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【關鍵詞】城市污水；處理廠；建設標準；管理
中圖分類號：U664文獻標識碼： A 文章編號：
城市是我國新時期改造建設的主要區域，搞好城市環境關系著經濟產業的可持續發展。因早期經濟體制遺留的種種問題，國內產業經濟發展尚未徹底擺脫“粗放型”模式的弊端，環境污染依舊是制約城市經濟的一大關鍵因素。新時期可持續發展觀成為了社會的指導思想，解決環境污染問題是實現經濟持續運作的基本保障。水污染是環境污染的典型代表，有效處理污水對城市風貌改善有積極的推動作用。
一、城市污水的來源及危害
政府宏觀調控指導下，我國市場經濟呈現了優異的發展趨勢，以城市為中心的經濟圈逐漸形成了固定模式。城市是傳統與商業經濟建設的核心區域，搞好城市經濟發展對整個國民經濟收益增長都是有利的。目前，城市風貌受限于自然環境條件的影響，新型人居環境改造活動遭遇了巨大的阻礙。水污染是城市環境改造需解決的首要問題，這關系著綠色城市建造的進程。
1、污染來源。水資源是人們日常生活及企業加工生產的必備資源，由于城市人居數量的持續增長，企業生產規模的日趨擴大，每天產出的污水量也在不斷增加。環境調查顯示，我國城市污水的主要來源包括：一是生活污水，水是人們日常生活的必須資源，城市每人每天用水量達200-300公斤，相對應產出70%以上的污水；二是工業污水，工業生產排放的廢水，不僅污染了水質環境，也有可能將有害物質帶入水資源中；這些都是水污染的主要來源[1]。
2、污染危害。生態環境是決定城市規劃發展的關鍵因素，控制好城市環境對招商引資、產業升級、環境改造等活動均有很大的幫助。相反，水污染加重勢必給城市帶來多方面的危害：一是污染加劇，水污染會促進空氣污染、土壤污染等現象的加劇，破壞了城市原有的綠色風貌；二是疾病突發，環境對人們的身心健康也有不利影響，近年來社會病發率上升15%，大部分與環境惡化存在著關聯；三是經濟滯后，宏觀上認為環境污染易導致經濟的滯后性。
二、污水處理廠建設質量的指標
污水處理廠是解決水污染的關鍵設施，處理廠內配備了專用的處理設備及配套設施，使污水資源在短時間內得到凈化處理，滿足了城市污水、廢水凈化后循環利用的要求。新時期科學發展觀對城市環保工程提出了先進的指導，環境改造項目作業流程有了更多的指導方向。污水處理廠作為污水處理的主要設施，其在建設期間也要注重工程質量的控制。筆者認為，污水處理廠建設指標應包括：
1、功能指標。衡量污水處理廠建設質量的高低，主要體現于廠內設施運行后的功能價值，功能指標是建設期間應當重點控制的標準。當前，一般分為城市集中污水處理廠和各污染源分散污水處理廠，處理后排入水體或城市管道，需考察這一過程污水處理廠除污功能的好壞。如：有時為了回收循環利用廢水資源，需要提高處理后出水水質時，需考察污水回用或循環利用的功能特性。
2、工藝指標。施工工藝方案是指導污水處理廠建設的總指導，通過檢查污水處理廠工藝標準也可反映項目的建造質量。行業標準規定處理廠的處理工藝流程是有各種常用的或特殊的水處理方法優化組合而成的，包括各種物理法、化學法和生物法[2]。為了更好地發揮出污水處理工藝標準，工藝指標要求處理廠符合技術先進、經濟合理、費用最省等指標，以判斷廠內設施的應用價值。
3、處理指標。城市污水輸送至污水處理廠后，應按照不同級別要求對污水實施凈化處理，實際建設環節要考慮廠內處理指標的控制，從局部上把握處理廠的作業質量。污水處理廠建設指標要求設計時必須貫徹當前國家的各項建設方針和政策，結合城市地區污水現狀的特點執行標準規定，保障水資污水資源的有效處理。因此，從處理深度上，污水處理廠可能是一級、二級、三級或深度處理。
4、建筑指標。污水處理廠建造對象包括各種不同處理的構筑物、附屬建筑物、管道的平面和高程等，并進行道路、綠化、管道綜合、廠區給排水、污泥處置及處理系統管理自動化等改造，以保證污水處理廠達到處理效果穩定[3]。建筑指標要求污水處理廠固有設施能滿足實際除污操作的要求，該標準的具體內容：設計方案切實可行，運行管理方便，技術先進，投資運行費用省等。
三、項目建設指標管理的綜合措施
污水處理廠是從污染源排出的污（廢）水，因含污染物總量或濃度較高，達不到排放標準要求或不符合環境容量要求，從而降低水環境質量和功能目標時，必需經過人工強化處理的場所。城市經濟保持了良好的發展趨勢，以城市為主要商業圈的營運模式越來越廣。另一方面，經濟發展也帶來了一系列的環境污染問題，人居增多及工業生產造成的水污染現象更加嚴重。污水處理廠是凈化城市用水的關鍵設施，為了保障廠內設施功能的正常發揮，項目建設階段應嚴格管理各項指標。
1、規劃管理。污水處理廠建設前期要經過詳細的規劃，這是建設指標控制的首要環節。設計單位要立足于城市污水排放量的具體參數，編制符合實際的處理廠建造方案，并且加強建造方案質量的審核管理。如：擬定污水廠建造方案后，應組織專家及技術人員對污水處理系統的結構、功能、設施等綜合檢查，特別是對圖紙上布局的各項設施，應預測出建造后污水處理系統的功能特點。
2、施工管理。施工是污水廠建設中最為重要的階段，施工質量不僅影響了廠內除污功能的好壞，也關系著污水廠運營所創造的收益高低。考慮到上述建設指標的實現，必須要做好處理廠建設質量的綜合管理。主要內容包括：一是建筑設施，如：蓄水池、廠房等，這些廠內建筑物的建造指標要符合標準規定；二是電氣設施，如：污泥脫水機、曝氣機、微濾機等，應注意安裝質量的控制。
3、技術管理。現代先進技術，尤其是計算機技術和自控系統設備的出現和完善，為環保工程的發展提供了有力的支持。目前，國外發達國家的污水處理廠大都采用先進的計算機管理和自控系統，保證了污水處理廠的正常運行和穩定的合格出水，而我國在這方面還比較落后[4]。計算機控制和管理也必將是我國城市污水處理廠發展的方向，未來污水處理廠建設需考慮先進技術的引用。
4、監督管理。政府是城市改造項目實施的宏觀調控者，搞好污水處理廠建設質量還需政府參與監督。不同地區對污水處理廠建造質量的要求不一，如：規模、設備、功能等，政府在監督施工中要堅持客觀性原則，視情況而定。如：定期檢查污水廠建設的進度，以合同規定工期為指導督促施工；安排檢修人員及時處理遺留的作業問題，以防污水處理廠運行后出現各種質量問題。
結論
總之，污水處理廠是城市凈化水資源的主要站點，完善廠內設施關系著城市環境的改善，對社會環境改造有著重要的推動作用。新時期各地政府擴大了污水廠項目的投資力度，為廠內設施建設及改造提供了物質保障，為了使污水處理廠凈化系統功能持久的發揮，控制好項目建造指標是施工單位必須要重視的管理內容。
【參考文獻】
[1]紀陽.城市污水主要來源及其危害的分析[J].城市環境，2011，24（12）：7-9.
[2]吳毅偉.我國污水處理廠建設項目質量的指標研究[J].財會通訊，2010，40（20）：13-15.
關 鍵 詞： 施工質量成本控制目標管理
中圖分類號： TV523 文獻標識碼：A 文章編號：
Abstract： The construction quality is related to social public interest and public safety, and cost control of construction enterprise is the lifeblood of the construction enterprises in the production process, based on the two key links of the quality and cost target setting and management are analyzed, in order to raise project economic benefits and value.
Key Words：Construction quality; Cost control; Management by objectives.
