時(shí)間：2022-08-26 03:58:19
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根據(jù)《》的要求，我局針對專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告中指出的問題，按照《*市進(jìn)一步清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案》的工作分工，積極督促相關(guān)單位落實(shí)有關(guān)問題整改工作要求。現(xiàn)將有關(guān)整改工作落實(shí)情況報(bào)告如下：
一、關(guān)于少報(bào)漏報(bào)拖欠民營企業(yè)賬款問題的整改情況
（一）關(guān)于少報(bào)拖欠民營企業(yè)賬款問題的整改情況
*市水利局上報(bào)市工信局拖欠款為*萬元，經(jīng)審計(jì)抽查拖欠款為*萬元，少報(bào)質(zhì)保金*萬元。少報(bào)的拖欠款為該單位單位辦公樓防雷設(shè)施維修工程質(zhì)保金。*市水利局已按照審計(jì)整改要求將少報(bào)的拖欠款上報(bào)市清欠辦。
*市合浦水庫工程管理局上報(bào)市工信局拖欠款為*萬元，經(jīng)審計(jì)抽查拖欠款為*萬元，少報(bào)拖欠工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)或監(jiān)理費(fèi)共*萬元。該單位核查后已經(jīng)將少報(bào)的設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)上報(bào)市清欠辦，全部欠款已于*年*月份全部清償完畢。
（二）關(guān)于漏報(bào)拖欠民營企業(yè)賬款問題的整改情況
市城市照明管理處等*個(gè)單位未向市工信局填報(bào)單位拖欠民營企業(yè)賬款*萬元，整改情況如下：
*.市城市照明管理處拖欠照明項(xiàng)目材料款或設(shè)備款*萬元，已上報(bào)市清欠辦，于*年*月償還了所欠的兩筆數(shù)額分別為*萬元、*萬元的拖欠款，并更正了由于賬務(wù)上未對已償還維修欠款進(jìn)行沖銷處理所產(chǎn)生的*萬元欠款。
*中學(xué)拖欠質(zhì)保證金*萬元，是因項(xiàng)目升級改造工程存在質(zhì)量問題造成的拖欠款，已協(xié)商解決，并上報(bào)市清欠辦和清償了該項(xiàng)拖欠款。
*市市政工程管理處拖欠材料款*萬元，已上報(bào)市清欠辦，并于*年*月*日償還了漏報(bào)的拖欠款。
*.市中心血站拖欠貨物采購款*萬元，已上報(bào)市清欠辦，已于*年*月*日在《*日報(bào)》刊登公告，并將其列入*年償還計(jì)劃，但是自刊登公告至*月*日止，尚未有被欠款企業(yè)與該單位對接。
*市第一中學(xué)拖欠工程款和借款*萬元，已上報(bào)市清欠辦，已在《*法制日報(bào)》刊登公告，聯(lián)系各相關(guān)債權(quán)人；以前還款材料不全的施工方業(yè)已提交完整工程款付款手續(xù)，已向市教育局申請資金進(jìn)行償還。
*.市第二人民醫(yī)院拖欠藥品和衛(wèi)生材料款*萬元，已上報(bào)市清欠辦，已支付“海南省醫(yī)藥公司”等*家公司拖欠款共*萬元，還有*個(gè)被欠款企業(yè)因?qū)Ψ絾挝怀蜂N、賬號不符等原因無法支付或轉(zhuǎn)出退回，*個(gè)被欠款企業(yè)貨款存在有發(fā)票問題、質(zhì)量問題糾紛，雙方正在進(jìn)一步協(xié)商處理，目前無法轉(zhuǎn)款的金額為*萬。市第二人民醫(yī)院于*年*月*日在《*日報(bào)》刊登公告，通知達(dá)美醫(yī)療器械經(jīng)營部等*個(gè)被欠款企業(yè)于*年*月*日前持相關(guān)資料與其辦理財(cái)務(wù)對賬及清算手續(xù)，截至*月*日，有關(guān)被欠款企業(yè)還沒有前來結(jié)算。
*.市婦幼保健院拖欠服務(wù)費(fèi)和采購貨物款*萬元，已上報(bào)市清欠辦，已通過登報(bào)公示的辦法通知相關(guān)被欠款企業(yè)及時(shí)與其進(jìn)行對賬，辦理結(jié)算手續(xù)。目前已償還*家被拖欠民營企業(yè)款項(xiàng)共計(jì)*萬元，并將余下企業(yè)視為逾期不辦理情況，不被列入清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款范圍。
*市皮膚病防治院拖欠藥品和衛(wèi)生材料款*萬元，已上報(bào)市清欠辦，已積極聯(lián)系相關(guān)被欠款企業(yè)進(jìn)行對賬，已支付了拖欠*康醫(yī)源環(huán)保和*康呈鑫兩家公司的藥品和材料款，并將所欠款的十二家被欠款企業(yè)進(jìn)行登報(bào)公示，但公示*日后這些被欠款企業(yè)尚未與其聯(lián)系，已將這些公司不列入清理拖欠民營中小企業(yè)賬款的范圍。
*.市結(jié)核病防治院拖欠藥品和衛(wèi)生材料款*萬元，已上報(bào)市清欠辦，積極聯(lián)系被欠款企業(yè)，已償還*太華醫(yī)藥有限公司款項(xiàng)，并于*年*月*日在報(bào)紙上刊登公告通知余下相關(guān)被欠款企業(yè)及時(shí)與其進(jìn)行對賬結(jié)算，并將*日后未與其聯(lián)系的企業(yè)不列入清理拖欠民營中小企業(yè)拖欠賬款的范圍。
二、關(guān)于填報(bào)拖欠民營企業(yè)賬款不準(zhǔn)確問題的整改情況
（一）關(guān)于將已償還欠款作為拖欠民營企業(yè)賬款填報(bào)問題的整改情況
*市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局將*筆已償還保證金*萬元仍作為拖欠賬款向市工信局填報(bào)問題。該單位已對有關(guān)情況進(jìn)行了說明，并在市審計(jì)局的取證單中予以說明。
（二）關(guān)于未結(jié)算的工程款作為拖欠民營企業(yè)賬款填報(bào)問題的整改情況
*市交通運(yùn)輸局重大項(xiàng)目建設(shè)辦公室將未結(jié)算的*筆工程款和咨詢服務(wù)費(fèi)共*萬元作為拖欠款填報(bào)。該單位與市清欠辦溝通后，已將該*筆款項(xiàng)從拖欠民營企業(yè)賬款中刪除。
*市水利工程管理處將未結(jié)算的*筆工程款和勘察費(fèi)共*萬元作為拖欠款填報(bào)。該單位已重新報(bào)送市審計(jì)局和市清欠辦。
三、關(guān)于個(gè)別單位未及時(shí)理清具體拖欠民營企業(yè)賬款情況問題的整改情況
一、實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)的背景及必要性
為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年5月聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。通知明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告，并可聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月上述五部委又根據(jù)《基本規(guī)范》印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知，規(guī)定自2011年起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年起在國內(nèi)主板上市公司施行，并擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，也鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。因此，無論是國際形勢、國內(nèi)要求，還是自身發(fā)展的內(nèi)在需要，企業(yè)當(dāng)前開展內(nèi)部控制自我評價(jià)工作顯得尤為緊迫和必要。
二、由內(nèi)部審計(jì)部門組織實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)的依據(jù)
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告：對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。
三、內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的具體開展
(一)評價(jià)工作目標(biāo)
企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)涉及公司治理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程控制等眾多方面的系統(tǒng)工程，也是一個(gè)不斷發(fā)展、不斷革新的動(dòng)態(tài)過程。內(nèi)部控制評價(jià)的工作目標(biāo)就是通過測試評價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，從而提出改進(jìn)建議，達(dá)到揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。
(二)評價(jià)工作準(zhǔn)備
1.制定評價(jià)工作方案，組成評價(jià)工作組。
2.組織召開被評價(jià)單位負(fù)責(zé)人會(huì)議，布置與會(huì)單位及時(shí)提供評價(jià)所需的制度文件、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)記錄等書面資料。
(三)評價(jià)工作實(shí)施
1.評價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)各單位提交的書面資料，運(yùn)用查閱、調(diào)查問卷、個(gè)別訪談、專題討論等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制五要素的總體情況進(jìn)行初步評估。
2.評價(jià)工作組應(yīng)對需重點(diǎn)評價(jià)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)計(jì)相關(guān)的調(diào)查問卷表，并將調(diào)查表及時(shí)發(fā)放給相關(guān)部門人員填寫，要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交。評價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)調(diào)查表的匯總結(jié)果確定下一步需測試和評價(jià)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，并通過個(gè)別訪談、專題討論、檢查記錄、抽樣、重新履行等方法進(jìn)行具體的測試與評價(jià)。
3.評價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場測試與評價(jià)情況，規(guī)范編制工作底稿，并與被評價(jià)單位負(fù)責(zé)人交換評價(jià)初步結(jié)果及意見，要求被評價(jià)單位制定內(nèi)控缺陷的整改計(jì)劃。
(四)評價(jià)報(bào)告編制
1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對評價(jià)工作組編制的工作底稿進(jìn)行匯總和復(fù)核，復(fù)核內(nèi)容主要包括：①根據(jù)評價(jià)工作方案及評估情況，復(fù)核現(xiàn)場評估范圍是否完整，有無重大遺漏。②全面復(fù)核或抽查評估底稿，檢查評估程序是否完整，評估方法和樣本量是否符合評估質(zhì)量要求，評估工作記錄是否清晰，底稿是否規(guī)范等。③復(fù)核現(xiàn)場評估結(jié)論是否恰當(dāng)，是否有充分可靠的評估證據(jù)做支撐；對于內(nèi)控缺陷的認(rèn)定與判斷是否正確，缺陷潛在負(fù)面影響的分析是否充分、適當(dāng)，缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)是否前后期一致等。④復(fù)核內(nèi)控缺陷的整改計(jì)劃是否具體可行，責(zé)任部門或責(zé)任人是否落實(shí)。⑤復(fù)核現(xiàn)場評價(jià)結(jié)論是否均經(jīng)被評價(jià)單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，有無相關(guān)的特別說明。
