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基金項目：南充市社科聯“十二五”規劃2015年度課題（課題編號：NC2015C028）。
如今，我國醫學高校科研經費績效管理制度還不成熟，科研項目經費管理水平不高，尤其在經費績效管理上還存在需要及時解決的問題，包括了重復購置現象普遍、科研項目經費預算執行不嚴格，經費結余使用不合理，科研項目經費績效評價不足等 ；這些問題大大的制約了經費的效益、使用效率。本文主要從績效管理的角度，研究了醫學高校科研經費管理。
一、我國醫學高校科研項目經費管理存在的問題
（一）項目管理與經費管理脫節
一個完善的醫學高校科研項目績效管理是包括了兩大方面，即業務管理、經費管理。一般情況下，在醫學高校普遍輕視科研項目經費績效管理，過分的重視項目業務的績效管理。通常經費管理職能是由財務部門、科研管理部門來承擔，不同部門其管理目標、經費管理部門也不盡相同。另一方面，科研管理部門過分的在意項目的爭取，花大力氣去提升科研成果，不重視科研經費該如何使用才能發揮其效益性、合理性。再加之財務人員在專業方面受到限制，難以評定經費使用是否合理，而只是判定是否符合相關的規定。
（二）項目研究環境的變化
對于一些研究時間長的項目，往往會在編制項目預算時的條件、項目執行時的條件發生相應改變， 包括了價格在內的影響因素，由于研究過程的未知性、預算的超前性， 均會造成科學研究不能真正的在預先設計的計劃的基礎上，使預算按照原計劃實施進行。
（三）項目預算缺乏科學性
一般情況下在申報、論證、研發、結題等 相關的項目過程環節中，科研工作者對于績效管理的觀念不強，忽視了項目的經費預算 、支出管理，而過分的重視項目的申報、研發。再加之有部分項目負責人未能依據 要求來開展預算以及項目等等細化工作，申請者也未能了解經費的開支標準，在經費劃分的時候融入了過多的個人意愿 ，對各類項目的投入情況只能大概的估算，造成實際需要與項目預算間出入較大。
（四）經費使用的不可控性
在進行項目經費的申請中，會出現預算過于簡化，對項目沒有進行細分，導致項目負責人需要承擔幾個項目，而在這些項目中存在相關性，在內容上也存在交叉，未能真正將幾個項目的經費支出具體升華至某一個具體的項目上，致使經費的實際開支與相關預算標準嚴重偏離，項目負責人隨意將項目之間的支出進行調整，最終會導致項目支出的不可控性。
二、醫學高校實行科研經費績效管理的途徑
（一）樹立績效預算觀念
合理的對科研經費管理進行預算，可以在促進項目研究工作順利進行的同時，也可以將經費 管理的難度適當的降低，為之后的項目績效管理打下堅實的基礎。作為一項技術性要求較強的項目，科研項目預算編制即要具備豐富的財務預算知識，還要具備科技管理水平，對相關項目進行熟悉。另一方面，相關的項目負責人員必須加強績效預算管理意識，對經費開支的范圍嚴格的進行控制，避免科研經費使用管理失控的情況出現，加強與財務部門、科研管理部門間的合作力度。同時，項目負責人也要對財務管理、科研經費管理的各個規章制度進行系統的掌握，把握好科研經費的開支范圍以及相關的標準。在實際的工作中，知道經費需要的比例與內容，堅持勤儉節約、實事求是的工作態度，有效科學對支出預算進行編制，保證項目的研發、經費的預算與實際的研究 性質相符合。
（二）加強科研經費的使用管理
在傳統的科研經費的管理工作中，相關的管理者會錯誤的認為科研經費的投入使用只與項目負責人員相關，而相關的財務部門也只是在會計的規定的基礎上來開展日常核算的工作，經常性的忽略科研經費的使用過程。有效的績效管理可以幫助財務管理、科研經費的使用過程的工作量進行相應的增加，促進財務工作者監督預算工作的執行力度，科學的進行科研成本的核算工作。與此同時，績效管理也要求科研管理部門加大監控科研外撥經費、審查科研技術合同、核查知識產權費用支出的工作。
（三）建立和完善科研項目全成本核算工作
在醫學高校中，大部分的教師要承擔科研、教學兩重工作任務，難以真正的確立科研成本。尤其由于我國在科研資助的體系中對學校負擔成本與項目成本的補償設計不合理，致使學校科研任務的承擔工作越來越沉重，加大了學校 科研的間接成本。另一方面，一些醫學高校過分的關注科研經費總量，忽視了科研成本以及產出效益，最終造成科研項目中需要的占用的高校物力、人力沒有真正的融入于科研成本核算中，只是單純等等對科研管理支出進行提取，大大的占用了醫學高校的教學資源，造成實際的成本和預算成本相差較大，嚴重制約著科研項目績效評價的真實性。
三、結束語
綜上所述，醫學高校科研經費績效管理作為復雜的一項工程，我們簡析了在醫學高校科研事業的不斷發展的環境下我國醫學高校科研項目經費管理存在的問題以及醫學高校實行科研經費績效管理的途徑，保證醫學高校科研經費績效管理更有效的進行，適應醫學高校發展需要。
參考文獻：
（中央財經大學 北京）
摘要：隨著高校科研經費的不斷增長，科研經費使用過程中的各種問題也日益凸顯出來，加強高校科研經費內部控制建設成為客觀必然。本文通過分析高校科研經費管理各個環節中存在的主要問題，并結合內部控制理論，提出針對性的改進措施，對規范科研經費管理、提高科研經費使用效益具有一定的積極意義。
關鍵詞 ：高校；科研經費管理；內部控制
近年來，隨著高等學校教育事業的蓬勃發展，我國高校科研工作也如火如荼，科研經費的大幅增長，不僅帶來了科研能力的提高、學術成果的增加，同時也讓科研經費的違規使用及效率不高等問題暴露出來，科研經費使用的規范性、安全性和有效性受到嚴重威脅。如何從內部控制角度加強對科研經費的管理，規范科研經費的使用，對提高高校科研經費使用效益具有重要作用。
一、科研經費管理存在的問題
科研經費管理包括科研經費申請環節、使用環節以及結項環節三個階段的管理。科研經費管理不同的環節有不同的控制重點。在實際工作中，由于科研經費管理內部控制環境相對薄弱，相應的內部控制制度不健全，加上科研人員及管理部門對科研經費的重視程度不夠，科研經費的申報、使用及結項過程中存在著很多問題，主要反映在以下幾方面。
1．科研經費申請環節——預算編制不合理
科研經費申請環節的主要問題是預算編制不合理。預算編制是一項非常重要的工作，科研經費預算應具有前瞻性，能夠對未來經費使用做出合理的估計。
