時間：2023-04-06 18:33:48
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關鍵詞：物業稅，必要，開征時機
物業稅的名詞源于國外，各國的叫法也不同，稱“財產稅”或“地產稅”，主要針對土地、房屋等不動產。我國所說的物業稅改革的基本框架是將現行房產稅、城市房地產稅、土地增值稅以及土地出讓金等收費合并，轉化為房產保有階段統一收取的物業稅。
一、開征物業稅的必要性及重要意義
目前我國的房地產稅制存在稅種復雜、稅基不合理、重復征稅、計稅依據不合理等問題。房地產稅收政策是向房地產企業一次性征稅，因此必然導致房地產價格高，從而影響到房地產市場的啟動，也不符合國際慣例。只在房地產的買賣過程中課稅不利于避免土地閑置和低效使用，而過高的土地增值稅和極低的土地使用稅又限制了房地產的合理流動。現在有的城市各種稅費和地價占房價40%左右，多達百余項。其中重復和不合理收費就約占房價的30%。如目前土地出讓金作為土地價格和房屋價格中的一部分，就被作為稅基重復征稅，開發商在土地一級或二級市場取得一定年限的土地使用權時，出讓金就被作為基數繳納5.5%的營業稅和3%-5%的契稅，當房屋建成銷售時出讓金再次作為基數繳納5.5%的營業稅和相應的契稅。而開征物業稅能夠簡化我國的房地產稅制，避免重復征稅，體現稅收的公平原則。
開征物業稅有利于國家從宏觀上調控房地產價格，規范房地產市場。有利于降低開發成本，減少金融風險，降低購房門檻。目前，我國實行的是“批租”土地使用制度，開發商必須一次性支付土地出讓金和大部分稅費來向政府購買一定期限內的土地使用權。巨大的開發成本一方面加大了開發商的籌資風險，另一方面也以高房價的形式轉嫁給了消費者。“物業稅”的開征，將有望改變原有的體制，把開發商為消費者代繳的部分稅費分期由業主繳納。從而減輕了開發商的籌資壓力和相關的利息負擔，減少了納稅環節，縮短了開發時間，從而大大降低開發商的開發成本，也相應降低了房價。據專家測算，從理論上說，在購買新房這一環節上，消費者至少可降低10%-20%的購房成本。對于貸款買房的消費者來說，也可以減少貸款的利息支出。這樣有利于中低收入階層盡早解決住房問題。
二、開征物業稅可能遇到的問題及一些不確定因素分析
物業稅替代土地出讓金的存在不利因素。從政府的角度看，物業稅代替土地出讓金會使政府目前的財政收入大幅減少，這將會使政府改善公共服務和城市基礎設施的能力受到很大影響。比如廣州市2005年商品房銷售金額達444億元，如果土地稅費按1/3計，約為148億元，如果只按1/50或1/70收取物業稅，每年這一部分將只能收2億～3億元。也就是說如果用物業稅代替土地出讓金，廣州市政府有可能每年減少140多億的財政收入，全國估計至少在數千億以上。如果碰到房地產業不景氣，政府所收取的物業稅也難免隨著物業評估價值的下降而減少。從消費者的角度看，很明顯的問題就是有可能買得起供不起，增加消費者購房風險。現在工薪階層購房大多采取按揭方式，供樓的負擔和壓力已經很大，物業稅盡管降低了購房的門檻，卻更加重供樓和稅賦的負擔，增加供得起樓、納不起稅的現象，增加金融和樓市的風險。
開征物業稅可能導致房地產的過度開發。征收物業稅使得土地的取得成本降低、而相關稅費的合并或取消，開發商的籌資額和籌資成本(財務費用如銀行借款利息)大大下降，項目的總開發成本下降。同時，房價的下降在一定程度上會刺激人們的購房需求，在需求旺盛和進入門檻降低的前提下，開發商可能會在合法免稅的前提下，進行更加瘋狂的圈地運動，造成房地產市場的虛假繁榮，空置率的提高。而物業稅是隨著房屋價值的提高而增加的，這意味著消費者要承擔越來越重的稅賦負擔。導致大批本來家庭經濟實力不強、只是因為購房“門檻”降低了而購置房屋尤其是使用銀行貸款按揭購房者出現供不起樓、納不起稅的現象。
三、對物業稅開征時機選擇的幾點建議
開征物業稅勢所必然，但在可以預計的二至三年里還不具備開征物業稅的充分條件，應采取積極有效的措施，為物業稅的最終順利開征創造條件。
1、目前開征物業稅的一大障礙在于計稅依據很難確定。比如房屋價格就很難評估，要充分考慮到折舊、升值、供需等各種因素。居民住房情況十分復雜，有在房改過程中買的，有貸款買的，也有現金買的，有已購房產，也有新購房產，在課稅標準上，應該考慮有所區別。如果不加區別則難以公平；而加以區別，則又是一項工作量極大、難度很高的工作。再加上中國人口多，土地資源稀缺程度嚴重，即使開征物業稅也不一定能真正起到抑制住房需求的作用。開征物業稅一定要在抑制投資和保證居民居住上找到平衡點。如果貿然實行的話，將可能帶來很大的不穩定因素。
2、開征物業稅是房地產的中長期利好，但中央政府必須統籌考慮。對于地方政府來講，為了完成GDP考核，促進經濟發展，必須倚靠強大的財力支持，而批地收入是一次性的大筆收入，物業稅則是穩定的收入流。因此對于注重在任政績的地方官員來講，前者更可取，因為物業稅縱然有稅收進賬，但與土地標售動輒十多億數十億的金額相比，其收入便成得不償失的小利。考慮到國內地方官員的任期一般都比較短，所以除非物業稅貼現總值大于批地收入到一定程度，地方政府將不會有積極性把批地制度改變為物業稅制度。因此，中央政府必須統籌考慮風險，遏制地方政府的批地沖動和房產商的圈地沖動，解決地方政府資金饑渴問題。
