時間：2023-12-05 11:34:20
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以風險為導向的審計模式已成為現代企業審計的主要手段，對于提高審計的效率和效果都起到了非常重要的作用。
近年來，國家進一步強調人才強國的重要性，人才培養成為國家發展中的側重點之一。在這樣的形式下，高校作為人才培養主要場所，國家對其支持力度日益提升，尤其在科研經費投放方面呈現逐年增加的勢頭。加大對高校科研經費的投入，使得各高校科研成果顯著，推動我國科技創新能力進一步發展。但是，在取得可喜成果的之余，科研經費方面的腐敗現象也日益加劇。在利益的趨勢下，很多科研經費被用于項目之外的花銷之中，導致國家資源的浪費。因此，在高校科研經費使用過程中，務必加強高校科研經費的內部審計工作力度，切實履行內部審計職責，從根源上杜絕腐敗，從而確保高校科研工作的有效開展，形成良好的高校科研工作風氣。
一、我國高校科研經費使用現狀
我國高校科研經費由于管理工作的不到位，存在一定的問題，具體表現如下：（1）科研經費下撥與項目具體開展事宜不同步。在科研經費的撥發金額方面，科研項目的經費屬于定額發放的形式，但是會有兩種現象存在，一是科研經費多余項目所需資金，這樣就導致項目實施者為了花錢而花錢，造成國家資產的浪費。二是，科研經費少于項目所需資金，無法支撐整個項目的推進，導致項目實施者為了結題結項而“偷工減料”，不能保證項目或課題的質量。三是，在科研經費發放時間方面，科研經費的發放往往遲于項目的開始時間，導致在項目開始時經費不夠，給項目質量和進展造成阻礙，而項目即將結束時經費充足，給套取科研經費的行為留下了可乘之機。（2）科研經費日常監管不足，管理工作存在疏漏。高校科研經費的組成復雜，有縱項、橫項及學院自己立項或配套經費，來源的多元化導致相關費用使用政策與標準也不完全相同，這樣復雜的結構使得管理存在一定的難度。并且在經費使用過程中，由項目負責人簽字分配，財務方面只負責對票據進行核查，而票據的真正來源、采購商品的真正用途很少做最后的確認，造成使用與監管脫節的現象，不利于高校科研經費管理工作的開展。（3）項目結果鑒定環節缺少對項目資金使用的成本效益分析。在高校科研項目成果鑒定中，主要注重項目最終成果的評定方面，而對項目資金的使用環節、項目成本核定方面未做出相關的規定。
二、風險導向下對科研經費審計提出的要求
風險導向視角下的內部審計對科研經費的審計提出了新的要求，要根據風險確定審計重點和次序，進而規避審計風險，完成審計計劃、審計報告等審計程序，這將更利于科研經費的規范管理與風險管理。（1）明確目標定位。科研經費審計目標并不限于查錯防弊，更多的是要降低科研風險，促進高校科研經費的合理配置、確保科研目標順利實現、科研經費高效使用以及高校辦學水平和辦學層次的不斷提升。（2）采取有效手段。在科研工作過程中要加強風險防范制度的建立，健全相配套的評估與監督體系，保障科研工作的安全有效。同時還應建立科學合理的制度規范，保障科研經費的使用效率和效果。
三、以風險導向為視角完善高校科研經費內部審計的策略
1.完善科研經費內控制度，加強日常監管
高校科研有關部門要分工明確、協同管理，及時發現經費使用過程中存在的問題，防患于未然。不斷加強以風險控制為中心的科研經費內部控制制度建設，圍繞科研目標，細化科研經費管理流程，制定明確的科研獎懲制度。審計工作人員要主動參與科研項目的內部控制建設，強化科研經費預算、決算與重要費用的使用監督機制。形成用制度管項目、預算管執行的內部控制體系與日常監管機制。
2.利用先進的審計手段實現全程審計，注重科研經費使用效益結項管理
為解決目前高校經費使用混亂資金去向不明確的現狀，可以利用先進的審計手段實現全程審計，尤其應注重科研經費使用效益結項管理。充分利用計算機網絡技術并配合先進的審計技術推動審計工作的全程化，在全程化審計中加大結項審計工作力度，在結項時結合立項使用的經費預算與項目實施過程中經費具體使用情況進行綜合審計，加強對科研經費項目資金的使用環節的考核、成本效益的分析。
【關鍵詞】 高等院校； 科研經費； 內部控制； 審計監督
一、問題的提出
隨著我國科技驅動戰略向縱深發展，國家對高校科研經費的投入越來越多，渠道越來越廣，項目也越來越泛。目前，高校科研經費投入的主渠道是國家和地方政府的縱向科研項目，企業、事業單位和社會組織的橫向科研項目，以及其他帶有科研性質（包括本單位）的資金投入，如高校引進人才資助、科研啟動費、項目配套費、課題預研（扶持）費等。大規模的科研經費的注入，為提高我國科學技術水平，促進經濟社會持續發展發揮了重要作用，其主流是健康的和積極的。但是，這些經費的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問題，甚至是比較嚴重的問題。如科研經費的使用嚴重游離既定的用途和范圍，用于個人或集體活動、福利發放，視為單位或個人創收，自由支配；科研經費積壓或長期閑置，科研項目重復申請，一項內容同時申請多個項目，已經完成或接近完成的項目反復申報，將原有項目改頭換面再度申報等，導致科研資金嚴重損失浪費；科研經費使用違反財務制度規定，頻發違法亂紀現象，如挪用、貪污、套現、張冠李戴、移花接木、公款私存，假發票、假票據、巧立名目虛假報銷等，將科研經費作為小金庫，用于“三公”（出國、用車、公務招待）消費；有的高校和有的項目主持人（及相關團隊成員，下同）將科研經費用于質押、作經營資本金、炒股和炒貴金屬等，用于購買（含首付）和裝修商品房、買車、修車和保養車輛，用于家屬國外學習與旅游，個別高校甚至與有關單位簽訂假科研協議，借科研經費之名洗錢和轉移資金，如此等等。這些現象絕非個別高校的個別現象，可以說一定程度上已成為較為普遍的現實，有的高校特別嚴重。最近國家審計署公布的十五個典型案例中，北京航空航天大學教授劉沛清私存公款、套取科研項目經費案就是典型一例。近年來各地方審計機關也對部分高校進行了財經法紀審計，審計發現的科研經費弊案、串案和窩案越來越多，有關責任人已受到紀律和法律的懲罰，但是這種現象仍有繼續蔓延之勢，故對科研經費實施有效管理控制和嚴格審計監督勢在必行。
二、科研經費使用與管理存在問題成因分析
上述問題，究其原因是多方面的，有主觀原因與客觀原因，個人原因與單位原因，認識原因與制度原因，管理原因與社會原因等。集中起來主要有以下幾個方面：
第一，長期以來，高校管理者和科研項目主持人認識存在偏差，認為科研項目是主持人經過努力爭取來的，科研活動是個人勞動貢獻，是不可復制的智力創造，理應得到補償，認為科研經費是補償其貢獻的主渠道，認為只要主持人完成了科研任務，科研經費的使用理應由主持人自主支配，即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的，否則不利于調動教師從事科研的主動性和積極性，故明顯放松了對科研經費的控制和管理（而高校的其他經費，如業務費、辦公費等沒有放松，所以使用起來較科研經費要規范得多）。
第二，高校由于拼科研，鼓勵教師多拿項目、快拿項目，也有意無意地給主持人一些“甜頭”，所以有章不循，有規不守，認為科研項目申請標書雖規定了經費的使用范圍和用途，但實際操作起來肯定存在差異，因此給主持人自由裁量權是最好的解決辦法，這等于給主持人亂用經費貼上了合理化的標簽。這也是目前科研經費游離使用范圍和標準的重要原因之一。申報時，主持人只考慮項目論證和如何拿下項目，而對經費使用考慮不周，也是導致后來使用混亂的原因。
第三，高校內部控制和內部管理存在嚴重漏洞，科研項目經費的使用和管理失去應有的監督和控制，成為主持人的“自由王國”，想怎么花就怎么花，高校只問主持人有無結項，有無發表相應的論文，只過問成果，而不問過程，更不過問經費，仿佛只要有成果就一俊遮百丑，能夠容忍一切，這種思維和管理體制不能不說是科研經費使用和管理違法亂紀的溫床。管理和監督的失控還表現在：一般科研項目的主持人，特別是重大或重要項目的主持人都是本院校的學科帶頭人和業務骨干，有的科研項目負責人本身就是學校領導，學校對這個群體的管理和監督往往難度較大，對其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼，默認或遷就的態度，這就毀內部控制與管理于無形，也起到很糟的“示范”和“引導”效應。
第四，財務報銷中缺乏有效的把關。財務是科研經費使用的總開關，由于財務部門怕得罪人，怕影響科研人員積極性，怕領導怪罪，對不合理甚至不合法的票據聽之任之，使科研費用報銷中假發票盛行，科研人員可以輕易地虛列業務，騙取資金，使一批科研人員通過項目發了財，搞亂了科研經費管理秩序。有的高校財務人員曾經向領導提出過科研經費使用和管理的問題，但領導不重視、不發話、不作為，財會人員也不愿意說多，怕“干涉學校主流業務”、“影響學校科研發展”，只要領導點了頭、簽了字，什么都給報，長此以往，積重難返。
第五，內部審計缺位。審計監督是規范科研經費合理使用和管理的最后一道防線，但有的高校內部審計形同虛設，沒有健全的審計機制，對發現的問題不聞不問，沒有及時制止和問責，使上述問題愈演愈烈。有的學校盡管制度上規定重大業務（報銷）要經領導簽字或需要內部審計介入，如用科研經費購買儀器設備、聘請外部專家、大量發放勞務支出、與外單位聯合設計攻關等等，這往往是違法亂紀的多發和頻發部位，但是如果審計監督主動退出，就等于制度規定沒有落實和檢查環節，制度執行的效果自然會大打折扣。
