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【關鍵詞】社保；信息化；精益；管理
一、社會保險精益化管理創新的必要性
按照國家電網公司和省公司的總體戰略部署，為重點抓好“三集五大”體系建設，深入推進改革創新，大力推動科技創新和信息化建設，重要標志就是建立統一管理的社保體系。加快建設省公司統一管理的社保體系，精益化管理創新就必須以信息化建設為切入點，加強社保集約化管理以及信息化、標準化建設，簡化辦事流程和節省資源及時間，提升精益化管理水平。國網黑龍江省電力有限公司綜合服務中心在全國率先主持和自主開發了“社會保險綜合管理信息系統”。該系統的開發完全符合“三集五大”建設要求，完全符合信息化、集約化建設需要，完全符合精益化管理的實際和客觀的需求，是保證社會保險資金統一管理和安全的必然選擇，是一項重要的管理創新。各類社會保險管理分屬不同主管部門，各自擁有較為完善的管理制度、操作流程、信息系統，各自形成獨立運行體系，無法統一管理，不能互通、切換，查詢不便、統計繁雜、變更困難，難以適應公司發展和中心管理需要。針對這一實際，綜合服務中心在全國沒有管理先例、沒有借鑒模式情況下，創新提出統一管理理念，設計并建成社會保險一體化管理信息平臺，以員工個人為單元、關聯各類保險數據，通過信息技術手段，徹底打破各類保險壁壘，首創建立了統一社保管理體系。
二、社會保險信息化平臺建設
社會保險綜合管理信息系統按照自下而上的集約化方式強化社保信息化管理，以個人數據信息為基礎，對個人的基本養老保險、住房公積金、企業年金等社會保險進行綜合、統一管理。該系統主要實現各單位的人員管理、各項保險業務管理、社保基金的預算計提、繳納、資金流向管理、綜合查詢等功能，實現財務軟件與業務系統無縫銜接，完成省公司各項社會保險年終決算工作。社會保險綜合管理信息系統包括賬戶核查、預算管理、決算管理、報表管理和繳費管理等五大功能。實現了兩統一：統一的賬號管理，管理職工的社會保險，實現六險兩金的統一管理；統一門戶管理，實現單點登陸網絡化無紙化辦公，使用瀏覽器登陸業務系統可以操作業務，減少對其他保險系統的資金投入。做到了業務系統與財務系統有效整合，減少財務管理人員的工作量，實現了自動制單，財務實時對賬，達到日清月結，報表管理使操作人員擺脫以往的手工記錄，數據自動統計功能。社會保險綜合管理信息系統投入運行，標志著社會保險管理網絡信息化的來臨，標志著社會保險正在向更高水平的精益化管理發展。通過現代化信息化的管理模式的應用，使各級社保管理人員在繁忙的日常管理工作中真正解脫出來。在提高工作效率的同時，有效規避社會保險管理過程中社保資金風險。該系統平臺的建成使用為統一管理的社保體系的建立奠定了堅實的基礎。社保綜合管理信息系統的投入使用提升了平臺承載能力，可以完成多業務應用集成，全面支撐多業務整合發展，是集約柔性的一體化網絡信息平臺，基本形成“縱向貫通、橫向集成”的一體化、涵蓋社保八項業務應用的企業級網絡信息系統，切實做到了平臺集中、業務融合、決策智能、安全實用。
三、社會保險綜合管理信息系統應用成效
3.1創新構建一體化信息平臺統一管理
基于這一管理平臺，省公司以個人數據信息為基礎，對個人基本養老保險、住房公積金、企業年金等社會保險信息進行綜合核算、統一管理，并完善各項流程、制度，實現了“四統一”（即各單位各項社會保險在管理信息系統上統一提取、統一申報、統一繳納和統一核算）、“兩規范”（即將社保資金財務核算納入系統統一管理，規范了財務核算制度，規范了賬戶管理方式，提高了資金歸集率），實現了社會保險資金核算、管理、監督全過程信息化管理。針對個別單位社保工作沒有財務核算或八項社會保險未在中心財務進行核算管理的情況，利用社會保險綜合管理信息系統將財務核算納入系統進行統一核算管理，同時結合省公司規章制度體系建設出臺《綜合服務中心會計核算辦法》，加快推進會計工作標準化，實現財務統一管理。在全系統首次利用社會保險綜合管理信息系統完成決算上報工作。實現各單位在網絡上上報報表，中心審核確定通過并進行決算報表的匯總，
3.2利用信息系統平臺統一管理
通過社會保險綜合管理信息系統的應用，全面提升了社保精益化管理能力，實現了全系統各項保險的歸集和支取工作。在社保資金管控方面實行并采取分提統交的方式，重點加強對社會保險基金提取比例、資金收繳、待遇支付等環節進行監督檢查，避免了社保資金沉淀，杜絕了社保資金風險，同時，利用社保信息系統自動生成繳費數據，上報財務部后實現了資金集中支付。
3.3發揮信息系統功能完成預決算
運用社會保險綜合管理信息系統功能，通過在線操作全面完成2013年度“六險”、“二金”決算工作，即省公司統籌管理的社會保險三項，屬地化管理的社會保險五項的決算工作，形成了2013年社會保險資金管理情況報告。
3.4利用信息系統完成稽核審計工作
按照公司領導要求，對社保資金收繳、結存情況進行稽核。經稽核未發現資金管理存在問題，資金賬實相符。配合會計師事務所對機關本部及省公司二級單位2013年社會保險資金管理情況進行審計工作。針對個別單位在社會保險資金管理方面存在的問題及時與事務所進行溝通，完成整改工作。
3.5利用社保信息系統平成調整工作
依據黑龍江省人保廳確定的2013年度基本養老保險繳費基數及職工上年度工資總額，通過社會保險綜合管理信息系統完成了全省及本部職工2013年度基本養老保險、企業年金、屬地險、公積金繳費基數的調整工作。
關鍵詞:營改增；人壽保險公司；財務管理
在正常的財務管理中，針對稅收主要代表的是國家參與到企業運行財務管理中并且對其提出參考意見進行資產再次分配的一種形式。保險行業在我國經濟發展中占有重要的作用，并且是金融行業中最重要的組成部分。根據相關的資料顯示，我國制定稅收方面的政策與制度中發現其對我國保險行業的資產負債以及市場競爭能力方面具有重要的影響，同時稅收政策決定著保險行業整體的發展。對于國家推行的營改增政策，人壽保險公司需要結合自身的發展實情，主動應對面臨的機遇與遇到的挑戰，做好一切促進發展的財務準備。
一、營改增背景下人壽保險公司財務管理發展的機遇與挑戰
根據營改增的要求，我國的人壽保險公司在進行財務管理以及公司基本財務運行方面受到了極大的影響，并且相對營業稅來講，增值稅在整個稅負系統中不管是對其中的稅負流程或是財務核算以及相關財務人員操作等方面核算與審查方面都更加的繁瑣，導致現在的人壽保險公司不管是在財務的管理系統與經濟業務方面還是在信息管理系統方面都存在較大的問題。我國的人壽保險公司在收費或是進行保險業務運行期間需要完成增值稅的繳納業務，并且根據規定的繳納手續進行繳納，保證人壽保險公司的成本。現在與各項業務相關聯的增值稅不能成為人壽保險公司的財務成本，因為在各項財務運行過程中逐漸的將增值稅中的進項稅進行抵扣，觀察整個公司的資產連接，可以將公司運行的成本進行降低或是費用減少，這樣就可以增加保險公司整體的運行效率。保險公司通過對財務進行增值稅的申報，并且可以及時調整企業中的稅收。并且增值稅自身具有固定的征收模式以及管理制度，將這種制度運行到企業財務管理中可以有效的降低企業稅負方面的風險。人壽保險公司在進行財務管理方面，營改增政策的實施為其帶來了非常大的考驗，并且在運行的過程中，營改增政策對企業中的風險控制與評估以及財務活動的監督等具有很大的約束作用。營改增的實施很大程度上將公司成本進行了提升，例如財務系統改造以及財務人員的專業培訓上都投入很大的成本。并且營改增對于人壽保險公司中的各項業務，例如：評估、理賠、人事傭金、再保或是手續費等，所以在實施營改增政策的過程中對于人壽保險公司中的財務管理產生重要的影響。
二、人壽保險公司營改增實施的有效措施
根據我國相關的文獻規定：在金融行業發展以及社會生活服務行業發展過程中，需要使用適當的增值稅計算方式，根據《全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號），人壽保險公司適用于一般納稅人的相關規定，所以根據保險公司的經營模式來講，營改增對其產生重要的影響，需要采取合理有效的措施進行改善與適應。
(一)收入與稅收流程的改善措施
