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關鍵詞： 建設項目；控制管理；跟蹤審核
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）19-0101-02
1 序語
隨著近年來政府建設項目投資規模的不斷增大，對工程項目領域內的決算審計越來越受到各級政府和百姓的關注，很多地方都將所有政府投資項目的竣工決算審計列入國家審計范圍內，有些地方甚至將竣工決算審計作為辦理竣工驗收的條件之一。但隨著時間的推移，單純的事后決算審計所暴露出的各種弊端已經慢慢顯現，例如審計取證難，處理難度大等，這些都大大增加了審計的風險和不確定性。為了進一步加強對政府投資項目的管理，提高財政資金的使用效益，規避審計風險，提升跟蹤審計水平，更好地發揮審計免疫系統的作用，在這種情況下，跟蹤審計逐步進入了人們的視野。
2 現場跟蹤審核程序
①收集并熟悉設計施工圖、招標文件、投標文件、工程施工合同等相關工程造價的有關資料；
②參加工程施工圖紙會審和設計交底，審核施工組織設計，提出合理化建議；
③了解施工工藝和施工程序，了解投標方式、設備材料定價、結算辦法等；掌握及核實施工用設備材料的進場價格；
④深入工地現場、參加工程例會、溝通業主與監理單位，了解工程進展的總體情況和施工計劃，制定分階段的跟蹤審核計劃；
⑤根據工程進度對設計施工圖和清單范圍內工程量由跟蹤審核工程師計量復核和現場抽樣復核，做好跟蹤日記及工作底稿，作為工程結算的依據；
⑥參與工程施工階段的隱蔽工程驗收，收集現場資料和依據，有必要需拍照或攝像取證；配合業主、監理對隱蔽工程進行核實、確認；必要時可獨立進行取證；
⑦對工程施工過程中發生的設計變更和現場簽證進行核實，對工程量進行確認。掌握工程變更情況，核實工程量，并對可能影響工程造價的事項提出審核意見和說明，為業主決策提供依據和參考意見；
⑧對施工單位上報的施工月報在監理單位對工程質量、數量認可的情況下同時進行核實。
3 現場跟蹤審核主要內容
工程實施階段，工作重點在于建設過程的有效控制，使工程造價及早得到有效的掌控；跟蹤審核工程師作為中介方，工作重點在于協助業主利用自己的專業知識對變更、簽證、索賠進行有效的審核。
3.1 收集和熟悉相關資料 ①項目建設地點的自然條件和施工條件資料。②勘察、設計、施工圖及相關文件，包括圖紙及說明。③有關項目的招標文件（含澄清文件）和投標文件。④有關項目的所有合同及其有效附件材料。⑤與有關各方簽訂的與工程建設有關的協議及會議紀要；⑥圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。⑦該項目適用的技術經濟標準、規范和規程。⑧其他有關工程造價的文件。⑨業主組織召開的例會紀要及例會決議執行情況的相關資料。⑩施工過程中發生的變更相關資料。{11}發生質量、安全事故（事件）的責任認定、處理方案、處理結果及費用的處置方法等相關資料。{12}記錄每月的工程形象進度及主要分部工程的完成時間。{13}主要材料的訂貨合同、實際到貨時間及材料價格簽證單。
3.2 隱蔽工程跟蹤審核內容 ①對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內容是否發生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調整綜合單價的依據，例如，基礎開挖時候土石比例與設計預算是否一致，直接影響到土方工程的造價；②對跟蹤審核過程中發現的重大問題，提醒和協助業主及時辦理相應的簽證，以免日后產生糾紛；③施工方在通知工程監理公司實施正常監理隱蔽工程驗收時，應提前告知跟蹤審核工程師會同相關專業工程師共同參與驗收，并提供驗收的部位及內容；④跟蹤審核工程師應采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現場進行測量，使用數碼相機對現場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關部位進行復核等；⑤跟蹤審核工程師對現場實際所使用的材料在必要時進行取樣；⑥跟蹤審核工程師對隱蔽工程應結合隱蔽工程審核與管理內容詳細記錄，并填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”；⑦跟蹤審核工程師應建立項目跟蹤審核日志，對施工中的實際情況如實記錄。
3.3 設計變更審核程序與內容 ①設計變更的必要性審核：對影響工程造價的設計變更，應從專業技術需要的角度，提出合理化建議方案，供業主選擇。對于通過設計變更擴大建設規模，提高建設標準的，要看是否有原審批部門的批準；運用價值工程理論，對變更的技術可行性，經濟合理性進行必要的論證與綜合評價后再決定進行變更。②設計變更的合規性審核：審核設計變更手續是否合理合規，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據變更引起造價變更的數額實行分級審批制，明確審批權限，加速變更工作的進展。同一原因引起的、數額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。③設計變更的真實性審核：審核設計變更是否真實存在。為分析變更的原因，明確責任，應對變更進行分類管理，一般可以分為施工類、設計類、業主管理類，并制定相應的獎罰措施。審核變更中涉及的其數量及計價的真實性。
