時間：2023-06-12 16:20:42
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關鍵詞：網上報銷系統 服務質量 財務管理水平
一、網上報銷系統實施背景
傳統報銷模式本身存在著很多弊端，給職工報銷帶來不便，給公司經營帶來潛在風險，加之公司規模的擴大，使得傳統報銷模式更不能適應公司的業務需求。
（一）業務審批效率低
傳統報銷模式下，對報銷人員來說，每筆報銷業務都需要報銷人員拿著單據找各級領導簽字審批，如果遇到簽字人員外出，報銷人員不得不花費時間、精力進行多次嘗試，過多占用了正常的工作時間。對審批人員來說，工作經常被審批簽字打斷。
（二）不利于財務管理水平的提升
傳統報銷模式下，報銷人員將大量單據送到財務部門，財務人員既要審核原始單據，復核領導審批金額，又要控制業務審批流程，還要花大量的精力對流程進行審核。財務人員基本局限于事務性工作中，沒有足夠的時間和經理進行分析、預測、控制盒監督等管理工作，財務職能單一，其管理作用得不到充分發揮，妨礙了財務管理水平的提高。
（三）手工填單效率低下
傳統報銷模式下，員工每次報銷需要填寫大量重復的信息，單據填寫不規范，且手工差錯率高，給財務審核造成很大困難，增加了財務風險。
（四）預算控制時效性差
傳統報銷模式中的費用預算主要是通過人工控制完成的，財務人員需要手工記錄報銷臺賬，并結合財務系統的相關數據，手工統計各類報表，核對費用報銷是否超預算，不僅耗費了大量的工作時間，而且事后的統計結果無法給管理層提供及時的決策信息，經常導致控制預算的超支審批，很難確保費用預算控制目標的落實。
（五）內部控制不能有效落實
傳統報銷模式無法實現流程固化，報銷人員如不熟悉各項簽字流程，可能會導致審批流程不復核內部控制規定，財務人員對各項業務的處理往往根據工作經驗及職業判斷，也存在出錯的可能，同時還存在越權審批、個人簽字被模仿的風險，使得內部控制措施不能有效落實。
（六）兩地辦公報銷不便
公司由于近年來業務發展迅速，導致人員增加，自2009年以來，一直兩地辦公，尤其是2011年搬入新的辦公地點，兩地辦公距離增大到8公里，在時間上和成本上都給職工報銷帶來了很大的不便。
二、網上報銷系統上線
公司的網上報銷系統，按照公司各項與報銷相關的規章制度和內部控制相關規定進行系統設置，固化流程、標準與權限。系統包括個人信息維護、基礎數據管理、預算管理、借款/報銷申請、借款/報銷審核、單據管理、憑證管理、統計查詢、權限管理等系統模塊，涵蓋了除海外項目付款審核以外的總部各種借款、報銷、轉賬等財務審批內容。
在最初網上報銷系統上線的10個月時間里，經過了3個月試運行，年末結賬年初初始化、平穩運行和全面提速改造四個階段。
三、網上報銷系統優勢
報銷業務是財務部門面向員工的門戶，網上報銷系統的推行，提高了工作效率、縮短了報銷周期、方便了員工，在很大程度上拉近了財務人員和員工的距離，提升了財務的形象和員工滿意度，也提升了財務部門的服務水平。網上報銷系統的推進也強化了公司內部控制水平和預算管理精細度，提升了財務管理質量和效率。
（一）預算管理精細化
網上報銷系統實現了預算、報銷和分析三大功能的有效結合，全程實時費用動態監管，將預算管理關口提前。首先從借款和報銷的單據發起環節就開始進行預算控制，沒有預算或預算余額不足的單據無法發起報銷；其次在各審批節點，審批人可以看到明細費用預算、使用及余額情況，對費用進行實時動態監管；另外實現了報銷事項與核算科目、預算科目的一一對應，將預算觀念逐漸滲透到每個員工，使預算不再只是財務的預算，而是和每個人息息相關的預算，全員成本控制不再是一句口號，而是通過網上報銷系統的信息化手段真正落地。網上報銷系統真正實現了事前預算控制、事中動態監管、事后數據分析，大大提高了預算控制的執行力。
在絕對控制的基礎上，系統還設置了預算調整與追加功能，可以按照時間進度釋放預算，也可以按照實際需要提前支取預算，合理控制預算進度，妥善處理公司各項追加預算費用的列支問題，使預算管理與公司實際經營相結合，具有充分的靈活性，為公司實現全面預算及精細化管理、深入推進全員成本目標管理奠定了基礎，真正將集團“經營一元錢，節約一分錢”“壓縮非生產性支出”的號召落到實處。
（二）降低內控風險
傳統的單據審批模式下，由于員工和審批人員對內控流程不熟悉，經常會出現越級審批，企業財務人員只能在領導審批后被動復核內控流程的合理性，在發現越級審批時也會面臨職業道德與現實利益的兩難選擇。網上報銷系統將公司內部控制制度和報銷相關制度預設到審批流程中，通過系統固化內控流程和權限管理，全面杜絕了越級審批，財務人員不再需要復核內控流程，同時，財務人員審核節點提前到公司領導審批之前，提前對業務和票據進行審核，提出審核意見，降低了糾正不合規報銷的壓力。網上報銷系統的推行進一步完善了企業的內控體系，實現標準、高效的公司內部控制流程，有效降低了公司內控風險。
（三）提高工作效率
網上報銷系統的使用，員工報銷只需在網上提交申請后，定期將單據送交財務部門，網上審核完成后財務部門自動付款，即可完成全部報銷程序，實現了費用報銷遠程化，減少了員工經常多次找領導簽字的時間，尤其對于公司兩地辦公的實際情況，減少了員工往返兩地報銷簽字耗費的大量時間與費用，使得員工能夠全身心投入到公司的生產和經營工作。審批人也可以根據自己的時間安排批量處理報銷業務，時間管理由“被動”向“主動”轉變，確保各項業務有條不紊正常運行，從而提高整個公司的工作效率。
（四）業務審批數字化
報銷人員在線填單后，系統通過預設的流程，自動依次提交給相關主管領導審批，審批領導利用數字簽名審批業務，安全的數字簽名為網上報銷提供了安全保障措施，杜絕了冒充簽字的風險和財務人員審核的困擾。
（五）報銷信息公開透明
網上報銷系統具有強大的統計與查詢功能，為個人、各部門、公司提供了了解費用發生情況的平臺。個人可以通過單據查詢功能，隨時知曉本人提交單據的審批狀態、流程節點、審批人和各節點審批時間；部門可以通過預算查詢功能隨時查看預算執行情況、余額及使用明細，使得費用報銷信息公開透明；公司管理層可能夠隨時掌握公司各項預算的使用情況。從人員、部門、公司多個維度對費用預算執行情況進行對比分析，為制定戰略決策提供更加全面可靠的信息依據。
（六）提升了財務部門服務水平
網上報銷系統啟用了自動通知功能，通過系統首頁和手機短信對審批人進行審批提醒，通過系統首頁對報銷人員發出送單和付款完畢的通知，縮短了系統審核時間，提高了系統運行效率。
網上報銷系統對重復使用的個人信息，包括部門、職級、賬戶等信息進行集中管理，實現系統的自動調用，避免了報銷員工的重復填寫和差錯；對差旅補貼、出國補貼按照公司相關規定進行固化，實現系統的自動計算，財務人員只需對出差地點、時間、職級等信息的填寫進行審核即可，減少了低效、繁瑣的重復勞動。有效促進報銷工作效率的同時也方便了員工。
另外，財務部門對全體報銷人員作出了書面承諾，承諾財務審批時限，定期公布審批時間，主動要求被監督，增進了其他部門與財務部門之間的理解，營造了和諧的工作氛圍，提升了財務部門服務水平。
四、網上報銷系統實施的感受
（一）謀求財務管理轉型，是項目成功實施的動力
公司根據集團公司確定的“十二五”時期財務工作主要目標，以及國資委關于央企“建設世界一流財務”內涵的要求，確定了公司“十二五”財務管理目標：以夯實財務管理基礎工作為基礎，構建一流隊伍，努力打造創造價值的財務管理模式，建成高效、互聯的財務管理、控制和決策支持體系，形成一流財務績效，達到世界一流的財務管理水平。公司總部機關財務組深入學習領會集團及公司“十二五”財務管理目標，結合機關財務工作的業務性質和工作范疇，積極轉變管理觀念，提高服務創新意識，推動財務管理信息化，從財務報銷模式切入，謀求財務管理轉型。
實踐證明，通過財務報銷模式由手工向網上報銷的轉變，降低了財務人員低效、重復的手工勞動工作量，強化了預算管理和內部控制，財務人員從單純的事后核算轉為關注事前的控制與事中的管理，徹底摒棄了過去“重會計核算而輕財務管理”的思想，促進了財務服務與管理職能的雙提升。
（二）對單據、科目、審批流程及權限進行梳理工作是網上報銷系統成功上線的基礎
在網上報銷系統的實施之前，財務部門對原有借款＼報銷單據進行逐一梳理，根據費用性質進行歸類，如：將原《支票借款單》、《美元借款單》和《借款單》合并為《借款單》，《支票報銷單》和《費用報銷單》合并為《費用報銷單》，減少同類單據量，增加單據支付方式和幣種的選擇。對報銷事項和科目進行梳理，做到一一對應，并編制對照表，方便員工使用也規范了科目的使用。對審批流程按照公司報銷事項和公司相關制度規定進行分類，梳理出八個標準業務流程，審批環節的設置是整個梳理環節的核心工作，突出兩個提前：資金預算審核提前和財務審核提前，增強了財務規范性和事前管理的參與性。對審批環節權限嚴格按照公司內部控制權責指引進行設置，嚴防越權審批，同時設計了部門及以上領導的權限管理功能，使授權實現常規化、規范化、信息化。
（三）網上報銷系統的順利實施需要配套服務與規定的跟進，核心是提升財務服務水平