提到改善措施首先需要我們掌握的是營改增其的影響，在新的財務政策下，人壽保險公司需要將財務中的管理以及收入等全部納入財務核算中，并且強調這項稅收處理方式與流程。例如在一年以上的保險中健康稅是不需要繳納營業稅的，但是營改增之后就需要將其進行重新核算，選出其中的免稅征收額，還要對相應的會計分錄進行調整。根據這樣的情況就需要保險公司制定統一的會計核算科目以及核算的原則，并且還需要完善相關的規定制度。在充分了解營改增要求下對其中的費用以及資產等進行有效的計算與統計，將不含稅部分與含稅部分進行分離，保證營改增之間的稅收制度與營改增之后的收入與稅收流程完美的銜接在一起，不影響企業的財務管理。
(二)財務管理改善的有效措施
因為實施營改增，導致保險公司在進行預算期間或是數據的分析過程中需要結合各種成本與資產等數據進行分離，所以在營改增的過度期間，展開對數據詳細分析的工作項目，完成營改增之后對預算與資產指標等的要求，將相關的考核制度進行完善，保證保險公司的正常財務管理。
(三)費用計算的有效措施
營改增之后，需要對人壽保險公司中的各項費用尤其是相關數據進行重新整理防止其影響到發票或是保險合同等的數據分析。人壽保險公司制定有效的費用管理規章制度，保證各項費用計算與審核等能夠準確。還要根據實際的付費與支付流程度對其進行調整，將進項稅等進行明確的標注與分離，保證在繳納稅負過程中不出現多繳或是漏繳的現象。并且對于費用繳納的手續等進行整理與保存，制定固定的繳納流程，保證記錄檔案的完整。對于已經收取的或是，沒有收取等待收取的發票一定要及時妥善進行保管，及時進行賬目的對質，保證增值稅繳納系統的正常運行，促進保險公司在營改增下的高速發展。
三、結束語
綜上所述，營改增政策的實施對于人壽保險公司來講產生重要的影響，在很多方面對其財務管理提出了挑戰與發展機遇，保險公司需要積極做出相應的改善措施適應營改增政策，保證保險公司正常的發展與進步。
作者:譚鴻 單位:中國人壽保險股份有限公司深圳市分公司
參考文獻：
[1]本刊編輯部.金融改革發展建言錄——兩會經濟金融界部分代表委員談金融[J].中國金融,2016
現代信息技術的應用極大地改變了企業傳統的經營方式和管理方式。在目前企業管理中出現了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財務管理方面，出現了以資金管理為中心，信息技術為手段，單證管理做保證的三位一體的財務管理體系，財務管理向著更注重效率和效益的方向發展。保險公司作為面向社會大眾的金融企業，其信息、資金及單證無論是規模還是在經營活動中的重要程度上都不亞于其他行業，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財務管理方法。
一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務管理體系的必要性
保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統來看，不僅沒有建立成功的電子商務，利用銀行電子支付系統也不充分，而且現有的各營業網點之間、上下級之間尚不能進行網絡化管理，數據不能共享；基層公司的業務處理和財務處理沒有實行標準化、系統化的電子處理程序，業務、收付費、記賬、統計、分保等環節信息重復錄入、數據人為調節，結果造成信息傳輸慢，數據失真，甚至出現弄虛作假的情況。這種狀況不能適應保險市場上的競爭，更經不起入世后外資保險公司先進管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進入我國之后，不可能建立很多機構和招聘很多人員，他們主要依靠先進的信息網絡和相應的營銷策略開展業務。如果我們的經營管理方式不加以改變，我們目前網點多的優勢不僅發揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術建設，利用現代信息技術改造基層公司的業務和財務處理程序。應把現有營業網點的各種數據信息連接起來，形成先進的信息處理系統，實現通保通賠，統一管理，將網點多的傳統優勢發揮出來，然后在現有信息網絡的基礎上建立電子商務及電子支付系統，使中資保險公司向國際水平靠近。
在資金管理方面，目前國內保險公司也未形成有效的資金調配、使用及運用系統。資金分散在各營業網點及各級公司，公司各機構之間、上下級之間缺乏科學的資金管理和調控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內部未入賬或虛入賬的資金有多少，現有的資金管理系統不能對這些問題進行有效地監控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統一、不規范，“三假一私存”等現象時有發生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現違法亂紀的情況。各網點及各級公司日常需要多少業務周轉資金缺乏科學的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網點及上下級之間缺乏統一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險公司進入我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應保險業務的發展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學的適應現代信息技術和支付方法的資金管理、資金調控及資金運用系統。
保險業務中的絕大多數單證都涉及財務與資金，但基層公司單證的印制、領用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統一又不規范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務核算過程中單證的傳遞，會計憑證的附件等不規范，單證有意無意的流失情況經常發生。單證混亂往往造成數據失真，資金流失，因此必須加強單證的管理。此外，新的信息處理技術及新的支付手段的出現，對紙質原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統化、科學化。
二、信息、資金、單證管理系統的內容、功能及相互關系
信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨立，又相輔相成，綜合成為保險公司統一的財務管理體系。
1.信息管理（數據處理電子化）系統
大型保險公司的營業網點遍布全國各地，保險業務面向各行各業，涉及千家萬戶。要充分發揮各個保險機構的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網絡化信息管理系統，從業務處理（簽單、理賠），到收保費付賠款，再到財務核算及統計分析，在大范圍內（如地市、全省或全國范圍內）建立統一網絡，而且能與銀行的電子支付系統、因特網等外部信息系統連接，實現數據共享，網絡化管理，形成保險公司先進的開放性的信息管理系統。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財務信息，使公司各級管理者準確、快速、完整地得到相關的財務信息。
信息處理實現電子化、網絡化管理之后，業務處理中心和財務處理中心可以對公司的財務和業務信息集中處理。
在信息處理系統中，各險種的簽單、理賠等業務信息由相應的計算機軟件進行處理，形成業務處理系統。業務處理系統將信息傳送給收付費系統，收付費系統進行收付款業務的處理，并將收付款及應收應付信息反饋回業務處理系統。業務處理系統綜合保單信息及收付費信息生成基層報表，形成面向基層科室的各項業務資料及面向外部、內部員工的業績考核資料，用于基層公司的業務管理和調控。
運用電子商務后，電子商務系統直接聯系保戶并與業務處理系統連接，進行簽單并進行信息處理；運用銀行支付系統后，銀行支付系統與公司收付費系統連接，保戶可以利用電話、因特網等手段直接交費，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費系統進行信息處理。各種信息均與公司的業務處理中心和財務處理中心連接，由中心進行核保核賠及賬務處理，并生成業務報表、財務報表和統計報表。
信息管理系統形成后，要統一內部業務流程和管理模式，統一各類分析數據和表格標準及格式，避免數據重復錄入、自由修改，基本實現數據共享、網絡化應用。系統還要有較強的查詢功能和各種報表的生成功能，以便各級管理人員根據權限隨時查詢各級、各類業務和財務統計資料，隨時對經營情況進行監控。