從世界范圍看，政府對土地的管理一般采用兩種方式：一種是土地批租制度，一種是以財產稅這樣的財政杠桿來對土地加以管理。土地批租制度是將土地使用權出讓的土地供應制度。政府土地批租主要采取的是土地出讓金制度，一次性付清，土地使用期限到期后再按年交納。在土地有計劃控制批租的前提下，土地出讓金成為政府的一項穩定收入來源，如我國香港地區。
根據《中華人民共和國土地管理法》，我國的城市土地的所有權都屬于國家。不過，城市中大部分需要土地作為生產資料投入的經濟活動，都是由國有或者私人的公司進行的，其主體并不是國家。改革開放以來，除了對行政部門以及部分國有企業少量無償劃撥土地外，基本上都是實行的土地批租方式出讓土地使用權。協議轉讓是最初的土地批租方式。由于土地有償使用之初，房地產開發主體很少，勢力較弱，而且房地產商品市場還沒有發展成熟，土地價格機制還沒有有效確立，協議出讓是一種可行的選擇。至2002年，國務院出臺了新的土地批租規定，土地批租一律采取“招、拍、掛”三種市場競爭方式，即招標、拍賣和掛牌公開轉讓，使我國的土地管理制度逐步完善，與國際管理接軌。對采取拍賣、招標以及掛牌公開轉讓方式的批租土地，基本上都是一次性收取土地出讓金。所謂土地出讓金，是土地使用年限的租金資本化，也就是說，是5年或70年土地租金的折現值。因此，交納了土地出讓金的房地產自然不應當再交納土地租金或土地使用費。
實踐表明，無償劃撥土地和協議出讓土地，都不是市場競爭的方式。在國際上流行的競爭性土地批租方式，由于其資源配置的有效性以及公平性等優點，在我國土地批租方式中最終占據了主體地位，但也出現了較為明顯的“排斥”反應。主要表現為房價的快速上漲以及土地的過度開發利用。雖然房價上漲主要是房地產供求關系影響的結果，但土地批租制度，尤其是一次性收取的土地出讓金，抬高了土地進入房地產成本的初始價格，在我國流轉稅制的進一步放大作用下，轉嫁給了消費者，這無疑為房地產價格抬高起了推波助瀾的作用。競爭性土地批租方式要適合中國的國情，必須解決其一次性收取土地出讓金的問題。
二、土地批租制度的強化以及土地批租制度的缺點
由于我國地方財政收入有限，而地方財政又承擔了諸多公共服務和城市基礎設施建設的職能，為了能在短期內籌措了足夠的收入，通過土地批租制度，政府以土地出讓金的形式提前收取了土地未來幾十年的租金就成了地方征地的最優抉擇。
1、城鎮化導致城市財政支出壓力增長
不斷提高的城鎮化比率要求政府為之提供相應的公共服務，這導致城市財政支出壓力的不斷增大。改革開放以來，我國城鎮化水平不斷提高，從改革開放初不到20％提高到2000年的36.09％，再到2005年的42.99％。“十五”期間平均每年提高1.38個百分點，目前我國的城鎮化水平已經超過發展中國際平均城市化水平。并且從發展趨勢看，在未來相當長的一段時間內，城鎮化比率仍會持續提高，這將對城市財政支出提出更高的要求。盡管不斷增長的城鎮化水平也給城市帶來了財政收入，但財政收入增加的幅度不足以應付日益膨脹的城市支出，所以城鎮化水平的提高直接導致城市財政赤字的增加。
2、地方財政收入來源的不足
地方政府收入來源主要有稅收、政府轉移支付、公共服務收費、政府借貸等。其中只有地方稅收可以為地方政府提供穩定、可觀的收入。但1994年的分稅制改革并不徹底，在政府間轉移支付方面存在許多需要改革和完善支出。由于主力稅種基本都被列為中央稅，地方稅的設置和比重并沒有得到很好的解決，使得地方政府的事權和財權不匹配。忽視可以成為地方財政收入重要來源的物業稅，造成了地方政府憑借現有的地方稅所能支撐的財政支出比重不斷下降。
3、地方政府財權和事權的不匹配激勵了地方政府謀求非常規收入的動機
在我國，地方財政收入和所承擔支付責任的嚴重不匹配，成為地方政府謀求以土地批租在短時間內獲得大量預算外收入的直接原因。土地批租收入占預算外收入的很大比重，土地批租收入彌補了地方政府財政的部分缺口，還為基礎設施建設提供了大量資金。但是，預算外資金的膨脹衍生出了諸多問題，破壞原來預算約束，扭曲了激勵機制，增大了預算管理的成本，影響了公共部門之間的信息流動，從而動搖了決策依據的基礎。同時預算外資金容易滋生腐敗，導致預算外收入分配的不公。
目前我國的土地批租制度確實存在著明顯缺陷。盡管土地批租制度的存在，在很大程度上緩解了地方政府的財政壓力，激發了潛在的經濟活力，但該政策實施后衍生出的問題也開始逐漸暴露出來，且日益嚴重。主要問題有：土地批租的利益分配機制不合理，不利于地方財政經濟的健康、可持續發展；土地批租制度扭曲了資源的配置，刺激地方政府的短期行為；土地批租制度不利于宏觀經濟的穩定運行；現行土地批租制度成為推高城市房價的一個基礎性因素；土地批租制度容易造成對弱勢群體利益的侵占，引發不和諧因素；土地批租制度不利于創造就業。
三、物業稅與土地批租制度的協同改革
土地批租制的改革本來與物業稅的改革具有各自的意義，屬于不同的范疇，但物業稅在稅基的選擇上與征收方式上與土地批租制度密切相關。
二者的整合改革，還可以取得“增值”效應。房地產財產稅制的改革可以增加政府稅收收入，減少了政府靠土地批租獲取收入的壓力，有利于土地管理制度的改革；另一方面，通過土地批租改革降低房屋的土地成本，通過房地產稅制改革打擊房屋的投資炒作，可以收到對房地產市場較好的宏觀調控效果。
物業稅改革和土地管理制度的改革都需要政府主導推動，而且在市場經濟已經充分發育，市場規模、資本市場等相當成熟的情況下，兩項改革的內外部條件都已成熟，將兩項改革協同推進，不存在可行。