2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)復(fù)核結(jié)果，編制內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告初稿，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：①董事會(huì)對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，即聲明董事會(huì)及全體董事對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任，保證報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。②本次自我內(nèi)控評價(jià)工作概況，包括組織形式、評價(jià)時(shí)間、評價(jià)范圍、評價(jià)方法、實(shí)施過程、匯報(bào)途徑等。③內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)，說明企業(yè)開展內(nèi)部控制評價(jià)工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，如評價(jià)遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》等。④企業(yè)內(nèi)部控制五要素的總體情況及評價(jià)結(jié)果(分別表述)。⑤本次重點(diǎn)評價(jià)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)行情況及評價(jià)結(jié)果(分項(xiàng)表述)。⑥內(nèi)部控制存在的缺陷(問題)及擬采取的整改措施，包括企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，并聲明前后期的一致性；內(nèi)控缺陷的類別(財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷或非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷；重大、重要或一般缺陷)；擬采取的具體整改措施及預(yù)期效果等。⑦內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。對于不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)作出評價(jià)期末內(nèi)部控制有效的結(jié)論；對于存在重大缺陷的情形。不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。
3.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)就內(nèi)控評價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容向經(jīng)理層或董事會(huì)匯報(bào)，評價(jià)報(bào)告初稿經(jīng)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定。
4.評價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)對外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門。其中上市公司年度內(nèi)控評價(jià)報(bào)告必須向社會(huì)公開披露，接受社會(huì)監(jiān)督，為投資者和社會(huì)公眾決策提供依據(jù)；非上市企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告須按規(guī)定報(bào)送財(cái)政等監(jiān)督部門，接受政府的監(jiān)督檢查。
四、內(nèi)控評價(jià)后續(xù)事項(xiàng)
1.被評價(jià)單位如存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)嚴(yán)格按照既定整改方案進(jìn)行后續(xù)整改，整改方案一般包括整改目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、措施、方法和期限等，整改期限超過一年的，還應(yīng)在方案中明確近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及對應(yīng)的整改工作任務(wù)等。被評價(jià)單位應(yīng)定期將整改方案實(shí)施情況向內(nèi)部審計(jì)部門或經(jīng)理層報(bào)告，對于未按整改方案規(guī)定期限實(shí)施整改的應(yīng)說明理由及下一步擬采取的措施。
一、內(nèi)控建設(shè)起源
內(nèi)部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）了一份報(bào)告《內(nèi)部控制：整合框架》，提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素，標(biāo)志著美國的內(nèi)部控制進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。
內(nèi)部控制這一概念導(dǎo)入我國不過近10年的歷史。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范會(huì)，了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國的內(nèi)部控制體系建設(shè)取得重大突破，進(jìn)入了一個(gè)全新格局。
二、提升認(rèn)知水平
從某種程度上來講，內(nèi)控真正引起國資管理部門和國企經(jīng)營管理者的重視不過也就是近幾年的事情。因此，很多企業(yè)對內(nèi)控的認(rèn)知水平并不高，認(rèn)識(shí)往往僅局限在內(nèi)部監(jiān)督或內(nèi)部控制制度等簡單層面，并未了解這種模式的優(yōu)點(diǎn)是增加了風(fēng)險(xiǎn)評估要素，可以利用已經(jīng)發(fā)生的事情來進(jìn)行分析，減少事后發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，使它成為一個(gè)既控制舞弊又控制風(fēng)險(xiǎn)的控制模式。例如，通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)，下屬企業(yè)與營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍無“食品批發(fā)與銷售”資質(zhì)，食品流通許可證經(jīng)營方式為“食品銷售管理”，而非“批發(fā)”或“零售”的供應(yīng)商有采購業(yè)務(wù)往來，我們可以判斷出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，若出現(xiàn)食品質(zhì)量安全問題，可能使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失，引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是要將從控制事后風(fēng)險(xiǎn)逐漸向控制事前風(fēng)險(xiǎn)過渡和轉(zhuǎn)化。通過控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制將會(huì)同步發(fā)現(xiàn)自身問題和機(jī)遇，有利于企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
因此，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層及全體員工對內(nèi)控的認(rèn)知程度，直接影響了內(nèi)控的建設(shè)和實(shí)施，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)首先要掃清的障礙是對內(nèi)控認(rèn)知的混亂，提高全社會(huì)、各企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)的正確認(rèn)知乃重中之重。
三、淺淡內(nèi)控規(guī)范實(shí)施
根據(jù)“五部委”要求，內(nèi)控評估實(shí)施時(shí)間自2012年1月1日起在上海證券交易所、深證證券交易所主板上市公司施行。為有序、適時(shí)、穩(wěn)妥、有效落實(shí)該項(xiàng)工作，擬作分步推進(jìn)。
步驟一、制定年度內(nèi)控實(shí)施工作方案及具體行動(dòng)計(jì)劃
企業(yè)年度內(nèi)部控制規(guī)劃實(shí)施工作方案要求涵蓋公司基本情況、內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃、內(nèi)部控制自我評價(jià)工作計(jì)劃及內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃。
公司基本情況應(yīng)包括公司簡稱、股票代碼、上市情況、組織架構(gòu)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營范圍、控股子公司情況、參股公司情況等。
內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確①公司設(shè)立內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組、內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作負(fù)責(zé)人、牽頭部門及內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組成員、組長、副組長等。②聘請外部咨詢機(jī)構(gòu)為公司在內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作中提供相關(guān)專業(yè)支持。③內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作預(yù)算費(fèi)用。
內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃應(yīng)首先制定內(nèi)控缺陷整改方案，根據(jù)已查找出的內(nèi)控缺陷，完成內(nèi)控缺陷整改方案。其次落實(shí)內(nèi)控缺陷整改工作，各責(zé)任部門根據(jù)內(nèi)控缺陷整改方案完成整改工作；計(jì)劃財(cái)務(wù)部、董秘室、審計(jì)室等檢查整改效果。再次確定內(nèi)控實(shí)施工作情況披露，董事會(huì)將按照上市公司信息披露要求，在定期報(bào)告中及時(shí)披露內(nèi)控實(shí)施工作情況。
內(nèi)部控制自我評價(jià)工作計(jì)劃應(yīng)包括①擬定自我評價(jià)工作計(jì)劃，明確納入評價(jià)范圍的子公司和業(yè)務(wù)流程，確定評價(jià)工作的時(shí)間表、人員分工等；②確定內(nèi)控缺陷評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》對一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定義確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將包括定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)；③組織實(shí)施評價(jià)提出整改建議，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)控自我評價(jià)計(jì)劃，組織實(shí)施內(nèi)控自我評價(jià)工作，提出整改建議；④編制并披露內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告，根據(jù)缺陷評價(jià)匯總表和責(zé)任部門及所屬企業(yè)整改情況，編制內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，審議通過后按照監(jiān)管要求對外披露。