2.資金管理系統保險公司資金的收付遍布各營業網點，如果運用銀行支付系統，資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調度，銀行帳戶的管理，現金的保管，銀行存款與現金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統一納入資金管理系統，進行嚴格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業部門的業務支出，又要保證資金的安全性和增值性。資金管理系統包括管理資金的人員崗位職責和資金的流轉渠道。資金管理要保證管理人員職責到位并相互牽制，保證資金流轉暢通。
資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點。信用管理員根據公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發票但尚未交付保費的保戶、業務外勤及代辦審批信用度和信用期，符合規定的開據保險單和正式發票。應收保費管理員對應收保費進行跟蹤清收，對信用期內未交費的保戶、業務外勤或代辦按制度進行處理，保證資金回收，或解除保險責任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規定的程序對資金的收付進行管理。
資金的流轉系統要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收入存入收入基本戶，檢查未達賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉入公共基本戶。各支公司或網點的賠款基本戶和費用戶核定最高限額，保證賠款和費用支出，定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統籌全轄業務資金的條件下，按照資金運用的有關制度，將節余資金上劃或用于資金運用，以提高資金效益。
在資金流轉系統中，收款員將收到的支票和現金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現金賠付，當日將結余現金退回核算員。核算員負責其他存款戶和費用戶的管理，并負責將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負責公共基本戶及全部資金調控；在應用銀行電話付費或因特網付費時，主管出納負責銀行支付系統資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補充各付款單位的賠款資金和費用資金。主管出納和主管會計要利用計算機網絡系統隨時監控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內或爭取國家政策進行穩妥的資金運用，提高資金效益。
如果采用更先進的信息處理技術和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。
3.單證管理系統單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數據不能孤立存在，二者必須通過單證相對應，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉，數據的錄入必須有單證及單證制度做依據；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領用、流轉、以及根據單證進行資金收付及數據錄入等一系列程序和制度必須進行統一管理，形成單證管理系統。
保險經營活動中主要有兩種單證，一是業務單證，二是財務單證。業務單證有些與財務沒有直接關系，有些與財務有直接關系，是財務活動的依據。從財務管理角度講的單證包括財務單證和與財務有直接關系的業務單證。
單證管理系統的建立主要包括單證管理制度和單證流轉渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權限以及單證的印刷、保管、領用、填制、傳遞等制度，單證流轉渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯在使用中相互交織而形成的流轉網絡。在單證管理系統中，必須結合和適應信息管理和資金管理，合理設計單證的管理制度和流轉渠道，以保證信息的真實及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財務管理體系以信息管理系統、資金管理系統和單證管理系統為主要組成部分的財務核算和財務管理體系是現代信息技術廣泛應用于企業經營管理條件下較為先進的財務管理方式。保險公司這樣的金融企業，其數據、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點，綜合建立三位一體的財務管理體系對其經營和發展更為重要。財務部門要積極參與公司的信息技術建設，制定財務管理體系的總體規劃，實施先進的財務信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機地結合起來，使三者相互協調、相互制約，成為有機的整體。
財務部門要充分有效地利用信息技術手段改革現行會計核算和財務管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準確高效地進行業務和財務數據的收集、整理、傳送、分析工作。在財務管理活動中還應對所轄各項管理指標和考核指標的制定、考核、調控納入信息管理系統，建立基于公司效益和員工貢獻度的激勵機制，對全轄范圍進行直接、及時的財務處理和財務控制，為公司領導提供準確、及時的財務信息，及時編制各類對內對外會計、統計報表。
在保險公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們在財務管理系統中主要闡述的是貨幣資金的管理。實際上，固定資產、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權債務及其他無形資產和各項費用也完全可以按照資金管理的原理制定管理制度和管理流程，納入財務管理體系。
關鍵詞：社會保險 業務財務一體化 設計 實現
中圖分類號：F840.6 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）10（b）-0228-02
隨著社會保險事業的不斷發展，社會保險精細化管理的要求越來越迫切，這不僅是對業務數據、權益記錄的要求，也是對基金數據、資產記錄的要求。長期以來，由于各種原因，業務數據和財務數據產生了“兩張皮”的現象，造成業務財務數據口徑不一致、核算細度不夠等諸多問題，同時，經辦人員需要花費大量時間在財務系統中錄入憑證信息。因此，使用技術手段實現業務財務數據的銜接與共享是實現社會保險精細化管理的必然要求。
1 現狀和問題
1.1 業務財務數據不一致
目前大多數社會保險管理信息系統采用業務財務剝離的方式，業務經辦系統由開發單位根據地方業務需求定制開發，財務系統則一般是選購成熟的財務軟件，兩者之間的數據交換采用人工錄入模式，因此業務和財務數據很難保持一致。
1.2 業務財務數據無法聯動
由于兩個分離的系統無法做到業務財務數據的銜接、聯動，當業務經辦需要財務聯動數據時要在業務系統里開發相關財務查詢程序，數據來源由財務系統定期導入系統，數據延遲是不可避免的，且需要的數據種類較多本地化開發工作量較大。
1.3 統計分析困難
各經辦機構財務應用軟件種類多、平臺不一致，接口處理不統一，不同的財務數據間互相孤立，數據收集困難，無法實現上下級數據交流，無法進行數據匯總，統計分析困難。
1.4 財務對賬復雜
經辦機構財務部門跟財政部門，銀行部門，地稅部門，審計部門進行數據交流、對賬時，由于目前業務財務“兩張皮”的狀況使得對賬工作變得復雜甚至無法實現。
2 解決方案
2.1 業務系統中建設財務收付確認功能
財務部門將委托銀行托收、扣款、兩定結算或待遇發放的數據進行復核確認，可根據銀行回單在業務管理系統中進行實收實付的確認。
