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關鍵詞：財務危機，財務風險，預警分析
1從微觀企業收益狀況考察財務危機
近年來，亞洲經濟動蕩不安，無論從宏觀或微觀方面，都應防范風險，建立預警系統。
首先，從微觀的企業收益來講，有三個層次：其一是經營收入扣除經營成本﹑管理費用﹑銷售費用﹑銷售稅金及附加等經營費用后的經營收益．其二是在其一基礎上扣除財務費用后為經常收益．其三是在經常收益基礎上與營業外收支凈額的合計，也就是期間收益．如果從經營收益開始就已經虧損，說明企業已近破產。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營業務或偶發事件所形成凈資產增加，如出售手中持有有價證券及土地。但如果經營收益為盈利，而經常收益為虧損，可以說已經出現危機信號，這是因為企業的資本結構不合理，舉債規模大，利息負擔重。若經營收益，經常收益均為盈利，而期間損益為虧損，可能出現了災害及出售資產損失等，問題不太嚴重的話，是可以正常經營。如三層次收益均為盈利，則是正常經營狀況。
2資本結構不合理是產生財務危機的重要原因
根據資產負債表可以把財務狀況分為三種類型：一類是流動資產的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產由長期自有資金和大部分長期負債籌集，也就是流動負債全部用來籌集流動資產，自有資本全部用來籌措固定資產，這是正常的資本結構型。二類是資產負債表中累計結余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現財務危機。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。
3防范財務風險，建立財務預警分析指標體系
然而，產生財務危機的根本原因是財務風險處理不當，財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物，尤其是在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強企業財務風險管理，建立和完善財務預警系統尤其必要。
3．1建立短期財務預警系統，編制現金流量預算
由于企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。預警的前提是企業有利潤，對于經營穩定的企業，由于其應收，應付賬款及存貨等一般保持穩定，因此經營活動產生的現金流量凈額一般應大于凈利潤。企業現金流量預算的編制，是財務管理工作別重要一環，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。為能準確編制現金流量預算，企業應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益﹑現金流量﹑財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立企業全面預算，預測未來現金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算．
3．2確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統
對企業而言，在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統．其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力指標最具有代表性．獲利是企業經營最終目標，也是企業生存與發展的前提。從資產獲利能力看：
總資產報酬率＝息稅前利潤／資產平均總額
表示每一元資本的獲利水平，反映企業運用資產的獲利水平。
成本費用利潤率＝營業利潤／成本費用總額
反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業的獲利能力越強。
對償債能力，有流動比率和資產負債率．如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業最佳為2左右，資產負債率一般為40~60%,在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時財務風險越大。
上述資產獲利能力和償債能力二指標是企業財務評價的二大部分，而經濟效率高低又直接體現企業經營管理水平。其中：反映資產運營指標有應收帳款周轉率以及產銷平衡率，
產銷平衡率＝產品銷售產值／工業總產值
對企業發展潛力方面選擇銷售增長率和資本保值增殖率．這里采用經改進的功效系數法對企業進行綜合評價，對選定的每個評價指標規定幾個數值，一個是滿意值，一個是不允許值，設計并計算各類指標單項功效系數，運用特爾菲法等確定各個指標權數，用加權算術平均或者加權幾何平均得到平均數即為綜合功效系數，用此方法可以定量化企業財務狀況。．
然而，企業為適應未預料的需要和機會，應該具備采取有效措施，改變現金流的流量與時間的能力，這就是財務彈性。主要與企業營業活動所產生的現金凈流量有關。反映財務彈性的指標有：用于測定企業全部資產的流動性水平的營運資金與總資產比率，到期債務本金償付率,實有凈資產與有形長期資產比率,應收帳款及存貨周轉率，其中:
到期債務本金償付率＝經營活動產生現金凈流量／（本期到期債務本金＋現金利息支出）
實有凈資產與有形長期資產比率計算如下
（資產－負債－待處理資產損失－未禰補虧損－潛虧）／（固定資產凈值＋在建工程＋長期投資）。
從長遠觀點看，一個企業能夠遠離財務危機，必須具備良好的盈利能力，企業對外籌資能力和清償債務能力才能越強。指標有：
總資產凈現率＝（經營活動所產生現金凈流量＋分得股利或利潤所收到現金＋現金利息支出＋所得稅付現）／平均總資產
銷售凈現率＝經營活動產生現金凈流量／銷售收入凈額
股東權益收益率＝凈利潤／平均股東權益。
雖然，上述指標可以預測財務危機，但從根本上講，企業發生風險是由于舉債導致的，一個全部用自有資本從事經營的企業只有經營風險而沒有財務風險。因此，要權衡舉債經營的財務風險來確定債務比率，應將負債經營資產收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現財務杠桿收益；同時還要考慮債務清償能力，即企業擁有現金多少或其資產變現能力強弱；債務資本在各項目之間配置合理程度。考核指標有；長期負債與營運資金比，資產留存收益率以及債務股權比率。其中:
債務股權比率＝平均總負債／（平均股東權益的市場價值－無形資產－待處理資產損失）
3．3結合實際采取適當的風險策略
在建立了風險預警指標體系后，企業對風險信號監測，如出現產品積壓，質量下降，應收帳款增大，成本上升，要根據其形成原因及過程，指定相應切實可行的風險管理策略，降低危害程度。面臨財務風險通常采用回避風險，控制風險，接受風險和分散風險策略。其中控制風險策略可進一步分類：按控制目的分為預防性控制和抑制性控制，前者指預先確定可能發生損失，提出相應措施，防止損失的實際發生。后者是對可能發生的損失采取措施，盡量降低損失程度。由于市場經濟的發展，利用財務杠桿作用籌集資金進行負債經營是企業發展途徑。從大量負債經營實例，不難得出幾點教訓：企業經營決策失誤，盲目投資，沒有進行事前周密的財務分析和市場調研是造成失誤的原因，雖然適度舉債是企業發展的必要途徑，但必須以自有資金為基礎，如資本結構中債務資本過大，必然惡性循環。同時企業償債能力強弱是對負債經營最敏感的指標，只從償債能力看，負債比率越低，企業償債能力越強，但未必合理，如企業借款利率小于利潤率。企業應充分利用負債經營的好處。不同產業的負債經營合理程度是不一樣的，一般是：第一產業為0.2左右，第二產業為0..5左右，第三產業為0.7左右。
4加強財務活動的風險管理
在市場經濟條件下，籌資活動是一個企業生產經營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生籌資風險。企業籌集資金渠道有二大類：一是所有者投資，如增資擴股，稅后利潤分配的再投資。二是借入資金。對于所有者投資而言，不存在還本付息問題，可長期使用，自由支配，其風險只存在于使用效益的不確定性上。而對于借入資金而言，企業在取得財務杠桿利益時，實行負債經營而借入資金，從而給企業帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。籌資風險產生的具體原因及防范有幾方面：由于利率波動而導致企業籌資成本加大的風險，一旦籌集了高于平均利息水平的資金，可爭取提前還債等補救措施。此外，還有資金組織和調度風險，經營風險，外匯風險。
企業通過籌資活動取得資金后，進行投資的類型有三種：一是投資生產項目，二是投資證券市場，三是投資商貿活動。然而，投資項目并不都能產生預期收益，從而引起企業盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現投資項目不能按期投產，無法取得收益，或雖投產但不能盈利，反而出現虧損，導致企業整體盈利能力和償債能力下降，雖沒有出現虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業目前的資金利潤率水平。由于存在風險反感，投資者所要求的超過資金時間價值，用于回報承擔投資風險的那部分額外報酬，稱為收益。在進行投資風險決策時，其重要原則是既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風險。在決策中要追求的是一種收益性，風險性，穩健性的最佳組合，或在收益和風險中間，讓穩健性原則起著一種平衡器的作用。
企業財務活動的第三個環節是資金回收。應收帳款是造成資金回收風險的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：1)機會成本，常用有價證券利息收入表示。2)應收帳款管理成本，3)壞帳損失成本。應收帳款加速現金流出，它雖使企業產生利潤，然而并未使企業的現金增加，反而還會使企業運用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支，加速現金流出。因此，對于應收帳款管理在以下幾方面強化：1建立穩定的信用政策。2確定客戶的資信等級，評估企業的償債能力。3確定合理的應收帳款比例。4建立銷售責任制。