內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)確定內(nèi)控外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對以某年某月某日為基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
具體行動(dòng)計(jì)劃分解到月，列明每月內(nèi)控工作推進(jìn)的內(nèi)容、責(zé)任人、工作目標(biāo)及需要協(xié)調(diào)資源等。
步驟二、明確內(nèi)控工作組織領(lǐng)導(dǎo)和工作小組
首席執(zhí)行官為內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作負(fù)責(zé)人，并由審計(jì)室牽頭與紀(jì)檢監(jiān)察室、董秘室、辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、投資發(fā)展部、人力資源部等相關(guān)人員組成內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組；下屬各企業(yè)的董事長或總經(jīng)理為本企業(yè)內(nèi)部控制第一責(zé)任人。
步驟三、搭建培訓(xùn)師隊(duì)伍，開展《企業(yè)內(nèi)控手冊》專題培訓(xùn)
抽調(diào)總部各職能部門專業(yè)人員擔(dān)任培訓(xùn)師，結(jié)合實(shí)際，就《企業(yè)內(nèi)控手冊》涉及各專業(yè)板塊的風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)控制對下屬企業(yè)進(jìn)行專題培訓(xùn)，并有合格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控專家對關(guān)鍵風(fēng)控點(diǎn)作點(diǎn)評。
步驟四、啟動(dòng)內(nèi)控宣貫動(dòng)員大會(huì)
首席執(zhí)行官作內(nèi)控宣貫總動(dòng)員，學(xué)院內(nèi)控教授或行業(yè)內(nèi)控專家配合總動(dòng)員作《企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理》專題報(bào)告，以生動(dòng)、形象、深刻的案例說明內(nèi)控工作的重要性。出席對象總部各職能部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)主任等部門負(fù)責(zé)人。
步驟五、各類測試模版的編制
組織相關(guān)人員著手編制《內(nèi)控規(guī)范自我評價(jià)調(diào)查問卷》、各主流程內(nèi)控獨(dú)立測評測試程序及《內(nèi)控測試工作底稿》模版等。關(guān)鍵內(nèi)控活動(dòng)測試工作表應(yīng)包括被測試單位名稱、測試業(yè)務(wù)流程、子流程、控制責(zé)任人、控制活動(dòng)編號、控制活動(dòng)描述、控制類型、控制頻率、樣本量、測試程序、測試記錄、測試結(jié)果等具體內(nèi)容。
步驟六、下達(dá)《關(guān)于開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范自測自評的通知》
《通知》中應(yīng)明確自測自評范圍、自測期間、自測方式、自測跟蹤、測試評估等相關(guān)要求。
自測自評范圍，某公司所有附屬公司，包括各分公司、子公司和總部各部室。
自測期間，總體以某年工作軌跡作為自測自評重點(diǎn)。總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)以某年第一季度作為自測自評重點(diǎn)；自測跟蹤擴(kuò)展到某月份；測試評估擴(kuò)展到評估日。
自測方式，總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)依據(jù)總部下發(fā)的《內(nèi)部控制規(guī)范自我評價(jià)調(diào)查問卷》所涉及公司層面、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露、長期股權(quán)投資管理、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、合同檔案管理等某個(gè)主流程，某個(gè)子流程的相關(guān)內(nèi)容，逐項(xiàng)逐條認(rèn)真對標(biāo)。
對標(biāo)使用文件：總部各職能部門對標(biāo)使用附件二①，某板塊對標(biāo)使用附件二②，其他企業(yè)對標(biāo)使用附件二③。
各相關(guān)企業(yè)及部門應(yīng)將對標(biāo)情況，如控制描述是否有變化、控制設(shè)計(jì)是否有效、控制執(zhí)行是否有效等如實(shí)、完整記錄在問卷中，并妥善保存對標(biāo)的相關(guān)資料，以備核查。同時(shí)，根據(jù)對標(biāo)記錄反映的結(jié)果，形成本企業(yè)、本部門的自測自評報(bào)告。
自測跟蹤，企業(yè)完成對標(biāo)工作后，總部各職能部門應(yīng)組織力量對各企業(yè)對口部門進(jìn)行后續(xù)跟蹤，并應(yīng)就跟蹤發(fā)現(xiàn)的未達(dá)標(biāo)情況，提請企業(yè)限時(shí)整改。同時(shí)，將跟蹤情況形成匯總報(bào)告，提交總部內(nèi)控工作推進(jìn)小組。
測試評估，總部內(nèi)控工作推進(jìn)小組將派內(nèi)控規(guī)范測試小組，對納入評價(jià)范圍分子公司，按照確定的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及其控制活動(dòng)的測試程序進(jìn)行測試。
步驟七、構(gòu)建兩支隊(duì)伍，做好測試跟蹤及測試評估
一支隊(duì)伍，由總部各職能部門專業(yè)人士組成，落實(shí)《通知》要求的自測跟蹤；另一支隊(duì)伍，由總部內(nèi)審與外部專業(yè)人士共同組成測試小組，落實(shí)《通知》要求的測試評估。
步驟八、進(jìn)行現(xiàn)場測試
通過現(xiàn)場訪談，了解被測試企業(yè)所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)主流程內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性；并對相關(guān)子流程所對應(yīng)的控制活動(dòng)實(shí)施實(shí)地測試、穿行測試、抽樣測試等。
步驟九、編制、復(fù)核測試工作底稿，出具內(nèi)控測試報(bào)告
測試小組編制、復(fù)核被測試企業(yè)測試工作底稿，并與被測試企業(yè)就測試情況進(jìn)行溝通，交換意見，形成測試結(jié)果和整改建議匯總表，出具被測試企業(yè)內(nèi)控測試報(bào)告。內(nèi)控測試報(bào)告內(nèi)容涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、被測試企業(yè)、測試期間、測試流程、測試方法、測試結(jié)果及測試發(fā)現(xiàn)的問題、存在風(fēng)險(xiǎn)及整改建議等。
步驟十、下達(dá)整改任務(wù)書
對被測試企業(yè)下達(dá)整改任務(wù)書。
我國財(cái)務(wù)高級會(huì)計(jì)師監(jiān)管問題探微
當(dāng)前國內(nèi)資本市場正在掀起一場監(jiān)管風(fēng)暴，監(jiān)管的力度不僅越來越大，而且所涉及的范圍也越來越廣泛。國家目前將防范金融風(fēng)險(xiǎn)和金融安全作為首要任務(wù)，資本市場監(jiān)管的深化、嚴(yán)格將成為未來較長一段時(shí)期的新常態(tài)，政府監(jiān)督部門對金融市場的各種造假、違規(guī)操作零容忍，處罰力度不斷加大。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)作為金融市場會(huì)計(jì)信息鑒證服務(wù)的提供者，其相關(guān)行為必然受到重點(diǎn)關(guān)注，目前證監(jiān)會(huì)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管處于高壓態(tài)勢，監(jiān)管檢查更具針對性、時(shí)效性，處罰力度明顯加強(qiáng)。
近期政府對會(huì)計(jì)師監(jiān)管處罰狀況
根據(jù)公開信息披露，近期遭受財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)處罰的大牌會(huì)計(jì)師情況如下：
一是2017年08月22日，因?yàn)樵诓┰顿Y財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，中興華會(huì)計(jì)師（特殊普通合伙）以及簽字注冊會(huì)計(jì)師受到了證監(jiān)會(huì)的處罰，沒收中興華所業(yè)務(wù)收入20萬元，并處以30萬元罰款。二是2017年8月17日，浙江證監(jiān)局公布對中興財(cái)光華會(huì)計(jì)所采取出具警示函措施的決定。三是2017年06月，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部下發(fā)關(guān)于責(zé)令立信會(huì)計(jì)師暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知。四是2017年04月，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部下發(fā)關(guān)于瑞華會(huì)計(jì)師整改工作核查情況及處理決定的通知；2017年02月下發(fā)關(guān)于責(zé)令瑞華會(huì)計(jì)師暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知。五是2016年8月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)下發(fā)關(guān)于利安達(dá)會(huì)計(jì)師事所整改工作核查情況及處理決定的公告；2016年03月下發(fā)關(guān)于暫停利安達(dá)會(huì)計(jì)師承接新的證券業(yè)務(wù)并責(zé)令限期整改的公告。在金融市場監(jiān)管風(fēng)暴的情形下，國內(nèi)會(huì)計(jì)師巨頭短時(shí)期內(nèi)紛紛遭受重創(chuàng)，上述事件無不對行業(yè)發(fā)展、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)都敲響了警鐘。
會(huì)計(jì)師防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施
（1）對會(huì)計(jì)師自身存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范