目前很多高校科研經費的預算編制任務主要集中在項目負責人身上，項目負責人往往只重視項目的立項，而不愿將精力花費到經費預算的編制上。很多項目負責人并不了解科研經費管理以及財經法規的相關要求，對一些預算明細項所涵蓋的內容也并不明確，在這種情況下，很多預算的編制都是簡單的填空及數據拼湊，并沒有起到預算控制應有的作用。項目負責人編制的預算缺少科研管理部門及財務部門的指導與審核，必然導致預算項目與會計科目的銜接出現問題，這必將為科研經費的未來使用及結項埋下隱患。
2．科研經費使用環節——資金使用不規范
由于科研經費管理內部控制不健全而導致的問題更多地體現在經費使用環節上。在科研經費使用過程中，科研項目負責人往往只關心如何能夠將科研經費順利地報銷，而忽視了資金使用的合法、合規及有效。
(1)違規套取科研經費。在現有的科研經費管理體制下，一方面科研人員的研究勞務及研究成果很難從科研經費中得到相應的體現，另一方面，科研經費能夠報銷的支出又并非科研人員需要花費的，這樣科研人員就陷入了經費使用難的困境，導致經費日常報賬虛假不實。為了能夠套取科研經費，在實際報銷業務中，科研項目負責人往往絞盡腦汁，比如虛構經濟業務、報銷假發票、訂立假合同，通過各種方式虛報冒領勞務費等。
(2)預算執行出現偏差。在經費使用過程中，許多科研經費的預算與實際支出是脫節的。有的高校雖然在項目立項時編制了預算，但由于所使用的核算系統無法實現預算控制，在支出發生時很難考慮預算限定的內容及金額；有的高校為了方便報銷，預算控制不嚴，預算調整隨意性很大；即使在預算控制較好的單位，如果前期的預算編制不合理，在實際工作中許多費用項目無法報銷，項目負責人常常只能通過大量開具辦公用品、耗材和差旅費等票據，將資金報銷后發放項目組成員的報酬甚至是用于個人與課題無關的消費性支出。
3．科研經費決算環節——輕結賬、缺激勵
(1)科研項目結題未結賬。課題驗收時，財務部門應向科研項目負責人提供科研項目的收入及支出情況。項目負責人根據科研課題的有關財務數據，填制項目經費決算表，交科研管理部門、財務部門審核蓋章后，隨其他課題驗收資料一同交課題委托單位。但在實際決算環節，由于很多委托單位并不需要提交驗收報告，導致大量科研經費已經結題多年而并未到財務辦理結賬手續，部分科研項目甚至結余大量資金長期掛賬。
(2)缺乏有效的激勵機制。良好的薪酬激勵機制有助于提高科研人員的工作效率。在很多高校，項目結項之后對科研項目負責人和各科研人員缺少統一的績效評估，也沒有相應的激勵政策。沒有將科研成果和科研能力與薪酬情況掛鉤，這就導致了一些科研人員可能產生負面情緒，或不認真完成科研工作，或將科研經費直接用于個人消費性支出。
二、科研經費管理內部控制建議
針對科研經費管理各環節的特點及存在的問題，結合高校實際工作情況，我們從內部控制的視角對科研經費管理提出以下改進建議。
1．營造良好的內部控制環境
科研經費管理過程中存在的種種問題是現有高校內部控制環境的必然結果。營造一個健全良好的內部控制環境對加強科研經費管理具有重要作用，這需要我們從以下三方面著手：
(1)轉變管理理念，明確管理職責。學校作為科研經費的依托管理單位，是科研經費管理的責任主體，科研部門、財務部門及資產部門等作為職能部門應當承擔相應的管理職責，監察審計部門應當負責對科研經費管理進行審核和監督，項目負責人所在學院（研究院）對科研經費承擔監管責任，項目負責人作為科研經費的負責人，應當對科研經費使用的合法合規性承擔直接責任。相關責任不僅要口頭宣傳，更要形成相應的制度文件，各部門（人員）要清楚地認識自己的責任，并嚴格履行自己的職責。
(2)制定管理制度，規范管理流程。一方面，高校應根據國家對科研經費管理的相關規定及內部控制要求，制定適合自己的科研經費管理制度及辦法，保證科研經費管理有制度可依，為項目負責人規范、合理、有效使用經費提供指導。另一方面，高校應當對現有工作情況及問題進行梳理，規范科研經費管理流程，并對主要的風險點進行控制。
(3)強化責任意識，宣傳道德觀念。高校可以通過聘請專家學者舉辦培訓、講座等，引導科研人員逐步轉變觀念，強化責任意識與道德觀念；定期或不定期向科研人員公布國家、項目單位或學校等機構組織的科研項目審計結果，使科研人員有針對性地了解科研經費使用過程中可能存在的問題，從而規范科研經費使用。
2．強化風險意識
(1)強化科研人員的風險意識。高校應強化內部科研人員的風險意識。首先要加大宣傳力度，讓科研人員意識到科研經費不是項目組或項目負責人的個人資產，而是高校所有科研項目經費的一部分，違規使用科研經費將要受到相應的處罰。其次要從項目立項、項目實施最終到項目結項，采用全過程的控制，建立相應的內部控制制度，以減少因制度設計的缺失造成的風險。
(2)建立風險評估機制。高校應針對科研經費管理的全過程進行風險評估，識別各個環節可能存在的風險，對于內部控制風險較高的重點環節，需要重點關注，規范流程，建立風險應對方案，制定風險規避政策，將風險可能為學校帶來的損失降至可接受的程度。
3.加強對科研經費管理全過程的管控
高校應根據科研經費管理三個階段的控制重點，有針對性地對管理過程中可能存在的關鍵風險點進行重點防范，從而加強科研經費管理。
(1)加強預算管理，落實預算控制。預算管理貫穿科研經費管理的全過程，加強預算管理包括加強預算編制、預算執行、預算調整及預算考評四個方面的內部控制。①合理編制預算。預算編制的質量對科研經費的管理和使用具有重要影響，應當提高相關人員的預算控制意識。在預算編制環節，科研人員、科研經費管理部門以及財務部門應該各司其職，全員參與預算編制，從而在最大程度上保證科研經費預算編制的合理性、合規性和準確性。②保證預算有效執行。預算編制后，科研人員應當按照預算要求合理安排資金使用，學校財務部門一方面應當根據科研項目的預算方案進行預算限制，加強科研經費預算執行的可控性；另一方面財務部門應當向科研人員提供查詢預算執行情況的有效方式，保證科研人員可以通過信息平臺適時查詢預算的執行情況，從而做到心中有數。③規范預算調整。一般而言，預算方案一經通過，不得隨意調整。對于確實需要調整預算的，應根據項目單位或學校相關制度規定申報審批。④實行預算考評。在項目結題驗收后，高校應對科研經費預算執行情況進行相應的預算考評，考評除了財務指標外，還應對科研成果的質量及效益應進行全面性的評估。考評情況應當與激勵機制掛鉤，實現持續有效控制。
