時間：2023-06-29 16:23:40
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隨著社會主義市場經濟的不斷發展與完善，我國企業得到了跨越性發展，企業的經營規模不斷壯大。但是，由于我國企業先天不足，內部會計管理機制不成熟，導致我國企業會計審計及會計財務核算工作仍然存在許多問題。
（一）企業會計審計工作中存在的問題
首先，我國會計審計的獨立性得不到保證。會計審計是企業內部審計的主要手段之一，幾乎所有企業的會計審計管理人員都是企業內部工作人員，會計監督工作的展開受到權利效力及各種利益關系的制約，審計的公平性、公正性難以保證，促進監督作用得不到發揮，會計審計工作對權利擁有者幾乎形同虛設。其次，會計審計管理體制缺乏合理性。企業會計審計是保證被審計人員自覺履行職責，遵守相關法律法規，實現企業自我約束的重要手段。但是，國家宏觀與企業微觀上卻分別賦予了它差別的服務職能。國家要求會計審計的工作重點在于對企業的經營管理狀況進行監督和審查，防止企業危害結果的發生，側重會計監督作用。而企業內部對會計審計的工作要求是為企業的經營發展做出綜合性的謀劃與建議，側重于決策作用。在有限的人力與時間內，審計工作的側重點不同必然產生程序及實踐的沖突，難以發揮審計的理論優勢。最后，企業領導對會計審計工作的重視不足，工作投入力度不大，會計審計人員專業素質難以應對復雜多變的現代化企業管理。
（二）企業會計財務審核工作中出現的問題
首先，會計財務核算工作缺乏合理定位。絕大多數企業對會計核算工作的認識不足，往往將會計財務核算職能與其他審計工作相融合展開，會計財務核算界限不清晰，管理人員身兼數職，自身職業技能、專業化知識及工作精力都得不到保障，會計財務核算工作消極展開。其次，企業缺乏合理科學的會計財務核算監督機制。企業管理層權利制約、干預財務核算監督職能，難以保障企業經營活動的合法性與合理性，滋生了企業內部經濟腐敗的土壤。最后，會計財務核算沒有統一、科學的工作制度安排。在企業內部，會計財務核算以企業需要而展開，屬于被動、附和性工作，因為沒有進入企業發展決策戰略規劃，人為目的性操作問題十分突出，會計核算信息失真情況嚴重。
二、解決會計審計與會計財務核算問題的對策
（一）解決企業會計審計問題對策
首先，要切實保證會計審計部門的獨立性。賦予會計審計部門較高的權利職能，減少企業管理領導層可能產生的權利干涉或利益影響，獨立于企業的經營管理全過程。只有審計部門獨立性與權威性的提升，才能真正實現會計審計職能的經濟與社會效益。其次，建立、健全企業內部會計審計監督機制。企業要學習引進現代化企業管理監督理論，完善自我約束、監控職能，以經濟效益的實現為主線，制定符合國家政策要求與企業自身發展需要的監督機制，創造良好的內外部會計審計監督環境。最后，加大企業的會計審計投入力度。加強對會計審計人員的綜合素質的培訓，提高專業化知識水平和職業道德素養。實現現代化審計監督手段，推動及時跟蹤與全程動態化管理，兼顧職能效率和風險控制，提升會計審計質量。
關鍵詞：現代企業；會計審計；問題；對策
會計工作和審計工作是企業經營發展經濟活動中的重要內容，這兩項工作能夠保證企業安全穩定的運轉，能夠保障企業日常活動資金的安全。財務和審計工作的目的都是以企業發展進步的前提，為企業的正常運轉的基本保證。因此，對于任何公司，在其經營過程中，財務和審計都至關重要，對企業的發展和進步起著重要的意義。企業的不斷擴大和市場競爭環境激烈在不斷的提高下，審計對于財務越來越受到重視，處理好審計工作能夠保證能夠保證企業安全穩定的發展，分析財務會計和審計企業之間的聯系，明確兩者之間的共同點和不同點，有利于企業的發展。
一、財務會計與審計審計內容概述
（1）財務會計概述
會計師對經濟數據進行梳理整合的分析，并取得的適合企業發展的信息和經濟管理的方式，其基本的計量單位是貨幣。而財務會計屬于會計的一種類型，主要面向財務管理，屬于財務管理工具的范疇，傳統會計的基礎上，通過一定的準則，規章制度作為約束的條件，使用多種方式方法，將企業或者具體單位的經濟往來和相關數據進行綜合的整理和分析。并得出一定的結果，通過財務信息服務企業單位經濟的發展，為企業的運營作為發展目標，財務會計能夠為使用者提供更清晰有效的決策信息，構建更為效的內部控制體系，降低運營風險，實現企業價值的最大化。
（2）審計的概述
審計上層建筑范圍，也是國家的治理手段，具有監督和檢查的執行效力，對社會各個階層階層利益關系進行有效的調控。同時，這其中也覆蓋了信息化的管理技術對社會經濟的發展產生了調解的價值。找出企業的問題，進行重點的解決。審計工作重點在于審查，對企業的經濟活動及經濟行為進行審查，并依據審計結果對企業的運營情況進行判斷和掌握。同時審計分內部審計和外部審計，二著之間有一定的關聯，但是審計內容、審計的目的、審計的重點不同，根據區別在于審計執行者不同。
（3）財務審計活動分析
在傳統審計中，財務審計工作的關注在于結果，，只有這樣才能有效的使企業管理人員的需求得到滿足，同時得到足夠的審計證據。審計的需求得一般性和審計證據獲得過程的困難性的特點，對于被審計單位的審計工作，以財務報告結果的審計作為審計的內容。審計過程中，需要獲取眾多的信息和資料由于來補充財務結果，審計通常通常通過本身的專業素養及審計專業知識來審核出現的非正常數據，進行初步的判斷，追溯財務的結果，分析是否存在著重大的風險。隨著大數據的發展，一些新興的模式不斷的涌出，以數據驅動為主的跨界模式，平臺式的商業模式等，這些都足以數據為關聯。同時云計算的數據使用，可以幫助審計的主題將下一個海量的數據信息有效的轉為可信的審計證據，對于云審計的出現，以打破傳統審計與被審計單位之間的屏障，審計人員數據越來越豐富，新時期，審計的需求也發生各種變化，這樣也是對審計轉型提出高質量的轉型，在云審計環境下，審計的類型專為管理審計，這種審計以過程為導向，。管理審計是審計人員對所審計的單位財務進行全過程的進行審查、分析。管理審計是一種監督評價的活動。