2.2 接口方案
業務系統在完成實收實付確認后，產生財務核算所需的業務原始數據，并將實收實付數據存入中間表，財務接口系統可接收此中間表的業務數據，轉換為財務憑證數據并向財務系統傳遞，財務人員在財務系統中審核財務生產接口產生的憑證數據，使得憑證生效，完成記賬過程，并向中間表返回憑證編號等信息供其他業務使用。
2.3 基礎數據統一
統一基礎資料設置：基數數據設計符合社會保險業務和基金財務有關規范和要求；指標體系設計符合《勞動和社會保險管理信息系統結構通則》、《社會保險管理信息系統指標體系—業務部分》；統一單位和賬套，統一科目體系。
統一數據規范：基礎數據分類管理分級控制，基礎數據管理組件按照平臺、主管單位、基層單位和賬套四個層次對公共基礎數據進行管理。
2.4 整體架構圖（如圖1）
3 功能設計和實現
3.1 功能設計
根據業務需求分析，財務生產接口系統功能設計為4大模塊，如圖2所示。
3.1.1 賬套信息設置
該模塊主要實現以下功能：建立生產接口軟件與財務管理系統的連接，配置需要連接的財務賬套。
3.1.2 轉換方案管理
該模塊主要實現以下功能：設置業務數據轉化成財務憑證的轉換方案。即根據業務類型，定制接口中間表數據與要生成財務憑證數據的轉換對應關系。通過指標對照關系，配置數據庫字段之間的轉換規則和條件，包括業務類型和憑證模板。
3.1.3 生成憑證
該模塊主要實現以下功能：調取中間表中符合條件的業務數據，將原始業務數據轉換成財務生產接口中的臨時財務憑證。記錄業務數據轉換為財務數據的全部過程及相關信息。
3.1.4 憑證管理
該模塊主要實現以下功能：調取轉換后的財務憑證信息，對已經轉換生成的憑證進行回退到業務數據、作廢、傳遞到賬務管理系統等操作，向財務系統中生成真是的財務憑證數據。
3.1.5 工作組管理管理
該模塊主要實現以下功能：配置操作人員的工作組，配置工作組權限。
3.1.6 操作員管理
該模塊主要實現以下功能：新增、修改操作人員信息，設置密碼等。
3.2 詳細設計
3.2.1 基礎數據統一
財務生產接口系統將業務接口中間表數據與要生成財務憑證的數據進行轉換，轉換為財務管理系統中統一的單位和賬套，統一的科目體系。
3.2.2 業務財務一體化
業務系統將實收實付數據存入接口中間表，財務接口軟件將接口表中業務數據通過方案配置轉換為財務數據，財務系統審核憑證數據、記賬后回寫接口表（供查詢、內控使用）。生產接口原理如圖3所示：
3.2.3 精細化核算
賬務處理系統可實現審批權限控制，憑證預算控制，大額基金控制、財務科目、憑證輔助核算，支持憑證交叉核算。豐富的賬表查詢可實時了解單位明細賬，單位類別明細賬，人員明細賬，繳費類型明細賬等賬務相關信息，實現財務精細化核算。
3.2.4 預算決算一體化
基金報表系統可根據財務管理系統中的基礎數據經過提取匯總生成勞動保障部門標準的報表數據，即時了解基金預算指標余額，預算指標明細賬，此外，考慮經辦人員操作工作量，基金報表系統內嵌上報統計財政決算報表功能，實現基金預算決算一體化。
3.2.5 基金綜合信息查詢
綜合信息查詢可滿足不同層次統計要求，日常賬表查詢可滿足核算層次要求；跨單位查詢、統計、分析、預警可滿足管理層次要求；跨系統、跨數據庫整合信息可滿足決策層次要求。
3.2.6 票據管理
票據管理系統可實現票據實物管理及單張全生命周期跟蹤，主要功能有票據入庫、作廢、報銷、領用、核銷、收回等。
摘 要 保險行業會計核算具有與其他行業不同的特點，對其展開研究具有重要的現實意義。筆者結合多年工作經驗，在對保險行業會計核算特殊性進行闡述的基礎上，探討了《企業會計準則解釋第2號》對保險行業會計核算的影響。
關鍵詞 《企業會計準則解釋第2號》 保險公司 會計核算
為了全面貫徹落實企業會計準則，財政部于2008年8月頒布了《企業會計準則解釋第2號》，該解釋有助于會計準則趨同與等效的落實和企業會計信息質量的提升。2號解釋及相關政策的推行，對我國保險行業將產生重大的影響，因此本文將重點研究2號解釋對保險行業會計核算的影響。
一、保險行業會計核算的特殊性
保險行業會計核算的特殊性體現在以下兩個方面：（1）會計要素具有特殊性。會計要素的特殊性主要表現在：在資產方面，保險行業流動資產所占的比重比一般企業要低，而投資比重則要高一些；在負債方面，保險行業的負債具有不確定性；在所有者權益方面，相較于一般企業，保險行業還將計提的總準備金包括到所有者權益中；在成本費用方面，保險行業的成本費用主要是賠款、保單取得成本、給付支出、日常行政開銷以及提取各種保險責任準備金所形成的成本費用；在利潤方面，保險行業的主要利潤來源于投資收益和承保利潤；（2）
財務報表分析具有特殊性。對于保險行業而言，那些適用于制造業和商業的很多財務分析比率并不適于。根據相關規定，適用于金融保險行業的財務分析比率是資本風險比率、流動比率、資金利潤率、利潤率、固定資本比率、成本費用率賠付率以及投資收益率等。
二、2號解釋對保險行業會計核算的影響
1．保險公司進行會計核算時仍將遵循謹慎的原則
根據《企業會計準則解釋第2號》的相關規定，保險公司會計核算規則上的變更仍然堅持采用“保單獲取成本不遞延，計入當期損益”，在保單獲取成本的核算上保持了與國際會計準則的差異。由于我國市場經濟處于完善階段，很多居民的消費理念還不成熟，這樣做能夠降低保險公司的經營風險。在這種背景下，保險公司進行會計核算時仍將遵循謹慎的原則。
2．將重大保險風險測試和分拆處理引入到保費收入的核算中
《企業會計準則解釋第2號》規定，保險人簽發的既有保險風險又有其他風險的保險混合合同，保險風險和其他風險能夠區分并且單獨計量的，應該進行分拆處理。將保險風險部分確認為保險合同，而其他風險部分則不確認為保險合同；與此同時，對于保險風險和其他風險不能區分，或能夠區分但是不能單獨計量的合同，需要進行重大保險風險測試，并且在合同初始確認日進行測試，在財務報告日進行復核。保費收入核算方法的改變，將有助于反映保險公司實際的保單質量，并且促使保險公司回歸到保險主業上。
3．將統一境內外上市保險公司的會計利潤
根據《企業會計準則解釋第2號》的相關規定，對于同一交易事項，境內外上市公司將采用相同的會計政策和會計評估，從而消除兩者會計報表的差異，這意味著將統一境內外上市保險公司的會計利潤。當境內外上市保險公司在保單獲取成本核算上存在差異時，將導致國內上市保險公司會計報表所反映的盈利水平低于按國際會計準則計算的結果。
4．以合理估計金融為基礎計量保險合同準備金
根據《企業會計準則解釋第2號》的相關規定，保險合同準備金計量基于當前估計、時間價值和顯性邊際這三個基本要素，其中當前估計是根據資產負債表日可供利用的所有信息更新，并基于未來可能的現金流量的概率加權平均值計算出的無偏估計；時間價值用以反映現金流量；顯性邊際是對未來現金流不確定性的補償。
《企業會計準則解釋第2號》實施后，保險行業的準備金計量發生了很大的變化。保險公司的財務系統無法直接計算相關數值，因此需要財務和精算等人員通過密切合作來計算未來現金流的無偏估計，然后針對久期超過1年的險種進行折現，然后計算各險種的邊際率，最后得出未到期責任準備金。財務人員需要分別對折現值和邊際等進行賬務處理，同時還需要將剩余邊際攤銷計入當期損益。與此同時，已發生已報告未決賠款準備金應以最終賠付的合理估計金額為基礎，同時考慮折現和邊際因素計算得出。對于已發生為報告未決賠款準備金應該運用各種精算方法，以最終賠付的合理估計金額為基礎，同時考慮折現和邊際因素評估計量。
三、結論
《企業會計準則解釋第2號》對保險行業的會計核算產生了重要的影響，它充分考慮了保險風險的重大性和計提準備時需要考慮的最佳估計，有利于我國保險公司真實經營狀況的反映，有利于公司管理層、股東和其他投資者更加了解保險公司的價值。
與此同時，《企業會計準則解釋第2號》對我國保險公司的經營管理提出了更高的要求，要求我國保險公司更新財務核算體系、業績考核體系和統計分析體系；要求我國保險公司建立良好的內控體系，企業內部的各部門職責要明確，公司的管理要往更精細化的方向發展；要求我國保險公司構建相應的信息系統；要求我國保險公司引進和培養更多專業水平和職業操守較高的員工。因此我國保險公司要通過學習和討論，準確理解和把握2號解釋的相關內容，構建良好的內控體系和準備金計量控制程序，提高自身在激烈市場競爭中的核心競爭力。
參考文獻：
[1]周德芳.新會計準則對保險業會計核算的影響.中國外貿.2009().