網上報銷系統的實施改變了員工的報銷習慣和審批人的審批習慣，在實施階段需要推出詳盡的圖文并茂的用戶操作手冊作為報銷指南，引導員工盡快適應信息化的報銷系統，并對報銷各個環節需要注意的事項進行特別提示，使得報銷業務得到規范化的同時體現更多的人文關懷。還要對各環節審批人員限定單據最長審核時間，部門領導開通短信提示，財務部門雖然由于分工不同有多個環節審核，但承諾總審核時長原則上不超過1個工作日，并進一步梳理成審核規范手冊。報銷員工則要向公司承諾報銷事項的真實性、合規性、準確性，并在一定時間內將原始單據送交財務部門。配套服務與規定的跟進是網上報銷系統的劑，是系統良性運轉的有力保障，也充分體現了提升財務服務水平是網上報銷系統實施的核心。
（四）網上報銷系統信息化程度依賴于公司整體信息化程度
網上報銷系統是一項跨部門跨專業的系統工程，由財務部門主導，信息部門配合，外包給系統開發商，但審批的移動辦公功能方面的信息化仍要依賴于公司整體信息化程度。由于網上報銷系統搭建在公司內部網絡，在公司整體移動辦公功能實現之前，審批人如果因出差等原因無法登錄內部網絡，只能依靠事先授權保證審批的及時性，這樣的授權屬于“被動”授權。
（五）網上報銷系統要繼續向縱深發展，實現向財務共享服務模式最終轉變
公司目前的系統開發尚處于分散狀態，各個系統獨立開發，網上報銷系統，由于主導者是財務部門，所以也僅僅是原有報銷流程的信息化改造，相對獨立，前端沒有和行政審批銜接，后端沒有和財務核算系統和資金支付系統銜接，還需要在后續的工作中繼續進行縱向和橫向的發展，并擴展平臺職能，實現向財務共享服務模式最終轉變。具體來說，縱向方面擴展系統的行政審批、財務核算、資金支付功能，或是與現有系統做好銜接與融合；橫向方面擴展實施范圍，加快研究海外項目實施的可行性；擴展職能方面向商旅業務方面發展。
總之，網上報銷系統發展的核心是緊緊圍繞“建設世界一流財務”奮斗目標，推進財務管理創新，強化財務風險管控，加快提升財務管理水平，推動財務工作實現新提升新發展新跨越，以提升財務報銷服務水平為目標，結合財務報銷標準業務流程、標準業務規范，實現標準化、規范化、高效化、精細化、信息化的財務管理。
參考文獻：
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關鍵詞：企業；財稅；信息化管理；應用模式
財稅信息化建設是財稅科學化、精細化管理的內在要求，也是財稅管理的重要內容。隨著國家稅務總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設已邁向一個新的臺階，這也迫使企業在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機，通過實現企業內部財務、稅務、業務的一體化處理和無縫連接，簡化企業財務管理工作，全面實現企業的信息化管理。本文主要對企業內部財稅信息化管理的應用模式進行了探討，以期可以為企業的稅收管理工作提供具有實際價值的參考信息。
一、我國企業財稅管理的發展現狀
（一）稅收風險較大
近兩年來，稅務機關在完善征管手段的同時，不斷強化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業嚴格按照稅法規定，對生產經營活動涉稅問題進行全面自查，包括發票真偽、收入的確認、費用的列支、業務的真實性等多方面，內容涵蓋全部應納稅種。我國正在對財稅管理體系進行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細則缺失的問題，企業與財稅部門經常會出現理解偏差現象。基于宏觀政策的影響，監管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業稅法遵從的難度，更使企業的納稅風險急劇上升。
（二）缺乏有效的管理機制
企業沒有針對財稅管理工作建立健全相關機制，沒有對管理標準進行有效規范，致使不同部門在相同事項方面的管理標準存在不一致性，繼而導致執行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。
（三）信息化應用水平較低
企業在財稅管理方面并不具有較高的信息化應用水平，在實際工作過程中，多以財務人員手工作業以及主觀判斷為主，對財務人員的業務素質以及經驗具有較強的依賴性。除此之外，企業的財稅管理與業務環節存在脫節現象，財稅信息無法實現有效共享，基礎信息出現偏差等問題，構建完善的財稅信息管理系統迫在眉睫。
二、信息系統的功能框架
（一）框架結構
財稅管理信息系統是對財務日常管理應用的整合，基于財稅管理體系標準的指導下，嚴格遵照相關法律法規，對稅種稅費進行有效計算，并記錄相關調整事項。該系統內部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業務處理功能外，還構建了評估模型與指標分析體系，可以對企業稅務管理進行有效評估與合理分析，有利于企業對稅務風險進行及時、準確的掌握，除此之外，該系統還可以對企業的稅收管理提供科學有效的籌劃方案。具體構造如下圖所示：
圖1 信息化系統功能框架結構圖
（二）信息系統合理理念
針對財稅管理構建信息系統，可以完善財稅管控體系，促使企業財稅管理工作更具科學性。構建信息系統的核心理念有三個，一是對財稅管理機制進行標準規范，促使各個部門的管理口徑實現統一；二是財稅管理實現有效延伸，逐漸成為前端業務；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業稅務進行合理評估與有效分析。
（三）解決業務的有效方案
解決業務的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業務、企業納稅管控、科學籌劃以及分析評估、業務集成關系。企業利用信息化平臺，進行財稅管理，對財稅管理進行標準規范，并在各個下屬部門貫徹落實。利用相關系統對涉稅信息進行有效集成，例如，資產、合同等，并結合系統內部相關稅務信息，對稅費進行準確計算，繼而進行申報處理與繳納處理。建立健全稅務評估模型與分析指標體系，促使企業財稅管理分析指標實現自動生成，繼而對納稅進行自動評估。通過信息化建設全程監管企業的經濟事項，可以對企業財稅管理的效益影響進行準確分析，從而科學籌劃財政管理工作，有利于企業的財稅管理工作實現縱向管控。
三、信息化管理應用結果分析
（一）電子登記納稅調整事項
對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進行有效連接，促使三者呈現一種關聯關系，從而促使企業的納稅調整事項的登記處理實現自動化，不僅降低了相關人員的工作量，還提高了納稅調整事項篩選結果、分析結果以及登記結果的準確性，有利于企業順利進行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調整等。
（二）在線處理日常稅費
應用信息化管理系統，企業在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業務進行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據我國財稅管理的相關法律法規的要求，對實際繳納稅額以及理論上應繳稅額進行合理分析，準確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關環節在規范性與合理性方面符合相關標準要求，避免企業遭遇巨大財稅管理風險。
（三）自動生成納稅報表數據
嚴格遵照我國相關部門在納稅申報表樣式方面的規范標準，對納稅主體、稅務報表以及備查簿三者的關系進行準確定義，在信息化管理系統內部構建納稅申報模板，自動采集稅務系統以及賬務系統內部的相關數據，并以此作為納稅申報數據，幫助企業財稅管理人員進行納稅申報，避免報表數據出現人為干預現象，促使報表數據更具實時性、準確性、合理性以及可行性。
（四）建立健全稅務指標分析體系
企業在財稅管理方面建立健全稅務指標分析體系，可以幫助企業對各個稅種的涉稅指標進行在線分析，并自動根據分析結果生成稅務分析報告、涉稅指標對比分析表以及稅務指標的變化趨勢表，有利于企業財稅管理人員對涉稅指標變化情況進行及時、準確的掌握，有效規避財稅管理風險。
結語
財稅信息化管理的實際應用價值主要取決于自身與前端業務之間的銜接關系。企業嚴格遵循財稅方面的法律法規，對各項涉稅環節進行專業、合理且謹慎的處理，按照相關規定實施納稅申報；通過信息化技術采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進行自動預警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風險進行合理評估，實施科學籌劃，有效提高企業財稅管理水平，節約稅收成本，規避財稅管理風險，確保企業健康持續發展。（作者單位：中國振華集團永光電子有限公司）
參考文獻：
[1] 張曉紅.規范信息化日常管理服務稅收中心工作[J].天津經濟，2013（05）.