收益分配是企業一次財務循環的最后一個環節。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面,留存收益是擴大規模來源，分配股息是股東財產擴大的要求，二者既相互聯系又相互矛盾。企業如果擴展速度快，銷售與生產規模的高速發展，需要添置大量資產，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相當水平，就可能影響企業股票價值，由此形成了企業收益分配上的風險。
綜上所述，企業在經營管理中，要建立財務危機預警指標體系，加強籌資﹑投資﹑資金回收及收益分配的風險管理，實現企業效益最大化。
參考文獻：
[1]吳少平，李小燕談財務危機預警分析指標的確定標準金融科學2000：116~17
金融服務外包是市場經濟發展的必然要求，也是商業銀行提高其運行效率的重要措施。在金融服務外包的過程中，商業銀行雖然能夠降低經營上的風險，但是也會面臨著服務外包過程中風險所帶來的沖擊，最終導致商業銀行產生經濟上的損失。在商業銀行競爭日益激烈的今天，對商業銀行的服務能力和水平提出了比較高的要求。這就需要加強對金融服務外包風險管理，確保金融服務外包能夠滿足商業銀行發展要求，防止商業銀行核心機密被泄漏，減少金融服務外包的風險，促進商業銀行的健康發展。
關鍵詞：金融服務；外包；風險管理
中圖分類號：F830 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01
一、商業銀行金融服務外包風險管理存在的問題分析
1.缺少風險意識
雖然我國的商業銀行在市場中面臨著激烈的競爭，但是在金融服務外包風險管理的過程中還缺少足夠的風險意識。例如一些商業銀行在服務外包企業和業務的選擇方面，缺少足夠的專業性，不能對服務內容進行有效的控制。同時一些商業銀行由于本身能力和技術等方面的存在著局限性，當銀行的核心業務進行外包時，那么其風險性也會隨之增加。當外包商由于服務能力出現問題時，不能提供合同中的相關服務時，就會導致風險的出現，如果缺少對風險的約束和規范措施，就會使商業銀行面臨經濟上的損失。
2.缺少有效的風險評價機制
在金融服務外包風險管理的過程中，部分商業銀行缺少科學的風險評價機制，導致風險難以識別。例如當商業銀行需要將部分機密數據和關鍵技術交給外包商時，就會受到外包商本身的服務水平和服務能力的影響。由于部分商業銀行在事前缺少有效的風險評價和控制機制，不能有效地做好風險的事前預防和控制。當發生關鍵信息泄露時，就可能會產生比較大的經濟損失。
3.風險應急機制不完善
在商業銀行金融服務外包管理的過程中，風險因素是存在的，區別只在于風險的大小，因此在金融服務外包風險管理的過程中，應當對風險進行及時的甄別和判斷，并且針對風險的大小制定相應的應急機制，這樣在風險發生時就能夠按照預定的流程做好風險的控制和管理，減少風險蔓延所產生的損失。但是在實踐中發現，部分商業銀行在風險管理的過程中，缺少完善的應急機制，難以面對風險發生時的異常情況，最終影響了商業銀行的內部業務的正常運行。
二、加強商業銀行金融服務外包風險管理的措施
1.重視金融外包服務流程的管理
金融服務外包是商業銀行在市場經濟下，實現自身利益最大化的重要措施，在金融服務外包的過程中，商業銀行和外包商需要共同承擔一定的風險。但是由于部分外包商為了追求自身利益的最大化，往往會降低商業銀行的金融服務外包業務的質量，導致出現操作性的風險，例如部分外包商職員可能為了經濟利益而進行泄密。對于商業銀行來說，為了確保金融服務外包業務的質量，應當加強對相應的工作流程進行管理，明確相關人員的責任。通過加強流程管理，防止出現內外勾結的現象，最終降低商業銀行金融服務外包的風險，維護商業銀行的合法權益。
2.加強對外包商的評價
為了降低商業銀行金融服務外包的風險，選擇可靠的外包商是非常有必要的，因此在選擇外包商時，應當對其服務能力、水平等進行綜合性評價。例如部分外包商在提供服務的過程中不能嚴格地執行合同的內容，導致商業銀行的利益受到損失，這樣商業銀行就可能面臨風險。通過加強對外包商的評價，主動地剔除一些不合要求的服務商，能夠從源頭上消除部分風險。同時也應當對外包商履行合同的過程進行評價，對于出現的問題要及時地提出相應的意見，確保金融服務的質量和標準滿足合同的要求。要加強對外包商履行合同過程的監督，減少外包商在提供服務的過程中以商業銀行的名義進行招搖撞騙，這樣也會對商業銀行的信譽帶來比較大的風險。由此可見，在金融服務外包的過程中，應當重視對外包商的監督和評價，不僅能夠及時發現一些違規的行為，而且也能夠在一定程度上對外包商起到約束的作用，這樣能夠有效地化解外包商所帶來的風險，同時也提高了服務的質量。
3.完善應急機制
在市場經濟中，由于各種因素的變化和影響，會影響到外包商的服務質量，導致金融服務外包出現風險，例如部分外包商在市場競爭中會由于一些原因而出現破產或者重組等行為，這些情況對會對金融服務外包業務產生一些影響，導致商業銀行的一些業務難以及時地完成，就會影響到商業銀行的正常運行。因此有必要完善應急機制，便于在意外或者風險發生時，能夠及時地啟動預案，減少風險發生所造成的損失。商業銀行應當對金融服務外包業務面臨的風險進行分析，對風險因素進行科學的評估，并且針對不同的情況制定相應的應急預案。這樣就能夠進一步地提高金融服務外包業務的可靠性，降低突況所帶來的風險。
三、結束語
金融服務外包作為市場經濟下商業銀行發展的必然趨勢，是社會分工不斷細化的重要體現，對于商業銀行聚焦于核心業務，實現資源的優化配置，最終提高商業銀行的競爭力具有重要的意義。對商業銀行金融服務外包業務來說，應當加強對外包商的評價，選擇實力強、信譽良好的外包商，同時加強對合同的履行情況進行監督，減少風險現象的發生，以達到金融服務外包的目的。
參考文獻：
[1]李卓.關于商業銀行金融服務外包風險管理分析[J].現代營銷（下旬刊），2016，07：124-125.
【Abstract】Through the following aspects： reasonable definition of outsourcing business scope， making outsourcing planning， analysis， integration and optimize business processes， strengthening the outsourcing contract management according to business risk characteristics， enterprise can prevent the risk of outsourcing supplier selection， contract， pricing， regulatory and etc. key links. Through outsourcing， the enterprises gain more professional and more economic services， to improve the core competitiveness.
【關鍵詞】業務外包；外包合同；勞務派遣；風險防控
【Keywords】 business outsourcing； outsourcing contract； labor dispatch； risk prevention and control
【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0068-02
1 基于風險防控的業務外包管理的主要做法
1.1 制定業務外包制度防范業務外包風險
《企業內部控制應用指引第13號――業務外包》（財會[2010]11號）把“業務外包”定義為“指企業利用專業化分工優勢，將日常經營中的部分業務委托給本企業以外的專業服務機構或其他經濟組織（以下簡稱承包方）完成的經營行為。”[1]
企業的業務外包風險主要包括外包范圍和價格確定不合理的風險，業務外包監控不嚴、服務質量低劣的風險，以及商業賄賂的風險。企業應制定業務外包管理辦法，優化業務外包管理流程，科學合理制定業務外包規劃，規定外包業務選商、定價原則和程序，運用市場化機制完善外包費用定價，嚴格執行制度防范業務外包管理關鍵環節風險。
1.2 合理界定外包業務范圍，制定業務外包規劃
按照突出主業、利于管理、界面清晰、責任明確、條塊整合、名稱規范的原則對企業業務進行梳理和劃分，把技術含量低、勞動密集型、非關鍵性、輔、附加值低、與企業核心競爭力相關度較低的業務劃分為非核心業務，非核心業務納入外包業務范圍。對含有可外包業務單元的核心業務進一步細分，把處于主要裝置運行鏈的首（末）端，能獨立運作、管理，屬于勞動密集型、技術含量低、沒有增值空間的工序和作業，完整切割出來作為非核心業務。對于界面模糊、相互關聯的業務進行現場調查確認。
在區分核心業務、非核心業務的基礎上，對非核心業務進行整合：將業務內容相近、流程相似、分散在不同地點的業務歸為一項整體業務；將業務間有關聯，涉及一項或多項要素，可統一管理的不同業務按工作性質內容進行歸納合并。對梳理整合的企業外包業彰稱和內容進行規范統一，建立企業非核心業務范圍劃分表，并按照統籌規劃、整體操作、規范運作、保持穩定的原則，根據企業生產經營戰略需要，科學制定企業業務外包規劃，分階段實施。
1.3 嚴格外包業務承包方資信審查，控制簽約主體風險
企業制訂業務外包方案，應明確外包準入要求。企業建立“管用”分開的資源市場管理機制，業務外包歸口管理部門建立合格承包方一覽表，簽訂合同只能選取獲得準入資格的合同相對人。對新承包方的準入，必須按程序辦理審查審批，必要時實行現場考察。承包方應取得相應營業執照、專業資質，技術及經驗水平符合業務外包要求，按照業務外包方案要求取得QHSE體系管理認證等。其從業人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應的專業技術資格。
1.4 按業務特點規范外包合同文本，防范合同簽訂風險