引 言
施工質量與成本控制是施工企業項目管理質量的基礎，在如今國內外市場環境下，越來越多施工企業所重視。不斷的提高施工質量，是提高企業信譽，確保持續發展的關鍵環節；有效的成本控制，則是企業實施精益化項目管理、進行二次經營、擴大利潤空間和提升綜合效益的主要途徑。所以二者的關系是相輔相承，缺一不可。在施工過程中，有效的制定質量和成本目標，對企業經營管理起著關鍵作用。
1施工質量目標的制定
“產品質量是企業的生命”，那么產品在生產準備過程中，質量目標的制定就顯得尤為重要，這是因為，在產品生產過程中有了質量目標，作為奮斗的項目群體便有了方向，便于目標的實現，為企業創造良好的經濟效益和取得較好的社會信譽打下群眾基礎。質量目標制定將主要參照以下幾點。
（1）遵循國內外現行政策法規、規范規定
企業應及時收集有關國內外關于現行政策法律法規、規范規定等資料，以不抵觸其現行政策法律法規、規范規定為準則，制定有效的質量等級目標。
（2）以滿足社會和市場需求為前提
企業為了提高自身的經濟效益和信譽，首先必須滿足社會的需求。在此前提下，要考慮企業發展的需要和持續發展的可能性。只有把為社會提供高質量的產品或優質服務做為企業目標的根本，企業才有可能得到社會承認并取得不斷的發展。
（3）以提高項目質量成本的投入與產出之比率為出發點
能否以最低的質量成本最大限度的實現質量目標，是衡量項目管理水平的一個重要標準。質量目標的制定應充分體現獲得最佳經濟效益和企業信譽的原則。這就要求在確定質量目標時，必須全面地、系統地分析影響質量目標的一切因素。在此基礎上，應設計出非單一目標方案，通過對照、比較、論證，擇優選用。
1.1限制因素分析
在制定目標過程中，如果對于影響完成既定目標的因素了解得越多，越透徹，則選出的目標方案自然就越實際可靠，執行時阻力也越小，達到目標的概率也越高。所以在制定目標時，對于有影響力的限制因素，諸如業主的要求、項目自身的重要性、特殊性以及市場競爭的激烈程度等，必須要有清醒的認識。必須從項目的實際出發，對其影響的因素進行足夠的分析。
1.1.1所制定的質量目標要適用
所制定的質量目標必須是適用的。若目標水平選擇過高，項目群體經過努力無法實現，這樣既加大了質量成本，又挫傷了項目群體的積極性，還有可能使企業在社會信譽方面受到損害，確實不核算；若目標水平選擇過低，雖可能降低質量成本，給企業帶來一定的效益，但從企業持續發展方面來說，這種有限的經濟效益也只能是暫時的，它不符合激烈的市場競爭機制，同時不利于企業的發展后勁，因為市場需求是在不斷發展變化的，企業應不斷挖掘市場，不失時機的推出適應動態市場的動態質量產品，這樣才能順應市場的需求，在激烈的市場競爭中站穩腳跟，立于不敗之地，否則將被淘汰出局。
1.1.2制定目標時要考慮到企業的社會責任
每個企業都是社會的基本單位或組成部分，都要承擔一定的社會責任和義務。針對每個項目在制定自己的質量目標時一定要考慮自己應盡責任和義務。依照上述思想和原則的指導，就一般情況而言，制定質量目標應采取以下步驟。
（1）掌握必要的信息情報
即全面收集、調查、了解、掌握項目外部環境和內部條件的資料，作為確立質量目標的依據。
（2）擬定目標方案
即在對情報信息進行系統分析與整理的基礎上，提出目標方案，擬定非單一方案，以供比較、鑒別和選擇。
（3）評估目標方案
即對擬定的目標方案進行分析論證，主要應從以下幾個方面進行。
1）限制因素分析。分析實現每個目標的各項條件是否具備；
2）綜合效益分析。對每一個目標方案要綜合分析該方案所帶來的種種效益，包括企業的與社會的效益；
3）潛在的問題分析。對實現每一個目標方案時可能發生的問題、困難和障礙，應作出預測，并確定問題發生概率的大小。
（4）選擇最優方案
即在評估目標方案的基礎上，從非單一方案中選出相對最優的目標方案。在方案優選過程中，應全面權衡各方面的利弊得失，必要時對原方案進行修改補充或設計新的目標方案。
1.2施工質量目標的控制原則
1.2.1用戶至上的服務原則
建筑施工產品是種特殊的產品，投資大，使用年限長，直接關系到國計民生，也關系到建筑施工企業的生存與發展。因為建筑產品業主是施工企業的用戶，同時也是施工企業存在的基礎，其需求應放在第一位，因此，在質量控制中應自始至終地以此原則指導工作，確保達到施工質量控制目標。
1.2.2以“預防為主”的原則
由于施工項目的特殊性，應盡可能地做到主動控制，在質量控制中加強事前計劃、預測、采取有效措施，注重施工準備，盡量做到防患于未然，強調事前控制和事中控制，對可能產生質量通病或質量事故的部位、工序，應事前做好預防措施。
1.2.3堅持“以人為本”的原則
人是所有工作的執行者，應從提高人的技能水平、管理水平、綜合素質等多方面著手，從根本上對施工質量掌握主動，在施工前加強有關人員的培訓，施工中加強監督管理，使質量受控。
1.2.4嚴格規范職業道德原則
施工企業職工的職業道德是企業信譽的基礎之一，也是施工項目質量的保證條件之一，要求職工注重科學、遵紀守法，遵守規范操作規程，以產品質量的保證作為衡量作業人員職業道德的準繩。
1.2.5堅持質量標準，一切用數據說話的原則
在質量檢查、控制中不憑感覺，不憑經驗，而以準確的實體質量，用確鑿的數據反映質量水平高低。
1.2.6持續改進的原則
在項目施工過程中，應堅持自檢與互檢，并接受系統外部的客觀檢查，在檢查中不斷發現問題，改正錯誤，總結經驗，在過程中使施工質量與工作質量同時得到持續改進，得到一定跨越性的提高，從根本上提高質量管理水平。
2施工目標成本控制
同樣工程不同的施工方法將嚴重影響施工成本，同樣的施工效果不同的施工處理方法，投入的施工成本亦不相同。編制先進的、合理的施工方案，是控制施工成本的重要決策。
2.1編制合理的技術措施
確定合理的施工方法技術措施是降低成本的保證，不但在施工準備階段應多進行不同施工方案的技術經濟比較，找出既保證質量、滿足工期要求，又降低成本的最佳施工方案，還應在施工進展的全過程中注意在技術上采取措施，以降低成本。例如，進行技術經濟分析，根據設計要求結合現場實際情況，確定最佳的施工方法，然后進行材料使用的比選，確定最合適的施工機械、設備使用方案，降低材料的儲存成本和運輸成本，先進的施工技術的應用，新材料的應用等都可以降低工程造價和成本支出。可見，確定合理的施工方法是降低施工成本支出的關鍵。
2.2合理安排施工順序，設置施工流水段
根據工程的施工工藝部署合理的施工順序，并根據工程設計特點設置施工流水段或流水區域，例如：利用伸縮縫、后澆帶或合理設置施工縫，設置流水施工段進行流水，以確保資源的充分使用，避免全面施工增加資源投入，避免或減少人工的窩工等現象，這樣不僅可確保施工工期和工程質量，而且還可創造經濟效益。
2.3工程實例分析
（1）工程概況（如表1）
工程名稱 某住宅公寓 建筑功能 居住建筑
建設單位 某置業公司 設計單位 深圳大學建筑設計研究院
裝修 粗裝修 建筑高度 104.2m
建筑面積 共56407.59m2 建筑層數 地下1層地上32層
墻體材料 外墻:剪力墻及非承重空心磚；
外墻內保溫材料：XPS保溫板；
內墻：非承重空心磚；
外墻外保溫材料：40mm厚擠塑聚苯板；
表1工程概況
（2）施工過程目標成本控制分析
根據建筑施工目標成本的主要構成，構建施工目標成本控制模型，并對該模型運用lingo軟件計算出結果，可以準確地控制該高層建筑施工的目標成本，提高經濟效益。表2是該住宅公寓每1000m2部分主要目標施工直接工程費結算結果（如表2）。
序號 名稱 計量單位 實物工具量 單價（元） 合計（元）
1 優化鋼筋配料，減少鋼筋浪費 t 50.53 6000 303180
2 使用商品混凝土 m3 311.45 350 109018
3 使用定型鋼模或可重復
利用模板體系 m2 2712.7 85 230582
4 防高空墜落措施 天 689 30 20670
5 采用有效的節水系統和節水器具 個 505 46 23230
6 選用節能電線、節能月一具和臨電自動控制設備 個 830 25 20750
7 使用低噪聲、低震動機具 臺 20 300 6000
表2目標施工直接工程費結算結果
選取對施工成本變化影響較大的三項措施進行控制，即分別以優化鋼筋配料、減少鋼筋浪費；使用商品混凝土和使用定型鋼模或可重復利用模板體系這三項費用進行研究，并取該項目中的1000耐為研究單位。在研究中為簡化計算，以300000元、100000元、230000元分別作為優化鋼筋配料、減少鋼筋浪費；使用商品混凝土和使用定型鋼模或可重復利用模板體系的成本控制目標。
由計算結果可得:應將每平方米實際耗用的鋼筋費(包括鋼筋材料費和人工費)、商品混凝土費、模板使用費嚴格控制為300元、100元、230元。從而最終控制施工目標成本來提高本項目的經濟效益。通過基于目標規劃的成本控制法，施工任務按計劃順利完成，產值得到了增加，利潤也大幅度提高。從降低施工成本方面看，鋼筋工程實際耗費約為1710.17萬元，與目標前施工方案相比，可節省約180.2萬元；目標施工中使用了商品混凝土，其費用約611.33萬元，相對傳統自攪拌混凝上來說，成本有所增加，增加約24.4萬元；此外，目標施工中使用了定型鋼模或可重復利用模板體系，其費用約為1293萬元，與傳統模板施工方案成本相比，大概節約了30.78萬元。鋼筋、模板和混凝土這三項主要的單位工程的總成本為3614.50萬元，節約了186.58萬元，節約率達到5.16%。
關鍵詞：土工試驗；物理指標；常見問題
中圖分類號：TU41文獻標識碼： A
前言
土工試驗是建筑巖土工程勘察工作的重要組成部分，其主要任務是進行土工工程的勘察工作，其數值的結果直接關系到土層的劃分和土類的定名，同時還在一定程度上影響著工程的設計與具體施工，因此無論工程規模大小，都必須要進行室內的土工試驗。只有保證其試驗成果的準確、優質，才能提高建筑質量。
一、巖土工程勘察與土工試驗
建筑巖土工程勘察，其實就是從建筑工程的實際要求出發，根據國家相關規定將利用專業勘察技術設備對施工區域巖土工程特征、地質地貌以及水文環境的勘測與評價編制成工程勘察報告的過程。我國在上個世紀八十年代將工程勘察體制改革為巖土工程勘察體制，改善了工程勘察行業標準不一、規范各異的狀況，為不斷提高我國建筑工程勘察質量并促進其發展創造有利條件。巖土工程勘察體制對于建筑工程施工有較強的指導意義與針對性，它不僅要求施工區域地質地貌、巖土工程性質、地基條件及水文環境的真實客觀，而且為擬建建筑工程的設計方案與施工工藝等也提供了可靠的指導性意見，對于保證建筑工程質量并提高經濟效益做出很大貢獻。