在物業稅稅基、稅率和稅收征管等基礎性制度安排的基礎之上，可以對將來的“協同改革”設計一個合理的方案：一方面，將與房地產有關的但不屬于財產稅性質的稅收分別歸入相應的流轉稅和所得稅稅目，按照國際房地產財產稅制的三要素構建我國的物業稅，合理確定稅率和減免稅范圍，建立我國的物業稅制度主體；另一方面，繼續實行土地批租制，通過公開競爭，確定土地出讓金，然后依據土地出讓金計算各年應分攤的土地年租金后征收地租。對于已經一次納了土地出讓金的房地產，在有效使用期限內免除土地年租金。同時，實行配套改革：在產權登記機關的房地產產權登記以及房地產產權證件上增加土地性狀欄目，明確是否要交納土地年租金以及應交納土地年租金的數量；為減少征收成本，委托地方稅務局征收，并由物業稅納稅人將應納物業稅和應交土地年租金自行統一申報，對不申報或申報不實的，稅務部門可以依據法律或地方規章進行處罰，并在房地產買賣過戶時由產權登記部門把關核驗土地年租的交納情況。
我們可以從居民對產地產的消費、開發商在一級市場的需求以及“同步改革”對相關制度的影響這三個方面來判斷其經濟效應。
1、同步改革不會改變居民對住房的消費行為
雖然取消土地出讓金會降低房屋的購買價格，但增加了屋主的經常性支出，也就不會降低屋主的負擔。實質上，新的方案只是改變過去一次性總付為分期付款。因此，屋主在買房時絕不會不看土地性質，也不會不考慮應按期繳納的土地年租金，輕易改變購房決策。
2、同步改革不會導致開發商在土地競爭性批租時對土地的瘋狂搶購，從而影響房地產市場的供給行為
盡管取消土地出讓金降低了土地的價格，但開發商購買土地不是目的，而是以土地為載體，通過在土地上建造房屋銷售牟利。如果通過競爭批租得來的土地，因為競價過高引起的土地年租金相應過高，則會影響購買人的購買決策。
3、不會對現存的相關社會制度造成負面沖擊
摘要：城市供水管理數據庫遠程通訊
天津市自來水集團有限公司和天津大學合作進行“城市供水業務管理系統”的探究，并于1998年將這一探究成果應用在“供水綜合熱線服務系統”中。探究內容包括各級供水熱線服務系統軟件設計和硬件集成，并按主管部門的要求做到功能齊全，滿足實際工作需要摘要：運行速度快、界面友好、操作簡單、信息輸入簡捷、輸出信息豐富等。具體設計思路是把系統中營業所、水廠、管網所及下屬各服務站業務管理微機作為遠程結點，在程序支持下，采用Modem撥號方式和管網所、公司兩級調度中心互聯，并支持本站、所、公司調度中心的對外業務服務。即用熱線電話對外接待所有用戶，及時記錄用戶報修的業務和站、所派修及完工的情況，建立業務管理數據庫進行查詢、統計、計算、分析，按要求打印各種報表和進行站—所、所—公司的遠程通訊等。
在項目研制過程中不僅使用了先進的微機、通訊等管理設施，改變了原有傳統工作方式，而且使供水服務管理工作規范化，提高了工作效率和信息反饋速度，更便于供水服務的管理和監控，進一步提高了自來水企業科學管理水平和窗口服務水平。
1系統構成
1.1系統構成圖
1.2硬件配置
①站、所(或廠)級
彩色VGA監視器摘要：建議256色或以上，實際采用256色、分辨率800×600；
586微機摘要：建議CPU200或以上，內存16M或以上，實際采用CPU200、內存32M；
打印機摘要：A3(Canon330,LQ1600KIII)；
Modem摘要：實際采用33600bits/s；
電話線摘要：2對。
②公司級
主要配置同上，另增設通訊中繼線一條、通訊用工控機(公司調度室)一臺。
2系統軟件探究
2.1軟件開發環境
操作系統摘要：Windows95
開發工具(RAD)摘要：對較為流行的Powerbuilder、Dephi、Developer、VFP等進行分析，考慮到VFP50是在中文Windows95環境下使用的數據庫管理系統，其運行速度快，數據處理功能強，用戶界面友好，軟件開發工具豐富，在開發費用、開發周期、使用維護等方面均有一定的優勢，而且這一系統已經為公司各有關部門業務管理和微機操作人員所熟悉、把握，故將其作為開發工具。
2.2軟件設計流程圖
經反復探究修改后，提出各級軟件設計流程框圖，因篇幅關系，僅給出站級軟件(以下同)設計流程框圖(見圖2)，據此進行數據庫設計和程序的編制。
2.3數據庫結構設計
和公司、所、站內各部門協調，建立數據采集、處理、儲存的標準。建立數據庫最基本的策略是各部門(包括各站)的信息資源不但能為本部門的人員訪問，而且可被上一級部門具有合法權限的人員訪問。
根據需要解決的新問題和生成報表的格式，同時收集當前用于記錄數據的表格等，最后確定采用關系型數據庫的結構。
2.4數據庫文件設計
本系統設計的數據庫文件主要由主執行文件、業務數據庫、數據庫字典、數據庫復合索引、數據庫業務表、巡檢、施工及業務人員表和遠程通訊等20多個文件組成。
2.5菜單結構和軟件功能
2.5.1菜單結構
菜單項結構設計見表1、表2、表3。
2.5.2軟件主要功能
①電話熱線服務摘要：全系統用一個對外公布的特號(易記號)電話進行供水服務，用戶一旦有需求電話撥入，系統即可形成用戶、公司(或所)、站(用戶所在地)的三方同時通話。由站級操作人員接待用戶電話、錄入電話記錄、發出派工單并錄入完工信息等；所、公司級操作管理人員進行追蹤查詢和監督，并對用戶和上級領導的詢問及時反饋。
②增加、修改摘要：對系統中各個數據庫文件增加新接報的電話記錄、修改或刪除已有記錄，并對新記錄或修改記錄進行合法性檢驗。
③瀏覽摘要：讓操作人員隨時瀏覽查看數據庫的內容。
④查詢摘要：根據操作人員輸入的條件，查詢有關記錄。