一是對會(huì)計(jì)師中所有的組織體制進(jìn)行完善從目前來看，會(huì)計(jì)事務(wù)所的體制屬于有限責(zé)任制，這種體制存在一定的缺陷：這是因?yàn)闀?huì)計(jì)師的股東由過個(gè)組成，在明確相應(yīng)責(zé)任的過程中，容易出現(xiàn)混淆不清的狀況，從而致使審計(jì)的質(zhì)量失去控制。除此之外，會(huì)計(jì)師的體制還有合伙制，若事務(wù)所采取的體制為合伙制，會(huì)對有限責(zé)任制存在的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，但合伙制也存在一定的局限性。因此，將兩種體制相互融合，能夠使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以有效的規(guī)避。二是審計(jì)工作主要由注冊會(huì)計(jì)師來進(jìn)行完成，當(dāng)其進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ淦鸬奖O(jiān)督的作用。而在會(huì)計(jì)師進(jìn)行經(jīng)營及管理的過程中，必須具備相應(yīng)的管理制度、經(jīng)營理念、控制理念等，這些理念和制度都會(huì)對內(nèi)部控制和質(zhì)量控制產(chǎn)生重大的影響。所以應(yīng)該對這些理念和制度進(jìn)行完善，使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)得以降低。三是在對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過程中，必須對行業(yè)中存在的不正當(dāng)競爭進(jìn)行堅(jiān)決抵制，使會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量以及服務(wù)質(zhì)量得到提升，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合能力得到提升，從而能夠從容的面對當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的改變。
（2）對審計(jì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范
一是當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行對被審計(jì)單位開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該首先對被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行全面的分析和了解，并且需要對工作中各環(huán)節(jié)、各事項(xiàng)的總體情況進(jìn)行了解和掌握，然后根據(jù)掌握到的情況對審計(jì)的詳細(xì)計(jì)劃進(jìn)行制定，并對審計(jì)工作中包含的具體內(nèi)容進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃，若在審計(jì)工作進(jìn)行的過程中存在突發(fā)事件發(fā)生，應(yīng)該及時(shí)對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改，以防止審計(jì)過程中出現(xiàn)遺漏問題，保證審計(jì)的總體質(zhì)量。二是在進(jìn)行審計(jì)工作過程中，應(yīng)該對被審計(jì)單位存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序進(jìn)行完善，使被審計(jì)單位存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠更好的被辨認(rèn)出來。在進(jìn)行審計(jì)分先評估程序完善工作的過程中，必須要重視詢問發(fā)揮的作用，通常來講，應(yīng)該率先對被審計(jì)公司的管理層進(jìn)行詢問，對他們在日常管理工作中關(guān)注的重點(diǎn)工作進(jìn)行詢問，除此之外，還需要對公司近期的財(cái)務(wù)狀況以及資金的使用情況進(jìn)行詢問，并關(guān)注公司的財(cái)務(wù)報(bào)告所產(chǎn)生的影響。
（3）完善和強(qiáng)化行業(yè)管理和監(jiān)管
一是目前我國會(huì)計(jì)師受到多層機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，并且優(yōu)勢還存在重復(fù)監(jiān)管的局面，所以應(yīng)當(dāng)完善與強(qiáng)化監(jiān)管，應(yīng)該建立主監(jiān)管與輔監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管體制。統(tǒng)一相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、避免多層監(jiān)管、重復(fù)監(jiān)管。二是首先，應(yīng)該提升審計(jì)相關(guān)人員的專業(yè)水平和工作能力，一般可以通過參與社會(huì)培訓(xùn)和通過網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行豐富自己的專業(yè)知識(shí)和能力水平，并通過這些方式對自己的知識(shí)層面進(jìn)行擴(kuò)展。其次，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過程中，要十分重視審計(jì)取證工作。最后的審計(jì)報(bào)告是通過審計(jì)工作取得的重要成果，同時(shí)也可以降低當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)以及審計(jì)責(zé)任追究的重要依據(jù)。所以，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)該受到外界因素的影響和利益的趨勢，而對審計(jì)工作不負(fù)責(zé)任。在公司實(shí)際經(jīng)營過程中，都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也同樣承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)，而若要將自身發(fā)展的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師就應(yīng)該對所有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和管理。
定期開展財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核工作。依據(jù)年度重點(diǎn)財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，圍繞經(jīng)營重點(diǎn)，開展所屬縣公司財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核，制定專項(xiàng)稽核工作方案，通過系統(tǒng)在線稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合方式，及時(shí)排查問題疑點(diǎn)，查找經(jīng)營過程中存在薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部牽制，檢查結(jié)果采用月度、季度通報(bào)并以“財(cái)務(wù)稽核整改意見書”專題報(bào)告形式下達(dá)，力求問題及時(shí)得到消缺整改，防患于未然，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)平安。
[1]黃萌萌.注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)法律監(jiān)管的市場績效研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.
一、 細(xì)致抓好審前調(diào)查工作
通過調(diào)研確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料：法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料，重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件，審計(jì)檔案資料；電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔和其他需要收集的資料。同時(shí)，根據(jù)審前調(diào)查所了解到的相關(guān)材料，總結(jié)分析審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)和注意事項(xiàng)，形成審前調(diào)查報(bào)告，依此編制出科學(xué)合理的審計(jì)實(shí)施方案，為開展行之有效的審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、有效抓好方案制定
審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。主要內(nèi)容包括：審計(jì)工作目標(biāo)，審計(jì)范圍，審計(jì)對象，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)組織與分工以及工作要求。審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)，是審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)的具體化。審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。確定審計(jì)內(nèi)容就是要為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)而制定的具體操作事項(xiàng)。審計(jì)重點(diǎn)是指對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析，關(guān)注資料間的關(guān)系和變動(dòng)情況，分析被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問題和線索，以此來確定審計(jì)重點(diǎn)。
三、認(rèn)真抓好兩個(gè)座談工作
審前座談和審后座談。審前座談主要是為了了解被審計(jì)單位的基本情況，包括：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；相關(guān)內(nèi)部控制及執(zhí)行情況；重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況；以往接受審計(jì)情況；其他需要了解的情況。審后座談就是征求意見。該環(huán)節(jié)應(yīng)注意：被審計(jì)單位對征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留。
四、全力抓好審計(jì)查賬工作
這是審計(jì)過程的重要環(huán)節(jié)，要突出抓好以下內(nèi)容：應(yīng)當(dāng)有針對性地查找與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。可以查找能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。查找實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況；收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料；在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。
五、扎實(shí)抓好審計(jì)取證工作
就是搜取詳實(shí)資料和審計(jì)有效證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動(dòng)表，分析和說明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。
取證結(jié)束后，由審計(jì)組根據(jù)查找的數(shù)據(jù)等材料進(jìn)行匯總分析后，草擬審計(jì)報(bào)告。
六、全面總結(jié)好審計(jì)報(bào)告
