時(shí)間：2023-06-02 15:38:59
導(dǎo)語：在高校經(jīng)濟(jì)合同管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)合同管理中存在的固有問題
1.經(jīng)濟(jì)合同類型復(fù)雜，實(shí)際管理僵化
根??高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)合同來看，其主要分為兩個(gè)種類，收款合同及付款合同。其中付款合同主要包括購置物資、勞務(wù)支付、對(duì)外支付、個(gè)人款項(xiàng)等，而收款合同則包括聯(lián)合辦學(xué)合同、資產(chǎn)租賃合同、對(duì)外投資合同、國有資產(chǎn)處置合同，接受捐贈(zèng)合同，應(yīng)收水電費(fèi)、取暖費(fèi)等合同。由此可見學(xué)校經(jīng)濟(jì)合同類型的多樣化及復(fù)雜化，而在經(jīng)濟(jì)合同管理工作中由于高等學(xué)校每年都會(huì)產(chǎn)生大量的經(jīng)濟(jì)合同，可以說在高校日常運(yùn)行中的隨時(shí)都可能會(huì)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行履約，但是在管理工作中卻無法對(duì)合同履行、簽訂情況進(jìn)行及時(shí)的匯總及管理，無法做到全過程管理的效果，無法達(dá)到現(xiàn)今在高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理中對(duì)財(cái)務(wù)合同動(dòng)態(tài)管理的要求。
2.財(cái)務(wù)管理工作中審核工作與經(jīng)濟(jì)合同管理之間脫節(jié)
目前在高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)濟(jì)合同及審核工作的進(jìn)行屬于不同的人員來開展相應(yīng)的工作，因此在實(shí)際中存在著審核人員對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的了解不夠的情況，因此在報(bào)銷審核工作中無法科學(xué)、全面、準(zhǔn)確的對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行支付業(yè)務(wù)。如經(jīng)辦部門或者經(jīng)辦人員出現(xiàn)遺漏，財(cái)務(wù)部門再不精準(zhǔn)地掌握合同內(nèi)容，就容易造成多付款，少收款等問題的出現(xiàn)。
3.合同管理較為粗放
一是高校的每個(gè)處室或部門出于職能需要，都會(huì)牽頭與有關(guān)單位或者個(gè)人簽訂經(jīng)濟(jì)合同。二是高校財(cái)務(wù)部門和檔案管理部門、紀(jì)檢審計(jì)部門有時(shí)拿不到經(jīng)濟(jì)合同，或者拿到經(jīng)濟(jì)合同時(shí)間比較滯后，也容易在有關(guān)款項(xiàng)催收，支付過程中出現(xiàn)紕漏。
4.合同管理意識(shí)不強(qiáng)
合同簽訂部門和人員作為經(jīng)濟(jì)合同管理第一責(zé)任人的意識(shí)缺失。經(jīng)濟(jì)合同簽訂的重點(diǎn)部門是學(xué)校的后勤基建部門，招生培訓(xùn)部門等。以上部門容易出現(xiàn)摸不清自己的家底，管不好自己的合同臺(tái)帳，盡不到合同執(zhí)行第一責(zé)任人的義務(wù)，不能第一時(shí)間催收催辦。
二、解決經(jīng)濟(jì)合同管理存在的問題的建議
1.建立完善、健全的經(jīng)濟(jì)合同管理體系
現(xiàn)今高校在發(fā)展的過程中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越多，尤其是在現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)的背景下，其參與到社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要面對(duì)較為復(fù)雜的過程及一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為此必須要根據(jù)高校實(shí)際的經(jīng)濟(jì)流動(dòng)情況來制定符合其發(fā)展需要的規(guī)章制度，保證經(jīng)濟(jì)合同管理工作的開展做到有據(jù)可依、有跡可循。同時(shí)，對(duì)于管理體系的建立需要保證其內(nèi)容的科學(xué)性、具體性、可行性等特點(diǎn)，通過管理體系來對(duì)合同管理過程進(jìn)行規(guī)范、管理，以此來保證在合同管理工作的進(jìn)行下可以有效的規(guī)避其存在的風(fēng)險(xiǎn)，并維護(hù)高校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的合法權(quán)益，使管理體系可以作為管理活動(dòng)開展的唯一依據(jù)。
2.重視財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)及培養(yǎng)
由于高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)合同管理具有較高的專業(yè)性，為此在管理工作的進(jìn)行中必須要保證管理人員具備豐富的專業(yè)知識(shí)及技術(shù)，并且在經(jīng)濟(jì)合同管理中高素質(zhì)人才作為其在發(fā)展中的核心競爭力對(duì)管理工作的開展有著最直接的影響，因此在財(cái)務(wù)管理工作中要注重對(duì)人才隊(duì)伍進(jìn)行建設(shè)。首先，需要擴(kuò)大人才引進(jìn)渠道，通過多種途徑吸收更多的專業(yè)管理人才；其次，制定完善的培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度，保證經(jīng)濟(jì)合同管理人員可以得到良好的培養(yǎng)，吸收最新的經(jīng)濟(jì)合同管理知識(shí)，從而使其適應(yīng)崗位職責(zé)；最后，建立完善的考核制度，促使工作人員形成學(xué)習(xí)意識(shí)及競爭意識(shí)，從而有效的提升經(jīng)濟(jì)合同管理的綜合水平。
3.做好經(jīng)濟(jì)合同全過程的審查及管理
在經(jīng)濟(jì)合同管理工作中其最重要的環(huán)節(jié)就是對(duì)其簽訂和審查過程的管理，這也是保證管理工作有效開展的重要條件，同時(shí)其也關(guān)系著合同的履約執(zhí)行能力，根據(jù)就經(jīng)濟(jì)合同簽訂及審查的內(nèi)容，需要做到以下部分。首先，需要加強(qiáng)對(duì)合同簽訂及審查的重視程度，保證在經(jīng)濟(jì)合同簽訂中可以做到組織審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門等對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理進(jìn)行共同的審查及管理。其次，相關(guān)工作人員在管理工作中必須要對(duì)合同的條款內(nèi)容進(jìn)行校對(duì)及審查，保證后續(xù)工作可以得到高效的開展及進(jìn)行。
4.經(jīng)濟(jì)合同履行情況動(dòng)態(tài)化管理功能
經(jīng)濟(jì)合同網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理平臺(tái)構(gòu)建最關(guān)鍵的一個(gè)功能就是要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)化錄入。財(cái)務(wù)部門要設(shè)定錄入端口，由主管會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)收入和支出的動(dòng)態(tài)情況，依據(jù)合同目錄及時(shí)錄入收入和支出金額。實(shí)現(xiàn)此功能的前提是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要及時(shí)更新，對(duì)已經(jīng)收付的款項(xiàng)，在記賬軟件下賬后，要同時(shí)在經(jīng)濟(jì)合同網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理平臺(tái)中登記。
【關(guān)鍵詞】油井 系統(tǒng) 效率
抽油機(jī)井采油是我國各油田的主要生產(chǎn)手段，約占油井總數(shù)的90%左右。目前，抽油機(jī)井采油過程中存在的主要問題是系統(tǒng)效率偏低、能耗高。因此，必須對(duì)原有抽油系統(tǒng)能耗情況進(jìn)行全面分析，重新進(jìn)行設(shè)計(jì)調(diào)整，采取技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新相結(jié)合的方法，使抽油系統(tǒng)適應(yīng)現(xiàn)階段井液舉升的要求，大力降低能源消耗，這是油田可持續(xù)發(fā)展的需要。
1 抽油系統(tǒng)各環(huán)節(jié)能耗測試與分析
抽油機(jī)井系統(tǒng)工作時(shí)，就是一個(gè)能量不斷傳遞和轉(zhuǎn)化的過程，在這個(gè)轉(zhuǎn)化過程中由于受砂、蠟、氣、腐、垢、摩阻等的影響，使得每個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)生一定的能量損耗，從而降低了整個(gè)抽油系統(tǒng)的效率。這些損耗總體上可分為以下幾方面：
（1）電能轉(zhuǎn)換系統(tǒng)損耗：可分為控制柜損耗和電動(dòng)機(jī)損耗等。
（2）抽油機(jī)系統(tǒng)損耗：可分為皮帶傳動(dòng)系統(tǒng)損耗、減速器系統(tǒng)損耗、四連桿機(jī)構(gòu)損耗、平衡度的損耗等。
（3）井筒供、排液系統(tǒng)損耗：可分為深井泵及管、桿、液摩阻損耗、抽油桿柱負(fù)載損耗、低泵效損耗、光桿密封器摩阻損耗，集輸系統(tǒng)回壓造成的損耗等。
2 措施應(yīng)用及效果對(duì)比
現(xiàn)場采取的提高抽油系統(tǒng)效率的措施主要有：
2.1 電能轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)
（1）采用節(jié)能型電機(jī)。在現(xiàn)場已經(jīng)批量投入使用的節(jié)能型電機(jī)主要有高轉(zhuǎn)差電動(dòng)機(jī)、轉(zhuǎn)矩可調(diào)式電機(jī)、稀土永磁電機(jī)、高壓電機(jī)等，經(jīng)測試，新型電機(jī)抽入使用后，電機(jī)功率因數(shù)平均提高了41%。
（2）變頻控制柜的使用。由于變頻器成本大幅度下降，目前變頻技術(shù)已普遍應(yīng)用于各單井的配電系統(tǒng)。變頻技術(shù)的使用，提高了油井配電系統(tǒng)的電能轉(zhuǎn)換率，做到了“用多少電就從電網(wǎng)取多少電”，當(dāng)電機(jī)做“負(fù)功”時(shí)，可將電機(jī)發(fā)出的電反饋回供電網(wǎng)絡(luò)。變頻器具有的“軟啟動(dòng)”特點(diǎn)降低了電機(jī)功率，比如原75KW電機(jī)現(xiàn)改為45KW，原55KW電機(jī)現(xiàn)改為37KW，使電機(jī)功率利用率平均提高了32%。
2.2 抽油機(jī)系統(tǒng)環(huán)節(jié)
窄V型聯(lián)組帶。目前抽油機(jī)已普遍采用了窄V型聯(lián)組皮帶，這項(xiàng)措施使皮帶效率提高了15%。
節(jié)能型抽油機(jī)。現(xiàn)場投入應(yīng)用的節(jié)能型抽油機(jī)有幾十種之多，僅游梁式抽油機(jī)就有前置式、異相型、雙驢頭、多連桿等等，其中異相型抽油機(jī)使用較為普遍。