二、土的物性試驗及實驗成果的分析
1.土的相對密度、密度
土的物理指標有9個，在土的物性實驗中，最常見的是測定土的比重、密度和含水量，這是三個最基本的實驗，用這三個指標可以換算土的其余6個指標。這三個基本指標精確度的變化，不僅影響其它指標的變化，而且將影響土的一系列力學性質。因此，準確測定它們的值，有著重要的意義。
土粒比重d s是一個相對穩定的值，它決定于土的礦物成分，而與土的結構性無關。因為同一地區同一類型的土一般是由相同的巖石風化沉積而成，所以土粒的礦物成分接近，土粒比重基本相同。
土的密度指標，雖然也是一個變化的值，不同的土樣重度值不同，但對于某一個土樣來說，它的值較穩定是比較容易測準的。土的這三個指標是基礎，土的其它指標也將通過換算計算出來。計算出來的指標，有時會出現和實際明顯不符的情況，如飽和度超過100%等，這就說明，原始三個指標的測定有問題，而大多數情況下，問題出在含水量和相對密度的測定上，需要對這兩個指標做進一步的確定，保證這兩項指標試驗值的準確，從而提高其它指標的準確度。
2.含水量實驗
土的含水量，是三個指標中最不穩定的，一則不同的土含水量就可能不一樣，而且由于各種因素，如土層的不均勻；取樣不標準；取土器和筒壁的擠壓；土樣在運輸和存放期間保護不當等等，影響成果的準確度。在這些影響因素中，有的屬于土樣客觀存在，有的屬于人為造成，無論屬于哪種，都需要實驗人員結合實際情況，克服不利因素，準確的測出土的含水量。
如果含水量測不準確，那么很多物理指標也就換算不正確了，也就影響土的力學和土的性能的判斷。比如，已經知道含水量W、土的比重d s和干密度ρd，若含水量測不準確，那么就影響到空隙比e=d s×ρd/－1的換算以及飽和度的判斷。我們知道在土層的判讀中，還有力學性能的估計都需要空隙比這個指標，比如粉土的密實度分類中，見表1。
表1 粉土的密實度分類
若含水量的一點誤差導致e本該略小于0.75，結果恰好等于0.75，結果密實度就差一級，對后續的液化判讀工作造成誤導。
3.土的液限與塑限
含水量測量失誤，不會影響到液限和塑限的檢測。對于工程來說，土的液限、塑限有著比較重要的實用意義。土的塑性指數高，表示土中的膠體粘粒含量大，同時也表示粘土中可能含有蒙脫石或其它高活性的膠體粘粒較多。因此，界限含水量，尤其是液限，能較好的反映出土的某些物理力學特性，如壓縮性、脹縮性等。而當前對土的液限、塑限的測定，存在不少問題。其一，液限標準的確定，還處在過渡時期，人們對土的名稱和狀態產生不同程度的誤解。其二，大多數實驗人員，只受過幾個月的的培訓，因此，他們對于土的狀態的確定并不是很明確，容易把生活經驗導入到科學概念中，造成誤解和誤判。
三、試驗中的常見問題分析
土工試驗是巖土工程勘察的重要工作內容，在土工試驗室進行測試工作，可以取得土和巖石的物理力學性質指標，以供設計計算時使用。不同的建筑工程場地，土質情況的變化是很復雜的，實際工程中沒有任何建筑地點呈現出與任何其他地點土質情況特別相似的情形，即使在同一地點，土的性質也可能發生變化，有時甚至相當顯著，這就意味著，在進行詳細的設計之前，必須對每一地點的土質情況進行詳細地調查與測試。然而，由于巖土自身的不均勻性，取樣、土樣運輸過程中的擾動以及試驗儀器和操作方法的差異及試驗人員的素質不同，使得土工試驗中測試的結果存在這樣那樣的問題，導致測試結果失真，在一定程度上影響工程設計的準確性。那么，如何確定數據的準確性，以及各個指標存在哪些必然的聯系，對于從事土工實驗的人員有很大的指導意義。
隨著建設市場的快速發展，工程勘察行業在競爭中不斷壯大，但也出現了一系列的問題：
1.勘察人員取樣不規范
事實上，我國的勘察隊伍很不規范，存在大量的地下勘察企業，承攬勘查業務，雇傭民工進行取樣作業是家常便飯。
建立健全各項土工試驗規章制度，規范各項試驗的基本操作過程。對試驗儀器進行定期的保養及檢測，并且做到經常性及定期檢查。對報廢不符合標準的儀器，應及時更新，對影響試驗質量的儀器應及時整修。
2.人員科學素質和技術水平參差不齊
收費標準低下，靠超飽和的工作量來產生經濟效益；由于超強度的勞動，導致試驗人員質量意識的普遍下降。應該經常組織試驗人員學習國標和有關規范規程，要求人員對所做出的試驗數據能有正確的判斷，對出現偏差及異常的數據，能找出原因并且重新更正。有機會參加些技術交流和技術講座等活動，以提高試驗人員的技術業務水平。聘任具有較高文化及業務水平、富有專業實際經驗的技術骨干把關，指導試驗工作，并檢查督促試驗人員嚴格遵守國標及規程，解決工作中的疑難問題，直至審核審定試驗成果報告。嚴禁未經專業培訓、無上崗證書及專業技術職稱的人員參加試驗操作。
土的物理性質和力學性質是緊密相關的。通常情況下，土的物理性質基本上能夠決定土的力學性質。因此，在規范中把它們之間的關系列成表格，可以根據土的物理性質，判定土的物理指標。而在室內實驗中，也可以此為依據，做一比較。比如對于不同的密度、含水量、液、塑限的土，它的抗剪強度、壓縮性質有怎樣的變化，隨著做實驗時間的增長，可以慢慢從中找出一定的規律。當然由于土的形式的復雜性，經常出現一些意外情況，需要試驗員本著實事求是的態度，保證測出結果的準確性。
結語
總而言之，土工試驗是進行土類定名和劃分土層的重要依據，同時也可為工程設計和施工提供有效的測試結果。而目前的土工試驗發展現狀還存在著或大或小的問題，嚴重影響到巖土工程勘察的評價準確性，為使土工試驗給巖土工程勘察工作提供更為可靠、準確的基礎數據，以綜合提高建筑施工質量，就必須重視土工試驗的常見問題，并對其進行分析與解讀，然后采取行之有效的解決措施消除問題，使土工試驗在提高建筑質量并推進建筑事業發展發揮更大的功效。
參考文獻：
關鍵詞：資本市場；監管；成效；體制
中圖分類號：F830.9 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2007)03-0071-02
1 我國資本市場監管現狀分析
中國現行金融市場監管體系的最突出特點就是分業監管。中國金融體系分別由銀監會、證監會、保監會監管。但在資本市場上就是多頭管理，政出多門。中央和地方各管―塊，不同品種證券的市場管理者不同。甚至一種證券的―二級市場之間就有不同的管理者。主要表現是：證監會是中央主管機構，地級人民銀行在市場監管上頗有影響，財政部、中央銀行介入市場管理，地方政府在交易場所的管理上擁有很大的權利。
自我國資本市場建立以來，我國資本市場監管就伴隨著始終。但我國資本市場仍然危機四起，從20世紀90年代的股市異常波動，到現在上市公司頻頻發生造假事件，這表明我國資本市場監管的不到位，市場運行效率不高，信息披露制度不健全，法律框架不完善，分析我國資本市場監管現狀，將有助于我國資本市場監管的發展。
1.1 我國資本市場監管機構
我國現行的資本市場監管體制可以說是集中型監管體制，在分業集中監管的基礎上，財政部、中國人民銀行實行適度的統一監管。
中國證監會是國務院直屬事業單位。證監會作為對證券業和證券市場進行監督管理的執行機構，監督檢查所歸口管理部門。由于中國人民銀行負責證券機構的審批，這意味著對于證券中介機構的監管權限在兩個部門被分割開來。
在1992年以后，人民銀行不再是證券市場的主管機關，但它仍然負責審批金融機構。這意味著證券機構在審批和經營管理上受人民銀行和證監會的雙重領導。中國人民銀行還負責管理債券交易、投資基金。
財政部負責國債的發行以及歸口管理注冊會計師和會計師事務所。
在我國資本市場監管體制中，地方政府在本地區證券管理中占有重要的地位，尤其是上海、深圳市政府和證監會一起管理滬、深證券交易所。其對證券市場的影響是巨大的。在公司上市、股票交易流程上都有可能影響其正常操作。
1.2 我國資本市場監管的成效分析
我國資本市場監管成效的分析，即我國資本市場監管所投入的成本與我國資本市場運行結果的分析，可以從我國資本市場效率與監管的角度來分析。市場監管能否有效糾正市場失靈，充分保證市場效率，關鍵在于監管制度的建立和完善，有效而完善的監管制度是資本市場監管的基礎和效率的保障。中國資本市場的制度缺陷，特別是監管制度的缺陷導致市場失靈與監管失效的同時存在，成為轉軌過程中資本市場監管的基本現狀，對資本市場效率分析可以充分地說明這一點。
根據市場證券價格對信息反映的范圍不同，把市場劃分為弱型效率市場、半強型效率市場、強型效率市場。經濟學界對我國證券市場監管成效分析主要按照上述理論進行實證分析和理論研究。一般研究主要是對弱型效率市場、半強型效率市場進行研究。以往對我國資本市場弱型有效市場的實證檢驗有，俞喬（1994）對上海、深圳股票市場股價變動的隨機假設進行檢驗。他利用上海、深圳的交易所自成立到1994年4月底的各自綜合股價指數的觀察值，通過對誤差項序列相關檢驗、游程檢驗和非參量性檢驗，排除了上海和深圳股價變動是“隨機游走”的可能性，得出了上海、深圳兩地股市非有效性結論[1]。
半強型有效市場檢驗的有：楊朝軍等（1997）選取上海股市1993―1995年間100家上市公司的送配方案公告為樣本，對各家公司股價在公告前后的變化進行詳細地分析，以檢驗市場對送配信息的反應。結果表明，上海股市已經能夠較快地反映送配信息，說明中國股市一定程度上已能迅速反映某些公開信息，但并不能就此判定上海股市已達到半強式效率市場，而筆者在對2005―2006年度股票指數進行實證分析也得出我國股市尚未達到半強式效率市場的結論。
2 我國現行資本市場監管中存在的問題及原因
2.1 資本市場監管體制建設不完善，證監會效能不足
在中國資本市場管理體系中，除了多頭管理、政出多門以外還存在著不少問題。值得注意的是證監會的人員編制不足和缺少足夠權威，導致削弱實際監管效果。很顯然，在證監會和地方監管部門之間存在著重復監管的現象，而監管職責在證監會和人行之間的分割，又導致某些監管領域落入夾縫之中。而對于市場的某些部分，尤其是針對證券商和機構投資者，事實上缺少監管。
2.1.1 證券監管機構的有效性和權威性不足
證監會在名義上是主管機關，但在國務院組成部門中只是附屬機構，只能起協調作用，監督的權利和效力無法充分發揮。
現階段市場已形成了以股票、債券為主的企業債券、基金、可轉化債券同時發展的直接融資工具體系。而從目前的監管機構分工來看，中國證監會主要監管股票、基金、可轉化債券；財政部主管國債的發行、兌付；中國人民銀行主管企業債券的發行。證券主管部門存在著多頭化，易產生整體監管方面的矛盾和摩擦，不利于提高整體監管效率和證券各品種之間的協調配套發展。