⑤報表摘要：根據操作人員輸入的條件，從數據庫中整理出有關記錄加以匯總、統計，并以報表形式顯示或打印(本系統可根據需要打印數十種不同格式的報表)。
⑥統計計算摘要：根據領導及管理人員的要求，計算出相應的數據，并以報表形式顯示或打印。
⑦數據傳送和接收摘要：對數據文件(日報、月報等)隨時可進行站—所、所—公司之間的遠程傳送和接收。
⑧所、公司可根據接收的數據文件(日報、月報等)進行有關報表的打印和匯總分析。
3結論
經過近一年的運行、考核和改進，該服務系統可最大限度地發揮供水業務管理資料的功能和效能，并可實現三級數據資料共享(站、所、公司)。操作人員可以改變過去人工的、經驗的管理方法，用微機在軟件系統支持下進行高效、科學的管理。
參考文獻
（一）合法性
稅務籌劃是在尊重法律，利用法律規定，結合納稅人實際情況來選擇有利于自己的納稅安排。包括利用法律、法規的漏洞來減輕稅收負擔。稅務籌劃行為的性質是合法的，至少是非違法的，因為他不觸犯法律、法規。
（二）超前性
稅務籌劃必須在經濟業務發生之前，運用稅務知識對經濟業務進行有計劃的規劃、安排尋求未來稅負相對最輕的決策方案，一旦經濟業已發生，應納稅款也就確定，此時如果再利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結果，最終會因逃稅，受到相應的處罰。
（三）時效性
國家稅收政策是隨著政治、經濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進行稅收籌劃時，必須隨時關注稅收政策的變化，適時地做出相應的變化，注重稅收政策的時效性。
二、稅收籌劃在企業經營過程中的實際應用
企業財務制度是指依照國家規定所允許的成本核算方法、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但由于財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有遠見性。
（一）存貨計價方法的選擇與稅收籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，以及繳納的所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法最佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而也可減少應納稅所得，這樣可以達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。
（二）折舊方法的選擇與稅收籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。企業應根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，可選擇加速折舊法和工作量法，使企業后期成本費用前移，從而推遲納稅時間，降低企業的資金成本。加速折舊法的企業或固定資產范圍有所受限，具體見《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號），企業應及時向主管稅務機關報備，從而為企業增加一種可以選擇折舊方法的稅收籌劃空間。
（三）費用列支時的稅收籌劃
對費用列支，應在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費、預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。
1、已發生費用及時核銷入帳，如已發生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及計入費用，報稅務部門審批核定，以便在稅前按當期實際發生數扣除。
2、能夠合理預計發生額的費用、損失及時入帳，如業務招待費應準確掌握允許列支的限額，將限額以內的部分充分列支，此外在企業內部管理上控制超限額支出。
3、政策規定允許計提的費用，應采用計提方式及時入帳，如職工教育經費、養老保險金、失業金、住房公積金、壞帳準備金等應及時按比例計提列入費用。
4、盡可能地縮短成本費用的攤銷期，例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節稅目的。
（四）銷售處理時的稅收籌劃
1、結算方式的選擇
在產品銷售活動中，為了達到促銷的目的，有多種折扣方式，不同方式下，銷售者取得的銷售額會有所不同，由此計算交納的增值稅額也有差異。企業可以根據實際情況，利用稅法提供的節稅空間，選用適當的方式進行稅收籌劃，以實現經濟效益的最大化。折扣方式有：折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。稅法對折扣方式的銷售進行了嚴格界定。關于折扣銷售：折扣銷售的折扣是在實現銷售時同時發生的，因此，稅法規定，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。關于銷售折扣：由于銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除，企業在確定銷售額時應把折扣銷售和銷售折扣嚴格區分開。關于銷售折讓：銷售折讓也是在貨物銷售后發生的，但其實質是銷售額的減少，銷售折讓可以折讓后的貨款為銷售額。從企業稅收負擔考慮，折扣銷售方式優于銷售折扣方式，如果企業面對的是一個信譽良好的客戶，貨款回收風險較小，可通過修改合同，將銷售折扣方式轉換為折扣銷售方式。