(2)加強支出管理，規范支出報銷。針對目前科研經費使用過程中的問題，高校應從以下幾個方面加強支出控制：①加強經費支出的事前審批控制。高校應當建立有效的事前審批制度，對于沒有履行事前審批程序的事項，一律不予報銷；②加強支出報銷的審核控制。經費管理部門及財務人員應當嚴格審核報銷內容的真實性，相關票據的合法性、規范性，審批手續及相應輔助材料的完備性；③加強資金支付控制。科研經費管理辦法應明確資金支付方式及報銷方式，科研人員應當按照規定辦理資金支付。支付差旅費、辦公用品、會議費等應按照規定采用公務卡支付；所有報銷通過無現金方式直接轉入公務卡或相應的銀行卡中；支付個人咨詢費、勞務費等應采用銀行轉賬方式，一律以無現金方式支付到本人賬戶。
(3)加強對固定資產的控制。隨著科研資金的增多，科研資產數量及金額都大幅提高，加強對科研固定資產的管理日益重要。需要注意的是，科研經費形成的固定資產應當與學校其他經費形成的固定資產一樣進行管理，在固定資產形成的時就要及時準確地記錄入賬，并建立資產卡片進行管理。在固定資產到期處置時需要及時到資產管理部門辦理相關手續，對于賬項不符的情況應及時妥善處理。資產管理部門與財務部門應溝通協商，建立固定資產共享平臺，確保數據的正確有效傳遞。在符合單位固定資產管理辦法的基礎上，定期對各部門的資產進行清查。
(4)規范科研項目結賬，加強績效管理。首先，在項目立項時應當明確項目的結題及結賬時間，從源頭上保證結賬工作的時效性。其次，根據不同經費來源，明確科研結余經費的處置方式，規范結余經費的使用，提高結余資金的使用效益。最后，要制定合理的績效評價制度，項目完成后對經費使用情況進行評價，經費使用效果與薪酬掛鉤，從而調動科研人員的積極性，督促經費使用人合規有效使用資金。
4．構建有效的信息管理平臺，強化信息與溝通
有效的信息與溝通是實施科研經費管理內部控制的重要條件之一。為提高科研經費管理的透明度和公開性，為科研人員及相關部門提供便利的服務，高校應當構建網絡化信息平臺，共享科研項目相關信息和經費管理信息，從而提高科研經費管理的質量和效率。
網絡化信息平臺通過對各種科研活動相關的信息整合，實現科研經費管理的標準化和自動化。在科研項目的申報立項、項目實施和結題驗收的全過程中提供所需的財務數據信息。這種網絡化的管理，使各部門人員之間能夠進行良好的溝通和互動，實現信息數據共享，也有利于防止暗箱操作，形成一個動態監督管理體系。
5．完善內部監管機制
加強科研經費管理離不開審計部門的有效監督。在保障內部審計機構獨立性的前提下，高校應當重視對科研經費監管的投入，通過增加專業人員、加強業務培訓、增加資金投入等等，為審計部門加強監管提供保障。
審計部門應定期或不定期對科研經費收支進行審計，對重大、重點科研項目應進行全過程審計。在必要時．審計部門也可以委托外部審計機構對需要關注的項目進行審計。在條件具備的情況下，審計部門可以逐步推行科研經費績效審計，進一步提高審計工作的效果，通過內部監管為科研經費管理進行必要的指導。
參考文獻
1．財政部，行政事業單位內部控制規范（試行）（財會[2012]21號）．
2．教育部．教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見（教技[2012]14號）．
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4．蘭瑩．加強高校科研經費管理的探討．會計之友，2012(2)．
一、制約科研經費有效管理因素
（一）科研經費內控制度的全面缺失 部分課題申請人可能種種原因不能對項目進行充分的可行性論證；沒有制定一個科學的預算，后期的修改也沒有到位。同時，在審計過程中流于形式，使得科研經費內控制度的全面缺失。我國高校內部審計的獨立性較差管理較亂。課題結題后，出現了并不及時進行財務處理，而是長期掛賬報銷費用的現象。結題不結賬的項目占用了資金，造成了資金沉淀，資金使用效率低下。缺乏考評制度，科研活動的社會服務意識缺失。加強科研經費管理，提高資金使用效益，是高校科技事業持續、健康發展的基本保證。各高校的黨政主要領導，特別是作為學校法定代表人的校長必須高度重視此項工作，投入足夠時間和精力，采取有效措施，切實加強科研經費管理，進一步提高科研經費的使用效益。分管財務、科研工作的校級領導必須對科研經費的管理和使用負責。
（二）科研成果成果轉化率低，科研經費使用效益不理想數據顯示：我國的科技成果平均轉化率為20%，而實現大規模產業化的不足5%，各種高校和科研機構針對成果采取了一系列的激勵政策，包括對成果的各種獎勵。但是目前成果往往停留在結題報告或者論文這種形式上，這種激勵評價機制的結果只能是“閉門造車”，科研成果與市場需求嚴重背離。必須將科研經費納入學校財務部門統一管理。
（三）科研評價指標量化困難，不具備可操作性 很多高校衡量科研用了這樣一個公式，公式為：有效資金率=已完成課題的實際使用資金量/科研經費的實際支出數。界定實際使用資金量存在問題，參與人提出的費用申請確認難度大，存在大量結題不結賬的課題和結賬不結題的課題，效益包括直接效益和間接效益兩個部分，成本效益率只涵蓋了前者，后者是科技活動積極外部性的作用，量化衡量很困難，但至少可以證明：科技成果的實際效益要大大超過直接效益，這是“站在巨人肩膀”的力量。
二、效益審計在科研經費管理中的程序
由審計部門制定科研項目經費決算審簽分類表，對不同項目進行分類管理。具體分類見表1：
對不同審計項目進行分類后，由項目負責人提交，具體流程如圖1：
三、科研項目效益審計方法
科研項目效益審計方法主要有以下幾種：（1）審查科研項目是否按規定的結題完成，科研項目開始運行后能否正常運營，是否達到了能達到預期的目標。（2）將資金預算與科研項目實際成本進行對比，分析科研項目成本和費用的高低，是否有因決策失誤、規劃設計不合理、管理不善等造成的資產閑置和損失浪費，綜合評價科研項目是否經濟、節約、有效。（3）通過對科研項目項目回報率的指標分析，評價科研項目投資的獲利能力或者價值。（4）對科研項目的社會效益、環境效益做出評價。