三、加強科研經費管理與審計的若干對策
如何杜絕科研經費使用和管理的頻生亂象，還科研經費本來面目，真正發揮高校科研經費強化科技、提高核心競爭力、服務經濟社會的應有作用，筆者認為主要應從以下幾方面著手：
一是要加強正面引導和宣傳，樹立正確的科研觀，培育教師和科研人員的科研職業道德。從事科學研究是為了國家富強、民族崛起，而不是通過科研發財，贏得薪金外的第二份收入。高校教師應遵循基本師德規范，對所掌控的科研經費，對納稅人血汗錢負起應有責任，不僅要完成科研任務，而且要管好、用好科研經費。科研管理部門和財務部門對此也負有不可推卸的責任，除了組織正面學習和宣傳外，對科研經費違法亂紀的人和事也要進行通報批評警告，以營造健康良好的科研氛圍。
二是明確科研經費的性質，它屬于國家財產神圣不可侵犯，即使是私營業主設置的橫向課題，其經費進入了學校大賬便成為公款，不得隨意占用、挪用和化公為私，要像管理財政資金那樣管好和用好科研經費，各高校應高度重視，各教師應有高度責任意識。在項目立項時，項目單位、學校應與主持人簽訂責任書，明確科研經費使用范圍、用途和責任，對違法亂紀的責任和后果也應在項目書中一并告知。同時，科研項目經費的預算應是相對剛性的，不留自由活動的空間；對經費使用的自由裁量權應壓縮到最小限度；對科研過程中進行預算變更的，要嚴格把關，嚴禁將“死錢”變活錢，將公款變私款，將科研經費變為“接近生活”的經費。
三是加強內部控制和內部管理。高校對科研經費應制定具體可行的管理制度和內部控制機制，控制不合理、不合法票據的流入，加強程序控制、手續控制、紀律控制和信息控制，將科研經費使用情況連同項目完成情況一并列入考核和評價范圍，將科研經費使用和管理亂象控制于萌芽狀態。
四是加強財務監督，即建立健全柜臺監督制度，對不合規的票據、不合規的業務、不合理的支出，堅決退回不予辦理，對屢查屢犯者要通報批評，并適時采取控制報銷、凍結經費、暫停使用等措施以示警告，對違法亂紀行為應通知紀律檢查部門予以戒免，情節嚴重者應停止項目執行。
五是加強對科研經費的內部審計。高校內審部門應對科研項目經費的規范性、合法性實施審計監督，特別是對經費多、跨期研究、多單位參研的項目要進行更加全面、及時和連續性的審查監督，為科研項目健康運行保駕護航，要建立健全內部審計信息反饋制度，將有關審計信息及時反饋給主持人本人、科研管理部門和有關校領導，對科研經費使用管理中存在明顯違法亂紀現象的人和事，要進行審計追究和問責，以構筑科研經費使用管理健康有序運行的預防、教育、懲戒體系。
【主要參考文獻】
[1] 審計署公布15起違法違紀案件處理情況[EB/OL].人民網財經欄目（.cn），2013-10-09.
[2] 譚紅梅，張經鵬.高校科研經費管理審計初探[J].財會通訊，2009（1上）.
（一）構建評價指標體系的基本理論
目前我國對于績效審計（Performance audit）還沒有給出一個比較明確的定義，但是它具有的經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學界廣泛認可。
平衡計分卡（Balanced Scorecard）作為一種戰略管理工具，美國哈佛大學教授Robert Kaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師David Norton于1992年共同提出。它打破了傳統績效評估中只重視財務指標的做法，從財務、客戶、內部業務流程、學習與發展四個不同的方面對組織績效進行全面評估。
AHP方法，又稱之為層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡記AHP法）是美國運籌學家Saaty教授于20世紀80年代提出的一種多方案或多目標的決策方法，是定性和定量相結合的、系統化的、層次化的分析方法。
（二）構建評價指標體系的基本原則
全面性與重點性相統一原則。在設計評價指標時，要全面考慮到高校科研管理與經費開支的特性，又要有重點選擇那些有代表性的指標，納入到績效審計評價指標體系中。
理論性與可操作性相統一原則。在設計評價指標時，既要選擇那些有一定理論水平的指標，也要選擇那些具有可操作性的指標。如果沒有理論性指標，該指標體系就缺少相關理論的支持；如果沒有可操作性指標，該指標體系就缺少使用價值。
定性分析與定量分析相統一原則。在設計評價指標時，雖然定量性質的指標可以更加直觀的反映績效水平，但是在他不能全面反映整個高校績效審計的全過程，還要結合著定性性質的指標來更加全面的考核評價。
二、高校科研經費績效審計評價指標體系的構建
根據平衡計分卡的原理，并結合績效審計的“3E”特性，可以把科研經費績效審計評價指標體系，分為四個維度：內部控制、科研實力、科研水平和經費使用（如表1）。
（一）內部控制維度
內部控制維度按照指標類型分類應當屬于定性指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量高校有關科研項目管理及經費使用方面內部控制制度建立情況，以及科研項目負責人、高校科研項目主管部門、高校財務部門執行相關內部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個方面考慮。
1. 健全性。主要是指高校對于科研項目的管理和科研經費的使用，能夠按照國家或上級科研項目主管部門出臺的規章制度，并結合本單實際，制定的一系列用于規范科研項目立項、研究、成果認定、結題及經費使用的管理規定，并有獨立設置的科研項目監督管理部門行使職責。
2. 有效性。主要是指科研項目負責人、高校科研項目主管部門、高校財務部門執行相關內部控制的情況。
（1）科研項目負責人執行內控情況，主要用來衡量項目負責人能否按照內部控制相關規定，在項目立項階段經過充分的論證、按需編制科研經費預算，在項目實施階段嚴格按照任務約定書或合同約定執行研究任務，在項目結題階段實事求是的上報研究成果和相關科研經費使用情況。
（2）高校科研項目主管部門執行內控情況，主要用來衡量高校科研管理部門能否對科研項目進行全過程管理，如在科研項目立項階段能夠組織專家對項目的可行性進行論證、幫助項目負責人編制經費預算，在實施階段能夠督促項目負責人保證研究進度、協調處理項目負責人遇到的困難，在結題階段對科研成果進行審核、復合經費開支情況。
（3）高校財務部門執行財務監督情況，主要用來衡量高校財務部門能否嚴格相關內控規定，著重對科研經費編制與調整、經費使用的真實性與合規性等進行財務監督。
（二）科研實力維度
科研實力維度按照指標類型分類應當屬于定性與定量相結合指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量高校在一定時期內所獲得的科研立項總數量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量兩個指標特性，因此在衡量時還要著重考慮獲得科研項目的層次。
1. 科研立項，主要是用來衡量高校獲得國家級、省部級、校廳級和橫向合作等各個層次的科研項目成功立項數量。
2. 資金比率，主要是用來衡量各個層級科研經費在總體科研經費中所占比率。
（三）科研水平維度
科研水平維度按照指標類型分類應當屬于定性與定量相結合指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量一定時期內，高校科研人員依托已立項的科研項目，所獲得的科研成果及人員建設情況，由于本維度也和科研實力維度一樣具有定性和定量兩個指標特性，因此在衡量時也要考慮相關指標的層次。
1. 科研成果，主要用來衡量科研人員依托已立項課題發表的科研論文、學術專著，獲得的科研成果獎勵、發明專利等級別和數量。
2. 人員建設，主要用來衡量科研人員依托已立項課題舉辦的學術交流研討會、組建的科研團隊以及參加科研的博士生與碩士生的數量。
（四）經費使用維度
經費使用維度按照指標類型分類應當屬于定量指標，按照績效審計“3E”標準屬于經濟性指標，主要是用來衡量科研經費的預算編制和經費開支情況。因此可以從預算階段和開支階段兩個方面考慮。
1. 預算階段，主要是衡量科研經費預算編制是否準確、是否能夠得到執行，課題經費是否按照編制預算如實到賬。
（1）預算編制準確率=（預算金額-預算調整金額）/預算金額*100%。
（2）課題經費實現率=課題經費實際到賬金額/預算金額*100%。
（3）預算執行準確率=嚴格按照預算執行的總金額/預算金額*100%。
2. 開支階段，主要是衡量科研經費開支的真實性、合法性與合理性。
（1）固定資產開支率=用于購買固定資產的總金額/實際經費開支金額*100%。其中，固定資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資作為固定資產管理。
（2）經費開支合規率=合規開支經費總金額/實際經費開支金額*100%。其中，合規開支經費是指經審計核實，符合科研經費開支管理規定的支出。
（3）課題經費結余率=課題經費結余金額/實際到賬金額*100%。
（4）五項費用使用率=五項費用開支總金額/實際經費開支金額*100%。其中，五項費用是指勞務費、差率費、會議費、專家咨詢費和燃料動力費。