二、企業財務審計工作中出現的問題分析
（1）財務會計與審計之間的內容分析
審計環境隨著社會的進步與發展復雜多變，因此，對于審計人員的能力水平和業務素養等方面都有著更高的要求，在審計人員面臨著著多元化審計的情況下，需要綜合方面考慮的都比較多，同時對于被審計方，也就是利益的相關者的利益性也是需要相關統籌考慮的，只要這樣，才能收集整理數據的時候具有針對性，從而使得審計信息信息的充足性。
（2）財務會計和審計之間的業務關聯分析
財務會計原則是統一的管理，對于經濟活動過程中進行管理，同時對經濟活動進行約束和管理，對于企業經濟利益等方面實現是否達到預期的目標，經濟活動是否符合財務規范。審計工作是一項獨立客觀性原則，主要對企業經濟活動結果進行合法性的進行和判斷，屬于事后的監督管理方式，財務會計工作與審計監督內容工作的一個基礎部分，實際上，實際審計監督和財務會計監督再監督作用。二者都是起到對企業經濟活動的監管，為企業的發展創造出更多的價值。
（3）信息時代對財務審計人員的要求
首先，完善與信息化相關法律法規體系，對企業利用信息化開展審計流程能促進財務審計改革，國內大數據、智能化正處在探索期間，大多數審計部門并不了大數據、解智能化的關鍵性，未認識到該技術可以提高審計效率及效果，在思想上沒有引起重視，制約了智能化技術的運用。再加上大數據、智能化在國內興起不久，審計部門未全面掌握如Hadoop、Spark以及Storm等，甚至都未聽過，更不用談將大數據用于財務審計方面。因此企業對審計人員提出了更高的要求，能夠進行對財務審計的分析、善于進行財務管理、熟悉財務戰略的符合創新性審計人才更加受企業的歡迎。同時具有較強的信息管理分析能力。作為信息時代下的審計人才，除了應當具備專業的技能外，要充分利用先進的科技手段，在互聯網大數據中進行對審計信息的篩選、分析、預測。這樣才能為企業創造價值。
三、新時期提升國企財務審計實效性的可行性策略
（1）提高財務審計工作人員對財務審計工作的認識
財務審計隨著社會進步發展變得復雜多變，因此，財務審計工作中，財務審計人員具有清晰明確的認知，對企業財務審計的內容和相關概念擁有良好的認知。在集團審計工作中，首先要對集團的收入和支出以及利潤進行審計分析，尤其是對集團的資產和負債等內容進行審計。審計工作人員必須統一立場，站在企業發展的角度確保審計工作具備相應的實效性和合規性，能夠符合國家相關規定的要求。只有這樣，在收集數據的時候具有針對性，對于企業的審計信息的獲得保證充足性，審計人員能夠以更加多樣化的審計手段參與到企業財務審計工作的監督和管理工作中。
（2）建立健全財務審計監督
為確保財務審計管理活動順利執行，企業要健全相應的保障制度。審計的服務越來越以人為本，在這種情況下，完善數據化的財務審計體系，確定財務審計業務標準流程等，并明確職責制，讓財務審計人員者全面掌握自己的業務職責。選擇適合的方法來完成審計工作，確定怎樣采用互聯網系統控制財務審計業務，進而提前預防財務審計風險，強化監督管理，減少責任人之間互相推卸責任等情況；同時，在企業承擔的工作人員，也應當以審計監察的方式監督財務工作，以真實有效的證據為企業的經濟業務進行服務。
（3）建立明確的具體財務會計審計流程
為迎合時代進步、升級財務部審計業務，審計人員要求具有綜合性，要以多元化復合型來培養為目標，能夠分析復雜的數據，具有較好的信息技術的能力。審計人員能夠對審計的證據的收集等方面，能夠不斷的開展以云計算為基礎大數據應用活動，加強審計人員對數據分析挖掘的綜合能力。同時，審計人員不斷的對企業優化和完善，將大數據背景下云審計作為審計的發展模式，高效有序的建立審計的團隊，保證財務審計業務效率。
(一)企業在兼并轉讓中的財務問題
首先,我國政府對企業兼并和轉讓行為始終進行政府主導的干預,其目的是為了讓企業擺脫發展困境但效果預期低。其次,我國在企業經營信息上,尤其是上市公司的財報和審計報告中存在廣泛的信息不透明和不對稱性,造成了并購方無法科學準確判定轉讓方企業資產和損益情況。并在其交易價值判定中無法給出真實合理的價值結論,造成購入價值和實際價值不對等。企業因兼并而產生資產負債增加使得企業陷入收益率預測不符的財務境地。隨后,我國企業在發生兼并轉讓行為中多數用現金支付作為主要方式,流動性資源結構繁多,其他方式無法占主導地位,造成現金不足進而對外開始籌集,讓企業負債率開始增高,企業相關經營業務受到限制并讓企業受到資產負債結構調整引發的內在和外在限制性規則。因而在企業面臨后續還款等行為中發生問題讓引發相關財務問題。最后,我國相關的企業間交易中介機構依舊處于市場機制健全和完善階段,其行業能力和操作力度偏低,對兼并轉讓行為程度有限不適應目前現狀。
(二)企業在兼并轉讓中的會計問題
首先企業在兼并轉讓中會涉及兩個最基本的會計處理方法購買處理法和權益結合法。購買處理法是對行為發生企業之間會計核算要通過成本進行,成本包括交易的相關現金等資本,在轉讓方失去法人資格后其對方企業資產和負債要入到企業會計賬目中,產生的與凈資產公充差需要定義為商譽價值。而權益結合法是對轉讓企業的整年損益都要入到企業會計賬目中,商譽價值時不需要確認的,因此易出現兩種問題:一方面,兩種方法都具有合理性可以被采用,兼并企業最重要特征是處于行為發生后的主導控制地位,因而購買處理法可以很清晰的區分兼并企業。當企業規模類似并且是多個企業進行其兼并轉讓行為時,權益結構處理方法就會依靠優勢更為合理。如何正確選擇情況相適宜的處理法是會計處理的首要問題[2]。另一方面,目前國內的證券金融市場在不斷發展階段,購買方無法得到市場的穩定保障因而存在處理限制問題。公允價值時購買處理法需要依靠的根本價值前提因而資本市場公平均衡程度,能否通過公允呈現企業資產真實價值就尤為重要。而目前國內企業存在公允價值無法判定和判定不準確,影響了購買處理法的準確處理為會計處理帶來了問題。