不少企業在實施業務外包前簽訂勞務派遣合同。根據人力資源和社會保障部《勞務派遣暫行規定》，用工單位使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%，必須同工同酬。而且根據《中華人民共共和國侵權責任法》規定，勞務派遣勞動者因執行工作任務造成他人損害的，由接受勞務派遣的用工單位承擔侵權責任。可見，勞務派遣用工模式實際用工單位承擔的法律責任大，存在較大的風險，要嚴格依法適用。
而實施業務外包后，企業注重的是對工作結果的管理，用的是服務，而不再是直接用人，用工單位并不參與勞動過程。凡是由承包人組織人員、獨立指揮勞動者完成服務或作業[2]，交付工作成果，按工作成果計算報酬的非核心業務，可以根據外包業務的性質和法律關系，簽訂合同選擇適用承攬合同、委托合同或技術服務合同文本，化解勞務派遣用工法律風險。
按照基礎性生產制造、物料投放、產品包裝裝卸、運輸物流、行政后勤等業務作業特點，企業可組織業務主管部門和業務屬地管理單位規范業務外包承攬合同文本，分別制定相應外包合同示范文本，防范合同風險。業務外包合同主要條款包括外包業務的內容和范圍、服務和質量標準、費用結算標準、雙方權利和義務、驗收辦法、HSE管理、保密事項和違約責任等，重點明確承包方的業務管理控制義務。
1.5 規范定價規則和程序，防范外包業務定價風險
外包合同的定價應遵循“公平、透明、規范”的原則，按政府定價、政府指導價和市場價（含招標價）的順序確定，無上述價格的，企業應在進行市場調研后組織有關部門與簽約對方協商確定互品（服務）的價格。對于勞務派遣合同期滿終止后，簽訂業務外包合同， 承包方增加了業務管理義務，可合理計取管理費。企業整理制作各類業務的定價依據，確保同類業務的定價標準一致性，不會因業務主管部門和屬地管理單位的不同而出現偏差，嚴格審核外包業務服務費擬調增方案，控制定價風險。
1.6 明確外包業務的監管職責，防范作業安全風險
為加強業務外包監管，發現問題及時溝通和處理，企業建立業務外包歸口管理、職能部室專業主管和業務使用單位屬地管理的管理網絡，發揮專業部門的“線管理”，作業部、中心單位的“面管理”作用。業務外包歸口管理部門負責編制企業業務外包總體方案，完善企業業務外包管理制度和工作流程，組織新增或調整業務外包實施方案審核，并按程序報審批。各業務主管部門負責審核企業各單位提出的對口業務外包需求，核定業務外包工作量，審核業務外包費用，負責指導制定外包業務作業標準的考核細則；參與對業務外包使用單位和業務外包承包方的檢查工作。企業下屬單位是業務外包管理的責任主體，是外包合同的執行主體，負責督促業務外包承包方履行合同，執行作業標準和考核細則。企業通過內控測試、專業檢查等形式，以安全為中心，強化對外包承包方作業現場的督查管理，防范作業安全風險。
2 基于風險防控的業務外包管理成效
2.1 實現業務流程的整合優化，提高作業效率
企業組織業務屬地管理單位和部門，切實做好業務外包的基礎工作，在一個單位的上下業務鏈的相關業務盡可能發包給同一個承包方， 減少業務交接、協調環節，業務界面清晰，有利于安全、環保責任的落實。企業通過非核心業務流程的整合優化，提高了作業效率。
2.2 實現企業的簡員增效、提高核心競爭力
企業通過嚴格依據業務工作量計算業務外包合同價款，依據作業標準和考核細則加強業務過程監管考核，在扣除考核后結算，督促承包方提高服務質量。通過業務外包風險控制，企業實現減員、降低人工運營成本的同時，得到專業化服務保障。企業把人力資源集中投入到主業的規模經營，提高了企I核心競爭力。
3 結語
推進非核心業務外包是企業突出主業、提高核心競爭力的重要措施，是降低自行運營成本的同時提高工作效率的有效途徑。實施業務外包必須依法簽訂業務外包合同，規范合同條款，防范“假外包、真派遣”的法律風險。
【參考文獻】
[關鍵詞] 供應鏈管理；業務外包；風險管理
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)04-0066-03
[作者簡介] 方 青，武漢科技大學管理學院助教，研究方向為物流與供應鏈管理、生產運作管理；
鄧旭東，武漢科技大學管理學院教授，研究方向為物流系統優化與管理、企業戰略與運營管理。(湖北 武漢 430081)
在科學技術日新月異、市場競爭日趨激烈、顧客個性化需求不斷增強的今天，企業面對的是一個變化越來越快、不確定性越來越強、全球經濟日趨一體化的買方市場，傳統的“大而全”、“小而全”的縱向一體化戰略已無法快速地響應市場的需求，于是出現了供應鏈管理這一新的管理模式，即通過利用企業外部資源達到快速響應市場需求的目的。供應鏈管理強調企業將有限的資源集中于自己的核心業務，而將非核心業務委托給其他企業完成，即所謂的業務外包，它是解決企業資源不足的有效手段。業務外包已成為現代企業最重要和最流行的經營戰略。
一、業務外包的內涵及作用
1990年，美國學者普拉哈拉德(C.K.Prahalad)和哈默爾(Gary Hamel)在其《企業核心能力》一文中正式提出了業務外包(Outsourcing)的概念。根據他們的觀點，所謂業務外包，是指企業基于契約，將一些非核心的、輔的功能或業務外包給外部的專業化服務機構，利用他們的專長和優勢來提高企業的整體效率和競爭力，而自身僅專注于企業具有核心競爭力的功能和業務。
業務外包推崇的理念是，如果供應鏈上的某一環節不是世界上最好的，且又不是企業的核心競爭優勢，另外，這種活動還不至于與客戶分開，那么可以把它外包給世界上最專業的公司去做。也就是說，首先應確定企業的核心競爭力，并把企業內部的智能和資源集中在那些有核心競爭優勢的活動上，然后將剩余的其他業務外包給最好的專業企業去做。供應鏈環境下的資源配置決策是一個增值的決策過程，如果企業能以更低的成本獲得比自制更高價值的資源，那么企業應該選擇業務外包。在當今的時代，企業之間的競爭將不再是單個企業與單個企業之間的競爭，而是供應鏈與供應鏈之間的競爭，這就要求提高供應鏈的整體競爭優勢，而這種競爭優勢又是來源于供應鏈中各個企業的核心競爭力的提高。因此，在供應鏈中的實施業務外包是提高供應鏈整體競爭優勢的有效手段。具體而言，企業實施業務外包可獲得以下好處：
1.降低和控制成本，節約資金資本。許多外部資源配置服務提供者擁有能比本企業更有效、更便宜的完成業務的技術和知識，因而他們可以實現規模經濟效應，并且他們愿意通過這種方式獲利。企業可以通過外向配置資源避免在設備、技術、研究開發上的巨額投資，從而節省資金。同時，企業實施業務外包可以優化企業原有的業務流程，去掉一些不合理的業務流程，僅保留必須的、增值的業務流程，從而進一步減少不合理的支出，節省企業的資本。
2.彌補企業某些能力的不足。通過業務外包，企業將自己不擅長的業務或沒有能力完成的業務外包給專業公司來完成，從而利用外部資源彌補自己能力的不足。這樣，企業在迅速多變的環境中能迅速抓住稍縱即逝的市場機會并能快速地響應顧客的需求，不但彌補了自己能力的不足，還能獲得豐厚利潤。彌補能力不足的業務外包常見的形式有：人力資源外包、研究開發外包、信息系統外包等，這對于一些中小企業而言特別有利。
3.提高企業核心競爭力和供應鏈的整體競爭優勢。供應鏈管理強調核心企業與合適的企業建立合適的伙伴關系，注重企業的核心競爭力，即各個節點企業通過非核心業務外包，集中于核心業務，充分發揮專業優勢和核心能力，實現優勢互補和資源共享，共生出更強的整體核心競爭能力與競爭優勢。
4.分散企業的風險。今天企業所面對的是一個急劇變化、不確定性越來越強的市場環境，如果所有的業務都由自己來完成的話，風險將大大增加。而通過業務外包，將非核心、或不擅長的業務外包給其他更專業的企業去做，這樣一來就可以將風險與其他企業共同承擔，從而既增強企業的抗風險能力，又增強企業經營的柔性。
5.節約社會資源，提高資源的利用率。通過業務外包，各個企業充分利用自己的資源進行核心能力的培養與提高，避免因重復投資或由于承擔不擅長的業務而使資源利用率低下的問題，使整個社會資源得到優化配置，從而提高整個社會資源的利用率，節約大量的社會資源。
二、供應鏈管理環境下業務外包的風險分析
由上面的分析我們知道，通過外包，可以給企業、社會帶來許多好處。但是，一個事物總有其兩面性，即業務外包在給企業帶來好處的同時，也會給企業帶來很多風險。下面我們對這些風險進行系統的闡述。
1.外包企業的有限理性。有限理性是指主觀上追求理性，但客觀上只能有限地做到這一點的行為特征。企業的決策權掌控在企業法人的手中，而企業法人的行為特征也屬于有限理性的范疇，因此，企業法人的有限理性，使得企業管理層在進行外包決策時就不可能面面俱到，難免會做出一些不明智的決定。另外，在與承包企業簽訂契約時，由于企業法人的有限理性，使得在簽訂契約時，不可能把所有情況都寫入契約中。因此，外包企業的有限理性可能會使企業遭受損失，有時甚至產生非常嚴重的后果，像這樣的例子在現實生活中舉不勝舉。
2.逆向選擇風險。實際上，外包企業與承包企業之間構成了委托關系，在委托關系中可能出現由于信息不對稱而產生悖逆選擇問題，即委托企業與企業之間存在嚴重的信息不對稱，企業可能出于私利，刻意隱瞞自己的信息，或刻意向企業提供虛假、歪曲的信息以謀取自身更大的利益。于是在外包業務發生前將產生逆向選擇的問題，即企業可能放棄優質的承包商而錯選較差的承包商，從而造成外包收益達不到企業預期的要求。
3.企業的敗德風險。如上所述，外包企業與承包企業之間構成了委托關系，在委托關系下，委托企業與企業的利益是不完全一致的。因此，在信息不對稱的情況下，企業為了獲得更大利益可能發生敗德行為，包括隱藏行動和隱藏知識。隱藏行動是指在外包企業與承包企業之間簽定外包契約后，由于信息的不對稱，外包企業不可能對外包業務的所有內容進行直接控制，在這種情況下，承包企業對于那些本應該能夠做得更好的事情卻降低要求或標準，省掉某些活動，或采取一般方法去做而達不到他們應有效果的行為。尤其在合同雙方未就權利義務有明晰的界定情況下，可能在服務質量、提供效率、對服務需求變化的靈活性掌握、費用控制等方面存在著這種風險。
4.商業秘密外泄的風險。當企業進行業務外包時，企業的基本運營情況不可避免地向承包企業公開，這可能產生兩種可能風險，第一種風險是承包企業有可能將來成為自己的競爭對手，使外包企業喪失競爭優勢；第二種風險是承包企業由于機會主義動機為了獲得新的業務外包合同，可能將其所掌握的委托企業的機密情況泄露給競爭對手，這將給企業帶來不可挽回的損失。
