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財務風險是企業生產經營過程中面臨的重要風險，企業加強財務風險防范，增強抵御風險的能力，對于促進企業本身發展具有重要意義。加強企業內控管理與企業財務風險的防范息息相關。本文分析闡述了企業內控管理的意義和作用以及當前企業內控管理與財務風險防范的現狀與問題，并提出了相應的解決措施。
關鍵詞：
企業；內控管理；財務風險；防范；措施
在市場競爭日趨激烈及市場經濟發育并不十分健全的形勢下，企業經營業績目標的完成和競爭壓力也給企業帶來巨大的壓力，企業風險給企業發展帶來的威脅越來越大，因此企業要想實現持續發展與長遠發展就不得不重視企業的內控管理與財務風險的防范。綜合考慮具體實施的程序和所采取的政策，建立一整套健全的企業內控體系，從而有效的為企業防范財務風險，推進企業的健康、高效發展以及增強企業抵御金融危機的能力，促進企業健康持續發展。
一、企業內控管理概述
企業的內控管理指的是企業為保障正常有序運行而采取的一系列對企業財務、工作人員以及企業資產等進行監管的內部管控行為。企業內控管理作為企業管理的重要組成部分，不僅能加強對企業財產及財務人員的監管，促使企業經營效率的提升，同時也有利于防范企業財務風險，進而實現企業經營目標。企業內控管理主要從對控制環境、風險評估、信息溝通、控制活動以及監督檢查五個方面著手進行管理。企業內控管理有利于提高企業會計信息的可靠性和真實性、完善企業的分工、嚴格把控企業收支明細等，從而最大程度降低企業財務風險，促使企業生產經營活動的順利展開，為企業健康運行提供有效保障。
二、企業內控管理與財務風險防范的現狀與問題
(一)企業財務管理人員風險意識薄弱
就目前企業財務管理的現狀來看，許多企業財務管理人員風險意識薄弱，對企業財務管理中出現的一些風險情況難以及時發現并解決。財務預警機制落實不到位，對財務管理中可能會出現的風險預警能力太過薄弱，不能保障企業利益得到最大化的落實?；诖?，企業相關財務管理部門應增強自身財務管理風險意識，落實好財務管理預警機制，在財務問題發生之前未雨綢繆，降低財務風險對企業造成的損失，盡量使財務問題對企業產生的負面影響降到最低。
(二)企業財務管理宏觀環境多變
環境因素是導致企業財務風險的外部原因，企業外部環境瞬息萬變，例如物價上漲、貨幣貶值、金融危機等等，這都是企業無法控制的。企業需要購買原材料以滿足生產的需求、需要給員工發放工資，而這些外部環境的變化都會給企業帶來影響，從而引發財務風險。雖然外部壞境不受企業控制，但企業在防范財務風險的防范時需要將外部因素考慮其中。
(三)財務管理權利的不一致性
我國大多數企業在財務管理上普遍存在一種現象：財務管理權力不集中，呈現相對較分散的趨勢，不僅阻礙了企業的整體發展，同時也會引發財務風險。尤其是一些大型企業，由于規模較大，分支公司較多，但是受公司規模以及管理不到位的影響，財務管理權利難以集中，一些子公司利用這一特點以保障自己公司利益為由，從而做出損害其它分公司或總公司利益的事，從表面上是保障了公司的利益，其實不然，會嚴重損害整個企業的利益，甚至對底下的子公司和分公司的利益產生影響。
(四)內控的評價和檢查部門不具有獨立性
許多企業都是由財務部門的人員來負責內控管理，他們既作為內控管理的執行人員，同時又要對內控管理的行為進行監督和評價，很顯然這不利于企業內控管理的良性發展。企業內控執行的情況應該由第三方進行評估和檢查，這樣才能夠保證檢查工作和評價工作的客觀性和獨立性，也有助于改善內控管理。諸如此類的執行與監督無分別的行為，造成企業內控管理監督不善，從而影響企業的內控管理的效果。與此同時，企業的財務管理可能就會存在風險，從而給企業發展帶來不良影響。
三、做好企業內控管理與財務風險防范的重要措施
(一)加強控制環境的管理
