時間：2022-07-23 21:34:33
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一、進一步統一認識，扎實有效開展內審工作
加強管理,提高效益是內審工作的重點,要始終把內審工作的出發點和落腳點放在促進發展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區各部門單位內部審計發展還不平衡,大部分部門單位重視發揮內審機構的作用,內審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經驗,不斷拓展內審工作領域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內審作用發揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應引起足夠重視。各內審單位要根據本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經濟工作重心、圍繞領導和群眾普遍關心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務收支審計的基礎上，重點搞好績效審計，基本建設項目審計，內控制度評價和內管干部經濟責任審計，通過經濟效益和內控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環節，堵塞“跑冒滴漏”；加強內部制約機制，減少損失浪費，促進增收節支；要把所屬單位的內管干部經濟責任審計作為一項重要任務來抓，通過審計，客觀評價內管干部業績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經驗,總結提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務過半,確保全年任務的完成。
二、開展理論研討和經驗交流,探索管理審計的新模式和新方法
要適應現代內部審計發展的需要,深入搞好調查研究,總結推進內部審計實現全面轉型與發展過程中的新經驗和新路子,探索開展以內部控制與風險管理為導向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓、現場交流等形式,組織內審人員進行審計理論研討活動,及時總結、提煉好的經驗和做法。要注重內審信息的編寫和宣傳,及時反映內審工作動態,宣傳內審工作成績,擴大內審工作的影響。
三、加強內審人員的業務培訓,強化內部審計隊伍建設
按照國家、省、市內審協會提出的專業勝任能力教育與職業道德教育、一般性教育培訓與高層次教育培訓并重的原則,進一步加大內部審計準則、管理審計和效益審計以及職業道德規范的學習教育力度,提高職業化教育的針對性、效果性和規范性水平。具體要求:根據省、市內審協會年培訓計劃,結合實際,科學安排,抓好內審人員后續教育的落實。
四、搞好部門聯動，加大創新力度
做好內審工作，離不開各相關部門的密切配合和多部門聯動。要充分利用內部審計協會這一行業協會特點和優勢，圍繞大局、服務大局，組織相關部門內審機構針對全區經濟社會發展過程中的熱點難點問題，在調查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區委、區政府決策提供一些建設性意見、建議，加強和促進各部門配合聯動能力。要充分體現內部審計新理念，以新的理念為指導，改革傳統審計模式，創新審計路子。引導內審機構及人員努力實現六個轉變：一是審計職能從單純監督向監督與服務并重轉變；二是審計方式由事后監督向全過程監督轉變；三是審計目標從查錯糾弊向內部控制與風險評估轉變；四是審計對象從財務活動向業務活動、管理活動和支持保障活動轉變；五是審計內容從注重結果評價向過程評價與結果評價并重轉變；六是審計手段從傳統手工操作向信息化、自動化轉變。
五、抓好“評先樹優”活動，發揮典型示范作用
以典型引路，是指導內部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區有5個內審機構和13名內審人員分別被省、市評為內部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優”活動，善于挖掘好經驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內審“雙先”、“雙優”的事跡和經驗，本著總結、借鑒、探索、創新相結合原則，通過宣傳典型經驗，借鑒成功做法，指導和推動內部審計工作的順利開展。
六、加強內部審計基礎管理工作
內審基礎管理工作關系著內部審計事業的發展。基礎管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數據統計及上報方面，還存在上報不及時、數據不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業務論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區內審機構及會員單位應進一步規范基礎性工作，及時準確上報總結及相關報表，編寫工作信息及業務論文，真正反映出內審工作的實際情況，為及時掌握內部審計動態，分析內部審計情況，研究內部審計發展方向，提供科學依據。