5.產品或服務的失控風險。外包常常會使公司失去對一些產品或服務的控制，如對外包產品質量的控制、新技術開發和引進的控制等等，特別是在信息不對稱的情況下，當承包方擁有大量外包企業所不了解的信息時，承包商可能采取欺騙等手段，使產品的質量得不到保證，從而增加了公司正常生產的不確定性。另外，公司還有可能喪失對外包的控制，進而影響到公司整個業務的發展。
6.目標與文化沖突的風險。要實現業務外包的根本價值需要建立合作雙方的戰略聯盟框架，而對于完全以契約為核心的企業關系和組織結構的彈性替代純粹的產權交易和控制行為，短期尋利的機會主義的風險將更大，因而在使用資產類型上，容易產生“套牢”的企業行為。即使合作各方在目的性方面一致，也可能存在文化的障礙，文化是員工在企業的成長過程中所形成的共同的價值觀體系，資源外包涉及企業與不同外包商的資源整合，會面臨由于企業之間價值觀體系的差異帶來的摩擦和沖突。
7.“鎖定”風險。“鎖定”即“套牢”的意思，是指外包企業由于某些原因不得不與承包企業保持業務關系，如果中止這種業務關系將付出高昂的代價。承包企業可以利用“鎖定”效應在外包續約談判中相要挾，企業將處于要么接受不利的契約條款，要么支付昂貴的轉移成本的兩難境地。“鎖定”風險直接導致了業務外包談判和決策成本的提高，甚至造成新的成本，如重新選擇承包商的轉移成本等。而造成“鎖定”的主要原因有3個：① 資產專用性。在不犧牲生產價值的條件下，資產可用于不同用途和由不同使用者利用的程度。當一項耐久性投資被用于支持某些特定的交易時，所投入的資產就具有專用性。在這種情況下，如果交易過早地終止，所投入的資產將完全或部分地無法改作它用，因為投資所花費的固定成本和可變成本中都包含了一部分沉沒成本。在外包決策階段如果企業計劃在外包交易中投入大量的專用性資產，那么企業將面臨由此引起的“鎖定”風險。即使不考慮專用性資產更換承包企業的代價也是昂貴的，因為無論新承包企業經驗多么豐富，企業都可能需要面對一個幾乎全新的外包協作環境。② 僅有少量可選的承包企業。承包企業的力量隨著他們數量的減少而遞增，可以替換的選擇太少，使得外包企業對承包企業的依賴加強。而沒有足夠的承包企業參與到競爭中來也使外包企業的交易費用有所增加。③ 外包企業缺乏外包合同的專業知識。主要是指企業缺乏訂立外包合同的相關專業知識，從而簽訂了一個缺乏適應性的長期合同，導致企業“鎖定”于外包的長期合同中。
三、供應鏈環境下業務外包的風險管理對策
1. 建立風險管理組織和制定風險管理制度。很多企業由于沒有認識到風險給企業帶來的危害，各個部門都有自己的利益目標，沒有單獨的組織對風險進行管理，因此，當風險降臨時，要么是匆忙應對，要么相互踢皮球。因此，企業必須建立風險管理組織并制定風險管理制度，尤其是在越來越不確定的企業經營環境里，如不對企業可能面對的風險進行預測、評估、規避，企業就將遭受更大的損失。
2. 建立科學的業務外包流程。企業進行業務外包時，首先應該明確企業哪些業務是核心業務，哪些業務屬于非核心業務；在非核心業務中，哪些業務將是企業未來的主要利潤來源。如果是企業的核心業務是企業未來的主要利潤來源，企業便應該自己來完成。其他業務，如果自己來完成沒有優勢，則可以把它們外包給更專業的企業去完成。
3. 設計最優的契約合同。外包企業與承包企業的合作關系最終體現在雙方的契約合同中，契約中規定了雙方的權利和義務。如果契約設計科學、合理，將會使各種風險降低至最低。這就要求契約制定時，要進行充分的調查、研究并進行充分的協商與溝通。
4.制定有效的懲罰――激勵機制。通過建立科學、合理的懲罰-激勵機制，一方面，可以減少承包企業的敗德行為，如采取減少外包工作量、中止外包業務關系等懲罰措施；另一方面，可以提高承包企業努力工作的積極性，如采取增大外包業務量、增加利潤分成、深化雙方的合作關系等措施。
5. 雙方建立長期合作伙伴關系。外包企業與承包企業建立起長期的合作性外包伙伴關系，有助于降低交易費用，減少沖突，降低外包風險。同時，長期的合作伙伴關系可以有效減少機會主義行為。
6. 培育自己的核心能力。對實行外包的企業來講，不僅要做到現有核心能力和承包企業核心能力的整合，更重要的還要做到如何鞏固和提升自己的核心能力，企業如果忽視了本身核心能力的培育，那么實施外包只是培養潛在的競爭對手，而自己則失去未來的發展機會，發展核心競爭力應考慮和解決兩個方面的問題，即核心技術的發展和作為核心能力重要載體的人才培養與激勵問題。
7. 采取反“鎖定”措施。反“鎖定”措施包括：① 共同鎖定，即企業和承包企業共同投資業務外包所需的專用性資產，共享收益、共擔風險。這樣鎖定是雙向的，如果交易終止，雙方都會有很大的損失，因此，外包雙方在談判中是均勢的，雙方更愿意保持良好的合作關系。② 采用多個承包商，企業可以通過采用兩個或兩個以上的承包商來避免被某個承包商鎖定的危險。但是，多個承包商將使外包業務的協調、控制更加復雜，不確定性增加，所以企業在采用該策略之前需謹慎考慮。
8. 實行跨文化管理。外包涉及不同企業之間的資源整合，常常面臨由于文化差異帶來的摩擦和沖突，在實施跨文化管理時應強調以下幾個方面：① 形成目標一致的企業文化。目標一致的企業文化可使不同的企業的員工為了實現共同的愿景而進行不懈努力，這也是企業進行合作的動力。② 建立信任關系。供應鏈上的企業通過充分的溝通與理解，建立誠實互信的關系，加強各方的協調與合作。③ 促進信息化和知識化。通過信息網絡可使企業間實行信息共享，加強企業間更好的溝通與協調。知識化是指通過雙向式學習獲得知識交流。知識化可以消除因知識層次相差太大產生的交流障礙，也便于在各自的領域中發揮知識結構優勢，進行創造性活動。
四、結語
在供應鏈管理環境下，強調企業間的核心競爭力，而通過業務外包可增強企業的核心競爭力，并給企業帶來很多好處，同時，我們必須認識到業務外包也存在著許多風險，因此，企業實行業務外包時，應該加強業務外包的風險管理，即做好預測、評估、規避風險的工作，使企業增強抗風險能力和盈利能力。
參考文獻：
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關鍵詞：企業財務會計外包風險合理管控措施財務管理
中圖分類號：F234.4文獻標識碼：A
企業財務會計外包手段，可以幫助企業提高市場競爭中的優勢，相關政策上的支持，為企業發展創造更多的機會。當然市場經濟發展中，存在很多不確定因素，尤其是經濟發展迅速基礎上，企業財務會計的外包形式也存在一定的風險。外包政策下，企業財務會計的外包存在兩面性，風險與機遇共存，企業實施財務會計外包期間，一定要對其進行準確判斷，避免會出現的風險。若出現風險不能及時規避，將會導致企業相關的財務會計外包政策失效，甚至會影響到企業的生存。企業財務會計的外包風險需要科學的管理與控制，準確進行預判，詳細進行分析，保證合理規避風險，這樣才能達到最終的發展目的。
1企業財務會計外包淺析
企業財務會計外包是企業發展以及增強市場競爭力的重要策略，主要是以企業全面發展為基礎，結合戰略發展角度進行分析，與企業生產經營相關活動相結合，不斷從中尋找提高企業發展的有效措施，從企業所有的經營活動，企業整體發展戰略大局出發，為了更好地實現企業發展，財務會計與未來發展之間相連接，將企業財務會計工作進行外包，這樣才能更好地降低企業財務方面的成本，同時提升企業的競爭力[1]。尤其是經濟全球化發展背景下，企業發展期間，成本問題愈加突出，合理解決企業發展中綜合成本控制問題，不斷突出企業中的關鍵業務，需要將企業財務會計工作進行外包。利用這種外包的手段，很好地控制企業發展運營的成本，同時還能夠結合財務會計外包活動，咨詢相關的服務技術，同時提高會計服務，并且及時進行信息傳遞，積極實現降低成本基礎上提高回報的目的。當然財務會計工作外包中，因為涉及到很多的影響因素，所以存在一定的風險。
2企業財務會計外包原因
企業財務會計工作外包其主要目的是促進企業的發展，為企業創造更多的效益。當然外包的出現以及實施存在很多原因，其中最主要原因有以下三點。
2.1可以降低企業運營成本
企業運營需要很多成本才能實現，企業經營狀況良好與否，對企業生存發展至關重要。影響企業運營情況的因素有很多，怎樣對企業運營情況進行準確判斷，需要從企業生產運營期間創造的純利潤為基礎，獲取的純利潤越高，證明其經營狀況越好，當然若純利潤較低，或者呈現負數狀態，則代表企業經營不夠理想[2]。獲取更高的企業利潤，最直接的方法主要有兩種，一種是降低生產成本與運營成本，一種是提高企業生產或者營銷數量，拓展銷售渠道，提高銷售量。對于企業生產運行期間，降低企業生產成本的方式有很多，最有效也是最直接的方式就是進行業務外包。我國對于這方面一直在不斷研究探索，企業財務會計工作外包主要有兩種情況：第一，中小企業發展資金力量相對較弱，加上生產運營等項目較少，所以需要記錄的財務信息項目也比較簡單，因此不需要專門設立財務管理部門，只需要外包財務會計進行固定的常務處理即可[3]。當然，政府對于中小企業發展要求也是十分嚴格，為了更好地應付政府的檢查等，企業需要做好財務會計工作，企業本身發展運營也需要財務總結處理，因此出現財務外包現象，幫助中小企業更好地應對政府同時也能夠做好賬務工作。第二，一些跨國大型企業由于自身的資源優勢，成立財務中心，而把一些技術含量低的簡單重復勞動的財務會計工作外包，以降低企業的運營成本，同時企業自己的員工可以有更多的時間和精力去做技術含量更高或者管理的工作。
2.2降低企業自身的財務風險
企業發展中，財務會計是十分重要的工作內容。但是我國企業發展類型多樣，很多中小企業自身經營管理的理念相對比較傳統，加上資金實力不足，經營模式不夠完善，對于財務管理方面的工作重視不足，沒有設立專門的財務管理部門，及時對企業財務工作進行管理，進行企業財務會計外包。很多企業設立的財務部門并沒有實質性的工作內容，形同虛設，不能很好履行財務管理部門應盡的職責。政府部門定期對企業進行檢查，其中財務部門是檢查的重點對象，若檢查中發現財務方面存在問題，將會對企業造成嚴重的影響[4]。企業發展期間，生產規模的不斷擴大，也要求企業不斷改進財務管理模式，滿足企業財務管理的需要。當然隨著社會的發展以及經濟的進步，企業財務管理問題越來越顯著，要求企業積極實施外財務會計外包政策，才能更好地實現財務管理質量的提升。
2.3財務會計外包更專業
財務會計外包機構，都是非常專業的財務行業管理機構，比如說常見的會計師事務所或者著名會計團隊等。專業的機構其本身專業性就非常強，企業對其進行財務會計工作外包，可以很好地提高財務會計處理質量，同時幫助財務會計更好地為企業發展所服務。財務會計外包團隊中，包含非常專業的財務管理人員，賬務處理人員等，都是高水準的專業人士，專業性強，并且不管是個人還是團隊工作效率都非常高，若將企業財務會計工作交與這些人進行處理，能夠幫助企業及時發現其中存在的問題，并且制定詳細的完善處理方案，及時給予解決，促進企業的發展。