面對企業內控管理外部環境的多變，企業應合理構建財務管理體系，建立健全的財務管理制度，設置高效的財務管理結構，配備高素質的財務管理人員，使企業財務管理系統有效運行，加強對財務管理的工作力度，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。外部環境是存在于企業之外的，不由企業控制，但不代表企業任由外部環境“肆意妄為”。為了有效的防范企業財務風險，企業領導及相關管理人員應該不斷跟進自身的管理觀念和意識，增強對企業內部控制與風險防范重要性的認知。此外應制定有效的管理和考評制度，加強對財務管理工作的監督力度。最后，企業應當依據外部環境變換規律和趨勢來制定策略，從企業自身出發不斷調整企業管理的策略和方法，提高財務管理系統對外部環境的應變能力。
(二)加強風險評估的管理
企業生產經營的高風險性決定了加強企業風險評估的重要性。企業風險評估具體從企業財產和會計工作的評估著手。企業財產風險主要有投資融資過程中因操作不當而引發的風險，資金保管風險，資金鏈意外斷裂等風險，因此對資金風險的防范企業應加強對資金融資、投資及回收的管控，在整個資金處理的過程中進行準確的評估，從而確保進行科學的決策。會計工作方面主要有會計信息的不準確和不安全性所引發的風險、會計人員不遵守職業規章的風險以及涉稅處理不當而引發的風險。因此對會計工作風險的防范需要從會計工作人員和會計信息兩方面入手，加大會計信息的審查力度，加強對相關從業人員的職業素質的培養。
(三)加強財務管理人員的風險意識
作為財務管理的主心骨，財務管理相關人員也應該具備風險意識，并且不斷與時俱進，使一些財務問題都能未雨綢繆，最小程度的降低企業的損失。不僅要求相關財務管理人員以新會計制度為背景，切實落實自身素質和條件，拓寬學習渠道，同時也要求企業為其提供一定的培訓條件，定期開展培訓，加強與其它企業的交流，才能從根本上構建出一支高素質的財務管理人員隊伍。
(四)建立健全的財務管理制度
完善的財務管理模式要求企業無論是準備投入一項新的項目還是從外吸收引進項目，都應該對所有的財務以及資金情況進行分析和評估，所有項目的進行都應以盈利為前提進行。與此同時，應加強對會計信息的管理，企業財務必須要將所有會計信息及收支明確清晰無誤的做成財務報表，并在此基礎上進行嚴格的管理。這不僅能保證資金流動被實時掌控，實現企業內部控制的有效管理，同時也能有效的防范企業財務風險。
(五)加強企業內部監督
任何企業的良性發展都離不開強有力的監督，千萬不可忽視對企業的財務監督。公司應制定科學合理的監督機制，監督部門工作人員嚴格落實，確保監督的真實有效，避免出現財務工作人員“中飽私囊”，“攜款潛逃”等的現象。只有將監督完全落實，企業的利益才能得到最大程度的發揮，促進企業的可持續發展。
四、結語
防范企業財務風險，加大對企業內控管理的力度，將風險控制在企業可接受、可承擔的范圍是實現企業可持續發展的核心?？陀^、準確的分析企業內外部因素對企業財務風險的影響，并積極制定有效的防范措施控制財務風險，不斷完善財務風險的管理工作，從而實現企業的健康、可持續發展。
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關鍵詞：會計內控管理；業務操作；風險
因為市場經濟環境發生了很大的變化，這種變化使得企業面臨著很多的風險挑戰，基于此，企業必須要加強內控管理，以便能夠在危機時刻，做出緊急補救。內控管理是指由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。然而目前因為企業風險意識不高以及企業風險防范的手段比較落后，這使得我國企業內部管理現狀令人擔憂，尤其是企業會計內控管理，更是存在較多的缺陷，急需盡快完善解決。本文就主要對強化會計內控管理的相關內容進行了探究。
一、會計內控管理在整個企業內控管理中的重要性