2.1.2 證監會地方辦事機構行政能力的獨立性受到制約
本地政府在本地區證券管理中占有重要地位，證監會派出機構，與地方政府有很深淵源，受地方政府干預的可能性很大。證券市場運行中屢屢發生重大事件，暴露出了我國證券監管系統上的漏洞和某些功能上的不足，中國證監會的權限常常受到比其行政上更高一級的地方首長的干預，其獨立性受到很大制約。
2.1.3 證監會權力制約不能有效輻射其全部管轄范圍
證監會權威性的不足與監管權力分散性是相聯系的，監管權力從橫向看分布于證監會、銀監會、財政部和國資委等機構之間，各部門之間的政策法規、管理措施及政策目標亦有沖突之處，居高不下的協調成本大大降低了監督管理的效率。從縱向看分布中央和地方之間，多家平行機構從不同側面，各個地方從不同范圍（地域）對資本市場進行監管，造成利益的沖突、責任的推卸、監管的盲點和監管力度的不平衡，影響了資本市場的統一性，造成某些領域事實上的無人監管。
2.2 資本市場監管理論創新不夠，市場管理者不能有效進行理論建設
我國資本市場監管理論研究主要還是局限在對資本市場現行問題的補救上。由于市場發展太快，政府監管部門忙于應付大量的日常事務性工作，沒有充分發揮機構投資者的中堅作用，證券市場的基本建設在某種程度上被忽略了，對資本市場結構、運行問題缺乏理論研究，如上市公司股權結構不合理、風險預警體系不健全、信息披露不透明等問題。為了解決一些短期內凸現的緊急問題，往往采取不顧長遠的急救方法，雖暫時解決了問題，但是卻為今后的監管工作帶來了隱患，參考證券市場發達國家的經驗，我們看到幾乎所有國家的證券監管機構都有一個明確的行動宗旨和一系列行動細則組成的綱領性監管框架，這種框架是其監管部門長期行動的準則。在缺乏長遠規劃的情況下，監管上被動地長期處于救火狀態就是難免的。
2.3 資本市場自律性監管不足，沒有充分發揮市場自律性監管機制功能
我國目前的自律組織分為兩個層次，一是滬深兩地交易所自律組織；二是證券業協會。兩個層次在行業自律中都存在問題，首先是兩地交易所存在明顯的地方利益，其對市場交易的監管受到所在地政府的干預，因而難以真正貫徹公平、公正的指導原則。其次是中國證券業協會作為一家行業性質的民間協會不能發揮自律作用，這與目前證券市場多頭管理格局有關。因此，證券市場發展至今，監管與自律仍然處于嚴重不平衡的狀態。
2.4 資本市場監管法制建設不健全，市場主體法律意識不強
國家對于上市公司退市問題存在法律盲點，難以準確把握執法尺度。并且退市標準不統一，尺度難把握。對于證券監管部門的監督，主體不夠明確。由于現行法律對地方人大如何監督中央駐各地的管理部門沒有明確規定，省人大及人大財經委難以對駐各證管辦實施監督。實際上，《證券法》等于沒有明確對證券監管部門進行監管，以及應該由誰來監管。
3 啟示及對策
通過對我國資本市場監管現狀及問題分析，如何有效強化資本市場監管職能、提高資本市場運行效率，筆者認為應該做好以下幾點：
3.1 構建資本市場監管的風險預警指標體系
及時發現有關宏觀經濟指標的異常反映并及時進行調控，是可以防范或避免金融危機發生的。這里的關鍵是要建立比較完善的靈敏的資本市場危機預警指標體系。
3.2 強化資本市場信息披露制度
健全的信息披露制度是穩定一國資本市場發展的重要制度。強化資本市場的信息披露制度關鍵在于健全信息披露的動態監管機制，加強資本市場會計審計制度落實，規范上市公司組織結構，以此來消除利潤操縱行為的發生，加強對企業所募集資金使用和投向的監督。
3.3 積極穩妥地推進股權分置改革
股權分置改革是完善資本市場監管體制的一個重要步驟，上市公司的股權結構直接體現了我國資本市場監管的作用機制是否合理，是關系到廣大投資者、上市公司、資本市場切身關系的一件大事。解決股權分置問題，是我國資本市場向國際市場靠攏，迎接WTO挑戰的迫切任務。
【關鍵詞】 會計準則； 資本市場監管規則； 盈余管理
一、引言
根據Healy和Wahlen的說法：盈余管理就是為了使受利益影響的企業或個人，在企業基本經濟狀況方面產生誤解，或者是針對企業向外界公布的會計數據合約的結果，以對財務報告和交易設計的分析來重新制定財務報告。上市公司盈余管理可以分三方面來表述：一是進行盈余管理的目的；二是盈余管理需要在什么方面著手，具體包括進行盈余管理的具體方向以及盈余管理結構、程度；三是怎樣進行盈余管理（如直接的會計工具或構造交易、事項等非直接會計工具）。從上面順序來看，第一、第二方面甚至于第三方面都在資本市場監管機構的影響下，但是只有第三方面和會計準則制定機構產生聯系。因為從資本市場、合約和政府監管這三個方面來看，資本市場監管機構會一直影響盈余管理的具體目標，也影響盈余管理工具的選擇。資本市場監管機構制定的規則對有些管理動機本身也有著潛移默化的影響。然而，上市公司的盈余管理動機和其具體想要達到的目的和會計準則制定機構關系不大。會計準則的具體規范，只針對上市公司對盈余管理工具的選擇和構造交易事項，假如其中的某些交易或事項被會計準則規定不計入當期損益，那么就不能用作盈余管理。
二、資本市場監管規則和會計準則對上市公司債務重組行為的影響
適應資本市場監管規則，是我國上市公司盈余管理的主要目的。因為增加利潤是上市公司的主要目的，那么其盈余管理最終的目的指向就是避免發生虧損，或者避免因為持續虧損使股票被停牌、摘牌。這些沖銷行為的表象是使利潤降低，當期收益大幅下滑，實質上對下期公司盈利的快速恢復有利，且起到保牌的作用。證監會只是從凈利潤和凈資產收益率這些會計業績指標來對上市公司的股權和再融資資格進行管理。而有些上市公司因為盈利能力較差，面臨被迫停牌和摘牌的局面，因此就會進行盈余管理，以保住股權再融資資格和避免被特別處理，避免被停牌、被摘牌等。基于適應資本市場監管要求是上市公司盈余管理的主要目的這一點，我國的證監會其職能就是對資本市場進行監管，不同的監管規則會產生不同的盈余管理行為。那么，證監會如何才能對上市公司的盈余行為進行遏制呢？是不采用會計業務指標，還是重新制定？這些實際操作起來都有一定的難度，因為脫離會計指標的實質性監管是不現實的。因此，證監會在保證其實質性監管的前提下，不斷更新有關的會計業績標準、指標，對監管規則進行補充調整。盈余管理三方面的表述說明，會計問題范疇不包括盈余管理，盈余管理是各種有利益沖突的個人或公司之間的利益比拼，如何選擇盈余管理工具、如何進行交易、如何進行事項構造時才會用到會計準則。我國的會計準則制定機構一直對盈余管理行為進行監督和規范，這在債務重組會計準則的制定、修訂過程中充分地體現出來。債務重組會計準則和股權再融資監管規則的變化軌跡，反映在1998—2010年的三個時間段，具體情況如表1所示。
三、理論分析并提出研究假說
會計準則、會計準則制定機構和審計師身上承載著人們長期以來遏制盈余管理的希望和責任，但是，盈余管理和現代企業會計規則的制定權以及合約安排融合在一起。政府制定的一般性、通用性的會計規則的公共合約是不全面的，經理人可以制定剩余的會計規則，這些權力由注冊會計師行使監督責任（謝德仁，1997），這就使企業的盈余管理成為了可能。這樣，制定會計準則的部門就不能及時發現和完善企業的盈余管理行為，它對企業的盈余管理是蒼白無力的，它的穩定性無從體現，也不能長期對會計信息的生產者以及審計師等會計信息使用者進行指導，削弱了在降低成本板塊會計準則的實質功能。因為，設計交易是企業進行盈余管理的主要方式，這也正是會計準則管理的空白。因為交易可以更新，所以應用會計準則對盈余管理進行遏制的做法是行不通的，只有化解、減弱盈余管理的動機才是行之有效的做法。其中，對資本市場監管規則進行修改，才能有效地解決企業的盈余管理問題，才能作用于資本市場監管規則。
由表1關于債務重組會計準則的變遷的三個階段可以判斷出以上結論的正確性。通過分析1999年、2001—2006年、2010年的樣本可以判斷出債務重組的可能性和財務狀況惡化之間的關系。
上市公司在1999年的盈余管理，是通過債務重組產生的效益取得股權再融資資格，以及避免企業的虧損現象發生，這樣就使得有些財務并不困難的公司也會進行債務重組，謝德仁（2008）已經證實了這一點。謝德仁對1999年的樣本進行分析發現，企業的財務指標與是不是產生債務重組沒有直接關系。在2001—2006年的樣本中，那些能夠避免虧損的上市公司，也不能通過債務重組實現其盈余管理的目的，原因是：債務重組會計準則在這個期間規定，債務重組所獲得的收益只能算進資本公積里，對那些有股權再融資資格的公司來說，進行債務重組依然得到債務重組，使得凈資產收益率中分母變大，分子不變，收益反而降低。這樣就保證了上市公司進行債務重組就是因為財務狀況不佳所致。2010年的樣本體現的是：債務重組可以增加當期利潤，但不能由此進行股權再融資，想通過這種方式進行股權再融資的公司，不能把債務重組當作盈余管理的形式。對那些有被停牌、摘牌危機的公司來說，因為其財務狀況困難，就可以利用債務重組來進行盈余管理，這樣具有摘牌或停牌動機的ST和*ST公司在我國的盈余管理研究中，就作為財務困難的樣本，使得盈余管理的界定產生了困難。以下是針對這些提出的研究論題：
A1：1999年樣本顯示，上市公司債務重組行為的發生與其財務狀況關系不大。
A2：2001—2006年樣本顯示，上市公司的財務狀況與債務重組呈現反向行走趨勢。
A3：2010年樣本顯示，上市公司財務狀況越好，該公司債務重組的可能性越低。
以上論題如果通過檢驗，說明對公司盈余管理行為發生作用的是資本市場監管規則，而不是會計準則。從這個層面上講，改變資本市場監管規則，才能遏制盈余管理行為。由2001—2006年與2010年樣本比較可以看出：上市公司債務重組發生的理由與財政部遏制與否無明顯關系；由2010年和1999年樣本比較看出，上市公司債務重組的發生與證監會遏制與否有明顯關系。
四、研究數據的來源和研究設計思路
應用于本文的樣本，時間跨度大，在此期間，宏觀經濟環境在不斷發展，各行各業也發生著迥然不同的變化，同時，對上市公司的行業分類也是證監會一直進行的工作，這樣在債務重組樣本中無可避免會發生偏差，所以筆者不去比較所有樣本的財務狀況，而是建立一個LOGIT的回歸模型，來對債務重組和財務困難之間的關系進行分析和對照。采用謝德仁（2008）的模型進行驗證：