2、混合銷售的處理
企業在市場競爭中，由于經營手段和銷售方式的多元化，常常會出現，一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務。即混合銷售行為。混合銷售行為的納稅籌劃，首先要看納稅人是增值稅納稅人還是營業稅納稅人，再通過混合銷售稅負平衡點增值率或稅負平衡點的計算，來分析企業是繳納增值稅還是繳納營業稅合算。這種選擇方式主要是通過考慮是否將混合銷售中的應稅勞務項目進行獨立分立出來，達到選擇納稅方案，并降低稅負的目的。
3、視同銷售與不予抵扣的處理
1.納稅籌劃與企業財務管理的關系
企業財務管理是企業整體管理的核心內容，同時也是最重要的內容，在實際的財務工作中也必須作為一個重點來對待，首先就是在組織財務活動(比如，開發票)中必須要將納稅籌劃總結進去，一切經濟籌劃活動都必須要以納稅總額作為總體依據，這就是最基本的納稅籌劃和企業財務管理之間的簡單的關系，其次在納稅籌劃和企業財務管理之間還有的另外一個比較重要的關聯就是：納稅屬于財務管理的范疇，屬于企業財務管理的一部分，財務管理的一切活動都必須要受納稅籌劃的限制，一切經濟活動的各個環節都必須要以稅收為基本依據來開展！總之納稅籌劃和企業財務管理之間就是相輔相成，相互制約的關系，他們共同構成了企業財務管理和納稅繳稅的核心環節。
2.納稅籌劃是為了更好地實現企業財務管理目標
企業之所以要開展財務管理不僅僅是為了向國家繳稅，服務社會和國家的經濟發展，更是為了保證企業的各項經濟活動和業務往來有憑有據，同時也是為了給企業管理者和外界企業財務信息使用者更清晰的公司運行和財務狀況，有助于更好的開展企業的管理和未來規劃，這也是企業都想要設立財務工作崗位的關鍵所在。
3.納稅籌劃有助于履行企業財務管理的各項職能
企業財務管理的主要職能從大體上可以分為財務計劃、財務決策和財務控制三個主要方面，具體來說財務計劃就是根據企業實際的運行狀況做出最有利于企業未來發展、壯大的財務決策，另外財務計劃還包括合理運用企業資金展開投資獲得可觀的收益等；財務決策是財務計劃的第二步，制定出財務計劃之后要根據實際的市場狀況，經過縝密的思量和討論之后再決定這些計劃和決定是否具有可行性，是否會給企業的正常運行帶來一些不利的影響；最后財務控制是企業財務管理的核心職能，財務控制就是指一切的財務和資金往來都必須要經過企業財務人員和管理層人員的審批才能開展，否則不屬于企業正常運行過程中的經濟活動。
4.納稅籌劃不僅融合于企業的財務管理而且反作用于企業財務管理工作
在實際的企業財務管理工作開展的過程中納稅籌劃工作和企業財務管理工作是相輔相成，互相融合的，納稅籌劃服務于企業的財務管理，體現在企業財務管理的方方面面，通過稅收籌劃企業的經濟活動和財務管理工作更加有序，而且管理的效率也會得到大大的提升。但是反過來說，納稅籌劃也會反作用于企業的財務管理，主要是由于納稅籌劃本身就是企業財務管理的一個方面，其次還因為納稅籌劃在一定程度上決定著企業財務管理的某些過程。總之納稅籌劃和企業財務管理是企業運行過程中不可分割的兩個部分。
二、小結
城市工業產生的污水是當今國家急需解決的問題，也是城市首要規劃的一部分，因為人類的生活離不開水，一旦城市用水或是工業用水得不到及時滿足，那么國民的日常生活會受到嚴重影響，工業發展受到抑制，國家經濟實力也得不到保證。由于不同工業用水的情況有所不同，所產生的污水中含有的雜質成分也不同，因此治理方法也應該因情況而宜并且再次回用污水還要取決于回用目的，最終處理得到凈化程度不同的工業用水。本文針對此案例進行討論，對于回用工業用水的程度，對處理方法進行分類分別為:一級處理、二級處理以及三級處理，這種分類方法是根據處理方法的復雜程度為依據的，因為污水的雜質太多，必須選用多種方法相結合處理才能達到預期效果，處理的過程越復雜，產出水質質量就越理想。因此，三者的處理系統復雜程度分別為:三級處理大于二級處理大于一級處理。一級處理是指利用某種物理方法對污水中存在的懸浮顆粒進行清除，就像是進行了一次過篩實驗一樣，對污水進行初步凈化。但是一級處理得到的水并不能滿足回用規劃要求，因此只有進行二級處理才行。
二級處理是指運用生物方法對一級處理后的污水中的膠狀物和可溶解物雜質進行再次凈化，這樣得到的污水是可以允許從工廠排出的，但只是可以滿足部分需求，因此需要采用三級處理。二級處理常見的處理方法是流動床生物膜工藝，這種工藝方法是利用覆蓋在填料上的微生物形成的生物膜對污水進行處理，處理過程中會出現有大量活性污泥。在處理前需要對接種的活性污泥進行悶爆一天(24h)，隨后得到的活性污泥具有避免存在的游離微生物與覆蓋在填料上的微生物對養料競爭的現象發生，最后投入污水進行處理。但是該過程中曝氣不可過大，這樣給生物膜的形成創造了有利條件。根據檢驗污水的去除率=(污染去除量/原水中的污染物含量)*100%，來決定和判斷是否還需要繼續投水。想要掛膜效果理想，對進水中所含有機物的濃度和所需溫度要求比較嚴格，如果進水中所含有機物濃度存在貧營養微生物或是溫度較低，那么掛膜效果是不會很好的。該方法對填料的要求就更加苛刻，填料的性能直接影響著結果的好壞。為了達到預期目標，可以在工藝工程中加入一些碳源，這樣有利于掛膜。常見給水處理工藝。三級處理是指，將經過一級處理和二級處理后污水中存在的難以溶解雜質、復雜有機物以及溶解鹽類進行深層次，深度地處理，所得到的污水中含雜質也會較少，這樣產出的污水完全可以滿足工業的需求。