這是總結(jié)審計(jì)結(jié)果的主要表達(dá)形式。內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位的基本情況、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任、實(shí)施審計(jì)的基本情況和審計(jì)評價(jià)意見。發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。審計(jì)機(jī)關(guān)只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。必要時(shí)可以對被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。
七、精心抓好審計(jì)復(fù)核工作
復(fù)核使審計(jì)結(jié)果更真實(shí)、公正、有效。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將以下材料報(bào)審計(jì)組所在部門復(fù)核：審計(jì)報(bào)告；被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見；審計(jì)組的書面說明；審計(jì)實(shí)施方案；審計(jì)工作底稿；審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料。審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；事實(shí)是否清楚；審計(jì)證據(jù)是否充分；適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；評價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。
八、有力抓好審計(jì)整改工作
審計(jì)查出問題后，如果不及時(shí)糾正、不迅速整改，就達(dá)不到審計(jì)的目的，就無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的預(yù)期效果，更不能維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。對審計(jì)查出的問題，被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)文書生效后，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改情況報(bào)告，內(nèi)容包括：審計(jì)查出問題的整改措施及審計(jì)建議采納情況，有關(guān)責(zé)任部門、人員的責(zé)任追究處理情況，尚未整改（處理）到位的原因，以及下一步整改（處理）措施等。
九、細(xì)心抓好審計(jì)跟蹤工作
重點(diǎn)內(nèi)容有：對資金的跟蹤審計(jì)，要以實(shí)現(xiàn)資金的安全有效、防范資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)；對投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，要以實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的有力、有序、有效為目標(biāo)；對政策的跟蹤審計(jì)，要以促進(jìn)政策的落實(shí)和對政策的改進(jìn)完善為目標(biāo)。
十、耐心抓好審計(jì)歸檔工作
以全面開展對種糧農(nóng)民補(bǔ)貼工作專項(xiàng)檢查為切入點(diǎn)，以維護(hù)廣大農(nóng)民群眾根本利益為出發(fā)點(diǎn)，以促進(jìn)強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)為著力點(diǎn)，以糾正和查處違規(guī)違紀(jì)問題、保障資金管理使用安全為關(guān)鍵點(diǎn)，切實(shí)解決工作中存在的突出問題和農(nóng)民群眾反映的強(qiáng)烈問題。過專項(xiàng)檢查，力爭實(shí)現(xiàn)政策制度設(shè)計(jì)更加完善、部門管理職責(zé)更加明晰、資金監(jiān)管體系更加完備、資金統(tǒng)籌安排更加合理、資金使用效益更加顯著、廣大農(nóng)民群眾更加滿意的目標(biāo)。
二、基本原則
（一）分級負(fù)責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)。專項(xiàng)檢查實(shí)行市、鎮(zhèn)鄉(xiāng)、村分級負(fù)責(zé)、各相關(guān)部門嚴(yán)格把關(guān)的工作機(jī)制。建立健全責(zé)任制，一級抓一級、層層抓落實(shí)。
（二）全面推進(jìn)，突出重點(diǎn)。既要對種糧農(nóng)民補(bǔ)貼政策貫徹落實(shí)情況進(jìn)行全面檢查，又要突出重點(diǎn)，著重檢查農(nóng)民群眾關(guān)心、社會(huì)各界關(guān)注、矛盾突出的種糧補(bǔ)貼資金使用管理情況。
（三）統(tǒng)籌分工，協(xié)調(diào)配合。要建立專項(xiàng)檢查工作組織保障機(jī)制，市級成立相應(yīng)工作機(jī)構(gòu)，各鎮(zhèn)鄉(xiāng)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)要統(tǒng)一協(xié)調(diào)、明確責(zé)任，各有關(guān)部門分工負(fù)責(zé)、相互配合，統(tǒng)籌推進(jìn)專項(xiàng)檢查工作。
（四）標(biāo)本兼治，糾建并舉。堅(jiān)持一手抓專項(xiàng)檢查、一手抓長效機(jī)制建設(shè)，既嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)行為，堅(jiān)決制止損害群眾利益的問題，又注重深化改革、完善制度，建立健全長效管理機(jī)制，確保對種糧農(nóng)民補(bǔ)貼政策的有效落實(shí)。
三、檢查范圍和內(nèi)容
（一）專項(xiàng)檢查的范圍。
年度我市發(fā)放種糧農(nóng)民補(bǔ)貼的12個(gè)鎮(zhèn)鄉(xiāng)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。
（二）專項(xiàng)檢查的內(nèi)容。
1.種糧補(bǔ)貼政策的落實(shí)情況。包括鎮(zhèn)鄉(xiāng)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)是否制定相應(yīng)的對種糧農(nóng)民補(bǔ)貼資金實(shí)施方案，補(bǔ)貼政策宣傳是否到位，補(bǔ)貼面積是否按政策規(guī)定落實(shí)到戶，鎮(zhèn)鄉(xiāng)、村有無虛報(bào)面積的情況，是否按規(guī)定公示等。
2.補(bǔ)貼資金管理情況。管理制度是否完善，補(bǔ)貼資金是否實(shí)行專戶管理、專賬反映、單獨(dú)核算,是否按規(guī)定時(shí)間過“一折”全部發(fā)放兌付到戶。
3.補(bǔ)貼資金發(fā)放情況。有無代領(lǐng)代扣補(bǔ)貼資金，以補(bǔ)貼資金抵扣農(nóng)民上交費(fèi)用情況,有無存在多頭申報(bào)、虛報(bào)冒領(lǐng)、套取資金的問題，有無存在補(bǔ)貼資金被截留、擠占、挪用的問題。
4.“一折”存折管理情況。有無收回農(nóng)民“一折”專用存折，有無隨意發(fā)放、多頭發(fā)放的問題，重點(diǎn)檢查新增戶、種糧大戶的種糧補(bǔ)貼政策落實(shí)情況。
5.對廣大農(nóng)民群眾來信來訪反映的問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
四、時(shí)間安排
此次專項(xiàng)檢查工作采取自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，自年8月30開始至9月30日結(jié)束，分五個(gè)階段。
（一）部署動(dòng)階段。由市政府辦公室牽頭，監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、農(nóng)辦、農(nóng)委等部門參加，成立專項(xiàng)檢查工作組，研究制定工作方案，部署動(dòng)專項(xiàng)檢查工作。各鎮(zhèn)鄉(xiāng)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)要按照檢查組的統(tǒng)一部署，成立相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，結(jié)合本地實(shí)際制定工作方案。
（二）自查自糾階段。12個(gè)鎮(zhèn)鄉(xiāng)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)要按照專項(xiàng)檢查的要求，對本單位情況開展全面自查自糾。
（三）重點(diǎn)檢查階段。市專項(xiàng)檢查工作組根據(jù)各地自查自糾情況，結(jié)合農(nóng)民群眾反映的問題，制定重點(diǎn)檢查方案，確定重點(diǎn)檢查的對象和檢查方式，對相關(guān)鎮(zhèn)村進(jìn)行重點(diǎn)檢查。主要采取抽查方式，抽查被檢查鎮(zhèn)鄉(xiāng)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)有關(guān)種糧大戶，檢查面不少于20%。以聽匯報(bào)、看賬冊、查資料、向農(nóng)民直接詢問核實(shí)和明查暗訪等形式，對種糧補(bǔ)貼工作進(jìn)行深入的檢查。對農(nóng)民群眾來電來信反映的問題逐一重點(diǎn)檢查。
（四）處理整改階段。各鎮(zhèn)鄉(xiāng)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)要根據(jù)自查自糾情況和市重點(diǎn)檢查反饋意見，對存在的問題進(jìn)行處理、整改，并于9月25日前完成整改工作。整改情況報(bào)市專項(xiàng)檢查工作組，整改數(shù)據(jù)由各鎮(zhèn)鄉(xiāng)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政部門負(fù)責(zé)匯總上報(bào)市財(cái)政局農(nóng)業(yè)科。
（五）總結(jié)匯總階段。市專項(xiàng)檢查工作組全面匯總各鎮(zhèn)鄉(xiāng)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)檢查情況，并對專項(xiàng)檢查工作進(jìn)行總結(jié)，全面、客觀評價(jià)當(dāng)前對種糧農(nóng)民補(bǔ)貼政策落實(shí)情況，總結(jié)專項(xiàng)檢查工作做法和成效，提出改進(jìn)和加強(qiáng)對糧食直補(bǔ)管理工作的意見和建議。
五、工作要求
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各鎮(zhèn)鄉(xiāng)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和市相關(guān)部門要充分認(rèn)識(shí)開展專項(xiàng)檢查工作的重要性和必要性，切實(shí)加強(qiáng)對專項(xiàng)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，要盡快成立工作機(jī)構(gòu)并抽調(diào)人員專門負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，市相關(guān)部門必須確保抽調(diào)人員落實(shí)到位。檢查工作組各成員單位要相互配合、落實(shí)責(zé)任，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的矛盾和問題，確保此項(xiàng)工作取得實(shí)效。
（二）健全工作機(jī)制。專項(xiàng)檢查必須建立完善的分級負(fù)責(zé)工作機(jī)制。一是統(tǒng)一組織機(jī)制。要及時(shí)研究明確專項(xiàng)檢查工作的有關(guān)政策規(guī)定和工作要求，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)工作的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督促。二是分管工作機(jī)制。市專項(xiàng)檢查工作組要合理分組分工，負(fù)責(zé)對所檢查單位的指導(dǎo)、督促和檢查等工作。三是協(xié)調(diào)配合機(jī)制。市各成員單位在檢查工作中應(yīng)協(xié)調(diào)配合，共同完成檢查工作任務(wù)。四是定期報(bào)機(jī)制。各檢查小組要主動(dòng)將專項(xiàng)檢查工作的有關(guān)情況和信息，向市專項(xiàng)檢查工作組報(bào)，重要事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。