其中，t表示債務重組發生在哪一年，1表示發生，0表示沒發生。有效的財務指標是t-1年或t-1年末的，它能有效地預示企業的財務情況，包括GPR（主要業務利潤率），OPC（經營性現金流比率）、TNRA（總資產周轉率）、LEV（資產負債率）、QUICK（企業短期償還債務的能力即速動比率）等指標。公司規模、上市年齡、行業和除1999年及2010年的樣本年份也受回歸影響。
因為1999年和2010年上市公司其盈余管理有可能通過債務重組發生，但是發生在2001—2006年期間的債務重組，其收益不在公司的利潤范圍里，只能在賬務上進行分類整理，這樣上市公司通過債務重組進行盈余管理行為的目的就會落空。為了對此進行掌控，在1999年模型中對樣本中的ALOSS（避免虧損動機）和EFQ（保股權再融資資格動機）進行了調控，而在2010年，因為債務重組不影響股權和再融資資格，所以僅調控了ALOSS。筆者研究的債務重組樣本是720（44）家、6 957（608）家、1 350（175）家，數據從WIND數據庫中獲得。巨靈證券的信息系統、金融界所屬網站及上市公司所屬資訊網對本數據提供了主要依據。
五、相關結果和情況分析
表2為1999年、2001—2006年、2010年樣本模型回歸結果。
表2顯示：
1.在1999年的樣本中，公司盈余管理因素被剔除，OPC和LEV在10%和5%水平線上對公司債務重組作用明顯，其他反映公司財務困境的變量都不明顯。EFQ只與因變量在10%水平上呈同升和同降的正相關關系，ALOSS在這里作用不明顯。這就證明1999年上市公司債務重組的發生與財務困境沒有直接的關系。當然，不排除有其他樣本的出現，諸如上市公司債務重組不是因為財務狀況的艱難，或者是為了避免虧損，也可能是為了獲得股權再融資資格，這同樣說明只要進行了債務重組，財務狀況一定是不容樂觀的。
2.2001—2006年的樣本中顯示：1%水平線上，GPR、TNRA、QUICK這些因素都和因變量呈現負相關關系，LEV在25%水平線上和因變量呈現正相關關系，表明在這個時間段財務困難，成為產生債務重組的關鍵因素之一。
3.2010年的數據樣本顯示，若不采取辦法遏制規避虧損動機的發生，公司的GPR（主要經營的業務所產生的利潤率）、TNRA（總資產周轉率）以及公司的規模、上市的年齡等變量，都會影響公司的債務重組。這說明，發生債務重組取決于財務狀況的好壞，財務狀況越差越易發生債務重組。公司規模的大小、上市時間的長短也直接影響著是否發生債務重組。在剔除其他干擾因素（如避免虧損動機）后，除主營業務率不明顯外，其他變量表現仍然明顯。這也表明，2010年債務重組的原因就是財務困難。當然，從ALOSS與因變量的關系層面上來看，它們呈現正相關關系，從而可以看出，債務重組可以使這些公司避開虧損。這也從側面說明會計準則不能對其進行遏制，而必須依靠資本市場監管規則本身。
從表2的回歸結果分析，針對A1、A2、A3的論題，經驗證存在，從而說明1999年上市公司債務重組行為的產生和公司的財務狀況關系不大（這里特別指出：具有EPQ盈余管理動機特征的表現最突出）；上市公司債務重組行為發生頻繁，且和公司的財務狀況有明顯聯系，這種情況尤其在2001—2006年和2010年期間的樣本中表現明顯。以上數據和分析表明，上市公司所采取的盈余管理行為就是為了和資本市場監管規則相適應，這也說明，資本市場派生出的監管規則在對公司盈余管理行為中比會計準則作用明顯。
六、論證結果
本文通過以上數據研究對比了會計準則和資本市場監管規則對公司盈余管理的制約和影響，通過驗證認為，上市公司的盈余管理行為就是為了適應資本市場監管的需要，資本市場監管規則成為改善公司盈余管理行為的主要切入點，而會計準則有其局限性，所以并不能起到對上市公司盈余管理行為進行遏制的作用。研究數據表明：資本市場監管規則成為上市公司債務重組行為和盈余管理目的之間的紐帶，而會計準則沒有此作用。資本市場監管只是起到證監會、上市公司、資本市場參與者三者之間合約性質的作用；證監會有權參與修訂“合約”，它修改的合約內容在很大程度上使上市公司的盈余管理行為隨之發生改變；上市公司會基于各種目的進行盈余管理，會計準則對此負的責任比重較小。因此，合約的修改、監管方的責任劃分、信息披露的靈活應用等，都會對盈余管理產生作用。在公認的程序框架下，立足于基本的財務會計概念和原則才能制定出較為合理的會計準則，會計準則只能使交易成本增加，不能在遏制盈余管理行為方面起到相關的作用。
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［關鍵詞］ 河北省；商品市場；監管制度；研究
［中圖分類號］ F203.9 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］1003－3890（2006）10－0035-04
改革開放以來，河北省商品市場得到了快速發展，截至2003年底，其有各級各類商品市場（包括消費品市場和生產資料市場）4 880個，位居全國第5位；交易額2342.29億元，位居全國第4位，占河北省生產總值的33％。河北省商品市場雖經多次整治，但市場主體行為不規范、市場規則不完善、市場運行機制不健全、市場秩序較混亂和市場中介服務功能弱等問題仍很突出。因此，針對河北省實際，建立健全商品市場監管制度，構建市場監管體系，解決困擾河北省商品市場監管中的一些深層次問題，將對河北省市場監管工作起到一定的指導作用，使河北省市場監管工作逐步走上科學化、規范化和現代化。
一、商品市場監管面臨的新形勢
改革開放以來，河北省商品市場管理工作大致經歷了培育建設（1978~1994年）、辦管脫鉤（1995~2001年）和市場監管（2002~現在）三個發展階段，實現了從培育建設市場向監督管理市場的轉變。目前，河北省商品市場交易持續繁榮，市場改造升級步伐不斷加快，市場運行機制不斷健全，品牌經營趨勢明顯，新型業態發展迅速，商品市場建設從整體上呈現出理性化、規范化、網絡化、商場化、市場組織形式實體化和市場買方化等新趨勢。
1. 市場建設理性化。當前的市場培育建設與第一次市場建設（壘臺子、圈院子、搭棚子）和第二次市場建設（擴大市場規模、提高市場檔次）相比，突出的特點是更加理性化。主要表現在：一是各級政府加強了對市場建設的宏觀調控，各地都制定了市場建設的中長期發展規劃，每年都專門做出年度工作安排；二是市場建設項目必須經過論證，從而減少了盲目性，有場無市和空殼市場逐漸得到遏制；三是市場建設做到了從當地實際出發，定位準確，不盲目攀比；四是市場建設針對經濟發展的熱點和難點問題來開展，如積極安排下崗職工再就業、開拓農村市場、擴大內需及搞活糧食流通等，提高了市場建設的針對性和時效性。
2. 市場建設網絡化。河北省第一次市場建設重點是零售市場，第二次市場建設重點是批發市場和專業市場。近幾年來，河北省市場建設定位更高，其不僅站在本省的角度，而且站在全國乃至世界的角度來定位每一個具體的市場，注重多門類多層次培育建設市場。即從注重商品市場建設轉向既注重商品市場建設也注重要素市場建設，使商品市場與要素市場協調發展；從單個市場建設轉向網絡化市場建設，既注重批發市場、零售市場建設，也注重產地市場、銷地市場和中轉集散型市場建設，并使之協調發展。現在許多市場建設項目是從商品物流、生產要素流鏈條的薄弱環節中發掘出來的，是對市場網絡的延伸和完善。如近年來各地建設的裝飾材料市場、汽車市場等。
3. 市場建設規范化。在第一次市場建設中，市場建設是在政府的領導下，由工商部門出面建設市場，資金來源主要是財政撥款；在第二次市場建設中，面對社會建市場的積極性高漲和市場建設資金不足的矛盾，各級政府發動全社會的力量建設市場，形成了政府、企業和個人一起上的局面，有效地解決了資金不足的問題。但同時也帶來了一些問題：一是個別集資建設的市場，市場建成運營后不能按時還本付息；二是個別企業在出面組織、吸收部分業戶資金建設市場的過程中出現了糾紛，有的甚至出現上訪等問題，形成了不穩定因素；三是市場建設程序不規范，個別市場沒有經過政府嚴格規劃、立項、論證等程序，市場建成后形成了空殼市場，雖然這樣的市場極少，但影響很不好。針對這些問題，近幾年來，各級政府加大了對市場建設的宏觀調控和監管力度，市場建設項目必須經過嚴格論證；集資建設的市場，集資合同必須規范，必須按照圖紙進行施工建設，市場建設行為更加規范，減少了糾紛。
4. 市場建設國際化。過去我們習慣于將市場劃分為國內市場和國際市場。中國加入WTO后，對外開放進入了一個全新的階段，中國經濟迅速與世界經濟溶為一體，國內市場逐步國際化。從廣義上來看，河北省的各類市場已成為整個國際市場的有機組成部分，已經不再有國內市場和國際市場的界限。這對市場建設提出了新的更高的要求，為此，省政府提出了河北要建設幾個國際知名市場的目標，進一步為河北省商品市場建設指出了努力的方向。
5. 市場建設商場化。近幾年來，河北省市場建設的水平、檔次明顯提高，特別是省政府提出的建設一批國際化大市場的宏偉目標對河北省市場建設產生了深刻影響，一批在建的國際化大市場也對其他市場起到了示范作用。一批新建的市場無論從硬件、軟件環境來看都達到了商場的水平，與大商場區別不大。如新建成的新華集貿中心女子世界、南三條金正市場等。從硬件來看，這些市場是樓寓式市場，設施齊全配套，有電梯、衛生間、休息座椅等設施，整個市場寬敞氣派；從軟件環境來看，市場營業員微笑服務，統一著裝，統一結算，基本實現了現代化管理。
6. 市場組織形式實體化。河北省的集貿市場過去主要是由工商部門主辦，在第二次市場建設中，一部分企事業單位、個體私營企業也積極興辦市場，一些市場實行了企業化經營管理。工商部門實行市場管辦脫鉤、省以下垂直領導后將市場移交給地方政府進行管理，按照國務院的要求，移交后的市場實行企業化經營管理，應建立起現代企業制度。如新華集貿中心已完成了由管委會向現代企業制度的改制。
7. 市場買方化。中國市場建設是在短缺經濟的情況起步的。當時，商品處于短缺狀態，加之流通渠道不暢，因而商品供不應求，處于賣方市場的狀態。但經過20多年的改革開放，中國經濟發展十分迅速，特別是經過第二次市場建設，那種生產供不應求、商品流通不暢的狀況得以徹底改變，現在幾乎不存在供不應求的商品，商品價格呈現出穩中有降的態勢，買方市場在中國已經全面形成。買方市場的形成使流通領域的競爭加劇，首先使流通業態之間的競爭更加激烈，傳統的流通業態受到新興流通業態的激烈挑戰，即傳統零售商業受到新興超市的挑戰，傳統批發模式受到物流配送的挑戰，傳統店鋪銷售受到電子商務的挑戰，等等。其次市場之間的競爭更加激烈，省內市場與省外市場之間的競爭，如安國藥市與亳州藥市之間的競爭，省內市場之間的競爭也將更加激烈。通過這種競爭，河北省市場格局將發生很大變化。