(三)企業在兼并轉讓中的審計問題
首先,雖然頒布了《公司法》《上市公司收購管理辦法》等多個法案,但已經存在法律法規部完善的地方,讓兼并轉讓行為受到了法規法律不健全的影響。隨后,在資產真實價值判定上也不在各種問題,包括評估市場運行不合理,市場上評估業隨著各行業經濟發展的需要不斷增多,造成了評估業混亂和不規范的狀況;對資產評估范圍不準確,多數企業為了盡快完成收購匆忙評估資產,忽略無形資產評估等等;資產價值判定難度提高,當外資上市公司收購國內國有公司時會造成對國有公司各項如土地使用權、專利技術等方面判定不準確問題發生。最后,企業發生的兼并轉讓行為的相關審計工作是繁重和重要的,人員素質的高低關系的工作效果的大小。目前審計人員在獨立性容易受到外界各種不利因素的影響而發生主觀上對審計結果的改變。另外審計是需要遵循嚴格科學方法和流程,需要綜合能力和專業能力的共同提高得以保證的[3]。目前國內審計人員依舊處于隊伍整體水平偏低的狀況,無法保障兼并轉讓行為的準確審計。
(四)企業在兼并轉讓中財務、會計以及審計三者協調的問題
在兼并轉讓中的財務工作與會計處理以及審計工作三者都有必然聯系,當一方出現欠缺問題后,容易造成另外兩方工作受到波及影響,因而產生反映的結果數據失真以及無法完成工作需要達到的目的和要求。因此,如何協調三者工作中協調問題是需要面對的。
二.企業在兼并轉讓的財務與會計審計問題的對策
(一)企業在兼并轉讓中財務方面
首先,要促使政府和企業各自產權分離并把企業相關產權規則制度進行改革調整,把政府與企業行為進行規劃,讓各自做到定位準確避免互相不合理影響。其次,在兼并轉讓行為發生前需要對轉讓方進行細致考量和嚴格審查,并聘用專業機構對其相關的企業發展資料和資產狀況進行專業詳細的分析后,再進行準確的企業各方面科學評價并作為兼并轉讓行為的必要前提。隨后,要開展多方式的交易,在現金交易外可以推廣股權的交換和證券的交換,以及通過兼并方借入相應資金購買對方企業股票,把后續經營收益作為還款的方式等。最后,交易價格要提前確定盡量做到后續不發生更改,其相關中介機構也要政府主導進行完善,利用金融機構的優勢為兼并轉讓行為提供資金籌集等方面擔保。
(二)企業在兼并轉讓中會計方面
在制定我國企業關于兼并轉讓的會計規則時要首先保證購買處理法和權益結合處理法之間的特征和關系。對符合相關適用原則的要嚴格使用其對應的方法,要保持兩個方法的可以區分以及排斥關系,預防企業發生會計信息不對稱和盈余損益管理問題的可能。其次,要對權益結合處理法適用的條件和操作性進行規范,美國等發達國家對其應用是規定了相應的數量標準,而目前我國和世界統一標準一致,并沒有規定出數量標準,因此,可以參考美國的規則制定數量規范,可以提高權益結合處理法的操作性。
(三)企業在兼并轉讓中的審計方面
健全和完善企業兼并轉讓涉及的相關法律條款是設立相應的法律法規保障機制是首先要做到的前提。其次,把資產的準確評估當做重點進行審計處理,要保證在一個有序的經濟市場環境中,監管和行政機制健全,對涉及的各項因素布局和評估工作合理,對企業資產的判定和企業內在價值和外在價值的認定準確是需要審計工作做到的。并且,要加強企業提供的數據的實地分析能力,用審計工作中涉及的多種方法巧妙配合,對潛在的問題細節特別是負債問題要深入嚴查到底。最后,提高整個審計人員的素質和能力,同時堅持審計工作的客觀性,讓與兼并轉讓行為中有直接利益的人員避免執行審計工作等,做到審計工作不因人為因素受到影響。
關鍵詞：財務預算；經濟管理；作用
中圖分類號：DF436 文獻標識碼：A
1財務預算是市場經濟發展的必然要求
長期以來人們總是將財務預算與財務計劃相聯系，認為財務預算是計劃經濟的產物，市場經濟體制下企業財務預算沒有必要，實際上這是對財務預算的一種片面的認識。財務預算是指企業在預算期內為規劃資金的籌集和分配而編制的反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算，主要包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表。就其本質特征而言，它是企業對未來的以價值形式為主的定量描述為依據，以提高企業經濟效益為根本出發點，以市場為導向，借助企業財務管理工作推行的、全面控制企業生產經營活動，使之有序運行的一種管理形式，它是我國改革開發后市場經濟體制逐步完善的必然結果。
財務預算的編制主要由財務管理部門利用各業務、職能部門傳遞來的各項經營預算和資本支出預算來完成的。在實行財務預算管理的企業中，財務管理部門發揮著重要的作用，并處于整個企業管理的樞紐地位。因為，在財務預算編制、執行、控制和考評等一系列環節，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務管理工作，企業財務管理部門是財務預算的中堅力量，它有著不可替代的重要作用。
2財務預算對企業和事業單位的作用
中國有句俗語：凡事預則立，不預則廢。強調凡事要想做好，事前都需要有一個謀劃、概算的過程，要對可能出現的各種情況及不同的結果狀態有一個充分的預計，進而做出不同對策，安排相關人、財、物等資源的配合，并協調好各個部門之間的關系，以促成目標的實現。沒有財務預算就是沒有經營目標和計劃，可見，財務預算編制對企事業單位的發展有著非常重要的作用。