同樣在我們工程造價咨詢行業，現在也正在步施工低價中標的后塵，盡管全過程造價控制產生不了豆腐渣，但它的結果是形同虛設不起作用。其結果是建設方因小失大（少付了千分之幾的咨詢費，多付了百分之幾的施工或其它費用），最終沒起到造價控制的作用。
真正意義上的施工階段全過程造價控制的要求是很高的，它需要咨詢單位配備業務能力強、思想品德好、有敬業精神的咨詢人員，才能為建設方把好造價關、為建設方解決造價控制方面的問題，才能按照全過程造價控制的要求完成咨詢工作、才能做出合格的咨詢成果。而現在大多數建設單位由于種種原因，走低價中標的老路，使咨詢單位進行惡性競爭、拼命壓價，有的將施工階段全過程造價控制的咨詢費用降到30%左右，在這樣低的收費下，咨詢單位不可能把造價師這樣業務骨干派到現場，只能派一般的人員進駐現場，這樣有的在技術上，不能給建設方解決問題，在造價控制、規范操作上也不能滿足要求，所以，這些只是形式上的全過程造價控制，而不是真正意議上的全過程造價控制。
【關鍵詞】全過程造價控制；咨詢費用
近幾年隨著我國經濟建設的飛速發展，國家基本建設、城市基礎建設、商品房開發等建設項目不斷增加，城市化建設在快速發展，在項目建設過程中的造價控制也正在被越來越多的建設單位所采用，如何做好項目建設過程中的造價控制，既為建設方節約投資，也能使造價咨詢單位有一定的經濟效益，使建設單位和造價咨詢單位達到雙贏的目的，這是我們下面所要討論的問題。
1.全過程造價控制的意義
由于在項目的投資決策和設計階段，影響建設項目造價的可能性為25～50%，而在建設施工階段影響項目造價的可能性僅為5～25%。由此可見，工程造價管理的關鍵就在于項目實施前的項目決策和設計階段。然而，在招投標、預算編制、工程施工、結算審計等階段也對工程造價的控制顯示出了巨大的潛力。因此，工程造價管理不僅僅是防止投資突破限額，更積極的意義是促進建設、設計、施工單位加強管理，使人力、物力、財力有限的資源得到充分的利用，取得最佳的經濟效益和社會效益。
2.施工階段全過程造價控制的范圍
建設項目開發需經過三個階段：決策階段、設計階段；實施階段（招標階段、施工階段、竣工驗收階段），施工階段是項目實施的最關鍵階段。施工階段全過程造價控制之目標，是指在工程開工至竣工的整個施工期間，造價咨詢業的注冊造價工程師，根據現行的法律、法規和有關規定等，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預算價、承包合同價、工程結算價等。
傳統的工程審價，通常是辦理工程竣工結算時一次性投入進行。盡管工程審價形式上核減了部分費用降低了工程造價，但實際作用僅僅是核定最終的工程價款。而施工階段全過程造價控制，無論在服務范圍、咨詢內容、工作性質等方面，均異于傳統的工程審價模式。施工階段全過程造價控制的特征是：造價工程師在整個施工階段，對工程造價整體實施動態的、事先的、主動的造價控制。工程造價的監控性能已由粗獷型轉變為細膩型，由滯后性轉變為超前性，更能適應市場經濟變化和業主委托需求。根據委托內容，注冊造價工程師可以相應提供綜合性的造價咨詢跟蹤服務。目前，我國施工階段全過程造價控制范圍主要包括：審查各類建設工程施工合同（協議），提供有關造價控制和降低造價的合理化建議，編制工程用款計劃書及現金流量圖表，進駐工地參加施工例會提供現場服務，審核月工作量報表及工程預付（進度）款，編制及審核施工圖預算，全面（重點）審查鋼材、砼等主要材料的總量，調整工程預算控制目標，編制工程造價動態分析，審查設計變更、簽證或其它工程費用，提供工程索賠和反索賠咨詢、材料（含甲供料等）、設備及綠化等價格咨詢，分階段審核工程預（結）算，有關工程造價信息及法規等咨詢，提供全套工程造價控制檔案材料，撰寫整體工程造價咨詢報告等。
由于造價咨詢的及時性，整個施工階段，造價工程師事先解決了涉及造價和有關費用等系列問題，尤其是有關造價控制和降低造價的合理化建議，對降低項目建設成本，以及對施工的工期、質量控制等都能起到保證和促進作用。
根據蘇價服（2004）483號文，施工階段全過程造價控制的工作內容如下：
（1）制定造價控制的實施細則。確定控制目標；
（2）根據施工承包合同價、進度計劃、編制承包合同的明細工程款現金流動量表，根據工程進度編制工程用款計劃書；
（3）參與工程造價控制有關的工作會議；
（4）負責對施工單位上報的每月完成工作量月報進行審核。并提供當月付款建議書，經業主認可后作為支付當月進度款的依據；
（5）承發包雙方提出索賠時，為委托方提供咨詢意見；
（6）協助業主及時審核變更、現場簽證等發生的費用，相應調整造價控制目標；并向業主提供造價控制動態分析報告；
（7）及時核定分階段完成的分部工程結算；提供整套結算報告及各項費用匯總表交業主歸檔；
（8）提供涉及委托咨詢工作項目的人工、材料、設備等造價信息和與造價控制相關的其他咨詢服務。
在實際操作中，有的建設方還要增加一些造價咨詢的內容，如：
1）施工圖出圖前的設計指標控制：在施工圖設計過程中要求咨詢單位根據建設單位的項目投資情況，項目的建設檔次，提供該項目各分部分項工程選用不同材料的一些造價參數，供建設單位控制投資選擇設計用材做參考。