對(duì)原抽油機(jī)進(jìn)行局部改造。由于不能大面積更新抽油機(jī)，在原抽油機(jī)上進(jìn)行技術(shù)革新就成為一個(gè)很好的選擇。比如在曲柄平衡的抽油機(jī)游梁上加裝平衡裝置，就成為曲柄、游梁兩種平衡共存的復(fù)合平衡，改善了抽油機(jī)的平衡效果，達(dá)到了節(jié)能的目的。
2.3 井筒供、排液系統(tǒng)環(huán)節(jié)
（1）降低抽油桿柱摩阻。現(xiàn)場應(yīng)用的有采用高強(qiáng)度、高光潔度抽油桿接箍，抽油桿柱扶正技術(shù)，抽油桿自旋轉(zhuǎn)裝置，電熱抽油桿技術(shù)等。
（2）提高泵效。采用小泵徑抽油，平均降低抽油桿柱載荷40%，提高泵效66%。現(xiàn)場還通過采用油管錨定技術(shù)、使用強(qiáng)制開關(guān)式抽油泵、加裝井下分離器、使用防氣泵等技術(shù)和設(shè)備來提高泵效。
（3）降低光桿摩擦阻力。我油田使用平行翼式光桿密封器具有承壓高，密封壓力預(yù)緊自補(bǔ)償，能夠持續(xù)自助等特點(diǎn)，在保證良好密封性的同時(shí)可降低光桿摩擦阻力40%。
2.4 管理創(chuàng)新環(huán)節(jié)
（1）建立抽油機(jī)平衡動(dòng)態(tài)管理臺(tái)帳。地層供液和含水、含氣是在不斷變化的，這使懸點(diǎn)載荷也在一定的范圍內(nèi)變化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，50%以上的抽油機(jī)大部分時(shí)間工作在懸點(diǎn)載荷小于配重的欠平衡狀態(tài)中。有30%以上的供液不足井在50%-80%的運(yùn)行時(shí)間處于空抽狀態(tài)。建立抽油機(jī)平衡動(dòng)態(tài)管理臺(tái)帳的核心就是要對(duì)抽油機(jī)的平衡狀況實(shí)施跟蹤監(jiān)控，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)平衡不佳的抽油機(jī)及時(shí)調(diào)整平衡，根據(jù)油井出油情況制定間開計(jì)劃，使抽油機(jī)始終運(yùn)行在合理的平衡狀態(tài)下，使電機(jī)耗電平均下降23%。
（2）構(gòu)建抽油機(jī)井沖次分析調(diào)控系統(tǒng)。因?yàn)楸眯У投褂途到y(tǒng)效率下降的幅度較大，占效率損耗的21.5%，構(gòu)建抽油機(jī)沖次分析調(diào)控系統(tǒng)的目的就是根據(jù)油井產(chǎn)量變化情況，達(dá)到即時(shí)調(diào)整油井沖次，提高深井泵效率。該系統(tǒng)是將地質(zhì)資料及工程資料共享，利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫，建立專用沖次調(diào)控平臺(tái)，對(duì)符合沖次調(diào)整的油井進(jìn)行即時(shí)分析，及時(shí)向管井人員發(fā)出沖次調(diào)整指令，由管井人員在變頻器上輕松完成沖次調(diào)整操作。該系統(tǒng)的應(yīng)用使泵效平均提高了37%。
（3）降低集輸系統(tǒng)回壓。利用現(xiàn)有的氣站進(jìn)行擴(kuò)建，增加抽氣設(shè)備，將氣管網(wǎng)內(nèi)的天然氣抽出，大幅度降低氣管網(wǎng)壓力，進(jìn)而使井口回壓降低。目前井口回壓由平均0.5MPa下降到0.25MPa，使抽油系統(tǒng)效率提高5.1%。
在各項(xiàng)措施中，通過更新節(jié)能型抽油機(jī)來提高系統(tǒng)效率，由于資金投入巨大，適用空間較小。在皮帶傳動(dòng)系統(tǒng)中傳統(tǒng)的三角形皮帶已經(jīng)普遍被聯(lián)組窄V型皮帶代替，即使有更新的技術(shù)如軸傳動(dòng)，也只處于試驗(yàn)階段，即使能夠應(yīng)用仍需要大量的資金支持。新型電動(dòng)機(jī)的更新?lián)Q代同樣需要大量資金投入。相比而言，通過管理創(chuàng)新途徑提高抽油系統(tǒng)效率所需要資金投入小，見效快。管理創(chuàng)新是以現(xiàn)有的技術(shù)和設(shè)備為目標(biāo)，通過創(chuàng)新管理方法來挖掘現(xiàn)有設(shè)備和技術(shù)潛力，小投入大產(chǎn)出。
3 結(jié)語
如果把前三項(xiàng)措施歸結(jié)為技術(shù)創(chuàng)新，在提高抽油機(jī)井系統(tǒng)效率方面，采用管理創(chuàng)新方法貢獻(xiàn)率為44.3%，略低于技術(shù)創(chuàng)新；從其特點(diǎn)上看，應(yīng)用技術(shù)創(chuàng)新投資大、周期長、更新?lián)Q代難度大是其硬傷，而管理創(chuàng)新一旦有所突破，用較小的投入也可以獲得良好的收益；從具體操作上看，任何一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新都是以管理創(chuàng)新、科學(xué)分析為前提的，否則新技術(shù)、新設(shè)備的應(yīng)用就可能是盲目的，所以管理創(chuàng)新、科學(xué)分析是發(fā)揮技術(shù)、設(shè)備優(yōu)勢的基礎(chǔ)，同樣，管理創(chuàng)新也要以技術(shù)和設(shè)備為支撐，離開技術(shù)和設(shè)備，管理創(chuàng)新也就失去了目標(biāo)。
大力提高抽油機(jī)井系統(tǒng)效率是油田可持繼發(fā)展的必然要求，而技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新相結(jié)合則是必由之路。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：實(shí)驗(yàn)室；共同管理；人才培養(yǎng)；良性結(jié)構(gòu)
中圖分類號(hào)：TP308 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-1302（2016）04-0-03
0 引 言
基于地區(qū)大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)與云計(jì)算的飛速發(fā)展，帶動(dòng)高等院校計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室的大規(guī)模投資與建設(shè)。計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室作為高等院校基礎(chǔ)課和專業(yè)課實(shí)踐教學(xué)的場地，也是師生科學(xué)研究孵化的場所。大規(guī)模的、頻繁的、長時(shí)間的使用計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室已經(jīng)成為高校當(dāng)下的客觀需要，但隨之而來的是管理、技術(shù)、人員聘用和人才培養(yǎng)等棘手問題，這些問題亟待一個(gè)好的解決方案或制度以促進(jìn)實(shí)驗(yàn)教學(xué)與科研的良性發(fā)展。
1 高等院校計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室使用現(xiàn)狀
高等院校計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室承擔(dān)著大量的實(shí)驗(yàn)課程、上機(jī)課程、網(wǎng)絡(luò)課程、個(gè)人練習(xí)、查閱資料以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，其特點(diǎn)是使用時(shí)間長、人數(shù)多、頻率高和操作欠規(guī)范等，這對(duì)實(shí)驗(yàn)室管理造成了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，主要分為以下幾個(gè)方面：
（1）設(shè)備更新快，專職技術(shù)人員匱乏。計(jì)算機(jī)及相關(guān)設(shè)備的更新頻度大，每2～5年會(huì)新增一批設(shè)備，比如物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備、計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)工程和嵌入式設(shè)備，相應(yīng)的技術(shù)人員無法及時(shí)配備，而兼職的實(shí)驗(yàn)教師意識(shí)薄弱，會(huì)造成不良影響，輕則影響實(shí)驗(yàn)效果，重則造成教學(xué)事故，甚至是實(shí)驗(yàn)事故。
（2）設(shè)備利用率使用頻率失衡。微型電子計(jì)算機(jī)上可實(shí)現(xiàn)大多數(shù)軟件類實(shí)驗(yàn)，對(duì)硬件技能要求很低，大多數(shù)教師和學(xué)生停留在軟件平臺(tái)上，造成了機(jī)房使用頻率過高等問題。而計(jì)算機(jī)專業(yè)實(shí)驗(yàn)室對(duì)教師和學(xué)生的動(dòng)手能力、專業(yè)技能要求較高，該類設(shè)備使用偏少，甚至無人使用，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)現(xiàn)象。
（3）管理體制陳舊，運(yùn)行機(jī)制復(fù)雜。很多高等院校都沿用老一套管理體制，憑經(jīng)驗(yàn)和感覺對(duì)實(shí)驗(yàn)室系統(tǒng)進(jìn)行管理，計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室是現(xiàn)代信息技術(shù)的產(chǎn)物，舊的管理體制無法滿足實(shí)時(shí)監(jiān)控、遠(yuǎn)程操作、預(yù)約錄播與課堂演示的需要，而新的信息化系統(tǒng)面臨諸多問題，比如資金、技術(shù)、選擇與適應(yīng)的問題。再加上舊體制下運(yùn)行機(jī)制繁雜，層層審批，往往購置一臺(tái)設(shè)備要經(jīng)過五六個(gè)部門的審批，因而造成了人力資源的巨大浪費(fèi)與工作效率低下等現(xiàn)狀。
2 科學(xué)管理與嫻熟技術(shù)促進(jìn)實(shí)驗(yàn)教學(xué)
2.1 建立科學(xué)管理體系
參照國際標(biāo)準(zhǔn)化組織/合格評(píng)定委員會(huì)（ISO/IEC 17025：2005）管理標(biāo)準(zhǔn)，建立以專業(yè)技術(shù)為特點(diǎn)，以人才為中心，具有專業(yè)特色、技術(shù)特色和人才特色的現(xiàn)代管理機(jī)制。具體從以下五個(gè)方面著手：
（1）一般性實(shí)驗(yàn)教學(xué)制度；
（2）大型專業(yè)設(shè)備開放制度；
（3）實(shí)驗(yàn)教學(xué)過程監(jiān)控制度；
（4）全校公選開放實(shí)驗(yàn)教學(xué)制度；
（5）畢業(yè)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)制度。杜絕套用現(xiàn)成管理制度，以適合、適用、好用、高效為準(zhǔn)則。
四位一體，共同管理。以二級(jí)學(xué)院管理為主，學(xué)校教務(wù)處（實(shí)驗(yàn)管理中心）管理為輔，同時(shí)定時(shí)聘請211/985高校專家作為技術(shù)顧問，為學(xué)院管理把脈、查漏補(bǔ)缺，對(duì)于地方院校，可與企業(yè)合作辦學(xué)，采用商用模式管理學(xué)生實(shí)踐，完善管理體系的同時(shí)培養(yǎng)商用人才。
2.2 智能設(shè)備管理
對(duì)于數(shù)量多、使用量大的設(shè)備，可使用物聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理。這類系統(tǒng)一般有三個(gè)特點(diǎn)：統(tǒng)籌管理、精確管理、過程監(jiān)控。該系統(tǒng)可在每臺(tái)設(shè)備的電源位置增加一臺(tái)遠(yuǎn)程簡易控制設(shè)備，在每個(gè)實(shí)驗(yàn)室建立1～2個(gè)智能主機(jī)作為管理子端。使系統(tǒng)可以遠(yuǎn)程開、關(guān)每臺(tái)計(jì)算機(jī)的電源，還可以監(jiān)控計(jì)算機(jī)使用時(shí)長。對(duì)于擁有60臺(tái)計(jì)算機(jī)的機(jī)房，部署成本在10 000 RMB以內(nèi)，大大提高了管理效率。