學校科研部門負責科研項目管理和合同管理，以及審計部門并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，并按規定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經費管理工作。
四、科研項目績效審計標準
科研項目績效審計的標準主要有以下幾項：（1）國家有關法律法規。如國家頒布的建筑法、招投標法、會計法、審計法等。（2）國家、行業、地區性的有關標準。（3）專業機構研究或制定的專業標準，如定額、標準消耗等，行業或地區平均水平、先進水平。（4）具體科研項目的可行性研究報告、概算書、合同、協議。（5）社會效益、環境效益的標準。如就業率的提高、產值的增長、資源利用的提高、收入的增長、自然環境相關指數的變化、自然災害損失的變化等。（6）上級部門制定的目標、計劃等。（7）被審計單位如學校的二級學院制定的一些控制制度、管理指標等。（8）審計機關制定的評價標準。
參考文獻：
［1］譚紅梅、張經鵬：《高校科研經費管理審計初探》，《財會通訊》（綜合?上）2009年第1期。
[關鍵詞]橫向科研經費；管理；措施
[作者簡介]岳紅梅，廣州中醫藥大學經濟師，碩士研究生，廣東廣州510405
[中圖分類號]C475 [文獻標識碼]A [文章編號]1672-2728(2008)12-0186-03
隨著科技創新的發展，高校與企業產學研結合進一步加強，高校成為地區企業的重要“外腦”之一，除了接受企業的研究課題外，高校教師還接受各類企業、集團、公司等單位的業務咨詢，為各類市場主體提供經濟活動預測與決策的咨詢服務。從企業轉入的研發經費紛紛涌入高校科技領域，由于高校財務制度對高校橫向科研經費的管理缺乏統一的要求，橫向經費管理中的問題不斷顯現。本文就橫向科研經費管理中出現的問題試作分析，探討如何規范橫向科研經費的管理。
一、高校橫向科研經費管理的現狀
(一)沒有形成有效的橫向科研經費管理制度
大多數高校尚未制定專門的橫向經費管理辦法，管理中存在諸多弊端：一是套用縱向經費管理辦法，管得過嚴。縱向經費管理有嚴格的預算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對勞務費支出限制更為嚴格。由于縱向經費管理過細、過嚴，如果橫向經費管理簡單套用，不但會抑制高校參與市場競爭的活力，而且還會導致有些科研人員直接與企業私下合作，逃避學校的監管。這樣，一方面造成資金“體外循環”，學校無法進行統一協調和管理；另一方面影響合作人正常的教學、科研工作，也給當事人的工作氛圍造成不好的影響。二是由于橫向經費管理制度缺位，導致管理過于寬松。學校提取管理費和代扣稅金后，就不再過問和干涉，如何使用就是項目參與部門自己的事了。對支出內容雖有規定，但是缺少強約束規定，超范圍支出和支出結構不合理現象嚴重；成本核算很不規范，無償利用學校的水電、設備、試驗場地和學校聲譽、技術、品牌等而無人追究；科研成果放任自流，造成學校知識產權喪失或流失而無人問津；特別是結題不結賬的現象尤其嚴重。長期結題不結賬現象的存在，是由于大多數高校擔心將結題項目的結余資金進行分配，會挫傷科研人員爭取橫向經費的積極性，就采取長期掛賬的形式任由項目組自行支配。這樣對高校來說，承接了一個橫向科研項目有無結余資金其結果都是一樣的，根本無管理和效益可言。
(二)橫向科研資金和資產流失比較嚴重
由于高校對科研經費提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，從而逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理；或將已進入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉移到校外；或以與實際不符的票據報銷套取現金，財務部門并不監督其投入、運用、耗費和補償的全過程。同時，科研主管部門只注重爭取項目和收取管理費，而不注重經費的使用情況。有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產的流失。
(三)橫向科研經費在日常報銷中存在違規現象
橫向科研經費報銷中違規的情況主要是指報銷過程中票據存在“失真”和“偷梁換柱”的現象，多數體現為虛開招待費和勞務費，還有發票開具時間與科研時間不統一，往往把立項之前的舊發票充作報銷單據；也有的是科研報銷單據中所列的明細賬與實際情況不符。高校部分課題負責人乃至一些財務人員認為，橫向科研經費是靠個人的能力爭取來的，只要財務報賬手續過得去，個人想怎么用就怎么用。這便使科研經費支出出現隨意性。加之一些商家根據顧客要求任意變更發票中的商品名稱、金額，到商場買衣服、家用電器，開具的卻是購買復印紙、辦公用品的發票，致使科研經費失去了應有的作用。
(四)橫向科研成本核算難度較大
由于高校橫向科研項目承擔者大多從事教學工作，其工資和津貼大都計入教育事業費開支，其從事橫向科研工作的相當大的一部分資源都可以和從事教學工作的資源共享，如科研所用房屋、儀器設備、圖書、水、電，甚至部分科研材料等等。這些教學資源本身就是高校從事科研得天獨厚的條件，但從財務管理角度來看，科研成本核算就比較困難。另外，科研工作者普遍存在著成本意識不強的問題，認為科研人員爭取的項目經費越多，說明學校的科研工作做得越好，很少去考慮資金成本效益，這種只重成果不計成本的想法也是科研成本核算難的原因之一。
(五)高校橫向科研經費購置的固定資產流失嚴重
科研經費在經費管理上一直是以科研課題為基本核算單位，科研經費購置的固定資產屬于課題組，僅在高校的資產管理部門登記，而財務部門只反映科研資產的金額，對科研設備的購置是否重復、利用是否合理并不清楚。科研資產驗收入庫手續也不嚴格，購置的科研儀器設備、圖書資料大多由科研人員保管使用，也不要求辦理嚴格的資產交接手續，從而造成學校固定資產的嚴重流失。
(六)財務部門與科研管理部門配合不力
