時間：2023-09-04 16:41:03
導語：在稅務籌劃的含義的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
前言
由于隱蔽性以及間接性，使得非稅成本常被忽視，導致稅務籌劃成本大于收益，造成經濟損失，影響企業發展。因此，為獲得更大的經濟效益，必須重視稅務籌劃中的非稅成本，充分顯示其地位，推動企業向前發展。
一、稅務籌劃中非稅成本的組成
稅務籌劃中的非稅成本指在企業實施稅務籌劃過程中，而導致的連帶經濟行為后果。其內涵具有豐富性、復雜性，內容主要包括可量化部分和不可量化部分。一般而言，稅務籌劃的非稅成本包括經濟學范圍內的成本、交易成本和管理學范圍內的機會成本、組織協調成本、隱性稅收、沉沒成本和違規成本等。
（一）經濟學引申。第一，成本分析：信息不對稱是引發成本的主要因素。在稅務籌劃過程中，為達到降低稅負而設計、選擇方案，導致成本產生于執行實施過程中。盡管稅務籌劃方案十分精妙、優質，都難以避免受到道德風險以及逆向選擇的不良影響，迫使非稅成本無限擴大。
例如，資產重組。如果采用分立方式進行企業重組，導致一個企業劃分為多個企業，從而增加企業在管理機構、人員以及組織協調中的費用支出。由于管理人員道德風險的存在，易引起企業監督成本的增加，造成企業潛在經濟損失，出現成本大于收益的現象，影響企業經濟效益，阻礙企業發展。同時，由于逆向選擇的存在，導致兼并方對被兼并方的資產狀況并了解，致使兼并方所付價格高于實際資產價格。
第二，交易成本分析：制度經濟學將交易成本進行以下定義：交易成本是以市場環境為前提，在交易產權過程中所運用資源的成本，主要包括談判成本、締約成本、監督成本以及違約成本等，是非稅成本的重要組成部分。
例如，在收購外國公司過程中進行稅務籌劃，為降低逆向選擇所造成的經濟損失，在收集被收購公司信息的過程中，產生的相關成本費用。
（二）管理學引申。第一，機會成本分析：稅務籌劃是在諸多方案中選擇合理、有效且稅負較低的方案，屬于決策過程范疇。不同的籌劃方案具有不同的優勢與劣勢，例如，有的方案具備稅務優勢，有的方案具備非稅優勢。如果選擇具備稅務優勢的方案，則必定會放棄具備非稅優勢的方案，而針對具備稅務優勢的方案而言，其舍棄的是稅務籌劃的非稅成本，換言之，其舍棄的是機會成本。
第二，組織協調成本分析：企業內部進行組織協調、變更是實施稅務籌劃方案中必不可少的環節，從而衍生出組織信息、物質交流以及監督、談判成本等，這些則可歸納為稅務籌劃的組織協調成本。
第三、 隱性稅收分析：稅務籌劃的方式包括稅收套利，但如果企業追逐稅收優惠資產，將導致資產價格不斷上漲，引起稅前收益降低，致使非稅收優惠資產的稅前收益率高于稅收稅前收益率。在此過程中，兩者間存在的差額即是隱性稅收。在實際稅務籌劃過程中，投資者偏向于稅負低的項目，即稅收優惠資產，換言之，投資者選擇了收益率偏低的項目，從而對隱性稅收進行承擔。因此，隱性稅收成為了稅務籌劃的非稅成本中的組成部分。
第四、 沉沒成本和違規成本分析：市場經濟環境瞬息萬變，企業難以有效預測稅務籌劃過程中可能發生的問題，導致稅務籌劃失敗，因而初期所投入的資金轉變為沉沒成本，造成企業經濟損失。隨著經濟發展，稅務籌劃方式逐日增加，稅務規則得到相應的完善。由于稅務規則具有一定的約束性，對稅務籌劃進行有效監控，一旦出現違規現象，必定受到相應的懲罰并承擔違規成本。
二、稅務籌劃中非稅成本問題和現狀
目前，在我國相關部門的指導和支持下，稅務籌劃中規避非稅成本取得一定成績，但依據稅務籌劃中非稅成本現狀分析，其仍然存在諸多問題。
第一，市場信息不對稱：經濟活動是稅務籌劃得以實現的重要手段，市場與稅務籌劃息息相關。但市場信息不對稱是影響道德風險與逆向選擇的主要因素，從而導致非稅成本產生，阻礙企業發展。
第二，經濟環境的復雜多變：由于經濟環境的變化莫測，企業難以有效預測經濟活動產生的結果，導致風險存在，從而產生諸多非稅成本。穩定、良好的市場經濟環境是影響稅務籌劃效果的重要因素。即使在先進技術基礎上，高科技人才指導下，難以避免產生意外費用，從而衍生出機會成本、隱性稅收等。
第三，企業稅務籌劃人員專業知識局限性：稅務籌劃是較復雜的過程，為保證稅務籌劃質量，必須借助多方面的知識、技能，因而對企業稅務籌劃人員提出了更高的要求。但諸多企業稅務籌劃人員的專業知識具有局限性，對知識掌握不牢固，對稅務相關的法律、法規缺乏正確的了解，導致稅務籌劃質量難以提高，從而產生非稅成本，影響企業發展。
三、如何在稅務籌劃中規避非稅成本
（一）加強研究非稅成本力度，明確非稅成本的含義。稅務籌劃在不斷發展過程中逐漸得到重視，成為我國財務、會計理論等相關領域的研究熱點之一，諸多高校逐漸增設稅務籌劃課。由于稅務籌劃中的非稅成本涉及面較廣，包括經濟學、金融學、會計等方面，是諸多研究者、學者忽略的對象。因此，為達到有效規避非稅成本的目的，必須堅持理論與實務結合的原則，加強研究非稅成本力度，明確非稅成本含義，提高稅務籌劃質量，推動企業發展。
（二）增強稅務籌劃意識，構建有效稅務籌劃理念。有效稅務籌劃與稅負最小化之間的差異認識是傳統稅務籌劃理念存在的弊端。有效稅務籌劃不僅要重視稅務籌劃交易對交易方的稅收影響，而且要考慮實施稅務籌劃過程中所涉及的戰略成本。因此，企業必須增強稅務籌劃意識，構建有效稅務籌劃理念，在堅持有效稅務籌劃理念基本原則前提下，以企業財務管理目標為基礎，提高企業財政收入，達到經濟效益最大化，實現非稅成本的有效規避。
（三） 明確區分不可避免非稅成本和可避免非稅成本。以性質為劃分依據，可將非稅成本劃分為不可避免非稅成本和可避免非稅成本。因此，在稅務籌劃過程中，必須正確區分兩者，達到規避非稅成本的目的。不可避免非稅成本是不能避免的，但可采用相關措施致使其降低。例如，機會成本，可在判斷機會成本大小基礎上，進行合理取舍，達到降低非稅成本的目的。可避免非稅成本，即通過有效措施，可使其在一定時間、一定領域不發生，或者一直不發生。
四、討論與建議
稅務籌劃是涉及領域較廣的行業，且投資回報高。如何高效規避稅務籌劃中的非稅成本是諸多企業、學者研究、討論的重點。稅務籌劃必須依靠企業稅負的發展狀況，重視稅務籌劃的有效性，而非稅成本則是影響稅務籌劃有效性的關鍵所在。因此，企業必須加強對稅務籌劃中非稅成本的研究力度，建構有效稅務籌劃理念，明確區分可避免非稅成本與不可避免非稅成本，引導稅務籌劃人員不斷學習專業知識，提高專業素養，提高稅務籌劃質量，降低非稅成本，增加企業財政收入，促進企業向前發展。（作者單位：云南財經大學）
參考文獻：
[1] 蓋地，錢桂萍.試論稅務籌劃的非稅成本及其規避[J].當代財經，2005，12：109-111+115.