2回用工業污水
2．1解決回用工業污水的方法現在對于城市工業污水，急需制定一個回用規劃，該規劃是結合城市的地理位置、污水排放管道、經濟現狀來制訂出來的，它將服務于城市水資源就工業、農業、市區和鄉鎮用水等方面，根據工業污水的處理不同，將所回用的污水分類利用，既達到了合理利用水資源的目的，同時也對工業污水的回用得以充分開發。根據設施位置、設施規模以及設施要求，對城市中各種水資源進行合理治理并集中處理［2］。集中治理有利于城市污水治理管理，提高整治效率。城市工業污水處理得到的不同污水，可以根據水質的不同，供給不同的需求群體，這樣不僅節約水資源，而已可以達到靈活運用的效果。另一方面，當地的污水回收利用可以節省大量輸水成本。
2．2該工程的污水回用的特性(1)工業建筑中水系統，城市工業污水治理所得到的污水可以用在大型工業建設或是用于建筑中污水的收集，以及可以用到道路的清潔、汽車的清洗和城市的綠化工作等。(2)區域中水系統，比如像政府機關和一些建筑小區中可以利用處理后的城市污水對其的屋頂，路面和運動場清洗，綠色植物澆灌。比如，屋面上雨水的處理可以采用這種方法:收集屋面上雨水后再讓雨水經過濾網過濾得到初期雨水最后可以將雨水用于景觀使用，如果小區或是其他區域對污水水質有更高的要求，污水處理的工藝流程則會更加復雜，比如，在上述的得到初期雨水后將其倒入蓄水池后進行靜置沉淀，取其上清污水，再進行混凝和過濾，然后對其采用成本較低的，常見的氯化消毒法進行消毒處理，最后投入供水調節池中，有必要的話，也可以采用生物方法進行處理，這樣可以達到深層次凈化水源的效果。對于不同情況，展開不同的水質調研，比如，路面徑流對水質的要求較低，就可以實行地面水質調研。(3)城市中水系統，城市用水主要是以生活用水為主，城市中水系統是對整個城市規劃建立的，城市污水水質不像工業污水水質那么差，城市污水可以經過污水處理和深層次處理就可以回用滿足工業所需，城市道路植被的灌溉，河水和湖水的儲備。這三種系統，前兩者方法都是先將城市工業污水分散后在回用的，最有一種方法則是將城市污水集中到一起在進行回用的。
2．3污水的集中回用由于每個污水處理廠對城市產生的不同水質污水的處理方法不盡相同，所以需要對這些污水進行集中處理，每個污水處理廠都必須結合當地特點對污水進行有效處理。有效的污水處理工藝不僅對污水回用得到的水質質量有較大影響，而且取決于處理廠的規模和處理廠產出的污水水質。因此，污水的集中回用規劃需要每個污水處理廠集中管理。
2．4污水的分散回用隨著我國工業的快速發展，我國經濟實力的快速提升，一方面給我們生活帶來了充實的物質滿足和精神滿足，另一方面，卻又在對我國的自然環境造成嚴重性的破壞。因此，合理處理好工廠產出的污水廢水是各個城市應當解決的首要問題，有效的方法就是結合科學技術，打破常規思維，運用先進設備對污水進行截流，再輸送到污水處理廠進行處理，最后在通過管網達到回用。但是，因為我國大多數城市都是老城新建的，城市的地下管道和輸水設施過于老化，不利于污水處理工作的開展，再加上，要完成這一項目需要投入大量的人力，物力和財力，可想而知，此項工程需要長久地才能完成。
3結語
“一次提升階梯流動”，污水從調節池提升至高密池處理后，后續的流程中，利用構筑物之間的高差，沒有再設提升泵，減少運行中間環節，節約運行能耗。
1.1格柵間生產、生活污水進入污水處理廠兩條寬格柵渠道，在一條檢修時，另一條可通過全部的流量。為保證污水處理廠各處理構筑物的設備穩定運行，設置粗、細格柵兩道去除污水中的大塊污染物。污水經兩條渠道重力流進入調節池。渠道內設液位開關，清渣工作可根據格柵液位或設定的時間自動啟停，清理下來的柵渣落入柵渣小車中，由值班人員適時清運。進水渠內設置溢流堰，超過污水處理廠設計流量污水可溢流至雨水排水系統。
1.2調節水池污水經格柵后經提升進入調節水池。由于生產工藝所致，廠區各個車間的生產具有不同特點，導致生產廢水的排放不均勻，且生產廢水中匯入了部分生活污水，因此待處理的污水水量和水質在時間上會有變化，為了有效的利用污水處理設施的能力，需最大限度地減少這一變化，以提高污水處理廠的效率和水質處理效果。減小流量波動，同時使待處理的污水均質，將下游處理的流量和水質變化減到最低限度。進入高效澄清池的水量和污染物濃度的變化不能是突然的沖擊變化，但可以是連續變化，即兩小時內水量和污染物濃度的變化不得超過平均進水流量和污染物濃度的10％。本工程中設置兩格調節池，總停留時間不小于2.5h，單池有效容積為1050m3，池內設置足夠能量的潛水攪拌機以防止懸浮物沉淀，并設液位開關保護潛水攪拌機正常工作。
1.3高密度澄清池它主要是由絮凝區、整流區、沉淀區和濃縮區及泥渣排放區等到組成，來水自澄清反應池底部進入，在絮凝區懸浮絮狀或晶狀固體的顆粒濃度保持在較佳狀態，然后在絮凝區區由于上升式導流堰板的作用，經過充分混凝過的水進入溢流式斜管沉淀區進行泥水分離，污泥隨重力沉至室底，而澄清水經過排水堰收集進入MBBR池中。污泥下沉至池底后順池壁進入污泥濃縮區，通過中心刮泥機將污泥收集除2%~5%污泥回流外，其余送到污泥處理間的泥漿池中待處理。高密度澄清池具有；表面負荷高、對原水水質波動不敏感，占地面積小，排泥濃度高,出水懸浮物含量低等特點。