2）施工圖招標階段的招標控制價的審核：在招標過程中，對機構編制的招標文件、工程量清單進行審核，提出審核意見。同時對中標單位的投標文件進行分析，找出不平衡報價及不合理的報價部分，供建設方合同談判參考。
3）在整個咨詢工作結束后：對整個工程項目有一個完整的成本分析和后評估報告。
4）在設計階段提供合理化建議：對設計方案的經濟性合理性進行分析，比較不同設計方案所帶來的品質、效果、成本、效益等方面的差異，向業主提出設計方案的優化建議。
5）工程量清單及標底編制過程中的合理化建議：在工程量清單或標底編制過程中分析、發現設計中存在的不足或不合理地方，及時把信息反饋給業主并提出合理化的建議，以便業主及時會同設計部門對圖紙進行會審，作出相應調整。
6）簽訂合同時的合理化建議：在簽訂施工（或采購）合同時對合同中的某些可能引起爭議或索賠的條款，尤其是對業主不利的因素，要提前將這些信息反饋給業主并提出合理的有利于業主的解釋，降低業主方的風險。
7）設計變更階段合理化的建議：發生設計變更時，事前對不同的變更方案進行造價測算，并提出合理化的建議，供業主選擇。
3.施工階段全過程造價控制的實施
造價工程師在具體實施過程中，應做到誠實信用、優質高效、開拓創新，不斷研究操作方法和技巧，以求事半功倍之效率。由于項目的差異性，造價控制的側重點略有不同，以下介紹若干實用的造價控制操作方法和技巧。
3.1編制施工階段全過程造價控制實施方案
實施方案是進行造價控制的綱領性文件。根據委托合同的要求，結合項目的特點，編制施工階段全過程造價控制實施方案，主要內容有工程概況；造價控制組織機構；造價控制流程；各階段咨詢內容；可行的工作計劃等。合理有序地安排造價工程師進駐現場咨詢服務。
3.2有關造價控制及降低造價的合理化建議
根據現行的有關規定和工程合同的精神，注冊造價工程師運用造價咨詢的科學理論和豐富的實踐經驗，針對項目的具體特點，為業主及時提供有關造價控制及降低造價的合理化建議。
3.3縱觀全局、把握重點
1）審查工程合同（協議）。首先，審查合同（協議）的合法性。合同（協議）的精神和文本格式，是否符合現行的有關法律、法規、政策和項目招投標的精神等。其次，審查合同（協議）的合理性。語言文字是否簡煉、規范、嚴謹，重點避免日后索賠的伏筆；有關條款的描述是否清晰；費用和計算數據有否誤差；有關合同附表、附錄和簽章手續是否齊全等。
2）審查設計變更及簽證費用。首先定性審查。是否有合法的手續和依據；是否符合現行的有關規定、施工合同和項目招投標精神；內容反映是否準確，是否有變相的重復計取等。其次定量審查。文字表述是否明了，防止產生新的矛盾和分歧；費用計算方法和結果是否正確；相應的附件是否齊全等。
3.4審查計劃及步驟
1）首先須吃透工程合同及項目招投標精神，熟悉和了解項目的特點、取費標準和優惠條件等；其次再審查工程預（結）算。
2）審查工程預（結）算。先審查定額（換算）、材料價格（補差）、取費標準等；再審查設計變更及經濟簽證等費用，最后計算工程量審查工程圖紙部分的費用。
3）計算圖紙工程量。先分部工程計算，后單位工程匯總；運用統籌原理，避免工程量重復計算，盡量利用前面已計算的數據。要求計算層次清楚，計算式一目了然，便于回憶、復核、會談。
一、突出工作重點，強化審計監督
1、強化財務收支審計。2014年擬對邱家小學、金山中學、響灘中學、筆山職中、駟馬小學、磴子小學、江口二小、荔枝小學、元石小學、岳家小學、西興小學、西興職中、黑水小學、馬鞍小學、新廟小學、鎮龍小學、教師進修校、泥龍小學、石埡小學、青鳳小學、五木小學、六門小學等單位進行財務收支審計。重點對收支管理、國有資產管理、公用經費管理、專項資金管理、預算執行和決算編報以及原始憑證的真實、準確、合法合規性等進行審計。
2、強化經濟責任審計。圍繞“科學決策、依法治校、民主管理、廉潔從教”四個方面，切實加強校長任期經濟責任審計，重點審計經濟事項決策是否科學民主，教育惠民資金和工程項目資金管理使用是否專款專用，大宗物資采購、大額度資金支出等是否合法合規、公開透明。
3、強化“三公”經費專項審計。深入落實中央“八項規定”精神和厲行勤儉節約、反對鋪張浪費”的相關規定，集中時間和力量對中小學校2013年度“三公”經費支出情況進行專項審計，糾正并解決經費支出中存在的突出問題，確保2014年“三公”經費持續下降。
4、強化固定資產投資審計。在縣審計局的監督和指導下，有序、有力、有效開展投資額20萬元以下（不含20萬元）工程項目設計概算、施工預算、竣工結算和財務決算審計，努力提高工程結算價款審減率，堅決制止工程結算價款不經審計即列支和無稅票列支等違規現象，避免基建投資浪費，提高基建投資效益。
5、強化惠民資金專項審計。加強對義務教育階段貧困寄宿生生活補助、普高國家助學金、中職國家助學金、中職國家免學費、學前教育免保教費、中央彩票基金滋蕙計劃等各類教育惠民資金的落實情況進行專項審計，嚴肅查處虛報、冒領、滯留、截留、擠占、挪用惠民政策資金等違法違紀行為。
6、強化跟蹤審計。組建跟蹤審計工作組，以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，對已進行財務審計的單位，實行跟蹤回訪制度。督促檢查被審計單位自覺執行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規范化、制度化、法制化。
二、轉變工作職能，提升服務水平