七、圍繞服務，進一步發揮內審協會的職能作用
內審協會是行業自律性組織，做好服務工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務是協會生存和發展的根本所在，要樹立“服務為本，會員為重”的指導思想，緊緊圍繞全區工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四保”中心任務，進一步發揮協會的職能作用。要增強凝聚力，按照協會的章程和要求，積極主動地與有關部門溝通協調，指導和協調有關單位建立健全內審機構和內審制度建設；要強化服務意識，增強工作的主動性，在學習培訓、制度建設、經驗交流和推廣等方面滿足內審機構和內審人員的需求，把內審協會真正辦成“內審人員之家”，切實加強協會自身建設，落實服務措施，發揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學發展的新實踐，牢固樹立發展意識、創新意識，進一步增強責任感和緊迫感，振奮精神，扎實工作，為全區經濟社會又好又快發展做出新的貢獻。
一、獨立性
獨立性是保證內審人員客觀、公正地從事內審活動的先決條件,是內審工作的基礎和靈魂。筆者認為,獨立性建設包括外部建設及內部建設。外部建設方面,獨立性一定是跟內審在企業的地位成正比的，組織地位越高,獨立性越高,內部審計發揮的作用越充分。領導者要在地位上賦予內部審計機構人員獨立性或相對獨立性。一般來說，受公司總經理的直接領導,地位比較超脫,有較強的獨立性和權威性,能確保審計結果受到足夠的重視。有條件的話,應在集團公司內部成立獨立的審計委員會制度,該委員會直接接收公司總裁或董事長的領導，這樣內部審計的地位更加超脫。
另一方面，獨立與否，審計部門內部很大的主觀因素存在，內審人員的素質和業務能力尤顯重要。內審人員的素質，包括職業道德修養和業務能力。有良好的道德修養，才會不被利所誘，不為強所屈。有較強的業務能力，才能有自己鮮明的觀點，不被被審計單位所誤導。“有為”才能“有位”，“有位”才有獨立性，所以內部審計的獨立性必須依靠內審部門和內審人員自身良好的工作成效來爭取、來確立，要“以為爭位”。
另外，內審部門負責人對獨立性有關鍵性作用。我們說獨立，是相對于公司其他職能部門或單位來言的，在實際工作中，普通的審計人員更多地只是按部門負責人的要求去完成一個個項目，而與其他單位特別是公司高層的關鍵性溝通與協調主要是審計部門負責人的工作，關系協調恰當，獨立性才能凸顯出來，一個和稀泥的審計負責人是永遠無法讓自己的部門獲得良好獨立性的。所以，筆者認為合格的內審負責人必須是強硬的、立場堅定、原則性強，可以頂住高層或其他部門的壓力并進行良好溝通。
二、作風建設
內審團隊紀律嚴明、嚴謹的工作作風有利于在被審單位面前樹立良好形象，并為審計工作獲得被審單位的有力合作打下基礎。作為內審人員，日常工作中如履薄冰，審計報告中的一個錯字、工作交流中的一個口誤，都嚴重影響審計工作的質量，無法保證審計意見或建議的權威性。所以，如果一個審計部門作風散漫，個人主義嚴重，那內審就如一座華麗的空中樓閣搖搖欲墜，這種內傷對內審是致命的。我們一直在學習內審準則、審計實務標準等規范工作的知識，可能卻在另一方面忽視了實際工作中同樣重要的工作作風問題。所以，內審部門日常工作應制度化，建設部門良好的工作作風和態度。
三、工作底稿
工作底稿也是內審內力修為的一個重要方面。工作底稿有許多范本，內部審計部門應根據公司實際情況編制各類底稿。一套好的底稿至少應該包括兩個方面：一是簡化審計工作，二是為審計人員提供良好的審計思路。按這個標準來說，因為審計項目的千變萬化，好的工作底稿應該產生于審計實踐中。
一般來說，在一個新的審計項目實施之前我們會編制一個審計計劃和詳細的審計實施方案。筆者認為，底稿應該在審計實施方案出來后進行編制，這樣才能在其中融會審計方案的思路，在審計人員利用底稿時形成最好的實時性指導，第一次使用的新編底稿要允許在審計實施時根據具體情況進行討論改進。在審計項目實施完畢后，再組織項目小組成員對該套新的底稿進行討論修正，然后定稿。今后執行類似審計項目，就可以繼續承用這套底稿。如果執行全新的項目，再根據上述步驟編制新的底稿。需要注意的是，在底稿的形成過程中，部門負責人的組織、協調作用很重要。審計部門要形成自己的風格，應該主動對第一次實施的項目編制審計實施方案和工作底稿，并在項目實施過程中對底稿進行改進，在項目完畢后，組織討論，匯集審計人員意見，對底稿進行最終修改和定稿。
四、培訓
在社會高速發展的今天，內部審計人員的業務范圍不斷拓寬，審計內容不斷深入，即使是經驗豐富的內部審計人員，也會面臨許多新課題。如果公司有能力，可以支持員工參加一些外部培訓，對于內部培訓，筆者認為比較行之有效的途徑有以下幾種：
一是總結。對每一項工作來說，總結都很重要。對于內審來說，一個項目實施完畢后進行及時總結就是最好的培訓。部門負責人應該有計劃地組織本部門人員對比較典型的項目進行總結、討論，形成有益的審計思路和審計模式，既拓寬內審人員的思路，又對日后工作形成最具實際意義的指導作用。
二是演講。內審人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效的溝通。要提高溝通水平和表達能力就應給審計人員提供演講的機會，公司有會議需要審計部門發言的，可以輪流安排部門審計人員去講，部門發言不應成為部門負責人的專利。此外，可以要求內審人員一個月或一個季度做一次述職演說，既可以檢查員工的工作，又可提高員工的表現能力。