【關鍵詞】擔保公司 會計核算 問題 對策
在深入貫徹落實《融資性擔保公司管理暫行辦法》的過程中，擔保機構會計核算制度如何完善和實施，已成為擔保行業最關注的話題之一。擔保機構的會計核算與管理工作，同擔保機構控制防范風險實現可持續發展密切相關。因此，如何科學、合理地對擔保業務進行會計核算，對正確評價擔保公司的經營業績與風險控制都至關重要。
一、擔保行業會計核算制度發展歷史
擔保行業在我國屬于新興行業，由于起步較晚，2006年以前，我國沒有建立國家統一的擔保機構會計核算制度。各地擔保機構使用的會計核算方法差別較大，同行業會計信息缺乏可比性，不能準確反映擔保行業的整體狀況，不利于政府監管、銀行合作、擔保行業的風險控制和持續發展。
為規范擔保行業的會計核算，真實、完整地反映擔保企業的財務狀況和經營成果，財政部制定了《擔保企業會計核算辦法》（以下簡稱辦法）（財會〔2005〕17號），于2006年1月1日起在擔保企業施行。
2010年7月，財政部了《企業會計準則第4號解釋》（財會[2010]15號文件），對融資性擔保公司應當執行《企業會計準則》進行了明確。業界普遍認為，該文件的出臺與實施，標志著我國擔保行業會計改革有了實質性跨越與突破，是我國擔保會計史上的重要里程碑。
二、擔保企業會計核算過程中存在的問題
在企業實際會計核算過程中，我們發現還存在以下問題需要解決：
（一）未到期責任準備提轉方法和原則有待明確
擔保業務屬于遠期交易，收入實現在即期，風險成本在遠期，風險是逐步釋放或顯現的，因此按配比原則，擔保費收入應配比遠期風險。同時遵循謹慎性原則，擔保機構按當期擔保費收入的50%提取未到期責任準備，主要功能就是稅前列支延緩收入分配，平衡收入與支出配比的時間差，防止利潤的虛增和過頭分配。但目前尚未明確差額轉提原則和具體的計提方法，在實務操作中出現許多模糊認識和不同做法。
（二）擔保賠償準備提取制度不夠科學
擔保機構按不低于當年年末在保余額的1%提取擔保賠償準備，累計達到當年擔保責任余額10%以后，實行差額提取，用于對沖擔保風險預期損失。這對多數擔保機構風險準備金水平要求過高，對盈利目標實現壓力太大；在擔保放大10倍條件下，意味著風險準備金水平最終要與資本金水平相當，超出風險準備金的“附屬資本”的意義。擔保賠償準備的提取對象不能真正體現與風險掛鉤，未按業務品種、信用等級、擔保時間、反擔保強度、還款方式不同，對擔保責任實行分類管理，不能準確計量擔保責任風險。
（三）一般風險準備金制度內容應進一步明確
擔保機構按所得稅后利潤的一定比例提取風險準備金，用于對沖不確定性的非預期風險損失。但沒有明確計提比例，也沒有相應的制度規定。如果代償損失依次沖減擔保賠償準備、未到期責任準備，不足部分可以依據實在稅前扣除，則擔保機構提取一般風險準備金沒有任何積極性，況且也沒有明確要求。
（四）擔保機構風險收益偏低，不能有效配比風險成本
擔保業務的風險成本難以定價，但出于對擔保機構非盈利的習慣定位，目前全國的擔保機構擔保費收入都是按低于同期銀行利率的50%收取，在沒有政府補貼條件下，是比較低的，風險收益沒有貼近風險特點。
（五）擔保機構執行保險公司會計標準的規定有待完善
根據2010年7月14日財政部的《企業會計準則解釋第4號》的要求，融資性擔保公司應當執行企業會計準則，并按照保險業的相關規定進行會計處理，會計報表的格式也參照保險業的有關規定，不再執行《擔保企業會計核算辦法》(財會［2005］17號)。
由于此項規定較為籠統，并且保險公司與擔保機構財務核算存在很大差異，在財政部針對此規定出臺具體的配套實施細則之前，擔保機構執行此項規定難度較大。
三、擔保企業會計核算辦法應用問題的處理對策
針對擔保行業會計核算辦法在具體應用中遇到的以上問題，根據國家相關法律和行業規范性文件，結合多年的業務實踐經驗，現提出幾點解決建議：
（一）完善未到期責任準備金制度
未到期責任準備金按未來風險成本和工作成本的時間分布規律計提，如年平均法、季平均法、月平均法、日平均法。實際工作中，由于業務量和筆數巨大，逐單計算工作量大，往往直接按月或年保費收入計算。按當期保費收入的50%，即對于一年期的每張保函當年只能確認半年的保費進入利潤分配，同時轉回上期數。或者用本期應提數與上期已提數對比，少補提，多轉回。對于一年期以上的長期擔保業務，由于其時間分布不均勻，按單項計提比較合理。
（二）修正“擔保賠償準備”，設置“代償損失準備”
代償損失準備金不是《保險法》意義上的“賠償”義務，而是“代償”義務，并享有“追償”權力直至被追償人無法清償而確認“損失”為止。把計提對象由“在保余額”調整為“擔保業務收入”，計提標準為業務收入的30%左右。按月計提，直至累計達到注冊資本的50%后差額轉提，體現代償損失風險準備金規模的“附屬資本”特征。使擔保機構基本盈利模式表現為“三三制”特征，即：風險成本、營運成本和凈利潤回報各占收入的三分之一。當擔保機構確認代償損失時，首先沖減代償損失準備金，不足時稅前列支，如出現當年虧損，則虧損額按所得稅政策可在以后一定期限的年度內稅前列支，超出規定期限后仍不足彌補的虧損額，在一般風險準備金中列支，一般風險準備金不足的，以未彌補虧損沖減凈資產，在以后年度凈利潤中彌補。
（三）明確一般風險準備金制度內容
一般風險金主要功能是對沖擔保風險非預期損失，非預期損失一般是系統性風險或異常風險導制，所以非預期損失應由資本及其收益或外部補償來對沖。其計提對象應是當年稅后超額凈利潤，當低于市場平均利率水平時不提；高于時計提。計提標準為50%，按年計提直至注冊資本的50%，或者儲備5年后，可以認為超額風險期已過，轉回至可分配利潤。按謹慎性原則，如果代償損失準備金和一般風險準備金之和，不能覆蓋應收代償款，則監管部門有權要求擔保機構增提特殊的一般風險準備金。另外將各級財政對擔保機構風險補償的補助，列入一般風險準備。
（四）創新收入模式，提高擔保機構收益
擔保費收入一般是擔保行為發生時一次性收取，而擔保風險是逐步釋放或顯現的，因此按配比原則，擔保費收入應配比遠期風險，利用計提未到期責任準備分期確認收入。同時，擔保收費標準應按風險水平不同實行差別費率，低風險業務按1%，中等風險業務按3%，高風險業務按5%。對于提前還貸、退保費的情況，應考慮擔保機構的工作成本，比如按應退保費的40%收取費用，如果客戶有續貸意向，也可以在下次收取保費時沖抵，這樣既可以起到穩定優質客戶效果，又可以提高擔保機構收益。另外，為配比擔保機構工作成本，還可以按一定標準收取項目評審費。
（五）監管部門應提供相關財稅政策支持，增加擔保行業執行保險業會計制度的可操作性
監管部門應盡快出臺相關配套政策及實施細則，解決融資性擔保公司在執行保險公司會計核算標準時的相關問題；應延續擔保機構有關準備金稅前扣除政策，確保擔保機構計提準備金稅前列支有章可循。同時，各級財政對擔保機構風險補償的補助政策應相對穩定，并明確此項補助應當免征所得稅，列入一般風險準備，達到注冊資本50%或儲備5年后，轉回可分配利潤，作為對擔保機構提供社會公共服務的一種獎勵。