長期以來，科研管理部門和財務部門缺少溝通和協作，科研管理部門只注重多爭項目，多爭經費，多出成果。科研立項后，科研管理部門不跟蹤經費使用的合理性、合規性和有效性，對各課題項目經費的使用情況不清楚。而財務部門又不熟悉科研工作，不了解科研進展情況，只是對費用進行簡單的核算。這就形成了科研項目管理和科研經費管理脫節，造成項目不能結題，結余經費長期掛賬等情況，以致財務部門無法進行科研投入產出效益的分析。
二、橫向科研經費管理的措施
(一)推動高校參與市場競爭，多渠道籌集橫向科研經費
開放高校，多渠道、多樣化吸納科研資金。在一定的理念指導下，運用科學的方法，選擇適當的籌資渠道和方式，走出象牙塔，熱心參與地方建設與服務，積極與工商企業合作，提高自身科技轉化的能力，尤其要重視捐贈。同時，運用法律手段予以減稅，鼓勵企業向大學提供設備與經費支持。充足的科研經費和時時更新的先進設備，將不斷促進高校的科研和人才培養。接受多樣化的捐贈，同時也要重視校友的作用，加強與校友的聯系，努力爭取來自國外的科研機構和人員的資助。
(二)科學管理，提升效率
從美國的經驗來看，我國應建立以直接資金(也就是以直接資助或簽定合同的方式提供的資金)撥款為主體、以合同為紐帶的資金投入管理機制，提高資金使用率。在項目運作過程中，把好“立項關”，消除一些不必要的冗余環節，把科研人員從應付檢查和報表中解脫出來；明確經費管理上的權責；由專門的財務人員進行科研經費的財務管
理；健全和完善現有的體制，嚴格管理，改變科研人員在經費使用上存在的短期，明確各項費用的支出標準，賬目清晰，最大限度地克制有限的科研經費的浪費。同時，在政策允許的范圍內，給項目主持人以較大的自，以鼓勵科研人員多爭項目，多出效益，更好地進行科技服務和科研成果的推廣應用。
(三)積極探索科研成本核算辦法
目前，高校對科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式。因此，應充分考慮高校自身的特點，引入合理、有效的科研項目成本核算機制。核算要做到切實可行、簡單方便。最簡便的方法是根據不同的資金來源核定出符合實際的不同的管理費提取標準，管理費提取后直接記入科研項目成本，并直接沖減學校教育事業費的各項開支，而科研管理部門的項目管理費應直接由教育事業費列支。或是參照科研單位成本核算法，將科研與生產過程中發生的費用，按照計人成本費用的方式分為直接費用、間接費用、期間費用，其中直接費用和間接費用按科研課題和項目進行歸集，構成科研成本，而期間費用，即單位為科研活動發生的組織、管理等費用，因無法按某一具體核算對象歸集，則區別情況進行賬務處理，不再參與成本計算。
(四)加強高校科研固定資產的管理
將科研固定資產管理納入到學校整個資產管理范圍，對于用橫向科研經費購置的儀器設備，亦應嚴格遵循學校國有資產管理辦法的有關規定，辦理好預算、申報、審批、購置、驗收、登記等手續。當科研人員變動或項目結題后，財務部門要協同學校國有資產管理部門進行資產清理，辦理資產變更手續以避免國有資產的流失和浪費；要提高科研儀器設備利用率，打破以往分項目購置科研設備的格局，形成各項目之間科研儀器設備的互通有無，防止科研設備的重復購置；要提高科研資金使用效率，盡可能實行與教學用設備的資源共享，避免科研經費的不必要浪費，增強項目之間的協作能力，使學校總體科研實力得到加強。
(五)財務部門與科研管理部門之間要加強協調與溝通
科研經費管理是科研管理的一個重要環節，也是高校財務管理的一個重要方面，科研管理和經費管理必須有機結合、協調發展，才能使科研經費的使用發揮出更大的效能，才能使科研成果投入最小，產出最高、最佳，達到效益最大化。財務人員要了解科研工作的相關業務政策，與科研管理部門一道參與科研項目管理的全過程，承擔起科研項目的前期投入與效益預測、中期管理、結余經費的清理等工作。從科研立項、資金到位開始，財務部門就要和學校科研管理部門密切配合。首先，財務人員可根據科研項目的合同、協議書等信息資料，對項目進行可行性分析，給高校科研項目的管理決策者提供可靠的信息依據。其次，項目進行到一定階段時，財務部門要對項目的經費支出情況進行收集、整理、分析，將有關信息及時反饋給科研管理部門和科研人員，使他們能夠及時調整支出方向，保證科研資金的合理使用。最后，當項目完成或結題后，科研管理部門要及時通知財務部門，根據有關科研經費結余獎勵辦法，及時結清課題經費，做到結一題，清一題，避免長期掛賬，防止科研資金的浪費和流失。
(六)加大專項審計力度，有重點、有選擇地對橫向科研項目進行跟蹤審計
【關鍵詞】 高等學校 科研經費 問題 對策
【中圖分類號】 G648 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1006-5962（2012）10（a）-0012-01
國家對高等學校科研經費的投入不斷增加，如何提高科研經費資金使用效益，對提高我國科技水平，推動國民經濟與社會發展，實現國家發展戰略具有重大的意義。因此高校應正確認識加強高校科研經費管理的重要性，創新科研經費管理方式方法，提高科研經費使用效率，確保財政資金的規范、安全、高效使用。但是，目前高等學校在經費管理過程中存在經費管理制度不完善、資金使用混亂等諸多問題。因此，如何規范合理地使用科研經費，對高等學校科研事業的發展意義重大。
1 科研經費管理存在的問題
1.1 科研經費管理制度不完善
隨著我國經濟的飛速發展和科技水平的不斷提高，科研項目在向尖端化和多樣化發展，國家和各級政府對高校科研經費的投入也越來越大，科研項目類型的日益增多，學校內部科研經費管理制度更新緩慢，造成學校內部科研經費管理制度滯后。即使學校制定科研經費內部管理制度， 往往只重視科研項目承攬的數量與規模， 以及科研項目的級別和科研收入的多少， 忽視科研經費使用管理和績效評價制度的建立。
1.2 內控制度不健全，管理監督機制不完善
高校科研經費來源渠道較多，包括國家級、省廳級及其他課題，管理難度大。雖然現在很多高校建立了審核制度、對各項支出都有審核，但是往往審核把關不嚴，流于形式，不堅持原則、沒有認真履行審核把關的職責。學校內部監督控制制度不健全，缺乏有效的監管和管理措施。高校及其科研人員，一般都是重視縱向科研項目的立項申報，盡力爭取經費，而在申報成功之后，輕視和抵制對于科研經費的監督，這就導致了科研經費使用缺乏有效的監督措施。