三是學習。內審部門應有計劃地安排一定的學習任務，并向公司申請購買參考書籍，為部門審計員工提供學習便利。在業務間歇，應鼓勵審計人員進行學習，進行知識更新，磨刀不誤砍柴工，今日的學習是為了以后更好更效率的完成工作。
五、協助
內部審計工作是一種實務工作,還要求有豐富的實踐經驗，通過有選擇地安排部門同事協助其他部門工作,可以更快的讓審計人員熟悉公司業務流程,提高業務水平,以實踐來豐富專業知識,發展專業技能,在做審計時能更加有針對性的去實施一些審計程序。
總之，內審工作，在很大程度上是綜合性大于專業性，而內審團隊的建設與管理，同樣也是一項綜合性的管理藝術，如何完善、綜合、提升這項藝術，值得我們每個內審工作者作更多的思考和探索。應該總結一句的是，隨意搬來的理論不一定是合適的，產生于實踐中的管理經驗才能真正提升自己團隊
屈方方廳長要求，各級審計機關要努力完成目標任務。嚴格按照全省審計工作會議作出的部署，逐項對照檢查，抓緊研究方案，一一抓好落實。要努力克服審計業務管理制度貫徹不夠徹底；計算機審計、績效審計項目數量較少，AO應用實例和計算機審計方法數量偏少、質量不高；經濟責任審計開展情況不平衡；審計結果的宏觀利用有待加強；移送案件線索數量較少等問題，不斷提高審計業務實施和管理工作的質量水平。
屈方方強調，各級審計機關要大力推進審計信息化建設。認真落實我省2012至2014年審計信息化建設實施方案的部署，著眼提高數據分析能力，加強審計質量控制，促進科學決策管理，提升審計能力和技術水平，在完善金審一、二期工程建設的基礎上，圍繞“一個中心”（數字化審計指揮中心）、“五大體系”（電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規范體系、審計信息資源體系、信息安全保密體系）、“五大系統”（OA系統、AO系統、審計分析系統、移動辦公系統、審計項目管理系統）建設，進一步推進審計信息化工作。到2014年底，使陜西的審計走在西部省份的前列，為審計事業的科學發展提供堅實支撐。全省審計人員尤其是審計機關的領導干部要各司其職，各負其責，群策群力，努力完成好審計信息化建設目標任務。一是要正確認識形勢任務。清醒認識我省審計信息化建設與發達省份相比存在的重視不夠、投入不足、人才短缺、部署進展慢、應用水平低、經驗成果少、差距進一步拉大等問題，切實增強緊迫感和危機感。從全局和戰略高度充分認識審計信息化建設的重要意義，把信息化建設作為提升審計機關審計執法能力和工作水平的有力切入點。堅定信心和決心，認真總結審計信息化建設邊部署、邊應用，已完成“金審二期”工程部署并通過審計署驗收，計算機審計方法、經驗和應用實例逐年提高，在審計實踐尤其是去年的政府性債務審計和今年的社保資金審計中取得了明顯成效等成績和經驗，克服畏難情緒，發揮后發優勢，努力使審計信息化工作盡快取得更大的起色。二是要切實抓好人才建設。充分認識審計信息化專業人才的重要意義，千方百計解決好人才問題。立足現有隊伍，加大培訓力度，盡早培養出骨干人才隊伍。著眼應用，采取下達任務指標、進行考核評比、健全評價獎懲機制等多種措施，加強和改進計算機中級和中級后培訓，增強培訓的針對性和實際應用效果。充分發揮核心骨干的先鋒和引領示范作用。設法選調或聘用人才，建立外部專家庫，充實現有專業人員力量。三是要不斷增加經費投入。充分發揮強烈的事業心、責任感，以付出的努力和取得的成績爭取黨委政府對審計信息化工作的重視和投入，把審計信息化建設納入各級政府電子政務建設體系，多渠道籌集資金，為審計信息化建設提供良好的發展環境。要充分認識到，思想真正重視之后，審計信息化建設投入并不是無法解決的難題。要克服“等、靠、要”的錯誤思想傾向，在立足本級財政解決的基礎上，扎扎實實做出成績，搞出特色，爭取中省財政的支持和獎勵。堅持統籌規劃，處理好長期性與階段性、統一規劃與分類實施、安全性與方便性、適用性與創新性、規范性與靈活性、集中統一與縱橫交互、行業性與全面性、團隊與個人、行政管理與項目管理、內部與外部的關系，把有限的資金用在刀刃上，避免重復建設和走回頭路，少花或不花“冤枉錢”，切實提高投入成效。省廳要集中搞一些全省層面的項目，供市縣審計機關使用，使有限的資源發揮最大的效用。各市縣也應加強借鑒，結合本地實際，摸索和總結審計信息化建設的成功做法和經驗。
屈方方指出，各級審計機關要繼續加強自身建設。堅持深入學習實踐科學發展觀，在“創先爭優”中進一步確立科學審計理念，扎實開展深化基層組織建設年和“三問三解”等黨建和精神文明建設活動。繼續完善職業能力建設的扶持、激勵機制，加強財政、投資、績效和計算機審計等專業培訓，積極參加省廳舉辦的造價員（師）等培訓和以審代訓。大力加強審計文化建設，認真搞好審計文化書屋建設和使用管理及省《審計志》的編纂修改等工作，不斷提升審計隊伍的文化素養和職業道德水平。堅持“從嚴治審”，搞好目標責任管理，堵塞漏洞，解決工作作風、精神狀態中存在的突出問題。始終把黨風廉政建設作為審計機關的生命線，完善權力分解、風險排查等監督制約機制，嚴格執行“八不準”、“四項補充規定”。嚴格預算執行，模范遵守財經紀律，加強內部財務、建設項目招投標、辦公設備和物資采購管理，控制招待費等“三公”經費，杜絕鋪張浪費；嚴格中省補助資金使用管理，按照規定用途合理開支，確保使用效益。