3企業財務會計外包風險
當前企業財務會計外包主要體現在中小型企業中，中小型企業積極進行財務會計外包，幫助其降低生產經營期間所需的成本，同時能夠專業、準確地對財務信息進行掌握，并且還能夠保證財務信息迅速快捷，更好地改善企業經營狀況，同時提升企業在市場競爭中的優勢。在這些優勢基礎上，也存在一些風險，因為企業財務會計外包，其本身不屬于企業內部，所以影響因素非常多，以下是結合企業財務會計外包運行中風險的總結。
3.1對提供財務外包公司選擇的風險
對于提供財務外包公司選擇的風險來講，需要從兩個方面著手分析，第一從專業能力是否匹配方面。企業發展中，涉及到很多的業務運行，業務之間需要進行緊密承接。因為我國一些中小企業，財務會計當前還處于發展階段，很多方面還不能很好的處理，發展水平也受到一些影響因素的限制。財務處理上不能很好銜接，這方面的能力培訓等不到位，所以業務承接以及商業操作等還存在一些風險，導致企業無法正確認識到自身發展的能力。而跨國大型企業，財務涉及范圍廣，內容多，財務核算革新該處于發展探索階段，導致財務核算以及管理上出現差錯，為企業造成不必要的損失，或者傷害到企業原本的經營運行模式，這方面的風險需要十分注意。
另一方面為職業道德方面存在的風險。對于企業來講，其實施財務會計外包手段，對于財務會計外包機構的職業道德十分重視，保持專業的職業水平與職業道德，是財務會計外包機構最基本的生存之道。相比較職業道德方面，財務會計外包機構的專業水平更容易達標，因為都是財務管理以及會計核算方面的專業人才，所以專業技能方面不需要過多的擔心，職業道德水平，需要不斷提高，兩者提高可以幫助企業更好地進行財務核算，為企業創造更多的收益，同時也為企業帶來理想的發展狀態，可觀的發展前景。所以這方面必須十分注意，一定要考量好職業道德，對財務會計外包對象進行全方面的調查分析，注意信譽度以及業內評價等，綜合所有因素之后做出正確的決定。
3.2法律保障方面存在的風險
財務會計外包發展還屬于初級階段，很多方面發展還不夠成熟，同時國家對于這方面也沒有提出明確的管理制度，所以當前財務會計外包市場發展比較混亂，法律保障方面存在一定的風險。因為財務會計外包方面缺少相關政策的支持以及規范，所以企業不能合理對財務會計外包流程合理性進行考察，同時信息等保障相對來講也不夠理想。當然企業發展中，業務承接方面缺少合理的模式以及流程，沒有明確的法律約束，企業財務業務操作流程、規模以及收費標準等沒有明文標準作為向導，因此市場混亂現象比較嚴重，影響到企業最終財務業務的順利進行。
3.3自身財務會計能力不足的風險
企業經營發展期間，雖然可以借助財務會計外包的方式提升財務管理質量，但是“打鐵還需自身硬”，必須自身經營運行實力得到提升，才能為企業更好地發展創造機會。企業財務會計外包期間，經常會出現這種情況，過度依賴外包財務會計對象，不管是財務管理方面還是業務承接方面，這樣就會造成企業對自身財務管理人員能力培養的忽視，導致企業自身財務管理方面能力得不到提升，企業經濟實力也一直止步不前。從客觀角度上來講，財務會計外包能夠幫助企業短期內減少經營成本的支出，并且幫助企業獲取更多的收益。但是從長期發展角度來講，這種方式幫助企業短期發展基礎上，限制了企業長期發展的機遇以及動力，影響企業可持續發展政策方針的落實。財務管理本身就是非常特殊的管理形式，是企業發展中不可分割的一部分，對企業發展具有重要意義。不斷采用財務外包的方式，導致企業財務人員能力逐漸喪失，并且遏止了企業財務管理能力的提升，部分人員專業技能培訓不到位，不能很好履行自身的職責。總體來講，可供參考的方案實用價值并不是很高，因此企業內部財務會計一定要根據企業實際發展需要為基礎，科學制定發展方案，這才是推動企業發展可行的長期手段。
4企業財務會計外包合理管控措施
4.1創新財務會計外包管理理念
財務會計外包管理理念的創新，是對企業發展重要的推動力。企業管理方面的學者提出過這樣的觀點，企業財務會計外包是將企業運行中所有的財務會計以及信息等交與到外包對象手中，利用其提出的建議，結合自身發展進行科學管理運作，這樣自身管理上能夠得到很大的幫助。但是財務會計外包發展中，逐漸將管理理念扭曲，認為只要單純的依靠財務會計外包機構進行管理運作即可，企業自身不需要進行管理。這種理念的產生，嚴重阻礙了企業財務會計外包發展，并且影響到企業自身的正常發展。企業發展需要結合生產經營管理理念，不斷全方面對企業發展進行分析研究，同時財務會計需要從成本角度展開討論，為了節省企業成本，將企業財務會計工作對外承包。所以必須積極創新企業財務會計外包管理理念，引導企業樹立正確的管理思想，對待財務會計外包方面的業務，一定要將其視為外部資源進行合理運用，同時作為企業業務發展的重要方式。對企業發展來講，財務會計外包并不是一股腦將所有財務內容全部呈現到外包機構中，是利用外包為基本管理手段，不斷實現企業財務會計的管理運作，幫助企業實現財務會計高效運行，同時引導企業朝著健康的方向發展。
4.2增加財務會計外包相關知識的了解
企業需要外包財務會計期間，一定要對承包機構進行詳細調查，當然也需要對自身的財務狀況展開調查分析。企業一定要結合自身財務會計發展需要為基礎，利用未來發展規劃的指導，不斷對能夠產生的經濟效益以及存在的經濟風險進行合理估量，經過科學衡量之后，及時做出正確的外包決策。財務會計外包并不是適合所有的企業，一些企業自身能夠處理財務管理方面的問題，就不需要進行財務會計外包。同時采取財務會計外包的企業，并不是將所有的業務全部進行外包，而是將企業中一些業務交與外包機構，結合外包機構的能力對其進行處理。比較適合財務會計外包的企業，企業經營活動較多，就會產生很多的企業財務活動，這種企業也需要進行財務會計外包，幫助其提升財務活動處理的效率，并且還能夠調節企業財務會計結構變化，幫助企業很好地規避部門之間出現財務作假的現象，提高企業財務運行的速度，獲得更理想的財務處理結果。
4.3保證財務會計外包對象適當
外包質量對企業財務管理以及發展來講至關重要，企業在發展的前期階段，需要對財務會計外包對象、財務核算水平、處理能力、業內信譽、專業化管理水平以及服務能力等，展開全方位的考察分析，這樣才能為企業選擇更適合的財務會計外包對象。在此基礎上，企業還需要對外包機構的以下因素進行詳細考慮。首先是外包服務對象在財務方面的服務質量，保證其能夠提供財務會計管理的高質量水平。其次是企業進行財務會計外包期間成本的計算。外包成本十分關鍵，外包成本也是企業成本支出的一部分，這方面必須十分注意。企業將財務會計進行外包，主要目的便是降低企業成本，所以必須保證企業成本降低基礎上，進行財務會計外包。盡量選擇外包價格比較低的對象進行合作，當然也需要注意，對其服務質量以及專業能力等進行考察。再次是及時深入到市場中，對企業財務會計外包對象的市場口碑進行考察，以及外包商成立服務的時間，服務的能力，這樣才能幫助企業更好地降低財務會計外包期間產生的風險。
4.4制定科學合理的財務會計外包合同
科學合理的財務會計外包合同是保證企業降低外包風險的重要手段，合同將財務會計外包中責任以及義務清晰劃分，同時對外包期間出現的問題以及處理方法等也明確規定。保證外包機構服務權利的獨立性，同時對企業控制力進行增強，幫助企業與外包機構之間進行權利的均衡。加強兩者之間的溝通聯系，簽訂保密協議，對于設計的范圍以及內容等都要明確規定，這樣才能保證相關的財務活動科學有序的完成。
結合企業財務會計外包中存在的風險為基礎，以企業內部財務會計發展一節財務會計外包要求為根據，積極總結出合理管控措施，更好地提高企業財務外包管理控制質量，推動企業積極發展以及進步。
作者：顧艷
參考文獻：
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近年來,隨著銀行個人消費信貸業務的興起,消費信貸保證保險在我國獲得快速發展。各保險公司紛紛開辦住房和汽車消費信貸保證保險業務,一時間消費信貸保證保險市場熱鬧紛繁。但是,從2002年下半年開始形勢急轉直下。消費信貸保證保險業務經營管理中存在的問題開始暴露,保險公司面臨的業務風險開始顯現。如某財產保險公司從2001年開始經營汽車消費信貸保證保險業務,截止2003年5月底,累計保費收入1 872萬元,累計賠款459萬元,賠付率24.5%。逾期貸款3 296萬元,占保費收入的176.1%,其中逾期3個月以上的貸款達2 515萬元。消費信貸保證保險市場存在的問題嚴重影響到保險公司的持續經營和健康發展,一些公司被迫全面收縮相關業務。人保、天安公司從2002年下半年開始清理整頓消費信貸保證保險業務。平安產險公司也在近日對部分地區的消費信貸保證保險業務亮起黃牌。
一、消費信貸保證保險業務發展面臨的障礙
幾年前還是人人爭搶的“香餑餑”怎么忽然就變成了“雞肋”呢?問題是多方面的:社會信用基礎薄弱,企業和個人信用體系不健全;銀行盲目競爭,違規發放個人消費貸款,放松對房地產公司和車行的資信調查;產品設計存在缺陷,風險責任不對稱等。但筆者認為,真正的問題卻是來自保險公司自身,就是對消費信貸保證保險的風險認識不足,業務管理不嚴格,市場運作不規范,依法合規經營意識淡薄。由于管理缺失產生的風險才是消費信貸保證保險業務面臨的最主要的風險。
(一)保險公司對消費信貸保證保險業務的風險認識不足,風險管理缺乏長期觀念。消費信貸保證保險屬于高風險業務,而且業務周期長,短則2、3年,最長可達30年,期間的不確定性因素較多,風險具有巨大性和滯后性特征。消費信貸保證保險業務風險的特殊性,要求保險公司對業務管理和風險安排要有長期思想,業務經營要立足長遠,要正確把握經濟發展的基本趨勢和周期性特點,要妥善處理短期利益和長期目標之間的關系。
目前,保險公司在經營消費信貸保證保險業務過程中,普遍存在重短期利益(即保費收入)、重市場拓展,輕業務管理、輕市場研究的現象,缺乏嚴謹、科學的經營理念,不能全面地認識和分析消費信貸保證保險業務的經營環境,為公司的穩健經營和長遠發展帶來潛在隱患。如一些基層公司只看到目前房地產業形勢一片大好,居民購房踴躍,房價節節攀升的表面現象,而沒有把房地產業納入到整個經濟發展的全局中來分析,也沒有和當地的經濟發展形勢結合起來分析,更沒有意識到房地產業出現的投資增幅過高、商品房空置面積增加、房價上漲過快以及低價位住房供不應求和高檔住宅空置較多等結構性問題,對房地產項目不做分析、不加區分,眉毛胡子一把抓,盲目擴大住房消費信貸保證保險業務。最近,人民銀行發出通知,要求加強房地產信貸業務管理,國務院也于近日提出要加強對房地產市場的宏觀調控,就是對房地產業投資過熱、出現泡沫現象的一種警示,應當引起保險公司的高度重視。