1.3 科研經費預算管理水平低
目前科研經費預算是由科研項目負責人和課題組成人員在申請課題時編制的，往往沒有財務人員的參與，而科研項目負責人對編制預算的各項內容不清楚，缺乏財務預算編制的知識，對預算的編制依據及編制的方法等不能熟練掌握，造成編制的預算不全面，甚至有的是根據項目預算表瞎編亂造的，科研預算成了單純要錢的預算，那么撥下來的項目經費在實際執行中無法操作，使得預決算相差較大，預算失去約束力，從而在科研報銷過程中的違規現象就不可避免地發生。
1.4 固定資產管理不規范，無形資產不入賬
固定資產管理混亂，科研資源共享性差。對科研成果管理不嚴格或不規范，對高校科研成果形成的專利權、版權、軟件等未及時進行知識產權登記保護，未及時納入學校財務的無形資產的管理體系。
1.5 結余資金管理不規范
結余資金屬于財政資金的一部分，依法應該嚴格管理。但目前高等學校中存在科研項目結題不結算、管理混亂等現象。科研項目在通過驗收結題后，未將剩余經費在財務部門結算而繼續用于其他途徑，而是作為項目組獎勵、發展基金等等。由于不再屬于科研項目經費，加之個別單位科研經費管理不嚴格，結余資金管理較為寬松，容易出現經費使用中互相占用、開支電話費等與科研項目無關的支出等現象，甚至有些結余資金長期掛賬，起不到促進科研發展的作用。
2 科研經費管理的對策及建議
2.1 完善科研經費管理制度
學校應根據新形勢新要求，即使更新學校科研經費管理制度，加強科研經費科學化管理。同時高校應加強高校內部控制，把科研經費內部控制工程作為一項系統工程，這不僅是學校領導的責任，而是需要學校各部門聯動，，各級領導、各個科研教學機構、審批人員、財務部門以及每個履行監督的人員都要負起責任，敢于堅持原則、認真履行職責，不能做老好人，形成相互制約的機制。把監督作為一項經常性的工作貫徹到科研管理的全過程，建立監督制度常態化，采取多種方式進行監督檢查。
2.2 加強科研經費預算管理水平
建立科學的科研經費管理機制要以強化預算為核心，預算管理是科研經費管理的重要內容。科研人員應聯同科研管理人員、財務人員，科學制定項目預算。應充分預估項目可能發生的費用支出，合理地編制科研經費預算，嚴肅預算執行，加強預算監督和控制。
2.3 科研項目與科研經費統籌管理
學校科研管理部門、財務部門等要在項目管理全過程中聯合起著協調、控制、監督的作用，通過對科研活動的科學管理，優化資源配置，確保項目按期優質地完成。在科研項目不同階段，各職能不能應積極參與，為老師提供優質服務，如在項目申報階段，財務管理人員應指導老師編制項目預算，不僅技術可行，而且在經濟層面具有可操作性。
2.4 規范結余資金使用
高校應結合本校實際情況，制定科研經費結余資金管理辦法，明確項目結余資金的用途。對合理、節約、高效使用科研經費的項目組應積極獎勵。高校應鼓勵節約，提高實驗室和大型儀器設備的利用率和科技資源優化配置，有利于提高科研經費的使用效益。
隨著科技體制改革的不斷深化，政府和民間對科研單位的科研經費投入在不斷增加，因此，必須加強科研經費管理，改革現有的管理辦法，強化科研預算管理，完善科研經費財務管理制度，采取切實可行的辦法管好用好科研經費，提高科研經費使用效益，更好地保障科研工作持續、健康發展，更好地保障科研工作多出成果，為科學發展做出更大的貢獻。
參考文獻
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關鍵詞：高校管理；科研經費；現狀與對策
中圖分類號：G526.7 文獻標識碼：A 收稿日期：2016-01-04
高校作為我國自主創新體系建設的“排頭兵”，肩負著科教興國的重要使命，在建設創新型國家的進程中，其作用尤為重要。近年來，高校承擔的科研項目和經費額度均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為高校重要的資金來源，在支撐科學研究、學科建設、人才培養及服務社會等方面發揮了積極作用。與此同時，高校科研經費使用混亂、違規現象突出，已成為社會公眾關注的焦點。2014年7月，中央巡視組對上海某大學提出了點名批評，將“科研腐敗”這個學術界一直存在的問題又推到了輿論的前臺。而另一方面，高校教師吐槽現行科研經費管理制度“先逼良為，再抓”；《人民日報》最近也刊文呼吁“別把科學家逼成會計”。 高校科研經費管理過程中所暴露出的諸多問題嚴重影響了科研經費的使用、科研人員的積極性和科研事業的健康發展，高校科研經費管理體制亟待改革。
一、高校科研經費管理現狀
1. 經費管理制度不健全
現階段，我國高校基本沿用“課題制”科研經費管理模式，課題負責人負責對課題的立項、經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果進行全程管理。具體操作過程中，這種管理模式常常帶來監管漏洞。從近年來所暴露出來的情況看，管理費、人員經費支出超標現象比較嚴重，套取、挪用、侵占科研經費的違紀違規現象時有發生。
高校科研經費管理制度存在的主要問題包括：管理制度不健全，制度執行不嚴格，或缺乏規范有效的監督手段。這些問題的存在給科研經費管理工作帶來了很多不良后果。
2. 經費預算不科學
當前國內各級科研項目的經費預算留給科研人員的勞務費比例很低，或沒有，這為眾多業內人士所詬病。科學研究是知識密集型工作，人的智力成本是項目成本中最核心的要素。當前我國高校教師的工資收入相對偏低，在科研勞動無法得到相關勞務補償的情況下，一些科研人員不得不采取各種辦法違規開支，繞著彎報銷，以各種名目從項目經費中“套”出人頭費，補貼給項目組成員。這種不尊重科研規律的預算編制規定，正是“先逼良為，再抓”等現象的源頭所在。
科研經費預算一般由項目負責人編制，其數據憑經驗估算得到，學校相關部門未進行審核，影響了數據的科學性、合理性。近年來，隨著科學化、精細化財政管理制度的推行，科技經費管理方面似乎越來越強調資金的規范使用，而忽視了科技工作的不確定性以及對經費的靈活使用需求，其結果是多數項目對預算的要求越來越嚴格，要求必須把每一筆開支寫得很明確，包括未來幾年內要去哪里參加哪幾個學術會議等等，這給科研人員帶來很大壓力。
3. 經費監管不到位