經(jīng)報(bào)請區(qū)委教育實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組、區(qū)委督導(dǎo)組同意，今天，我們召開區(qū)商務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)班子專題民主生活會(huì)。會(huì)議主要任務(wù)是：深入學(xué)習(xí)貫徹省委常委、市委書記在縣委班子民主生活會(huì)上的講話精神，對照“三嚴(yán)三實(shí)”要求，按照“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求，以“為民務(wù)實(shí)清廉”為主題，以“反對‘’、服務(wù)群眾”為重點(diǎn)，深入開展批評與自我批評，認(rèn)真解決形式主義、、享樂主義和奢靡之風(fēng)問題，促使黨員領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立宗旨意識(shí)和群眾觀點(diǎn)，切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，以優(yōu)良的黨風(fēng)政風(fēng)促進(jìn)商務(wù)事業(yè)發(fā)展。
出席今天會(huì)議的領(lǐng)導(dǎo)有：區(qū)政府副區(qū)長同志、區(qū)委第四督導(dǎo)組組長同志，成員同志。讓我們對各位領(lǐng)導(dǎo)的蒞臨表示衷心的感謝和熱烈的歡迎！
參加本次局領(lǐng)導(dǎo)班子專題民主生活會(huì)的有：局領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員，局辦公室同志。
本次會(huì)議會(huì)期半天，主要有五項(xiàng)議程：
首先，由我代表局領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)前期準(zhǔn)備情況。
第二批黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)開展以來，區(qū)商務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視、精心組織，認(rèn)真貫徹落實(shí)中央、省、市、區(qū)委要求和一系列重要講話精神，特別是蘭考重要講話和“三嚴(yán)三實(shí)”講話精神，聚焦“”，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，深入扎實(shí)開展了群眾路線教育實(shí)踐的前期各項(xiàng)活動(dòng)，為開好專題民主生活會(huì)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。一是精心制定方案，廣泛宣傳動(dòng)員。制定了局學(xué)教活動(dòng)具體方案，召開了動(dòng)員大會(huì)，聘請了特邀監(jiān)督員。二是認(rèn)真組織學(xué)習(xí)教育。采取集中學(xué)習(xí)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合、政治學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)相結(jié)合的辦法，狠抓學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，發(fā)放學(xué)習(xí)資料26本，組織開展了“夜學(xué)”和“學(xué)習(xí)日”、財(cái)務(wù)審計(jì)專題講座、書記上黨課、警示教育等活動(dòng)，每人撰寫心得體會(huì)兩篇以上、記讀書筆記1萬字以上。三是扎實(shí)開展了一系列主題實(shí)踐活動(dòng)。先后開展了“情暖萬家”、“結(jié)親拜年”、“三進(jìn)五訪”、“把支部會(huì)開在群眾家”、“新三萬”、“一線體驗(yàn)”、“滿足微心愿”、“黨員到社區(qū)報(bào)到”等活動(dòng)，共走訪企業(yè)12家、群眾110多戶、慰問困難戶15戶、滿足微心愿8個(gè)、幫助解決各類困難5個(gè)。四是深入查擺“”問題。共發(fā)放征求意見表60份，通過“群眾提、自己找、上級點(diǎn)、互相幫、集體議”等方式，匯總查找到我局領(lǐng)導(dǎo)班子“”突出問題10條、領(lǐng)導(dǎo)班子成員個(gè)人意見30多條。五是堅(jiān)持邊學(xué)邊查邊改。即行即改，對公務(wù)接待、車輛管理、上下班紀(jì)律、請銷假制度等重新進(jìn)行了規(guī)范整改。六是真誠開展了交心談心。制定了《領(lǐng)導(dǎo)班子深入開展談心談話工作方案》，“四必談”做到全面落實(shí)，本次專題民主生活會(huì)召開前，局領(lǐng)導(dǎo)班子成員相互之間再次坦誠開展了交心談心，共交心談心6人次，進(jìn)一步溝通思想、增進(jìn)共識(shí)。七是認(rèn)真撰寫對照檢查材料。多次召開黨組會(huì)專題討論，主持了領(lǐng)導(dǎo)班子對照檢查材料的起草工作，黨組成員結(jié)合學(xué)習(xí)心得、個(gè)人實(shí)際、交心談心情況和前期征求到的意見建議，各人自己動(dòng)手認(rèn)真撰寫對照檢查材料，對照檢查材料先后數(shù)易其稿，修改都在6次以上。
綜合前期工作情況，局黨組認(rèn)為，局領(lǐng)導(dǎo)班子學(xué)習(xí)教育扎實(shí)有效，征求意見廣泛深入，交心談心坦誠透徹，對照檢查材料深刻實(shí)在，會(huì)前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作基本到位，具備召開專題民主生活會(huì)的條件。經(jīng)報(bào)請區(qū)委督導(dǎo)組同意，今天召開專題民主生活會(huì)。
剛才，趙組長、陳區(qū)長分別代表區(qū)委督導(dǎo)組和區(qū)政府對我局領(lǐng)導(dǎo)班子專題民主生活會(huì)情況、對局領(lǐng)導(dǎo)班子及班子個(gè)人進(jìn)行了點(diǎn)評，既充分肯定了我們局領(lǐng)導(dǎo)班子，又指出了班子存在的突出問題，同時(shí)對我們提出了殷切希望和要求，我們倍受教育、倍感鞭策，我們一定深入領(lǐng)會(huì)趙組長、陳區(qū)長的講話精神，認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。
下面，由我代表局領(lǐng)導(dǎo)班子表態(tài)，并對下一階段整改工作作簡要安排。
經(jīng)過半天時(shí)間的深刻對照檢查和批評與自我批評，區(qū)商務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)班子專題民主生活會(huì)圓滿完成各項(xiàng)議程，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。對于這次民主生活會(huì)，我們深感規(guī)格高、要求嚴(yán)、檢查實(shí)、批評直，前所未有，震撼了心靈，觸動(dòng)了靈魂，純潔了思想，既有羞愧自責(zé)的刺痛，又有如釋重負(fù)的輕松，還有坦誠交心的喜悅。特別是區(qū)委督導(dǎo)組領(lǐng)導(dǎo)、區(qū)政府陳區(qū)長、現(xiàn)場指導(dǎo)，讓我們深受教育和啟迪，進(jìn)一步堅(jiān)定了我們大刀闊斧改作風(fēng)、真抓實(shí)干謀發(fā)展、全心全意為群眾的信心和決心。
下一步，我們將按照區(qū)委督導(dǎo)組的要求，堅(jiān)持“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”，將教育實(shí)踐活動(dòng)不斷引向深入。
一是“對癥下藥”、迅速整改。對照“”方面存在的突出問題，迅速召開班子會(huì)議，研究制定整改方案，強(qiáng)化責(zé)任，細(xì)化措施，強(qiáng)力整改。對問題實(shí)行“銷號制”，逐一制定針對性措施，堅(jiān)持“四個(gè)不放過”：責(zé)任不落實(shí)的不放過，措施不具體的不放過，標(biāo)準(zhǔn)不達(dá)標(biāo)的不放過，整改不到位的不放過。能夠立行立改的馬上改，需要逐步整改的迅速明確步驟和時(shí)限，需要常抓不懈的加快建立操作性強(qiáng)、務(wù)實(shí)管用的長效機(jī)制。
深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)開展以來，**縣交通局領(lǐng)導(dǎo)班子按照縣委學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的總體部署和“五明確一承諾一公開”的整改要求，堅(jiān)持做到“規(guī)定動(dòng)作不走樣，自選動(dòng)作有創(chuàng)新”，牢固樹立科學(xué)發(fā)展的理念、提高科學(xué)發(fā)展的能力、創(chuàng)新科學(xué)發(fā)展的機(jī)制、創(chuàng)造科學(xué)發(fā)展的業(yè)績?yōu)槟繕?biāo)，扎實(shí)學(xué)習(xí)、深入調(diào)研、廣泛征求意見，認(rèn)真查擺解決影響和制約科學(xué)發(fā)展的突出問題以及人民群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，在深刻剖析根源的基礎(chǔ)上，為逐項(xiàng)解決好存在的問題，特制定如下整改落實(shí)方案：
一、指導(dǎo)思想
以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)攬,按照局黨委《**縣交通局深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀實(shí)施方案》的總體要求，緊密結(jié)合全縣交通實(shí)際，對梳理出的影響和制約交通事業(yè)科學(xué)發(fā)展的突出問題以及群眾反映強(qiáng)烈的重點(diǎn)問題進(jìn)行全面分析和歸類,深刻剖析問題產(chǎn)生的根源，逐條制定整改措施。對具備條件解決的問題立即著手解決，對暫不具備條件解決的問題，積極創(chuàng)造條件，明確時(shí)限，分步實(shí)施，有效解決，確保深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)取得顯著成效。
二、整改項(xiàng)目
通過對方方面面反饋上來的意見、建議及查擺出的問題進(jìn)行梳理和提煉，經(jīng)過進(jìn)一步整理歸納出影響和制約我縣交通事業(yè)科學(xué)發(fā)展以及群眾反映強(qiáng)烈的7項(xiàng)突出問題：
1、要統(tǒng)攬全局，根據(jù)**實(shí)際情況，圍繞交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，多向上跑項(xiàng)目，爭取資金；
2、加大農(nóng)村公路建設(shè)質(zhì)量監(jiān)管力度，確保工程質(zhì)量，使交通各項(xiàng)工程真正成為民心工程，放心工程；
3、解決“兩費(fèi)”人員安置，工資待遇和職工養(yǎng)老保險(xiǎn)問題；
4、交通運(yùn)輸企業(yè)職工工資低，給企業(yè)提供好的增收信息；
5、局領(lǐng)導(dǎo)平時(shí)多到基層走訪，加大指導(dǎo)督促力度，開展調(diào)查研究活動(dòng)，幫助解決實(shí)際困難；
6、交通行業(yè)項(xiàng)目、資金多，要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)格制度管理，用好錢，管好人；
7、加強(qiáng)黨員特別是離退休黨員管理，多組織開展黨員活動(dòng)，發(fā)展黨員優(yōu)先考慮基層單位。
三、整改措施、目標(biāo)、時(shí)限和責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)