二、商品市場監管存在的主要問題
1. 商品市場監管存在的根本問題――“三個不明確”。（1）商品市場的法律地位不明確。表現為商品市場的概念不明確，在國家和地方有關法律法規文件中表述不一；商品市場的組織形式決定了其法律地位不明確；市場登記的法律地位不明確。（2）市場主辦者與進場經營者之間的法律關系不明確。（3）市場主辦者的法律責任不明確。
2. 市場“辦管脫鉤”的最終目的尚未達到，市場監管體制尚未理順。地方政府及有關部門從工商行政管理部門接收的大部分市場并未明晰產權，實行企業化經營運作，變成了其他政府部門或下屬單位的附屬物，形成了新的“辦管合一”。工商行政管理部門與其他政府職能部門對商品市場的監管定位不清，彼此之間難以實現必要的協調和合作。
3. 政府有關部門對上市商品質量缺乏系統科學的長效監管制度。基層執法人員事后被動查處多，事中檢查力度小，事前預防措施少，往往根據上級的安排，對不同的商品開展階段性專項整治，整治過后，假冒偽劣商品又卷土重來，充斥市場。
4. 市場監管技術手段落后，監管效能低。對市場主體的前置審批、登記注冊、分類監管、市場巡查、行政處罰、納稅情況和融資情況等尚未形成上下一體、橫向聯貫、統一規范的網絡信息體系；市場主體準入信息和日常監管執法信息不對接，尚未形成信息共享、網絡互動、快速執法、協同作戰的綜合監管執法網絡平臺。
5. 市場中間服務組織發展緩慢，社會公眾參與市場監管的渠道和方式少。各種贏利性的專業市場中介服務機構少；各種非贏利性的行業協會（如市場協會等）尚未建立，不能發揮行業協會的自律和“律他”作用、架起政府與市場之間的橋梁。政府部門、市場主辦者與社會公眾間存在著嚴重信息不對稱，難以形成強大的社會監督氛圍。
三、重構商品市場監管制度體系
商品市場是現代市場體系的基礎，加強商品市場監管是政府履行市場監管職能的具體體現。國外對商品市場的監管具有極為嚴格和周全的制度。日本管理市場主要采取政府監督與市場中介組織自律相結合的方式；英國形成了以保護消費者利益為出發點，以維護和促進競爭為核心，包括法律法規、政府監管、行業自律、企業自我約束及社會各方面監督的綜合市場監管體系；美國形成了政府監管、司法監督和消費者權益保護組織相結合的市場監管體系；秘魯不僅立法完善，而且市場監管和執法機構更具特色，其“保護自由競爭及知識產權委員會”全面承擔了對市場進行綜合統一監管和執法的職責，是各國市場監管和執法機構設置模式的一個典范。這些國家的監管制度對保護消費者權益、形成全國統一開放競爭有序的市場體系都起到了積極的作用，很值得我們研究和借鑒。
河北商品市場監管制度的構建，應從理順市場監管者、市場主辦者、進場經營者和消費者四方面關系入手，明確市場主辦者的法律地位和法律責任，明確市場主辦者與進場經營者的法律關系；通過建立企業（個體戶）分類監管制度，加強市場主辦者和進場經營者的信用監管；積極實施商品市場準入制度，加強上市商品質量監管；借助現代信息技術，不斷完善市場監管方式方法；運用綜合職能監管市場，形成政府監管、行業自律、公眾監督和司法保證相結合的市場監管制度體系。
1. 解決“三個不明確”問題，加強對市場主辦者的規范管理。（1）建議河北省人大常委會對《河北省商品市場監督管理條例》進行修改，明確市場主辦者的法律地位和責任，明確進場經營者的權利和義務；進一步明確工商、衛生、食藥監、質監及稅務等有關部門監管市場的職權和責任。（2）建議河北省政府制定《商品市場管理規范》，對市場開辦、上市商品、經營秩序、經營管理及監督管理等進行規范；政府有關部門聯合制定《誠信市場和誠信經營戶公示辦法》，下發《商品市場監管責任追究制度》等。（3）采取注冊登記方式明確商品市場的法律地位，使市場主辦者成為市場秩序的“第一責任人”。（4）明確市場主辦者和進場經營者是場內交易權利買與賣的法律關系，利用合同示范文本規范市場主辦者、進場經營者與消費者的行為和權益。
2. 推行信用分類監管，建立對市場主辦者和進場經營者的長效監管機制。商品市場信用標準應由市場主辦者信用指標和場內經營者信用指標兩部分組成，分為守信、警示、失信和嚴重失信四類標準。工商行政管理部門應依據市場信用指標所反映的信用狀況，將市場主辦者和場內經營者相應地分為不同的管理類別，進行有針對性的監管。
3. 實施商品市場準入制度，強化上市商品質量監管。（1）建立和完善市場主辦者和進場經營者商品質量管理制度。其具體應包括商品質量進貨檢查驗收制度，商品質量銷售責任制度和市場主辦者質量責任制度等。（2）建立和完善政府有關部門商品質量監管制度。其具體應包括全面落實市場巡查制度，完善上市商品質量監測制度，嚴格實施不合格商品退市制度，建立和完善商品質量信息公示制度，建立健全案件通報、協辦、督辦制度，建立和完善申訴舉報快速反應制度等。
4. 借助現代信息技術，不斷提高市場監管效能。積極創造條件，盡快開發河北省統一的市場信用監管軟件，將市場主辦者和進場經營者的注冊登記信息、市場巡查信息、查辦案件信息、廣告監測信息、履行合同信息、申訴舉報信息、商品質量信息、納稅信息及償債信息等統一納入“經濟戶口”進行整合，實施分類監管。在開發統一軟件的基礎上，建立河北省統一的信用監管平臺，通過聯網實現各監管部門資源共享、信息互通、快速反應、協同作戰。
5. 建立政府監管、行業自律、公眾監督和司法保證相結合的商品市場監管制度體系。（1）各級政府應建立商品市場監管協調指導委員會或聯席會議，辦事機構設在工商行政管理部門，吸收有關部門參加，各部門協調聯動、齊抓共管。（2）應盡快建立省、市商品市場協會，組成一個統一的行業自律組織，制定統一的行業規則，成為商品市場監管的橋梁和紐帶；引導和探索龍頭企業為主體，在自愿互助基礎上建立各種中介服務組織，提高產品進入市場的組織化程度。（3）不斷完善消費維權組織體系，加快政府各部門申訴舉報系統建設。（4）政府各部門應建立市場監管信息定期制度和新聞發言人制度，使市場監管工作公開、透明，置于社會公眾的監督之下；各新聞媒體應充分披露商品市場中的違法行為，敢于批評政府部門不作為或亂作為的行為。（5）司法部門應加大商品市場違法案件和政府部門違法行為的懲處力度；政府市場監管部門應按照行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的有關規定，及時向公安部門移送案件，絕不能“以罰代刑”。
（課題負責人：盧玉平；課題組成員：張獻國，李金霞，金洪鈞，孫茂增，王 琳）
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【摘要】本文分析了監管機制中他律監管與自律監管的均衡模型，構建了證券市場監管機制對上市公司績效的影響機理，最后提出基于上市公司績效提高在我國完善監管機制應解決的關鍵問題。
上市公司整體績效的提高，必須在科學的監管機制下才能取得。證券市場是由上市公司、投資者、金融中介機構、自律機構和政府的行政監管部門等共同構成的開放的金融市場，是極其復雜的多方博弈的世界。因此，證券市場的高效運行離不開有效的證券市場監管。
企業經營績效的好壞不僅關系到企業能否生存，而且直接影響企業未來的發展和國民經濟發展。作為證券市場的重要功能之一就是要通過促進資源優化配置，達到整個市場企業績效的不斷提高，最終促進整個國民經濟的發展。戰后發展起來的國家和地區，如日本、韓國與中國香港地區在證券市場監管的表述中更多地突出了“促進國民經濟發展”的政府理念。因此，完善的證券市場監管機制應該能夠促進上市公司整體績效的提高。
“機制”一詞最早是物理學和機械工程研究領域中的概念，后來這一概念被廣泛應用到生理學、心理學、哲學、經濟學、管理學等多門社會學科中，其內涵也演變為一個系統的組織或部分之間相互作用的過程和方式。從系統論的角度看，機制的主要特征有兩個方面：一是具有自動實現系統均衡的功能；二是通過子系統之間的相互影響、相互制約來實現系統均衡功能。筆者采納系統論的觀點，即證券市場監管機制應該是證券市場監管結構中各組成部分通過制度安排相互影響、相互協調，共同發揮作用。
一、證券市場監管結構均衡分析
（一）證券市場監管結構
“結構”一詞的英文為Structure，具有兩層含義：一是表示某種關系的組合。其中，各部分之間的相互依賴以其同整體的聯系為基礎；二是指各個組成部分在整體中的地位。前者是指結構是由相互聯系的各部分組合的整體，而后者是指組成結構的各部分間組合量的比例和質的聯系。
對證券市場監管的研究有必要深入到監管結構內部對構成監管的各個組成部分及其相互關系進行周密的研究，以期更好地發現證券市場監管的內在規律。證券市場的監管主要有法律監管、行政監管（又稱政府監管）和自律性質的監管。各種監管形式各自存在優、缺點，因此存在著適用的條件、時機。為了方便分析，筆者將法律監管與行政監管作為外部監管，將行業自律協會的監管劃分為自律監管。
（二）他律監管與自律監管的有機結合――基于最優資源組合理論
筆者假定存在圖1中的等監管程度線，該線上的每一點都表示自律與他律的結合程度。由于他律監管和自律監管的邊際效率都是遞減的，所以等監管程度線必然凸向原點。離原點越遠，監管程度越高，圖1中監管程度R（a）＜R（b）。需要說明的是，由于自律監管和他律監管均是有限度的，所以圖1中超出Et和Es的部分都是沒有意義的。
如圖2所示，Et和Es分別是他律監管和自律監管的監管限度。在這個市場中，可以達到的最高監管程度可以用通過K點的曲線L3來表示。可以假定，按照證券市場的本質邏輯，存在著對市場監管的最低程度要求，設為L1，并且，隨著證券市場的發展，由于市場參與者數量增加，交易種類擴大、市場結構日趨復雜，跨市場交易日益增多，金融衍生工具層出不窮，所以對監管的最低程度要求也將上升，如圖2中從L1到L2的變化。市場發育程度低時，對市場監管的最低要求也低，即處在圖2中L1的水平。顯然，此時僅依靠自律監管或他律監管就可達到L1的要求，所以L1與S軸和T軸都有交點。這就是證券市場發展初期許多國家唯一依賴他律監管而許多發達國家更多依賴自律監管的原因。隨著證券市場的發展，市場對最低監管程度的要求也在不斷上升，L1逐漸向遠離原點的方向運動，達到L2的水平。從圖2中可以看到，單靠他律或自律已經不能對市場進行有效的監管，必須有機地結合他律和自律兩種監管方式。由于他律監管與自律監管都要耗費成本，在同等成本下，需要尋求監管程度的結合點。圖2中當等成本曲線與等監管程度曲線相切時，即點K（Es，Et）是最佳結合點，也就是他律監管與自律監管的有機結合點。現實中可以看到，隨著市場的發展，在建立之初單純地依賴自律或他律的證券市場，最后都不約而同地選擇了他律和自律監管相結合的監管體系。至于他律和自律在監管體系中各占多大的比重則要視各國的具體情況而定，同一國家也會隨著市場發育程度的變化而變化。