三、高校科研經費績效審計評價指標體系運用
高校科研經費績效審計評價指標體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級指標權重。為了確保各指標權重的科學性、合理性和準確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結合工作實踐和相關專家的建議來設定設指標的權重系數（如表2）。
（一）權重賦值原則
一級評級指標總值為100%，各維度對應的二級評價指標權重總值之和為100%，各二級評價指標對應的三級指標權重總值為100%。例如：一級指標各權重值A+B+C+D=100%；二級指標各權重值A1+A2=100%；三級指標各權重值A11+ A12=100%。
（二）對三級評價指標評分
該指標的評分將借鑒李克特量表（Likert Scale）方式，采用5分值，由相關專家結合審計具體情況對其進行打分評價。其中：評分I=5分，表示該項指標完全符合績效目標設定；評分5>I≥4分，表示該指標高水平地完成了績效目標；4>I≥3分表示該指標取得了較好的績效，但還有改進的余地；3>I≥2分表示該指標完成情況一般，在績效方面取得一定成果；2>I≥1分表示該指標雖然存在一些問題，但基本上達到績效目標；1>I≥0分以下表示該指標存在很多問題，與績效目標存在很大差距，甚至沒有開展任何工作。每項評分還應結合三級評價指標中每個具體指標的權重，折算成標準分。例如：標準分=A11*IA11。
（三）全面績效評價得分
按照下列公式依次計算，可以得出全面績效評價得分：三級指標單項標準分=該指標評價得分*該指標權重；二級指標得分=Σ該指標對應三級指標單項標準分；一級指標得分=Σ該指標對應二級指標得分*該指標權重；全面績效評價得分=Σ一級指標得分*該指標權重。
科研經費的合理使用和科學管理，不僅能夠保證科研項目的完成質量，提高科研水平，而且有助于高校學術風氣的端正，促進學科建設和人才培養質量，更事關科學研究的發展和進步。為提高高校科研管理效益，對科研經費管理進行績效評估已成為科研管理部門的共識。借鑒發達國家的先進管理經驗，加強科研經費監管，對于提高我國科研經費的使用和管理水平，具有重要意義。
加強科研經費監管的重要性和必要性
對科研經費進行績效管理，是高校科研管理的一個重要手段，績效評估對促進科研工作健康發展，提高科研經費的產出和效益，提升科研水平，具有重要意義。國際上，發達國家在政府科研經費管理中普遍引入了評估機制，不僅重視立項前的預算評估，還重視立項后的績效評估。1993年美國國會頒布了政策績效與結果法案（Government Performance and Results Act, GPRA），從而以立法的形式明確了績效評估的概念與制度，并指出對于科學研究也必須進行相應的績效評估。
加強高校科研經費監管工作，是指通過強化對科研經費使用情況的規范化管理，并加強對科研經費使用和管理的監督，保證科研經費使用的合法性、合理性和效益性，最終促進高校科研工作持續高效健康發展。加強高校科研經費監管工作既關系到高校改革發展工作的整體推進，同時也是高校實現規范化管理、促進反腐倡廉建設的緊迫要求。
目前我國科研經費監管現狀及存在的問題
縱觀我國高校科研經費監管工作實際，科研經費使用管理工作正在逐步規范，但科研經費監管工作還處在不斷地探索和改革中。
1.監管機制基本確立
高校科研經費監管體制主要分為高校外部監管和內部監管兩個層次。外部監管主要是科技部、財政部、教育部、審計署等有關部門和科研經費提供方或委托的社會中介機構組成的科研經費監管體系。內部監管主要是高校科研部門、財務部門和項目負責人對科研經費的管理，以及財務、監察、審計部門對科研經費使用情況的監督。
2.監管過程中存在的問題
一是管理理念存在偏差。高校發展過程中，由于多種因素驅使，如科研經費量與各種評定、晉升、獎勵等掛鉤，導致過分追求科研經費量的增長，而忽視對科研經費使用情況和效用的管理。
二是規范使用意識不夠。高校科研項目負責人大多是學術型人才，他們對科研經費管理缺乏相應的經驗和專業知識，對相關財經制度缺乏必要的認識，因此對于科研經費支出的合理性和真實性不能嚴格把關，在使用過程中可能出現不合理、違紀甚至違法現象。
三是監管機制尚待健全。首先是外部層面的監管體系不完善，高校與財政部、審計署等主管部門和項目資助方的協作有待進一步加強；其次高校內部項目管理和經費管理存在一定脫節，財務、審計、監察共同參與的科研經費監督機制尚未形成，缺乏有效的信息交流平臺和協作機制，科研經費管理工作的各監管主體難以實現優勢互補，科研經費監管機制的綜合效果不強。
四是責任追究力度不大。科研經費審計多屬于事后管理，高校出于鼓勵科研人員積極性和便利性的考慮，對科研經費管理整體比較寬松，使用中也存在一定靈活性和隨意性，對相關違紀問題處理較輕。
澳大利亞國立大學科研經費監管概況
澳大利亞科研經費投入量大且立法完備詳盡，通過科研評估及審計等方式進行管理，資金產出效果很好，對科研經費的監管以預防為主。澳大利亞國立大學致力于建設成為世界一流的研究型大學，迄今已培養了6名諾貝爾獎獲得者，具有極強的科研實力及科研管理水平。
1.高校科研經費主要來源于聯邦政府撥款及ARC撥款
澳大利亞聯邦和各州政府對于科研的投入非常巨大，2011年～2012年度政府科研投資高達94億澳元，其中20%的資金投向高校；此外，公共科研機構、大學及企業等各科研主體也從其他非政府機構獲得部分資金。
澳大利亞研究理事會（Australian Research Council，ARC）是以資助競爭性項目為主的方式支持科學研究并向政府提供研究咨詢的聯邦機構，其作用是對聯邦政府的研究資助和科學政策提出建議，并推動開展最高水平、有益于澳大利亞全社會的科學研究與研究培訓，主要負責“國家競爭力資助計劃”（National Competitive Grants Program，NCGP）的實施與管理，資助大學的高水平科研，在澳大利亞國家創新體系中處于核心地位，在科技項目管理及項目績效評估方面具有豐富經驗。
NCGP計劃分為“發現”（Discovery）和“合作”（Linkage）兩種資助類型。“發現”類資助項目旨在發展和保持澳大利亞在大多數學科領域內具有高水平的科學基礎；而“合作”類資助項目則旨在通過加強澳大利亞國家創新系統內部及與國外創新系統的聯系，鼓勵和拓展各種合作方式，使科學研究更好地為社會經濟發展服務。ARC在2011年～2012年度NCGP計劃撥款81億澳元，其中“發現”類資助項目撥款計劃為50.2億澳元，“合作”類資助項目撥款計劃為30.8億澳元。
2．科研經費監管制度完備
澳大利亞研究機構和研究人員都以《澳大利亞負責任研究的行為守則》（Australian Code for the Responsible Conduct of Research）為基本規范。該行為守則由ARC、國家健康和醫療研究理事會（National Healthy and Medical Research Council，NHMRC）和大學共同制定，對于如何處理違反守則及科研不端行為的指控，如何管理研究數據和材料，如何和傳播研究成果，包括適當的著作權歸屬，如何進行有效的同行審查，以及如何管理沖突等作了明確界定，對澳大利亞科學研究具有較強的普遍約束力。
3.科研評估促進高校科研水平提高
ARC借鑒英國科研評估系統RAE，建立了澳大利亞自己的科研評估系統（The Excellence Research in Australia，ERA），該系統具有綜合評價指標體系，聘請經驗豐富且國際公認的專家組成專家委員會，主要開展3類評估：學科評估與學科發展戰略研究，資助類型的評估與研究以及管理政策的評估與研究。學科評估與學科發展戰略研究工作中，通過評估澳大利亞的高等教育機構及學科研究能力，為具備國際競爭力的院校和學科尋找投資機會。2009年以ERA對物理、化學、地球科學、人文學科、藝術創作等進行評估作為試點，2010年的評估涵蓋了所有學科集群，2012年將進行新一輪ERA評估。評估結束后，ARC以會《年度評估報告》（ERA National Report），作為ARC對具備國際競爭力的院校和學科開展重點投資的依據。評估結果同時也向社會公開以便接受廣泛監督。澳大利亞41所大學及其他研究機構對ERA評估都非常重視，以爭取更多的經費投入。澳大利亞國立大學也參與其中。
4.澳大利亞國立大學內部科研管理部門
2010年澳大利亞國立大學的全部預算為9.75億澳元，80%的經費用于科研及與科研相關的項目。ANU的科研管理部門是科研辦公室（Research Office），下設科研資助辦公室（Office of Sponsored Research）、科研誠信辦公室（Office of Research Integrity）、產業化辦公室（Office of Commercialisation）以及科研評優辦公室（Office of Research Excellence）4個辦公室。
科研辦公室（Research Office）負責對科研進程進行監管。該辦公室主要協調澳大利亞國立大學的各項科研活動，制定科研政策建議，起草各類科研報告和文件，與優質客戶服務和大學外部組織建立和保持有效的溝通與聯絡，爭取包括英聯邦國家資助機構、民間非營利組織和行業的各類資助。