針對整理歸納出影響和制約我縣交通事業(yè)科學(xué)發(fā)展以及群眾反映強(qiáng)烈的7項(xiàng)突出問題，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，逐項(xiàng)認(rèn)真進(jìn)行分析，科學(xué)分類，立即著手整改，認(rèn)真解決。
1、關(guān)于要統(tǒng)攬全局，根據(jù)**實(shí)際情況，圍繞交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，多向上跑項(xiàng)目，爭取資金問題
整改措施：引進(jìn)項(xiàng)目時(shí)要跑適合我縣實(shí)際情況的項(xiàng)目，搶抓有利時(shí)機(jī)跑省進(jìn)京，積極爭取國、省補(bǔ)貼資金，多方籌措配套資金。
整改目標(biāo)：至20**年末，全縣公路建設(shè)“三年決戰(zhàn)”期間新建高等級公路87.7公里，二級公路284.3公路，三級公路134.5公路，農(nóng)村公路通暢工程363.7公里，全縣12個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)200個(gè)行政村在配套資金到位的情況下，將全部通上水泥路。
整改時(shí)限：20**年11月底之前
責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：**縣交通局黨委書記、局長
**縣交通局副局長
**縣交通局副局長兼公路建設(shè)指揮部副指揮
2、關(guān)于加大農(nóng)村公路建設(shè)質(zhì)量監(jiān)管力度，確保工程質(zhì)量，全交通各項(xiàng)工程真正成為民心工程、放心工程問題
整改措施：縣交通局將加強(qiáng)對農(nóng)村公路建設(shè)質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)力度,進(jìn)一步明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主體責(zé)任，公路建設(shè)指揮部將加大公路建設(shè)質(zhì)量監(jiān)管力度，保證“三個(gè)一”質(zhì)量保障體系（即鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、指揮部各出一名代表監(jiān)督質(zhì)量），建立健全公路工程質(zhì)量規(guī)章制度和責(zé)任追究機(jī)制，定期召開專題會(huì)議研究部署落實(shí)，把住“四關(guān)”（即材料入場關(guān)、人機(jī)到位關(guān)、材料試化驗(yàn)關(guān)和分步分項(xiàng)工程報(bào)驗(yàn)關(guān)），層層簽訂責(zé)任狀落實(shí)質(zhì)量監(jiān)管責(zé)任。
整改目標(biāo)：交通重點(diǎn)工程項(xiàng)目和農(nóng)村公路項(xiàng)目全部達(dá)到合格以上標(biāo)準(zhǔn)。
整改時(shí)限：按照每一項(xiàng)工程進(jìn)展時(shí)間把好各個(gè)階段質(zhì)量關(guān)。
責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：**縣交通局副局長兼公路建設(shè)指揮部副指揮
3、關(guān)于解決“兩費(fèi)”人員安置、工資待遇和職工養(yǎng)老保險(xiǎn)問題
整改措施：待省政府安置方案出臺(tái)后，在縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，立即啟動(dòng)**縣“兩費(fèi)”人員安置方案，在全縣范圍內(nèi)千方百計(jì)拓寬就業(yè)渠道，做好“兩費(fèi)”人員安置分流工作，在分流安置前解決通行費(fèi)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)問題，同時(shí)，按照國家有關(guān)政策，確保“兩費(fèi)”人員待安置期間工資。
整改目標(biāo)：在縣委、縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在各有關(guān)部門的大力支持下，按國家和省有關(guān)規(guī)定，妥善解決“兩費(fèi)”人員安置分流、待安置期間工資和養(yǎng)老保險(xiǎn)。
整改時(shí)限：20**年12月底之前
責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：**縣交通局副局長
4、關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)職工工資低，給企業(yè)提供好的增收信息問題
整改措施：加大對交通運(yùn)輸企業(yè)的政策扶持力度，引導(dǎo)交通運(yùn)輸企業(yè)積極探索增收途徑，逐步增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。
整改目標(biāo)：利用2—3年時(shí)間，力爭使企業(yè)職工收入逐年有較大的增長。
整改時(shí)限：20**年12月底之前
責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：**縣交通局副局長兼運(yùn)管站站長
5、關(guān)于局領(lǐng)導(dǎo)平時(shí)多到基層走訪，加大指導(dǎo)督促力度，開展調(diào)查研究活動(dòng)，幫助解決實(shí)際困難問題
整改措施：進(jìn)一步完善落實(shí)《交通黨委領(lǐng)導(dǎo)班子深入基層調(diào)查研究制度》和《交通黨委領(lǐng)導(dǎo)班子聯(lián)系點(diǎn)制度》，班子成員每人每月至少深入基層單位和聯(lián)系點(diǎn)1次，調(diào)查研究，幫助解決突出問題。
整改目標(biāo)：局領(lǐng)導(dǎo)班子成員每人每年深入基層單位和聯(lián)系點(diǎn)18次以上，形成調(diào)研報(bào)告2篇，為基層單位解決難點(diǎn)熱點(diǎn)問題1件以上。
整改時(shí)限：20**年8月底之前
責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：縣交通局領(lǐng)導(dǎo)班子全體
6、關(guān)于交通行業(yè)項(xiàng)目、資金多，要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)格制度管理，用好錢，管好人
整改措施：要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作力度，嚴(yán)格履行公路工程招投標(biāo)程序，加強(qiáng)工程質(zhì)量監(jiān)督監(jiān)管力度，認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)資金管理和財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。
整改目標(biāo)：無違紀(jì)違規(guī)案件發(fā)生。
整改時(shí)限：20**年8月底之前
責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：**縣交通局紀(jì)檢書記
7、關(guān)于加強(qiáng)黨員特別是離退休黨員管理，多組織開展黨員活動(dòng)，發(fā)展黨員優(yōu)先考慮基層單位問題
整改措施：研究制訂退休黨員管理辦法，發(fā)展黨員重點(diǎn)向基層單位一線人員傾斜。
整改目標(biāo)：每年組織黨員開展集體活動(dòng)1—2次，制訂退休黨員管理辦法，定期送學(xué)上門，基層單位發(fā)展黨員占總數(shù)80%以上。
整改時(shí)限：20**年8月底之前
責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：**縣交通黨委副書記
**縣交通黨委組織委員
四、通過整改，解決好群眾反映強(qiáng)烈、涉及群眾切身利益方面的問題，解決好阻礙交通事業(yè)發(fā)展的問題，解決好政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)方面存在的問題，努力營造“干事、創(chuàng)業(yè)、為民”的良好氛圍，力爭到20**年底，有效地解決影響和制約全縣交通事業(yè)科學(xué)發(fā)展的突出問題，最終實(shí)現(xiàn)四大目標(biāo)體系：
公路建設(shè)目標(biāo)：圍繞公路建設(shè)“三年決戰(zhàn)”，全力實(shí)施國道升級、城鎮(zhèn)五路、通村公路建設(shè)項(xiàng)目和方虎公路、雞訥公路**段三期工程、雞訥公路五條支線、情人橋改造項(xiàng)目等多項(xiàng)交通網(wǎng)絡(luò)利民工程，為“突破**”戰(zhàn)略實(shí)施和經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好更快發(fā)展提供便利的交通環(huán)境。
公路養(yǎng)護(hù)管理目標(biāo)：解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新公路養(yǎng)護(hù)管理機(jī)制，健全管養(yǎng)體系，提高養(yǎng)管水平，進(jìn)一步延長公路使用年限，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。積極推進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)體制改革，探索公路養(yǎng)護(hù)市場化運(yùn)營模式。
運(yùn)輸市場管理目標(biāo)：以穩(wěn)定、規(guī)范、有序?yàn)榛A(chǔ)，加強(qiáng)運(yùn)輸市場行業(yè)監(jiān)管，提高運(yùn)輸市場為民服務(wù)、為經(jīng)營者服務(wù)的水平和能力，探索客運(yùn)經(jīng)營、物流發(fā)展的新模式，不斷發(fā)展壯大運(yùn)輸市場。
節(jié)能減排目標(biāo)：以節(jié)約土地、能源等為核心內(nèi)容，以形成集約型增長方式為內(nèi)在要求，以低投入、低消耗、低排放、高效率為外在特征，加快建設(shè)資源節(jié)約型交通行業(yè)，實(shí)現(xiàn)交通發(fā)展對資源的少用、用好及循環(huán)使用，采取有效措施，避免盲目低水平重復(fù)建設(shè)。堅(jiān)持快速發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展并重，與環(huán)境承載力相協(xié)調(diào)，最大限度地保護(hù)、最小程度地破壞、最積極地恢復(fù)生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)交通發(fā)展與自然生態(tài)的和諧統(tǒng)一。
完善制度目標(biāo)：對過去出臺(tái)的文件和制度進(jìn)行全面梳理和分析，對其中已不符合科學(xué)發(fā)展觀要求的予以廢止或修改完善，并建立或擬建一系列新制度。健全完善有利于科學(xué)發(fā)展、有利于改善民生的規(guī)章制度，充分發(fā)揮制度的內(nèi)部制約作用，以進(jìn)一步規(guī)范管理程序，健全監(jiān)督制約機(jī)制，做到用制度管人、用制度管事。使各項(xiàng)工作公開透明運(yùn)行，接受社會(huì)監(jiān)督，堵塞管理漏洞。
一是修改（共6項(xiàng)）：一是交通行政執(zhí)法監(jiān)督實(shí)施辦法；二是政務(wù)公開工作制度；三是財(cái)務(wù)管理制度；四是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法；五是股級干部任用規(guī)定；六是保密工作制度。
二是新建（共6項(xiàng)）：一是縣級公路日常養(yǎng)護(hù)工作方案；二是行政許可配套制度；三是失職及違諾責(zé)任追究制度；四是公路工程質(zhì)量監(jiān)督管理制度；五是退休黨員管理辦法；六是交通黨委黨員領(lǐng)導(dǎo)干部下基層聯(lián)系群眾制度。