[2] 王桂英.論稅務籌劃的非稅成本及其規避[J].企業家天地，2012，07：98-99.
[3] 楊華.企業有效稅務籌劃研究[D].天津財經大學，2009.
[4] 米娟.我國上市公司企業所得稅稅務籌劃有效性研究[D].東華大學，2014.
關鍵詞：稅務 籌劃 思考
稅務籌劃是指在納稅前，企業依據當前的稅務環境，遵守稅法的前提下，經過事前準備、謀劃，達到為企業可以進行合理規避涉稅風險，控制或減少稅負的間接增效的活動。目前，各大型公司都成立專門研究和操作具體納稅項目的部門，來負責本單位的涉稅事項，他們都在依照稅法的框架內，規范企業的納稅行為，科學合理地降低稅負成本，有效防范納稅風險，實現企業價值最大化。
一、影響和制約企業稅務籌劃的因素
1、稅務制度的影響，由于我國正處于轉型發展的新時期，經濟的發展呈現多樣性，經濟新問題的出現，促使原有的稅收規定出現漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現的，無法作出修改。還有，由于認識和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業的經營行為提供了稅收選擇的空間。
2、稅務執法的影響，由于我國國大人多，經濟情況復雜，稅務征管人員多，業務素質摻雜不齊，造成了稅務政策法規執行的差別。具體表現在以下：（1）、自由量裁權的差異。我國稅法對具體稅務事項常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗征收等。這都會稅務籌劃產生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務人員素質摻雜不齊，在稅務政策執行上會存在主觀和客觀的偏差。
3、籌劃方案調整的影響，首先，稅務籌劃是預先的稅務安排，經濟發展的情況的多變性，籌劃人員能否及時跟蹤事務的發展，可否迅速調整籌劃方案，為了規避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒有相應的配套措施，就會影響整個方案的貫徹執行，導致稅務籌劃失敗。
二、企業進行稅務籌劃的必要性
1、稅務籌劃已成為企業財務決策的重要內容。每種決策都會產生各種不同稅負，而稅負又取決于稅務籌劃的是否成功。
2、稅務籌劃是企業實現財務管理目標的有效途徑。企業只有選擇最佳的納稅方案降低稅負，節約現金流量的支出，達到企業價值最大化。
3、稅務籌劃可提高企業財務管理水平。開展稅務籌劃，可以規范經營行為和防范稅務風險，獲得良好的稅務評價和信譽，維護企業形象。
三、企業稅務籌劃遵循的原則
1、合法性和合理性原則，由于企業對一個國家或地方的政策或法規的理解與稅務機關的認識的偏差，企業認為是合法的稅務籌劃，實際上，在操作中，會受到相關的限制或打擊，因此，稅務籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業要充分熟悉稅法知識，對稅務政策的理解要嚴格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細琢磨和推敲，同時需要注意立法機關、行政機關作出的相關闡釋。還有，為了適應不同發展時期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對較短的有效性，稅務籌劃人員只能在稅法和政策變化沒有超出預估的范圍內，進行操作。所以，稅務籌劃人員必須認真堅持合法、合理的原則。
2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費用的支出。只有當籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是成功的籌劃。但在現實中，稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案時，由于預期結果的不可預見性，很可能使發生的稅務籌劃成本虧損。另外，企業在稅務籌劃過程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務籌劃方案看似會使企業某些稅種的稅負減輕，但從整體上來看，又可能會因為影響其他稅種的稅負而使整體稅負增加；有些稅務籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費用，從而使企業整體利益受損。所以，企業在稅務籌劃時，要確定符合生產經營的客觀要求，預測各種潛在風險，做到籌劃收益大于成本。
3、規避風險原則，企業的稅務籌劃又是會在法規的邊緣上進行操作，這里蘊含著很大的操作風險。若不看重這些風險，盲目地進行稅務籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務籌劃行為不被稅務機關認可，就有可能被稅務機關確定為有問題或不講誠信的單位，會導致稅務機關對其更加嚴格和頻繁的稽查、增加更加嚴厲的納稅申報條件和程序，企業可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會影響其生產經營活動及市場份額，從而給企業的股票造成價格不穩定甚至降低，對企業的社會形象帶來負面影響。因此，企業要搞好稅企關系，加強稅企聯系，使稅務籌劃活動適應主管稅務機關的要求和管理特點，籌劃方案得到稅務部門的肯定，就會規避稅務籌劃風險。
四、加強稅務籌劃的建議
1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務籌劃”相比較，主要的區別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執法部門對待他們的態度也是不同的。目前絕大多數人都把稅收負擔最低化即節稅作為稅收籌劃的目的，實際上，稅務籌劃屬于企業財務成本管理的范疇，財務成本管理的目標是實現企業的價值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業價值最大化為目標，節稅并不是真正的目的。
2、加強稅務籌劃專業人才隊伍的培養，由于稅種的多樣性、客觀條件的復雜性，都要求稅務籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。，在高校開設稅收籌劃專業，對在職的會計人員、專職籌劃人員進行培訓，提高相關人員的業務素質。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力及與各部門合作配合的協作能力，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于籌劃人員素質的提高。
【關鍵詞】稅務籌劃 企業會計核算
一、稅務籌劃概念及特點
（一） 稅務籌劃概念
稅務籌劃，又稱納稅籌劃，是指納稅義務人在稅法規定的范圍內在不違反稅法的前提下，利用稅法的各種優惠、減免政策和稅種間稅率差異，并針對納稅人自身的特點，在進行經營、投資、理財活動前事先籌劃，達到“節稅”的目的，既要做到依法納稅，又要使納稅義務最小化，整體經濟效益最大化的一項財務管理工作。
（二）稅務籌劃特點
2006年2月15日正式了新的會計準則和審計準則，這對傳統中的稅務籌劃產生了一定的影響，因此現階段稅務籌劃的特點主要是：
（1）合法性。合法性要求企業在進行稅務籌劃時應該遵守國家的相關法律法規，這是最為基本的特點，由于稅務籌劃并不是偷稅，更不是鉆政策的空隙，納稅人應該正確理解其含義，準確掌握稅法，這樣才能保證稅務籌劃的合法性，否則就容易變成變相的偷稅，是一種違法的行為。