科研經費的使用和監管決定了資源配置的效率，影響了科技競爭力的提升和創新驅動發展戰略的實現。沒有有效的監管措施，任何一個神圣的學術殿堂都可能淪為碩鼠的樂土。很多高校認為課題組爭取科研項目不容易，為了鼓勵教職工參加科研，在科研經費的管理上一般都比較寬松，這給違規支出科研經費制造了機會。
近年來，許多高校為了加強對科研經費的管理，提高科研經費的使用效益，采用了“統一領導，集中管理”模式。但是，因為各種科研項目的經費來源不同，專業面廣，各項目的相關規定存在較大的差異，財務部門很難實現有效監管，往往只是科研經費的代管機構。此外，很多高校對科研經費使用的監督力度不夠，審計部門未能充分發揮其事前、事中的監督職能，只有事后審計，不能及時發現經費開支的漏洞，并提出相應的解決辦法。所以，這些科研經費能否真正高效地投入到科研活動中仍是個未知數，財務及審計管理人員無法實施有效的管理和監督。
二、尊重科研規律，加強經費管理
1. 完善科研經費管理制度
加強科研經費管理，制度要先行。借鑒國外先進經驗，建立和完善科研經費管理制度，以保障科研經費分配公開、透明。
教育部《關于進一步加強高校科研項目管理的意見》（以下簡稱“《意見》”）明確要求高校應強化管理責任，健全科研項目管理制度，優化考核與監督機制。《意見》基本確立了高校科研經費管理制度改革的方向。高校應該結合實際情況建立一套科學、可操作性強、行之有效的科研經費管理辦法和制度，并在具體執行過程中不斷加以修改完善，最終形成既有利于充分協調科研人員積極性，又具有約束力，界限分明、程序規范、簡潔易行、覆蓋縱向和橫向項目的分級分類管理制度體系。
2. 經費預算，以人為本
科技創新，人是第一要素。智力勞動是科研活動最主要的投入，應得到應有的尊重和體現。借鑒發達國家的經驗，在科研項目經費中對人力資本和科研勞動投入進行補償。國家自然科學基金委規定，自2015年起，各類項目申請經費分為直接費用和間接費用兩部分，為以人為本的經費預算體系改革起到了示范作用。
尊重科研規律，完善以人為本的項目經費預算制度，可以從以下幾個方面尋找突破點：①恢復或提高直接費用中的科研津貼和勞務費。②完善間接費用補償機制，明確人員績效，激勵支出。③增加支出科目預算調整的權限和幅度。
3. 強化責任機制，加強經費監管
首先，要進一步強化高校的監管主體責任。按照國家各部委對科研經費的使用規定，嚴格對外撥經費進行審核，執行政府采購制度，建立銀行卡支付制度，加強內部審計，聘請第三方審計機構抽查，推進財務信息公開，提高經費使用的透明度。
其次，高校科研部門、財務部門、項目負責人、監審部門要各負其責，密切配合。科研管理部門負責科研項目的合同管理，與財務部門共同做好經費使用、科研工作進展情況、科研項目結題及結賬等相關管理工作。財務部門負責科研經費的會計核算等，指導項目負責人編制項目的經費支出預算、審查項目決算，并對項目經費的使用情況實施有效監督，確保項目資金使用合理合規。項目負責人負責經費預算和支出，并對經費使用的真實性、有效性進行監管，承擔經濟與法律責任。監審部門負責監督檢查項目負責人的科研經費使用情況，及時通報檢查結果，有效防止科研腐敗。
另外，還應配套建立科研信譽機制，健全誠信體系。建立科研經費使用誠信檔案和信用管理機制，科研管理部門可對課題依托單位、承擔人、負責人和科研團隊的科研經費使用管理情況進行信譽記錄和誠信評價，通過信用體系建設，更好地發揮課題承擔單位、課題負責人和科研團隊的自我管理、自我約束的作用。
總之，在科研經費使用已普遍存在著失范、違規現象的今天，當務之急是要加快科研經費管理制度的變革。要建立適應科研活動特點和創新規律的經費管理制度。科研投入從傳統的“以物為本”轉到“以人為本”，通過科研經費績效支出增加人力資本補償。在具體管理實踐中要明確主體責任，加強全程監管，增強制度的激勵性和約束性。
參考文獻：
多年來，高校的科研工作取得了很大成績，科研經費的管理工作也有大進步，探索和積累了許多寶貴的經驗。然而由于受到科研體制的影響，在高校科研經費的使用、管理過程中，暴露的問題也越來越多。管理不規范，存在很多漏洞和弊端，影響了科研水平的提高和科研成果的轉化，孳生了學術腐敗，社會影響不好。如何解決這方面的問題，如何改進這方面的工作，已成為高校面臨的一個刻不容緩刻不容緩的課題。是一個必須進行改革的問題。
1 科研經費的問題
科研經費存在的主要問題是：沒有統一的操作性強的高校科研經費管理制度。部分高校針對科研經費的特點做了一些補充規定，但總體上管理制度是不系統、不完整、不完善。從而造成了：
（1）項目管理與經費管理的脫節。科研經費的管理應該是高校整個科研管理的基礎性工作，更是高校財務管理的一個重要方面。但科研部門與財務部門管理上往往不合拍，造成項目和經費的使用不協調、不合理、不科學，既影響科研成果產出，也影響經費的效益，還常常派生其它問題。
（2）科研經費預算形同虛設。科研經費管理中沒有成本核算機制，目前科研經費管理中所謂的成本核算，實際上是核算經費是否用完，至于將經費花在什么地方，是否花在該地方，科研部門不管，財務部門也只是流水帳，通過對科研項目的投入與產出分析來評價科研經費使用的經濟效益更是無從談起，這導致科研經費超范圍的開支、不合理的開支、私有化的開支普遍現象。
（3）科研經費的科研經費購置的固定資產流失現象、重復購置、閑置浪費較為普遍，科研資源共享難，利用率低。課題組購置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調動時，有的沒有嚴格辦理資產交接手續，物隨人走，由于科研經費實行專項經費制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門，設備仍要另行購置，資源往往獨享，共享性差。
2 科研經費改革意向
改革的意向：縱觀國內外高校科研經費的管理現狀和經驗，本文提出如下改革意向，希望引起高校及其有關部門的共鳴。
（1）要建立可操作的制度化管理，以多種措施保證高校各類科研經費規范和高效運行。如建立科研經費支出績效評價制度制，防范各類支付風險，建立切實可行的資金“跟蹤問效制”，嚴防違紀、違規問題的發生，規范報帳流程，加強財務監管等。擺脫科研經費管理的困境。