二十一世紀是信息社會和知識經濟的時代，科技進步日新月異、知識創新空前加快、綜合實力競爭日趨激烈。如何適應新的形勢任務和要求造就一支高素質審計干部隊伍是我們始終追求的目標。劉家義審計長在總結2009年審計工作的會議上指出，審計機關要把學習作為一種工作和管理模式，把實踐作為檢驗學習成果的第一跑道，達到學習工作化、工作學習化。在抓好政治理論學習的同時，進一步增強業務培訓的針對性和實用性，分層次、分職級、分類別、分專業地開展培訓，不斷完善與領軍人才、骨干人才培養相結合的培訓模式，下大力氣抓好多媒體網絡培訓和案例教學，建設好固定資產投資審計等模擬實驗室。如何提高審計工作質量，毋庸置疑，加強審計干部培訓將是其中一項重要舉措，審計培訓是開展審計工作的基礎。
開展審計培訓對提高審計工作質量的必要性
一、審計培訓的特點決定了審計培訓是開展審計工作的基礎
審計培訓之于審計猶如地基之于建筑，地基出現問題，房子不管其外觀如何華麗，沒有持續性，這是由于審計培訓的特點所決定的，審計干部培訓是在是結合審計工作和培訓對象的特點所開展的一種培訓工作，是指由專門的機構、部門或者組織，有計劃、有組織地對從事審計職業的審計干部進行培訓，系統傳授審計職業知識和審計技術方法，培養審計干部職業態度，確保審計干部能夠按照預期的標準和目標完成審計工作任務的活動。審計干部職業培訓是針對審計機關審計業務要求和審計干部個人發展需求而開展的一項活動，培訓的內容和方式與普通教育有著顯著的不同，具有很強的專業性和針對性。審計培訓的特點決定了審計培訓是開展審計工作提高審計工作質量的基礎。
二、審計自身的特點決定了審計培訓是開展審計工作的基礎
要想充分發揮審計審計監督作為經濟社會健康運行的“免疫系統”的作用，需要充分認識到審計是一個系統過程，這個系統過程包括審計的主體、審計的客體、審計的標準、審計證據的搜集、審計的判斷過程和審計報告獨立性，而這個系統的每一個環節的特點都決定了要想提高審計工作質量必須要加強審計培訓工作的力度。
第一，審計的主體方面。審計是一種專家行為。通過調查發現目前我國審計干部隊伍的來源主要有三部分：干部，公務員考試和公務員流動，這些人員中有很大一部分并不是審計或者會計等相關專業畢業，作為審計這種專家行為，很多人在工作中的專業能力不強，這樣審計工作的質量就會受到很大影響，從上面的調查數據我們也能看出，無論是專業結構，知識層次還是專業技術資格方面，目前審計干部隊伍的構成狀況都不太合理。審計作為一種專家行為，審計工作需要高素質的專業人才。而這種專業人才絕不是從學校一畢業就直接產生的，而是在接受系統教育的基礎上，經過實踐的鍛煉，不斷培訓學習而造就的。審計事業只有造就了一支專家隊伍，才能切實發揮審計作用。
第二，審計的客體方面。審計的客體也即是審計的對象，經濟活動和經濟現象是審計的對象，也就是審計的內容。收集充分、有力的審計證據是審計工作的核心。這需要審計人員熟悉國家的各項法律法規和方針政策，并能合理地掌握和運用；需要審計人員熟悉多領域寬范圍的經濟活動，并掌握專門的高超的技能與方法去剖析、解決復雜多變的問題；需要審計人員有很強的分析問題、研究和解決問題的能力及對錯綜復雜的問題做出判斷。
第三，審計的標準方面。審計是政策性強、層次高的綜合性經濟監督。審計的重要原則是依法審計，審計要運行在特定的法律環境之中，一切依法律規范行事并做出決定。設想一個審計干部如果不能在審計工作過程中，不斷地接受培訓，接受知識更新，怎么能夠面對這種綜合的、高層次的經濟管理活動的挑戰，怎么能夠適應法律環境變化所帶來的挑戰，怎么能夠做出對宏觀經濟管理部門和宏觀經濟管理活動的評價與建議，只有不斷地加強繼續教育，只有在實踐中不斷地學習，更新，才能適應審計工作的需要。
第四，審計的證據的搜集和判斷過程方面。審計活動貫穿審計判斷，審計判斷質量取決于審計人員素質審計作為一種專業性很強的工作，要求審計人員要具備比較強的專業勝任能力，而專業勝任能力的核心是審計判斷能力。因為審計判斷是一項實踐性很強的活動，在接受了理論方面的系統學習之后，必須經過審計實踐，不斷地接受后續培訓，才會達到從理論到實踐，再從實踐到理論的升華，才會逐步駕馭審計判斷。它是學習、實踐、再學習、再實踐，不斷提高和積累的過程。
第五，審計的客觀性方面。審計的本質特征具有獨立性獨立性是審計的本質特征，審計工作只有保持獨立性才可能很好地發揮作用。由于審計的獨立性，對審計的職業道德就有了很高的要求。如果我們不能經常地搞一些職業道德教育與培訓，思想政治理論學習與培訓，就很難保證每個審計干部都能把握自己，保持審計的獨立性。審計人員喪失了獨立性，審計就失去了它存在的意義。從以上可以說明，審計這種職業更加需要在職培訓。審計人才的培養絕不是在學校一次完成的，它的后續教育不亞于前者。
1審計抽樣的含義分析
審計抽樣技術是對數據進行處理過程中一項比較實用的技術，它主要包括審計統計抽樣技術和審計非統計抽樣技術。兩者之間還是有一些的區別的，主要體現在：統計抽樣是依靠數學模型來進行相關數據的分析工作的，而非統計抽樣是依靠審計人員的自身工作經驗來判斷的。因此兩者之間的差距可以很明顯的顯示出來。這也就意味著，統計抽樣在樣品的選取、結果的測算和誤差等方面都是有一定的理論性依據，可以處理數據的結果相對來說可信度也是比較高的，而非統計抽樣由于是根據自身的經驗來進行必要的判斷，因此誤差相對來說還是比較大的。