（2）目的性。目的性就是要達到企業整體效益最大化，而并非只是使企業稅負最小，需要企業從長遠的角度來綜合思考整個經營期間的各個納稅環節，而不是只局限于減少短期的納稅支出，從而獲得最大的“節稅”收益。
（3）前瞻性。稅務籌劃是一種高智力、高層次的財務管理活動，在投資、生產經營活動前先進行全面的安排與籌劃，如果應納稅務已確定，在堅持合法性的原則下，再從其他方法上減少稅負，以達到減少或降低稅收的目的。
（4）全局性。根據稅務籌劃的目的性特點推斷出，稅務籌劃不能只局限于個別稅種的降低，或者短時期內的繳稅減少，應該著眼于長期性的稅負減輕，更應該結合企業的現狀、管理體制以及發展戰略來進行稅務統籌活動，這樣才能真正使企業的利益最大化。
二、稅務籌劃對企業會計核算的影響
通過稅務籌劃的目標來指導企業的會計核算方式，因此，稅務籌劃影響著企業中的會計核算，主要體現在以下幾方面：
（1）銷售結算。在企業的日常經營中，銷售貨物可以采取多種計算方式，例如：分期付款、賒銷、委托代銷等，不同的銷售方式決定著銷售收入的時間確定，所以，納稅的期限也就不一樣，因此，企業可以根據自身的銷售策略來確定合適的銷售方式，控制收入的時間，以此來推遲納稅的期限。
（2）存貨的計價方法。在新的會計準則下，企業中的存貨核算方法有加權平均法、先進先出法、移動加權法以及個別計價法，一旦確定會計核算方法后就不能輕易改變，如果要改，必須在下一年度開始前申報稅務機關，得到批準后才能更改；而在稅法當中，對存貨的規定是必須按照實際的成本進行核算，所以，企業應當從存貨的角度上考慮稅務籌劃，并結合企業內外部的情況、國家的相關政策、物價以及通貨膨脹來進行稅務籌劃，通常都采用移動加權法和加權平均法，這樣可以控制因為成本的波動而帶來的不同時期利潤的不平衡，但是如果企業所處的環境中，物價一直在降低，就比較適合采用先進先出法，達到推遲納稅的作用，而獲得最終的資金使用價值。
（3）資產減值準備。根據我國會計制度的的相關規定，企業應當定期對每年度的各項資產實行全面清查，預計出各項資產的損失，從而對可能發生的資產損失進行計提準備，一般情況下都采用備抵法來核算損失，扣除相關的費用，減少應納稅的所得額，這是在權責發生制下對于收入與費用的會計核算方式，對于壞賬準備可以在納稅前扣除相關費用，這種方法既可以遞延繳稅的時間，也增加了企業的可流動資金，緩解了企業的資金壓力。
（4）固定資產折舊。企業中的固定資產是企業成本的重要組成部分，在會計核算中，對于固定資產的折舊方法主要有：雙倍余額遞減法、年限平均法等，在進行所得稅計算時，可以扣除固定資產折舊額，對于固定資產折舊核算的方法不同，使得企業成本也不同，又因為所得稅額是按照利潤來確定的，而企業的利潤又與成本相關，也間接導致企業所得稅的不同，因此，在對企業的固定資產折舊時，應當按照不同的折舊方法，選擇適合企業的會計核算方式，來實現稅收籌劃的意義。
三、稅務籌劃過程中針對會計核算應當注意的問題
關鍵詞：稅務籌劃中外比較對策分析
一、稅務籌劃及其特點
在學界廣泛被接受的界定是，稅務 籌劃是指企業納稅人在國家現行稅法的 許可范圍之內，通過對自身的籌資、投資 和營運等生產經營活動預先采取適當的 安排和運籌，全面優化收支，在精算以 后，確定最佳的納稅方案，使企業既依法 納稅，又能充分享受稅法所賦予的權利 和優惠政策，以達到合理合法地減稅、節 稅的財務策劃行為，以及獲取最大的稅 收利益、實現企業價值最大化的經濟活動、 具體來講，稅務籌劃具有以下七個 特征:(1)合法性，處理征納關系的共同準 繩是稅法，企業作為納稅義務人要依法 納稅)稅務籌劃也必須在國家法律許可 的范圍內，按照稅務政策及相關規定來 進行)(2)預先性，在稅收活動中，企業必 定是先發生經營行為，然后產生納稅義 務，納稅義務通常具有滯后性)如果稅務 籌劃在企業重大經濟項目決定之后才進 行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅 務籌劃在時間順序上必須要在企業重大 經濟事項確定之前，提前新型運作)所 以，稅務籌劃具有超前性特點)(3)系統 性)稅務籌劃是在納稅義務產生之前，權 衡不同經濟行為下的稅負輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經營決策，而且還要把它放在具體環境中加以綜合研究，是一個系統工程)(4)可操作性，即納稅人經營活動的經營理念和特點要在稅務籌劃中有所體現，簡明扼要的同時還要有較強的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經濟利益是稅務籌劃的終極目的、)在進行稅務籌劃之前，要進行一定的成本效益分析，使企業潛在的稅收負擔降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經營和理財方案，給企業帶來凈經濟效益、(6)專業性、稅務籌劃作為一種系統的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環節上看，包括預測方法、決策方法、規劃方法等)從學科上看，包括統計學方法、數學方法、運籌學方法以及會計學方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務籌劃的過程中，綜合運用各種不同的方法，利用廣博的專業知識，進行周密的規劃)稅務籌劃的專業性有兩層含義，一是指只有財務、會計，尤其是精通稅法的專業人員才有資格有能力進行企業的稅務籌劃活動;二是各國的稅制隨著現代社會經濟的發展，也越趨復雜，納稅人自身是不足以進行稅務籌劃的)于是，專門從事提供稅務、咨詢及籌劃服務的機構應運而生，這些機構的出現使稅務籌劃呈現出日趨明顯的專業化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產經營活動的整個過程，可能產生稅金的任何一個環節，都需要進行稅務籌劃、)不僅生產經營過程中規模的控制、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在企業設立之前、生產經營活動之前、新產品研發之前，甚至確定注冊地點、組織類型和產品類型都要通過稅務籌劃，充分考慮到節稅效應)其次，從空間上看，稅務籌劃活動不僅局限于本企業，還應聯合其他單位，合力探尋節稅的路徑、)
二、中外企業稅務籌劃的對比分析
由于稅務籌劃在我國出現的歷史很短，盡管目前有關稅務籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務籌劃的理論還需進一步探討，企業在稅務籌劃方面由于經營管理水平的差距更是鮮有實踐，落后與國外企業，具體表現在:
1、國外稅務籌劃幾乎家喻戶曉，企業尤其是大企業已形成了財務決策活動中，稅務籌劃先行的習慣性做法國外企業在作出重要的經營安排和重大的決策之前，首先就把稅務籌劃作為企業總體決策的一項重要內容，緊密結合國家稅法的有關規定和要求，事先進行經營結果的稅賦情況的預測，選擇有利于降低稅收成本，提高經濟效益的最優方案，并依據測算下來的綜合情況，進行科學的決策和合理的實施)然而，在我國，企業的經營管理水平普遍較為落后，許多企業在處理企業與國家之間的稅收分配關系時，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業的稅收支出，以實現稅后利潤最大化的目標)這主要是因為納稅人尋求稅務籌劃存在動力不足問題、)由于部分基層稅務機關工作人員業務素質不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發達國家)征管水平的低下，不能及時發現納稅人的偷逃稅行為)同時，及少數稅務干部的濫用職權、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規的機會)很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去進行稅務籌劃)因此，如何提高稅務籌劃的動力是值得研究的問題、