一、基本做法
一是精準設置機構。按照“身份不變、崗位整合，精簡統一、高效務實”的原則，將工作任務和職責相近的站、辦、所整合為“兩辦四中心”。將黨政辦、黨建辦、工會、團委、婦聯等整合為“黨政辦公室”；將財政分局（由國稅、地稅安排人員參與或下委托書委托人員參與）等整合為“財稅管理辦公室”；將派出所、綜治辦、司法所、法庭等整合為“原社會管理辦公室”（多元化訴調中心）；將經發辦、安監站、市場監管分局、村建規劃建設站、國土所等整合為“經濟發展中心”；將社會事務辦、社保中心、扶貧工作站、農業服務中心、林業環保站、水利站等整合為“扶貧工作中心”；將教管中心、衛計中心、計生辦、計生協會、科教服務中心等整合為“科教文衛和計生服務中心”。
二是精準組織管理。從組織框架看，各辦（中心）設主任1名，常務副主任1名，副主任3名。實現管理格局的精細化。主任、副主任全權安排本辦（中心）所有干部職工的各項工作，調遣每位干部職工，實現管理扁平化，杜絕了因條塊分割而導致的推諉扯皮，提高了工作效率。從職能職責看，改革之前，24個股站所各自為陣，條塊分明，各人自掃門前雪，不管他人瓦上霜，與己無關的事堅決不做；改革之后，各辦各中心的所有人員必須精通本辦本中心的所有業務，無論是向上對接部門還是向下服務群眾，任何人都必須能獨立完成，任何人都可以頂到各塊工作的最前沿，以最高的效率服務群眾，徹底杜絕了推諉現象。
三是精準剖析問題。2016年，我鎮“大部門”制改革設置了“前臺”和“后臺”，單獨設立了便民利民服務大廳，但在運行過程中發現，服務大廳內的一些服務項目還要回到后臺查閱相關資料才能辦理，不能真正做到“一站式”服務，工作效率不高，導致干部及老百姓“來回跑”現象。另外，服務窗口之間忙閑不均，有的窗口整天無群眾來辦事，還必須全天在崗，浪費了資源。為此，我們又對運行模式作了適當調整，采取向上對接與向下服務雙向結合方式，改變便民服務大廳設置模式，將服務大廳這個“便民前臺”和各辦（中心）“業務后臺”集中整合，并全部規劃設置在政府大樓一樓臨街門面，真正實現了前臺和后臺無縫對接，打造了向上、向下一體化、服務群眾一站式的政務服務綠色通道。
二、取得的成效
通過實施大部門制改革，實現了“三定位、三轉變、三提高”。一是強化了“三個定位”。將政府的主要職能定位在公共服務上；將領導干部特別是“三辦三中心”主任、副主任的主要職責定位在管理各項工作上；將干部職工的主要職責定位在向上對接部門、向下服務群眾上。二是促進了“三個轉變”。促進政府機構工作重心由指揮型向服務型轉變；干部作風由被動應付型向主動服務型轉變；政府工作方式由“行政命令”向“管理服務”轉變。三是實現了“三個提高”。干部辦事效率得到提高，干部綜合能力得到提高，群眾的滿意度得到了提高。
根據北京市人民政府辦公廳《關于印發〈北京市加快城市危舊房改造實施辦法（試行）〉的通知》（京政辦發〔2000〕19號）的精神，為了進一步做好我市危舊房改造工作，現就危舊房改造中的幾個具體問題通知如下：
一、危改區內居民購買就地安置住房的稅費項目、稅費標準，以及交納公共維修基金，均按本市職工購買公有住宅樓房的有關政策執行。任何部門和單位不得在居民就地安置住房過程中增加收費項目。
二、危改區內安置住房的買賣合同文本，由各區比照經濟適用住房買賣合同，結合危改區的具體情況制定。
三、危改區內居民購買就地安置住房申請住房公積金擔保委托貸款的，辦理抵押登記時，先以買賣合同做抵押預登記，并在買賣合同上進行抵押注記，房屋產權證正式發放時，再依產權證辦理抵押登記。
同志們：今天在這里召開20*年度地方稅收納稅協稅先進單位和個人表彰會。召開這次會議的目的有兩個：一是對為我縣地稅工作作出突出貢獻的納稅協稅先進單位和個人表示感謝；二是請大家來，文秘部落加強溝通，增進了解，并請大家多提意見和建議，共同把我縣的地稅工作做得更好。下面，我就我縣去年來地稅工作情況向大家作一簡要的匯報。
一、2010年來我縣地稅工作的基本情況
去年，我們地稅部門在縣委、縣政府以及上級地稅部門的正確領導下，在全縣廣大納稅人和協稅護稅單位的共同努力下，圓滿完成了各項地稅收入任務。一是大力組織收入，為全縣的經濟建設和社會發展提供了財政力保障。論文百事通20*年，國家實行宏觀調控政策，中央出臺了出口退稅機制改革，省財政結算體制調整以及電力企業稅收和利息所得稅上劃，全年出口退稅機制改革影響財政總收入達1817萬元，其中減少地方財政收入454萬元；電力企業稅收和利息所得稅上劃減少地方財政收入462萬元。同時受上半年干旱氣候影響，水電行業的產值和效益明顯下降，全年增值稅對財政收入的貢獻只有221萬元，加上耕地占用稅和罰沒款收入缺口1200多萬元，財政收入一度出現負增長。面對這種形勢，我們堅持以組織收入為中心，堅定不移地推進依法治稅，深化征管改革，強化稅務稽查，全面加強和規范收入管理，保證了財政收入的穩定增長。20*年，地稅部門共組織各項收入12756萬元，同比增長7.6%，其中稅收收入6356萬元，同比增長12.7%。二是強化稅務稽查，為廣大納稅人營造公平的納稅環境。采取自查和重點檢查相結合，認真組織開展稅收執法檢查工作，進一步規范重大稅務案件的審理工作，推行了執法責任制、錯案追究制。加大稽查工作力度，深化日常檢查，有重點地開展了企業所得稅、房地產開發企業稅收、貨物運輸業稅收等專項檢查。全年共查補稅款279萬元，罰款26萬元，有力地打擊了各類偷、逃稅違法行為，達到了以查促管和公平稅負的目的。三是優化納稅服務，營造和諧良好的征納氛圍。完善辦稅環境和設施。去年8月，地稅機關和稽查局、直屬分局遷入新地稅大樓后，辦稅環境和服務設施進一步改善，辦稅服務廳配置了電子顯示屏、電子觸摸屏、公告欄、辦稅流程圖和辦稅示意圖，開設了業務咨詢窗口、納稅人休息區和稅吧，為納稅人網上申報和查找資料提供了便利。加快地稅信息化改革步伐。在加強《浙江地稅信息系統》的應用基礎上，加大對信息化建設的投入力度，推廣“網稅”系統，運用因特網技術改革納稅申報方式，實現網上申報納稅，方便納稅人。加強地稅機關效能建設。深入開展機關效能革命，努力轉變財稅干部的工作作風，提高工作效率、服務水平和服務質量。完善各項規章制度，分科室建立服務承諾，簡化辦稅辦事流程、窗口受理等項目近20多項。大力推行文明辦稅“八公開”，全面推行稅收“一窗式”管理服務。實行干部統一著裝，掛牌上崗，統一文明禮貌用語、微笑服務等一體化管理，建立了首問責任制、服務承諾制、AB崗制等一整套服務制度，推行納稅提醒服務，方便納稅人。四是健全稅收法制建設，進一步推進依法治稅進程。積極開展稅法宣傳，組織了以“依法誠信納稅，共建小康社會”為主題的稅收宣傳月活動，以宣傳納稅人的權利與義務為重點，廣泛、深入地宣傳稅收知識，提高公民稅收法制意識，改善稅收環境。建立了地稅與國稅、工商稅務協管制度，加強與房管、土地等部門協作配合。在導入ISO9000質量管理體系的基礎上，按照持續改進的要求，通過內審、內部檢查等系統方法，及時發現工作中存在的問題，并認真進行分析、預防和糾正，將問題解決在萌芽狀態。建立健全稅收規范性文件管理制度，嚴格執行稅收規范性文件會簽審核制度和備查備案制度，確保地稅執法依據的合法性、規范性和統一性。全面實施重大稅務案件審理制度，建立綜合選案和案件分級審理機制，規范稅收重大案件審理程序。認真組織開展稅收執法檢查工作，積極推行執法責任制、錯案追究制，同時建立了學習培訓考核激勵機制，激發干部學法、執法的主觀能動性和責任感。進行營業稅制、稅收征收管理體制、支持下崗失業人員稅收優惠政策落實情況等問題的調研及政策執行情況的跟蹤訪效，確保政策落實到位。這些成績的取得，與在座各位的無私奉獻和積極支持配合稅收工作是分不開的。據統計，20*年全縣地稅納稅戶有1800戶，下午要表彰的30戶納稅大戶，雖然占納稅戶總數不到2%，但所繳納的地方稅收卻達到2822.1萬，占全縣地方稅收收入6356萬元的44.4%。其中，納稅額在500萬元以上的企業有1家，100萬以上的企業有8家，50萬元以上有5家。因此，可以說你們是全縣經濟的頂梁柱，對地方財政和經濟起著強大的支撐作用。在此，我謹代表縣地稅局向廣大納稅人表示衷心的感謝！對獲得20*年度納稅先進單位和個人及協稅先進單位表示熱烈的祝賀！在地稅組織收入等工作取得較好成績的同時，我們積極發揮財稅職能作用，致力于改善經濟發展環境，大力支持經濟發展和社會進步，以體現稅收“取之于民，用之于民”的原則。一是優化和調整支出結構，大力支持各項事業發展。通過加強基金征管和多渠道籌措資金，20*年全縣基本保證了最低生活保障資金和社會保險資金特別是離退休人員養老金的及時足額發放。認真貫徹“科教興縣”戰略，加大對文教科衛等各項事業的投入，確保了義務教育經費和各項教育正常經費的支出。認真落實政法部門各項經費，進一步維護社會穩定，鞏固了國家政權建設。二是積極籌措資金，支持經濟發展。落實支持經濟發展的稅收優惠政策，20*年減免企業所得稅276萬元，減免房產稅80萬元。出臺“兩保兩獎”政策，調動鄉鎮政府和部門發展經濟、培植財源的積極性。