(二)保險公司依法合規經營意識淡薄,不正當競爭現象嚴重,市場秩序混亂。消費信貸保證保險業務主要依靠銀行開展,業務一般占業務總量的90%以上。因此,與銀行的合作就成為消費信貸保證保險業務拓展的主要環節。目前,各保險公司與銀行的合作基本上都是采取“協議+條款”的方式進行。
由于保險公司依法合規經營意識不強以及對渠道的過度依賴,在消費信貸保證保險業務經營過程中違規現象嚴重。保險公司普遍存在不嚴格執行標準條款費率的情況,違規與銀行簽定“不平等”協議,將本應由銀行承擔的責任和義務部分或全部轉移給保險公司自己承擔,由此產生了巨大的風險。主要有以下幾種表現:
1.擴大保險責任范圍,將意外傷害和疾病責任擴展為履約責任。如某保險公司條款本來只將投保人因意外事故或因疾病死亡或永久喪失勞動能力,無法繼續履行還款義務作為保險責任,擴展后變為只要投保人連續三個月末履行或未完全履行還款義務即為保險責任。
2.縮減責任免除,取消免賠額。在消費信貸保證保險條款中,責任免除條款是保護保險人利益、防止投保人和被保險人道德風險的重要內容。縮減責任免除就是變相擴大保險人的保險責任,減輕或降低投保人和被保險人的道德約束,增加了保險人面臨的道德風險。同時,取消免賠額弱化了被保險人的風險責任意識,造成被保險人的風險責任缺位。
3.降低費率,一般在標準費率基礎上下浮30%左右。
4.降低首付款比例甚至零首付。設定一定比例的首付款是消費信貸保證保險業務風險管理的一項重要內容,也是風險控制的一種有效手段。對不同信用度的人群和不同風險度的業務,保險公司通過提高或降低首付款比例進行調節,可以有效地控制風險。降低首付款比例甚至取消首付款要求,直接增加了保險公司的業務風險、加大了風險管理難度。
摘要：我國互聯網技術以及移動互聯網技術的發展為互聯網金融業務的飛速增長提供了基礎，互聯網保險作為互聯網金融中的重要組成部分從2013年以來也實現了井噴式增長，影響著金融市場和互聯網經濟的格局。隨著互聯網保險業務的高速增長，互聯網保險產品日益復雜化，支付方式也逐漸多樣化，核保與理賠的流程也與傳統保險模式下有諸多區別，由此在傳統保險風險的基礎上出現了新的風險，使得保險風險管理必須轉變風險管理理念、改進風險管理手段。
泰康人壽保險公司是我國排名前十位的保U公司之一，同時也是國內最早開展互聯網保險業務的公司之一。其于2000年9月開通了“泰康在線”，首先完成了保險CA認證，率先在國內實現了保單設計、投保、核保、繳費、后續服務一系列保險業務的網絡化，在互聯網保險領域具有典型性。本文將以泰康人壽互聯網保險為背景進行合規風險管理研究。
關鍵詞：互聯網；保險；合規；風險
泰康人壽的互聯網保險就是借助互聯網或移動互聯網平臺為客戶提供保險產品服務，在線上完成投保、承包、核保、保全和理賠全業務，實現銷售與咨詢服務網絡化，并通過第三方支付手段完成保費收付的保險業務活動。泰康在線提供網上直銷投連險、萬能險、養老保險、女性保險、少兒保險、健康醫療保險、定期壽險、意外險、家庭財產保險、賬戶安全險等多種保險產品。
泰康人壽對于互聯網保險的管理制度是以《互聯網保險業務監管暫行辦法》為依據、公司現有的合規管理規章制度為實施辦法，并依托于人力資源規范、續期制度、銷售行為管理等具體業務操作規定綜合實施對互聯網保險業務的管理。現有的泰康人壽合規風險管理體系仍然以管理傳統經營方式的保險風險為主。泰康人壽合規管理體系中，涵蓋合規組織架構、風險防控“三道防線”、基本制度以及銷售合規管理、運營合規管理、資金運用合規管理。合規組織架構是泰康人壽從集團總公司起到最前線的縣級營業部門自上而下的五級組織架構，集團總部設立專門的風險管理委員會、內部審計委員會、總裁室負責風險管理，省級分公司設立合規稽核部管理省級分公司及省內各級別分支機構的合規稽核工作，地市級中心支公司指定專門人員承擔本機構的合規管理工作。除組織架構外，泰康人壽還建立職能部門和業務部門、合規管理部門、審計監察部門的風險防控“三道防線”，從整體上防范合規風險。針對于保險業務，分別從保險銷售、保險運營和資金運用三個方面對保險產品及服務的合規風險進行管理：保險銷售方面制定了從總公司到省級分公司再到地市中心支公司和縣級營業部的銷售管理體系；保險運營分別是從產品開發、承保理賠、保全業務、單證管理、會計處理、客戶服務以及收付費等關鍵環節對保險運營產生的風險進行控制；資金運用管理主要是對保費的運用范圍限制和投資資金的管理進行相應規范。
泰康人壽現有的合規風險管理體系已不能滿足增長迅速的互聯網保險業務需求，主要存在信息溝通、風險識別以及監督體系等方面的問題。
在開展互聯網業務之后，原有的信息傳達與反饋機制更需改革。互聯網保險最明顯的特征即是便捷迅速，尤其是隨著伴隨著微信、微博、手機淘寶、官方APP的普及應用互聯網保險業務成交速度遠遠大于傳統保險，現有的信息反饋已不能滿足互聯網保險的發展需要。主要表現在兩個方面，一是現有的信息反饋制度仍然屬于逐級上報，再由上層逐級下達，信息傳遞速度慢，影響處理效率；二是信息反饋具有明顯的滯后性，仍然屬于問題出現之后進行反饋，或者事后監督，而互聯網保險要求信息及時反饋，甚至需要事前進行信息預警與監督防控，因此現有的信息反饋機制已經不能完全滿足互聯網保險合規風險的管理要求。
泰康人壽合規風險管理環節中的風險識別目前主要是根據各部門的自我評價、固定的識別框架以及過去的信息進行，但是這樣的風險識別方法對于互聯網保險合規風險而言是不足的，存在一定程度的缺陷。互聯網保險與傳統保險不同的是，保險流程在縮短、呈現碎片化趨勢，而傳統的保險合規風險管理流程持續時間較長，難以緊隨互聯網保險的業務流程，并且難以細致入微地對互聯網保險出現的問題進行防控。與此同時，現有的風險識別方法依賴于歷史信息，也就是說保險公司只能根據已經發生的事件進行事后的查漏補缺，而互聯網保險變化速度快，利用歷史數據識別出風險以后往往已不再適用。再者傳統的風險識別缺乏一定的實證方法，應當適當引入VAR風險測算、模糊綜合評價法等增加風險識別與評價的準確性。
現有的風險識別方法不足以應對互聯網保險業務的需求，可結合層次分析法、模糊綜合評價法以及VAR風險價值模型等定量方法增加風險識別的準確性與效率性。對于泰康人壽保險公司，現已形成完整的風險點指標體系，利用指標體系進行風險等級判別，可以在此基礎上，引入層次分析法對合規風險點進行評級，并可根據風險緊迫程度、風險重要程度、風險損失大小等要素對合規風險點進行劃分，并根據處理緊迫程度、風險大小以及造成的損失嚴重程度進行風險預警，這樣能有效提高風險防控準確性，降低風險管理成本，增加合規風險控制效率。
合規風險監督體系的完善主要是從公司內部和外部監管兩個方面進行考慮。對合規風險管理內部監督主要包括兩方面內容：一是執行對內部控制制度的內部審計，開展針對互聯網業務的內部控制手段的內部審計，有助于保險公司發現對互聯網保險業務管理活動中存在的潛在風險，以便提前預警，健全自我約束機制。二是開展專項內部審計調查，對于易發生違規問題的環節實施重點監控。如泰康人壽的網銷理財險，由于購買方便、程序簡單以及理財收益，所以普遍受客戶歡迎，銷售額隨之增多，雖然已經制定了相應的銷售控制措施，但仍然會較高頻率地出現合規風險。因此對于網銷理財險的銷售環節應加強監控力度，增加信息反饋與評價頻率。
一、銀行進入保險業的比較優勢
1、擁有大量的客戶資源和完善的營銷網絡
我國銀行積累了大量的客戶資源。截至2004年末,中國內地銀行業的人民幣存款總額已高達24萬億元人民幣,儲蓄率接近50%,居全球首位。其中,中國工商銀行有法人客戶800多萬,個人客戶1億多,現金管理簽約客戶3700多家,并為這些客戶的1.96萬個上下游或附屬單位提供了現金管理服務;個人消費信貸客戶數397萬戶,貸款余額4839億元;個人金融業務高端產品——理財金賬戶客戶總規模超過124萬戶。在長期服務中,銀行與客戶建立了長期穩固的合作關系,其中具有一定經濟實力和理財需求的優質銀行儲蓄客戶資源,構成保險業務的客戶資源。
銀行的銷售網絡是金融機構中最豐富的,銀行營銷網點是稀缺資源并具有先發優勢。我國四大國有銀行遍布城鄉的營業網點達8萬多個,其中農行在全國有3.8萬家分支行,中國銀行擁有分支機構、網點數達12158個(包括境外分支機構549個),建設銀行營銷網點有21000個,交通銀行的營銷網點有2600個,工商銀行網點達21000個。而新出現的ATM自動取款機和全能自助銀行又增加了銀行網點的覆蓋區域。如工商銀行擁有1.8萬臺ATM自動取款機、8萬臺POS機和260個全功能自助銀行。銀行通過共享客戶資源、協同銷售渠道、整合前端銷售或后端系統可以降低信息搜集成本和金融交易成本。
2、提供綜合化的金融服務
在我國金融分業經營的背景下,銀行業作為我國金融資源配置的主體,向客戶提供包括批發、零售、電子銀行和國際業務在內的本外幣全方位金融服務。在提供綜合化金融服務中,銀行控制了經營其他金融業務的關鍵驅動因素,銀行的客戶資源和營銷網絡成為銀行與保險、基金、證券、信托合作的利器,從而處于合作的主導地位。如中國銀行作為全國第二大基金托管銀行,日前已經中止向所有基金管理公司提供在中行網點售出基金的詳細客戶資料,中國銀行傳給基金公司的基金客戶名單僅僅包括客戶姓名和身份證號碼,聯系地址和聯系方式都被屏蔽了。因此代銷的基金客戶仍舊只屬于銀行,從而加強了基金公司對于銀行的依賴性。在銀保合作中,銀行基本處于獨享業務利潤的強勢地位。
銀行可利用現有客戶資源加長業務鏈條,除由銀行為客戶辦理間接融資外,還可以為客戶辦理發行股票、債券,可轉換債券等直接融資業務。混業經營后,銀行可以充分了解客戶,更好地發揮融資主渠道的作用,滿足客戶對提供多種金融服務的要求。同時,通過對工商企業的投資來加強對其滲透,進一步獲取工商企業的信息,增加對企業經營狀況的了解,提高投資的準確性,逐漸形成全能型銀行的金融壟斷和綜合理財能力,為客戶提供更加綜合性的、高附加值的、全面的金融品種和服務。
3、擁有良好的信譽和風險管理能力