1、改進方法，提高審計質量。堅持審計質量是審計工作生命線的理念，嚴格執行審計程序，規范審計工作流程，不斷優化審計手段和審計方法，注重實施環節，在審深、審透、審細、審實上下功夫，確保程序規范、事實清楚、定性準確、處理恰當，努力提高教育內審工作質量。
2、轉變方式，實施全程監督。要變事后監督為事前、事中、事后全程監督，特別是對大宗物資采購、大額度資金支出、重點工程項目等實施監督要主動跟進，提早介入，全程參與，全程監督。堅持抓早抓小，對存在的問題早發現、早提醒、早糾正、早查處。
3、服務基層，規范內部管理。充分發揮“一審二幫三促”的職能作用，切實為基層服務。對審計發現的問題，既要查找管理上的漏洞，幫助基層建章立制，規范內部管理，又要提出合理化建議，促進基層切實整改，有力推進基層科學理財、民主理財，提高教育經費的使用效益。
三、加強自身建設，樹好隊伍形象
第一條??為及時、規范推進基本建設工程項目進展，根據相關規范標準制定本制度。
第二條??建設工程項目現場例會（下稱“現場例會”）的形式分為定期周例會、專項例會和臨時例會。定期周例會于每周固定時間召開，在項目開工前由參建各方約定。專項例會是根據工程工序召集的專項事項協調，由監理根據工程計劃安排。臨時例會是由于突發、緊急事項召集的例會。
第三條??現場例會參會人員由建設單位、監理單位、施工單位及其他單位組成。建設單位由項目負責人及項目組成員、使用單位代表、學校其它相關管理人員組成。監理單位由總監理工程師、各專業監理工程師組成。施工單位由項目經理、技術員、質量員、安全員、施工員、各階段各專業分包項目經理組成。其他單位包括設計單位、跟蹤審計單位(初審單位和終審單位)等。
第四條??現場例會由項目工程總監理工程師主持，各參會單位按要求簽到。會議程序和主要內容為：
（一）?施工單位進行施工情況匯報，包括：目前施工計劃與實際進度；前一階段施工情況（安全、質量、進度）以及未完成原因分析；下周施工進度計劃及保證條件與措施；施工相關單位其它參會人員根據需要提出的完成目標存在的問題和需要建設單位、監理單位決策、協調、配合、解決的事項；其它與本工程相關的事項。
（二）?總監與監理工程師報告：對本階段工程質量、安全、進度的檢查情況評價、對施工中存在問題及處置情況的通報、對施工中需要解決問題提出合理化建議。
（三）?項目負責人對各方提出的問題進行答復和協調，對工程管理中有關質量、安全、進度等各方面的問題提出要求、意見和建議。
（四）?各方對提出的問題與異議進行討論復議。
（五）?工程總監總結會議的主要內容與決議。
（六）?監理單位負責對會議內容和會議決議詳細如實的記錄，并形成會議紀要，各方審閱認可后，報送參建各方備案。
第五條
各參建單位必須堅持并遵守例會制度。參會人員必須按時參加會議，不得缺席并及時簽到。若參會人員不能按時參加，須提前一天請假。會議期間嚴禁喧嘩、吸煙、隨意走動，手機調為靜音或關機。
第六條
會議地點設在項目工程部，由總承包單位負責會務準備。
第七條
本制度由工程建設指揮部負責解釋。
高層建筑結構的特點
高層建筑與多層建筑的界定。從名詞上看，多層和高層結構的差別主要是層數和高度，一般情況下，將10層以下，高度不超過28米的建筑看做多層建筑。但從設計角度來講，高層建筑與多層建筑沒有本質區別，都要抵抗豎向及水平荷載作用，原理是基本相同的。
高層建筑的特點。高層建筑中，隨著高度的增加，彎矩和位移都呈指數曲線上升關系。水平荷載是控制結構設計的主要因素。特別實在地震區，地震作用對高層建筑的危害也比對多層建筑大，高層建筑的抗震設計應更為復雜。高層建筑結構設計及施工要考慮的因素及技術要求比多層更為復雜。
高層建筑的主要抗側力結構。設計抗側力結構是高層建筑結構設計的關鍵工作。高層建筑的主要抗側力結構有框架結構、剪力墻結構、框架-剪力墻結構、筒體結構等。在縣級城市，主要是造型較為簡單的小高層建筑，因此框架結構和框架-剪力墻結構是比較常用的結構形式。框架結構平面布置靈活，延性好，但框架結構側向剛度小，不適用于高度很大的房屋建筑。框剪結構很好地解決了這個問題，它既有框架結構延性好的特點，又有剪力墻承載力大、剛度大的特點，是一種很好的抗側力結構。
高層建筑結構的審計要點
關注最大適用高度，限制高寬比。每一種結構體系，都有其最佳的適用高度范圍。《高層建筑混凝土結構技術規程》JGJ3-2010規定，A級高度鋼筋混凝土高層建筑，抗震設防烈度為7度時（濰坊地區），框架結構最大適用高度為50米，高寬比限值為4；框剪結構最大適用高度為120米，高寬比限值為6。在對高層建筑工程進行審計時，要重點審查工程圖紙是否按規定設計，是否通過圖審，是否嚴格按照圖紙進行施工。
對變形縫的設置給出合理化建議。為消除結構不規則、不均勻沉降對結構的有害影響，可以用防震縫、伸縮縫和沉降縫將房屋分成若干獨立的部分。但實際施工中，設縫會影響建筑立面，構造復雜，防水處理困難等。因此設計時通常需要根據具體情況決定是否需要設縫。
具體審計時，可以從以下幾方面來考慮，給出合理建議。（1）目前工程設計中，一般不設置防震縫，采取局部加強的措施。（2）對于伸縮縫，可以采取一些措施來避免設置：設800-1000mm寬的施工后澆帶（建筑物太長時不宜使用）；在溫度變化較大的部位提高配筋率；采取保溫隔熱措施，減小溫度應力等。（3）在地基條件比較差的時候，最好設置沉降縫，在地基條件許可的時候，可以采取措施減小沉降差，可以不設置沉降縫，比如把主體結構和裙房放在一個剛度很大的整體基礎上。