積極籌措安排專項資金和財政貼息資金，支持經濟結構調整，加大對工業基礎設施建設的扶持力度，加快對農產品加工、資源加工等特色工業的培育。支持解決“三農”問題邁出新步伐，繼續深化農村稅費改革，對農業稅實行免征政策，進一步減輕農民負擔。加大對農業的投入，在確保預算內支農支出穩定增長的同時，向省市爭取造田造地基金159萬元，支援不發達地區資金1475萬元，農業綜合開發資金190萬元，基本農田建設資金277萬元，支持農業和農村基礎設施建設。三是加大基礎設施建設投入力度，致力改善發展環境。全年縣財政安排和向省市爭取專項資金5800多萬元，用于水、電、路及市政設施等基本建設，大力支持56省道、康莊工程、新文中、縣城引水工程、糧食中心儲備庫等重點工程及其他基礎設施建設。籌措2000多萬元資金，改善景區基礎設施和泗溪河道整治等工程建設，支持以旅游為龍頭的第三產業的發展。過去的一年，雖然我們取得了一定的成績，但我縣財稅形勢還比較嚴峻，現在仍是保吃飯財政，特別是20*年，我們面臨的問題還很多:一是財源結構不合理，財政增收的基礎尚不牢固，收入中減收或增收乏力因素增多。二是出口退稅機制改革以及電力企業稅收和利息所得稅上劃，對我縣財政收入影響增大。出口退稅超基數部分由地方財政負擔，而且出口退稅影響財政總收入和地方財政收入的統計數據，導致我縣財政收入的排名在全省靠后。（據今年1—5月份全省財政收入統計數據，我縣在全省61個縣中排名第59位，全市排名最后，排在泰順、洞頭之后）三是我縣財政收入已經多年高速增長，加上耕地占用稅、契稅、罰沒款等不可比因素的影響，收入繼續增長的難度增大。四是財政支出壓力加大。保障政權建設、加大社會保障投入、實施農村衛生保障、加快農業和農村經濟結構調整，特別是增加機關事業單位職工工資需要增加很大支出。五是鄉鎮財政財源貧乏，鄉鎮政府赤字及財政周轉金和“兩非”借款回收困難，增加了財政風險。因此，需要我們財稅部門和在座的各位要攜起手來，共同研究對策，努力解決經濟發展過程的各種困難，為加快我縣經濟發展增強財政的自我平衡能力而努力。新晨
二、今后進一步加強地稅管理促進經濟發展的一些想法
一是以組織收入為中心，加大稅源監控力度，強化稅收征管。積極開展分行業的稅源調查，清理基礎數據，加大對重點稅源的監控力度，分行業建立責任區，重點加強漏征漏管戶的清理。按照“抓大不放小”的原則，做到應收盡收，不收過頭稅。進一步加大稅收執法檢查力度，以查促管，不斷提高稽查質量。繼續加強社保基金等規費的征收管理，健全預算外資金征繳體系，確保預算外收入及時足額繳入財政專戶。二是全面落實縣委、縣府關于促進企業改革、扶持重點骨干企業和個私經濟各項政策。根據財力可能，努力增加對財政貼息的安排；通過財政貼息、稅收優惠、建立改制專項資金等辦法，區別不同情況，支持和推進企業改革。特別是要用足用活稅收優惠政策，支持企業的經濟發展。三是深化效能革命，強化服務意識，切實做好為納稅人服務。要進一步公開公平稅負，為企業發展創造公平、公開、公正的環境。嚴格依法收稅，杜絕人為少收稅或多收稅，加強稅收征收管理，公平企業、個人稅收負擔。增加稅收政策、辦稅事項透明度、公開度，以方便納稅人為宗旨，大力簡化辦稅程序和手續，減少辦稅時間。深入企業做好調查研究工作，加強對企業財務管理的指導，促進企業加強經濟核算，提高企業經營管理水平，增強企業的發展后勁；繼續實行工效掛鉤制度，適時建立信息服務網絡體系，逐步完善重點企業財務通報制度，促進企業經濟效益的提高。四是進一步改善經濟發展環境。加大對水電路等基礎設施的投入力度，縮短與發達地區的時空。繼續開展企業規費清理，減少企業負擔，特別是涉及企業有關規費項目的清理，取消不合法、不合規、不合理的一些收費項目，對該縮小收費范圍的堅決縮小，對該降低收費標準的堅決降低，切實做好企業的減負工作。以行政許可法貫徹實施為契機，深化審批制度改革，提高辦事效率。繼續對本部門的行政審批項目進行清理，對應取消的堅決取消，對其他項目可改為備案核查的，改為備案核查。同志們，我們的工作不論是過去取得的成績、現在所作的努力、還是今后的改革均離不開你們的理解、支持和配合，我縣各項事業的發展有你們的一份汗水，*的建設有你們無私的貢獻，在此我再次向你們表示衷心的感謝！同時請大家一如既往地關心、支持地稅工作，多提寶貴意見，經過我們的共同努力，把我縣的地稅工作提高到一個新的高度。
局黨組始終堅持把教育實踐活動當做重大政治任務來抓，領導帶頭示范，做到規定動作做到位，結合工作實際，力爭自選動作出彩。自教育實踐活動啟動以來，全市系統堅持思想與行動同時開局、教育與實踐相融并舉，教育實踐活動通過形式多樣、富有成效的一系列工作扎實推進。一是學習教育入心入腦，豐富活動載體，通過美麗幸福新__大討論、黨組成員講黨課、專題講座、主題教育等多種形式提升學習實效，黨組開展集中學習13次，全系統1311人次參加了集中學習。二是問計于民廣收博采。落實舉措廣開言路，堅持
“走出去”與“請進來”相結合，“面對面”與“背靠背”相結合，召開各類座談會14次，發放意見征求函97份，發放問卷73份，梳理出具體意見和建議系統內7大類69條，堅持問題導向原則，做到邊學邊改，即知即改。三是工作落實抓實重效。抓好“扎根工程”十大項目方案的落地，生動推進“黨建大結對、績效大提高”兩項自選動作，認真開展“三清三察三審”專項整治，辦公用房清理騰退343平方，抓好明察暗訪工作，上半年開展了兩期明察暗訪。四是活動推進持續加熱，扎實開展第一階段“回頭看”，認真開展領導班子集體談心談話，認真傳達和學習上級推進會精神。
鞏固深化“菊鄉金稅100”服務品牌，響應納稅人多樣化、個性化的納稅服務需求，提高稅法遵從度。加強辦稅大廳現場管理，完善導稅服務，實施晨會制度，鞏固提升標準廳創建成果。確定了38項“便民辦稅春風行動”活動內容，確保各項工作的扎實開展。開展財稅庫銀橫向聯網電子退庫、更正、免抵調業務試點工作，實現出口退稅無紙化電子退庫，進一步加快退稅進度。強化出口企業分類管理，優化分類管理服務舉措。建立重點出口企業聯系制度，落實專項幫扶措施，組團開展形式多樣的上門服務、個性輔導。確保電信業營改增試點工作順利進行，__年1-5月共減輕營改增試點納稅人稅收負擔3300萬元，密切跟蹤“營改增”試點運行情況，做好“營改增”試點后納稅人稅負變動和效應分析、政策銜接和征管風險防范工作。同時，認真開展稅收分析與調研，提出發展經濟、調整結構、培植稅源的建設性意見，為地方黨委政府決策提供科學依據，以稅資政，提升站位。向__市委、市政府報送專報和調研文章等3篇，其中《五水共治稅收優惠運用探究》一文獲得常務副市長吳炳泉同志批示。不折不扣落實好各項稅收優惠政策，上半年累計辦理各項稅收優惠13.43億元，有效發揮稅收調節經濟助推地方經濟發展的職能。
堅持依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅的組織收入原則和抓緊、抓早、抓實、抓出成效的“四抓”工作要求，統籌安排免抵調庫計劃，實現均衡入庫，掌握組織收入主動權。上半年累計組織國稅收入281360萬元(含免抵調庫67000萬元)，比上年同期增長12.63%，完成省局計劃58.35%，收入進度超過時間進度。國稅貢獻的財政總收入為261645萬元，同比增長11.87%，占總財政收入27.08%。貢獻地方財政收入為78096萬元，同比增長11.83%，占地方財政收入50.51%，國稅貢獻的收入增幅高于地方收入增速，同時占比雙雙高于去年同期占比，為地方經濟發展作出了積極貢獻。充分利用稅收數據資源，抓好稅收分析預測，提升稅收預測準確性。密切關注宏觀經濟形勢和政策等因素變化，開展我市重點特色產業、重點行業、重點稅源的情況調查，全面掌握稅源構成、分布、規模和增減變化因素，強化經濟稅收對比分析，促進稅收與經濟協調增長。
完善風險管理機制，充分發揮稅源一體化領導小組作用，推進一體化風險平臺建設，加強風險事項的通報機制，將全局風險事項的分析、推送、應對、消除、評價等工作逐步納入到一體化平臺之中。以建立稅收信息倉庫為目標，開發包含36項納稅人的基礎信息事項和25項通用指標稅收征管指標代碼庫，提高案頭分析輔助軟件應用能力，逐步形成業務科室依職能風險監控信息的機制，切實提高風險推送準確性和風險應對有效性。建設羊毛衫、皮鞋、皮草、布藝四大特色行業管理團隊，搭建“合力攻關”架構，進一步加強市場消費品行業稅收征管。突出重點稅源管理，確定各層級重點稅源風險管理職責，落實重點稅源專業化管理的制度和措施。加強增值稅優惠項目管理，開展棉紡紗和繅絲加工行業農產品耗用測算、汽車經銷企業價外費用、電子商務稅收等調研，強化金稅工程和以票管稅。完善企業所得稅預繳、匯繳管理，圓滿完成企業所得稅匯算清繳申報工作，開展高新技術企業輔導工作，引導企業強化研發過程痕跡化管理。開展出口退稅風險等級管理，加大出口退稅核查力度，做好風險推送和應對工作，積極防范出口騙稅風險。加強國際稅收管理，鞏固非居民企業所得稅管理成效，促進省局與巨石簽訂《稅收遵從合作協議》，初步完成走出去企業稅收服務平臺建設方案。促進個體稅收規范、公平管理，以抓好重點稅源和大戶、促進轉型升級為主線，扎實推進個轉企工作。