國內銀行在廣大消費者中擁有良好的公眾形象、良好的口碑和信譽,能夠喚醒公眾的保險意識以及對無形保單風險保障承諾的信心。銀行在風險管理和經營風險控制體系的建設方面,具有一定的優勢。銀行業的誠信體系建設和行業道德建設遠比保險公司要完善得多,銀行的風險管理體系建設比保險公司進行得早。銀行已經完成了風險管理體系的架構建設、風險分類和評級、一些定量的風險管理技術在銀行業中得到廣泛的應用。銀行擁有較多的可以利用的金融衍生工具,利用這些金融衍生工具,通過金融創新對業務經營風險進行化解。在對資產運作實施風險控制的前提下,通過與證券業、信托業、基金業等資源共享和技術手段上的融合,加強應對利率市場化、匯率市場化和資本市場聯動的能力。
4、具有較強的資本實力和良好的融資功能
截至2004年10月末,我國共有各類銀行業金融機構法人近3.5萬家,資產總額已突破30萬億元,占全部金融機構資產總額的90%以上。與中資保險公司相比,國有銀行資本實力強大,根據銀行家2005年7月的統計資料,中國銀行一級資本為348.51億美元,資產規模為5159.72億美元;建設銀行一級資本為235.30億美元,資產規模為4717.92億美元;工商銀行一級資本為201.70億美元,資產規模為6851.35億美元;農業銀行一級資本為166.70億美元,資產規模為4221.41億美元;交通銀行一級資本為57.34億美元,資產規模為1383.98億美元。(資料來源:TheBanker,July,2005,折算匯率為8.2765。)五大商業銀行均進入財富全球企業500強。
相比之下,2005年我國保險總資產僅超過1.5萬億元,保險業資本金總量超過1000億元,整個行業的資產與資本情況,也只能與排名第五的交通銀行抗衡。在資產增長遠大于資本金的增長的現實面前,各保險公司共同面臨的嚴重問題是資本充足率太低。專家預測,中國保險業未來3年的資本金缺口將達800至1000億元人民幣。因此,在國內金融領域,保險業難以與銀行進行競爭,即使傾其所有也未必能夠收購或以目標份額參股銀行。而且,銀行利用在我國金融體系中起到融資渠道的作用,能夠以較低的融資成本獲得資金,容易實現對控股保險子公司的增資。
5、擁有先進完善的信息系統和客戶服務信息網絡平臺
我國大型商業銀行,擁有先進完善的信息系統和客戶服務信息網絡平臺。各大國有銀行基本都花費巨資,采用國際先進信息技術,進行銀行電子化建設,網上銀行也得到快速發展。銀行的資金清算系統具有安全、快捷、高效的特點,實現了匯劃、清算、對賬、查詢和監控等功能一體化。重要客戶服務系統可以為集團企業、跨國公司、金融同業、政府部門等客戶提供量體裁衣式的個性化服務。個人電子匯款品牌產品,實現了個人電子匯款的2小時內到賬,為個人資金的快捷流動帶來了極大便利。金融電子化網絡,實現了結算業務的全國聯網處理。聯機網點、聯網自動柜員機(ATM)和聯網POS覆蓋全國。當前,銀行電子化建設朝更高目標發展,如工商銀行著手開發自己的數據倉庫系統,可以對客戶信息進行快速識別和分析分類、整理,按照人口統計、生命階段、生活方式、偏好、行為等方面,確定目標客戶群,然后針對不同的客戶群提供不同的金融服務。由此帶來網上保險銷售的迅速發展,如太平人壽與工商銀行合作的網上在線投保操作相當簡便,工行收到投保人提交的信息后,即在其指定的賬戶中實時扣繳保險費用,并將信息傳至太平人壽,再由保險公司出具保單寄送投保人,從而完成整個投保、支付過程。網上銀行24小時全天候、完全不受時空限制等特性,可以明顯促進小險種投保的增長。
二、我國銀行進入保險業的策略選擇
當前我國保險業的競爭已經走向對保險資源的爭奪,這些保險資源首先表現為客戶資源和渠道資源。銀行坐擁得天獨厚的資源優勢,對保險業務的利潤必然要分得最大的一杯羹,所以,在政策允許的情況下,銀行進入保險業股權投資的選擇順序應該是獨資、絕對控股、大股東。選擇控股經營,銀行對合作股東,也會優先選擇具有保險資源優勢的強勢企業集團,進行強強聯合,對保險市場進行瓜分。
1、銀行進入保險業的形式
(1)直接設立保險公司
在當前政策的限制下,各大國有商業銀行作為大股東優先采取與非保險業企業集團,建立合資公司的形式進入保險業。如,中國交通銀行準備借助中國交通保險公司(屬于香港注冊的公司),與內地企業聯手,成立一家保險公司,進入中國內地保險市場。中國銀行旗下的中銀保險公司已經在長三角開業。中國建設銀行也已經向銀監會申請發起或合資成立保險公司,中國農業銀行也在改制過程中提出設立農業保險公司的設想。招商新諾、誠信人壽也是國內具有銀行平臺的金融集團進軍保險業的實例。隨著混業經營政策的放松,銀行和保險業的巨頭之間也將會出現資本層面的合作,包括成立合資保險公司或專業性公司。
(2)對現有保險公司并購進入
縱觀國際金融集團的發展,兼并收購大量的銀行和保險業務以及投資銀行業務,是一種實現銀行和保險的混業經營銀行有效的途徑。在混業經營不斷放開后,銀行必然會選擇并購一些保險業務,在保險業現有的保險主體中進行并購。中國工商行通過旗下的工銀亞洲持有太平保險24.9%的股份,并保有最多可持49%股權的優先選擇權,在國家政策允許的情況下增持太平保險的股份至49%。中信金融控股集團下的中信信托收購安聯大眾人壽保險公司49%的股份。在對保險公司的購并過程中,銀行將通過的資本的話語權推動并購后的文化等各方面的整合管理。
(3)銀行成立或并購保險中介公司
隨著保險業競爭的加劇和客戶個性化需求的發展,保險經營市場必然細分,將會出現一批專業化的保險公司。這些公司規模不一定很大,但卻具有非常專業的保險業務風險管理能力。在得渠道者得天下保險市場競爭中,銀行仍有可能成立保險中介公司,充分利用客戶資源和渠道優勢,沿保險業價值鏈,整合保險資源,完成對非擅長保險業務領域的利潤分割。銀行進入保險業后,仍會利用資本優勢對保險中介環節,同過對大型的業績好的保險中介公司進行并購,進行利潤分割。
2、銀行進入保險業的競爭策略
通過上述分析可以看出,銀行系保險公司的特點是公司股東資源豐富,開業速度快、具有先天渠道優勢、資本補充比較容易、具有海外保險業經營經驗。銀行可能采取如下策略,進軍保險市場。
(1)以銀行保險為切入點,對非擅長保險業務領域集中于保險業務
銀保業務在我國具有很大發展空間。近3年,銀保業務保費收入已經占到壽險業務總量的三分之一。四大國有銀行和大型股份制銀行,已經在90年代初涉足保險業務,積累了相當的銀保業務經營經驗。銀行系保險公司成立后,銀行將一改往日對銀保合作不投入的狀態,借助銀行的網絡平臺,積極配合旗下保險公司大力發展銀行保險業務。同時,對銀行保險銷售人員的資格應進行嚴格認定,并改進銀行保險產品設計,迅速推進銀保業務。目前太平人壽的保費收入有近70%來自工行銀行柜臺,招商信諾借助招商銀行銷售網點、信誠人壽借助中信銀行的銷售網點進行銷售。銀行進入保險業后,將對非擅長的保險業務,偏向于業務,即憑借銀行優勢搶下業務后,賣給其他保險公司,收取高額傭金,降低成本的同時進行風險轉嫁。
(2)通過股東優勢實現貸款融資等金融服務與保單的困綁銷售
銀行系保險公司成功的關鍵是銀行作為大股東的全力支持。銀行會把境內各分支機構的自有財產保險紛紛轉向旗下銀保公司,并鼓勵旗下所有分支機構和萬余名客戶經理其保險產品。來自于銀保業務的客戶資源一般都是具有一定經濟實力,有理財需求的優質客戶,保險公司在獲取這些信息后,可以進一步拓展保險業務。銀行將利用通過融資渠道的紐帶與大量的企業建立的良好關系,使這些企業成為保險公司的潛在客戶。如中銀保險獨立承保了塞拉尼斯(南京)化工有限公司,保費18.8萬美元。承保成功的直接原因是塞拉尼斯(南京)化工有限公司在南京的一項投資,是由中行提供了1億美元貸款,而在貸款項目談判中,中行成功地將保險的相關內容寫入貸款合同。
(3)利用全能金融戰略,提供綜合全面的個性化金融服務
發揮銀行、保險業的協同效力,為客戶提供綜合全面的金融服務,已是現代金融服務的大勢所趨。目前,銀行除了本行業之外,已經分別涉足了證券、基金、信托等行業。面對客戶對全面金融服務的需求,銀行和保險更加致力于建立全方位的服務融合,提供綜合全面的個性化服務。銀行系保險公司最終成為全能銀行框架下其保險業務及保險相關一體化金融產品的銷售公司。
(4)借助銀行資源優勢,進行低成本競爭
借助網上銀行、網上保險和網上貿易等服務,建立銀行保險一體化經營的平臺,能夠以較低的交易成本,通過網上銷售,網上付款、轉賬、購買保險產品、進行證券交易,還包括投資咨詢、實時報價、商務新聞等延伸服務和個人金融服務。提高保險銷售效率的同時,在很大程度上降低了保險公司IT系統的投資,減低經營成本。
銀行系保險公司,在資金運用方面會借助銀行的混業優勢,在保險入市資金托管、股票資產托管等方面,能夠爭取到較好的交易價格。而利用銀行的品牌優勢,銷售網點的區位優勢,可以降低保險公司的銷售成本,使保險公司具有低成本競爭的空間。
三、銀行進入對保險業的影響與中資保險公司的選擇
保險資金運用的風險管理是保險企業經營的重中之重。根據美國保險業1996年至2000年的測算，保險公司面臨的主要風險為：保險風險20%，信用風險1%，利率風險11%，商業風險4%，保險分支機構投資風險23%，保險資金投資風險41%。可以說保險資金運用風險是保險公司最大的風險源。
從保險資金運用的風險情況看，運用的方向不同，其面臨的主要風險并不完全一致。銀行存款主要風險總體上有兩類：信用風險和利率風險。在我國，由于我國存款市場利率還未放開，而且保險公司通常與銀行達成大額存款協議來確定存款利率，因而其面臨的利率風險也是比較小的。對于國債投資，其面臨的主要風險是利率風險，信用風險基本不用考慮，而公司債券投資，則既面臨利率風險，也面臨公司的信用風險，特別一些競爭性行業的公司債券，其信用風險相對較高。對于股票投資，不僅面臨非系統性的利率風險、信用風險等，也面臨系統性的風險，因而股票市場整體的波動對保險資金股票投資造成的市場風險相當大。
從我國保險資金運用的情況來看，-目前存在以下幾方面的問題：
1.保險資金運用結構不盡合理，不能保證資金運用的安全性和收益性的統一，使保險投資難以成為保險公司與保險業務并重的主導業務
從發達國家的情況來看，保險公司主要依靠投資組合實現保險資金的保值增值，彌補承保虧損，取得經營利潤，其投資業務已成為與保險業務并重的兩大主導業務之一。比如在美國，壽險資產于1997年的分布情況大體是政府債券占15.8%，公司債券占41.1%，股票占23.2%，其它20.6%。在英國，1996年保險資金運用情況大體是股票54%，債券19.8%，共同基金6.8%，其它19.4%。在我國，保險公司的資金運用過多集中于銀行存款，盡管近兩年我國對保險資金運用渠道有了新的規定，但整體資金運用結構仍不能起到保險資金資源優化配置作用，也難以得到令人滿意的收益(見表1)。