2審計統計的抽樣技術方法的特點分析
21有利于提高工作效率
審計統計抽樣技術與其他的審計方法相比較是有一些優勢的。在眾多的特點之中，比較突出的特點之一就是審計統計抽樣技術可以有效的提高工作效率。以往的審計工作是需要大量的人和許多的部門相互配合共同工作的，每一個人又每一個人的職責、每一個部門有每一個部門的職責，在這樣的大環境下進行審計工作效率相對來說是比較低的。而審計統計抽樣技術就無須擔心這方面的內容。這主要是因為審計統計抽樣技術的工作主體是計算機。沒有涉及太多的部門和工作人員。這樣可以最大限度的節約工作時間，從而提高審計工作的效率。
22能夠有效的降低工作風險
審計統計抽樣技術在一定的程度上可以有效的降低工作的風險。由于一些需要處理的數據可能具有機密性，因此越少人接觸這些數據相對來說工作的安全程度也就越高。審計統計抽樣技術的工作主體是計算機。[1]無論是樣本的篩選還是后期的測算，都是有計算機完成的。這也就意味著需要的工作人員數量可以大大的減少。也就可以在一定程度上降低了數據泄露的風險。提高了工作的安全程度。總體來說，審計統計抽樣技術可以有效的降低工作風險。
23審計結果更精準
采用審計統計抽樣技術得出的結果相對來說更加的精準，這也是審計統計抽樣技術的特點之一。由于審計統計抽樣技術是依靠一些實際的數理模型進行必要的分析與測算，因此在工作上可以最大限度的減少計算的誤差。此外，審計統計抽樣技術的主要工具是計算機。計算機的準確度要遠遠的高于人和其他儀器。這也就意味著，采用審計統計抽樣技術進行測算的結果與其他方式相比較準確度更高、更可信。
3審計統計抽樣技術的工作流程分析
31計劃過程
審計統計抽樣在開展工作的過程中，是需要按照特定的流程進行的。審計統計抽樣工作的第一步就是需要對相關的審計統計抽樣工作進行計劃。一項工作在開展之前都是需要進行一定的計劃工作的，審計統計抽樣工作也不例外，它的計劃工作主要是確定此次審計統計抽樣工作的目標、對象、方式等。審計統計抽樣工作的計劃過程對接下來的工作具有一定的指導作用。
32樣本選取過程
樣本選取過程是審計統計抽樣工作第二步需要完成的工作。在進行審計統計抽樣工作樣本選取的過程中，選取的樣本是有一定的要求的：首先是樣本應該具有隨機性。樣本的選取應該是隨機的，而不是人為的進行一些樣本的選取。如果人為的選取一些樣本，那么對審計的結果是具有一定的影響的；其次是在進行樣本的選取過程中，要保證總體中的每一個樣本被選中的概率都是相等的。如果刻意的去增加一些樣本選取的概率，那么會對審計的結果產生很大的影響。
33樣本審核過程
接下來就是樣本的審核過程。樣本的審核工作是審計統計抽樣工作中非常重要的內容之一。樣本的審核工作主要是對已經選定的樣本進行相關的審核與考察。確定所選擇的樣本是否在研究的范圍內、是否符合此次研究的內容等。可以說樣本審核工作是審計統計抽樣工作的一個安保過程，有效的保障了審計統計抽樣工作結果的準確性。
34評估過程
評估工作是審計統計抽樣的最后一個工作。主要是對選定的樣本進行必要的研究、分析與總結工作。通過對選定樣本的研究[2]，從而得出此次研究的結論是否具有有效性。
4審計統計抽樣技術存在的問題及解決意見分析
41審計統計抽樣技術人數人員素質偏低
首先，相關的企業應該加大資金的投入，雇用專業的審計統計抽樣技術人員參與相關的工作。與普通的員工相比較，專業的審計統計抽樣技術人員的工資相對來說比較高一些，相關的部門應該加大資金的投入，雇用一些專業的審計統計抽樣技術人員；然后，企業有責任也有義務定期的對審計統計抽樣技術人員進行專業技能培訓。對審計統計抽樣技術人員進行培訓是為了讓這些人員掌握最新的專業知識，不斷擴充自己的知識儲備，這樣可以更加游刃有余的參加審計統計抽樣工作；此外，相關的部門也應該定期的對員工的工作水平進行一定的考核，考核主要的目的是為了激勵員工更加努力的工作，同時及時的發現不適合參與這項工作的人員。
42審計統計抽樣的管理制度缺失
審計統計抽樣技術運用到許多的領域，包括醫學、科研、企業的工作等。因此，一些數據相對來說是比較隱秘的，屬于機密文件。如果不對審計統計抽樣工作進行必要的管理，那么可能會為企業、科研等一些領域帶來一定的損失。不得不承認，在我國一些企業或者部門是缺少完善的管理制度的。因此制定一套完善的管理制度是非常有必要的，具體可以參考以下幾點：首先要對以往的工作進行分析與總結，找出以往工作中出現問題的環節，審計統計抽樣在以往的工作中或多或少的都會暴露出一些問題，對這些問題進行必要的分析與總結是非常有用的；接著，是對相關管理制度的制定與完善工作。[3]
（一）基層財政審計難以實現全覆蓋。目前基層財政審計工作，由于人員少，技術力量有限，長期停留在預算執行、一般預算和部分政府基金預算等審計層面上，對社會保障資金、惠農資金等公共性財政資金的收支管理活動關注較少，致使一些與民生相關的財政資金游離于審計監督之外，難以完全觸及到財政資金運行的每一環節，難以實現財政審計的全覆蓋。
（二）基層財政審計難以有深度。當前對財政資金使用情況的審計主要還是真實、合法性審查，審計揭示的問題更多的集中在資金閑置、擠占和挪用等方面，在揭示和查處決策失誤、損失浪費等方面缺乏力度。主要是缺少對財政預算政策及目標實現情況的全面判斷，以及對財政資金使用效益的總體評價和對影響財政資金使用效益原因的深入分析，因此，財政審計評價難以提出切實可行的改進措施和建議。