2、在國外，許多企業、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務籌劃活動，以節約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關稅務籌劃的咨詢和業務、)如日本有as%以上的企業委托稅理士事務所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的，20世紀末期，美國還出現了專為金融工程進行稅務籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業都設置了專門的稅務會計，在企業稅務籌劃中發揮著顯著作用)稅務會計的職責:一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求)二是根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業稅收負擔降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現，企業管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉移到第二職能，由于成效較大，稅務會計得以快速發展)此外，隨著經濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環境，跨國稅務籌劃更是已經成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現象)稅收籌劃的高度專業性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專多能”的復合性稅務籌劃人才，這在我國稅務籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、
3,稅務籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現免除納稅義務，減少納稅義務或遞延納稅義務等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因為它不容易轉嫁，納稅人一般要最終負擔自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業從事經營活動的一種成本，企業繳納的所得稅越多，其稅后實際收益就越少、)如果企業能夠進行所得稅的稅務籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業進行所得稅籌劃減少的應納稅額，不會相應增加其應稅所得額)換句話說，所得稅稅務籌劃帶來的利益是免稅的)當然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因為它具有籌劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優惠措施、)但我國現行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個收人的比重有限大量的個人納稅人的納稅義務很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發達國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準，因此，就為企業進行稅務籌劃提供了比較廣泛的發展空間、)與稽查，為稅務籌劃的發展提供一個良好健康有序的宏觀環境)
2‘做好專門人才培養工作稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救，專門人才是進行稅務籌劃的基礎)成功有效的稅務籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統籌謀利的能力，精通法律、統計、財務、會計、管理、運籌學等多方面知識，同時還要全面了解、熟悉企業籌資、經營、投資等業務情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而做出最有利的決策、)因此企業要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務籌劃人才的培養顯得尤為重要、3.提高企業經營管理水平企業首先要做好稅務籌劃的基礎工作，規范企業的會計行為，建立科學嚴密的審批機制)在此基礎上，建立完善的信息收集傳遞系統和稅務籌劃數據庫，以實現稅務籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求、其次，企業要提高經營管理水平，在企業經營的各個環節，充分利用現行稅收優惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關條款，以及財務會計的規定，對達到相同經營目的的各種經營手段和方式進行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達到降低經營成本，提高企業經營管理效益的最終目的)另外，要加強稅務籌劃風險的防范與控制，及時尋找導致風險產生的根源，制定有效措施遏制稅務籌劃風瞼、六
三、我國企業進行稅務籌劃的途徑
關鍵詞：稅收會計 結說會計 稅務會計 稅收籌劃
我國長期以來實行的是財稅合一的會計制度，但是隨著會計改革與國際接軌進程的加快和稅收制度的不斷完善，西方財務會計、管理會計、稅務會計三大會計體系的逐漸形成，我國稅務會計的建立必將成為會計改革與發展的必然趨勢。繼而出現了稅收會計、納稅會計與稅務會計等不同提法。關于對這三個概念的界定，理論界可謂眾說紛紜，莫衷一是。有人認為稅務會計就是企業納稅會計；有人認為稅務會計就是國家稅收會計；還有人將代表國家利益的會計稱為稅務會計，將代表企業利益的會計稱為稅收會計。鑒于諸多觀點，筆者汰為有必要對三者的內涵予以界定，明確稅務會計的內涵及其內容。
一、概念界定
顧名思義，稅務會計是關于稅務的會計。稅收工作包括反映國家稅務機關和納稅人兩方面的稅收活動。若站在征稅人角度（稅務機關），稅務會計稱為“稅收會計”（即國家稅務會計）；若站在納稅人角度，稅務會計稱為“納稅會計”（即企業稅務會計）。由此可見，稅收會計和納稅會計是稅務會計的兩個方面，兩者都歸屬于稅務會計，分別為稅務會計的一門專業會計。稅收會計是國家預算會計的一個組成部分，它是稅務機關核算稅收收人，反映和監督稅款的征收、解繳、入庫和提退情況的稅務資金運動的專業會計，體現了稅務機關和國家金庫的關系，是屬于國家政府會計范疇的一門專業會計。納稅會計是以稅收法規為準繩，運用會計學的理論和技術，并融會其他學科的方法以貨幣計價的形式，連續、系統、全面地綜合反映、監督和籌劃納稅人的稅務活動，以便正確、及時、足額、經濟地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人管理當局和稅收機關的門專業會計。納稅會計具有直接受稅法制約的特點，體現了依法征納關系。稅務會計概括的說就是以稅法為準繩，運用專門會計理論和方法，對社會再生產過程中稅收或稅務資金運動進行反映和監督的專業會計，劃分為稅收會計和納稅會計。通常意義上，將納稅會計稱為稅務會計。即稅務會計從廣義上，包括納稅會計和稅收會計；從狹義上，稅務會計即指納稅會計。下文中采用稅務會計的狹義概念，對稅收會計與稅務會計作以比較、分析。