科研辦公室下設的科研誠信辦公室（Office of Research Integrity），依據《澳大利亞負責任的科研行為規范》，負責對科研誠信及學術不端行為等進行監管，促進“負責任研究”的開展。科研辦公室下設的知識產權和產業化辦公室（Office of Commercialisation），致力于為ANU的各級研究人員（包括博士研究生和科研管理人員）提供服務，通過特許或是出售知識產權，以及基于知識產權成果成立公司，從而保護澳大利亞國立大學的知識產權。
5.國家層面、ARC層面以及學校內部的審計
一是國家審計。澳大利亞國家審計辦公室負責對聯邦財政的審計。政府執行預算的重要內容之一是使執行與預算保持一致，所以審計工作的重心轉向對績效的審計。審計辦公室設有專門的績效審計機構，其主要職能有：提出績效審計報告；財務審計報告；基準線服務（基本標準線）；良好行為規范；其他。績效審計重要的是搜集大量信息并進行處理，需要相關專家的極大參與和幫助。
二是ARC審計。ARC科研項目審計一般有兩個層面，一是ARC組織內部獨立的審計師，或雇傭社會審計師，對ARC科研經費進行隨機審計；二是各高校從ARC申請的科研經費要和學校的年度經費一起接受大學外部審計機構的審計，經費使用人員保留相關票據，審計時提供備查。
三是ANU內部審計。ANU校董會下設5個委員會，其中審計和風險管理委員會（Audit and Risk Management Committee, ARMC）是根據1997年《聯邦政府和公司法案》(the Commonwealth Authorities and Companies Act)要求而成立的一個法定機構。根據ANU《審計與風險管理委員會章程》（ANU Audit & Risk Management Committee Charter）的規定，ARMC直接隸屬于校董會，這種獨立性確保了監督的有效進行；ARMC每年召開5次會議，并負責對校長及其領導下的行政部門及各學院進行監督。ARMC下設的風險管理和審計辦公室（Risk Management and Audit Office，RMAO），基于風險鑒別、排序、處置和管理，制定3年滾動審計計劃，主要審查合規性及商業促進功能，審計計劃中包含對科研經費使用管理情況的審計。審計辦公室借助計算機輔助審查技術，重點關注3個關鍵區域：資金往來交付過程審計，如供應商、儀器設備采購、付款等；人事管理程序審計，如工資詳單、科研輔助人員工資狀況及人員離職狀況等；管理需求審計，如關鍵資金賬戶確認等。
加強我國高校科研經費監管的啟示
澳大利亞現行科研資金監管理念和做法側重于預防，通過完備的制度體系、科研績效評估及不同層面的審計等，將濫用科研資金的可能性降到最低。其管理體系建立于澳大利亞文化、社會及法制的大背景之下，能夠發揮實際效用。
近年來，在科教興國的背景下，我國逐年加大了對科研的經費投入。龐大的科研經費要轉化成真正的生產力，對其的使用進行監管非常必要。當前科研資金監管所面臨的現實背景是：一方面，我國的大學數量遠遠超過澳大利亞，各地區發展也不平衡，因此監管復雜程度很高；另一方面，我國與澳大利亞截然不同的社會文化背景、高校管理體制及科研管理體系，不可能完全照搬澳大利亞的做法。
借鑒澳大利亞科研經費監管做法，在我國建立健全國家層面的宏觀監管、科研管理部門的日常監管和審計部門的項目中和項目后監管，形成對高校科研經費使用和管理的事前、事中和事后全過程的監管，以確保科研經費使用合規、合法，并提高科研經費使用的效率和效益，促進和保障學術自由。
1.開展職業道德教育
教育是常態的工作，在科研學術人員入職之初進行職業道德教育，在日常工作中及時進行誠信教育、學術道德教育、行為守則教育等，通過法規和制度教育，強化科研項目管理和參與人員的自律意識和法制意識，預防在前。
2.形成制度體系
明確的、具有約束力的法律法規是保證科研經費使用管理和監督制度化、規范化和經常化的前提。高校通過制定完備的制度和詳盡的流程，將各類科研經費納入學校財務統一管理，按項目單獨建賬，實行項目負責人制，集中核算、專人審核，確保科研經費專款專用，防范風險。
3.進行績效評估
科研項目和經費績效管理是高校科研管理的重要手段，目前尚在起步階段，要盡快完善評價體系，建立健全評估制度，進行科學合理的評估和管理，保證科研資金的使用效益。績效評估一般采取定量分析、會議研討、問卷調查、信息收集以及國際比較等方法進行。
4.審計監察監督
關鍵詞：經費審計；科研經費；改進措施
近年來，國內高校的專項經費支出比例越來越大，尤其是科研經費方面，更是來源廣泛。這些變化對于促進高校的教學質量以及科研水平的提升具有重要的推動價值。但是，在對高校經費的審計過程中發現，高校的經費管理方面存在很多問題。本文以科研經費的審計工作為例，探索如何有效地提升高校的經費審計工作質量。
一、高校科研經費審計工作中存在的問題
1.多元化的科研經費來源，增加了管理與核算難度
目前，高下在申請科研經費時，主要渠道包括：教育行政部門的科研專項撥款，例如：國家級或者省級的科研經費，或者類似于863計劃等；校企合作亦是當前科研經費的主要來源，很多高校的科研成果在校企合作過程中，轉換成為科研經費。而因為校企合作的內容差異，導致在科研經費的核算過程中，難度加大；另一個重要渠道就是高校自籌的科研經費。
多元化的科研經費渠道，使得科研經費在使用過程中，并沒有嚴格按照統一的規定執行，同時，各個渠道亦是尚未建立完善的使用制度，進而導致經費的管理以及核算更加復雜，監督效果不明顯。
2.缺乏準確的審計依據
目前，高校的科研項目經費預算是審計工作執行的重要依據，其對科研項目經費的使用范圍以及額度進行明確。然而，在實際的審計過程中，很多科研項目的負責人將關注的重點放到的經費申請上，而對經費的科學支出則是缺乏計劃性。很多情況下，為了避免錯過申報時間，申請人對預算的編制并沒有進行嚴格的審核，而是本著先申請到手再說的想法，進行科研項目申請。從而導致預算編制同實際需求大相徑庭。而審計人員也就無法將項目經費預算作為科研經費審計的重要依據。
3.高校科研經費的審計范圍有待拓寬
在高校的科研經費審計工作過程中，審計人員的審計重點放到了縱向科研經費上，但是，卻對橫向或者高校自籌經費有所忽視。而縱向經費在整個科研經費中所占比例并不大。如此以來，審計監督范圍過于狹窄，很多科研資金都并沒有列入到審計范圍之內，以至于科研經費管理混亂問題依然存在，并且，還變得更為嚴重。這不僅影響到審計效率的提升，更影響到高校科研經費的管理效率。
4.科研經費審計風險增加
在實際工作中，科研經費的申請者多數認為，科研經費是自己“辛辛苦苦”爭取到的，理應按照自己的意志對其進行支配。所以，科研經費中的一部分資金就成為了一些無關活動的“正常支出”。造成了國家資源的無端流失。由于支出條目復雜，在審計鑒別過程中，需要非常專業的審計知識和經驗才能夠有效識別，判斷其是否具有合法性，于是，在諸多因素的影響下，審計失誤在所難免，審計風險不斷增加。
二、高校科研經費審計工作改進措施
1.完善科研經費內部控制
加強內部控制制度的完善工作，將科研、財務以及紀檢等部門的監管職能發揮出來。年初，科研部門將新立項以及續研項目通知財務管理部門，為其提供經費管理與核算的重要依據。而財務部門亦是應該嚴格做好審批報銷把關工作，為經費的管理與核算提供方便。加強對票據的審核力度，杜絕暗箱操作行為發生。年底，當項目審批驗收之后，科研管理部門通知財務部門及時做好結余經費的賬務處理工作，提高科研經費的管理效率。并且，積極推動教職工的監督，杜絕科研經費浪費。
2.充分發揮科研經費預算的作用
借鑒美國科研經費的審計工作經驗，對科研經費管理實行“課題制”。項目負責人在申請項目時，必須將所有可能發生的費用列入到經費預算當中。申請成功后，將其納入到事先與管理機構簽訂的合同當中，并將其作為經費審計的主要依據。
3.擴大審計范圍
橫向的科研經費的實現多數是委托單位的協議形式，在審核上并非都會通過專家之手，在科研協作真實性與可行性的監督上也就相對缺乏一些，所以對于這部分的科研經費必須著重進行合法性與可行性的檢查；經費在預算上是否合理，在人員配備上是否真實，在科研手續上是否完整也是經費審計工作中的必須檢查內容；經費的使用范圍是否在開支的標準之中，對巧立名目、加班費、獎金、勞務費等濫發的現象著重審查；對專款是否做到專用，有沒有出現對資金進行挪用、擠占和轉移以及浪費等現象進行審查；對結余資金有沒有按照規定和比例進行分配進行審查；對科研經費合同符合不符合實際，能否在項目完工后依據合同做出結算進行審查。
4.完善和落實責任追究制度
增強高校科研項目經費審計的效果，必須加強審計后的整改追責工作。 高校對一些性質惡劣的違法違規行為，必須嚴肅處罰，以震懾和教育潛在違規者。高校科研管理部門可以會同財務、紀檢、監察等職能部門， 對科研經費違法行為進行周密的統計、調查、分析工作，制定針對性強的制度規章， 以便在處理違法違規問題時，真正有法可依、有規可查。
三、結論
良好的高校經費審計工作能夠有效地保證高校的經費使用合理化、科學化。同時，還能夠更好地促進高校財務管理透明化，進而提升高校資金的使用效率，提升高校管理質量。目前，在高校經費的審計工作中，盡管仍存在一定的問題，但是，隨著相關制度的不斷完善，一定會取得更為理想的執行效果。
參考文獻：
[1]劉 洋 馮義秀：全過程全體系全內容科研經費審計制度初探[J].商業會計.2012（21）.