總之，擔保行業作為我國的新興行業，具有高風險、低收益、公共服務等屬性，建立科學合理、適合擔保業務特征的財務核算制度，對增強擔保行業公信力、平衡擔保機構利益、促進擔保行業健康可持續發展，都具有十分重要的意義。
參考文獻
論文摘要：保險市場的信用體系存在著影響誠信建設的一些問題。相應的對策是：構筑保險市場的信用體系，加強保險市場管理，加快保險業的改革和發展，促進民族保險業的健康成長。
論文關鍵詞：保險市場信用體系行為規范
隨著市場經濟的不斷深化，保險作為一種經濟補償手段和社會產品再分配的特殊方式，與銀行業、證券業一起構成了現代金融的三大支柱，在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用。從經濟學的視角看，信用作為經濟主體間交往行為的自律性規則，既是道德規范的選擇，又是一種經濟利益的選擇。在保險業的發展中，誠信處于道德規范與經濟利益的沖突與摩擦中，信用建設問題已成為中國保險業必須認真思考且積極面對的嚴峻挑戰。
一、當前保險市場信用體系存在的問題
縱觀目前保險市場發生的各種問題，多與保險信用機制的不完善有關。這些影響誠信建設的問題主要有：
1．競爭主體行為不夠規范，主要表現為違規經營，支付過高的手續費、回扣，采用過低費率等惡性競爭行為，損害了保險公司的社會聲譽；
2．內部管理、險種設計、精算水平、營銷手段、風險防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺；
3．沒有統一的有關信用度的認定機制，缺乏對失信者進行全社會懲罰的措施，對市場參與者的信用狀況難以實施全面有效的評價與監管；
4．在保險業內部，有關信用的信息處于嚴重的不對稱狀態。由于保險公司的信息披露缺乏而保險業務的專業性又強，使保險消費者在投保前甚至投保后難以了解保險公司及保險條款的真實情況，如保險公司的經營管理狀況、償付能力及發展狀況、參加保險后能夠獲得的保障程度等，只能憑借主觀印象及保險人的介紹作出判斷，客觀上為保險公司的失信行為創造了條件。信用信息也未能得到綜合使用；
5．從業人員素質還有待提高。尤其對保險人的選擇、培訓及管理不嚴，有一些保險公一J誤導甚至授意保險人進行違背誠信義務的活動，嚴重損害了保險公司的形象。
二、信用體系建設的具體對策
從可持續發展的角度出發，主要對策是構筑保險市場的信用體系。完善的信用體系和規范的信用制度是建立和規范市場經濟秩序的重要保證，是促進經濟健康持續發展的先決條件作為具有市場風險、以誠信作為經營基本原則的特殊行業，保險公司更應將恪守信用、履行合同作為發展之源，立身之本。具體對策：
1．建立完備、規范的公司內部管理機制，實行集約化經營。要從組織管理、財務核算、責任累積、風險控制等方面全面提高保險企業的風險防范能力。要創新管理理念，廣泛運用當今先進的技術成果來提高管理效率，加速產品開發、數據處理、資金劃撥、成本核算、業務和辦公自動化、網上營銷等業務內容的電子化進程，提高資金管理、成本管理、人力資源管理、經營風險管理的集約化經營水平
2．規范人從業行為，加強對公司全體員工的教育和培訓。提高員工素質是提升保險信用制度的重要環節。我們目前仍以保險人展業為主，所以推進人的職業道德素質教育、強化依法經營意識、使現代人了解職業道德和誠信原則的關鍵所在，并將職業道德教育融人常規的職業培訓之中就顯得成為重要。另外，也應加強對公司全體員的教育和培訓。培訓員工的道德自律，提高員工誠信道德的選擇與評價能力。要創建道德環境，使員工在實踐中體驗和升華道德情感，理解并認識誠信道德教育的重要作用，從而自覺規范自己的道德行為。
3．加強企業文化建設，形成良好的誠信文化氛圍。管理者要以高尚的誠信人格影響員工，率先垂范，做好表率。要利用自身良好的形象，以身作則，言傳身教，感染并帶領一大批具有誠實人格的高素質員工隊伍，各級工作人員之間要建立起相互信任、團結協作的工作關系。要強化“誠信光榮，失信可恥”的道德觀念，形成良好的誠信文化氛圍。
4．提高服務水平和質量是建立保險信用體系的根本途徑。保險是一種無形商品，它作為商品的價值主要體現在事后的保障上，客戶往往通過理賠、到期償付、回訪等判斷公司及產品的優劣。因此可以說，企業信譽和服務質量是公司的兩大命脈，誠信服務更是維護客戶權益的重要體現，整個營銷的全過程公司都必須提供始終如一的、全面的、及時的、周到的服務。首先，在客戶買保險時，通過耐心細致、詳細全面、客觀真實的服務，使客戶能明明白白買保險。其次，公司應在保單維持階段為客戶提供長期的優質保險服務。當客戶申請被接受后，通過電話回訪、面見被保險人等方式與客戶聯系。確認保險利益是否存在，客戶的陳述與投保單是否一致等重要事實，以便發現問題能迅速處理。切實維護和保障客戶的合法權益，塑造專業、真誠、守信的良好企業形象。當客戶發生事故前來索賠時，應盡量合理簡化手續，為客戶提供“一站式”服務。此外，通過向社會公開服務承諾，量化服務標準接受社會公眾的監督。用真誠、優質的服務贏得客戶和社會大眾對整個保險行業的信任和支持。
5．規范投保人、被保險人的信用行為是保險信用的重要保證，投保人和被保險人的如實告知義務是誡信原則在保險合同中的具體運用，是保險人估計和判斷風險的一個重要依據。鑒于中國目前的狀況，可用法律的、經濟的、行政的手段根治個人信用缺失的頑癥，讓誠信真正成為一種公認的財富。
摘要：保險市場的信用體系存在著影響誠信建設的一些問題。相應的對策是：構筑保險市場的信用體系，加強保險市場管理，加快保險業的改革和發展，促進民族保險業的健康成長。
隨著市場經濟的不斷深化，保險作為一種經濟補償手段和社會產品再分配的特殊方式，與銀行業、證券業一起構成了現代金融的三大支柱，在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用。從經濟學的視角看，信用作為經濟主體間交往行為的自律性規則，既是道德規范的選擇，又是一種經濟利益的選擇。在保險業的發展中，誠信處于道德規范與經濟利益的沖突與摩擦中，信用建設問題已成為中國保險業必須認真思考且積極面對的嚴峻挑戰。
一、當前保險市場信用體系存在的問題
縱觀目前保險市場發生的各種問題，多與保險信用機制的不完善有關。這些影響誠信建設的問題主要有：
1．競爭主體行為不夠規范，主要表現為違規經營，支付過高的手續費、回扣，采用過低費率等惡性競爭行為，損害了保險公司的社會聲譽；
2．內部管理、險種設計、精算水平、營銷手段、風險防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺；
3．沒有統一的有關信用度的認定機制，缺乏對失信者進行全社會懲罰的措施，對市場參與者的信用狀況難以實施全面有效的評價與監管；
4．在保險業內部，有關信用的信息處于嚴重的不對稱狀態。由于保險公司的信息披露缺乏而保險業務的專業性又強，使保險消費者在投保前甚至投保后難以了解保險公司及保險條款的真實情況，如保險公司的經營管理狀況、償付能力及發展狀況、參加保險后能夠獲得的保障程度等，只能憑借主觀印象及保險人的介紹作出判斷，客觀上為保險公司的失信行為創造了條件。信用信息也未能得到綜合使用；