重視建筑體形和結構總體布置。建筑體形和結構總體布置對結構的抗震性能有決定性的作用。從設計到施工要力求合理安全。對建筑抗震有利的建筑平面形狀是簡單、規則、對稱、長寬比不大的平面。在抗震設防烈度為7度時，長寬比L/B≤6.0。對抗震有利的建筑立面應規則、均勻，從上到下外形變化不大。然后根據建筑平面、立面形狀來進行結構總體布置，要盡量使剛心和質心重合減小扭轉效應，側向剛度和承載力上下相同，避免鞭梢效應使結構頂部變形過大。這些都是審計的要點。
財務處需要建立和完善財務部門，建立科學、系統符合企業實際情況的財務核算體系和財務監控體系，進行有效的內部控制;下面是小編給大家整理的財務處職責范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對大家有所幫助。
財務處職責范圍11、熟悉多公司運作的集團財務管理，側重熟悉融資，股權及上市公司的財務流程與財務管理;
2、按制度規定組織進行各項會計核算工作，按時編報各類財會報表，保證及時、準確反映公司財務狀況和經營成果;
3、定期進行財務報表分析，成本核算分析，為公司經營管理決策提供詳實依據;
4、負責向各相關部門提供財務數據，為企業預算管理提供財務數據;
5、根據公司年度經營總結計劃組織編制財務收支、成本費用等總結計劃;
6、依據國家稅務法規做好稅款申報繳納工作;
7、協助項?a
href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財務分析及風險控制工作;
8、維護和協調公司同銀行、工商、稅務等部門與機構的良好關系，維護公司經營利益;
財務處職責范圍21、負責公司日常銷售財務報表及各項數據報表統計和整理;
2、負責團隊公司稅務相關事項;
3、根據公司實際情況，制定和完善財務管理制度和財務收支管理、會計核算制度、費用報銷審核及納稅申報、匯算清繳等稅務工作，確保財務工作的順暢運行;
4、負責公司收入、成本、應收應付等其他費用的審核和核算，組織編制公司財務報表，準確反映公司經營狀況、經營成果以及資金狀況，及時匯報所發現的問題，為改善經營提出可行性建議;
5、負責公司各項成本費用支出的審核及預算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財務和資本結構，規避支付風險;
6、對公司運營成本核算，制定、維護、改進公司財務管理程序和政策，以滿足風險控制的要求;
財務處職責范圍31、制定公司財務目標、政策及操作程序，并根據授權向總經理、董事會報告;
2、建立健全該公司財務系統的組織結構，設置崗位，明確職責，保障財務會計信息質量，降低經營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;
3、對該公司的經營目標進行財務描述，為經營管理決策提供依據，并定期審核和計量公司的經營風險，采用有效的措施予以防范;
4、建立健全該公司內部財務管理、審計制度并組織實施，主持公司財務戰略的制定、財務管理及內部控制工作;
5、協調該公司同銀行、工商、稅務、統計、審計等政府部門的關系，維護公司利益;
6、審核財務報表，提交財務分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務指標，揭示潛在的經營問題并提供管理當局決策參考;
7、確保該公司財務體系的高效運轉;組織并具體推動公司年度經營/預算計劃程序，包括對資本的需求規劃及正常運作;
8、根據該公司實際經營狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務手段，確保公司最優資本結構;
9、完成董事會、總經理交辦的其他臨時工作。
財務處職責范圍41、全面負責公司的財務管理工作,建立和健全財務部門管理規章制度,規范完善公司財務流程;
2、負責應收、應付、總賬會計的工作,確保財務數據真實準確;
3、負責編制及組織實施財務預算報告,月、季、年度財務報告等計劃工作;
4、負責財務分析,給予公司提出一些建設性建議并為公司做決策提供依據;
5、處理工商、各門店及公司稅務管理工作;
財務處職責范圍51、負責公司財務管理體系建設，包括財務核算體系、資金與預算管理體系、財務監督與分析體系、內部控制體系等，并對有效性進行監控;
2、負責財務管理制度的總體設計和質量控制，包括統一會計制度、財務制度等;
3、負責公司總體納稅籌劃的監督監控，優化稅務結構，熟悉國家稅收優惠政策，減少涉稅風險;
4、搭建一套行之有效的支援業務及稽核業務的管理體系，判斷業務發展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務
5、負責財務隊伍的梯隊建設和素質培養，不斷提高專業技能和管理水平;
6、負責指導會計檔案的整理歸檔、借閱和調用等管理工作，保證會計檔案的安全完整;
7、參與公司重大經營決策的制定和分析，進行經濟效益論證，提供合理化建議;
財務處職責范圍61、協助決策層制定公司發展戰略，負責其功能領域內短期及長期的公司決策和戰略，對公司中長期目標的達成產生重要影響;
2、負責公司財政方面的業務和策略，包括會計管理、財務計劃、財務程序、內部審計、財物、成本控制和投資研究分析;