修訂完善“集體審議、陽光問責”辦法，確保執法責任制考核取得實效，上半年執法正確率為99.99%，過錯責任追究4人。有序開展依法行政工作和“六五”普法教育工作。優化納稅評估，開發《第一方信息集成分析系統》，產生七大系列84個指標的分析結果，大大縮短了評估人員的第一方信息搜集和指標計算時間，極大地提高了工作效率。對布藝、皮鞋、毛紗染色行業按照不同的風險等級，提出不同的風險應對建議。認真開展上級部署的專項檢查和整治活動，堅決打擊各種涉稅違法活動，依法加大對舉報案件、大案要
關鍵詞：增值稅擴圍；地方經濟；影響；對策
隨著營業稅改增值稅后，必定會使各利益分配格局發生一定的變動，進而影響各行各業的整體利益，所以增值稅擴圍不可避免的影響到地方經濟發展。
1增值稅擴圍對地方經濟造成的影響
1.1地方財政收入水平降低，存在明顯的收支缺口
營業稅雖然具有共享性特點，但卻是地方財政獲取高收入的主要來源，占整體財政收入的三分之一。隨著營改增政策的實施，從不改變中央分成比例的角度上看，地方財政實際產生的增值稅收入數量雖一定程度上得到了增加，但仍舊難以達到營業稅的收入水平，所以當我國財政支出剛性在總支出中占據較大的比重時，不僅直接降低了地方預算內財政收入水平，財政收支出現了嚴重的缺口，同時還導致各級地方政府預算外收入與制度外收入增多，不合法的收費行為屢見不鮮。
1.2阻礙了地方經濟增長，公共物品及服務的投入不足
根據地方經濟發展現狀，稅收職能通常體現于地方政府發揮公共職能作用而獲得大量的財政收入，將中央相機抉擇的稅收政策與國家現行的宏觀經濟調控有機結合，使地方經濟處于平穩狀態，優化調整和強化地方產業結構等職能。營改增后，在未構建新型的額外收入制度或者當前存在的額外收入制度未進行任何調整的情況下，最先發生的變化就是地方財政收入水平不斷降低，進而影響了地方整體經濟。首先，削弱了地方政府的財政收入，使得原本就財政不足的政府焦頭爛額，拖欠工資的行為一直存在，造成地方政府各職能部門無法順利有序的發展，涌現出了諸多的不確定性因素，這無疑對地方經濟持續運轉帶來極大地阻礙。其次，地方政府具有提供公共產品與公共服務的職責義務，以財政支出為主要渠道。而財政收入的整體下降，將直接減少了地方政府的財政支出，最終造成地方公共基礎設施如科學技術、教育等投入不足，難以實現較高的公共服務水平及服務質量。在各類因素的影響下，加劇了地方經濟的發展困境。最后，隨著市場經濟體制的形成，將市場作為了調整產業結構的根本途徑，然而由于現行市場經濟體制的不完善，地方政府應充分發揮財稅政策的作用，以促使產業結構的優化調整，補充市場經濟體制的不足。地方財政收入一旦減少不可避免的影響各產業的投資額度，而且還削弱了地方政府落實中央針對各產業頒布的稅收優惠政策的積極性，致使政策對產業結構調整的引導作用難以全面發揮，對地方經濟的持續健康發展極為不利。
2解決增值稅擴圍對地方經濟發展造成影響的對策
2.1短時間內采用的對策
（一）建立健全各級政府間轉移支付制度。由于各地區的經濟發展缺乏均衡一致性，且各自的財力高低不等，難以實現協調統一的發展。中央提出的轉移支付制度對各地方政府實現均衡的財力提供了保障，短時間內能夠有效處理地方政府財政收支缺口問題，減輕地方政府的財政負擔。現階段，中央對地方實施的轉移支付涉及了財力性轉移支付與專項轉移支付兩種類型，現行的轉移支付制度還有一些不完善之處，導致轉移支付存在盲目性、隨意性，專項轉移支付常常被挪作它用。針對以上情況，地方政府應制定與轉移支付相配套的法律法規，確保轉移支付制度在相關法律法規的支撐下規范化發展。針對我國地方經濟發展不平衡的情況，財政轉移支付應從政府財力和各地區之間財力的失衡性角度出發，充分考慮地區的經濟發展現狀、財政自給能力等各種因素，以國家頒布的產業政策、經濟目標、階段性目標為基礎，科學明確適應于轉移支付的結構、合理的資金比例以及正確的計算方式，擴大轉移支付的覆蓋面。此外，開展財政轉移支付分配工作過程中，應及時了解中西部地方經濟發展條件滯后，地方政府財政壓力大等情況，適當給予優惠政策，保證其地方財政收入的穩定性，實現各地區經濟的協調性、一致性，從而保證各地區都能提供基本公共服務。
（二）賦予地方政府一定的共享稅。在現行的分稅制財政體制中將中央的財力與地方的財力進行了歸類，使中央和地方各自具備了固定的稅種收入，然而所產生的固定稅種收入無論是規模還是比例都較小，滿足不了中央與地方的需求，大部分都是中央和地方的共享稅收人。想提高中央的總體財政收入，在明確共享稅收人的具體分成過程中，就必須多分一些給中央，地方少分一些，這樣中央財政收入自然而然就得到了提高，為了防止地方財政收入大幅度降低，中央應從稅收返還與轉移支付的途徑適當地提高地方財政收入。雖然增值稅政策的實施會減輕地方財政收入的比重，但其依舊肩負著原來的事權，這就加劇了地方財政壓力。隨著分稅制改革的實施，增加了中央財政收入，擁有了充足的財力，再加上增值稅政策的實施，中央財政收入又得到進一步提升，中央具備了調高地方政府共享稅收人的條件，而且中央還可通過調整共享稅比例發揮一定的激勵作用，不僅能夠減輕地方財政壓力，還激發了地方政府的熱情，確保各地方財政收支的均衡性。
2.2長遠發展對策
（一）推動地方經濟持續穩定發展。地方經濟的穩定有序發展直接決定了地方財政收入的效率。當前，加大地方經濟的發展力度是有效處理地方財政壓力的前提條件。首先，在科學發展觀的指導背景下，優化調整地方經濟發展方式，實現低碳經濟目標。采用先進高效的手段促進地方各資源的合理配置，將產業重心放在發展資源節約型、環境友好型層面上，確保各地區的經濟協調一致性。其次，由于各個區域間的差異很大，使用同一種產業結構將行不通，所以各地方應結合自身實際，將本地區的發展潛能淋漓盡致發揮，并積極參照其他地區的成功經驗，對自身各項寶貴資源進行全面整合，實現產業集群化，為本地區經濟發展提供優質服務。此外，地方政府應解除地方行政區劃的局限性問題，對區域內的信息進行優化整合，保證區域間信息的及時共享，建立健全相關法規制度，促進地方經濟的規范化發展。最后合理布局地方經濟發展空間，發揮深入挖掘地方內各區域的資源環境的承載能力、潛在的發展能力，向核心功能區方向快速發展。
（二）建立健全地方稅體系。在分稅制改革背景下，我國頒布實施了地方稅體系，但這并非就是真實可靠的地方稅體系。這是因為真正的地方稅體系是集地方稅制體系、地方稅征收管理體系、地方稅保障體系為一體且遵循相應秩序的有機體，這些體系之間具有緊密的關聯性，同時又相互制約。其中，處于主體地位的是地方稅制體系，涉及了建立健全地方稅管理制度、地方稅法規制度，合理明確地方稅的主要稅種結構。地方稅征收管理體系的職責義務是全面貫徹落實管理服務、稅收稽查、機構組織等工作。地方稅保障體系的作用是為地方稅制體系制度的有效實施提供法律支撐，具體涉及了司法保障體系、稅收等法律保障。現階段，由于地方稅體系沒有考慮主體稅種方面的內容，致使地方財政收入無法獲取相應的固定收入來源。為此，構建地方稅體系成為了重中之重，為地方財政收入提供固定的收入來源。此外，國家應以地方經濟發展現狀為基礎，明確地方稅核心稅種，對地方稅種結構進行科學合理地調整，積極探索研究新稅種如遺產稅，盡快制定并有效實施地方征收管理體系、地方稅保障體系。
一、科學發展觀下完善稅收理念的目標選擇
與科學發展觀的多層次目標取向相適應，國家稅收作為市場經濟條件下國家實現發展的重要財力保障手段與調節經濟運行、協調國家和微觀市場主體利益關系的重要杠桿，要創新思路，更新觀念，超越單純就經濟論稅收，就稅收論經濟的“稅收經濟觀”，充分重視國家稅收這一本質上體現為一種分配關系的經濟范疇在政治性與社會性方面具有的積極作用，以便在為國家實現“經濟社會和人的全面發展”目標取向提供必要財力支持的同時，憑借其內在的杠桿調節作用為“經濟社會和人的全面發展”營造良好的發展環境，并最終為國民經濟的持續快速健康協調發展提供有力支持。對此，在稅收理念方面的直接反映是，在繼續堅持我國長期遵循的“稅收經濟觀”的基礎上，以“科學發展觀”為總體指導原則，樹立指導新時期稅收實踐的“科學稅收觀”。具體說，“科學稅收觀”至少應包含以下幾方面相互聯系。相互作用的基本內容：
首先，適應與服務于經濟發展。本質上講，稅收作為國家為滿足履行職能的需要而對社會資源的強制性汲取手段，其源泉是人們再生產活動中創造的社會物質財富。稅收首先表現為一個經濟范疇。它來源于經濟，受經濟的最終制約，并以此為基礎反作用于經濟，對經濟發展起著巨大的影響，由此決定了經濟既是治稅的出發點，也是治稅的歸宿點，稅收必須以服務經濟發展為根本目的。在科學發展觀下，經濟發展仍然處于絕對的主導地位，并客觀決定著社會和人發展的實現程度。因此，在科學發展觀統領下的新的歷史時期，稅收對經濟發展的積極促進作用非但不應弱化，反而在某種程度上得到切實加強，這種加強必須是在進一步認識與尊重市場經濟運行規律，并以有利于“社會和人的全面發展”為基本前提。