二、稅收會計與稅務會計的聯系
兩者幾乎是同時產生，只要有稅收，就有計算應納稅款的稅務會計和核算征收稅款的稅收會計，這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點是稅法。以稅法為準繩，稅務會計監督納稅人自身及時、足額并且經濟地繳納稅金，而稅收會計則要監督所有納稅人及時、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內在的聯系。
三、稅收會計與稅務會計的區別
從稅收會計與稅務會計的定義來看，兩者的內涵存有較大差異，并非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實務界經常混淆兩者的區別，這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實踐，使之有失偏頗。本文擬從會計主體、會計目標、會計具體職能、會計核算對象、會計核算依據、會計記賬基礎、會計核算范圍、會計核算難易程度及會計體系諸方面分析稅收會計與稅務會計的內涵區別。
（一）會計主體不同
稅收會計的主體是直接負責組織稅金征收與人庫的國家稅務機關，包括從國家稅務總局到基層稅務所等各級稅務機關以及征收關稅的海關。稅務會計的主體是負有納稅義務的納稅人（法人和自然人）。
（二）會計目標不同
納稅人一方面滿足納稅企業管理當局的需要，進行稅務籌劃，尋求經濟納稅（即節稅）的有效途徑，以實現降低費用，達到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機關的需要，核算稅金的形成，保證及時、足額地繳納稅金。
（三）會計職能不同
稅收會計與稅務會計的基本職能是一致的，即核算與監督資金運動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計的具體職能受制于稅收會計的目標，即參與稅收管理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據，并保證稅款及時、足額地繳入國庫。
（四）會計核算對象不同
稅收會計與稅務會計的核算對象共同構成稅收資金運動的全過程。稅務會計的核算對象是稅金的形成（從企業生產經營資金中分離出來），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計算、申報繳納、核算，稅后稅款計算、繳納正確性的檢查等項內容。
（五）會計核算依據不同
稅收會計與稅務會計的核算依據有其一致之處，都遵從于稅法的具體規定。
（六）會計記賬基礎不同
稅收會計的主體是稅務部門，它是屬于非盈利性組織，一般執行改良的權責發生制，即對稅款征集、解繳等的核算以收付實現制為記賬基礎，對固定資產的折舊、無形資產的攤銷等需要劃分期間的業務以權責發生制為記賬基礎。
（七）會計核算范圍不同
稅務會計的核算范圍包括企業所有應納的稅款，如流轉稅、所得稅、其他稅及關稅。而稅收會計則要區分稅種和征稅機關。關稅在我國是由海關對進出國境的貨物征收的一種稅，也就是說海關作為征集部門要征收關稅，與進出口貨物有關的消費稅、增值稅也由海關征收。
（八）會計核算難易程度不同
稅收會計是在稅務會計核算的基礎上，僅對納稅人繳納的稅款進行核算，并作稅款的收入與付出的會計處理，會計核算較簡單。稅務會計則是核算稅收資金與其經營資金相互交叉運動，其計稅、納稅的程序和方法及其會計處理比較復雜，增加了納稅會計核算的難度。
（九）會計體系不同
稅收會計與稅務會計歸屬于不同的會計體系。稅收會計屬于國家預算會計體系，國外稱之為政府會計。
1.含義。納稅籌劃是納稅人在熟練掌握國家的相關法律法規尤其是稅法的前提下，再根據本企業的具體實際情況，通過精英團隊的周密研究與籌劃，從而對本企業的生產經營、投資、理財等活動做出一系列的合理合法節稅措施與決策。其目的在于企業在合理合法的納稅前提下，減輕稅收總體負擔，提高盈利水平，實現企業最終價值最大化。
2.原則。首先必須是合法性，這是企業的行為規范，也是企業生存發展的前提，更是企業納稅籌劃的準繩。其次是超前性，這是企業對生產、投資、融資的安排與計劃，因為納稅義務發生具有滯后性，因此有效的納稅籌劃是實現稅負最小的合理保證。最后是目的性，企業的納稅籌劃是為發展戰略服務的，所以納稅籌劃與管理目標以及戰略目標始終保持一致。
二、當期我國企業納稅籌劃管理中出現的問題
1.意識的延續對納稅籌劃的理解有誤。在我國許多人中，包括企業管理者在內，一提到納稅籌劃就將偷稅漏稅以及尋找各種借口去避稅混淆在一起，為了減少日后麻煩，許多企業就不重視納稅籌劃工作。如企業代繳個人所得稅時，許多企業不考慮累進稅率的起征點、上下稅點的邊界、年終獎與獎金的區別，全部混淆一并入工資繳納個人所得稅。認為這樣做踏實，其實這種工資核算方式并沒有多大錯誤，但是讓職工多繳納了許多個稅。上述這種行為對個人、企業、國家都是不可取的。因為個人多拿自己應得的工資、企業合理地納稅才是國家真正倡導的。這樣才能提高企業的運營效果，加速企業穩步發展。
2.對納稅籌劃的風險意識淡視。納稅籌劃是一項系統工程，不是一朝一夕的事情，它涉及到稅法、經濟、統計、會計、法律法規等多項相關法律知識，所以納稅籌劃是一種高層次的理財活動，理財就面臨著巨大的風險。因此在這錯綜復雜、瞬間變化的市場經濟下，籌劃稍有偏差就會給企業帶來重大的經濟損失，乃至破產。如中石油案件就說明了一切。但是許多企業卻沒有從風險意識形態下考慮稅收籌劃，他們大刀破斧式的“勇往直前”，缺乏對經營分析、政治風險、市場風險的調研與分析，更缺乏防范預案，最終使企業舉步維艱。
3.缺乏納稅籌劃的專業人才。通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃是一種高智力的理財活動，它需要的是一種復合人才，具有高素質、高業務能力的核心人員，它不是企業過去簡單的日常報稅工作，這種工作不是一般的會計人員所能承擔的，它應該是團隊作業，在具有過硬的相關稅收知識下，還要有相關的經濟、法律、技術等綜合能力水平，并具有高度的分析能力和科學的預測本領，但是在當今的實際情況下，企業很難具有這樣的高尖端人才，有的企業真正科班出身的會計人員還不健全，所以納稅對于他們來講就是按時向稅務機關報稅，最新的稅收優惠與稅務政策的變更一概不知，這樣的人員不僅影響企業的納稅，更影響企業的生產與發展。
三、加強企業納稅籌劃管理的措施和建議
1.加大宣傳力度，正確理解納稅籌劃的含義，使企業與職工得到合理的避稅。偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是永遠不值得提倡的，但是合理避稅應該受到企業的重視、國家的倡導。所以國家要加大納稅籌劃的宣傳力度，同時經常派稅務機關來企業做宣傳與指導工作。其次國家還應該建立完善的納稅籌劃體系，使企業的納稅工作有法可依，有章可循。再有企業也應該增強納稅籌劃意識，節約成本，增加收入，讓職工多賺錢、企業多創利潤這是國家的最終用意，所以也應該受國家的法律保護。如將職工的年終獎單獨、合理地發放每月工資，避免工資的大起大落可以減少職工的個稅，這也體現了國家稅法的進一步完善。也是和諧和諧社會的一種表現。
2.提高納稅風險防范意識。收入與風險并存。納稅籌劃是為了更好地增收節支，促進企業的良性循環。所以納稅籌劃無論是對此項工作的管理者還是對接受納稅籌劃的企業來說都面臨著巨大的風險，這是客觀存在的事實。不需要去掩飾。這就要求納稅人以及納稅籌劃管理人員要周密地細致地做好外部市場以及稅收政策的調研工作，同時再根據本企業的具體實際，進行周密的安排，在對企業的生產過程與涉稅事項中始終保持高度的警惕性，做好風險的預測、分析、報警、評估工作，力爭將風險控制在最小范圍內。