2.3 傳統(tǒng)技術(shù)手段
增霸卡是一項(xiàng)固化在主板上的維護(hù)工具，幫助機(jī)房管理員部署和維護(hù)機(jī)房，提供遠(yuǎn)程喚醒、多系統(tǒng)保護(hù)、分區(qū)隱藏、系統(tǒng)同傳、定時(shí)清除等功能。該工具可對(duì)同一局域網(wǎng)，同一配置的機(jī)器進(jìn)行統(tǒng)一、快速配置，是機(jī)房必備的工具，如果計(jì)算機(jī)缺少該項(xiàng)工具，將會(huì)大大增加技術(shù)人員的工作量。
冰點(diǎn)還原/影子系統(tǒng)適用于增霸卡失效或無配置情況的計(jì)算機(jī)。操作系統(tǒng)具有保存用戶數(shù)據(jù)的功能，但對(duì)于實(shí)驗(yàn)室的計(jì)算機(jī)是一個(gè)致命功能，學(xué)生每次上機(jī)都會(huì)或多或少留存一些個(gè)人數(shù)據(jù)，抑或更改了系統(tǒng)設(shè)置，或從U盤帶入病毒，再加上操作欠規(guī)范，計(jì)算機(jī)很容易癱瘓。冰點(diǎn)還原和影子系統(tǒng)基于進(jìn)程保護(hù)機(jī)制，具有小巧、多分區(qū)保護(hù)、兼容性強(qiáng)等特點(diǎn)，適合在機(jī)房部署。
GHOST（通用型硬件系統(tǒng)傳送器）是美國賽門鐵克公司（Symantec）的一款備份和還原工具，能在磁盤操作系統(tǒng)下快速備份一個(gè)完整的系統(tǒng)，它按照硬盤扇區(qū)進(jìn)行復(fù)制和覆蓋文件，可全面支持NTFS、FAT、OS2多種格式，備份的步驟為：Local（本地磁盤）Partition（磁盤分區(qū)）To Image（到鏡像），還原的步驟為：Local（本地磁盤）Partition（磁盤分區(qū)）From Image（從鏡像）。
網(wǎng)刻軟件是基于同一局域網(wǎng)、同一平臺(tái)無增霸卡的計(jì)算機(jī)，首先安裝并優(yōu)化好一個(gè)完美的系統(tǒng)，并采用Symantec GHOST進(jìn)行無壓縮備份之后，使用網(wǎng)刻工具進(jìn)行同步部署，所有的客戶端只需要從網(wǎng)絡(luò)啟動(dòng)即可連入服務(wù)端，無需客戶端安裝任何軟硬件，而且還支持?jǐn)帱c(diǎn)系統(tǒng)，可作為管理員的備用軟件，常用的軟件有Maxdos網(wǎng)刻工具、爛網(wǎng)管傻瓜網(wǎng)刻。
2.4 資金投入
計(jì)算機(jī)類設(shè)備長時(shí)間工作，硬件很容易損壞，尤以內(nèi)存條、硬盤、網(wǎng)線損壞為主，一旦確定損壞只能更換，而計(jì)算機(jī)主板、電源、顯示器、玻璃管保險(xiǎn)絲（實(shí)驗(yàn)箱）、51芯片也容易燒壞，所以需要為整個(gè)實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)配備維修耗材經(jīng)費(fèi)，作為實(shí)驗(yàn)室正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。
2.5 實(shí)驗(yàn)室發(fā)展規(guī)劃
實(shí)驗(yàn)室應(yīng)建立長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃和淘汰機(jī)制，應(yīng)以最基本的院級(jí)實(shí)驗(yàn)室建立為基礎(chǔ)，以服務(wù)廣大師生為己任，不斷建設(shè)，爭取成為校級(jí)（重點(diǎn)）實(shí)驗(yàn)室；在后期不斷的投入和完善下，向省級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室靠齊，建立技術(shù)革新的平臺(tái)性實(shí)驗(yàn)室或研究中心；最后積極申報(bào)和建立國家級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室。
在實(shí)驗(yàn)室不斷完善的同時(shí)，實(shí)驗(yàn)設(shè)施應(yīng)建立更新和淘汰機(jī)制。一方面積極爭取中央財(cái)政支持地方高校發(fā)展專項(xiàng)資金，另一方面爭取地方扶持資金對(duì)老舊實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行更新，第三，建立適當(dāng)?shù)奶蕴瓩C(jī)制，對(duì)無維修價(jià)值的，產(chǎn)能落后的實(shí)驗(yàn)設(shè)備進(jìn)行淘汰、回收，對(duì)技術(shù)落后的實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行解散或重組。
3 技術(shù)人才培養(yǎng)
3.1 實(shí)驗(yàn)室隊(duì)伍建設(shè)
實(shí)驗(yàn)室管理人員的穩(wěn)定和發(fā)展是學(xué)校教學(xué)和科研的重要保障，是高等院校不可缺少的人力資源。對(duì)于新建本科院校而言，缺乏管理人員，隊(duì)伍建立不夠完全，這就需要至少有一名教師作為技術(shù)骨干，然后帶動(dòng)其余教師共同管理，同時(shí)聘用學(xué)生助理共同協(xié)助管理。
專兼職教師作為管理實(shí)驗(yàn)室的有生力量，就需要對(duì)教師進(jìn)行定期的培訓(xùn)和訓(xùn)練，對(duì)于骨干教師，每年可參加地區(qū)和行業(yè)的學(xué)術(shù)交流會(huì)、沙龍和論壇，也可參加廠商有針對(duì)性的技術(shù)培訓(xùn)，對(duì)最新的技術(shù)、管理方式和行業(yè)發(fā)展有一定的了解。
對(duì)于學(xué)生助理，以兼職為主，可從勤工助學(xué)庫中挑選動(dòng)手能力強(qiáng)、有一定技術(shù)基礎(chǔ)、好學(xué)上進(jìn)的學(xué)生作為實(shí)驗(yàn)室維護(hù)組成員，交予一些簡單的技術(shù)維護(hù)和管理工作，同時(shí)輔以技術(shù)技能訓(xùn)練，學(xué)生在1～2年內(nèi)即可成為技術(shù)骨干，如加以技術(shù)強(qiáng)化和引導(dǎo)，即可成為大學(xué)生科研課題和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。對(duì)于特別優(yōu)秀的學(xué)生，輔以就業(yè)指導(dǎo)和創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)，可作為創(chuàng)業(yè)苗子進(jìn)行培養(yǎng)。
3.2 教師發(fā)展與探索
實(shí)驗(yàn)教師與實(shí)驗(yàn)管理人員是以技術(shù)為基礎(chǔ)的職稱體系，一般從助理實(shí)驗(yàn)師、實(shí)驗(yàn)師到高級(jí)實(shí)驗(yàn)師，其核心離不開專業(yè)技術(shù)的支撐，同時(shí)也要懂得管理技巧，綜合而言是一種難度較高的工種。這就要求教師高度熟悉專業(yè)設(shè)備，了解儀器的運(yùn)行方式，進(jìn)而了解系統(tǒng)的技術(shù)原理，更要熟悉當(dāng)下前沿的技術(shù)，比如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)+等。
實(shí)驗(yàn)教師貫穿于整個(gè)教學(xué)和科研過程中，適當(dāng)參與教學(xué)和科研是個(gè)人發(fā)展的主要方向，在完成基本任務(wù)時(shí)，還能提升專業(yè)技能和技巧，精進(jìn)個(gè)人綜合能力。同時(shí)可發(fā)展為骨干教師，參與制定和決策學(xué)院的發(fā)展規(guī)劃和科研任務(wù)，突破重大科研難題，提升學(xué)院整體科學(xué)研究能力。
3.3 學(xué)生發(fā)展與探索
學(xué)生在實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)和管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，既是服務(wù)的對(duì)象，又是管理的對(duì)象，以技術(shù)員為基本要求，精進(jìn)個(gè)人基本技術(shù)能力，增強(qiáng)實(shí)際操作、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力。以學(xué)術(shù)和業(yè)務(wù)能手為第二要求，技術(shù)是基礎(chǔ)，培養(yǎng)專業(yè)學(xué)術(shù)研究和業(yè)務(wù)能力，輔以專業(yè)訓(xùn)練，可成為學(xué)生骨干。以創(chuàng)業(yè)種子為第三要求，努力引導(dǎo)學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，鼓勵(lì)和扶持創(chuàng)辦微型企業(yè)，開展商業(yè)業(yè)務(wù)與活動(dòng)。
4 結(jié) 語
基于實(shí)驗(yàn)室管理的教師與學(xué)生，對(duì)管理與技術(shù)的不斷鉆研和精進(jìn)，不僅使自身獲得了近期提升，同時(shí)也為長遠(yuǎn)的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這既促進(jìn)了實(shí)驗(yàn)室的綜合管理，提高了實(shí)驗(yàn)教學(xué)水平，又為人才培養(yǎng)提供了一條新捷徑，展現(xiàn)學(xué)校、教師與學(xué)生教學(xué)改革的新局面。
物聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下的計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室，緊跟地區(qū)發(fā)展特點(diǎn)，開闊思路，啟迪思想，探索適合各自院校情況的管理新模式，把建好具有現(xiàn)代化、高效化的實(shí)驗(yàn)室作為學(xué)院追求的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
[1]何潔，鄭英姿.美國能源部國家實(shí)驗(yàn)室的管理對(duì)我國高校建設(shè)國家實(shí)驗(yàn)室的啟示[J].科技管理研究，2012（3）：68-72.
[2]孫曉華.高校計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室管理的思考[J].實(shí)驗(yàn)室技術(shù)與管理，2004，21（6）：134-136.
[3]孫天澤，王越峰，王志軍.淺談高校計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室的發(fā)展[J].中山大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2009，48（增刊）：382-386.
[4]陶星名.高校計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室管理與維護(hù)探討[J].實(shí)驗(yàn)技術(shù)與管理，2007，24（5）：142-144.
[5]任洪琴.淺談高校計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室的管理與維護(hù)[J].實(shí)驗(yàn)室科學(xué)，2007（4）：105-107.
[6]付裕貴.大型設(shè)備開放共享實(shí)踐：物聯(lián)網(wǎng)-信息管理系統(tǒng)-制度創(chuàng)新[R].武漢：華中農(nóng)業(yè)大學(xué)，2015：5-18.
[7] 湯靜，方明，李海.實(shí)驗(yàn)室儀器設(shè)備的管理與使用[J].自動(dòng)化與儀器儀表，2012（5）：137-149.