其次，滿足政治與社會需要。近年來，隨著市場經濟改革的逐步深入與公共財政體制框架的基本建立，社會上有的觀點出于對我國特殊社會歷史因素的考慮以及充分發揮市場機制配置資源的基礎性作用目的，片面理解西方財稅理論，把促進經濟總量增長視為市場經濟條件下稅收的惟一職能，忽視甚至有意弱化、丑化稅收其他內在功能，認為強調稅收的政治與社會屬性就必然會導致政府根據“自己”的需要無限制地汲取社會資源，從而損害社會公眾的根本利益，不利于市場機制基礎性資源配置作用的完整發揮。事實上，無論從我國傳統的“國家分配論”強調國家在稅收分配關系中的主體地位出發，還是從以瓦格納為代表的德國社會政策學派強調利用稅收手段實施社會政策以及公共選擇理論強調政治程序對稅收政策確定的巨大影響角度考慮，稅收的政治屬性與社會屬性都是不以人的意志為轉移客觀存在的，而且在具體稅收實踐過程中，其對稅收政策的確定與稅收征管實踐都起著某種意義上的決定作用。如我國近期出臺的降低農業稅率直至完全取消農業稅政策，就可被視為這方面的一個典型表現。而在稅收征納過程中，稅務機關作為政府行政機構，自然以確保履行政府職能而存在，因而必然體現出一定的政治屬性。以服務社會為終極目的的社會管理職能是國家（或政府）自其產生的那一天起就天然具有的基本屬性，因此，稅收又是一個政治范疇。這就從根本上決定了稅務機關在履行其內在的政治職能的過程中必然要以社會需要為出發點，從而使稅收征納行為同時具有了服務社會、適應社會的基本屬性。忽視稅收的這些基本屬性，不但很難正確回答稅收實踐運行中出現的種種問題，也在事實上成為導致目前稅收理論研究與實踐脫節的主要根源，因而也很難為稅收工作從根本上適應科學發展觀的要求提供正確的理論導向。
第三，實現“以人為本”基礎上的職能協調。在促進經濟發展、滿足政治需要、實現社會穩定等多層次目標取向的共同要求下，如何正確處理它們之間的關系。以確保稅收內在職能作用的完整發揮就成為了—個不容回避的現實問題。事實上，我國以前稅收工作之所以存在諸多不盡如人意之處，其中一個最根本原因就在于未能正確處理好促進經濟發展、滿足政治需要、實現社會穩定之間的關系。如過去長期單純強調稅收的政治屬性，以及近年過于強調稅收在促進經濟總量增長方面的能動作用等，客觀上成為了稅務人員權力意識膨脹、執法隨意性過大、以促進經濟總量增長為名無視社會承受能力，隨意安排稅收收入計劃等問題的深層次思想根源。因此，實現促進經濟發展、滿足政治需要、實現社會穩定之間的良性互動就成為了“科學稅收觀”的必然選擇。而“以人為本”這一人文主義的治國、執政理念則要求稅收各項工作必須從“人的根本需要”出發，把人民群眾的根本利益認真貫徹到稅收工作的方方面面，實現“以人為本”基礎上的職能協調。
二、科學稅收觀下對稅收理論與實踐的幾點具體要求
綜上所述，可以嘗試性地把科學稅收觀具體表述為：以“以人為本”為基本思想導向，按照社會主義市場經濟對稅收本質的基本要求，在協調兼顧稅收內在的經濟屬性、社會屬性與政治屬性的基礎上，充分發揮好內在的聚財與調節職能作用，從而最終為“促進經濟社會和人的全面發展”提供必要的財力與政策支持。具體而言，這一稅收理念對我國今后的稅收改革至少提出了以下幾方面的基本要求：
首先，在稅制設計方面，科學稅收觀下的稅制安排要全面落實“公平效率觀”，在突出效率優先的同時，注重社會公平。既要適應市場經濟基本規律與經濟一體化浪潮的內在要求，不損害微觀市場主體促進經濟發展方面的能動作用，又要充分考慮國家履行“促進經濟社會和人的全面發展”職能所必需的收入規模，從宏觀和微觀兩個方面支持經濟的進一步健康發展。在兩者協調的基礎上，充分發揮稅收在調節收入分配、滿足社會福利，保護生態環境、維護國家權益等方面的積極作用。這就要求我國今后的稅制改革應在進一步完善“雙主體稅制模式”，協調流轉稅在組織收入與所得稅在宏觀調控方面的各自積極作用的大背景下，進一步簡化稅制以降低社會稅收遵從負擔、提高稅務機關執法水平；拓寬稅基以確保稅收規模持續穩定增長的財源基礎；降低稅率以增強微觀市場主體運用市場機制力度；加強稅收征管以實現既定稅制橫向公平與縱向公正。通過推進稅收體制改革，統一各類企業稅收制度，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度，調整擴大消費稅稅基，開征社會保障稅、環保稅，調整和完善資源稅，實施燃油稅，穩步推行物業稅，賦予地方政府必要的稅政管理權限等各項改革措施，為“統籌城鄉發展、統籌區域發展、統籌經濟社會發展、統籌人與自然和諧發展、統籌國內發展和對外開放”提供必要制度支持。
在改革的步驟選擇方面，考慮到稅制對社會整體經濟運行的巨大影響與我國當前社會主義初級階段基本國情，稅制建設的理想模式與現實可支持的改革舉措之間仍存在相當大的距離。因此，我國在今后的稅制改革過程中，必須在充分理解社會、政治、經濟需要的輕重緩急程度與正確處理各方面利益關系的基礎上，本著精心設計、循序漸進、量力而行、穩步實施的思想，把改革的力度、發展的速度和社會可承受的程度有機結合起來，成熟一項實施一項，實施一項確保一項。
關于印發《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》的通知
政策背景
根據企業所得稅法第三條第二款，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
為了規范非居民企業在中國境內設立機構、場所(不包括常駐代表機構)的企業所得稅管理，國家稅務總局在2月20日了《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》(國稅發[2010]19號)。19號文提高了非居民企業的核定利潤率，并且重申明確了某些執行問題。
明確了非居民企業的所得稅征收方式
1.據實征收
非居民企業應當按照稅收征管法及有關法律法規設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則，準確計算應納稅所得額，據實申報繳納企業所得稅。
2.核定征收
非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。
(1)按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業。計算公式如下：
應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率
(2)按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業。計算公式如下：
應納稅所得額=成本費用總額／(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率
(3)按經費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業。計算公式：
應納稅所得額=經費支出總額／(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率
核定征收的利潤率提高
19號文之前的核定利潤率一般為10％～40％，19號文重新規定了核定征收下的非居民企業的利潤率標準：
(1)從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為15％～30％；
(2)從事管理服務的刑潤率為30％～50％；
(3)從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15％。
稅務機關有根據認為非居民企業的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。
非居民企業需注意的其他主要事項
1.非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或相近業務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10％為原則，確定非居民企業的勞務收入。
2.非居民企業為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業所得稅。凡其提供的服務同時發生在中國境內外的，應以勞務發生地為原則劃分其境內外收入，并就其在中國境內取得的勞務收入申報繳納企業所得稅。
值得提醒的是，稅務機關對境內外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業提供真實有效的證明，并根據工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內外收入；如非居民企業不能提供真實有效的證明，稅務機關可視同其提供的服務全部發生在中國境內，確定其勞務收入并據以征收企業所得稅。