五、加強(qiáng)整改的組織領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任落實(shí)
這次科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)整改工作任務(wù)重、要求嚴(yán)、標(biāo)準(zhǔn)高，事關(guān)活動(dòng)成果的實(shí)現(xiàn)和鞏固，事關(guān)整改質(zhì)量的高低，必須切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化措施，抓出成效。
（一）齊心協(xié)力抓全局。局黨委成立《方案》實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)解決《方案》實(shí)施重大問題，監(jiān)督檢大事項(xiàng)進(jìn)展和落實(shí)情況。各單位（股室）要將《方案》中的各項(xiàng)工作納入重要議事日程，擺在突出位置，堅(jiān)持主要領(lǐng)導(dǎo)“親自抓、負(fù)總責(zé)”，堅(jiān)持一級抓一級、一級帶一級，確保責(zé)任到位、措施到位、投入到位。要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,適時(shí)制定、出臺(tái)相應(yīng)的配套措施和實(shí)施意見，對具備條件解決的問題要立即著手解決，對不具備條件解決的問題，要?jiǎng)?chuàng)造條件，明確時(shí)限，分步實(shí)施，積極解決，確保《方案》確定的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)的順利實(shí)施。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；工作要點(diǎn)；流程要點(diǎn)；注意事項(xiàng)
一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查釋義
它是指在相關(guān)的業(yè)務(wù)部門和主管部門或相應(yīng)的行政單位，根據(jù)各級地方政府或者相關(guān)的財(cái)政部門的工作需要和工作任務(wù)等，按照國家現(xiàn)有的法律及政策規(guī)定，在按照規(guī)定流程和程序的基礎(chǔ)上，對相關(guān)行政事業(yè)單位進(jìn)行清查工作，其中包括但不限于財(cái)產(chǎn)類或賬務(wù)類，通過數(shù)據(jù)的搜集和整理分析后，對被審查單位的基礎(chǔ)狀況繼續(xù)全面審核，反應(yīng)其資產(chǎn)占用的基本信息情況。
二、資產(chǎn)清查工作內(nèi)容要點(diǎn)分解
（一）對基本問題和狀況有所準(zhǔn)備。根據(jù)歷年來我們清查工作要求點(diǎn)，首先對隸屬于清查范圍內(nèi)的行政事業(yè)單位的各類基本信息和情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；（二）對行政事業(yè)單位的基本財(cái)務(wù)進(jìn)行梳理。對相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目、各類現(xiàn)金支票、已經(jīng)在內(nèi)外部發(fā)生的資金往來等進(jìn)行全面校對；（三）對行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)狀況進(jìn)行盤對，對于出現(xiàn)的盤虧現(xiàn)象、壞賬等問題，要進(jìn)行分門別類的處理和統(tǒng)計(jì)，并提出意見和建議；（四）在財(cái)政部統(tǒng)一工作安排和部署下，行政事業(yè)單位要對財(cái)務(wù)狀況、財(cái)產(chǎn)清查等工作的配合基礎(chǔ)上，按國家和法律的統(tǒng)一規(guī)定，對于資產(chǎn)損失等問題要進(jìn)行認(rèn)真比對；（五）要在上級主管部門（財(cái)政部）在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)上，按相關(guān)要求對單位清查成果進(jìn)行反饋并要通過審批批復(fù)；（六）工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)解決，同時(shí)要對問題進(jìn)行必要的分析和記錄并結(jié)合實(shí)際具體的工作情形做出方案和對策，特別注意工作中的整改工作不能影響到后續(xù)的工作流程；（七）對行政事業(yè)單位清查過程中出現(xiàn)的新問題和新情況，要及時(shí)繼續(xù)整理并存檔，按相關(guān)法律規(guī)定接受國家相關(guān)部門的查驗(yàn)和監(jiān)督；
三、資產(chǎn)清查工作步驟要點(diǎn)分解
本文中對行政單位的資產(chǎn)清查工作分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和總結(jié)階段三個(gè)階段，表述如下：
（一）準(zhǔn)備階段
通過對清查工作設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組，配合地方各個(gè)部門的實(shí)際工作情況，各級部門都要開始注意建立健全相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)和框架體系，負(fù)責(zé)清查工作的順利開展，從制度上、流程上、人員上等多方面保障準(zhǔn)備工作順利開展。1、對參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理。2、研究制定資產(chǎn)清查工作方案。3、進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
（二）實(shí)施階段
1、單位自查
（1）帳務(wù)清理；（2）財(cái)產(chǎn)清查；（3）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證；（4）填制資產(chǎn)卡片、形成《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》；
結(jié)合省級部門（單位）情況，省級各主管部門將所屬單位資產(chǎn)清查結(jié)果按行政單位和事業(yè)單位分別匯總后，將有關(guān)報(bào)表及資料（含軟件數(shù)據(jù)）于2007年4月底前報(bào)送省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局。
2、組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)
（1）這是一種有效的外部監(jiān)督機(jī)制，通過社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)，可以對被審查單位的審計(jì)結(jié)果做定性和定量的分析，然后在繼續(xù)比對分析；
（2）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；
審計(jì)過程中，如果有單位取得了相應(yīng)外部佐證，但清查中的損失部門仍無法確定；單位損失金額較大或重要單位存貨、固定資產(chǎn)、在建工程（如適用）的報(bào)廢、損毀；單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；單位各項(xiàng)資金掛帳損失。
3、材料上報(bào)
被清查單位上報(bào)相關(guān)材料后，通過表格上報(bào)、工作報(bào)告上報(bào)的形式，將準(zhǔn)備各類材料和文件連同經(jīng)認(rèn)證的權(quán)威會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等類似機(jī)構(gòu)出具審計(jì)或清查報(bào)告，由相關(guān)的單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具相關(guān)的證明手續(xù)，然后報(bào)送相關(guān)部門。
（三）總結(jié)階段
資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項(xiàng)報(bào)告，對資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)。省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局對省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查進(jìn)行匯總，撰寫報(bào)告，將有關(guān)資料報(bào)送省財(cái)政廳。省財(cái)政廳將審核匯總形成的報(bào)表、報(bào)告報(bào)送財(cái)政部。
四、資產(chǎn)清查工作的流程要點(diǎn)分解
（一）省級行政事業(yè)單位按《全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表管理系統(tǒng)》中所列的11類資產(chǎn)填報(bào)。產(chǎn)權(quán)已移交省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局的房產(chǎn)、地產(chǎn)等仍由使用單位填報(bào)。（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，首先由部門（單位）自查，需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查的，由省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對列入審核的省級行政事業(yè)單位自查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。列入中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的部門（單位）向省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局報(bào)送資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)告，應(yīng)包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。（三）要自上而下的對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，按照國家的最新規(guī)定，在硬件和軟件上下足功夫，以保障工作順利推進(jìn)。
五、資產(chǎn)清查工作的注意事項(xiàng)
（一）要對這項(xiàng)工作給予充分的重視。在單位體系系統(tǒng)內(nèi)，各相關(guān)部門都要建立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，不僅各相關(guān)部門內(nèi)部要落實(shí)到人頭，同時(shí)也要積極整合外部力量和資源，履行工作相應(yīng)職責(zé)，保證工作有效落實(shí)和平穩(wěn)推進(jìn)；（二）注意工作的分工和搭配問題。在推動(dòng)資產(chǎn)清查工作的過程中，一定要認(rèn)真的做好相關(guān)前期準(zhǔn)備工作和調(diào)整工作，通過對業(yè)務(wù)條線的梳理和學(xué)習(xí)，端正工作態(tài)度，確保工作順暢度；（三）從組織上嚴(yán)格要求紀(jì)律問題。各級相關(guān)部門要從嚴(yán)、從實(shí)的開展各項(xiàng)工作，在管理和稽查過程中出現(xiàn)的問題要一抓到底，對于隱瞞和出現(xiàn)的違紀(jì)問題要切實(shí)管好抓好，堅(jiān)持依法辦事的原則不動(dòng)搖；（四）注意工作內(nèi)部監(jiān)督的落實(shí)工作。在檢查過程中，要注意對本系統(tǒng)內(nèi)部行政事業(yè)單位的督促檢查，通過各類途徑和方式對檢查工作的情況進(jìn)行上報(bào)和公開，以保證工作有序開展。（作者單位：新疆水利水電勘測設(shè)計(jì)研究院地質(zhì)勘察研究所）
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