（三）基層財政審計技術難以獲得提升。近年，由于財政信息化建設水平逐年提高，使用的軟件不斷更新，審計署AO系統的數據采集模板大部分都已失效，加上基層審計機關對AO系統的過分依賴，導致現有的財政審計只能停留在財務數據的審查上，目前除地稅聯網審計軟件外，其他如社保、農業等財政審計領域還未開發出通用的審計軟件，所以基層財政審計無法通過業務途徑展開大數據分析。
（一）摸清家[！]底，拓寬范圍，進一步加大財政審計的力度。逐步摸清全部政府性資金的規模和收支結構，進一步加大對教育、醫療衛生和社會保障等民生資金的審計力度，不僅要摸清關系社會發展和民生關注的政府性資金的使用情況，還要抓住人民群眾關心的重點問題，把問題反映得實實在在，原因分析得清清楚楚，并提出著實有效的審計建議，為服務政府治理提供科學依據。
今年4月我開始在XX公司實習，7月正式加入XX公司，回顧這半年多的工作與生活，在領導和同事們的關心、幫助下，我成長很多，也收獲很多。除了日常基礎核算工作外,我漸漸融入公司，了解了公司的運作模式和體系，參與到公司的日常財務管理工作中,更加理解了一名合格的財務人員應具備的能力及責任。現將今年主要工作總結及明年計劃如下：
一、 2016年主要工作
1.基礎核算工作
本級的日常核算工作主要包括：審核報銷單據，復核網銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，完成XX公司本級每月財務報表、國資委及財政部快報，撰寫每月本級管理費用執行情況說明及參股公司財務快報，每月編制銀行存款余額調節表、每半年盤點固定資產、及時更新使用人員情況等。
2.租賃公司的基礎核算工作
租賃公司的日常核算工作主要包括：審核報銷單據，復核網銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，復核工資、社保，完成租賃公司每月財務報表、國資委及財政部快報，撰寫每月財務快報，每月編制銀行存款余額調節表等。
租賃公司是今年新成立的子公司，業務模式及賬務處理跟本級有較大的區別。在盧珊的指導和幫助下，順利完成了從賬套建立到實際操作的全部工作。
3.年度預決算工作
（1）2016年決算工作
2016年的決算工作預計將從12月持續到來年3月。11月中旬我參加了決算的培訓會議，對決算工作有了一個大體的了解。在即將到來的決算工作中，我將配合畢馬威和立信會計師事務所完成審計工作，并上報文化本級久其數據及附報文檔。同時，也配合孫婷婷核對合并報表中各子公司上報數據，提高XX公司的財務數據質量。
（2）2017年預算工作
在編制2017年本級預算的過程中，與各部門溝通，參考公司往年費用實際發生情況及公司未來經營計劃，認真制定預算。并且跟子公司相關財務人員溝通核對數據，保證預算上報數據的準確性。此外，針對2016年預算執行情況，每月按照劉玲編制的管理費用表編寫當月管理費用執行情況說明，為領導決策提供參考。
4.發債相關工作
（1）配合完成2013年-2016年審計報告核對工作
協助XX和XXX完成了2013年至2016年期間合并及本級年報、半年報及報表附注等的財務數據核對工作，與XX會計師事務所溝通修改報告中的相關問題。
（2）配合完成XX銀行債券啟動手冊中財務數據核對工作
協助XX完成了XX銀行債券啟動手冊中本級相關財務數據的核對工作，包括與各子公司、聯合營企業溝通核對相關信息及數據。
5.其他工作
（1） 內部審計相關工作
配合XX完成對子公司的內部審計工作，主要負責現金、銀行存款、成本等科目及項目投資和執行情況的審計工作。
（2）集團財務數據統計及上報相關工作
協助審計監察部填報公務開支預決算情況統計表；協助辦公室填報公務用車相關財務數據；配合XX完成集團2015年度決算批復整改情況反饋工作。
（3）上市相關工作
配合XX完成聯交所2017-2019年持續性關聯交易預測中本級相關數據填報。
（4）參加XX公司新員工培訓及財務人員培訓
參加XX公司新員工培訓及財務人員培訓。其中，協助XX完成XX公司財務人員培訓組織工作，并完成財務人員培訓的簡報。
（5）參加集團乒乓球比賽
（6）資金自查工作
二、2017年工作計劃
1.做好本級財務核算工作。
2.做好租賃公司財務核算工作。
3.配合完成2017年預算及2016年度決算工作。
4.配合完成上市年報審計等工作。
5.繼續跟進2016年尚未完成的專項工作。
6.加強專業知識學習，提高自身業務水平
7.做好領導交辦的其他事項。
三、心得體會
1.端正工作態度，提高責任心
財務工作需要更多的細心和耐心，需要精確到每一分。在最開始的三個月，我經常因為粗心而犯錯。一方面是因為缺乏工作經驗，另一方面是自己做事不夠細致和謹慎。公司文化讓我深刻地體會到了什么是精益求精和追求卓越。因此，我更嚴格地要求自己，按時保質完成各項工作，對自己做的每一項工作負起責任。感謝在工作上給了我很多指導和幫助的領導和同事，特別是盧珊、孫婷婷和丁琳懿。在明年的工作中，我會腳踏實地地完成好每一項任務，為以后的工作打好基礎。
2.加強專業學習，提高職業素養
通過公司組織的財務培訓，以及日常工作中對XX的咨詢，我對會計準則有了更深的理解，在準則的具體應用方面也有所提高。未來兩年，國際會計準則中的租賃、收入部分將會有重大改革，為了適應新的準則帶來的影響，我將不斷地學習、更新專業知識，力爭成為一名專業能力杰出的財務人員。
3.提升溝通技巧，學會團隊合作