3.采取核定征收方式征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業所得稅。
本刊的建議
1.19號文重申了稅務機關有權利在證明不齊全的情況下，境內外勞務收入視同全部為境內所得的情況，建議從事提供境內外勞務的非居民企業，準備好相關的境內外工作量、工作時間、成本費用等資料，以備稅務機關核實。
2.在單一合同中對提供多項服務分別采用不同的核定利潤率的做法可能對企業有利，在合同中明確服務項目及確定不同類型服務收入的依據可以幫助企業核定更準確的項目稅務成本及合同的總價款。
國家稅務總局
關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知
2010年2月22日，國家稅務總局國稅函[2010]79號文，就貫徹落實企業所得稅法過程中若干問題予以明確。
關于租金收入確認問題
根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。
按《實施條例》第十九條規定，企業從事租賃業務，年度內無論業務是否發生，都要按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。本條規定做了本質改變，例如2009年A企業租賃房屋給B企業，租賃期3年，每年租金10077元，2008年一次收取了3年的租金300萬元。會計處理為：2009年確認100萬元租金收入，而稅法根據條例第19條確認300萬元收入，屬于稅法同會計的差異，應在納稅申報表附表3第5行調增應納稅所得額200萬元。2010、2011兩個年度應該調減100萬元。而依據本條款規定，根據權貴發生制原則，在稅收上可以每年確認100萬元收入。
關于債務重組收入確認問題
企業發生債務重組，應在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現。
根據國稅函[2009]1號文件的規定，2003年3月1日之前發生的債務重組，不納稅。2008年1月1日以后，根據財稅[2009]59號文件，債轉股債務重組所得符合條件的不繳納企業所得稅。2003年5月1日以前，2003年3月1日至2008年1月1日，2008年1月1日以后，三個階段有三種稅收待遇。79號文明確了債務重組的納稅義務發生時間，這對于企業實際操作具有很重要的現實意義。
關于股權轉讓所得確認和計算問題
企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
主要明確了股權轉讓的納稅又務發生時間。意味著企業在一定程度上可以自己操控納稅義務發生時間，即使股權框架協議已經簽訂，
只要股權變更手續沒有變更，當年不確認股權轉讓所得。
關于股權轉讓所得不得扣除留存收益的規定是屬于重申之前的規定。
關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題
企業權益性投資取得股息’紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。
被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
這條規定解決了股權轉讓中是否包括企業未分配利潤的問題明確未分配利潤、盈余公積、資本公積(除資本溢價外)轉增資本要確認收入。
關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題
企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計人固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
與《企業會計準則第4號――固定資產》的規定基本一致，但比會計準則的規定寬松，即如果發票取得在固定資產投入使用后12個月內，可以對固定資產已提折舊按新的計稅基礎進行調整，而會計準則規定要在辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
關于免稅收入所對應的費用扣除問題
根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規定，企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。
稅法規定不征稅收入支出形成的費用不允許在稅前扣除，但是未規定免稅收入對應的成本費用不允許扣除。此條規定就明確了這一點。
企業籌辦期間不計算為虧損年度問題
企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規定執行。
體現了稅法在損益的確定上將進一步貫徹《實施條例》第九條權責發生制原則。由于企業的損益計算應該從企業開始生產經營的年度算起，如果企業只是在開辦期，沒有開始生產經營，也無從計算損益，因此，79號文作了以上規定。
從事股權投資業務的企業業務招待費計算問題
對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
對于從事股權投資業務的企業，其投資收益和股權轉讓所得就是其主營業務收入，因此可以作為業務招待費的扣除基數。為7達到和申報表的統一，建議將投資收益填列到附表1的主營業務收入行次。
增值稅一般納稅人資格認定管理辦法
第一條為加強增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認定管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。
第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。
第三條增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
第四條年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：
(一)有固定的生產經營場所；
(二)能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：
(一)個體工商戶以外的其他個人；
(二)選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；
(三)選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。
第六條納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
第七條一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區)國家稅務局或者同級別的稅務分局(以下稱認定機關)。
第八條納稅人符合本辦法第三條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：
(一)納稅人應當在申報期結束后40日(工作日，下同)內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》(見附件11以下簡稱申請表)，申請一般納稅人資格認定。
(二)認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
(三)納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
納稅人符合本辦法第五條規定的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》(見附件2)，經認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
第九條納稅人符合本辦法第四條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：
(一)納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料
1.《稅務登記證》副本；
2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；
3.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的記賬協議及其復印件；
4.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件；
5.國家稅務總局規定的其他有關資料。
(二)主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執單》，并將有關資料的原件退還納稅人。