二、證券市場監管機制與上市公司整體績效的關系
證券市場監管結構中他律監管與自律監管必須通過一定的制度安排才能發揮其自身優勢，發揮最大的效率，達到效益最大化。證券市場的監管結構、監管機制是共同發揮作用的。
（一）完善的公司治理結構能夠促進上市公司企業制度創新
實現國有企業經營機制的轉變，為建立現代企業制度服務是現階段我國證券市場的一個特殊功能。證券市場監管者嚴格強調的透明度、普遍實行的信息披露制度等是良好的企業治理結構的重要內容，企業控制權的轉移也能改善治理結構。因此，現代證券市場還作為一個控制權市場而存在。對我國的證券市場的價格發現功能對于提高資源配置效率、發揮改善企業治理結構的功能、防止經濟結構惡化是十分重要的。只有充分發揮證券市場對公司治理結構改善的促進功能，建立起現代企業制度，才能從根本上使國有企業擺脫困境，提高國有企業的整體質量。
（二）信息披露機制與上市公司績效的關系
彼得?F?德魯克在《公司績效測評》中認為：根據美國證券市場上市公司的經驗，“一旦金融市場對上市公司使用別的價值評估標準，指標體系的改革進程自然會加快，……正是政府的規定才使財務標準變得如此至高無上，并驅使人們花費大量時間使之完善”。投資者“不相信公司愿意公布比證券管理委員會要求的內容更多的信息，……最后只有證券管理委員會之類的政府機構出面，才可以解決這個棘手的問題，比如說，建議（甚至要求）上市公司在報告中公布非財務信息”。
通過對圖3的分析可以看出，對于投資者來說，只有通過良好的信息披露監管機制，信息披露監管部門通過對信息披露的一些實質性規定，在一定程度上將一些質量低劣的公司拒之門外，從而降低投資者決策失誤的概率，加上市場中介機構為投資者提供證券投資方面的服務，信息披露制度中的及時性和有效性能夠使投資者迅速、及時地了解資本市場上的價格變化，才能充分了解企業的真實狀況，正確評估投資項目的風險和收益，作出理性決策，將資金投向資產優良的企業，提高資源的使用效率。其結果是上市公司整體績效的提高；而對于上市公司尤其是優質的上市公司來說，為了防止“二手車市場”效應，會承擔信息披露義務，規范信息披露行為，杜絕證券欺詐發生，只有將經營者的行為置于公眾監督之下，才能保證公司管理層盡心盡責地為股東謀求最大利益，促進公司自身經營績效的改善；對于證券市場來說，只有通過信息的充分披露并保證高度透明，將企業的狀況展現在投資者面前，讓廣大投資者綜合各種信息自主決策，才能使有限的資本流向效益高、前景好的企業，從而提高市場效率，促進社會資源的優化配置，提高上市公司的整體績效。從這個層面上講，上市公司信息披露的監管是影響上市公司績效的核心機制。
1.公司聲譽價值有利于提升上市公司的質量
Grossman & Hart（1980）認為，逆向選擇不利于標的資產估值，理性潛在買者會對資產進行打折，如果沒有相應的修正機制，就會形成檸檬市場。在這種情況下，好的資產擁有者為了使自己的資產區別于劣質資產，就會采取相應措施向外部投資者傳遞相應信息，而該過程也就是增加信息披露的過程。Fombrun（1996）等的實證表明，公司聲譽價值的提高有利于改善上市公司與外部投資者之間的關系，將對公司價值產生積極的正向效應。Wesley（2004）通過構建自愿性信息披露指標，對拉美三國信息披露增量和公司價值之間的關系進行了實證，檢驗結果表明，信息披露程度越高，公司價值越高。
通過分析發現，上市公司聲譽價值是外部投資者基于信號傳遞的未來預期基礎上形成的。（張宗新，2005）不同類型的公司采取不同的信息披露策略，好公司選擇高水平聲譽投資以避免次品車市場的價值折價；差公司只能選擇消極性信息披露策略以防止公司真實類型報漏。針對證券市場信息不對稱造成的次品車問題，不同類型的上市公司采取不同的信息披露策略，從而產生信號傳遞機制的聲譽投資效應。信息披露信號傳遞公司的價值信息，積極信息披露多而信息供給水平相對高的上市公司的市場價值相應較高，有利于增加公司的聲譽價值；而信息披露程度低的上市公司的市場價值相應較低。
2．有效市場條件下接管機制對企業家行為的影響
在信號傳遞機制下，由于那些為出資者和公司利益而工作的企業家會利用股票價格的信號機制改進自己的工作，對具有機會主義行為的企業家，股票定價機制本身仍是缺乏約束能力的。因此，接管機制就是用于監控企業家行為的約束機制。
從目前來看，在西方發達國家的資本市場上針對公司的接管主要存在兩種情況：一是敵意接管；另一種為積極股東行動，此種接管較為溫和。敵意接管時，無需取得目標公司企業家的同意，或者繞開他們，直接向公司股東發起收購要約。敵意接管的存在具有重要的經濟意義，它能夠對公司內部治理結構發揮作用，不斷促進企業制度創新的外部環境和條件，也是保證市場經濟順利運轉的重要經濟機制。敵意接管這一機制作為出資者約束企業家的一個控制工具，是市場為公司外部治理結構的一個重要制度安排。
（三）行政監管――股價――企業績效的影響機理
行政監管對企業績效的影響主要是通過影響股價波動來發揮作用的。在證券市場上，投資者對股票內在價值的預期和對股票短期投機收益的預期共同決定著對股票投資價值的預期，進而通過證券市場資金的供求關系決定著股票的供求關系和股票價格。
1.股市政策引起股價波動
世界各國股票市場發展的實踐表明：股市政策的實施會對股票市場價格波動產生直接的影響。只是不同的市場對政策的敏感性和反應程度不同，這實際上就是所謂股票市場的“政策效應”。股市政策可以使用制定法律法規的形式，也可以采取直接干預的形式。往往直接干預會對股市產生更大的沖擊。
2.股價機制促進企業家不斷提高上市公司績效
所謂股價機制，是指在證券市場上通過股票價格的高低及其波動情況來反映股票發行公司的經營情況和變動情況，并以此引導或影響投資者（股東）對企業的篩選和監控（李承友，2001）。相應地，股票價格能否正確反映公司的運營狀況就成為股價機制發生作用的前提條件。股票定價機制之所以能有效發揮對企業的監督促進作用，主要與股票價格所具有的相關性和客觀性的密切程度有關。因為股票價格相關性反映的是市場對公司潛力后勁的動態評估，是證券市場對公司未來收益能力的評價，它所包含的信息著眼于未來，不同于提供對過去業務總結的會計信息。因此，通過股價定價機制可以抑制企業家損害出資者的經營行為。李承友（2001）認為，證券市場定價機制對企業經營或制度變革的作用主要體現在以下兩個方面：一是用股票價格反映公司企業家的經營能力，并決定其去留；二是將公司企業家的報酬與股價相聯系。筆者贊同這種觀點。
3.行政監管――股價――企業績效的關系
由此，可以構建證券市場行政監管與企業績效的關系。因為政府行政監管導致股票市場的“政策效應”，“政策效應”對股票價格產生沖擊，股價信號傳遞機制一方面影響股東對經理人的經營業績的考評；另一方面影響投資者對未來盈余的預期，從而產生對股票未來股利的預期，進而影響投資者的決策，影響企業的資金流。兩個方面共同影響企業的績效變動。當績效變動又會影響投資者對未來盈余的預期，形成行政監管――股價――企業績效的影響關系。
三、基于上市公司整體績效提高，完善我國證券市場監管機制的途徑
張新（2003）的實證研究表明，同為國有或國有控股企業，上市公司業績大幅度高于非上市公司。這充分體現了證券市場對企業績效改善的巨大促進作用，但是根據思騰思特（Stem Stewart）管理咨詢公司（中國）對中國、美國、英國、日本、澳大利亞（1996――2000）、印度（1998――2001）、巴西（1997――2000）的比較分析，以經濟增加值（EVA）指標衡量，結果表明我國上市公司的水平處于中上等水平。因此，證券市場監管機制對公司經營績效的促進作用還沒有充分發揮，證券市場監管結構與監管機制還需進一步完善和優化。
（一）合理確定我國證券市場監管的對象和內容
1.我國證券市場監管對象應包括
證券發行人，發行市場的證券商，證券交易市場上的證券商，投資者（包括機構投資者與個人投資者），中介機構（包括會計師事務所、審計師事務所、律師事務所、資產評估機構等）。
2.監管內容主要有
（1）上市公司、證券交易所、證券公司的信息披露情況；（2）投資者行為是否合法，證券發行、證券交易與結算過程；（3）證券交易所的業務和自律管理情況；（4）上市公司對股東的回報情況；（5）證券商的經營范圍。
（二）規范我國上市公司的公司治理制度
規范我國上市公司的公司治理制度應從以下幾個方面入手：
1.推進獨立董事制度，強化董事會的約束機制
要給予獨立董事行使職權的條件，建立適當的獨立董事任職標準，強化監管，使獨立董事名副其實。
2.調整董事會功能，推行職務不兼容制度
減少董事會與高層管理人員的交叉任職，提倡上市公司董事長與總經理分設，增加外部董事和獨立董事的比例。建立董事會的內部專職委員會，包括薪酬委員會、審計委員會與提名委員會等，并在各種專職委員會內部合理配置執行董事、非執行董事與獨立董事的比例，以強化董事會的執行功能。在薪酬、提名和審計等關鍵的委員會中，降低執行董事與非執行董事的人數，增加獨立董事的比例。
（三）把信息披露監管作為我國證券市場監管的核心問題
針對我國信息披露監管不力的局面，應進一步明確信息披露監管的目標、完善信息披露的監管體系。參照國外成功的經驗，繼續采用政府行政監管和自律監管相結合的方式。逐步由證監會、證券交易所和證券業協會共同構成功能互補的具有明確責任和權限的監管體系。
1.在責任和權限的設置上
證監會主要監管首次信息披露、制定相關的信息披露規則。
2.證交所監管持續性信息披露
證交所在負責上市公司持續性信息披露工作中，除了具有發現違規案件的權利外，還應具有查處違規案件和對違規行為進行處罰的權利；要進一步加強對信息披露違規者的處罰力度。在必要的時候，證交所可以證監會的名義進行強制處罰。
3.政府部門仍然負責首次信息披露的監管
監管包括上市公司配股、增股時再融資條件的審核。
4.證券業協會要發揮行業自律監管作用，制定內部自律性管理規則，對違規成員進行相應的處罰
規范的中介機構可以協助監管上市公司的信息披露行為，特別是替上市公司出具財務報表的審計報告。