2.1財務預算對企業的重要性
預算管理作為實現資源整合的工具，在企業日常經營管理中越來越重要。預算即是對企業本身的未來經營做一個概估，明確企業發展方向，確定經營目標。沒有預算就沒有目標，沒有目標，這個企業將來注定會被市場所淘汰。
2.1.1 將企業各部門分散的預算歸為一個整體
財務預算的制定為企業各部門規定了收入、支出和利潤等各方面的目標，涉及企業經營全過程，覆蓋企業各個層面，體現了企業內部財務管理的社會化。并通過將各部門的數據匯總，使企業各業務、職能部門單個的、分開的預算成為整個企業的總體預算，從各部門的角度上升到整個企業的角度，立足于全局。同時，財務預算把各業務部門預算中的各項目的數據又重新調整順序，使企業的整體概念更突出、更明確。
2.1.2、為企業最高管理層提供管理決策依據
財務預算是根據企業的發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，是企業經濟狀況預期的綜合反映，是企業進行各項財務活動的前提和依據。各部門自己的預算只反映企業各部分的決策情況，企業最高管理層在做出企業總體重大決策的時候，必須能既全面又細致地了解到本企業未來期間的財務狀況、經營成果和現金收支，財務預算就為最高管理層提供了這種數據資料。企業建立完善的財務預算制度，不僅可以進一步反映財務預算為實現企業經營目標和計劃服務的宗旨，還可以保證經濟資源的充分利用。通常情況下，企業的財務預算，往往會在一個年度的前3個月甚至更早的時間就開始編制，以便在新的一年能執行該預算，指導企業在未來一段時間內的財務經營活動，真正體現財務預算對企業經營活動的指導性、必要性和重要性。
.1.3 為企業總體業績的評價制定了標準
大到一個企業，小到每個人，都需要對一定期間內的表現做出總結，評價任務完成的好壞。財務預算就可以作為企業的業績評價標準，因為它考慮了企業的總體情況、歷史數據、未來發展，是對企業預算期間經營情況比較客觀的預測。而且，財務預算采用的形式也與企業的實際年度報告形式相似，便于對比分析實際經營情況的優劣。同時，企業建立以財務預算為前提的事前預測與財務規劃，可以增強企業防范與化解風險的能力，強化財務監督，從而確保經營有序地進行，確保實現企業價值最大化。
2.1.4現金預算是財務預算的核心
編制現金預算可以了解和預測企業的財務狀況及現金流轉情況，揭示企業現金的支付能力。如果企業提前編制現金預算，就可以解釋企業的現金從何而來，用到哪些地方；企業在未來何時需要現金，如何籌集用于到期支付的現金；如何通過現金預算避免不合理的現金支出；如何抑制現金流量的濫用。那么就可以及時察覺企業的銀根緊縮情況，更好地安排企業的經營活動和現金運用，防止企業因銀根緊縮造成一些不利影響。比如銀行在向企業提供貸款之前，都要對企業的財務報表進行仔細的研究分析，但是，一張詳細的現金預算表比其他報表更為重要、有效，現金預算表能揭示企業希望得到的貸款金額、企業某一月份的現金收入以及企業某月或以后各月對銀行貸款利息的按時償還。
許多新成立的公司，在業務還沒有完全開展之前就倒閉了，如果這些公司能夠對開業后一年或兩年、甚至更長期間內的經營情況做一份詳細的全面預算，對公司一段時期內的發展方向、經營目標、成本、利潤等做出一個科學的規劃，就可以在很大程度上減少經營失敗的機率。
總的來說，對社會整體利益而言，一家經營獲利的公司就是一項很好的資產和一筆寶貴的財富，因為它可以將直接材料、勞務以及經營管理結合起來，再將它們轉化為對社會更有價值的商品與服務。而一家經營虧損的公司消耗了社會上的直接材料以及勞務，但是產出的價值卻小于其所消耗的直接材料和勞務的價值，這些虧損企業實際是在浪費社會資源，但這些企業如果事前預先編制預算的話應該可以減少經營虧損的概率。
2.2財務預算對事業單位的重要性
關鍵詞：預決算報表 基層工會 財務管理
一、基層工會預決算報表中出現的主要問題
（一）少編、漏編或亂編收入預算。收入預算是基層工會規劃和開展工會活動的前提，但是少數基層工會對收入預算編制的完整性、真實性和合理性認識不足，少編、漏編或亂編收入預算問題嚴重。例如，有的基層工會缺少“會費收入”或“其他收入”項目；有的“會費收入”未按照職工工資的0.5%編列；還有的“撥繳經費收入”未按照職工工資總額的相關比例安排。《工會預算管理辦法》第十一條和第十四條規定，預算收入包括會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益和其他收入。基層工會應該按照所有收入來源，充分考慮各項變動因素，依法、完整、真實、合理地編制收入預算。
（二）支出結構不合理，工會經費使用未能充分體現為職工服務、為工會開展重點工作服務的方向。出現這個問題的基層工會至少占全部基層工會的5%。例如，有的基層工會未安排“職工活動經費”或“職工維權支出”。《工會預算管理辦法》第十五條規定，預算支出的編制，要堅持勤儉節約的原則，把資金使用的重點安排在維護職工權益、為職工服務和工會活動方面。因此，基層工會在預算支出安排上要對開展職工宣傳教育、文化體育、技能培訓、依法維權、幫貧救困等活動提供經費保證，最大限度地發揮工會經費的使用效益。
（三）預決算報表之間沒有相關性。全國總工會設計的《工會經費收支預算表》、《工會經費收支決算表》和《年度資產負債表》之間許多數據存在內在的聯系。例如《工會經費收支預算表》與《工會經費收支決算表》的決算數列以及《工會經費收支決算表》與《年度資產負債表》的年初、年末結余數額等都存在著內在的相關性和一致性。但是，在審核過程中我們發現少數財務人員對這幾張表格的理解和研究不夠，表內勾稽關系混亂，表間數據自相矛盾。