3、負責公司財務管理及內部控制，根據公司業務發展的計劃完成年度財務預算，并跟蹤其執行情況;
4、制定、管理和實施公司的經濟、財務標準和程序，以滿足控制風險的要求;
5、分析并改進現有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。
財務處職責范圍7負責合資公司整體財務部門工作;
根據衛生部《醫院管理評價指南》及財務相關指標，從住院科室、門診科室和醫技科室三個方面定期對全院及各科室經營狀況和各項經濟效益指標完成情況進行同比、環比統計分析評價，有助于院領導對醫院、科室的運營情況做到心中有數、便于決策和適時調整戰略。(1)住院科室從收入、出院人數、出院者平均住院日、病床周轉次數、病床使用率、出院患者人均費用、每床日醫藥費用及收入結構等指標進行分析評價。(2)門診科室從收入、門診量、門診診次費用、收入結構等方面進行分析評價。(3)醫技科室從收入、工作量及消耗材料成本等方面進行分析評價。
2對大型醫療設備的審計逐步規范化
對大型醫療設備的審計貫穿于設備引進、使用管理、維修和報廢的全過程。
2.1引進前大型設備采購前進行公示，接受群眾意見，從審計角度對設備引進提供意見;進行設備購置前的經濟效益預測與分析，對設備年使用人數、收費標準、年收入總額、年費用支出、年利潤、保本工作量、保本收入及投資成本回收期進行分析，監督設備購置是否適合醫院、科室當前業務量，是否合理購置設備，不因盲目引進而造成醫療資源的閑置和浪費。
2.2購置中(1)對招投標過程實行監督。我院自三級甲等醫院復審后，單價5萬元以上醫療設備委托專業的招標公司集中招標采購。審計對招投標工作的監督重點:一是對開標、評標、定標過程的合法合規性進行監督，維護醫院效益;二是審查供應商資質、設備資質、維保期、售后服務方面的保護性要求等。(2)設備合同審查。審計作為合同簽訂前會簽流程的一個環節，重點審查20萬元以上設備是否有上級主管部門批文;是否由使用部門提交歸口采購部門經辦，并經院辦公會或職代會討論通過;是否符合院內規定須經招標、議標、比價方式確定供應商及產品;合同設備規格型號、產地、價格、維修期等是否符合投標文件規定。
2.3投入使用后設備正常運轉后進行跟蹤審計。原則上20萬～50萬元設備每年作跟蹤經濟效益分析;50萬～100萬元設備半年作跟蹤效益分析;100萬元以上設備，每季度作跟蹤分析，檢查實際使用是否達到預期效果。主要包括:①設備有沒有閑置及使用率的高低;②在技術上，設備能否適應發展趨勢;③在經濟效益上，實際取得的經濟效益與購置前所做的可行性論證中的經濟效益分析是否符合，有多大差距，能否按預期收回成本并創造較好的經濟利益。對大型設備的效益分析及跟蹤分析能夠確實掌握設備使用情況，規范采購行為，避免盲目引進。
2.4設備款項支付審計定期對設備付款結算進行審計并形成制度化，分為:①審查付款是否按照合同規定進度進行。②審查結算手續是否完備，附合同結算單、醫療設備驗收單，且單據上各項簽字是否齊備。
2.5設備維修項目審計審計內容包括維修前各項手續是否完備，使用科室、維修部門、主管科室、主管院長及院長簽字是否齊全。維修合同條款是否符合合同法規定、價款是否合理等。
2.6設備報廢清理審計對應報廢的設備審查以下內容:①使用科室提出的報廢申請;②維修人員及管理部門出具鑒定意見;③報請院國有資產管理委員會審核;④財務、設備管理部門減賬是否有上級主管部門批文。避免了固定資產報廢處置的盲目性，保證了國有資產安全。
3加強風險和效益意識，重大項目實施前進行分析預測
在重大經營項目的立項上，進行充分的事前成本分析和效益預測，形成嚴格規范的論證報告。論證報告主要包括:項目立項、現有條件、立項目的、社會效益、經濟效益及項目建議。
4加強經濟合同的審計監督，從源頭規范經濟行為
經濟合同的簽訂實行會簽流程，審計科作為合同會簽中的一環，主要從管理角度對經濟合同進行審計，對其中不合理、不完善的條款提出合理化建議。經過招投標的，審查是否按中標文件擬定，合同條款是否全面完整且符合相應合同法規要求，意思表達是否具體、清晰、無歧義，內容是否前后矛盾、有遺漏、對醫院是否有潛在風險等;非招標的，還要審查經濟合同簽約方主體資質是否合格等，盡可能減少管理中的漏洞，規避了醫院相關部門的風險。跟蹤監督經濟合同的執行，發現問題及時上報，通過動態管理，不斷健全和完善合同管理制度，促使醫院經濟活動健康有序發展。
5加強醫院日常管理的監督
(1)定期核查醫療科室收費、退費情況，促使醫療收費、退費及時、合理、合法，監督醫院收支業務遵守內部控制制度和財務制度。(2)每季度與財務科聯合，對藥劑科、總務科、器械科進行實地物資清查盤點，保證賬實、賬賬相符，保證國有資產的安全與完整，保證庫存物資的合法、安全、完整和有效使用。
6積極參與全面預算工作
關鍵詞：內部審計重要性問題建議
隨著我國經濟的發展，現代企業各項制度的建立也逐步完善，內部審計工作做得好壞是企業內部控制制度能否得到有效執行的保障。內部審計實際上是會計工作的一個延續，它可以協助企業管理者及時發現內部控制執行中的薄弱環節及漏洞，檢驗各項控制措施的有效性，使企業對自身的經營活動更加客觀地進行評價并加以改進。
一、內部審計的重要性
1、內部審計可以對企業各項經濟活動進行監督控制