[8]師紅云，陳立宏，王愛軍.積極參與實(shí)驗(yàn)室認(rèn)證認(rèn)可，促進(jìn)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)和管理[J].實(shí)驗(yàn)技術(shù)與管理，2011，28（10）：181-183.
關(guān)鍵詞：高校基建 項(xiàng)目 合同管理
高等院校的基本建設(shè)工作實(shí)際上是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，高等學(xué)校的基本建設(shè)工作也要從過去的計(jì)劃轉(zhuǎn)向市場，因此，掌握基建合同知識(shí)，貫徹執(zhí)行現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)法規(guī)，并探索市場經(jīng)濟(jì)條件下高校基建合同管理的有效途徑，已成為高校基建合同管理人員極為緊迫的任務(wù)和至關(guān)重要的課題。
1、高校基建合同的形式
1.1總價(jià)合同
總價(jià)合同又叫總價(jià)固定合同或總價(jià)包死合同，是設(shè)備供應(yīng)合同中的一種常見形式。通常通過投標(biāo)來決定設(shè)備和材料總價(jià)，中標(biāo)人按合同簽訂時(shí)確定的總價(jià)包干，并負(fù)責(zé)完成合同所規(guī)定的項(xiàng)目，而不按費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況向業(yè)主索取任何費(fèi)用，反之，業(yè)主也不論供應(yīng)商是否獲得巨額利潤，必須按合同規(guī)定的支付條件分期付款。
1.2單價(jià)合同
供應(yīng)商同意按照合同簽訂時(shí)所確定的單價(jià)和實(shí)際供貨的數(shù)量來結(jié)算，即量變價(jià)不變的合同。這種合同形式是從總價(jià)合同中派生出來的，采用這種方式時(shí)，如實(shí)際供貨量與簽訂合同時(shí)的設(shè)計(jì)量相差太大（一般來說，20%）造成原定單價(jià)不合理時(shí)，則供應(yīng)商可以要求調(diào)整單價(jià)。
1.3等價(jià)有償?shù)目陀^性
合同雙方的當(dāng)事人均為平等的民事主體，任何一方不得將其意志強(qiáng)加給另一方，更不可以行政干預(yù)為借口，設(shè)置人為的等級(jí)障礙。如施工合同中工期和質(zhì)量條款，在約定的時(shí)間和數(shù)量內(nèi)，獎(jiǎng)罰應(yīng)該對(duì)等，不允許獎(jiǎng)多罰少或獎(jiǎng)少罰多，壓制哪一方的做法都是極其錯(cuò)誤的。特別是合同的變更或解除，必須是雙方共同認(rèn)可，否則，即違背了等價(jià)有償原則。
2、高校基建合同簽訂時(shí)管理要點(diǎn)
2.1合同的形式。基建合同的范圍是基本建設(shè)這一特定區(qū)域，合同的種類較多，合同形式極為復(fù)雜，但其法律關(guān)系是一致的。基建合同調(diào)整的是基建當(dāng)事人雙方的法律關(guān)系并保護(hù)其合法權(quán)益，同時(shí)，又以法定的形式明確了雙方必須履行的義務(wù)，從而維護(hù)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保證了雙方協(xié)議內(nèi)容不折不扣地完成。
2.2監(jiān)督職能。我國現(xiàn)階段的基建項(xiàng)目，一般都推行建設(shè)監(jiān)理制度，國際招標(biāo)工程更是如此。監(jiān)理工程師對(duì)基建項(xiàng)目最核心的工作就是進(jìn)行質(zhì)量控制、進(jìn)度控制和投資控制。上述“三控制”對(duì)監(jiān)理工程師而言，不是隨心所欲地進(jìn)行運(yùn)作，而只能以基建有關(guān)合同為依據(jù)，及時(shí)有效地行使其監(jiān)理職能。。
2.3現(xiàn)場服務(wù)。供方應(yīng)派技術(shù)人員現(xiàn)場服務(wù)，并要對(duì)現(xiàn)場服務(wù)的內(nèi)容明確規(guī)定。合同中還要對(duì)供方技術(shù)人員在現(xiàn)場服務(wù)期間的工作條件、生活待遇及費(fèi)用出處作出明確的規(guī)定。
2.4合同簽署完畢，應(yīng)申請工商行政管理部門鑒證和向國家公證機(jī)關(guān)申請公證，以證明合同的合法性和真實(shí)性，便于合同完整執(zhí)行。
3、高校基建合同簽訂后義務(wù)
（1）現(xiàn)場技術(shù)服務(wù)。組織有關(guān)生產(chǎn)高校到現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)服務(wù)，處理設(shè)備技術(shù)方面的問題。
（2）掌握進(jìn)度，保證供應(yīng)。供方應(yīng)了解、掌握工程建設(shè)進(jìn)度和設(shè)備到貨、安裝進(jìn)度，協(xié)助聯(lián)系設(shè)備的交、到貨等工作，按施工現(xiàn)場設(shè)備安裝的需要保證供應(yīng)。（3）參與驗(yàn)收。參與大型、專用、關(guān)鍵設(shè)備的開箱驗(yàn)收工作，配合建設(shè)單位或安裝單位處理在接運(yùn)、檢驗(yàn)過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)備質(zhì)量和缺損件等問題，明確設(shè)備質(zhì)量問題的責(zé)任。（4）處理事故。及時(shí)向有關(guān)主管單位報(bào)告重大設(shè)備質(zhì)量問題，以及項(xiàng)目現(xiàn)場不能解決的其他問題。當(dāng)出現(xiàn)重大意見分歧或爭執(zhí)，而施工單位或建設(shè)單位堅(jiān)持處理時(shí)，應(yīng)及時(shí)寫出備忘錄備查。（5）處理竣工驗(yàn)收中的問題。參加工程的竣工驗(yàn)收，處理在工程驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)設(shè)備的質(zhì)量問題。（6）監(jiān)督現(xiàn)場技術(shù)服務(wù)人員。監(jiān)督和了解生產(chǎn)高校派駐現(xiàn)場的技術(shù)服務(wù)人員的工作情況，并對(duì)他們的工作進(jìn)行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。（7）現(xiàn)場服務(wù)總結(jié)。做好現(xiàn)場服務(wù)工作日記，及時(shí)記錄日常服務(wù)工作情況，現(xiàn)場發(fā)生的設(shè)備質(zhì)量問題和處理結(jié)果，定期向有關(guān)單位抄送報(bào)表，匯報(bào)工作情況，做好現(xiàn)場工作總結(jié)。（8）成套設(shè)備生產(chǎn)高校的責(zé)任。①按照現(xiàn)場服務(wù)組的要求，及時(shí)派出技術(shù)人員到現(xiàn)場，并在現(xiàn)場服務(wù)組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展技術(shù)服務(wù)工作。②對(duì)本廠供應(yīng)的產(chǎn)品的技術(shù)、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期、價(jià)格等全面負(fù)責(zé)。配套設(shè)備的技術(shù)、質(zhì)量等問題應(yīng)由主機(jī)生產(chǎn)廠統(tǒng)一負(fù)責(zé)聯(lián)系和處理解決。③及時(shí)（一般在3d內(nèi)）答復(fù)或解決現(xiàn)場服務(wù)組提出的有關(guān)設(shè)備的技術(shù)、質(zhì)量、缺損件等問題。
4、高校基建合同管理體系的構(gòu)建
4.1做好合同簽訂前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作
采購方（監(jiān)理工程師）對(duì)高校基建合同的管理：（1）對(duì)高校基建合同及時(shí)編號(hào)，統(tǒng)一管理。（2）參與高校基建合同的訂立。工程師可參與設(shè)備采購的招標(biāo)工作，參加招標(biāo)文件的編寫，提出對(duì)設(shè)備的技術(shù)要求及交貨期限的要求。（3）監(jiān)督高校基建合同的履行。在設(shè)備制造期間，工程師有權(quán)對(duì)根據(jù)合同提供的全部工程設(shè)備的材料和工藝進(jìn)行檢查、研究和檢驗(yàn)，同時(shí)檢查其制造進(jìn)度。根據(jù)合同規(guī)定或取得承包方的同意，工程師可將工程設(shè)備的檢查和檢驗(yàn)授權(quán)給一名獨(dú)立的檢驗(yàn)員。工程師認(rèn)為檢查、研究或檢驗(yàn)的結(jié)果是設(shè)備有缺陷或不符合合同規(guī)定時(shí)，可拒收此類工程設(shè)備，并就此立即通知承包方。任何工程設(shè)備必須得到工程師的書面許可后方可運(yùn)至現(xiàn)場。
4.2提倡協(xié)作精神
雙方在洽商施工合同的過程中，不能以各自的經(jīng)濟(jì)利益為出發(fā)點(diǎn)，只能依照《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》、《建筑法》、《建筑安裝工程承包合同條例》和《建設(shè)工程施工合同管理辦法》等法律、法規(guī)進(jìn)行。所協(xié)商的條款必須符合上述法律、法規(guī)，否則，視為無效合同。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊旭輝. 高校基建工程項(xiàng)目合同管理的探討[J]. 遼寧建材，2010（12）.
[2]陸青翠. 基于案例分析的高校基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)芻議[J]. 項(xiàng)目管理技術(shù)，2010（04）.