（四）努力在我國上市公司中推行信用評級制
對上市公司進行信用評估是優化我國證券市場監管機制的根本問題。目前對上市的信用評估還沒有得到觀念上的重視，企業的信用狀況還沒有得到普遍的評估和披露。證券市場監管機構應將我國的信用評估工作作出規劃，考慮首先在上市公司推行。大力建設我國的專業信用評估機構也是迫不容緩的問題。在不遠的將來要形成企業以良好的信用為發展要務，證券市場監管機構根據企業的信用狀況決定監管的力度和方式，投資者把專業的信用評估機構對企業的信用評級作為投資的重要參考依據。要把對公司的信用評級作為建立對上市公司長期約束機制的立足點。
（五）對證券市場中介組織加強管理，提高其對上市公司的監管功能
內容摘要：文章應用上市公司債務重組數據，對會計準則和資本市場監管在遏制公司盈余管理方面的影響進行分析。研究數據表明：資本市場監管規則直接影響上市公司的盈余管理，上市公司是否進行債務重組與會計準則沒有關系。
關鍵詞：會計準則 資本市場監管規則 盈余管理
根據Healy 和 Wahlen的說法：盈余管理就是為了使受利益影響的企業或個人，在企業基本經濟狀況方面產生誤解，或者是針對企業向外界公布的會計數據合約的結果，以對財務報告和交易設計的分析來重新制定財務報告。上市公司盈余管理可以分成三方面來表述： 一是進行盈余管理目的；二是盈余管理需要在什么方面著手，具體的說包括了進行盈余管理的具體方向以及盈余管理結合結構、程度；三是怎樣進行盈余管理。從上面所說順序來看前兩方面，甚至于第三個方面都在資本市場監管機構的影響下，但是只有第三個方面和會計準則制定機構產生聯系。因為，從資本市場、合約和政府監管這三個方面來看，資本市場監管機構會一直影響著盈余管理的具體目標，也影響盈余管理工具的選擇。資本市場監管機構制定的規則對有些管理動機本身也有著潛移默化的影響。然而，上市公司的盈余管理動機和其具體想要達到的目的，就和會計準則指定機構關系不大。會計準則的具體規范，只針對上市公司對盈余管理工具的選擇和構造交易事項。假如其中的某些交易或事項被會計準則規定不計入當期損益，那么就不能用作盈余管理。
資本市場監管規則、會計準則與上市公司的債務重組
適應資本市場監管規則，是我國上市公司盈余管理的主要目的，因為增加利潤是上市公司的主要目的，那么其盈余管理最終的目的指向就是避免發生虧損，或者避免因為持續虧損使股票被停牌，或者摘牌，然而，這些沖銷行為的表象是使利潤降低，當期收益大幅下滑，實質上對下期公司盈利的快速回復有利，且起到保牌的作用。然而證監會只是從凈利潤和凈資產收益率這些會計業績指標，來對上市公司的股權和再融資資格進行管理。而有些上市公司因為盈利能力較差的，面臨被迫停牌和摘牌的局面，因此就會進行盈余管理，用以保住股權再融資資格和避免被特別處理、避免被停牌、被摘牌等。盈余管理三方面的表述說明，會計問題范疇不包括盈余管理，盈余管理是各種有利益沖突的個人或公司之間的利益比拼，如何選擇盈余管理工具，如何進行交易、如何進行事項構造時才會用到會計準則。
理論分析、提出研究假說
會計準則、會計準則制定機構和審計師身上承載著人們長期以來遏制盈余管理的希望和責任，但是，盈余管理和現代企業會計規則的制定權以及合約安排，融合在一起。政府制定的一般性、通用性的會計規則的公共合約是不全面的。經理人可以制定剩余的會計規則，這些權力由注冊會計師行使監督責任（謝德仁，1997）。這就使企業的盈余管理成為了可能。這樣，制定會計準則的部門就不能及時的發現和完善企業的盈余管理行為，它對企業的盈余管理是蒼白無力的。它的穩定性也就無從體現。這樣，它就不能在長遠期對會計信息的生產者以及審計師會計信息使用者進行指導，也就削弱了在降低成本板塊方面會計準則的實質功能。因為，設計交易是企業進行盈余管理的主要方式，這也正是會計準則管理的空白，因為交易可以更新。所以說，應用會計準則對盈余管理進行遏制的做法是行不通的，只能通過化解、減弱盈余管理的動機才是行之有效的做法。其中，對資本市場監管規則的修改，才能對企業的盈余管理問題有效地解決，才能作用于資本市場監管規則。
我們通過分析1999年、2001-2006、2010年的樣本，可以判斷出債務重組的可能性和財務狀況惡化之間的關系。上市公司在1999年的盈余管理，是通過債務重組產生的效益取得股權再融資資格，以及避免企業的虧損現象發生，這樣就使得有些財務并不困難的公司，也會進行債務重組，謝德仁（2008）也已經證實了這一點。謝德仁在對1999年的樣本進行分析中發現，企業的財務指標與是不是產生債務重組沒有直接關系。在2001-2006年的樣本中，那些能夠避免虧損的上市公司，也不能通過債務重組實現其盈余管理的目的，原因是：《債務重組》會計準則在這個期間規定，債務重組所獲得的收益只能算進資本公積里面，對那些有股權再融資資格的公司來說，進行債務重組依然得到債務重組，這樣，就使得凈資產收益率中分母變大，分子不變，收益反而降低。這樣就保證了上市公司進行債務重組，就是因為財務狀況不佳所致。綜上所述，提出研究論題：
A1：1999年樣本顯示，上市公司債務重組行為的發生與其財務情況關系不大。
A2：2001-2006年樣本顯示，上市公司的財務狀況與債務重組呈現反向行走趨勢。
A3：2010年樣本顯示，上市公司財務狀況越好，該公司債務重組的可能性越低。
以上論題如果通過檢驗，就說明對公司盈余管理行為發生作用的是資本市場監管規則，而不是會計準則。
研究數據的來源和研究設計思路
本文不比較所有樣本的財務狀況，而是建立一個LOGIT的回歸模型，來對債務重組和財務困難之間的關系進行分析和對照。我們采用謝德仁（2008）的模型進行驗證。其中，t表示債務重組發生在哪一年，1表示發生，0表示沒發生，有效地財務指標是t-1年或t-1年末的，它能有效地預示企業的財務情況。它包括GPR（主要業務利潤率），OPC（經營性現金流比率）、TNRA（總資產周轉率）、LEV（資產負債率）、QUICK（企業短期償還債務的能力即速動比率）等指標，公司規模、上市年齡、行業和除1999及2010年的樣本年份也受回歸影響（見表1）。
因為1999年和2010年上市公司其盈余管理有可能通過債務重組發生，但是發生在2001-2006年期間的債務重組，其收益不在公司的利潤范圍里，只能在賬務上進行分類整理，這樣上市公司通過債務重組進行盈余管理的行為目的就會落空。為了對此進行掌控，我們1999年在模型中對這兩年樣本中的ALOSS（避免虧損動機）和EFQ（保股權再融資資格動機）進行了調控，而在2010年，因為債務重組不影響股權和再融資資格，所以僅調控了ALOSS。
我們研究的債務重組樣本是720（44）家、6957（608）家、1350（175）家，數據從WIND數據庫中獲得，巨靈證券的信息系統、金融界所屬網站及上市公司所屬資訊網對本數據提供了主要依據。
相關結果和情況分析
表1顯示1999年、2001-2006年、2010年樣本模型回歸結果：
第一在1999年的樣本中，公司盈余管理因素被剔除，OPC和LEV在10%和5%水平線上對公司債務重組作用明顯，其他反映公司財務困境的變量都不明顯。EFQ只與因變量在10%水平上呈同升和同降的正相關關系，ALOSS在這里作用不明顯。這就證明了在1999年上市公司債務重組的發生與財務困境沒有直接的關系。
第二在2001-2006年的樣本中顯示：1%水平線上，GPR、TNRA、QUICK這些因素都和因變量呈現負相關關系，LEV在25%水平線上和因變量呈現正相關關系，這些都表明在這個時間段財務的困難，就成為了產生債務重組的關鍵因素之一。
第三在2010年的數據樣本顯示，若不采取辦法用來遏制規避虧損動機的發生，公司的GPR（主要經營的業務所產生的利潤率），TNRA（總資產周轉率）以及公司的規模，上市的年齡等變量，都會影響公司的債務重組。這說明，發生債務重組取決于財務狀況的好壞，財務狀況越差越易發生債務重組。公司規模的大小，上市時間的長短也直接影響著是否發生債務重組。
從表1回歸的結果分析，針對A1、A2、A3的假說，經驗證存在，從而說明1999年上市公司債務重組行為的產生和公司的財務狀況關系不大；上市公司的債務重組的行為發生頻繁，且和公司的財務狀況有明顯聯系。以上數據和分析表明，上市公司所采取的盈余管理行為，就是為了和資本市場監管規則相適應，這就說明，資本市場派生出的監管規則在對公司盈余管理行為中，比會計準則作用明顯。
論證結果
研究數據表明：資本市場監管只是起到證監會、上市公司、資本市場參與者三者之間合約性質的作用，相反地，證監會有權參與修訂 “合約”，它修改的合約內容，在很大程度上，使上市公司的盈余管理行為也隨之發生改變。這些上市公司會基于各種目的進行盈余管理，因此，會計準則對此負的責任比重較小。這樣，合約的修改、監管方的責任劃分、信息披露的靈活應用等都會對盈余管理產生作用。在公認的程序框架下，立足于基本的財務會計的概念和原則，才能制定出較為合理的會計準則，所以，它只能使交易成本增加，卻不能在遏制盈余管理行為方面起到相關的作用。
參考文獻：
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提振信心，履職盡責，助推昆明市全國文明城市創建工作
——市市場監管局局長督導檢查創文明城市工作
在昆明市創建全國文明城市測評之際，為切實抓好創建全國文明城市各項工作，壓實市場監管責任，9月8日，市市場監管局潘開平局長、姜柯副局長、市場規范指導處張智處長等一行4人到五華區好順路集貿市場、南強步行街進行走訪檢查，五華區政府郭穎副區長、區市場局關文學局長陪同檢查。
潘局長、姜副局長一行首先對五華區好順路集貿市場進行了檢查，關局長對近期集貿市場的提升改造情況和市場內部的管理情況進行了詳細匯報。對照集貿市場創文指標要求，潘局長一行重點查看了集貿市場證照公示情況、重點肉禽索證索票落實情況、農殘檢測情況及集貿市場公廁衛生保潔等情況。隨后，潘局長、姜副局長一行到五華區南強步行街進行了走訪檢查，對步行街上餐飲經營戶的“三防”設施、食品安全、價格標示、從業人員健康情況及消費維權保障等情況進行了檢查指導。
結合近期“管集市”“凈餐館”兩個專項行動，潘局長強調：要全面落實疫情防控長效機制和“門前三包”責任，建立從業人員健康檔案，做好就餐場所的衛生保潔，后廚要規范達標、倉儲要整齊安全，切實保障人民群眾的飲食安全。各部門要加大督查力度，進一步落實責任、查缺補漏，確保集貿市場在創建全國文明城市中不失分、得高分，助推昆明創建全國文明城市取得圓滿成功。