1.4MBBR池來自高效澄清池的出水進入后續MBBR池MBBR池是預處理單元生化處理的核心構筑物，其原理是利用在廢水中不斷流動的生長生物膜的載體，去除污水中的CODcr、BOD5。MBBR工藝是吸收了傳統的流化床和生物接觸氧化法兩者的優點，形成的一種高效的污水生物處理方法，是懸浮生長的活性污泥法和附著生長的生物膜法相結合的一種工藝。MBBR工藝核心部分就是將比重接近于水的懸浮填料直接投加到曝氣池中作為微生物的活性載體，依靠曝氣池內的曝氣和水流的提升作用處于流化狀態。與以往的填料不同的是，懸浮填料能與污水頻繁多次接觸，因此被稱為“移動的生物膜”。對廠區部份生活廢水進入污水處理系統須進行必要的生化處理，才能滿足后續深度脫鹽處理工藝及景觀水池等因素要求，每年4~10月份陽光充足、溫度適宜，若未進行生化處理的水進入景觀水池中，不到三天，就會遍布滿池綠澡表苔，深度處理超濾系統與反滲透系統膜表面密布粘液，運行效率下降，工作時間短，殺菌劑投加量大等。
1.5V型濾池污水經MBBR池后經配水堰板均勻的進入3組均質濾料濾池，以去除殘留的SS，滿足回用水和深度處理站進水SS值指標。均質濾料濾池組主要包括：1）平行運行的一組相同的混凝土濾池；2）配水系統；3）通向自動閥和管道系統、至濾池底部、排水管等的入口廊道；4）反沖洗水泵間和反沖洗風機間；5）反沖洗水池。單個濾池包括：1）進水井；2）支撐底板；3）石英砂；4）每個濾池設一個前部安裝的清水收集槽，以及一個污水收集渠，由所有反應池共用。澄清水經配水渠進入濾池，污水從頂部進入濾池，由濾板濾頭確保將流量均勻分配到濾板下，同時濾板濾頭也起均勻配反洗水和反洗氣的作用，每平方米安裝約55個污水型濾頭。來自所有濾池的濾后水被收集到一個共用清水渠內，再進入反沖洗水池。每一組濾池內設置液位傳感器，通過濾池出水的調節閥控制濾池的液位，以實現濾池恒水位過濾，提高濾池的過濾效果。同時在每一組濾池內設置壓力傳感器，可用來監控濾池的工作情況。濾池反沖洗采用氣、水反沖洗方式，可以完成極其有效的反沖洗，優化反沖洗水的使用。反沖洗的設置可根據時間或濾池濾層的阻塞情況實現全自動控制，也可以用手動方式進行強制反沖洗。沖洗的實際頻率取決于堵塞的頻率，通常每天對濾池沖洗一次，整個沖洗周期持續約20min。沖洗周期中需要運行的濾池所有閥門都是氣動的，從濾池控制臺上按預定的順序啟動，反沖洗廢水排入調節池。具有沖洗水量少，濾層納污能力強等優點。經過上述預處理工藝后，各單元運行均達到設計技術要求水質滿足預期。
1.6（超濾＋反滲透）系統部份回用水約100t/h，采用｛超濾＋反滲透｝系統進行深度處理，作為連鑄閉路水及20t/h快鍋補充水，出水水質指標見下表。超濾系統主要是除去廢水中微粒及有機物等，反滲透系統是脫除廢水中的可溶性鹽、膠體、有機物和微生物。
1.7景觀水池（又名鵝趣苑）預處理出水通過景觀水池自流進公司生產貯水池中，作為公司生產補充水。景觀池中，亭臺樓閣、小橋曲徑、高（假）山流水、噴泉高歌、天鵝戲嬉、金魚穿梭、楊柳親水、頑石挺立。將景觀園林元素融入污水處理流程建設中，既能貯水,檢驗水質處理效果,又能成為新冶鋼工業游覽之地。
1.8污泥濃縮與加藥來自高效澄清池濃縮池段的剩余污泥在污泥儲存池內儲存并混合，然后由進泥泵輸送到板框壓濾機進行脫水。污泥儲池設置2座，可儲存一天以上的平均污泥量，池內設置立式攪拌機和液位傳感器。按照設計進水水質，污泥產量約為6.9t干污泥（TDS）/d。污泥脫水間設全自動板框壓濾機2臺，單臺過濾面積100m2。加藥間用于污水處理廠所需的所有藥品的集中貯存、溶液配制和投加，與污泥處理間合建。本工藝加藥由混凝劑制備和投加、絮凝劑制備和投加兩個系統構成。
2達到的效果
在近一年的運行中，黃石市環保局多次臨時突擊抽查湖北新冶鋼污水處理廠的出水水質，檢測的數據表明，湖北新冶鋼污水處理出水水質指標已超過設計預期，驗證了在冶金行業污水處理中應用MBBR技術處理低濃度生化廢水工藝不僅可行，而且還是可靠的。將園林景觀元素融合污水處理建設之中，如利用景觀池中飼養的天鵝和小魚檢測出水水質，可直觀了解污水如何由濁變清過程，也是一次科普教育,成為了湖北新冶鋼工業旅游景點，接待了多方賓客,給該項目建設錦上添花。
3環境效益
針對目前我國企業集團稅務管理存在的種種問題，我們應當加強創新，采取積極的措施，努力提高企業集團稅務管理水平，促進企業集團的良好健康發展。
（一）努力提高企業集團稅收籌劃能力
通過提高企業集團的稅收籌劃能力，可以有效降低企業集團的稅負水平。具體說來，企業集團應當努力做好以下幾個方面。首先，企業集團要真正重視稅收籌劃工作，設立專門的機構來承擔稅收籌劃的工作，同時要注意加強與相關稅務部門的溝通，獲取準確的有效信息，并注意加強對外的咨詢，做好稅務的籌劃工作；其次，企業集團要通過一定的宣傳和教育手段使管理層的人員樹立稅收籌劃的意識，在企業集團的投資、融資以及生產和經營的過程中多征詢稅務部門的意見；最后，企業集團在努力提高企業集團稅收籌劃能力的過程中一定要遵循合法性的原則，在法律法規允許的范圍內積極加強稅務的籌劃，提高企業集團的整體經濟效益，減少稅務風險的發生。
（二）建立健全稅務風險管控體系