（四）編制赤字預算，期末滾存結余出現負數。《工會預算管理辦法》第十二條和第十三條中明確規定，工會的年度預算應根據上級工會和有關政策法規的要求，按照“量入為出、收支平衡”的原則編制，本年度無重大支出項目，不得編制赤字預算，期末滾存結余不得出現赤字。但部分基層工會編制赤字預算，期末滾存結余出現負數。
（五）錯誤使用會計核算科目。例如基層工會錯誤使用“行政支出”、“后備金”等科目，按照《工會會計制度》的規定，“行政支出”、“后備金”科目是縣級以上工會核算使用的專用科目，基層工會不得擅自使用。
（六）隨意調整預算，預算執行缺乏嚴肅性。《工會預算管理辦法》規定，各級工會在預算執行過程中，遇有特殊情況，預算收支總額需要增減變動時，應當編制預算調整方案，其編制、審批與預算編制審批程序相同。實際中，至少有4%-5%的基層工會在需要增減收支項目時，沒有及時辦理預算調整手續。究其原因，一是部分基層財務人員前瞻性不足，僅在年末結賬時才發現了預算執行存在一定的偏差；二是部分基層財務人員對預算執行的嚴肅性認識不足。
（七）同級工會經費審查委員會的監督作用未能充分體現。全國總工會在預決算報表的設計上充分考慮了同級工會經費審查委員對預決算報表的審查和監督職能，要求同級工會經費審查委員要充分參與工會經費收支的審查并加蓋印章，然而在審核預決算報表過程中，我們發現仍有少數基層工會或者未設立工會經費審查委員，或者根本未經經費審查委員會審查，導致工會經費審查委員會的監督作用未能充分體現。
二、基層單位預決算報表質量差的主要原因
出現上述問題的原因很多，可以歸納為以下六個方面：一是少數基層工會對工會財務重視程度不夠，沒有把工會財務工作作為工會的一項重要工作去抓，在經費支出上存在著“只用不管”的錯誤認識，工會主席對工會財務報表不檢查、不監督，造成了預決算報表質量差、數據失真的情況。二是少數基層工會會計人員更換頻繁，會計人員不能自覺學習和研究工會財務業務知識和政策、法規，隨意填報預決算報表。三是全國總工會開發的通用核算軟件中的報表功能還有一定的缺陷，沒有設置表內和表間審核公式，無法從軟件功能上限制和提醒報表人員出現的邏輯性和平衡性錯誤。四是少數財務競賽組長不夠認真，沒有充分行使好預決算報表的初審權。五是預決算報表審核程序不夠嚴謹，部分審核環節把關不嚴。六是少數基層經費審查委員會的財務監督職能缺失，沒有真正對財務人員填報的預決算報表的規范性、真實性和合法性進行核實和審查，使經費審查委員會形同虛設。
三、加大預決算報表審核力度，提升基層工會財務管理水平的措施
2013年10月，大連市總工會召開了預決算報表總結會議，對基層工會在預決算報表中存在的問題以及下一步市總工會的治理措施做了重點的梳理和宣講，有力地推動了基層工會財務管理規范化建設的進程。
（一）抓好宣傳，提高認識。工會財務管理工作是工會工作的重要組成部分，是開展工會活動的重要物質保障。針對少數工會主席對財務工作重視程度不足的問題，大連市總工會將加大宣傳力度，以會代訓，以查代訓，促使這些基層工會主席，特別是新任工會主席提高對工會財務規范化、工會預決算報表管理工作的重視，增強工會主席的理財意識和財務管理意識。為進一步做好預決算報表工作，推動財務規范化建設提供良好的內部環境。
（二）進一步加強業務培訓，提高財務人員業務素質。工會財務培訓是提升基層財務人員素質，推進財務規范化建設的重要途徑和有效抓手。近兩年，大連市總工會以財務規范化宣傳為切入點，不斷創新培訓方式，成功舉辦了10期培訓班，培訓人員近千人次，初步形成了三位一體的培訓格局。今后，大連市總工會還要進一步通過形式多樣的，定期和不定期的業務培訓，促進工會財務人員了解和掌握工會財務規章制度，規范財務收支行為，從根本上解決預決算報表質量差的問題。
（三）完善預決算報表軟件功能，強化報表軟件的系統審核力度。沒有設置表內和表間審核公式是通用報表軟件存在的最大缺陷。使用這個報表軟件，即使表內不平衡，表間不符合邏輯關系也可以順利地進行報表輸出。如果能夠進一步完善預決算報表系統軟件，依據內在的邏輯關系，設置表內、表間審核公式，形成平衡性審核、邏輯性審核和核實性審核系統，必將大大減少平衡性和邏輯性錯誤出現的幾率。
（四）充分發揮競賽組職能，提升預決算報表質量。競賽組管理形式是實現基層工會自我管理的一種特別有效的組織形式，具有上下結合、以點帶面、促進學習的優越性，充分發揮競賽組協助服務、互審互助、業務指導、財務競賽的管理職能，是規范財務管理，提升基層工會財務管理水平的重要手段。利用競賽組平臺，提升基層工會預決算報表質量要從以下三方面著手：一是督促競賽組長嚴格審核報表，行使好預決算報表的初審權。二是將預決算報表量化指標納入財務競賽組的考核評比體系，以先進促后進。三是強化競賽組內業務學習與交流，把預決算報表作為競賽組內學習交流、互幫互助的主要內容，為實現基層工會財務工作規范化創造條件。
（五）嚴格報表審核程序，加大審核力度。設定嚴謹的報表審核程序是做好報表審核工作的重要前提。工會財務預決算報表審核程序包括系統審核、競賽組長審核、市總工會財務部審核、市總工會經費審查委員會審核四部分。市總工會財務部將嚴格報表審核程序，科學設置審核點，逐層檢查，逐層規范，特別在市總工會財務部接收和審核競賽組長報表的環節上，將限定時間，當場、逐項的審核驗收，不合格的重新申報，直到全部改正無誤，才能正式驗收批復。這樣做的好處有兩個，一是強化預決算報表的嚴肅性；二是引起基層工會財務人員對預決算報表的高度重視，為進一步做好預決算報表工作奠定基礎。
關鍵詞：事業單位 新財務會計制度 審計
《事業單位會計制度》是財務部在2012年12月19日頒布的一項新制度，而該制度在全國范圍內開始正式實行是在2013年1月1日。對于事業單位來說新財務會計制度帶來了長遠、積極的影響。因此，新財務會計制度是所有的事業單位都應該認真學習的，及時的調整本單位現階段的會計工作，促使事業單位的健康發展。