3.關注納稅籌劃人才的培養。既然納稅籌劃需要的是復合人才，那么企業就要關注這方面的人才培養。企業首先讓這方面的業務能手狠下基本功，讓他們掌握企業整體的生產動態與企業的發展目標，使企業的運營在其大腦里有個清晰的軌跡。另一方應該通過各種方式與手段在不斷地學習與專研會計、經濟、法律等相關學科知識，使自己早日成為復合型人員。如積極參加稅務師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓，有條件的企業也將業務能手派出進修，同時還可以聘請外部的稅務機構來企業講座，并現場具體解答疑難問題，這樣有利于他們的自身綜合業務的提高與外部信息的及時掌握，同時也有利于對外部環境做出合理正確判斷與反映。
【關鍵詞】 稅務籌劃 風險 成因 防范
一、稅務籌劃風險內涵
稅務籌劃（tax―planning）又稱“納稅籌劃”，是指企業為了實現理財目標，在國家稅收法律法規的前提下，通過擬定納稅方案，對生產經營過程中的涉稅交易或者事項進行事前設計、選擇和運籌，使得企業的稅收負擔減輕或者延緩納稅時間的行為。稅務籌劃是合法前提下的籌劃，有利于企業降低稅收負擔，但籌劃也會帶來風險，人們對于稅務籌劃風險內涵的認識是一個不斷深化的過程，起初認為稅務籌劃風險是籌劃帶來的“危險”，是納稅人受到各種因素的影響，無法獲取與預期一致的結果，導致籌劃失敗而付出的代價。隨著風險內涵的豐富，人們對稅務籌劃的風險有了更為正式的定義：稅務籌劃風險是指納稅人對納稅交易或者事項進行籌劃，但籌劃偏離預期帶來的結果的不確定性。這個定義表明，稅務籌劃風險具有兩方面的含義，機會和危險并存，企業要抓住和利用機會，避免籌劃帶來的損失。
二、稅務籌劃風險的類型
1、政策性風險。稅務籌劃的前提是遵循國家的法律、法規和相關政策。企業利用國家的法律法規和政策進行稅務籌劃帶來的風險統稱為政策性風險。國家稅收的法律法規和政策內容龐雜，有些內容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規和政策會隨著經濟形勢的發展，產業結構的調整等不斷的修正和完善，具有一定的時效性。該風險是由于對國家的法律法規和政策認識不到位，把握不準確或者是沒有及時關注政策的變化帶來的。
2、操作性風險。企業稅務籌劃作為一項“技術”含量較高的活動，需要在國家法律法規和政策的邊緣上進行操作。我國的法律法規對某些涉稅交易事項的規定不詳細，再加上稅務籌劃人員能力的限制，在實務操作中，納稅人無所適從，面臨著較大的風險。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對稅收優惠政策的運用欠妥當，有時為了享受某個優惠政策而失去其他方面的優惠。還有些企業在籌劃過程中對法律法規和政策的整體把握不準，造成因小失大，顧此失彼的現象。
3、經營性風險。稅務籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務籌劃方案需要日后一定的生產經營活動相配合，有些方案的選用會對生產經營活動造成限制和約束，從而影響企業正常的生產經營。比如，企業為了達到某些稅收優惠的條件，有些投資項目會偏離原有的風險和收益標準，造成項目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業的生產經營活動隨著企業內外部環境的變化而不斷的調整，進而影響著稅務籌劃方案的實施，企業要承擔因稅務籌劃帶來的生產經營上的風險。
4、成本性風險。任何一項經濟活動都要衡量成本與效益，稅務籌劃也要堅持成本與效益原則。企業在稅收籌劃時需要付出一定的代價，但這些代價日后可能會面臨著籌劃失敗的風險。企業為了稅務籌劃需要對籌劃人員進行培訓，發生研究和學習費用，有時還要支付給中介機構費用等等一系列費用。有時為了達到某些籌劃的條件，需要通過設立機構、增加人員等方式，會產生較多的成本費用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補這些費用，便造成了成本性的風險。
5、執法性風險。稅收籌劃方案由企業自行設計，但最終能否成功，很大程度上取決于稅務機關的認定。在我國，稅務機關對于某些稅收的事項具有一定的自由裁量權，稅務籌劃行為是否真正符合法律法規的規定還需要執法人員的最終確認。但是，由于執法人員的個人素質和其他客觀因素的存在，導致稅務執法偏差產生稅收籌劃失敗的風險，有時稅務籌劃被誤認為是偷稅漏稅而受到嚴厲的處罰，不但得不到節稅的好處，還加重企業的負擔，造成名譽損失。
三、稅務籌劃風險的成因
1、我國稅收法律體系不完善。20世紀90年代我國進行稅制改革，開始了稅收法制化進程。但稅收法律體系的建設進程比較緩慢，稅收基本法至今沒有出臺。當前，我國稅收立法層次低，法律法規和部門規章不完善，有些缺少具體的細則和標準，使納稅人無所適從，也使得征管工作隨意性較強。稅收無償性的特點決定了國家稅務機關和納稅人之間的權責關系不完全對等，在稅收征管實踐中，稅務機關與納稅人法律地位的不平等，稅務機關擁有更多的自由裁量權，很多交易和事項的解釋權屬于稅務機關，還有些法律法規朝令夕改，缺少應有的權威性，這些因素都加大了企業稅務籌劃的風險。
2、企業風險管理意識不強。有些企業一味地追求稅務籌劃帶來的節稅效益，但忽視了風險的存在。企業的管理者對風險的認識不足，風險管理理念不強。有些企業認為稅務籌劃是在遵守法律法規的前提下進行的，不會產生風險。有些企業在發生稅務籌劃風險時，只去關注某個風險發生的原因，很少會采用科學的風險度量方法對風險進行全面的量化分析。很多企業也沒有建立風險預警機制，沒有對籌劃中潛在的風險進行實時的監控，只是等到風險發生時再研究對策，很容易對企業造成損失。
3、稅務籌劃人員自身素質不高。稅務籌劃需要發揮企業辦稅人員的主動性和創造性。稅務籌劃能否成功，稅額節約的數額、納稅時間的延遲都與辦稅人員的素質有很大關系。由于稅務籌劃需要對稅收、法律、會計、財務管理等知識非常熟悉，對辦稅人員的綜合素質要求較高。但目前，企業辦稅人員的業務素質普遍不高，對本專業的知識更新的速度慢，對稅收法律法規了解不深，掌握不準，雖然有稅務籌劃的愿望，但很難做出實施方案，或者雖然做出的方案，但實施的效果不好，形成稅務籌劃風險。
4、稅收籌劃實施過程中環境的變化。稅務籌劃方案是在一系列假設條件和環境下做出的，其實施也依賴于一定的條件和環境。稅務籌劃環境包括企業內部環境和外部環境，眾所周知，環境是時時變化的，企業內部的生產經營活動會發生變化影響著企業納稅的數額和時間，特別是一些稅收優惠政策需要滿足苛刻的條件，這些條件一旦變化，企業無法享受稅收優惠，成本增加。另外，企業外部的環境更是企業難以決定的，經濟形勢的變化，國家稅收政策的改變，新的法律法規的出臺，如果企業不能及時進行調整，就面臨著較大的風險。
5、征納雙方對稅務籌劃事項認定的差異。固定性是稅收的一大特征，但當前稅收法律在立法和執法上都存在著靈活性。有些法律只是原則性的規定，缺少操作細則；有些新經濟活動的出現，原有法律中沒有規定；有些客觀環境發生了變化，法律沒有及時的修正。這些因素都為稅收執法留下了余地，納稅人和執法者對同樣的法律規定有著不同理解，但執法者具有較大的自由裁量權。再加之，執法者的素質參差不齊，導致執法者執行中的偏差，納稅人認為是合理的稅務籌劃，但執法者會認為是偷稅漏稅，企業就會遭到處罰。
四、稅務籌劃風險的防范策略