【關鍵詞】高校 科研經費 管理
在新時期如何就高校的科研經費進行強化管理，科學規范地將科學經費發揮出最大作用，對提高科研經費的實效性意義重大。這些因素往往會直接對高校的科研質量和科研工作者工作的水平和積極性產生影響，進而對高校科研事業發展產生進一步作用。因此，我們應當加強高校科研經費的管理，使之更加規范化、常態化。但是從高校科研經費的管理現狀看來，在一定程度存在著一些管理制度上的欠缺，管理工作也缺乏效率。下面針對這些問題進行分析并提出建議，以期為高校可以更好的對科研經費進行強化管理提供借鑒，促進高校順利的開展各種科研活動。
一、高校科研經費管理中的問題
在當前的高校科研經費管理中，最大的問題就是管理體制的不健全。首先是過度的行政化，多數高校的科研經費由其主管行政部門所掌管，科研經費的各種相關審核環節都是主管行政部門進行操作，各種科研項目幾乎是在行政命令之下進行的。其次是科研經費的預算在管理上缺乏科學性。科研工作者在財務知識的積累上明顯短缺，導致課題研究經費的預算編制不標準，對科研經費的成本不能全面的反映出來。最后是科研項目的管理沒能和科研經費的管理相對應起來。實際的科研項目開展之后，高校的相關管理部門負責管理該項目，但一般不會對項目的科研經費進行同步管理。
另一個問題是高校科研經費的使用上管理不夠嚴格。在當前科研經費的使用中呈現出福利化趨勢，高校科研項目以及科研經費上的撥款是衡量其業績高低的重要指標。但是一些學校的科研管理部門對待所有合法票據都給予報銷，并不要求工作人員對這些票據的正確性和合理性進行核查。在科研經費的使用過程中管理不夠嚴格也會導致一些問題的出現。例如一些科研項目的責任人缺少經費管理經驗和知識，在科研經費的使用上并沒有一個詳細的計劃，且多數情況下一個科研隊伍有可能在同一時期兼任不同科研項目，導致科研經費的交叉使用甚至挪用現象。當科研項目進行收尾工作，科研經費結余的管理也不夠嚴格。
再有一類問題是科研項目中資產的管理漏洞。科研項目中對高校的固定資產利用不足，使用科研經費購買的以及通過科研項目構成的固定資產是科研固定資產的組成成分。雖然在科研項目的固定資產購買時已經進行了登記并記賬，但是實際上在項目驗收手續上和項目的日常管理中都不夠嚴格。科研項目的無形資產沒有得到良好的保護，其中包括科研專利和非專利技術，相關版權等。科研項目經費的支出包括了專利申請費和出版費等。科研項目的現實生產力的轉化率也不高，高校中一個科研項目結束后，科研成果一般再無人問津，這就造成現實生產力的水平低下問題。
二、高校科研經費管理的法治滲透
加強高校科研經費管理的實踐可以從強化工作人員的法治觀念著手，用事實案例進行指導。在高校的科研經費管理的法治建設中，應當對各種違法違規操作進行責任確定。一般在科研經費的違規消費方式上有通過購買設備、購買個人保險、旅游消費等一些途徑，還有送回扣和合作研究分贓等更加惡劣的行為。這些活動中涉及到的經費形式有貪污資金和虛報冒領，套取資金以及經費的吞占等。對這些違紀行為應該進行立案調查，對其形成原因進行深刻的分析，對相關工作人員要進行法紀道德教育，提高科研工作者的紀律覺悟。其次是對高校科研經費的管理體制進行完善。根據國家的相關法律法規和制度，結合高校自身的實際情況，對科研經費管理進行內部控制，再次明確科研部門與財務部門和科研項目責任人在科研經費上的使用和管理中的分工。對科研經費管理相關工作人員的工作權限進行確認和限制，要求其站好自己的崗，積極配合上級部門的管理工作，在高校科研經費管理中做好自己的本職工作。在科研經費管理中科學有效的績效評價是加強科研經費管理的有效方法，而評價工作也需要全面真實的數據支撐。主管領導應當將自己的績效意識進行強化，并轉達給下級工作人員，加大考核所占的比重，對科研項目開展的前中后全過程進行績效檢查，并對績效考核結果的好壞進行相應的獎勵，激發工作人員的工作熱情。
三、高校科研經費管理的內部審計
科研項目進行中所產生的科研費用可以劃分為科研期間的費用和科研項目成本、業務費以及科研管理費用。各部分可以根據科研項目的項目要求或者項目相關合同中約定的比例進行分配。人員的經費使用，在多數高校設置的比例中仍然是最高的。但是在這個問題上我國應該多學習西方發達資本主義國家的方法，鼓勵科研教師通過研究來爭取更多的報酬。加強科研經費管理離不開審計監督活動，在過去的高校科研經費審計中我們一直采取了粗放的內控制度，以課題負責人為經費審計責任人，缺乏了詳細的內部審計施行辦法。從完善高校財務審計的角度來看，我們應當定期對校內的每一個科研項目進行內部審查，這樣做可以及時發現科研經費在使用中存在的問題并進行相應的解決。堅決防止預算虛假匯報，科研經費被套取的行為。高校科研經費的審計應該獨立進行，對科研項目的每一筆支出進行記錄，將問題扼殺在搖籃里。科研項目開展中的相關試驗報告和數據以及原稿等資料要有統一的整體和保存，以備內部審計工作的同步核查。同時也要積極的開展事前審計，強化科研項目的預算審批工作，做好科研過程中的審計同步。
綜上所述，高校科研經費的有效管理及其使用的合理性都對科研項目的質量和水平產生著巨大的影響。同時，對科研項目人員進行科研的積極性也會產生作用。高校學風的發展和文化的形成也會因為科研經費的管理質量而發生變化。因此，高校各相關部門應對科研經費管理中存在的問題進行有效及時的解決，切實加強科研經費管理。
參考文獻：
【關鍵詞】 高校科研； 經費管理； 應對措施
多年來，我國高校作為科學技術研究的重要基地，承擔著大量的科研項目，并取得了許多優秀科研成果，為國家實現科教興國戰略提供了有力支撐。但隨著高校科研經費的大幅度增長及資金來源渠道的日趨多元化，部分高校也出現了科研經費支出不合理、使用效益不高等問題，如何有效解決這些問題，已成為當前高校科研管理工作的重要任務。筆者結合自己的高校工作實踐和對部分高校的調研情況，提出了幾點應對措施，以提高科研經費管理水平，確保高校科研管理工作健康持續發展。
一、高校科研經費管理存在的主要問題
（一）高校科研經費管理制度缺失
當前，我國還未出臺有關科研經費使用及核算等方面統一的管理制度，各高校所依據的大部分是規范高校科研經費管理的文件，如教育部于2011年12月的《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》教財〔2011〕12號文件等。部分高校只是制訂了簡單的內部科研管理辦法，而且大都是學校科研管理部門制定的，其內容主要是如何進行科研項目管理，以及如何鼓勵科研人員多申報課題等，而負責科研經費核算的財務部門沒有制定具體的科研經費核算制度，致使財務人員對科研經費的核算缺乏政策依據，不能準確判斷費用支出范圍和標準，造成科研項目管理與經費管理出現差異，從而影響了科研工作的正常開展；有些高校沒有根據科研經費的性質來制定管理辦法，用縱向課題的管理辦法來約束橫向課題經費，壓抑了科研人員的積極性，致使科研人員單獨與企業或合作方聯系，科研經費體外循環，擺脫學校的監管。
（二）科研經費預算編制不規范、不真實
科研經費預算是對科研經費收支所作的計劃和決策，也是有關部門對經費支出監督、審計的依據。目前，多數高校的科研經費預算都是由項目（課題）負責人來編制，由于科研人員對財務制度和預算編制工作缺乏了解，加之目前國家對科研經費支出科目、預算定額沒有統一的標準，因此只能根據經驗估計，使預算缺乏規范性和可操作性，造成科研經費預算管理形同虛設，毫無意義。
（三）科研經費使用不合理
目前，部分高校在科研經費管理中所面臨的最大問題就是科研經費使用不合理。主要表現在以下幾個方面：
（1）科研經費的支出范圍不合規。有些高校財務部門對科研經費的支出范圍控制不嚴，認為科研經費是課題負責人爭取來的資金，應有課題負責人審批支出內容，財務部門只是負責辦理經費的收取、核算、付款等工作，從而造成一些與科研活動無關的費用在科研經費中列支，使科研經費大量流失，也助長了科研人員的學術不正之風。
（2）科研經費的支出結構不合理。由于部分科研人員對國家財經法規和有關科研經費管理的規定不了解，對科研經費的使用比較隨意，不遵循科研經費預算的支出項目標準列支，使科研勞務費、招待費等間接費用所占的比例過大，而與科研活動息息相關的直接費用（如科研用材料費用、儀器設備費等）比例較低。
（3）科研報銷支出內容虛假，惡意套取科研經費。有些科研人員鉆制度漏洞套取剩余經費，中飽私囊，占為己有。例如，山東省審計廳對某高校2011年科研經費審計時發現，某個課題組分多次以差旅費科目列支到佳木斯的單程車票1 505張，費用高達28.36萬元，占該項目撥入經費總額的49.75%。