溝通技巧是影響工作效率的關鍵因素之一，在這半年的工作中我深刻地體會到了這一點。日常工作中財務部與其他部門和各子公司都有非常頻繁的工作溝通，有效的溝通會帶來事半功倍的效果。此外，團隊合作會讓每個人發揮出最大的價值。在工作中，我遇到困難時同事及時幫助，犯錯誤時同事包容和補救，這些都讓我感受到了團隊的凝聚力，我很慶幸能成為XX公司的一員。
以上就是我對今年工作的總結和對明年工作的展望，在這將近一年的時間里，我不斷地學習和提高，步入了工作的新階段。感謝領導們的關心和同事們的幫助，我會繼續努力做好本職工作，爭取做出更出色的業績。
一、實踐
2008年4月，人行撫州中支選取轄內金溪、資溪兩縣支行計算機房更新改造項目試點開展了績效審計。其主要做法是：
（一）破除一道“羈絆”，即合規性審計。
該行轉變內審觀念，努力引導破除傳統合規性審計這道“羈絆”，將“查問題、追責任”的監督觀念轉變到“提建議、找措施”的服務觀念上來，使內審部門從審計對象的對立面轉變為審計對象的利益共同體，使績效審計工作取得審計對象的全面理解、支持和配合并得以順利開展。
（二）把握兩個“度”，即廣度與深度。
該行審計組著眼廣度，對審計項目進行了全方位跟蹤、多角度測試、全過程評價。從投資項目的前期決策、投資估算、工程監理以及項目決算等方面，著重立項科學性、項目管理效益性等，展開事前、事中、事后審計。對有關電子設備配置及機房裝修實際效果情況，審計組還進行了現場測試和兩縣支行對比驗證。
同時，審計組也重視體現深度，探源、挖潛、尋根、究質。對機房改造項目資金概算、預算、決算實施情況及質量管理等方面內容追根溯源，重視查清每筆資金的來龍去脈，如資金來源與運用情況，專項資金是否進行了調劑使用等。
（三）運用三“法”，即對比分析法、定量分析法、定性分析法。
一是從縱向與橫向開展對比分析。縱向上，該行將實際指標與計劃、歷史、先進指標對比，從中找出差距和癥結所在，同時通過實際效益與設計效益的對比評價項目的效益情況。橫向上，通過轄內兩個縣支行互相橫向對比，直觀醒目地揭示出了項目實施情況孰優孰劣。二是通過定量分析法客觀評價項目效率和資金管理情況。三是通過定性分析法評價項目相關管理制度完善性及項目效果情況。
（四）凸顯“三性”即經濟性、效率性、效果性。
經濟性審計內容是在保證質量的前提下降低資源消耗量。包括：是否經濟合理地使用預算經費和預算外資金、物資及人員。效率性審計內容為對比產出或服務與資源投入的關系，以一定的投入實現最大的產出或在產出一定的前提下實現投入的最小化，保證資金支出的合理性。效果性審計內容為通過評價資金支出后實現的實際效果與預期效果的關系，提高資金支出效果。
該行在評價試點項目績效狀況時主要看項目是否經濟、高效、效果好，其中最重要的是效果。經濟性是前提、效率是過程、效果是目的。經濟性、效率性都應與效果性相一致。因此，該行始終以“效果好”為優先選擇條件，實行以體現“效果性”為主導地位的綜合審計評價，在審計內容與發揮作用等方面較之以往有了全新的改變。
二、難點
績效審計是一項涉及面廣、內容繁雜的系統工程。如何圍繞人民銀行的工作特性去評判實現的手段和方式是否經濟、有效，當前還面臨不少困難。
（一）傳統理念難突破。在人民銀行內部，尤其是基層行對績效審計知之甚少。由于長期從事合規性審計，審計人員在開展績效審計時難免存在思維定式，習慣于查錯糾弊，不能跳出就事論事的傳統審計思維模式的束縛。人行撫州中支在對機房改造項目財務核算內容編制工作底稿時，部分人員起初仍沿襲財務合規審計的習慣做法，之后才逐漸適應新的評價方法。因此審計觀念的變更并非一朝一夕之功，而需假以時日。
（二）評價標準難界定。績效審計準則是內部審計人員衡量、評價審計對象績效的標準和尺度，是做出審計結論和處理決定的重要依據。但目前人行總行尚未制定出臺人民銀行統一的績效審計準則和操作規程，對績效審計的目標、內容和方式未明確規定，使基層行開展績效審計無所適從。
（三）評價要素難區分。績效審計是對一個組織利用資源的經濟性、效率性和效果性進行的評價。三要素并不是一個簡單的算術比，相互之間通常沒有明顯的區分，實際業務中更難把三者完全割裂開來，尤其是經濟性和效率性，單獨來檢查和評價其中的某一項存在較大困難。人行撫州中支在進行“三性”評價時就曾有過不少困惑。比如在衡量專項資金使用率指標時兩個縣支行分別是60%和70%多，簡單來看該項指標偏高可以說效率性好，低一些或可評判其經濟性好，更能體現節約。到底孰是孰非，最終還需要具體問題具體分析。
（四）人員素質難匹配。開展績效審計，要求內部審計人員“識宏觀、善分析”，不僅懂財務、審計業務，而且要熟悉法律法規、工程技術、經濟決策和行政管理等多方面的知識，這對內審人員的素質提出了很高要求。但從現狀看，基層人民銀行現有審計人員的知識結構、專業素質、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距，主要是對傳統審計技術較熟悉，而對現代審計技術較陌生；現場作業經驗豐富，而綜合分析問題的能力不強；會計財務方面的審計人才較多，而信息技術審計方面人才缺乏。人行撫州中支本次績效審計抽調人員中雖然有會計師、經濟師、工程師等多類，但對于項目施工有關技術性指標尤其是裝修工程質量等一些技術含量較高的內容也還是感覺難以把握。
（五）理論研究難同步。目前人民銀行開展績效審計尚處于“摸著石頭過河”階段，大多數內部審計人員還沒有績效審計的感性認識，更談不上進行實證研究。