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)控制；關(guān)鍵點(diǎn)；合同管理；管理審計(jì)
煙草商業(yè)企業(yè)物資采購的過程充滿著風(fēng)險(xiǎn)，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，如何能抓住一個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，是每位內(nèi)審人員應(yīng)思考和研究的。筆者積極開展了基于風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的采購合同審計(jì)研究，并密切結(jié)合物資采購的具體工作，適時(shí)關(guān)注企業(yè)合同管理薄弱環(huán)節(jié)開展審計(jì)工作，促進(jìn)公司合同管理與監(jiān)督工作的規(guī)范化、制度化，從而規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)公司經(jīng)營發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
一、當(dāng)前合同管理存在的主要問題
1.合同管理法律意識(shí)淡薄，合同相關(guān)法規(guī)、管理制度執(zhí)行不力或不到位。比如委托人無有效的法人委托授權(quán)，或所授權(quán)事項(xiàng)、權(quán)限、期限等是否與所簽合同內(nèi)容不一致，或當(dāng)事人資信實(shí)力不真實(shí)，為企業(yè)今后經(jīng)營管理活動(dòng)埋下隱患。
2.合同簽訂過程中的不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范、無針對(duì)性，合同履行過程中的不嚴(yán)肅、隨意性，比如未規(guī)定設(shè)備、材料的供應(yīng)和進(jìn)場期限，雙方相互協(xié)作事項(xiàng)，違約責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)辦法，造成合同糾紛時(shí)有發(fā)生。
3.合同價(jià)款依據(jù)無體現(xiàn)，招標(biāo)、中標(biāo)程序及資料亟待進(jìn)一步規(guī)范。對(duì)于通過邀請招標(biāo)、談判等形式進(jìn)行的招投標(biāo)項(xiàng)目無制作標(biāo)的，招標(biāo)書、答疑、合同等文本資料相互不銜接等。
4.合同約定不清晰、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及其確定方法不夠具體、準(zhǔn)確。如技術(shù)措施費(fèi)和審計(jì)費(fèi)用等多項(xiàng)內(nèi)容，由于費(fèi)率、項(xiàng)目計(jì)取的不具體、不準(zhǔn)確，無最高限額，將會(huì)導(dǎo)致合同簽訂漏洞，造成經(jīng)濟(jì)損失。
5.合同風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任條款不明確。如變更，遭遇不可抗力、政策變動(dòng)等規(guī)定不具體，責(zé)任劃分不明確等，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的不確定、不可控、無承擔(dān)，從而可能引起合同糾紛。
6.合同爭議解決辦法、違約和索賠等條款缺失。由于合同條款的不明晰、不確定、不嚴(yán)密，導(dǎo)致對(duì)合同條款理解不一致或在執(zhí)行過程中產(chǎn)生糾紛，加之合同爭議解決辦法無明確約定，從而造成加大的經(jīng)濟(jì)、法律糾紛。
二、合同審計(jì)應(yīng)確定的依據(jù)、方法及工作重點(diǎn)
1.依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國合同法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)制度。
2.方法：審閱法、詢問法、觀察法、源頭審計(jì)法、外環(huán)審計(jì)法、計(jì)算、分析性復(fù)核等。
3.流程：
4.合同審計(jì)階段要點(diǎn)
（1）對(duì)經(jīng)濟(jì)合同合法性審查
①主體是否合法。審查委托人是否有有效的法人委托授權(quán)，所授權(quán)事項(xiàng)、權(quán)限、期限等是否與所簽合同內(nèi)容一致。
②合同形式是否合法。原則上簽訂各類合同應(yīng)采用書面形式，鼓勵(lì)采用國家頒布的各類合同示范文本。
（2）對(duì)經(jīng)濟(jì)合同條款的完整性審查
①合同標(biāo)的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品。
②核實(shí)標(biāo)的數(shù)量，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否明確、具體，言辭有無含糊其辭。
③合同價(jià)款或酬金是否經(jīng)過計(jì)算復(fù)核，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確具體、合理合規(guī)。
④合同履行期限、地點(diǎn)、方式等是否可行、是否準(zhǔn)確。
⑤違約責(zé)任條款是否符合法律規(guī)定，且明確具體。
⑥根據(jù)法律規(guī)定和各類經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)要求的其他必備條款、專業(yè)條款等是否明確，是否合理有效。
（3）審查合同的嚴(yán)密性
①購銷物品名稱應(yīng)署全稱，注明商標(biāo)、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號(hào)、等級(jí)和包裝標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)信息。
②合同約定應(yīng)不得低于國家或行業(yè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。
③產(chǎn)品數(shù)量，按法定計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
④產(chǎn)品的交貨單位、交貨辦法、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、接貨單位或提貨單位、交貨期限在合同中應(yīng)予以明確規(guī)定。
⑤驗(yàn)收方法可采用數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)的方式。
⑥結(jié)算方式，執(zhí)行合同規(guī)定和辦理手續(xù)按照公司規(guī)定執(zhí)行。
⑦違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時(shí)，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。
（4）審查合同履行的可行性
①審查合同效益程度，滿足公司需要，符合公司利益。
②審查當(dāng)事人資信實(shí)力是否真實(shí)，是否具有履約能力。
③需要擔(dān)保的事項(xiàng)，是否確定了可行的擔(dān)保方式，擔(dān)保措施是否完備。
三、采購合同的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
2012年，合同審計(jì)提出意見建議、運(yùn)用頻率、潛在風(fēng)險(xiǎn)等如下表所示：
通過合同審計(jì)研究、實(shí)踐的開展，抓住了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)堵塞了合同管理漏洞、有效規(guī)避了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并通過企業(yè)審計(jì)監(jiān)督辦法的制定執(zhí)行，形成了合同管理的常態(tài)監(jiān)督機(jī)制，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制和監(jiān)督，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)以其自身的特點(diǎn)和其獨(dú)特的優(yōu)勢，通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)研究，通過合同審計(jì)的開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解釋企業(yè)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)及隱患，并提出相應(yīng)的強(qiáng)化控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意見及建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，采取各種方式方法進(jìn)行有效的控制和防范，提高企業(yè)整體管理效率及效果，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)不斷提升價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱錦余.經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)研究[J].四川會(huì)計(jì).2001（2）
[2]趙宜永.對(duì)工程建設(shè)合同管理審計(jì)存在問題的探析[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究.2006（6）
[3]沈中友.加強(qiáng)事前合同審核，有效控制工程造價(jià)[J].中國市場.2007（35）
關(guān)鍵詞：建筑工程項(xiàng)目；合同管理；合同管理體系
中圖分類號(hào)：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
引言
建筑工程合同屬于經(jīng)濟(jì)合同的一種，是由發(fā)包單位和承包單位共同簽訂，在指定的工程建設(shè)項(xiàng)目上明確上方的利益關(guān)系和義務(wù)責(zé)任的一種協(xié)議。相對(duì)應(yīng)的合同管理就是由建設(shè)行政主管部門、工商行政部門、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位等部門，以相關(guān)的法律和行政法規(guī)為依據(jù)，采取的相對(duì)應(yīng)的法律的、行政的手段。用于對(duì)合同關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和組織指導(dǎo)，協(xié)調(diào)合同雙方的關(guān)系，為何當(dāng)事人的合法權(quán)益，處理糾紛，制裁違規(guī)行為，確保合同條款實(shí)施的一系列活動(dòng)。
一、工程項(xiàng)目合同管理中存在的問題
（一）合同管理的重視程度不夠
在實(shí)際的生產(chǎn)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，有一部分企業(yè)對(duì)于合同管理體系和制度建設(shè)的重視程度不夠。一些建設(shè)單位存在合同管理十分混亂的情況，簡單地將合同管理理解為是一個(gè)文檔性的管理工作，對(duì)合同的履行情況并沒有進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤調(diào)查，合同結(jié)算疏于控制，合同歸口管理、分級(jí)管理和授權(quán)管理機(jī)制也不是十分健全。沒有嚴(yán)格地遵循合同管理程序，忽視對(duì)于合同管理的審查工作，相應(yīng)的評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制也沒有建立起來。
（二）合同文本存在缺陷
就現(xiàn)今施工合同的文本來看，合同文本本身還不夠成熟，很多企業(yè)所簽訂的合同文本都有許多缺陷。最常見的問題就是，對(duì)于合同責(zé)任的劃分不夠清晰，對(duì)于合同事件各參與方相應(yīng)權(quán)責(zé)、違約后果及處理方式方法沒有具體全面的規(guī)定，描述不清楚。還有一部分合同對(duì)于簽訂合同雙方的權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不公正，比如在一些合同文本中過多地強(qiáng)調(diào)了承包方的權(quán)利和義務(wù)，但是缺乏對(duì)于業(yè)主的限制，沒有對(duì)業(yè)主違約的情況做出說明，缺少具體的處理辦法。除此之外，一部分施工合同文本中，沒有明確工程保險(xiǎn)責(zé)任，沒有具體的索賠計(jì)算原則。由于我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較大，特別是一些中小施工企業(yè)，對(duì)于索賠工作的重視程度一直不夠。所以，在進(jìn)行施工合同的簽訂時(shí)，一定要增加相適應(yīng)的索賠條款，為后續(xù)的索賠管理提供有力的依據(jù)。
（三）合同管理的專業(yè)人才匱乏
在經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，合同管理作為一項(xiàng)專門的業(yè)務(wù)出現(xiàn)，由工程師等專業(yè)人士負(fù)責(zé)。合同管理本身具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，需要高素質(zhì)的專業(yè)人士從事，要求合同管理的從事人員具有良好的法律素養(yǎng)，通曉工程項(xiàng)目的運(yùn)作規(guī)律。目前，我國的合同管理的專業(yè)人員十分匱乏，即使有相關(guān)的從業(yè)者，也并沒有接受過系統(tǒng)的法律、合同管理方面的培訓(xùn)，甚至有的企業(yè)的合同管理工作直接由相關(guān)的工作人員。所以，當(dāng)出現(xiàn)合同糾紛時(shí)，法律支援很難到位。自我國加入世界貿(mào)易組織以來，建筑行業(yè)面臨著國際競爭的壓力，合同管理的從業(yè)人員不僅要對(duì)國內(nèi)的行業(yè)規(guī)定了如指掌，還要掌握一定的的國際通行的法律法規(guī)。
二、合同管理規(guī)范化的對(duì)策
（一）建立健全合同管理制度
一是要建立定期工作報(bào)送制度。強(qiáng)化合同管理處的監(jiān)督職能，各個(gè)職能部門要定期將本部門的工作進(jìn)行總結(jié)，每周將工作計(jì)劃報(bào)送到合同管理處，方便合同管理處對(duì)于合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)地處理各種突發(fā)狀況。
二是要建立合同交底制度。這一制度的推行要求合同管理人對(duì)其他個(gè)項(xiàng)目的管理人員闡明合同的主要內(nèi)容，使得每一個(gè)工作小組明確自身的責(zé)任，確定自己的工作范圍。對(duì)于合同中規(guī)定的相關(guān)的責(zé)任事件分配到各個(gè)工作小組，協(xié)調(diào)各小組之間的工作，共同進(jìn)行合同管理。
三是建立補(bǔ)充合同制度。當(dāng)工程項(xiàng)目出現(xiàn)重大的變更時(shí)，合同也要做相應(yīng)的更改，比如項(xiàng)目的任務(wù)范圍、合同價(jià)款、標(biāo)準(zhǔn)范圍等出現(xiàn)變更時(shí)，必須對(duì)工程成本進(jìn)行全新的核算，重新估計(jì)工程的進(jìn)度，通過合同雙方的談判對(duì)合同進(jìn)行補(bǔ)充。
（二）規(guī)范建筑施工合同文本
目前，一部分合同對(duì)于簽訂合同雙方的權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不公正，主要是針對(duì)發(fā)包方制定的，比如在一些合同文本中過多地強(qiáng)調(diào)了承包方的權(quán)利和義務(wù)，但是缺乏對(duì)于業(yè)主的限制，沒有對(duì)業(yè)主違約的情況做出說明，缺少具體的處理辦法。不僅如此，隨著建筑市場競爭的不斷加劇，再加之管理的不規(guī)范，工程建筑隊(duì)伍于和建設(shè)規(guī)模之間的協(xié)調(diào)性越來越差，在建筑工程承包活動(dòng)中，業(yè)主越來越明顯地占據(jù)著主導(dǎo)地位，為了規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)提出一些極為苛刻的要求，行業(yè)中不平等的現(xiàn)象越來越突出。為了加強(qiáng)建筑市場合同管理的規(guī)范性，國家出臺(tái)了《建筑工程施工合同示范文本》，對(duì)甲乙雙方的責(zé)任、權(quán)利、風(fēng)險(xiǎn)作出了明確的規(guī)定，對(duì)于行業(yè)監(jiān)管部門的執(zhí)法工作作出了更加嚴(yán)格的要求，加大了監(jiān)管的力度。