目前，我國企業集團在實際的生產經營過程中面臨著許多的稅務風險，而且大部分的稅務風險是由于投資、采購、銷售以及生產等環節的決策和經營沒有深入考慮稅務問題而引起的，為此我們一定要采取積極的措施，建立健全稅務風險管控體系[3]。首先，企業集團的領導層要高度重視稅務風險管控工作，親自督促并參與稅務風險管控體系的建設；其次，企業集團要通過精挑細選來組建一支強大額稅務風險管控隊伍，保證每一名隊員都能夠對企業集團生產經營過程中所面臨的稅務風險進行有效的識別、評估和應對；最后，在稅務風險管控體系的建設過程中要注意其內容的全面性，將企業集團的采購、生產、銷售以及并購重組等多項業務內容全面包含在內，同時還要注意建立與之相適應的稅務管理激勵機制，充分調動稅務管理人員的積極性，使他們能主動配合和參與稅務風險管控體系的建設。
（三）加強稅務管理的信息化建設
為了提高企業集團稅務管理的信息化水平，我們必須要采取積極的措施加強稅務管理的信息化建設，具體來說就是要通過信息化的手段將企業集團稅務管理的相關理念、方法、制度以及具體流程進行總結和提升，努力建立健全企業集團的稅務信息系統。首先，將企業集團的一切基礎稅務信息全部納入到稅務信息系統中來，實現稅務情況的多維度統計和分析。其次，企業集團要建立一個科學的納稅指標評估體系，通過這個體系可以迅速地計算和評估相關子企業業和子部門的負稅率和納稅情況。最后，要努力構建一個稅收政策的咨詢服務平臺，為企業集團內部提供稅收政策的咨詢服務，并向基層的企業和員工及時相關的稅收刊物，同時向員工及時有關稅收的最新的法律法規，這樣可以提高整個企業集團的稅務管理意識和稅務管理能力。
二、結語
(一)積極影響
第一有利于企業之間的公平競爭。增值稅不會對經濟主體進行區別對待，客觀上比較有利于引導企業在公平競爭中發展，由于增值稅稅基不夠寬，有些第三產業仍然被排擠在外，使公平不能夠完全體現出來，只有擴大增值稅稅基，才能使公平充分體現出來，更好的發揮改革的作用。第二有利于稅收的征管。社會經濟的發展，使得商品和服務的劃分越來越不明顯，信息化時代的到來，部分商品已經逐漸開始服務化，造成了商品和服務的概念更加模糊，同時也給稅收征管帶來了很大的障礙，而增值稅在可以更好的細化這些細節，征稅范圍同時涵蓋了商品和服務的范圍，有效地解決了征稅的難題。第三有利于我國服務業的發展。我國正在大力推進第三產業即服務業的發展，而服務行業的營業稅是全額征稅，沒有抵扣。倘若服務業專業化分工復雜，可能會增加稅收負擔，阻礙服務業的發展，而“營改增”的改革則可以很好的避免這種現象的發生，這對我國綜合國力的提升和推動經濟發展具有重要意義。第四有利于我國稅制的國際化發展。當前情況下，很多國家都已經把服務稅納入到增值稅的范圍之內，把營業稅改為增值稅是一種國際化趨勢，因此，增值稅是一個國際化稅種，我國把營業稅改為增值稅也是為了更好地與國際進行接軌，實現稅制的國際化。
（二）消極影響
第一稅收負擔增加。從理論上來看，營業稅改增值稅應該可以降低稅負，給企業減輕稅務負擔應該會給企業帶來一定的幫助，但是，如果取得得的僅僅只是普通的發票，反而會讓企業的稅負增加，阻礙企業的進一步發展。因為增值稅是屬于價外稅，在企業的收入和成本均降低的情況下，其收益也會有所下降。把營業稅改為增值稅，實際營業過程中會增加服務業的稅務負擔。第二稅務管理難度進一步上升。首先，稅源搶奪過程中，涉稅風險的出現加大了稅務管理的難度；其次，目前的稅務制度并沒有形成全國統一的標準，相對混亂，一些不法分子逃稅漏稅的現象更加容易發生，損害了合法交稅企業的利益，不利于管理；再次，上級對于增值稅的稽查力度較大，稅務管理難免會存有漏洞，是管理難度加大；最后，增值稅的計算存在著較大的混亂，難以準確核對。第三，對于發票管理的影響。在增收營業稅時，服務類企業只需開具稅務發票，改革之后，企業發票的管理更加嚴格。由于增值稅關系到說收的抵扣，發票的使用不當，可能或造成法律風險，增值稅發票的限額較低，和營業稅發票的限額存有差距，與服務業限額的差距較大，申請高額發票所需時間長，不利于業務的開展。
二、針對“營改增”帶來的消極影響服務企業應該采取的有效措施
（一）改革企業管理
面對目前的改革政策，為了讓企業的管理更加科學，能夠有效地提高企業的效益，最為有效地策略就是徹底的改變企業的管理模式。首先，針對增值稅的計算相關的一些經營流程，對企業的部分經營流程進行適當的整合；其次，調整企業各部門之間的主要職責，使各部門更加明確部門職責，強調各部門間的有效合作，提高相關部門管理人員的專業素質，提升管理人員的管理和計算能力，增加相關人員的專業知識；最后，利用現代化技術，進行現代化、專業化、精細化的處理，對增值稅進行有效地控制。
（二）完善稅務管理機制
要能夠有效地克服“營改增”改革帶來的消極有影響，除了進行改革企業的管理以外，還要對稅務管理機制進行不斷的完善。加強稅務管理人員的素質，提升管理人員的專業知識，明確工作職責，確保企業利益。企業應盡早的做好稅務人才的儲備工作，以便將“營改增”政策更好的推廣下去。然后，做好稅收的統籌規劃工作，要注意梳理清晰稅務管理的中間環節，不斷優化，為稅務的統籌規劃工作打下堅實的基礎。最后，要強調一下專用發票的管理，對于增值稅的專用發票需要進行嚴格的管理，有專人負責管理、領購工作，實現資金、業務和發票的一致性，確保企業的自身權益。
（三）優化會計核算流程
增值稅的核算相對比較困難，大多企業在核算的時候會出現較多的紕漏，從而影響企業的利益，針對這些問題，企業需要專業的增值稅會計，應用現代化計算機技術，進行快速、準確的進行計算和核對。對于不同稅率的業務要進行分開核算，用計算機技術通過分類、系統的方法快速的進行核算，確保計算的準確性。
三、結語