（4）科研經費中勞務費列支范圍和發放形式不合規。根據國家有關規定，科研經費預算中編制的勞務費項目是指支付給科研項目組成員中無工資性收入的相關人員（如在讀研究生等）和臨時聘用人員的勞務性支出。而有些高校課題組負責人利用財務人員不了解科研項目申報信息的漏洞，將自己及其他在職人員的科研補助和加班費也在科研經費中列支，甚至借用學生名義套取勞務費。
（5）科研經費轉撥管理控制不嚴，極易將科研經費挪作他用。有些高校對科研人員轉移經費的審批程序不規范，手續不完整，以課題合作的名義將經費轉出，造成科研項目成本無法準確核算，科研經費支出管理信息失真。
（四）科研資產管理不規范，普遍存在資產流失現象
隨著高校科研項目的逐年增加，用科研經費購置與形成的固定和無形資產的數量和種類較多，由于高校的科研、資產和財務等管理部門對科研資產管理缺乏政策依據和相關工作經驗，難以判斷科研資產的購置和使用是否合理，極易造成資產設備重復購置及使用率低下的浪費現象。對科研成果形成的專利、版權等無形資產只進行登記，而不納入高校財務的無形資產賬進行管理，使財務報表不能真實的反映高校的資產狀況。另外，由于科研資產長時間停留在課題負責人手中，不定期進行清查盤點，很容易造成資產流失。
（五）科研經費使用缺乏監督和審計機制
當前，由于上級教育主管部門將高校的科研項目和科研經費的數量作為對高校學科評估的考核指標，使得高校想盡一切辦法鼓勵教師多爭取科研項目，從而忽略了對科研經費使用的管理和監督，甚至有些高校為了維護學校的聲譽，配合科研人員違規使用科研經費。比如，有些課題的經費預算編制不合理，造成科研經費大量沉淀，為了使課題能順利驗收結題，學校幫助課題負責人將經費轉出或隱藏，提供虛假經費支出明細賬。
二、加強高校科研經費管理的措施
（一）健全科研經費管理制度
針對目前科研經費使用和管理中暴露出的問題，高校要及時建立健全科研經費管理制度，具體應從以下幾方面入手：
（1）高校要依據國家相關財務法規和制度，結合學校的實際情況，制定一套切實可行的科研經費管理辦法，明確劃分高校科研、財務等部門及課題負責人在科研經費使用與管理中的職責權限，形成各負其責、協同配合的工作機制。同時，由于高校科研項目類別較多，不同的學科其經費支出結構和范圍差異很大，如工科類，試驗材料、測試等費用較大；社科類，差旅費、出版費用較多等。高校在制定科研管理辦法時，要區分不同學科的科研項目制定合理的經費支出范圍和標準，以確保科研經費合理使用。
（2）實施科研經費管理責任制。科研項目負責人對經費使用的規范性、真實性和科研項目運行的合理性、有效性負責，高校的財務、科研和資產等職能部門按職責負擔相應責任，分管科研的校領導對科研項目的全過程管理負總責。
（3）建立科學的績效考核制度。高校領導層要提高績效意識，督促有關部門制定合理的考核指標和獎懲措施，對科研經費的使用和管理情況進行績效考核，并根據考核結果給予獎勵或處罰。同時，將績效考核情況通過校園網等載體進行公示，接受群眾監督，以提高科研資金的使用效益，營造良好的學術氛圍。
（二）強化科研經費的預算編制，提高預算的前瞻性和可操作性
高校科研經費預算的編制要堅持政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則。課題負責人首先要依據課題研究的內容和目標制定總體經費預算方案，科研、財務和資產等相關職能部門再依據科研經費管理辦法以及有關財務管理的要求，對預算編制的內容進行全面分析、論證和測算，確保科研經費支出預算的必要性和合理性。財務人員協助課題負責人逐項編制各預算支出科目的具體內容，并結合相關科研經費管理辦法，對各項支出數據進行詳細的測算。資產管理部門會同課題負責人對設備購置預算的具體內容進行梳理，并對學校現有同樣或通用設備的利用率和共享情況進行調查的基礎上，適當調整設備購置數量，以避免設備重復購置和提高學校現有資源的使用率，從而可以優化支出預算結構，提高科研經費的使用效益。
（三）規范科研經費支出管理，增強科研經費的會計核算控制
（1）高校應加強對國家有關科研經費管理政策和本校科研經費使用管理規定的宣傳和教育，提高學校科研人員及科研管理人員的財經法規意識，樹立一種違規套取科研經費可恥，合法使用科研經費光榮的觀念。例如，學校可邀請一些長期從事科研管理工作的專家來校作報告，或定期組織由科研、財務等職能部門和課題負責人參加的業務交流座談會等。
（2）建議高校財務部門設立專門的科研經費核算科室，專門負責科研經費的入賬、支出票據的審核、決算報告的編制等工作，并與科研、資產等管理部門及時溝通或共享相關信息，確保財務人員全面掌握各類科研項目信息，準確合理的審核各項經費支出業務，以實現科研經費的支出范圍和標準合法合規。
（3）高校要充分利用網絡信息系統和數字化校園管理平臺，以加強對科研人員的監督和控制，并可有效杜絕各管理部門之間的信息不對稱，管理不協調的局面，消除一切管理上的漏洞。比如，高校的科研管理系統、財務管理系統以及資產管理系統要實現無縫對接，針對科研項目的立項審批、經費預算等信息與財務報賬、資產登記等實際信息存在明顯差異的業務，將進行重點核實或予以否決。
（4）強化科研經費列支勞務費的管理，要嚴格執行勞務費預算，規范支取勞務費的審批程序和發放形式，比如，財務部門可以建立無現金報賬系統，財務人員根據審核無誤的付款憑證將勞務費直接打入學生或臨時聘用人員的銀行卡中，從而可以有效避免借用他人名義套取勞務費的現象，同時，也減輕了財務人員管理大量現金的工作量。
（5）完善科研經費的轉撥管理。高校要建立嚴格的科研經費轉撥審批程序，凡是涉及劃轉科研經費的業務，首先必須與劃入單位訂立合同或協議后，再由學校科研和財務部門審批，然后由財務部門根據審批后的付款憑證和合作方有效票據將款項直接轉入對方賬戶。
（四）加強科研資產管理，提高資產利用率
根據國家有關規定，由科研經費購置與形成的資產，都應列入科研項目承擔單位，作為國有資產管理，高校領導層要充分重視科研資產的管理，將所有科研固定資產都應納入學校進行統一管理，課題負責人要配合資產管理部門做好資產的登記、維護、處置和清點工作，并于課題結題后，及時辦理資產的移交手續，提高資產利用率，防止資產流失。對于科研成果形成的專利權等無形資產要加強管理和保護，建議高校成立管理無形資產的專門機構，如在高校科研管理部門內部設立無形資產管理科，專門負責管理知識產權等無形資產，并協助科研人員做好科研成果的推廣和轉化工作。同時，高校財務部門要將無形資產及時完整的納入學校財務賬進行核算，并定期與無形資產管理部門進行核對、盤查。
（五）完善科研經費的監督和審計機制
首先，建議上級教育主管部門改革對高校學科評估的評價指標體系，不要僅以高校的科研經費或項目的數量來衡量高校的科研水平，比如，可以將高校的科研管理水平、科研經費的績效情況和科研道德建設作為主要評價指標，把科研項目和經費的數量作為參考指標來評估，以避免各高校領導層只注重科研項目和經費的數量，而忽略科研工作的質量和效果，放松對科研經費的監督和控制。其次，高校要建立各職能部門協同管理的監督機制。成立以校領導為組長，以科研、財務、審計和紀檢等部門的負責人為成員的科研經費監控領導小組，對科研經費使用的全過程實施監督管理。最后，高校要健全科研經費的審計機制。要依據國家相關法規并結合學校實際，制定科研經費審計實施辦法，加大對科研經費的審計力度。針對部分重點科研項目經費要從立項、實施及結題等環節進行全過程審計，對審計發現的問題，要及時進行通報和督促整改，切實發揮審計部門對科研經費管理和使用的監督約束作用。
總之，高校作為科學研究的主要力量，在當前建設創新型國家中承擔著重要任務，高校要高度重視科研經費管理工作，健全管理制度，創新管理方法，提高科研經費的使用效益，確保高校的科研工作健康持續發展。
【參考文獻】
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關鍵詞 高等學校 科研經費 監管
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005
A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific
Research Funds in Colleges and Universities
ZHOU Liang
（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）
Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.
Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision
高校是我國科學研究的重要力量，近年來國家越來越重視高校科學研究工作，科研經費投入呈逐年遞增趨勢。在全國研究與試驗發展經費中，高等學校經費支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達到了856.7億元。與此同時，科研經費支出不合理，違規使用科研經費的情況時有發生，主要表現為預算不嚴、截留擠占、違規提成、挪作他用、浪費嚴重、結題不結帳等。這不僅會降低科研經費使用效益，而且會阻礙我國科學研究和高等教育事業健康發展。因此，研究當前高校科研經費監管存在的問題，探索構建適合高校實際的科研經費監管機制尤為必要。
1 高校科研經費監管的涵義
高校科研經費監管工作可以分為經費管理和經費監督兩個方面。科研經費管理是指對科研經費使用情況進行管理；科研經費監督既包括經費管理部門對經費使用情況進行監督，又包括審計部門、監察部門對經費使用情況和管理工作的監督。高校科研經費監管工作是指通過對科研經費使用情況進行規范化管理，并加強對科研經費使用和管理的監督，保證科研經費使用的合規性、合理性、效益性，從而促進高校科研工作健康發展。
2 高校科研經費監管存在問題
（1）對科研經費監管的重視程度不夠。當前，一些高校普遍存在重科研經費數量、輕管理監督的情況。主要表現為：一是高校領導對科研經費管理不夠重視，他們更多關注多爭取項目和經費、多出成果，對科研經費管理采取相對寬松態度；二是科研項目管理部門和科研經費管理部門經費監管意識存在偏差。科研經費不同于國家教育事業撥款，科研項目管理部門和經費管理部門多認為科研經費屬于“代管”而非“監管”，在報銷審核時尺度較為寬松，僅注重票據合法性、簽字手續是否齊全，在經費預算、審核等重要環節未能有效發揮監管作用；三是項目組成員的認識上出現誤區。項目負責人和項目組成員大多認為科研經費是通過自己申報和競爭努力爭取來的，理應由項目組成員自主支配，科研經費的使用不需要學校過多干預和監管，在經費支出上常常出現對合規性、合理性和真實性把關不嚴的情況。
（2）科研經費監管制度尚不完善。一是國家層面還缺乏統一的科研經費監管制度，已有的規定多為政策性指導意見；二是高校自身的科研經費監管制度不健全，已有的制度缺乏系統性和可操作性，使得科研經費監管無章可循，難于開展；三是高校科研經費監管機制不完善，監管職責不明確。項目負責人、學院（系）以及執行學校科研經費監管職能部門共同參與的監督管理機制尚未形成，難以有效實現優勢互補，形成工作合力，監管效果不佳。
（3）科研經費管理制度的宣傳教育力度不足。在當前高校科研經費管理中，項目負責人具有較大的自，負責審核具體支出。項目負責人多為學術業務骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們缺乏對財經法規、財務知識和學校科研經費管理制度的了解，科研經費管理經驗和專業知識不足，無法準確把握經費使用的合理性和合規性。
（4）對違反科研經費管理規定的懲罰力度不夠。當前高校為了保護和鼓勵科研工作者的積極性，對于違反科研經費管理規定的行為往往采取比較寬容的態度，對違規使用科研經費的懲治和追責力度不夠，一些違規行為甚至違紀違法行為得不到及時糾正和處理，犯規成本低，導致部分人存在僥幸心理，認為有機可乘。
3 加強高校科研經費監管的措施
通過對高校科研經費監管工作存在問題的分析，需要從四個方面加強科研經費監管工作。
3.1 加強對科研經費監管工作的重視
首先，高校領導要高度重視科研經費監管工作，承擔領導責任，關于科研經費監管的重大問題應按照有關規定由學校黨委常委會或校（院）長辦公會集體進行專題研究決定。其次，學校科研經費監管相關部門應樹立主動管理觀念，提高對經費監管工作重要性的認識，積極參與到科研經費監管工作中，厘清科研經費監管職責權限，加強溝通、密切協作。第三，應加強對科研經費管理工作的宣傳教育。對于項目負責人及項目組成員主要開展規范教育和警示教育，一方面宣傳財經法規和學校關于科研經費使用管理的相關規定，另一方面開展警示教育列舉和曝光反面典型；對于高校科研、財務、審計部門及院（系）領導和工作人員，主要是明確科研經費監管工作的重要意義，熟悉監管工作業務知識和工作流程。通過轉變思想觀念，加強宣傳教育，增強對科研經費監管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監管能力，樹立科學合理的科研經費監管理念。
3.2 加強科研經費預算管理
科研經費預算的科學性直接影響科研經費使用管理的有效性。增加預算的科學性，是保證科研經費使用科學的基礎。項目負責人應在財務、科研管理部門的協助下，按科研經費管理的相關規定和辦法，根據項目研究開發任務的特點和實際需要，遵循政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制項目經費預算。項目預算一經批準后在執行過程中不得隨意調整。項目負責人應嚴格按照批準的預算支出科研經費，不得挪用、擠占課題經費。高校科研管理部門應按項目任務書，督促項目負責人按照預算開展科研工作；財務管理部門應定期編制預算執行情況分析報告，比較預算與實際的差異，分析產生差異的原因，并將信息及時反饋給相關部門及項目負責人。校內審計部門應定期或不定期對預算執行情況進行審計，對于預算執行情況審計結果應有完整的記錄。高校可利用信息技術和網絡平臺，建立預算執行監控系統，使管理部門和項目組能隨時隨地查詢或了解實際開支，有效地掌握預算執行情況。
3.3 健全科研經費監管制度
首先要堅持科研經費監管工作責任制。科研管理部門、財務管理部門、紀檢監察部門、項目所在學院（系）、項目負責人五方各司其職、各負其責，相互協作配合，健全“分級管理、各履其職、責任到人”的科研經費監管責任制，不留監管盲區，形成工作合力。高校領導、科研經費監管各部門及工作人員要堅持“一崗雙責”，既要自己履行好科研經費管理職責，又要督促下屬部門工作人員依法依規，廉潔履職。
其次要完善科研經費監管制度，確保科研經費監管各環節“有法可依”。制度建設是加強科研經費監管工作的核心。高校應根據國家和省關于高校科研經費管理的有關規定，結合實際制定自己的科研經費監管制度，對科研經費使用監管的各個環節都加以明確規定。在制度執行層面，要充分考慮制度的合法性、合規性、合理性、系統性和可操作性，形成科學嚴密的制度體系。
第三要建立健全獎懲機制。一方面，高校應制訂違規違紀使用科研經費的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標準，對弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經費等行為堅決予以懲處。高校要保持對違規使用科研經費行為的高壓態勢，發現一起，查處一起，不護短、不手軟。另一方面，要健全獎勵制度。既要大力宣傳和弘揚優秀科研工作者典型，營造“遵規守紀受人尊敬”的良好氛圍；又要對長期潛心研究、創造出顯著科研成果、節約科研經費的學者在科研獎勵、薪資待遇、職稱晉升、工作環境改善等方面給予福利和獎勵。
3.4 強化對科研經費支出的檢查審核
在加強預算管理的基礎上，高校應對科研經費支出嚴格審核。加強檢查審核是防范和打擊科研經費違規使用的有效手段。在科研經費報銷審核過程中，項目負責人、項目所在院（系）、科研管理部門、財務管理部門需層層審核，嚴格把關。項目負責人按照預算和財經制度要求支出科研經費，對項目組成員使用科研經費的必要性、真實性、合理性進行審核；項目所在院（系）和科研管理部門在項目負責人審核的基礎上，對經費支出是否符合預算以及科研經費管理制度進一步審核，發現問題須請項目負責人作出說明，對于不當或違規使用行為要及時提醒和教育，問題嚴重者要報請學校追究當事人責任；財務管理部門對經費票據的合法性、支出范圍和支出標準進行審核，嚴格報銷手續；審計部門對重大科研項目和專項經費使用管理進行經常性審計，對一般科研項目進行抽杳審計。未通過審查或抽查審計的項目不得通過項目驗收。同時，對科研項目信息以及違規使用科研經費行為及時進行公開，接受群眾監督，促進科研經費合理使用。
課題來源：江蘇省教育紀檢監察W會徐州醫學院分會2015年度重點研究項目；徐州醫學院2015年度院級科研課題（課題編號：2015kjj02）
參考文獻
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關鍵詞：高校 科研經費 問題 措施
中圖分類號：G644;G475
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）02-043-02