對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內容。
(三)主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據需要進行實地查驗，并制作查驗報告。
查驗報告由納稅人法定代表人(負責人或者業主)、稅務查驗人員共同簽字(簽章)確認。
實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。
實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家稅務總局備案。
(四)認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
第十條主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記(附件3)。
“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。
第十一條納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起(新
開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。
第十二條除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。
‘
第十三條主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：
(一)按照本辦法第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業；
(二)國家稅務總局規定的其他一般納稅人。納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。
第十四條本辦法自2010年3月20日起執行。《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅明電[1993]52號、國稅發[1994]59號)，《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規定》(國稅明電[1993]60號)，《國家稅務總局關于印發(增值稅一般納稅人年審辦法)的通知》(國稅函[1998]156號)，《國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》(國稅函[2002]326號)同時廢止。
(國家稅務總局令第22號；2010年2月10日)
外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法
第一條為規范外國企業常駐代表機構稅收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，以及相關稅收法律法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱外國企業常駐代表機構，是指按照國務院有關規定，在工商行政管理部門登記或經有關部門批準，設立在中國境內的外國企業(包括港澳臺企業)及其他組織的常駐代表機構(以下簡稱代表機構)。
第三條代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業所得稅，就其應稅收入依法申報繳納營業稅和增值稅。
第四條代表機構應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起30日內，持以下資料，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記：
(一)工商營業執照副本或主管部門批準文件的原件及復印件；
(二)組織機構代碼證書副本原件及復印件；
(三)注冊地址及經營地址證明(產權證、租賃協議)原件及其復印件；如為自有房產，應提權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，應提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還應提權證明的原件及復印件；
(四)首席代表(負責人)護照或其他合法身份證件的原件及復印件；
(五)外國企業設立代表機構的相關決議文件及在中國境內設立的其他代表機構名單(包括名稱、地址、聯系方式、首席代表姓名等)；
(六)稅務機關要求提供的其他資料。
第五條代表機構稅務登記內容發生變化或者駐在期屆滿、提前終止業務活動的，應當按照稅收征管法及相關規定，向主管稅務機關申報辦理變更登記或者注銷登記；代表機構應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
第六條代表機構應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅、營業稅，并按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規定的納稅期限，向主管稅務機關據實申報繳納增值稅。
第七條對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用'以及無法按照本辦法第六條規定據實申報的代表機構，稅務機關有權采取以下兩種方式核定其應納稅所得額：
(一)按經費支出換算收入：適用于能夠準確反映經費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構。
1.計算公式：
收入額=本期經費支出額／(1-核定利潤率-營業稅稅率)；
應納企業所得稅額=收入額×核定利潤率×企業所得稅稅率。
2.代表機構的經費支出額包括：在中國境內、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產)、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。
(1)購置固定資產所發生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅。
(2)利息收入不得沖抵經費支出額；發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額。
(3)以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用不應作為代表機構的經費支出額；
(4)其他費用包括：為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用；國外樣品運往中國發生的中國境內的倉儲費用、報關費用；總機構人員來華訪問聘用翻譯的費用；總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書的費用，等等。
(二)按收入總額核定應納稅所得額：適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構。計算公式：
應納企業所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業所得稅稅率。
第八條代表機構的核定利潤率不應低于15％。采取核定征收方式的代表機構，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關備案，可調整為據實申報方式。
第九條代表機構發生增值稅、營業稅應稅行為，應按照增值稅和營業稅的相關法規計算繳納應納稅款。
第十條代表機構需要享受稅收協定待遇，應依照稅收協定以及《國家稅務總局關于印發(非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行))的通知》(國稅發[2009]124號)的有關規定辦理，并應按照本辦法第六條規定的時限辦理納稅申報事宜。
第十一條本辦法自2010年1月1日起施行。原有規定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。《國家稅務總局關于加強外國企業常駐代表機構稅收征管有關問題的通知》(國稅發[1996]165號)、《國家稅務總局關于外國企業常駐代表機構有關稅收管理問題的通知》(國稅發[2003]28號)以及《國家稅務總局關于外國政府等在我國設立代表機構免稅審批程序有關問題的通知》(國稅函[2008]945號)廢止，各地不再受理審批代表機構企業所得稅免稅申請，并按照本辦法規定對已核準免稅的代表機構進行清理。