（三）提高合同管理人員的素質(zhì)
通過公開考評(píng)和競爭招聘的方式對(duì)合同管理的從業(yè)人員進(jìn)行篩選，對(duì)于已經(jīng)入職的從業(yè)人員實(shí)行“優(yōu)勝劣汰”的管理辦法，堅(jiān)持使用最為優(yōu)秀的人才。重視在職培訓(xùn)的開展，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際和當(dāng)前的市場狀況，組織在崗的合同管理從業(yè)人員進(jìn)行在崗平培訓(xùn)，不斷地對(duì)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行擴(kuò)展，對(duì)當(dāng)前行業(yè)的熱點(diǎn)問題進(jìn)行研討。在企業(yè)中推行深造制度，定期的篩選優(yōu)秀的合同管理從業(yè)人員到相關(guān)的高校進(jìn)行深造。
總結(jié)：合同管理是對(duì)合同關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和組織指導(dǎo)，協(xié)調(diào)合同雙方的關(guān)系，為何當(dāng)事人的合法權(quán)益，處理糾紛，制裁違規(guī)行為，確保合同條款實(shí)施的一系列活動(dòng)。本文通過對(duì)工程項(xiàng)目合同管理中存在的一些問題的探討，提出了一些相應(yīng)的對(duì)策，對(duì)工程項(xiàng)目合同管理進(jìn)行改進(jìn)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；工程項(xiàng)目；合同管理
中圖分類號(hào)：F715.4文章編碼：
一、建設(shè)工程項(xiàng)目合同概述
建設(shè)工程合同屬于經(jīng)濟(jì)合同, 是發(fā)包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設(shè)目標(biāo),明確雙方相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同管理則是建設(shè)行政主管部門、工商行政部門、 建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位等依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度,采取法律的、行政的手段,對(duì)合同關(guān)系進(jìn)行組織指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督,從而保護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益,處理合同糾紛防止、制裁違法違規(guī)行為,確保合同條款實(shí)施的一系列活動(dòng)。
合同管理直接為工程總目標(biāo)和建筑企業(yè)總目標(biāo)服務(wù), 保證工程總目標(biāo)和建筑企業(yè)總目標(biāo)的雙重實(shí)現(xiàn)。具體而言,大致包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:第一，保證工程三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),即確保整個(gè)工程所預(yù)期的成本目標(biāo)、工期目標(biāo)及工程質(zhì)量目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。通過科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤芾?可以保證項(xiàng)目的各個(gè)方面都能嚴(yán)格履行合同責(zé)任,進(jìn)而保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。第二，一個(gè)成功的合同管理需要合同各方面能互相協(xié)調(diào),在工程結(jié)束時(shí)使雙方都達(dá)到各自的目標(biāo)。解決工程問題要求公平合理,符合國際與國內(nèi)慣例。
二、工程項(xiàng)合同管理應(yīng)伴隨工程項(xiàng)目全過程管理的始終
合同管理是工程管理的核心，作為工程建設(shè)項(xiàng)目的投資方和使用方應(yīng)該建立全過程的、 系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的合同管理。全過程是指從投標(biāo)、招標(biāo)、洽談、草擬、簽訂、生效、履行直至到終止為止的整個(gè)過程。系統(tǒng)性是指凡涉及合同條款內(nèi)容的相關(guān)部門必須統(tǒng)一管理。動(dòng)態(tài)性是指重視履約全過程的管理，及時(shí)對(duì)合同進(jìn)行修改、更正、補(bǔ)充和終止。工程項(xiàng)目合同管理的過程是從合同簽訂前，了解和收集工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品品種、生產(chǎn)能力、投資限額、實(shí)施周期等情況和信息，組織和安排項(xiàng)目投資或直接與用戶進(jìn)行項(xiàng)目洽談開始，直至工程項(xiàng)目合同簽訂后，根據(jù)合同具體要求公司和項(xiàng)目經(jīng)理通過矩陣管理手段全面實(shí)施和完成合同工作目標(biāo)。也就是說，工程項(xiàng)目合同的管理貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目準(zhǔn)備、實(shí)施的全過程，每個(gè)工程項(xiàng)目各個(gè)階段實(shí)施的進(jìn)度、費(fèi)用、質(zhì)量的綜合控制，均離不開對(duì)工程項(xiàng)目合同的認(rèn)真管理。工程項(xiàng)目合同簽訂以后的合同管理工作，具有監(jiān)督和執(zhí)行兩方面的職能，一般大型工程公司，工程項(xiàng)目合同的監(jiān)督職能由工程公司銷售部門（或成立專門的合同管理部門）負(fù)責(zé)，而其執(zhí)行職能則由項(xiàng)目經(jīng)理代表工程公司負(fù)責(zé)組織實(shí)施。中、小型公司項(xiàng)目合同管理的監(jiān)督職能是由分管項(xiàng)目的公司副經(jīng)理負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理遵循項(xiàng)目合同管理的程序?qū)こ添?xiàng)目合同的執(zhí)行全過程具體負(fù)責(zé)。
三、工程建設(shè)項(xiàng)目合同形式
按標(biāo)的物的不同， 一般可分為建筑安裝工程施工合同、 材料供應(yīng)合同和設(shè)備供應(yīng)合同。按承包范圍不同，一般可分為總包合同、分包合同。一般工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模大，工期要求比較嚴(yán)格， 其中有許多復(fù)雜的專業(yè)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)選擇總承包的形式，這樣雖然會(huì)提高總投資， 但可以避免各專業(yè)之間協(xié)調(diào)配合不當(dāng)造成返工浪費(fèi)、工期延誤，相對(duì)節(jié)約了工程投資。此外， 目前高校普遍存在工程管理人員不足，專業(yè)管理能力不強(qiáng)的現(xiàn)象，采用總包合同在一定程度上可以降低建設(shè)方的管理難度。如果工程投資項(xiàng)目各專業(yè)交叉施工相互影響較小，且專業(yè)性較強(qiáng)，則可采用分包的形式，即建設(shè)單位直接與各專業(yè)承包商簽訂分包合同，但在簽訂工程分包合同時(shí)，必須明確約定各分包承包商向總承包商交納的配合費(fèi)和管理費(fèi)的計(jì)取方式和數(shù)額，避免工程結(jié)算糾紛，建設(shè)方既可以有效地進(jìn)行工程投資，又可以以費(fèi)用補(bǔ)償?shù)男问綄f(xié)調(diào)配合的責(zé)任轉(zhuǎn)移總承包商。按合同價(jià)款形式不同可分為總價(jià)合同、單價(jià)合同及成本酬金合同。總價(jià)合同對(duì)發(fā)包方最有利，而成本加酬金合同最利于承包方。高校工程建設(shè)項(xiàng)目一般是在新生入校時(shí)投入使用，因?yàn)楣て诘南拗疲捌诠こ痰恼撟C和準(zhǔn)備工作都不是很充分，因此建設(shè)規(guī)模相對(duì)較大的項(xiàng)目大多采用費(fèi)率招標(biāo)，這樣確定的合同形式一般都是成本加酬金合同，這種合同形式會(huì)導(dǎo)致建設(shè)方承擔(dān)更多風(fēng)險(xiǎn)，而且無法主動(dòng)地控制工程造價(jià)，而承包商也不可能積極地去控制成本。對(duì)于設(shè)計(jì)工作滯后的情況，建設(shè)方應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況權(quán)衡利弊，采用最佳合同形式，合理確定和控制工程造價(jià)。
四、加強(qiáng)項(xiàng)目合同管理應(yīng)注意的幾個(gè)問題
近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使我們漸漸的感到工程項(xiàng)目合同的管理在工程項(xiàng)目實(shí)施整個(gè)過程中具有極其重要的地位。現(xiàn)就當(dāng)前項(xiàng)目合同管理中存在的問題提出以下舉措：
1、避免工程項(xiàng)目合同管理工作職責(zé)不清、分工不明。根據(jù)工程項(xiàng)目合同管理工作職責(zé)劃分，公司項(xiàng)目分管經(jīng)理負(fù)有對(duì)工程項(xiàng)目履行合同的監(jiān)督職能；項(xiàng)目經(jīng)理具有全權(quán)代表工程公司負(fù)責(zé)組織、實(shí)施工程項(xiàng)目合同的執(zhí)行職能。由于過去沒有建立一系列規(guī)章制度，明確工程項(xiàng)目合同管理的具體職能，結(jié)果造成在合同的執(zhí)行過程中多頭管理，往往因?yàn)楣绢I(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理工作干涉過多，直接影響了項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程有序合理的控制。尤其在項(xiàng)目實(shí)施過程中處理業(yè)主變更問題上表現(xiàn)的更為突出。這樣不僅增加了項(xiàng)目組很多工作量，影響了正常的工作程序；而且在工程結(jié)算時(shí)，由于沒有用戶書面確認(rèn)的變更文件，用戶不承認(rèn)變更引起工作量和費(fèi)用的增加，為公司經(jīng)濟(jì)效益造成很大的損失。
2、合同中應(yīng)明確工程項(xiàng)目付款方式、付款日期及中止工程項(xiàng)目的條款
為了維護(hù)公司的自身利益，在工程項(xiàng)目合同中應(yīng)明確、詳細(xì)的列出工程付款方式和付款日期，應(yīng)明文規(guī)定建設(shè)單位付款要開具銀行信用證，作為保證按期付款的有效措施。并且在合同中應(yīng)有中止工程項(xiàng)目的條款，如承包人在某些條件下（業(yè)主破產(chǎn)、不能按期付款等）有權(quán)中止工作；如果承包人不能按期履行合同，或在施工過程中偷工減料，以及承包人破產(chǎn)等，用戶同樣有權(quán)中止承包方的工作，解除雇用關(guān)系，以便雙方各自維護(hù)一方的利益。這些都嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。當(dāng)然，工程項(xiàng)目合同中沒有明確的闡述和規(guī)定不同情況下雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也是產(chǎn)生以上問題的主要原因之一。
3、必須建立和健全用戶變更的工作程序
在工程實(shí)施過程中，原在合同確定的工作范圍、技術(shù)水平、設(shè)備裝置、工程進(jìn)度、投資費(fèi)用一成不變的情況，幾乎是沒有的。因此在工程項(xiàng)目合同管理中一項(xiàng)至關(guān)重要的內(nèi)容就是建立和確認(rèn)處理各種變更的程序，尤其是加強(qiáng)對(duì)用戶變更的管理和控制。所謂用戶變更是指由用戶要求（或同意）修改工程項(xiàng)目工作范圍或內(nèi)容，從而導(dǎo)致確定的項(xiàng)目投資費(fèi)用和工程進(jìn)度計(jì)劃發(fā)生了變化。如果在工程項(xiàng)目合同中沒有考慮用戶變更對(duì)整個(gè)項(xiàng)目影響的條款，就等于公司要白白損失相當(dāng)大的合同利潤。工程公司應(yīng)在用戶變更中取得合理的管理費(fèi)和利潤。然而在合同條款中往往對(duì)此沒有明確的要求，常常因?yàn)闃I(yè)主不斷變更使整個(gè)項(xiàng)目效益大打折扣，而變更造成的損失卻得不到合理的補(bǔ)償。業(yè)主也往往以當(dāng)時(shí)合同簽訂時(shí)沒有涉及這些問題或沒有書面認(rèn)可文件為由拒絕進(jìn)行補(bǔ)償。這就要求我們要重視每個(gè)工程項(xiàng)目的合同管理，并且要建立和健全用戶變更處理工作程序，明確凡是涉及到工程項(xiàng)目的任務(wù)范圍、合同價(jià)款、標(biāo)準(zhǔn)范圍等重大變更均應(yīng)計(jì)算變更對(duì)工程進(jìn)度、費(fèi)用的影響，及時(shí)通過雙方談判簽訂補(bǔ)充書面協(xié)議，作為雙方共同遵守的合同不可分割的一部分。
五、結(jié)語
總之，工程項(xiàng)目合同管理是一項(xiàng)復(fù)雜全面的系統(tǒng)工程，現(xiàn)代工程項(xiàng)目體系日益龐大，結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，這一切加大了合同的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)合同管理提出了更高的要求。工程項(xiàng)目合同管理水平的高低，不僅體現(xiàn)了工程公司整體管理水平的高低，而且也能真實(shí)地反映公司全員素質(zhì)和綜合實(shí)力的高低。因此，我們要面對(duì)現(xiàn)實(shí)，不斷總結(jié)、強(qiáng)化管理，健全制度，努力提高工程建設(shè)項(xiàng)目合同管理的水平，不斷增強(qiáng)自身競爭實(shí)力。
參考文獻(xiàn)：
一、健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督
規(guī)范財(cái)務(wù)行為，管理制度先行。在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，集中核算”的新型財(cái)務(wù)管理體制下，高校通過合理配置財(cái)權(quán)和事權(quán)，優(yōu)化財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)決策程序，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)組織的管理職能。財(cái)務(wù)部門根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，全面修訂完善財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，明確各級(jí)部門學(xué)院，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)學(xué)校預(yù)算管理，收入支出管理，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理，專用基金管理，資產(chǎn)負(fù)債管理實(shí)施全過程監(jiān)督，形成事前監(jiān)督，事中監(jiān)督，事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用；結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作流程，識(shí)別薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)采取措施加以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；建立健全涵蓋預(yù)算，收支，采購，資產(chǎn)，基本建設(shè)，經(jīng)濟(jì)合同，債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，在部門管理，職責(zé)分工，業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的制衡機(jī)制，通過內(nèi)部監(jiān)督的預(yù)警和防范作用，接受并配合來自于財(cái)政，主管部門，審計(jì)，稅收，價(jià)格等部門實(shí)施的外部監(jiān)督檢查，全方位加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的管控，保證良好的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序。