在“科教興國”戰略的推動下，高校逐漸成為開展科學研究和技術創新的重要陣地。隨著高校承擔科研項目的增加，科研經費來源渠道多、數目多，各類縱向、橫向、專項及校內配套的科研經費大幅增長，財務預算科目愈來愈細化的情況下，高校科研經費管理存在的一些問題也日益突出。因此，為給高校科研事業的健康發展做好重要保障，科學、規范地管理好科研經費，合理、得當地使用好科研經費就顯得尤為重要。文章針對當前高校科研經費管理存在的一些突出問題，從實際出發提出幾點提高經費使用效益的改進措施。
一、高校科研經費管理存在的主要問題
1.科研部門和財務部門缺乏溝通，科研項目管理和經費管理相脫節。目前,多數高校科研經費管理模式是科研部門負責科研項目管理、財務部門負責科研經費管理、項目負責人負責經費使用的各自為政的管理體制。科研部門在項目立項后，對項目進展情況、經費是否到賬、經費使用是否合理、項目是否按時結題等并不關心。財務部門負責科研經費管理，但不熟悉科研工作規律，對科研經費籌集使用的全過程缺乏了解，對費用是否屬于合理開支不能作出準確的職業判斷，也不能通過項目進展程度來控制經費的使用節奏，僅僅停留在簡單的會計處理層面上。這樣，科研部門和財務部門缺乏溝通，科研項目管理和經費管理相脫節。
2.科研經費預算編制不規范，科研經費實際支出與項目預算支出差異過大。科研項目負責人在申報課題時，為確保申報的課題被批準，主要目標在于提高課題申報材料的質量，經費概算作為一個附帶內容，在主觀上對其是否能按預算執行并未重視。其預算編制主要憑經驗估計，對項目的各項開支缺乏足夠的科學論證，不能全面、真實反映獲得預期成果所需的成本，存在著預算編制不準確、不科學，有時項目預算過大或者不足以支撐項目研究工作的完成。這樣，由于科研項目預算隨意，可操作性差等先天不足的問題，加之客觀上外界條件發生的一些變化，科研經費實際支出與項目預算支出差異過大，導致監督與控制脫節，失去了預算的嚴密性與嚴肅性。
3.科研人員財務管理意識淡薄，科研經費開支缺乏有效監督與控制。現在科研項目的數量和經費額度已成為衡量各高校綜合實力和學術水平的重要依據，部分高校為調動廣大教職工的科研積極性，對科研人員爭取的到賬科研經費，僅提取少量的管理費用，其余部分由項目負責人支配。部分科研項目負責人經費管理的法制意識欠缺，錯誤地認為科研經費由科研人員爭取，歸科研申請人所有，自己負責的科研經費就可以隨意開支，只要有了科研經費，就等于有了零花錢。無論買什么東西，都從科研經費中列支，怎么花、如何花、何時花完全由自己做主、自由支配，導致經費報銷過程中出現不少違規現象；或以與事實不符的票據報銷套取現金；或將用于其家庭開支的物品以科研經費的名義報賬。這種不真實不規范的支出直接導致會計信息失真，科研經費浪費嚴重，不利于全面反映高校的資產狀況與科研成果。尤其在其承擔多個科研項目的情況下，經費混用、挪用現象時有發生，嚴重擾亂了科研經費的正常管理和使用，加大了科研按項目預算執行的難度。
4.科研經費審計重要性認識不足，決算不嚴，缺乏完善有效的管理。大部分高校出于對提高科研總量的考慮，對科研經費審計重要性認識不足，缺乏應有的審計，決算不嚴，極大地制約了對科研經費的有效管理。加之科研人員編制的經費概算不合理問題使得審計依據很難把握，結題不結賬也造成科研經費長期閑置沉淀、效益缺乏等問題。財務、審計、紀檢等部門共同參與管理和監督的機制尚未形成，容易形成監管漏洞，造成違法、違紀等現象。
5.科研經費費用核算不合理，科研成本不真實，不全面。目前多數高校的科研經費只包含與科研項目研究活動直接相關的購置資產費、測試費、差旅費等直接費用，對如項目管理人員費用和水、電、儀器設備的占用及房屋的使用費等間接費用，由于核算難度大，未計入科研成本，科研項目間接費用均由學校據實列支，不僅混淆了教學、科研的成本界限，無法真實、全面地反映科研項目所需的成本，使得科研成本擠占本就捉襟見肘的高校教育事業費，而且助長了“科研經費屬于個人”的不正確認識。結果科研經費的管理成了核算是否將經費用完，至于經費如何用，用到哪里，成本結構是否合理，無法給予信服地認定。
二、解決高校科研經費管理難點的幾點對策
1.明確部門職責，加強部門溝通，將科研項目管理和經費管理有機地結合起來，做好科研經費管理工作。做好科研經費管理工作是學校科研項目取得預期成果的重要保障。明確科研管理部門有責任對科研項目實施綜合管理和有效控制，配合財務部門做好科研經費管理的相關工作；明確財務部門有義務指導項目負責人科學的、實事求是地做好項目預算，盡最大努力避免項目預算和實際開支差距過大；明確項目負責人應自覺接受有關部門對科研經費使用情況的監督檢查，對科研經費使用的真實性、合法性負責。重視加強財務部門與科研管理部門間的溝通，密切配合，各司其職，將科研項目管理和經費管理有機地結合起來，做好科研經費管理工作，讓科研經費使用的效能得到最大程度的發揮，讓學校的科研資源獲得最大的效益。
2.編制科學合理的經費預算，強化科研經費的財務預算約束力度。科研經費預算的科學性直接影響科研經費管理的有效性。科研管理部門應制定統一的科研經費預算管理制度，對科研經費預算的編制原則、要求、預算的可執行度，以及建立相應的監督檢查體系和約束機制等做出明確的規定。科研人員應在堅持科研目標及遵守財經紀律的原則下，根據成本核算內容編制科學、合理、具有可操作性的經費預算，經費預算表與項目申報書的關鍵信息要嚴格一致，不能隨意調整、修改和刪除，上報的經費預算應在學校科研、財務管理部門備案。
科研項目執行過程中，要強化科研經費的財務預算約束力度，財務部門可在財務管理系統設置科研預算初始數和控制數，會計人員在憑證制單時進行預算控制，當科研經費項目超出財務預算系統設定控制數時，將不能通過憑證制單，這樣通過事前控制，杜絕超預算的現象。
3.加大宣傳力度，規范科研經費支出管理和過程控制。重視開展科研經費的宣傳培訓工作，使科研人員熟悉國家、學校相關科研經費管理使用辦法，從思想上改變對科研經費使用的錯誤認識，促使項目負責人加強自我約束能力，樹立科學合理的科研經費使用觀念，營造良好的科研經費監督氛圍，使高校科研經費管理逐步走上系統化、正規化、制度化的軌道。
項目負責人應嚴格按照批準的預算開支科研經費，支出明細合理，不得挪用、擠占科研經費。財務部門對科研經費實行全過程的跟蹤和監管，對票據的真實性嚴格審查；依照項目預算和財經法規檢查科研經費的每一筆支出；加強對招待費、勞務費、業務費、專家咨詢費的支出控制管理；杜絕與科研不相干支出，保證項目預算的嚴肅性和約束性。加強科研經費轉撥管理，規范科研經費轉撥行為，發現問題及時糾正，避免結題時因預決算嚴重不符而造成人為調賬。
4.充分發揮財務、審計、紀檢部門職能，建立健全科研經費的監督管理制度。審計部門應不定期對科研項目審計，實時監控科研經費的使用情況。強化對科研經費預算開支的監督，重點檢查項目負責人執行項目過程中是否存在超預算、超范圍、超標準支出；是否存在擠占、挪用、轉移、擅自轉撥經費等問題；是否依據項目實際需要用科研經費購置資產，相關資產是否完整在用等。
對已結題的科研項目，財務部門根據學校規定辦理結賬程序、時間及課題結余經費具體分配辦法，及時清理結余經費，真實、準確地反映科研經費使用情況，避免盲目投入。審計部門在科研項目結題后，對項目是否完全結賬、科研項目決算是否與經費概算相一致等給予審計，檢查預算總額是否合理，是否存在違規行為，是否造成過多閑置資金。
5.探索建立公共資源補償機制，全面、真實地反映科研成本。針對以往學校直接提取管理費的做法造成科研成本嚴重低估的現象，逐步推行科研項目全成本核算制度，探索建立公共資源補償機制。對科研項目直接成本和間接成本進行分類核算，在項目預算中按性質和用途分門別類地列示支出，直接成本如資產購置費、勞務費、差旅費、招待費等納入科研項目經費預算中進行列支；科研人員工資、津貼及對從事科研活動占用學校資源所產生的水電耗用費、儀器設備使用費、房屋使用費等，應以合理的比例分攤計入科研項目間接成本進行列支。通過分攤使用學校公共資源消耗的費用，能全面真實地反映科研成本，提高科研經費使用效益，最大限度地減少科研項目支出擠占高校日益緊張的教育事業經費。
6.逐步建立科研經費績效考評制度，提高科研經費使用的綜合效益。科研管理部門要逐步建立完善的科研經費績效考評制度。根據已結題科研項目合同書約定的目標和指標，對比審查科研成果是否達到預期目標；對比科研投入與產出關系，對科研經費的使用效益進行綜合分析評估；對實施科研項目取得的社會效益和經濟效益進行綜合考核與評價，確保其經濟性、適用性和效果性，并將評價結果作為申請今后科研項目的重要參考依據。對違規使用科研經費的行為，學校在其職稱評審、評優評先和今后科研經費配套和支持方面給予嚴格的限制。對做出重大貢獻的科研人員，學校在相關的獎勵和優惠政策上給予適當的支持和傾斜。
綜上所述，高校只有對科研項目進行準確的全額預算、嚴格的支出控制、詳細的成本核算，才能做到合理使用科研經費，提高經費使用效益，為科研經費的績效評價提供可靠的基礎數據。
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