1.關注無形資產攤銷和固定資產折舊的核算
事業單位對無形資產攤銷和固定資產折舊的核算在新的事業單位會計制度中是被允許的。應該認真監督、核查在實施新的事業單位會計制度之前就存在的固定資產，對其原價進行仔細的核查。應該對新事業單位會計制度實施之前的固定資產進行技術分析和使用程度檢測，估算一下這些資產還可以使用多少年，對于已經使用的年限進行核對，并且針對固定資產折舊在一年的最后一天進行補提。而從開始執行新事業單位會計制度的日期開始，就要按月進行固定資產的折舊。對于執行新事業單位會計制度之后的固定資產折舊的計提，應該從固定資產購買或者安裝使用后的次月開始進行。無形資產和固定資產在財務處理上是基本相同的，固定資產和無形資產的原價、可以使用的年限以及可以攤銷的年限都是審計人員在實行審計工作時應該進行重點關注的，這樣才能保證固定資產和無形資產在賬面價值上的合理性。
2.關注期初余額
在開始執行新事業單位會計制度之后，相關規定對于事業單位調整和整頓原事業單位會計制度下的科目余額已經提出了明確的要求，在調整之后還對科目余額進行試算平衡，并且將調整之后的期初余額當作執行新事業單位會計制度過程中各個會計科目的期初余額來進行處理。審計人員在進行財務審計的過程中，對于期初余額的審計應該給予更多的關注，比如調整的原則、填列的方法等等，就以應付職工薪酬賬戶科目的設置為例。審計人員在這樣的會計科目中應該期初科目余額的調整進行動態的分析以及全過程的檢查，在對事業單位實際狀況進行充分了解的基礎上，利用控制測試和實質性程度來對事業單位在某個會計科目中可能存在的舞弊現象進行認真的分析，并且為了避免這種舞弊和錯誤，制定相應的審計程序。
3.內部控制環境
決定控制能否實施以及實施效果的一個關鍵就是內控環境的好壞，對于特定控制的有效性它可以削弱也可以增強，比如，對于某項特定控制，如果選擇的工作人員不具備勝任的能力或者不值得信任，就會無法實施或無效。
4.“應收應付”
對于績效審計的開展，新會計制度的實施起到了很大的促進作用。為了考核目標的實現或者獲得更好的經濟指標，一部分事業單位就會在“應收應付”科目上做文章。因此，“應收應付”這一科目的完整性和真實性是審計人員必須及時了解和掌握的，要以財務數據的分析為基礎，及時發現不正常的項目，并且對發生異常情況的原因進行查找。在核銷“應收應付”項目方面，必須重點詳細的檢查其核銷證據是否合理、使用的核銷手續是否完備。通過先進高效技術手段的運用來將審計風險降到最低。
5.建立保障制度
財務審計在新事業單位財務會計制度下代表的審計機關的法定職責，跟大程度上影響著財務審計機關的形象，如果對于審計過程中發現的一些質量問題事業單位財務審計不能進行有效的解決，財務審計的風險就不會得到有效的降低，很可能給財務審計機關帶來一些負面的影響。所以，重視以及強化財務審計過程中的質量是非常重要的，可以使事業單位對財務審計工作了解和認識的加深得到很好地提高；此外，事業單位財務審計部門對于相關的保障制度要進行建立和健全，還應該對事業單位財務審計考核的標準進行相應的提高，最大限度的將事業單位財務審計工作這的積極性調動起來，以此來阻止事業單位財務審計部門為維護本部門的利益而出現的一些特別財務審計現象，使事業單位財務審計的質量從實質上得到真正的提升。
6.強化培訓
財務審計工作在新事業單位財務會計制度下代表一項具有很高專I性和技術性的職業；并且在某種程度上其綜合性和高層次性也會突顯出來。因此，系統性、規范性、準確性就是財務審計工作應該具備的幾個特點，而事業單位財務審計工作得到提升的一個重要前提，就是不僅要抓好事業單位內部財務審計工作，還要對財務審計工作者的素質培養進行有效的強化。為此，事業單位財務審計工作者對于財務審計的發展趨勢應該進行及時準確的了解，要做到與時俱進，同時，要定期對財務審計工作人員進行培訓，使財務審計過程得到真正的強化，財務審計的質量、效益得到更好的保證，風險意識也得到充分的提高。
總之，財務審計工作在新事業單位財務會計制度的實施下需要進行不斷的深入和改進，事業單位財務審計工作隨著我國綜合國力的增強以及社會經濟的發展，涉及到了越來越多的項目；想要提高事業單位財務審計工作的質量，就要更加重視財務預算的平衡，建立健全相關的財務審計監督管理機制，合理的對無形資產攤銷以及固定資產折舊進行核算，并且科學的設置預算期初余額。另外，對于審計人員的專業培訓也是新事業單位財務審計應該進行強化的，要將相關人員的專業素質進行有效的提升，建立健全的財務審計保障機制，從而使財務審計工作在突出重點的情況下將其固有的作用更好的發揮出來。
參考文獻：
關鍵詞：財務審計 成本控制 關聯性 企業
企業財務審計與成本控制之間應形成正向關聯性。所謂“正向關聯”是指，二者之間應形成共生、互利的形態。作為工程技術領域的成本控制與財務審計之間怎樣產生聯系呢？眾所周知，財務管理和成本控制的對象盡管不同，但都指向企業資本。從而，財務審計—財務管理—成本控制便形成了邏輯遞進關系。
一、企業成本控制面臨的問題
問題主要表現在以下兩個方面。
（一）不重視成本的動態管理
根據控制職能可知，在一定的目標預算約束下，企業應在經營過程中動態地進行成本控制。即按照資本循環G—W—G`的順序，跟蹤企業在物資采購階段、產品開發與生產階段、產品銷售階段的成本支出。其中，產品處于開發階段時，受到企業開發能力和資源限制，往往會將企業大量資金長期積壓在W階段。這樣一來，在影響企業資本周轉頻率的同時，還增大了資金在使用上的機會成本。這里將實物化的資本轉換為貨幣形態的資金，從而更加明顯感知到因缺乏動態管理所帶來的問題。
（二）忽視對隱性成本的關注