5．從業人員素質還有待提高。尤其對保險人的選擇、培訓及管理不嚴，有一些保險公一J誤導甚至授意保險人進行違背誠信義務的活動，嚴重損害了保險公司的形象。
二、信用體系建設的具體對策
從可持續發展的角度出發，主要對策是構筑保險市場的信用體系。完善的信用體系和規范的信用制度是建立和規范市場經濟秩序的重要保證，是促進經濟健康持續發展的先決條件作為具有市場風險、以誠信作為經營基本原則的特殊行業，保險公司更應將恪守信用、履行合同作為發展之源，立身之本。
具體對策：
1．建立完備、規范的公司內部管理機制，實行集約化經營。要從組織管理、財務核算、責任累積、風險控制等方面全面提高保險企業的風險防范能力。要創新管理理念，廣泛運用當今先進的技術成果來提高管理效率，加速產品開發、數據處理、資金劃撥、成本核算、業務和辦公自動化、網上營銷等業務內容的電子化進程，提高資金管理、成本管理、人力資源管理、經營風險管理的集約化經營水平。
2．規范人從業行為，加強對公司全體員工的教育和培訓。提高員工素質是提升保險信用制度的重要環節。我們目前仍以保險人展業為主，所以推進人的職業道德素質教育、強化依法經營意識、使現代人了解職業道德和誠信原則的關鍵所在，并將職業道德教育融人常規的職業培訓之中就顯得成為重要。另外，也應加強對公司全體員的教育和培訓。培訓員工的道德自律，提高員工誠信道德的選擇與評價能力。要創建道德環境，使員工在實踐中體驗和升華道德情感，理解并認識誠信道德教育的重要作用，從而自覺規范自己的道德行為。
3．加強企業文化建設，形成良好的誠信文化氛圍。管理者要以高尚的誠信人格影響員工，率先垂范，做好表率。要利用自身良好的形象，以身作則，言傳身教，感染并帶領一大批具有誠實人格的高素質員工隊伍，各級工作人員之間要建立起相互信任、團結協作的工作關系。要強化“誠信光榮，失信可恥”的道德觀念，形成良好的誠信文化氛圍。
4．提高服務水平和質量是建立保險信用體系的根本途徑。保險是一種無形商品，它作為商品的價值主要體現在事后的保障上，客戶往往通過理賠、到期償付、回訪等判斷公司及產品的優劣。因此可以說，企業信譽和服務質量是公司的兩大命脈，誠信服務更是維護客戶權益的重要體現，整個營銷的全過程公司都必須提供始終如一的、全面的、及時的、周到的服務。首先，在客戶買保險時，通過耐心細致、詳細全面、客觀真實的服務，使客戶能明明白白買保險。其次，公司應在保單維持階段為客戶提供長期的優質保險服務。當客戶申請被接受后，通過電話回訪、面見被保險人等方式與客戶聯系。確認保險利益是否存在，客戶的陳述與投保單是否一致等重要事實，以便發現問題能迅速處理。切實維護和保障客戶的合法權益，塑造專業、真誠、守信的良好企業形象。當客戶發生事故前來索賠時，應盡量合理簡化手續，為客戶提供“一站式”服務。此外，通過向社會公開服務承諾，量化服務標準接受社會公眾的監督。用真誠、優質的服務贏得客戶和社會大眾對整個保險行業的信任和支持。
5．規范投保人、被保險人的信用行為是保險信用的重要保證，投保人和被保險人的如實告知義務是誡信原則在保險合同中的具體運用，是保險人估計和判斷風險的一個重要依據。鑒于中國目前的狀況，可用法律的、經濟的、行政的手段根治個人信用缺失的頑癥，讓誠信真正成為一種公認的財富。
財務集中管理的重要內容是財務管理制度的統一化，規范約束集團公司、各子公司的日常管理，會計核算制度是財務管理制度的核心內容。集團公司應以會計核算制度的統一化、規范化為起點，依據《會計法》、《公司法》、《企業會計準則》等相關法律法規的要求，結合集團公司財務管理與會計核算的實際要求，制定集團公司會計核算制度，具體包括《集團公司會計制度》、《集團公司財務系統管理規定》、《貨幣資金管理辦法》、《公司財務企劃工作管理基本方案》等，在集團公司內部形成統一的會計報告、預算編制制度，子公司上報的數據可以直接使用，減少集團公司內部信息傳遞和使用的成本。集團公司會計核算制度應以規范集團公司會計核算，通過會計確認、計量和報告為企業決策提供可靠、有用的會計信息，其中，財務報告是集團公司控制、評價子公司經營業績的重要依據，應實行財務報告工作質量考核制度。要明確集團公司資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤等會計要素的定義，明確各項會計要素的確認條件，規定不同會計事項的計量方法，這是整個會計核算工作的框架。要根據具體業務形成具體的核算辦法，使得會計核算能夠覆蓋到整個集團公司、明確到所有業務事項，不僅要包括日常經營業務的會計核算，還應規定固定資產處置、會計調整、企業合并等業務的會計處理，有效指導集團公司、各子公司的會計核算工作。要明確公司財務部門的組織構架，規范公司財務部門的名稱，確定各個部門的職能權限和任務分工，例如，按照公司財務部門的主要職責分為預算管理科、會計核算科、財務報告科等，各子公司的科室設置應當統一、規范，子公司、新設置的組織機構和職能責任應由集團公司批準，組織結構與職能權限、責任分工的統一規范有利于業務信息、會計信息在公司的準確、快速的傳遞，為集團公司對下屬公司進行有效管控提供制度層面的保障。
二、財務集中管理模式下會計集中核算管理
（一）會計核算管理機構設置 財務集中管理模式下集團公司財務管理職能集中于集團公司，集團公司通過設置集團財務中心來負責整個集團公司的財務管理工作，在財務中心下面設置集團公司財務部、資金管理部、企劃發展部等。為了確保公司各項財務規則制度的落實，加強集團公司內部控制力度，有效控制公司財務風險，集團公司財務中心制定了針對下屬分支結構的考核制度，以確保二級財務部門（子公司、的財務部門）能夠有效履行職責，子公司、對其下屬單位制定財務考核細則，形成逐級考核制度。財務中心作為集團公司財務主管部門負責各子公司財務部門年度財務工作評價工作，從財務報告、財務管理、財務系統、資金管理等方面制定考核細則，考核分為季度考核和年度考核，考核結果作為人事部門薪酬發放的重要內容之一。二級財務部門根據公司發展要求，從會計核算、財務管理、稅務管理、單證管理、資金管理、預算管理等方面對下屬財務機構或者財務人員進行考核。考核采用考核評分制，每個指標都有相應的分值、評分標準和指標權重。采用加權匯總的方法計算各部門的最終得分。表1是集團財務中心制定的集團資金管理部考核指標和權重情況的一個示例。
（二）財務委派制與輪崗制 財務委派制是由集團公司總部向子公司、委派財務人員，根據委派人員類型可以分為財務主管委派制、財務人員委派制。財務主管委派制是由集團公司委派財務主管人員，財務人員委派制是由集團公司統一負責子公司財務人員的聘用和考核，全面負責公司的會計核算、預算管理、單證管理、資金管理等工作。兩種方式下財務主管都是整個委派制的核心，發揮著關鍵性作用。財務主管負責執行集團公司的各項規章制度，對子公司的財務運行情況進行監督、控制，并對集團公司總部負責。財務主管應按照國家財經法規的規定，根據本公司財務工作的實際需要，組織本單位的財務預算管理、資金使用計劃、費用開支計劃等工作，做好公司財務運行狀況的分析與預測，組織公司成本支出控制，參與重大經濟事項的決策，定期向公司管理層和集團公司匯報本級公司的財務成果及經營狀況。財務輪崗制是在委派的財務主管之間實行定期調動制度，一般以三年為周期，其他情況下可以根據需要進行調動，以此來規避財務主管的道德風險。