三、建議
績效審計是現代審計的方向。未來績效審計將成為基層人民銀行內審工作的重心。為此，特提出以下建議：
（一）更新審計理念，營造良好環境。
在當前各級行不斷強化內審工作的有利時期，內審部門應抓住機遇，通過內聯網、宣傳欄、培訓座談等加強宣傳攻勢，從傳統的財務審計和合規性審計向績效審計轉變，使績效審計理念深入人心。通過宣傳，一方面使審計人員學習并運用好績效審計的理論；另一方面，使被審計對象了解績效審計、接受績效審計，并利用好績效審計結果，從而為績效審計的全面推廣營造良好的外部環境。
（二）規范制度設計，完善評價體系。
相關部門要在認真總結履職審計和專項審計中取得的績效評價方面的經驗基礎上，結合實際進行研究并制定系統性、操作性較強的績效審計工作制度和內審評價操作指南，逐步建立起符合人民銀行內部管理體制的績效審計準則，明確內審部門開展績效審計的審計標準和績效評價辦法，以指導開展績效審計試點。
（三）加快人才培訓，優化隊伍結構。
各級內審部門應堅持以人為本，積極廣泛地組織業務培訓。一是通過以審代訓的形式提高內審人員的感性認識，拓寬思路。二是進行績效審計方法和技術的培訓，重點提高審計人員績效審計的能力和經驗。三是進行具體績效審計項目的技能培訓，提高審計人員發現問題、分析問題、解決問題的能力。通過培訓，鍛造一支高素質、具備綜合分析能力的復合型、學習型、知識型審計干部隊伍，為開展績效審計提供充分的人力資源保障。
（四）摸索總結方法，強化理論研究。
一是不斷探索人民銀行績效審計的方式方法。在進行績效審計時，應當采取定性與定量、縱向與橫向、定期與不定期相結合的方法，并利用現代科技手段作為輔助，以增強評價結果的真實性、可信性。目前情況下可考慮與原內審評價體系相結合，對該體系稍作修改，增加部門和個人評價，并使之制度化、規范化。
二是大力開展人民銀行績效審計的理論研究。理論是實踐的先導，在進行人民銀行績效審計理論研究時，要注重立足于基層人民銀行實際，將規范研究與經驗研究結合起來，及時總結試點過程中的寶貴經驗，為審計實踐提供指引。要將研究重點放在審計方式方法、審計證據的收集和評價、審計結果的溝通以及審計報告的撰寫等上面，努力解決績效審計操作層面的問題。
一、國家審計使命需要高素質的審計隊伍
劉家義審計長提出“建設性決定著審計的生命力”。審計“免疫系統”的建設性作用，從根本上取決于審計隊伍的政治素質和審計能力。在審計“免疫系統”中，從審計計劃、審計實施，到審計報告、審計處理的全過程都要審計人員來完成。審計機關只有做到清正廉潔，并且具備專業勝任能力，才能防止審計“免疫系統”失靈。
二、中青年干部是審計隊伍的中堅力量
在審計署近3 000名職工中，40歲以下的青年干部占60%以上，在特派辦青年干部比例還要高一些，一線審計人員以及業務骨干主要是中青年審計人員。從審計事業長遠考慮，審計署應當加強審計隊伍建設規律研究，制定好中青年干部培養體系，明確培養目標和途徑，努力造就一支“政治過硬、業務精通、作風優良、紀律嚴明”的審計隊伍。
三、審計隊伍建設面臨的突出問題
（一）人力資源
與一刀切的計劃經濟時代不同，收入水平較高、個人支配時間充裕、或者有較大發展空間的職業更具有吸引力。而審計機關面臨的困境是，在薪酬水平以及個人發展空間方面并沒有更大的吸引力，住房和醫療等機關福利取消，近年來工資增幅落后于物價漲幅，受職數限制職務晉升也很困難。
（二）專業勝任能力
審計目標、審計領域的拓展以及審計環境變化對專業勝任能力提出了嚴峻挑戰。現代審計不僅要查錯防弊，而且還要開展績效審計;不僅對財政財務收支審計，還要開展環境審計、信息系統審計。在大數據時代，審計人員首先應當想到信息系統和電子記錄，而不是紙質資料。審計署領導提出的“不懂計算機就沒有審計資格”就是這個道理。
（三）學習動力
國家審計所面臨的環境是不斷變化的。隨著政治經濟體制改革，單位組織結構、經營范圍、經營形式等也在不斷變化，其間會發生大量改制、兼并、重組等行為，其運作過程也日趨復雜。在資本和貿易全球化背景下，為了化解風險或其他利益，關聯方交易、非貨幣易、衍生金融工具等交易類型和工具層出不窮，并且不斷推陳出新。在變化的環境中，學習能力已經成為審計機關必不可缺的元素。
（四）激勵機制
科學有效的激勵機制是確保審計“免疫系統”活力的關鍵。與按部就班的簡單勞動不同，審計是一項負有挑戰性的職業，需要審計人員創造性地開展工作，并且需要付出大量勞動。激勵機制的作用主要有三個方面：一是吸引優秀的人員加入進來;二是留住優秀人員;三是調動和發揮審計人員的主觀能動性。
四、加強審計隊伍建設的實現途徑
一是建立職業準入制度，確保全體審計人員達到履行職責所需要的專業勝任能力;二是建立后續教育制度，尤其是中青年審計干部，要樹立終身學習理念，建立完善的專業學習和培訓體系，有計劃的組織高層次業務培訓，以適應新形勢發展要求;三是建立科學有效的激勵機制，努力拓展高級審計人員的晉職渠道和發展空間，增加審計職業的吸引力。
五、建設“學習型”審計機關，不斷加強審計能力建設
只有不斷學習，才能“與時俱進”。“學習型”審計機關要求建立鼓勵學習的制度、引導機制和有效組織形式。如鼓勵青年審計干部參加執業資格考試，報銷學習考試費用。提供高效的學習載體;編寫針對各專業領域的可用于指導具體工作的審計指南;加強案例教學，收集、整理加工典型案例;對計算機應用案例進行總結，提煉出常用的模型及實現方法。
六、建立有效的激勵機制，保證審計“免疫系統”活力