從字面上來理解，隱性成本就是在常規下不被記錄或無法度量的成本類型。該成本類型屬于經濟學范疇，而與會計成本的顯性化相并列。具體而言，隱性成本包括：沉淀成本、人力資本轉換成本等。企業在進行固定資本重置過程中，不僅實現了資本有機構成的提升；同時，因資產專用性程度提高，而產生的沉淀成本也一并發生。
二、企業成本控制的一般措施
拋開財務審計在企業成本控制中的作用不論。單就目前的一般措施來看，主要有以下兩種途徑。
（一）全面預算管理下的成本控制
這種途徑體現為企業整體下的成本控制措施。即根據企業經營流程，財務管理人員根據G—W—G'的三個階段，依次進行資金使用監管。并在滿足企業經營目標的前提下，針對性的對采購、生產、銷售等環節的資金安排給予合理規劃。這樣一來，作為企業各部門人員所開展的成本管理活動，便須在前期資金預算基礎上給予成本控制。由此可見，全面預算管理為成本控制建立了目標導向。
（二）成本逆向分解下的績效管理
這種途徑則是企業在具體操作層面所財務的措施。不難理解，盡管成本控制的對象是物，但實施成本控制行為的則是具有主觀能動性的人。根據筆者調研發現，因生產技術具有不可分性和強關聯性，使得“隊生產”模式廣泛存在于企業中。又因這種生產模式將有利于組織成員實施“偷懶”行為，從而在成本逆向分解的基礎上具體到人頭，這樣就可以在績效考核下推動企業員工的成本控制效果。
由上可以看出，全面預算管理與財務管理建立了聯系；而成本逆向分解實質上仍需進行價值量化，進而也與財務管理建立了聯系。以下將以此中介為載體，來認識二者間的關聯性。
三、企業財務審計與成本控制間的關系性認識
具體而言，可從以下兩個方面來認識：
（一）針對企業資金鏈條風險的財務審計
從動態的角度，考察資本循環G—W—G'可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對企業的資金需求提出了更高的要求。企業資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大企業的資金投入。從而，企業財務審計將為此提供安全屏障。在實施跟蹤審計的情況下，審計活動將對資金預算、資金流向和流量，以及使用的效益性進行評價。從而為企業成本控制的效果提供結論，并在功能范圍內為推動成本合理化提出建議。
（二）針對企業資金優化配置的財務審計
財務審計功能又體現在：優化配置企業資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得企業不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G'）環節中，企業必須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，企業則須科學測算出各領域的資金預算。為了規避財務人員因有限理性或機會主義動機而可能產生的負面影響，財務審計活動便扮演著穩定器的角色。
四、小結
作為工程技術領域的成本控制與財務審計之間怎樣產生聯系呢，這就需依賴于財務管理這一中介。財務管理和成本控制的對象盡管不同，但都指向企業資本。從而，財務審計—財務管理—成本控制便形成了邏輯遞進關系。企業財務審計與成本控制之間應形成正向關聯性。所謂“正向關聯”是指，二者之間應形成共生、互利的形態。關于這一點，在基于企業自我財務督導的情形下是完全可以做到的。在以財務管理為中介的前提下，二者之間的關聯性體現為：針對企業資金鏈條風險的財務審計；針對企業資金優化配置的財務審計。
參考文獻：
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1.內部審計缺乏獨立性，難以保證其公正性。我國國有企業內部審計以財務會計審計為主要審計內容，而很多企業的決策者或者管理者對內部審計工作本身缺乏全面的認識，將企業管理的重點放在直接經濟效益的追求和獲得上，對企業內部財務審計工作予以忽視。很多企業將財務審計與會計工作混為一談，在機構設置上統一歸屬與財務部門，財務審計工作受財務部門的直接領導，這一方面不符合我國關于財務與審計分立的要求，另一方面使我國國有企業內部財務審計處于“受制于人”的狀態，缺乏獨立性，內部審計成為財務部門的自我審計，不能發揮內部審計本身應有的職能，其公正性難以得到保證。
2.內部審計工作得不到應有的重視。很多國有企業的領導對內部財務審計工作不了解，認為內部審計僅僅是對財務工作的監督，對內部審計在企業資金利用率方面、經濟效益的促進作用方面的作用沒能充分的認識，對內部審計的職能認識不夠直接造成了在態度上的忽視，對內部審計工作的不重視自然對審計工作沒能提供有力的支持，使審計工作難以開展，無法發揮出其本身具有的職能作用。
3.審計人員缺乏專業性，流動性強。因為國有企業管理層對內部財務審計缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現今很多國有企業在對審計人員的配備上沒有按照國家標準的要求來進行人員隊伍的建設。很多審計人員是在企業專項審計期間臨時從財務部門抽調，在審計方面往往缺乏專業的知識，而且崗位之間變換調動頻繁，流動性大，很難保證內部財務審計工作的質量。
4.內部審計人員缺乏培訓機會，業務能力得不到提升。隨著時代的發展，財務審計無論在思想上還是理念上都隨之更新發展，新理念、新模式不斷出現，內部審計工作已經發展成為現代企業高效運行的名片。世界上的知名企業，都對企業的內部財務審計給予充分的重視，致力于保證企業審計的公正性、公開性。如今，嚴格的內部審計已經成為企業健康穩定發展的推動力，成為驗證企業高效經營的標準之一。但是目前來看我國國有企業內部審計人員普遍缺乏培訓機會，無法對先進的審計思想和審計理念進行學術，業務能力得不到有效的提升。