企業的經營活動涉及各方面各部門，基建工程、采購、銷售、投資、融資等，各項經濟業務的開支是否合理、票據手續是否合法規范、預算是否超支等都需要內審部門的監督與控制，以保證各項業務活動的合理合法，防止浪費，使資金使用效益最大化，保護國家和單位利益。
2、內部審計可對企業管理起到完善作用
內部審計不同于政府審計及注冊會計師審計之處在于，它更加熟悉企業情況，容易發現企業管理中的漏洞及薄弱環節。通過對企業內部審計工作結果，內審人員可從企業實際出發，有針對性的提出改進的建議。基于于對企業管理模式的了解，能夠站在企業領導的角度考慮如何改進、完善經營管理，提高經濟效益，對落實意見及建議的執行情況進行跟蹤審計，保證并監督內部控制制度的效果，降低風險，從根本上改善企業管理。
二、內部審計面臨的問題
由于內部審計從屬本單位領導的特殊工作性質，在實際工作中，很多企業內部審計的作用并沒有得到充分的重視，有的單位甚至認為內部審計可有可無，從而使內部審計部門形同虛設。目前內部審計面臨的主要問題如下：
1、內部審計制度不健全，缺乏合理的機構設置，不利于內審工作的開展
部分企業沒有制定完善的內部審計制度，或沒有設置審計部門，沒有嚴格的制度可依，甚至沒有專門的內審人員。不難想象，該企業的內部審計工作是如何開展的――基本就是流于形式，無法有效發揮內部審計的預警與防控作用。究其原因，就是企業經營管理者對內部審計的重要性認識不足，認為內部審計限制自己的經營自，制約了內部審計部門的發展。
2、內部審計人員素質偏低，使審計質量和效果難以保證
審計工作的結果很大程度上取決于內審人員的專業知識及職業素養。由于很多單位沒有設立專門的內審機構，內審人員是由財務部門或別的部門人員兼職的，沒有經過內審方面專業知識和技巧的學習及培訓，缺少內審經驗或技術方法，個別審計人員的職業素養偏低，缺少職業道德，個別人員為了一己私利，不顧內審人員的職業品德及形象，利用手中權利去獲得不正當利益，不僅會使審計工作的質量受到嚴重影響，還會使國家利益受損。
3、企業利益與內審人員利益的一致性降低了審計作用
內審人員為本企業的工作人員，個人益與企業利益是高度關聯的，當企業利益受到損失時，必然也會影響到個人利益。內審人員為了使自己的利益不受損失，往往對企業發生的一些不正當、不合法的經濟行不予披露。如某些內審人員對企業沒有嚴格按照會計法規所規定的收入確認原則少計收入偷稅漏稅，或企業通過變通給職工搞福利等作法不揭示、不處理，這些行為都會給審計質量大打折扣。
三、強化內部審計的措施
1、提高企業領導對內審的重視度，為內審創造和諧環境
內審人員為企業的一分子，直接受企業負責人的領導。企業領導對內審的態度，直接影響內審工作的執行效果。轉變對內審的一些錯誤觀念，提高企業領導者對內審的重視度，為內審工作創造和諧不受干擾的環境，才能使內審工作充分發揮效能，為企業的經濟行為把好關。
2、建立完善的內審機構及制度，使內審工作規范化、制度化一個企業長期穩定的發展，離不開合理完善的制度保障
應建立由董事會或專門的審計部門直接領導的內部審計體制，保證內審部門具有一定的獨立性，賦予內部審計部門足夠的權力，能夠客觀獨立地進行內審工作。并完善內部審計工作規范，使內審工作有法可依，有據可查。隨著科技的發展，審計手段方法也需要不斷改進，不僅要熟練掌握傳統的審計技術手段，更要學習現代計算機技術，使內審工作效率及效果最大化。
3、建立上下結合，下審一級的內部審計體系
由于內審機構屬于企業內部部門，缺乏獨立性，有時得不到領導者及級別相同管理層的支持配合，無法客觀地進行審計，這是內審控制的一個薄弱環節。可以建立上下結合，下審一級的審計體系，即由上級內審部門負責對下級管理層的審計，多層次開展內審工作，有效的監督控制每一級管理層，避免漏洞，揭示出企業內部潛在的風險，及時改進。
4、強化內審人員隊伍建設，提高內審人員素質
作為內審工作的直接執行者，內審人員的專業能力及職業道德水平直接影響審計的質量。首先應選用專業知識及工作經驗豐富的人員到內審崗位，并加強對內審人員的后續教育及培訓工作，提高職業素質及修養，使內審人員及時更新知識，掌握現代化的審計技術方法，才能跟得上社會經濟發展的腳步，更好發揮內部審計的職能。
四、結束語
內部審計的重要作用毋庸質疑，強化內部審計工作將是所有內審工作人員的一個長期目標，現代化企業制度的建立及經營水平的提高，將會更加凸顯內審的重要性，使之在監督與防控、促進企業經營管理及提高盈利水平等方面發揮更大的效應。
參考文獻：
關鍵詞：工程；造價；審計；質量控制
Abstract:In view of importance of engineering cost control in project，this paper made a thorough study on how to improve the quality of auditing. Engineering Construction procedure is proposed as a master line in the dissertation，from several aspects such as the earlier period preparatory stage，the project implementation stage，as well as the audit diary and the worksheet and so on，to evaluate the audit quality.