2.與保險資金運用相匹配的資產負債風險管理體系還需進一步完善
保險資金在運用過程中，能否確保資金的安全性，在實現投資收益的同時，滿足保險業務經營過程中對資金的需求與使用，是保險公司能否穩健經營的關鍵。資產負債風險管理則是基于保險業務的負債與保險資金運用的資產合理匹配的風險管理方式。
資產負債管理主要起源于利率自由化之后利率波動所引發利率風險的問題。在上世紀90年代初，美國、日本等發達國家都發生了數家大型保險公司因為沒有適當的利率風險管理而導致破產的情況。為了反映承保利率所產生的風險，監管機構開始要求保險公司提供基本的年度分析，以檢驗其利率風險管理。同時，保險業也開始整合利率風險以外的問題，包括承保問題、市場風險問題等等，從而使資產負債風險管理作為衡量產品相關風險與公司整體風險的一種重要管理工具，為保險公司所廣泛采用。
從我國保險業情況看，保險資金運用的資產與保險業務的負債之間結合得并不是很緊密，一般僅是從產險、壽險公司內部資金來源不同，強調產險公司資金運用的相對短期性和壽險公司資金運用的相對長期性，但對于保險公司內部由于各保險產品性質的不同，賠付速度的差異，未到期責任準備金比例的不同，而對保險資金運用過程的更細致的資產結構要求并未給予足夠的重視，資產負債風險管理仍需進一步完善。
3.保險企業信用評級機制仍末完善，未能對保險資金運用風險管理進行有效約束，影響保險資金風險管理水平的進一步提升
信用評級指對特定企業按一定要求進行從高到低的評級排列，一般都有專門的簡單對應符號，如穆迪投資者服務公司采用Aaa到C的代號來表示企業的評級水平，而另一家全球性信用評級機構標準普爾公司則采用AAA到D的代號來表示。我國目前信用評級采用的代號基本類似，如目前我國最大的評級機構之一——中國誠信評估有限公司就采取了AAA到D的代號來表示。
通過保險企業信用評級，保險企業將會承擔一定壓力，因為它們需要一個較高級別的評級結果，這樣不僅可以提高公司形象，而且可以以更低的成本籌集到所需的資金。如果保險公司對其保險資金運用的風險管理不到位，或存在嚴重缺陷，則在評級過程中自然會反映出來，其評級結果就會較低，從而破壞保險公司在市場上的形象，影響其長遠發展。
目前，全球50家最大的商業保險公司中，已正式評級的有35家，進行公開信息評級的有12家，未進行評級的只有3家。而目前我國保險公司還沒有進行信用評級。
我國保險企業普遍對信用評級不重視，同時由于信息公開程度不夠，也很難對其進行真實的評級。此外，從信用評級機構角度看，目前我國信用評級機構缺乏足夠的獨立性，這主要是由于我國的信用評級機構大都和政府及金融監管機構有著密切關系，在這種情況下，信用評級機構的評級結果并不能完全為市場所認可。
4.保險公司資金運用內部風險管理體制仍需進一步完善
從保險業資金運用的管理模式看，主要有三種方式，一是采用外部委托投資的方式，即保險公司自己不直接從事投資運作，而將全部的保險資金委托外部的專業投資公司管理；二是采用公司內設投資部門的方式，即保險公司內部設立專門的投資管理部門，并在投資部門內按分工和投資業務的不同，分成多個分部或小組，具體負責本公司的保險資金投資活動；三是設立專業化保險資產管理機構的方式，即在保險公司之下設專門的保險資產管理公司，由其對保險資金進行專業化、規范化運作。
從國際上看，目前世界500強企業中的34家股份制保險公司中有80%以上的公司是采取專業化保險資產管理機構的模式對其保險資金進行運用管理。國際保險業發展經驗表明，采取完全依靠外部委托管理保險資產的管理模式很難有效控制保險資金的投資風險，而采取內設部門的管理模式則對保險資產管理的專業化水準和市場競爭能力的提高構成了較大的限制，相形之下，專業化的保險資產管理模式比較有效地增強了保險資產的經營管理能力，提高了保險資金的運用效率。
從理論上講，一個有效的公司內部風險管理體制應該形成決策系統、執行系統、考核監控系統三個方面有機統一的保險資金運用分權制衡系統，這是保險公司內部極為重要的風險管理環節。近幾年來，我國一些大型保險公司，如中國人壽、中國人保、中國平安等已建立了專門的資產管理公司，為保險資金運用風險管理打下了較好的基礎。但是，目前仍有很大一部分保險公司未建立專門資產管理公司，而且即使是已經成立專門管理公司的保險公司，在公司內部其相互制衡約束的風險管控仍顯不足，決策、執行、監控之間的有效協調仍有待進一步提高。
二、優化保險資金運用風險管理體制的路徑選擇
2006年6月26日，國務院頒布了《國務院關于保險業改革發展的若干意見》，其中就加快保險產品開發、拓寬保險資金運用范圍等進行了明確，這是保險業加快發展的重大政策利好，為保險業跨躍式發展打下了基礎。但與此同時，我們必須看到，目前保險資金運用風險管理方面仍然存在著不足，可能會對保險業發展造成不利影響。為此，必須針對目前我國保險業資金運用風險管理存在的問題，優化保險資金運用風險管理體制。
對保險資金運用的風險管理，應考慮建立多層級的風險管理體制，即建立由宏觀風險管理機制、中觀風險管理機制、微觀風險管理機制三個層面構成的整體風險管理體制。宏觀層面以政府監管機構為主體，從法律法規入手，輔之以行政手段方式進行；中觀層面則是以社會角度，包括信用評級機構、行業協會等社會機構，約束規范保險業資金運用；微觀層面則從保險公司內部風險防范與控制角度入手，加強保險資金運用風險管理。具體來說，合理的路徑選擇包括以下方面：
1.從宏觀層面上加強保險資金的風險管理體制，確保整個保險業的健康發展
宏觀層面的風險管理更多是從政府監管機構角度進行的。當前，金融混業經營已是金融業發展的趨勢，銀監會、證監會和保監會三大金融監管部門應密切合作，依法監管，研究保險資金風險管理情況，協調立場，共同筑起防范風險、保障資金運用安全的防線。
從保險監管來看，保險監管可參照國外先進有效的監管手段，建立起以償付能力監管為核心的監管方式，包括通過制定綜合性比率、盈利性比率、流動性比率、準備金比率、資金運用結構等具體定量分析指標，為償付能力監管提供科學依據。同時，可從政府層面規定資產負債比例管理政策，研究如何確定保費儲備金，如何將投資資金與保費收入在政策上把握相當的比例，以確保保險公司未來的償付能力。
從證券監管來看，由于保險資金運用很大一部分是用于證券市場，包括股票、企業債券等，因此加強證券市場監管，完善證券市場對加強保險資金運用的風險管理是相當重要的。當前，我國資本市場仍存在許多不完善的地方，如何對資本市場實施風險監管也是理論界和監管機構重點研究的課題。證券監管部門可以利用保險公司進入資本市場之契機，加強資本市場監管，完善資本市場的公司治理機制，提高上市公司的外部治理功能，為保險資金運用風險管理提供一個良好的外部環境。
2.從中觀層面上發揮信用評級等社會機構力量，加強保險公司風險管理監督能力
要確保信用評級在保險資金運用方面的作用，首先是要完善我國目前的信用評級制度，并將之運用于保險企業。目前，我國在信用評級制度方面可以從以下幾個方面著手：一是要解決信用評級機構與政府及金融監管機構方面的關系，使信用評級機構的人員及資金方面與政府及金融監管機構脫離開來，從而實現信用評級機構的真正獨立性。只有實現信用評級機構的獨立性，才可考慮信用評級機構評級過程的公正性、中立性；二是在信用評級市場準人方面，必須嚴格信用評級機構的數量，防止過度競爭，以利于信用評級機構的聲譽的建立和維護。從世界各國的評級市場來看，全球性的評級機構有三家，即穆迪公司、標準普爾公司和惠譽國際公司(其總部均在美國)。我國目前有九家許可準入的信用評級機構，但我國評級市場非常小，很難容納這么多的評級機構生存。為樹立評級業的聲譽，從而被社會所認可，有必要嚴格市場準入，將評級機構數量限制在幾家之內，然后由這幾家機構進行市場競爭：三是由于信用評級在保險資金風險管理中的重要作用，有必要考慮信用評級在各個法律法規中的銜接問題，逐步完善保險企業信用評級業立法。由于保險企業評級主要面向社會大眾，因而保險企業信用評級可以中國保監會為主對保險企業信用評級機構予以監管。
此外，要利用保險行業協會的力量，制定一系列的保險同業公約，規范入市資金的運用和日常操作，以規范其成員的風險約束。行業協會雖然不具備法律力量，但它從道德和公司聲譽出發去約束其成員的投資行為，可以減少敗德行為和暗箱操作。另外，借助于信息系統和網絡系統，使保險行業協會及時獲得其成員的各種交易信息，使同業監管更為方便，及時發揮行業監督的作用。
3.從微觀層面上優化保險資金風險管控，使保險公司內部資金運用的風險管理得到進一步加強與優化
首先，在保險公司層面上要進一步加強保險資金運用的專業化運作。盡管目前已有部分大型保險公司專門成立了資產管理公司，但仍有相當部分保險公司仍處于內設部門或外部委托方式進行管理，這從長期來看不利于投資效率的提升及風險的管控。因此，要進一步加快專業化保險資產管理公司的規范建立工作，新設立的保險資產管理公司可在保險公司現有的資金運用部、投資管理中心等內設職能部門的基礎上形成，但必須按照現代企業制度建立科學的法人治理結構。
其次，在保險公司內部要構建投資決策、業務運作與風險控制三位一體的資金運用風險管理體系。一是要樹立健康的投資理念并貫穿于資金運用戰略決策過程，通過組成投資決策委員會，根據公司經營發展總體規劃，制定公司中長期投資政策，對保險資產進行戰略性分配。
投資決策委員會可以下設投資決策支持部門或小組，分別負責對若干專項投資決策前的重新分析、論證，并對已決策的資金運用項目進行追蹤。二是加強保險資金運用的執行系統，即由投資公司根據投資決策委員會決策進行具體操作；三是要建立資金運用的考核監控系統，設立資金運用績效評估和風險控制部門，監控資金運用執行部門的行為，及時發現與控制資金運用風險，考核執行系統的業績，并將各種結果反饋至投資決策委員會。通過這三個子系統的相互聯系，相互制約，形成保險資金運用風險管理體系，保證資金運用的科學性、準確性，保證資金運用的安全性、流動性和效益性。
第三，要加強保險公司資產負債管理工作。保險公司在加強資產負債管理過程中，一是要在負債管理上，實行理性的產品定價，要求根據資本市場的長期預期，合理進行產品定價；二是在資產管理上，要求投資組合的證券選擇和期限結構必須符合負債的特點。此外，資產負債管理可以通過資金流動性和償付能力控制、持續期管理、總風險限額控制等手段的運用而加強提升。