（2）加強科研經費的預算管理，提高科研課題預算管理的科學性、規范性，減少不合理的開支，實行預算評審機制，對科研項目負責人使用科研經費，施行有效監督，嚴格執行加強對勞務費、間接費用等管理，做到專款專用。
（3）科研經費購置的固定資產，可以資源共享，科研項目不同需要的設備相同的，可以經有關方協商，經學校固定資產處相互調節使用，節約經費，避免重復購置和閑置浪費，做到資源共享。
（4）加強宣傳，轉變錯誤認識，多數科研人員認為科研經費是自己的錢，片面地認為管理部門應該為自己用錢做好服務工作，為規范、合理的使用好科研經費，根據高校實際情況，通過宣傳，化解矛盾，以實際行動贏得科研項目負責人的理解和支持，確實加強科研經費服務與監管的統一。
（5）高校相關領導應當對科研經費管理高度重視。一方面改革加強計算機手段管理，使財務管理系統與科研項目管理系統相關聯，解決科研經費管理與科研項目管理脫節的問題，使財務管理時等相關信息清晰可見，便于財務人員控制科研經費的使用，課題結題后也能及時進行財務處理，防止結題后長期不結項的情況。另一方面可操作的統一科研經費制度化管理，科研部門與財務部門分別用專人進行管理，便于理清科研經費使用與項目間的關系，規范各類支付風險，促進相關資金高效地用與科研活動而非用于其他方面，并建立完整的科研經費管理制度。科研經費的合規使用，是保證科研課題正常實施的關鍵所在，是正常進行科研經費開支的重要保障，科研經費是科研管理的核心，為科研經費使用工作的順利開展創造良好的環境。從而真正建立起完整的科研經費管理體系。
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摘要：橫向經費是高校科研經費的重要來源，是高校科技管理的一項重要內容。目前高校橫向項目經費預算管理方面存在著諸多弊端。本文從探討加強高校橫向科研經費預算管理層面入手，從管理制度、工作作風、監督、信息化手段、績效考核等層面給出建議，以期提高科研經費使用效率，建立健全經費預算體系，對加強高等院校橫向科研項目經費預算管理有所借鑒。
關鍵詞：預算管理 監督 考核
為社會主義現代化建設服務，為人民服務，這是我國社會主義教育的根本宗旨。在新的歷史發展階段，我國現代化建設對高等教育的最重要的要求之一，就是要為經濟結構調整和經濟增長方式轉變服務，為構建國家創新體系和建設創新型國家服務，這一切都離不開人才的智力支持。充分發揮高校科研力量、拓寬科研渠道、深化自主創新和科技成果轉化，是高校更好地服務社會主義現代化建設的必由之路。
近些年，隨高校橫向項目科研經費不斷攀升，如何加強管理、提高科研經費使用效率，確保科研工作協調、健康、可持續發展，成為高校科技管理的重要內容之一。相較于縱向項目，橫向項目管理存在著資金使用隨意性強，審核不規范，列支范圍超過單位規定標準，預算執行與任務進度不匹配，預算考核制度不完善等諸多弊端。基于此，探討加強高校橫向科研經費預算管理這一問題具有重大的現實意義。
一、 完善橫向科研經費管理制度和財務制度。從制度層面保障橫向科研經費有章可查、有理可據，不斷完善現有的科研經費管理體系。同時，高校科研主管部門和財務部門也要大力宣傳國家政策法規和學校各項科研管理規定，通過文件學習、專家講座、定期考核等多種形式，幫助課題組負責人樹立正確的項目預算編寫意識，掌握基本的財稅知識，了解課題經費的開支范圍，提高其對橫向科研經費預算管理重要性的認識。鼓勵科研人員為社會提供科研服務和科研成果轉化。在符合學校管理章程前提下，可適當放寬橫向科研經費中開支的人員工資、酬金和福利等工資性支出的限定，但需據實列支。
二、 轉變工作作風，提高科研管理從業人員自身管理素質，加強內部監管制度。高校科研管理人員是高校科技系統的主體性成員之一，秉持“管理與服務并舉、規范與效率并重”的理念和精神，強化科研管理人員預算審核、復核意識，完善橫向科研項目全周期管理，對于加強高校橫向科研經費預算管理意義重大。在具體工作中，可借鑒外國先進的管理經驗，引入承諾機制與信用管理理念。由項目組負責人編制預算書，并簽署預算執行保證書，承諾嚴格規范自身行為，嚴禁挪作他用或隨意增改列支；同時協同人事處、科學技術研究院、審計處、監察處等部門，對項目承擔單位、個人進行信用評價和記錄。
三、 加強監督，提高對橫向科研預算的控制力。抓好預算編寫和預算執行兩個關鍵環節，做好預算監控工作。通過過程控制，嚴格預算執行環節，重點監督有無超預算、超范圍、超標準支出的情況，嚴禁挪用、轉移、擠占科研經費，杜絕科研經費負責人隨意處置等問題發生。同時引入第三方審計，對結題項目實行單獨結算，與預算不符的，項目負責人需說明情況并報有關部門登記備查。
四、 借助現代科技手段，整體把控橫向科研經費預算。利用信息化技術手段整合科研預算控制，協助項目組更好控制經費使用，突破傳統人工管理的種種桎梏。目前許多高校都建立了科研管理信息系統，對項目來源、經費到賬信息、外委支出等進行精細化管理。可依據已有的科研經費管理系統增加橫向科研經費預算模塊，由項目組負責人進行編寫錄入，科技管理部門進行審核，審核通過后該模塊自動鎖定，項目執行所需經費據此報銷；需要變更或調整時，則由負責人提出書面申請，說明變更原由、變更條目、變更金額，經科研管理部門復核后，該板塊再度開放。
五、 完善學校績效考核制度，將經費管理納入績效考核中。傳統的績效考核缺乏對科學研究的寬容精神，單純重數量、重效果，這勢必會導致科研人員只重視科研經費申請，而忽視預算管理等諸多不良現象。學校層面應定期對科研經費預算編制、審核、執行、控制和后期監督進行查漏補缺，嚴格把關預算管理工作，在業務層面高度重視預算工作，根據預算決算狀況對課題組或負責人進行表彰和批評，以此激勵科研人員合理規范使用經費。
高校橫向經費預算管理工作是科研經費管理工作中極為重要的一環，只有構建完善科學的科研經費管理體系、轉變科研人員輕預算、重執行的思想意識，加大科研經費預算的管理力度，才能保證科研經費使用科學性、合理性，保證承擔單位科研活動順利、有序實施，不斷提高高校的科研水平和創新能力，促進我國科研事業健康、有序、穩步發展。
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