Key words:engineering；cost；audit；quality control
建設項目的跟蹤審計是依據法律法規對建設工程項目全過程的造價管理進行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監督的活動；它對建設項目有計劃的從可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工結（決）算等諸多環節，進行審計監督的一種方法。為了規范審計行為，明確審計責任，提高審計質量，現根據審計法及其他有關審計法規的規定，結合建設工程跟蹤審計自身特點，制定了跟蹤審計質量控制制度。主要包括以下三個方面：
1 前期準備階段質量控制
1.1業務承接質量控制。
（1）當業主方提出委托后，工程審核人員應對被審核單位及工程項目的基本情況充分了解，包括：業主方的意圖、工程項目的性質、類別、規模、結算方式、材料供應方式、工程價款結算方式、委托前是否被審核過，審核所需資料的可獲取性等。在考慮自身的專業能力和審核風險的基礎上，由承接人報部門經理，部門經理報至項目技術負責人，或承接人告知部門經理后直接報至項目技術負責人，進行審批。
（2）當承接人了解到委托項目的上述情況中異常現象時，應重點提出，報部門經理至項目技術負責人，決定是否受托。
（3）由施工單位送審或建設單位送審的工程項目，審核人員除了解上述情況外，必須與業主方取得聯系，核實有關情況，報部門經理至項目技術負責人，決定是否受托。
（4）經批準或同意受理委托后，應及時與委托人簽訂《工程造價咨詢合同》。
1.2審前調查工作質量控制。
詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。重點了解下列內容：
（1）項目立項及可行性報告批準情況；
（2）項目概算或預算的批準與調整情況；
（3）年度預算安排情況；
（4）建設資金籌措計劃與實際到位情況；
（5）基本建設程序執行情況；
（6）工程現場管理、工程財務核算、工程材料與設備管理、工程價款結算、工程合同管理等內部控制制度的建立情況。
2 項目實施階段工程造價審核質量控制
審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。在跟蹤審計中，為了確保審計質量，降低審計風險，必須強化審計實施過程的控制。項目實施階段的審計主要針對工程款使用、工程進度款的撥付、工程程變更及簽證、工程費用索賠、材料與設備的詢價等方面展開。在跟蹤審計過程中，應重點抓住以下幾個監控要點：
2.1核對標書預算，提出重點控制子項和控制方案。
2.2做好咨詢日記，對重點控制子項和重點隱蔽項目進行抽查和攝像（必要時附照片）。
重點子項包括：
（1）預算書、設計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；
（2）采用新材料、新構造、新工藝、新技術的分部分項工程；
（3）地基、基礎、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；
（4）采用的重要技術措施，包括安全措施和文明施工措施，趕工措施和其它重要措施；
（5）重要的機械設備、運輸、裝載和起重設備；
（6）月頭和月尾的代表性進度標志；
（7）大宗材料和特殊材料的進場驗收、包裝、保管狀況。
2.3涉及圖紙、預算、合同等與實際情況不符處，均需填寫現場審核簽證書（必要時附照片）并經現場業主代表或監理工程師確認簽證。
2.4審核施工單位已完工程月報，按時報送業主。
2.5編制咨詢月報。
咨詢月報內容：
（1）本月施工進度情況，與投標書進度的差異及原因分析。
（2）本月完成工程量和投資額情況，與計劃工程量差異及原因分析。
（3）圖紙變更情況匯總。
（4）本月其它重大事項。
（5）驗工月報匯總單。
（6）合理化建議。
3 審計日記與工作底稿質量控制
3.1審計日記質量控制。
審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員應當在實施審計過程中真實、完整地逐日編寫審計日記。審計日記主要記載審計事項名稱、步驟與方法、審計人員的專業判斷和查證結果，做到要素齊全，內容完整，簡明扼要。
3.2加強工作底稿的編制工作。
在審核工作結束后，一般項目應在2個工作日內整理好工作底稿、編寫審核小結，重大項目應在7日內完成上述工作。審核小結一般由審核人員編寫，并需經項目負責人及部門經理審核后報分管副總，復核有無遺漏事項或調整事項。對審計工作底稿的編制做好如下要求：
（1）結構完整，要素齊全。既有來審情況、審計過程記錄、審計結論等內容，又有被審計單位名稱、審計項目名稱、編制人、復核人等要素。
（2）內容真實完整，重點突出。容觀地反映被審計單位的情況以及審計方案的實施情況。
（3）觀點明確，條理清楚。審計工作底稿所記載審計事項及其時間、地點、當事人、數據、計算方法以及審計人員對它的因果分析必須準確無誤。
（4）手續完備，程序合法。審計工作底稿所附的證明材料，經被審計單位有關當事人或其它提供證明資料的人員簽名蓋章。
3.3建立嚴格的工作底稿復核制度。
（1）審計工作底稿四級復核制度。
對審計工作底稿的復核采取四級復核制度，審計工作底稿由項目負責人、部門負責人、技術負責人、總經理在審計實施過程中、審計報告形成前期進行復核。在復核時，各復核人員做好記錄，書面表示復核意見并簽名，以分清責任。審計組員應當根據實際情況，參考復核意見，時審計工作底稿進行補充、修改或作出說明。
四級復核制度的好處是；一是減少或消除人為審計誤差，以降低審計風險，提高審計質量；二是及時發現和解決問題，保證審計方案順利執行；三是協調審計進度，節約審計時間，提高審計效率；四是對審計工作進行質量監督并對審計人員的業績進行考核。
（2）審計工作底稿復核內容。