二、完善全面預(yù)算管理，重視執(zhí)行環(huán)節(jié)
全面預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。國家對(duì)高校實(shí)行核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。高校預(yù)算管理部門根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和收支規(guī)模總量，遵循“量入為出，收支平衡”的原則，以定員定額為標(biāo)準(zhǔn)，按照零基預(yù)算的方法編制年度綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。高校應(yīng)當(dāng)參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，積極穩(wěn)妥地測算收入預(yù)算，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能，本著統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約的原則測算支出預(yù)算。高校所有收支均納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。高校根據(jù)各學(xué)院，部處等基層預(yù)算部門的預(yù)算數(shù)據(jù)由下而上逐級(jí)測算編制，匯總上報(bào)，形成學(xué)校綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，經(jīng)過“二上二下”的基本流程，最后形成由財(cái)政批復(fù)下達(dá)的部門預(yù)算。基本支出定額測算的依據(jù)是高校基本數(shù)字信息和基層部門預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，所以必須加強(qiáng)與人事，資產(chǎn)，教學(xué)，科研，后勤等部門的配合，把數(shù)據(jù)做準(zhǔn)做實(shí)；項(xiàng)目支出安排包括基本建設(shè)，學(xué)科建設(shè)，大型修購等內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過科學(xué)論證，分輕重緩急視當(dāng)年財(cái)力合理排序，并納入項(xiàng)目資金的績效評(píng)價(jià)管理體系。
高校應(yīng)該將上報(bào)財(cái)政的部門預(yù)算和單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算兩者保持協(xié)調(diào)一致，把部門預(yù)算作為學(xué)校預(yù)算年度執(zhí)行的校內(nèi)預(yù)算來對(duì)待，避免實(shí)際執(zhí)行過程中的隨意性，樹立部門預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。根據(jù)財(cái)政部門推進(jìn)科學(xué)化，精細(xì)化預(yù)算管理的要求，高校應(yīng)該在細(xì)化預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，合理安排預(yù)算資金，規(guī)范預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用，統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程控制，通過財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)施支出預(yù)算績效管理，推進(jìn)績效考核，建立績效考評(píng)和追蹤問效機(jī)制，改進(jìn)預(yù)算支出管理，優(yōu)化學(xué)校資源配置。高校必須強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率，推進(jìn)預(yù)算公開，切實(shí)提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理水平。
三、突出成本效益原則，注重支出績效
高校財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，是高校開展教學(xué)科研管理等各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)資金運(yùn)行的保證。各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)必須按照規(guī)定的用途使用，按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)履行嚴(yán)格的審批手續(xù)。經(jīng)費(fèi)管理要求完善制度，確保經(jīng)費(fèi)使用有章可循；加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)使用合乎規(guī)范；控制支出，提高預(yù)算資金使用效益；完善經(jīng)濟(jì)合同管理，維護(hù)自身利益；經(jīng)費(fèi)報(bào)銷票據(jù)來源合法，內(nèi)容真實(shí)，堅(jiān)決杜絕使用虛假票據(jù)；不得虛報(bào)虛列，避免不合理開支，降低成本；規(guī)范資金使用范圍，加強(qiáng)過程跟蹤分析；實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理，突出成本效益。
支出績效主要關(guān)注預(yù)算資金在使用過程中投入產(chǎn)出效果，增強(qiáng)高校支出責(zé)任，優(yōu)化資源配置，節(jié)約支出成本；建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)責(zé)任制，對(duì)項(xiàng)目資金執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)執(zhí)行進(jìn)度和支出效果進(jìn)行科學(xué)分析評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，推進(jìn)支出績效考評(píng)和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，逐步細(xì)化成本核算，開展學(xué)校，院系，和專業(yè)的教育總成本和生均成本等核算工作，建設(shè)節(jié)約型校園；根據(jù)支出績效管理的要求建立成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制，以及成本分析報(bào)告制度，實(shí)現(xiàn)降低成本，節(jié)約支出，遏制浪費(fèi)，促進(jìn)高校增強(qiáng)效益觀念，提高預(yù)算資金使用的有效性。
四、優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
近年來高校為了改善辦學(xué)條件以及促進(jìn)內(nèi)涵發(fā)展，在新校區(qū)建設(shè)，學(xué)科建設(shè)，人才引進(jìn)，教學(xué)硬件投入，校園環(huán)境整治等方面投入大量資金，中長期貸款數(shù)額較大。隨著債務(wù)比例的升高，還債壓力加大，高校面臨潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，控制貸款規(guī)模，加強(qiáng)信用管理，不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。高校必須嚴(yán)格控制對(duì)外投資行為，不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，不得從事股票，期貨，基金，企業(yè)債券等風(fēng)險(xiǎn)投資，符合規(guī)定的對(duì)外投資項(xiàng)目必須嚴(yán)格執(zhí)行評(píng)估制度，履行相關(guān)的審批程序；高校不僅存在籌資風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，還存在資產(chǎn)不實(shí)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
高校必須加強(qiáng)資產(chǎn)管理，優(yōu)化資源配置；實(shí)現(xiàn)資源共享和共用，避免重復(fù)建設(shè)和購置；采購資產(chǎn)應(yīng)該事先充分調(diào)研市場行情及產(chǎn)品性能并由相關(guān)專家進(jìn)行必要的可行性論證，依照政府采購的程序采取招投標(biāo)的方式，遵循公開，公平，公正和競爭擇優(yōu)的原則，提高采購資金效益，杜絕鋪張浪費(fèi)；資產(chǎn)處置和出租，出借嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序，防止國有資產(chǎn)流失；新高校財(cái)務(wù)制度將基建獨(dú)立核算的“在建工程”納入高校事業(yè)賬套，形成完整的資產(chǎn)管理體系；引入固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，對(duì)文物和陳列品，圖書，檔案，動(dòng)植物類別以外的固定資產(chǎn)資產(chǎn)計(jì)提折舊。可以反映高校資產(chǎn)的成新程度及價(jià)值消耗情況，為資產(chǎn)配置更新，成本核算提供支撐信息；無形資產(chǎn)的攤銷為高校進(jìn)行成本核算提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)支持。高校應(yīng)當(dāng)按照新財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)管理，落實(shí)“實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合”的資產(chǎn)管理理念，提高資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還包括資金安全風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。重大資金調(diào)度實(shí)行集體決策，加強(qiáng)授權(quán)審批制度，內(nèi)部牽制原則，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，保證資金不被挪用，貪污。高校應(yīng)當(dāng)建立良好的內(nèi)控環(huán)境，健全資金管理的內(nèi)控制度，堵住安全漏洞。高校不僅要控制債務(wù)規(guī)模，也要防范資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，尋求資金運(yùn)作的平衡點(diǎn)，保持適度的債務(wù)規(guī)模，既滿足發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，又能保證教育事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；對(duì)策
2012年11月，財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，根據(jù)其定義，高校的內(nèi)部控制，即是指高校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的過程。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。其包含兩個(gè)層面的內(nèi)容：學(xué)校層面的內(nèi)部控制和具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。
一、高校內(nèi)部控制存在的問題
1.學(xué)校層面的內(nèi)控問題。（1）內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控觀念落后。高校內(nèi)控意識(shí)薄弱反映在兩個(gè)方面。首先是高校的管理層往往僅強(qiáng)調(diào)以教學(xué)、科研為中心，忽視財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看成是工具手冊、文件的集合，只注重制定環(huán)節(jié)，忽略了執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)，有時(shí)甚至用領(lǐng)導(dǎo)的意志和想法替代內(nèi)部控制。其次是高校的普通教職工，認(rèn)為內(nèi)部控制是學(xué)校管理者和財(cái)務(wù)、審計(jì)部門的事情，與自己無關(guān)。因此整個(gè)高校存在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、了解不全面的問題，再加上受到傳統(tǒng)辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)的影響，內(nèi)部控制觀念比較落后、陳舊。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求高校充分了解學(xué)校的內(nèi)部控制環(huán)境，分析可能存在的問題，及時(shí)識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)減小到最低。但到目前為止，不少高校還沒有展開風(fēng)險(xiǎn)控制工作，沒有從學(xué)校層面以及具體業(yè)務(wù)層面對(duì)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)估。即使少部分高校開展了該項(xiàng)工作也僅僅是考慮到與財(cái)務(wù)相關(guān)的、可以量化的風(fēng)險(xiǎn)，很少考慮難以量化的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）內(nèi)控中溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善。現(xiàn)階段部分高校沒有制定全面的內(nèi)部控制制度，或者雖然制定了內(nèi)控制度，但由于信息、溝通渠道不暢通，造成規(guī)章制度不能及時(shí)傳達(dá)，溝通不充分，反饋不及時(shí)，同時(shí)，又因?yàn)楦咝?nèi)部某些決策程序和議事規(guī)則不合理、有效權(quán)力分配制度混亂、職務(wù)分工和制約機(jī)制失控，使得各職能部門之間缺乏溝通聯(lián)系、相互制衡，造成內(nèi)部控制失效。
（4）監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。監(jiān)督包括評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的過程和所采取的必要補(bǔ)救措施，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的有力保障。但目前大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較低、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，審計(jì)領(lǐng)域和范圍較窄，一般僅涉及財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，而未深入到經(jīng)營和管理領(lǐng)域，更少涉入內(nèi)部控制制度的建立和有效性審計(jì)。