1、樹立稅務籌劃風險管理意識。稅務籌劃的風險是客觀存在的，企業不僅要重視經營風險和財務風險，也要對從稅務籌劃風險保持足夠的警惕，特別是企業管理者要正確認識稅務籌劃，積極地采取措施防范風險的發生。企業要確立法制觀念，嚴格遵循法律法規，依法籌劃。管理者要放眼長遠，結合企業自身的實際情況制定合適的方案，不能一味追求短期目標或者某個事項帶來的稅額的降低而進行錯誤的選擇。企業還要調動全體人員的積極性，站在戰略高度，整體上安排企業的生產經營活動，開展全方位、多層次的稅收籌劃，將風險降至最低。此外，企業還要積極的建立風險管理機制，利用信息技術，建立風險預警機制，對稅務籌劃中的風險進行實時的控制，及時采取措施應對風險。
2、保持稅務籌劃資料的真實完整。涉稅資料的真實和完整是企業進行稅務籌劃的基礎，是企業稅務籌劃的首要環節，也是控制稅務籌劃風險的重要內容。稅務籌劃資料主要包括會計資料，經濟合同，票據，政策法規等。保證資料的真實和完整，一方面，企業在準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款、稅收優惠的享受、進行稅務籌劃時依據這些資料。另一方面，在稅務機關進行稅務檢查不認可稅務籌劃時，維護企業自身合法權益的重要憑據。企業要保證會計資料的真實性和完整性，建立健全內部會計核算系統，及時、完整、真實的反映經濟活動，否則，稅務籌劃的效果將大打折扣。
3、尋求稅務機構的幫助。為了降低稅務籌劃的風險，企業可以積極尋求稅務機構的幫助。稅務機構具備專業的人員，對相關的涉稅處理比較熟悉，能為企業及時提供最新的法律法規和政策，其籌劃水平和技巧更高。他們在為企業提供更好的籌劃方案的同時，還能代替內部審計部門部分職責，充當企業外部監控人的角色，更加專業的監督稅收籌劃風險并提供解決方案。另外，企業尋求稅務機構的進行稅務籌劃，由稅務籌劃為企業帶來的損失，如果是機構的責任，機構必須進行賠償，企業一定程度上轉嫁給了籌劃風險，有效減輕了稅務籌劃風險給企業帶來的損失。
4、加強與稅務機關的溝通。稅務機關作為稅收的征管機關，對納稅人有義務提供相關的服務。因此，加強與稅務機關的溝通和交流，處理好與稅務機關的關系，及時獲取有價值的信息是防范稅務籌劃風險的重要手段。由于征管方式的差異和自由裁量權的存在，企業的稅務籌劃往往被認為是偷稅漏稅行為。因此，企業的稅務籌劃得到稅務機關的認可十分重要。企業與稅務機關增進溝通和交流，主動去適應稅務機關的管理特點和方式，或者將稅務籌劃方案與稅務機關商討，避免在實施過程中風險的發生。企業加強與稅務機關的溝通，獲取有價值的信息，還可以對生產經營活動及時的調整，為稅務籌劃的順利進行不斷創造條件。
5、提高稅務籌劃人員素質。稅務籌劃是一項較高水平的理財活動，對籌劃人員提出了更高的要求，企業要不斷的提升籌劃人員的專業素質和勝任能力。企業要與時俱進，對稅務籌劃人員進行定期的培訓，學習最新的法律法規和政策，了解稅收政策的最新動向，深度挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段。同時，讓稅務籌劃人員學習納稅相關學科的知識，成為復合型的專業人才。企業還可以從企業外部聘用專業化的籌劃團隊，豐富和優化籌劃隊伍的結構。企業還要加強稅務籌劃人員的實踐操作能力，使其不僅僅能制定出良好的方案，也能在籌劃執行過程中正確組織和實施，將風險降到最低水平。
五、結束語
稅務籌劃可以給納稅人帶來節稅收益，有利于企業更好地理解和掌握國家的法律法規，更好地實現企業的理財目標。但是，稅務籌劃在為企業帶來諸多利益的同時也蘊含著風險，企業要注重對稅務籌劃風險的防范。稅務籌劃風險的防范是一項系統工程，是企業風險管理的重要組成部分。稅務籌劃風險存在于企業的不同部門和不同生產經營環節，企業要密切關注內外部環境的變化，全面掌握國家新出臺的法律法規，樹立風險意識，在稅務籌劃方案的實施過程中識別和防范風險，將稅務籌劃帶來的風險控制在最低水平。
【參考文獻】
[1] 張詩悅：企業稅務籌劃的局限性與前瞻性[J].商場現代化，2011（11）.
[2] 尹淑平：有效控制稅務籌劃風險[J].會計之友（中旬刊），2010（4）.
關鍵詞：切眼 關稅 虧阿基處理 稅務籌劃
稅務籌劃是在行業規定范圍以內，對企業繳納稅收情況的宏觀調控，有助于指導經營者采取正確地營運決策。針對不斷變化的貿易關稅，企業要根據市場狀況擬定應對策略，在維持原有進出口貿易秩序的前提下，降低企業內部經營的成本耗資，以實現經營收益的最大化。
一、進出口貿易關稅的多變性
關稅是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所征收的稅收。伴隨著社會主義經濟模式的優化調整，世界各國進出口關稅均在不斷地調整，這是貿易關稅多變性的基本表現。現從國外市場環境，對進出口關稅的多變性進行闡述。從本國之外的角度分析，其它國家也同樣采取關稅調動措施，抑制外國商品進入本國內，間接地抑制了其它國家經濟水平的增長。例如，中國是陶瓷品出口大國，歐盟國家在過去常通過關稅政策，阻礙中國陶瓷商品出口到其它國家，如表1。這本質上是為了約束中國經濟的快速發展，也給國內企業造成了不小的打擊。
二、會計處理常用的方法
會計處理方法是指在會計核算中所采用的具體方法，通常包括：收入確認方法，企業所得稅的會計處理方法，存貨計價方法，壞賬損失的核算方法，編制合并會計報表的方法，外幣折算的會計處理方法等。鑒于世界各國關稅政策的多變性，我國企業必須采取有效的應對措施，在恰當時候調整商品進出口方案，這樣才能維持正常的經營收益。會計處理是企業比較實用的一種關稅對策，各種方法在使用過程中要遵循相應的原則。
（一）統一性
任何企業采用會計處理方法，必須要按照相關法律規定的要求，執行統一性的會計處理方案，保證最終處理結果達到預期的目標。一般情況，《會計法》和國家統一的會計制度規定，各單位采用的會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定進行變更，以便于會計資料使用者了解會計處理方法變更及其對會計資料影響的情況。
（二）靈活性
利用會計處理輔助企業關稅對策的調整，應當考慮市場的風險特點，其涉及到國內、國外市場等兩方面。經營者要考慮企業未來的戰略中心，把營運對策集中于國內市場或國外市場，明確市場定位之后，才能更好地執行稅務籌劃工作。例如，存貨計劃法使用前，要統計出企業未來的進出口數量，以及產品的價格定位，進一步預算處存貨的數量范圍，以避免存貨量超標引起的經濟損失。
三、基于會計處理方法的稅務籌劃對策
稅務籌劃是對未來稅額的綜合評估，擬定預算方案后對資金收支方案進行調整，從而加快了現代化經營模式的創建。基于會計處理方法的指導下，企業應通過稅務籌劃方案進行調控，在關稅政策變動中采取科學的應對措施。筆者認為，稅務籌劃要注重以下幾點：
（一）守法律
合法性指的是稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。這里有兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務籌劃的前提，當存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握，做出納稅最優化選擇，從而降低稅負，增加了實際收益。
（二）統籌兼顧
籌劃性是指在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。企業關稅高低根本上取決于國家政策，擬定稅務籌劃方案要系統地考慮國內外市場，以從宏觀上控制稅務繳納的額度，從而減小了稅務資金的支出，提高了營運資金的有效利用率。
（三）明確目標
稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。因此，面對多變的貿易市場，本國企業要時刻明確自己的關稅籌劃目標，以降低稅負、優化經營、調控資金等為目標，建立切實可行的稅務運籌方案，擴大企業的經營范圍。
（四）專業操作
專業性不僅是指稅務籌劃需要由財務、會計專業人員進行，而且在籌劃管理方面也要有專業人員完成。由于企業關稅涉及到國內外市場的發展變動，以及國內本土經濟產業的可持續發展，企業要安排專業人員執行稅務籌劃方案，盡可能降低本企業需要承當的稅務額度，保證最根本的經濟收益。
四、結束語
稅收是國家財政調控政策的主要措施，也是法律規定企業必須履行的義務，這勢必關系到企業日常辦公的經營決策。企業做好關稅的應對決策，必須要依賴于會計處理方法的應用，以稅務籌劃為主要方式，更好地適應進出口關稅變動。
參考文獻：
[1]邵一萍.關于企業關稅會計處理方法的應用研究[J].財會通訊，2011，22（10）：27-29
[2]毛長青.新時期企業應對關稅政策調整的有效措施[J].現代經濟，2010，32（10）：54-55
關鍵詞：企業；稅務風險；成因；應對
企業在發展與經營過程中，需要向稅務部門繳納稅務款項，結合國家在稅務政策上的變化，經營項目類型不同，企業在稅務繳納上會存在一定的差異。繳納稅務時，極易出現各類風險問題，一旦發生稅務風險，就會對企業的經濟利益構成威脅，影響企業的規范化發展。為保證企業健康、有序的發展，應重視對稅務風險的分析，及時了解稅務風險的成因，進而提出科學有效的應對方案。
一、企業稅務風險主要類型
1.操作風險
開展稅務籌劃工作，其中涉及到企業的生產、投資、經營與理財等多個環節，稅務籌劃對企業稅務所產生的影響也具有系統性與整體性的特點。只有在某種特定環境下，才能及時落實好稅務籌劃的基本方案，這樣才能達到理想的效果。若企業僅僅是為了降低稅款而開展籌劃工作，極易產生操作上的風險問題。例如，在《稅法》中要求企業在對應納稅所得額時，應將負債的利息予以扣除，雖然負債融資行為存在節稅效應，但是僅僅在負債成本比息稅前投資效益低時才能發揮價值意義與實際效果。
2.政策風險
實施稅務籌劃時，還容易發生政策性風險，主要表現為政策選擇性風險與政策變化性風險。所謂的政策選擇性風險就是企業在開展稅務籌劃工作時，為對稅收政策進行全面而系統了解，最終導致思想與認知上的偏差，進而會對稅收籌劃工作構成威脅。政策變化性風險就是國家經濟的發展，會使得在發展進程中產生政策的改動，這對企業的稅務籌劃工作來說是一項巨大的挑戰與風險。
3.經營風險
由于稅務籌劃工作都是提前開展的，等到真正進行稅務處理時，時常會受到突況的影響，使得企業出現經營上的風險，制約著企業的高速發展。例如，前期所制定的稅務籌劃方案不科學，與企業的實際運營情況不相符，無法遵循成本效益原則，會令企業陷入到經營風險內，成為當前企業稅務管理中需要注意的一個關鍵性問題。另外，實施稅務籌劃工作時，工作人員未對企業實際運行系統進行科學評估，籌劃工作不到位，導致稅務籌劃工作無法做到按計劃行事，進而產生額外的成本與支出。
二、企業稅務風險的成因分析
1.經營者風險意識問題
企業發展進程中，法人變更、股權轉讓等都是不可避免的。為提升企業的行業競爭力與發展實力，需要轉變經營策略，及時對內部經濟結構體予以轉變。但是，在實際運行中，由于經營者缺乏一定的風險意識，未了解到企業稅務體系不健全所帶來的風險，進而出現稅務管理不到位、稅務風險叢生的問題，會威脅企業的健康運營。
2.企業管理問題
企業在財務管理上，內部財務管理工作主要體現在財務制度建設與成本核算工作上，此項工作開展的目的在于實現對企業成本的控制，進而降低企業在生產與運營過程中所產生的成本。若在企業管理上，企業未按照國家規定來予以實施，就會出現嚴重的偷稅與漏稅現象。例如，企業為了逃稅，會將實際運營中所獲得的部分成本額度換算成餐飲費與車費等，用作抵銷處理，進而達到逃稅的目的，這從根本上違反了國家稅法，然而企業并未意識到此行為的不當，仍舊存在大量此類行為，最終會為企業帶來極大的稅務風險。
3.會計核算問題
在企業財務管理中，會計核算工作很是關鍵，其對企業后期的財務工作會產生很大的影響。開展會計核算工作時，應及時了解國家稅法，結合稅法標準來計算出企業應繳納的稅款額度，因此，核算時，數據的真實性與準確性很是關鍵。然而，就目前企業在稅務管理的實況來看，了解到企業在開展會計核算工作時，以關注利益分配與企業成本為主，同時，會計人員素質存在問題，素質層次不齊，進而使得會計核算工作產生嚴重問題，就是會計數據不真實、不精準，無法真實、有效的反映現階段企業的發展與經營實況，進而統一滋生稅務風險。
三、企業稅務風險的應對措施
1.增強經營者的稅務風險意識
而今，為全面提高企業的發展水平，應重視企業稅務風險的科學性開展，及時增強經營者的稅務風險意識，及時將稅務籌劃工作視為企業財務管理的一項重要工作。為從根本上降低稅務風險，經營者必須擺正態度，不可為了一味追求經濟效益而出現逃稅、漏稅現象，進而做出一系列的正確決策，以保證整個稅務工作開展的高效性，以降低稅務風險，是保證企業財務健康運行的重要條件。
2.全面把握稅收法律與政策
企業在開展稅收籌劃工作時，是結合現有的稅收政策與法律法規而提出的，制定科學、合理的籌劃方案就需要在了解相關法律與政策的基礎上，結合政策與法律的變動進行稅務籌劃工作的調整。為降低稅務風險，企業要結合發展實況來把控目前稅收政策的具體內容與含義，明確好稅法的界限，進而目標性的對稅收籌劃方案予以調整，以求最大程度上降低企業經濟損失，保證基本經濟效益。對此，其一，企業應保證稅務籌劃工作開展的科學性與合法性，保證全部工作人員都要掌握稅務知識與財務管理知識，了解與把握最新稅收政策與法律文件的變化，以便做出快速調整，將稅收籌劃工作的實際效果予以體現。其二，企業還要組織財務人員、工作人員進行稅法與稅務知識等的學習，結合最新的稅收政策來進行調整，以降低稅務風險系數。開展稅務籌劃工作，工作人員應及時企業發展實況出發，借助稅收政策與經濟變化程度，找準稅收的利益增長點，以求幫助企業最大程度上獲取利潤。然而，企業需要注意的是，必須要科學、全面的把握好稅收政策，不可以偏概全，把握好新出臺的稅法與政策文件，打造稅收籌劃信息化系統平臺，進而及時了解最新的稅收政策以及了解稅收調整與籌劃的具體方案，這樣是保證稅收合法性的關鍵條件。
3.優化稅務風險評估體系
為降低企業稅務風險的發生概率，必須優化整個稅務風險評估體系，及時處理好稅務籌劃問題，以防止為企業帶來負面的影響。因此，應充分利用好網絡設備，構建快捷、科學的稅務籌劃系統，對稅務籌劃中可能存在的風險問題予以評估、預測，且要做到事前評估、事中調節與事后控制，進而最大程度上實現對風險的遏制。此外，還要構建專項稅務籌劃風險預測與控制體系，以形成納稅風險控制效果，以達到規避風險的效果。與此同時，應構建稅務籌劃部門，主要對納稅籌劃方面的相關事宜進行科學處理與統一化協調。
四、結語
綜上所述，企業在發展進程中難免會遇到稅務風險，導致此類風險發生的原因角度，如經營者稅務風險意識不強、企業管理不到位、會計核算不科學等，都可引發稅務風險。為應對當前問題，應重視企業稅務風險管理工作，增強經營者對稅務的重視程度，增強對稅法與政策的把握與認知，構建相配套的稅務風險評估機制，及時對一系列的稅務風險予以規避，進而打造更為完善的稅務風險應對機制，進而推動企業的健康發展。
參考文獻：
[1]楊利.淺議石油工程企業稅務風險管理分析與決策[J].財經界(學術版),2016,07:337+339.
[2]方伊.我國中小企業的稅務風險及其應對措施[J].財經界(學術版),2016,07:312.
[3]張佑玲.試述企業稅務風險與之應對措施[J].財會學習,2016,10:151+153.
[4]陳彤童.企業稅務風險及防控措施分析[J].東方企業文化,2015,05:196+200.