（三）財務集中辦公 集團公司實行財務集中管理之后，集團公司的主要會計核算業務由公司財務中心負責組織財務部、資金部、企劃部等部門完成，因此，實行財務集中辦公就成為一種必然。財務集中辦公一是財務人員的集中，二是會計業務的集中。網絡信息技術的成熟和會計信息系統的完善為集團公司會計集中核算提供了技術支撐，集團公司在財務中心設置各子公司的會計核算賬系統，全面負責子公司的會計賬務處理，子公司會計部門的主要職責在于收集、整理會計憑證，審核單據是否完整、合乎規定，然后將合法、有效的數據錄入會計業務數據，通過會計信息系統提交集團公司審核，審核通過后，由集團公司會計人員在各子公司賬務系統上記賬。公司下屬子公司、分支機構財務人員直接歸公司財務中心管理，其業績考核由公司總部根據會計核算工作情況來進行，與子公司經營狀況不掛鉤，保持財務核算部門的獨立性。
三、財務集中管理模式下會計集中核算的主要內容
集團公司會計集中核算是根據集團公司業務發展需要而逐步改進和完善，調查發現，多數集團公司會計集中核算在初期一般將三、四級業務核算集中到二級子公司、財務部門，即成立省域或者大區財務部，在三、四級單位的財務部門只保留出納收付款、單據收集等業務，主要會計核算工作由二級機構來完成。隨著會計集中核算業務的增加，由集團公司統籌領導集團公司會計業務核算變得越來越必要，在集團公司設立財務中心（或財務公司）來進行統一的會計核算和資金管理成為越來越多的集團公司的選擇。集團公司會計集中核算的主要內容包括：憑證集中處理、總賬集中核算、費用報銷審核集中等。
（一）系統自動制證 在公司普遍采用會計電算化、會計信息化之后，憑證整理、匯總和錄入、記賬工作成為整個會計日常核算中工作量最大的部分，在會計核算、財務報表、財務分析實現自動化的情況下，如何實現憑證處理自動化成為廣大會計人員的訴求。自動制證根據集團公司業務流程來設定憑證的生成規則，由財務系統技術服務部門在開發過程中設計好財務接口。近年來，集團公司自動制作會計憑證水平不斷提升，會計憑證自動化功能不斷完善，經營業務收入、成本支出會計憑證自動化功能臻于完善，并在固定資產核算、薪酬管理、現金、銀行存款收支等方面形成比較健全的憑證自動生成系統。
（二）總賬集中核算 （1）系統自動制證業務。系統自動制證為實施總賬集中核算提供了可能，分支機構財務部門成為集團財務中心的具體崗位，能夠在業務活動發生的同時，在集團財務中心生成相應的記賬憑證，例如車險保險費用的繳納，地區保險業務部門制作電子客戶保單，集團公司審核后保險業務所在地區的財務部門收取保費，生成電子記賬憑證一式三份，一份交客戶，一份留地區財務部門，一份由集團公司財務中心保留，第一至二聯由地區財務部門打印，第三聯由集團公司財務中心打印，由于所有部門共用一個數據庫，可以根據系統生成的憑證單號進行記賬、對賬等，解決了子公司、分支機構向集團公司寄送記賬原始憑證的問題。（2）手工制證業務。系統自動制證不能實現的業務仍然需要子公司、分支結構手動錄入憑證，子公司、分支機構的財務部門根據業務發生情況將憑證數據錄入系統后，由系統在集團公司財務部門終端自動生成記賬憑證，但是，各種原始單據、原始憑證仍然需要集團公司進行審核，為了解決原始紙質單據傳遞速度慢的問題，可以先掃描各種原始單據，將掃描文件上傳至財務中心，由財務中心進行復核審批。對于這類業務活動，集團財務中心與子公司、分支機構的會計核算分工可以用圖1進行概況。（3）總賬集中的核算內容。一是資產類。資產核算主要包括固定資產購入、折舊、調撥、處置的相關賬務處理，存貨的入庫、存量、出庫核算，地址易耗品的新增、攤銷等，以及稅金計提、繳納、代扣代繳個稅手續費返還、代繳個稅手續費返還等，一般可以由系統自動制證。二是負債類。核算應付賬款、應付薪酬福利和其他應付款等內容。應付賬款以及社會統籌保險費、住房公積金、獎金預提等應付薪酬的內容，業務活動的會計核算比較規范，能夠按照統一的規范進行處理，適用于系統自動制證。其他應付款的內容不固定，更適合采用人工制單。三是收入。集團公司主營業務收入、其他業務收入等活動內容比較固定，可以根據業務情況設計憑證自動生成系統，對于罰款、資產清理凈收益或其他情況下的轉營業外收入的事項等產生的營業收入，由于內容不確定，更適合采用手工制單的方式。四是支出。集團公司的日常原材料采購、固定資產購買等常規性活動均可以自動制證進行處理，而部分賠款、費用分攤、損失分攤等營業外支出項目目前還不適合于采用自動制證。
（三）費用集中審核、核算和支付 費用集中核算是費用集中管理的組成部分之一，整個費用集中管理由費用報銷單據集中審核、費用集中核算、費用集中支付三個部分組成。費用報銷單據集中審核將下屬單位的費用報銷憑證通過自動制證、手工制證掃描，由集團財務中心在系統上進行審核，下屬單位財務部門不再進行費用審核。費用支出由財務中心根據憑證核算費用支出科目與金額，進行賬務處理，同時，通過資金管理系統將付款信息傳達至合作銀行統一支付，在規范費用支付操作，控制風險方面效果顯著。首先業務部門費用事前申請。子公司及其所屬業務部門各項費用支出活動需要在費用簽報系統（EPO）中預先提出申請，在經相應部門批準后方可進行相關業務活動。在取得相關活動的發票后，由部門將發票作為附件填寫報銷單，交由部門負責人及公司領導簽字，由經辦部門和經辦人負責單據的真實性。然后集中審核。子公司及下屬機構財務部門不需要審核費用發票、費用報銷單的真實性，但需要及時將費用報銷單及相關發票掃描上傳至財務輔助系統（FAS），財務中心的財務人員根據機構上傳的掃描影像文件審核發票內容是否完整，報銷單信息填寫是否正確，實現費用報銷業務的雙重復核。然后集中核算。集團財務中心會計人員根據經票據審核通過的報銷單，根據各業務部門的費用支出預算進行簽報，匹配之后運行PORA系統會在AP中生成發票，在簽報過程中，系統會自動核算部門費用支出預算項目是否超支，出現超支時系統會提醒是否繼續進行，一般情況下，不得繼續進行相關業務處理，在經公司預算管理部門、財務中心負責人簽發批準文件后可以先調整預算支出金額，再進行相關業務處理。AP系統生成的發票同時會自動導入Oracle 系統的AP 模塊。最后集中支付。負責資金支付業務的會計人員根據系統AP模塊中的支付信息在資金管理系統中按照銀行支付格式要求批量制作付款單據，在經財務中心資金支付負責人授權后，資金支付崗位的會計人員將支付信息提交銀行，銀行完成支付后返回付款信息，會計人員根據付款信息在系統中生產費用憑證和付款憑證，各級機構根據需要可以從系統上查詢相關憑證并打印，財務中心需要打印費用憑證、付款憑證并與費用報銷單一起裝訂歸檔。
參考文獻：