（5）關(guān)鍵崗位人員缺乏業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。高校不僅需要建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，更應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。高校管理者和廣大教職工既是內(nèi)控制度運(yùn)行的主體，又是內(nèi)控制度運(yùn)行的客體。作為學(xué)校關(guān)鍵崗位人員其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德在很大程度上影響著學(xué)校內(nèi)控制度的有效性。目前，部分高校關(guān)鍵崗位的管理人員在業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德上還存在缺陷，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不力。
2.業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控問題。（1）預(yù)算業(yè)務(wù)控制中的問題。預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，而預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制最重要的手段之一。預(yù)算管理一般包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算和績效評(píng)價(jià)三個(gè)環(huán)節(jié)。高校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制中存在的問題主要有：①預(yù)算的編制僅由學(xué)校的財(cái)務(wù)部門完成，校內(nèi)其他業(yè)務(wù)部門不參與或者很少參與；②在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)不按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整隨意無序；③在決算環(huán)節(jié)不按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分析工作。
（2）收支業(yè)務(wù)控制中的問題。從內(nèi)部控制的角度來看，目前高校在收支業(yè)務(wù)中存在的主要問題有：①與收支業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位設(shè)置存在問題，不相容崗位沒有相互分離，容易導(dǎo)致錯(cuò)誤或者舞弊行為發(fā)生；②部分收入收取業(yè)務(wù)由學(xué)校的業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，同時(shí)票據(jù)、印章管理松散，存在收入金額不實(shí)、應(yīng)收未收、私設(shè)“小金庫”的問題，導(dǎo)致收入資金流失；③資金支付不符合相關(guān)規(guī)定，存在預(yù)算執(zhí)行不力以及支付業(yè)務(wù)違法違規(guī)的行為；④報(bào)銷時(shí)單據(jù)審核不嚴(yán)格，存在使用虛假票據(jù)套取資金的問題。
（3）合同管理控制中的問題。高校的合同業(yè)務(wù)流程主要包括合同訂立、合同履行、糾紛處理以及合同登記歸檔等環(huán)節(jié)。但許多高校對(duì)簽署合同缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足且對(duì)各類合同的簽約流程沒有制定統(tǒng)一的規(guī)范。具體來說，存在如下問題：①?zèng)]有明確授權(quán)審批或簽署權(quán)限，存在未經(jīng)授權(quán)或者超越權(quán)限簽訂合同的情形；②沒有明確合同簽訂的范圍和條件，存在應(yīng)當(dāng)簽訂合同而未簽訂合同或者違規(guī)簽訂合同的情形，從而導(dǎo)致學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益受損；③將大額經(jīng)濟(jì)合同分拆成金額較小的合同從而規(guī)避招標(biāo)和較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)的審批；④存在對(duì)合同對(duì)方資格、合同格式條款審核不嚴(yán)格的情形，從而導(dǎo)致學(xué)校面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)濟(jì)利益受損。
（4）政府采購業(yè)務(wù)中的問題。目前高校大部分物資、服務(wù)的采購都實(shí)行政府采購，各高校都制定了較為完善的政府采購制度、招標(biāo)管理制度，但由于管理體制等原因，仍存在如下問題：①采購環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)以及預(yù)算環(huán)節(jié)脫節(jié)，導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費(fèi)或者資產(chǎn)閑置等問題；②政府采購的需求、驗(yàn)收環(huán)節(jié)不嚴(yán)格，導(dǎo)致采購的貨物或者服務(wù)質(zhì)次價(jià)高；③政府采購程序不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、采購信息。
（5）資產(chǎn)管理控制中的問題。高校資產(chǎn)主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。保證這些國有資產(chǎn)的安全完整、保值增值是資產(chǎn)管理的目標(biāo)。對(duì)于貨幣資金來說，其風(fēng)險(xiǎn)主要是安全風(fēng)險(xiǎn)和短缺風(fēng)險(xiǎn)。高校在貨幣資金管理方面存在的問題主要是資金收支程序和審批權(quán)限的設(shè)計(jì)存在缺陷以及與貨幣資金相關(guān)的不相容崗位沒有分離。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制主要在資產(chǎn)領(lǐng)用、使用和保管以及資產(chǎn)處置這三個(gè)環(huán)節(jié)。但很多高校在這幾個(gè)環(huán)節(jié)控制不夠，資產(chǎn)的領(lǐng)用沒有相應(yīng)的審批和登記手續(xù)；資產(chǎn)保管和使用不當(dāng)造成資產(chǎn)損毀、使用效率低下，缺乏有效的資產(chǎn)記錄和清查盤點(diǎn)機(jī)制導(dǎo)致資產(chǎn)信息失真，資產(chǎn)流失。在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)存在沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，存在處置收入流失、資產(chǎn)處置行為不合法、不合規(guī)甚至舞弊的問題。在無形資產(chǎn)方面主要存在產(chǎn)權(quán)不清，容易導(dǎo)致法律糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失的問題。
（6）建設(shè)項(xiàng)目控制中的問題。近年來，高校的基建規(guī)模不斷擴(kuò)張，基建項(xiàng)目繁多，投資大，工程類別也復(fù)雜多樣。在建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制中存在的問題主要有：①立項(xiàng)缺乏可行性研究或者違規(guī)立項(xiàng)；②設(shè)計(jì)方案不合理；③招投標(biāo)過程存在舞弊；④建設(shè)價(jià)款結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目變更的管理和審核不嚴(yán)格；⑤竣工驗(yàn)收不規(guī)范，竣工決算信息失真。
二、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的對(duì)策及建議
1.加強(qiáng)學(xué)校層面內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策。（1）樹立內(nèi)控意識(shí)，轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。首先，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層面要重視內(nèi)部控制的建設(shè)；其次，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)廣大教職工的主人翁意識(shí)，使他們在思想上重視內(nèi)部控制，積極參與內(nèi)部控制制度的制定，在行動(dòng)上自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度；第三，要建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，確保學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在這套制度的控制下有效、健康的運(yùn)行。
（2）建立和完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
（3）設(shè)置內(nèi)控職能部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
（4）建立健全內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)制度。學(xué)校應(yīng)該建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
（5）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。要使高校內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，必須做到：①把好人員入口關(guān)。確保選拔任用的人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力；②加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平得到更新和提升；③強(qiáng)化職業(yè)道德教育，使工作人員了解和掌握職業(yè)道德要求。
2.加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策。（1）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。要對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和績效評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：①建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；②合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位；③建立部門間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審核審批。
（2）健全收支業(yè)務(wù)制度，加強(qiáng)收支過程控制。針對(duì)高校收支業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題，要加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制，需要做到以下幾點(diǎn)：①建立健全收支業(yè)務(wù)管理制度；②合理設(shè)置收支業(yè)務(wù)崗位；③對(duì)收入業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支“兩條線”的規(guī)定，加強(qiáng)票據(jù)和印章管理；④加強(qiáng)對(duì)支出的申請、審批、審核、支付控制。
（3）進(jìn)行合同業(yè)務(wù)的全過程管理。要加強(qiáng)高校合同業(yè)務(wù)的控制，需要做到以下幾點(diǎn)：①建立合同業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置合同業(yè)務(wù)崗位，對(duì)合同業(yè)務(wù)進(jìn)行歸口管理；②學(xué)校紀(jì)檢、審計(jì)等部門應(yīng)對(duì)合同的訂立、履行過程加強(qiáng)審查、監(jiān)督；③及時(shí)收集有關(guān)合同資料并歸檔，實(shí)現(xiàn)合同的動(dòng)態(tài)管理。
（4）健全機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督，規(guī)范高校政府采購。①建立健全政府采購業(yè)務(wù)管理制度，合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位；②強(qiáng)化和細(xì)化采購預(yù)算及計(jì)劃，做好適應(yīng)政府采購的預(yù)算編制工作；③科學(xué)設(shè)計(jì)高校政府采購流程，采用信息化管理手段，特別要加強(qiáng)對(duì)政府采購活動(dòng)以及采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。
（5）完善高校資產(chǎn)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)控制。為保證高校國有資產(chǎn)的保值、增值，高校的資產(chǎn)控制應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：①建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置資產(chǎn)管理崗位；②合理設(shè)置資金收支審批權(quán)限和程序，加強(qiáng)貨幣資金控制，防范貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)；③改革和完善高校的資產(chǎn)管理和核算制度，建立資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制；④規(guī)范資產(chǎn)的出租、出借、變賣、轉(zhuǎn)換和處置程序，防止高校國有資產(chǎn)的流失。
（6）開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與監(jiān)督。①健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度；合理設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目管理崗位；②建立項(xiàng)目議事決策機(jī)制、審核機(jī)制；③完善建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)、資金使用、投資概算、工程變更、竣工決算等過程實(shí)行審計(jì)與監(jiān)督。
參考文獻(xiàn)：
[1]張鈺虹.高校內(nèi)部控制缺陷及完善機(jī)制[J].北方經(jīng)貿(mào)，2013（1）：143-144
[2]馮瑛.高校內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)之友，2013（11）：100-102
[3]祁興強(qiáng).完善高校內(nèi)部控制體系的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（8）：52-53
[4]劉中成.高校內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2012（24）：53-54