二、企業強化內部財務審計的相關原則
1.獨立性原則。內部財務審計工作的開展是以獨立性原則為基礎，本著對企業各個利益主體高度負責的態度，對企業的財務工作進行公正的、公開的、準確的檢查、監督和評價。企業內部財務審計的獨立性是相對與企業內部其它機構而言的，是在一定范圍內的相對獨立，以更客觀更有效的發揮審計職責。
2.權威性原則。內部財務審計工作能否充分發揮作用是以權威性原則為關鍵，其權威性主要表現在其地位和層次的設置上。內部審計機構的職能作用的擴大化發揮是使其較高的組織地位得到認可基礎，同時審計機構較高的地位有對內部財務審計職能作用的充分發揮提供了條件。
3.經濟性原則。內部財務審計是以經濟性原則為目標，內部財務審計的最終目標是為提高企業的經濟效益，實現企業價值的最大化服務的。企業在對內部財務審計機構設置的時候就要充分的考慮到成本效益，服從企業財務管理實際的需要，維護企業的根本利益。
三、改善國有企業內部財務審計問題的對策和建議
1.提高認識，重視企業內部財務審計工作。國有企業內部財務審計工作質量的好壞，與企業領導層對內部財務審計工作的重視程度有直接的關系。企業領導應該對企業內部財務審計工作的基本職能以及對企業發展所具有的重要的作用進行全面細致的認識和理解，從思想上和態度上給予充分的重視，并未內部財務審計工作的開展提供強有力的支持。在機構的設置上，提高企業內部財務審計機構的地位，保證其具有充分的獨立性和權威性，為內部財務審計工作在檢查、監督、評價等方面職能作用的發揮提供保障。
2.建立健全企業內部控制制度和內部審計制度。要保證國有企業內部財務審計工作能夠真正的落到實處，發揮應有的作用，促進企業內部控制水平的提高，就必須對企業內部控制制度和內部審計制度建立和完善，明確職責，規范執行，將內部財務審計工作落到實處。接受國家財務部的領導和監督，確保國有企業內部審計工作的正常、有效開展。
3.加強內部財務審計隊伍建設，不斷提高內審人員的業務能力。國有企業內部財務審計的工作人員不僅要具備財務審計方面的專業知識和能力，更要對企業的經營管理方面有一定的了解，這是因為財務審計工作領域不僅僅限于對企業財務工作的審查，而是將工作重點從傳統的查錯防弊向企業內部管理決策上轉移。出對企業財務工作進行監督檢查之外還具有提供協助和服務的能力，從而促進企業內部職能工作的相互協調配合。隨著審計新理念、新思想的不斷涌現，企業內部財務審計工作人員也要做到與時俱進，不斷學習新的知識，加強業務技能學習，努力提高業務能力和職業素質。
這里的資金監管包括兩方面的工作，即在生產領域中的資金監管和在銷售領域中的資金監管。以下，將分析這兩個領域存在的挑戰。
1、生產領域的挑戰。首先需要指出，乳制品企業生產領域是成本控制的重要環節，而成本控制的關鍵在于提高原材料的使用率。實踐表明，使用率的提高仍然取決于一線操作人員的工作來保證。但在班組作業模式下難以評價個體在成本控制上的努力程度，這就可能使生產經費出現虛高的現象。
2、銷售領域的挑戰。銷售領域存在的挑戰，在于對資金回籠監管的缺位。資金回籠構成了企業獲取利潤的前提，而在買方延緩貨款支付的情況下，將直接導致企業資金周轉出現風險，并影響到企業下一階段生產的資金分配工作。
分析基礎上的應對原則
由以上對挑戰的分析可知，影響財務風險規避效果的因素包括客觀和主觀兩個方面。其中，因信息不對稱而形成的挑戰，則是困擾企業財務管理的難點問題。為此，以下將就應對這一難點進行原則討論。
（一）強化部門聯動原則
乳制品企業面臨的是買方市場，這就要求企業在生產經營中應圍繞著市場需求來進行。為此，作為第一步的原材料采購，也應在數量和種類上滿足生產經營的需要。將這一需要轉換到價值層面，便是應履行財務部門與其它業務部門之間的聯動原則。通過這種原則，來減少信息不對稱所帶來的資金損失。
（二）強化財務審計原則
就審計的內在功能來看，其不僅在于對企業財務管理活動進行監察，還在于從企業經營整體上把握資金循環的可靠性。因此，針對會計原始憑證背后經濟事件存在的財務管理風險問題，則可以通過強化審計工作來建立起外部壓力，約束當事人的行為。
（三）強化成本控制原則
企業財務管理與成本控制之間是同一事件的不同方面，即財務管理的對象是價值層面的資本（資金）；而成本控制的對象則是實體層面的資本（資產）。因此，需要在生產領域強化成本控制，來提高資金使用的效益性。這樣一來，便從企業整體上實現了財務管理的經濟目標。
原則引導下的應對策略構建
根據以上所述并在原則引導下，應對挑戰的策略可從以下三個方面來構建。
（一）部門聯動策略的構建
部門聯動的組織形式應是以財務部門為圓心，銷售部門、生產部門、采購部門分別位于圓周上的狀態。為了提高部門之間的信息聯動，應引入ERP系統。通過ERP平臺來為財務部門建立起整體視閾下的資金配置機制。其中，SAP系統可植入到乳制品企業的財務管理流程之中。
（二）財務審計策略的構建
財務審計的組織者應是企業管理層，其應以財務管理形成融合形態。也就是說，應拋棄傳統審計與會計之間的對立意識，而是借助審計視野具有整體性的優勢，來幫助財務管理部門實施資產管理和成本控制活動。為此，這里主要應創新審計管理與財務管理之間融合機制，并在事后的聯習會議上向財務部門提交整改建議。
（三）成本控制策略的構建
財務管理應為生產領域的成本控制建立起約束機制，從而對班組負責人授權一定的生產資金管理權限，并配合績效獎金的分配制度，來增強班組負責人的成本意識。這樣一來，在小范圍內就能有效監管一線操作人員的成本控制努力程度了。綜上所述，以上便是筆者對文章主題的討論。誠然，針對本文主題的討論還可以從其它方面展開，但筆者仍在獨特的視角下進行了有益的探討。