企業之所以要實施內控管理，主要的的目的是為了實現企業戰略，提升企業經營效率，增強財務會計報告和管理信息的真實性，保證企業資產的安全完整。尤其是在當前的社會發展形勢下，現代企業結構已經發生了變化，內控管理也需要隨之發生改變，一旦兩者出現了脫節，企業難以在現代市場中繼續生存與發展。而強化會計內控管理，可以使得企業組織結構與內控管理相結合，避免出現業務操作上的失誤，因此，會計內控管理在整個企業內控管理中占有非常重要的作用。首先，強化會計內部管理有助于提高會計信息的質量，企業在進行各項業務處理時，如果利用會計內部控制，可以使會計信息受到各方的監督，這對避免會計行為偏差有著積極的作用，會計行為沒有出現偏差，會計資料的質量就能夠保證，企業在進行決策時，會計信息就會發揮出參考價值，有助于企業整體內控管理效果的提升；其次，有利于企業財產資金更加的安全，企業財產管理以及資金使用期間，通過運用內部控制方法，可以避免財產損失，尤其避免出現私自挪用公款、貪贓枉法行為的出現；再次，可以適應企業生產經營一直處于有序化的狀態中，優良的會計內部控制方法，可以使企業的各個部門進行優良的協作，在彼此的協作中又能夠相互的制約，這使得各個部門人員都能夠履行自己的職責，同時明確自己的目標，進而使得企業的每一項生產經營活動都能夠安然有序的進行，獲得規模效益；最后，有利于企業的各項制度能夠在基層員工中徹底執行，企業制定的各項制度，要想完全的執行，需要有內部推動力，會計內部管理控制就是一項十分有效的推動力，企業通過強化會計內部控制，能夠達到讓員工自我約束、遵紀守法的目的。
二、會計內部控制現狀
首先，企業風險意識薄弱，財務部門中，幾乎所有的會計人員都可以直接接觸錢，管錢，這正是業務操作存在風險的源頭，這些會計人員認為自己對業務已經十分熟悉，只要按照經驗、習慣進行現金管理即可，這種薄弱的風險意識，使得企業會計行為存在著很多的風險隱患，只是這些隱患還未顯現，領導以及員工都沒有意識到而已；還有些會計人員直接忽視了風險防控，思想認識不足，完全不能達到企業發展標準，在日常工作中，這些人員并沒有預先制定風險預案，這使得風險出現時，不能及時消除影響，給企業發展造成了嚴重損失。其次，有些制度只是一種形式，并沒有貫徹執行，企業針對會計內控管理雖然制定了很多的制度，甚至執行的流程都已經出臺，但是這些制度條文去沒有得到進一步的實施，某些企業為了應付上級檢查，所制定的制度更是毫無意義。雖然監管部門經常檢查，但是企業中存在的不良現象卻遲遲沒有得到解決，逐漸形成了隱患。還有企業缺乏制衡機制，員工的很多權限都沒有得到制約，最為重要的是及時出現了問題，責任追究力度不強，使得很多違法人員都逍遙法外，成為企業發展的蛀蟲。再次，缺乏有力的防控手段，現代很多企業的會計業務都已經進入到了電子化時代，但是還有一些企業還十分的落后，依然使用手工方式，而防控手段也就是最原始的人管人、人盯人等，這種管理方式弊端過多，主要還是依靠員工自覺。一部分企業雖然已經實現了電算化模式，但是因為使用的時間并不長，還未形成系統的管理體系，通常都是哪里出現了問題就治理哪里，經常是事后整段，事前沒有做預防，而事中又缺少相應的監督控制機制。最后，員工的業務水平達不到要求，有很多企業正處于更新換代階段，都是一些年輕的人員，這些員工經驗不夠豐富，并沒有處理緊急事務的能力，還有一些員工在其位不謀其職，只是一味的進行享受，并沒有將時間放在提升自身能力的方面，還有些員工，進行違規操作，這使得企業業務操作風險隱患巨大。
三、強化會計內部控制管理防范業務操作風險的對策
第一，企業應該樹立風險意識，創造合理操作環境，企業決策者應該具備風險意識，只有如此，才能從上到下創造出合理操作環境。企業應該對員工，尤其是會計員工進行風險意識培訓，使其真正的了解到錯誤的操作會給企業帶來的后果，這樣每個部門，每個員工都應該站在企業發展的角度來看待會計內控管理工作，只有如此，才能真正的做到防范業務操作風險。第二，企業應該建立完善的獎懲制度，任何一個員工如果發現違規操作，都有權利進行舉報，企業也應該對舉報者給予獎勵，同時其身份信息應該進行保密，而對于被舉報的人，經過調查證實確有其事，要立即進行懲罰，有獎有罰，公正合理才能真正的防范業務操作風險。第三，重視會計隊伍建設，加強會計人員管理。企業要完善組織架構,強化一體化管理，通過定期考核,提高業務素質和風險意識，提升會計管理人員的履職能力,使會計管理人員真正成為風險防控的閘門。與此同時，還要加強各類會計人員后備力量建設，要重視對骨干人員的培養，形成會計隊伍新陳代謝、層次交替的良性循環局面，確保管理體系的不斷完善，增強管理效率，保障各項制度要求的及時傳導和有效執行。第四，加強對會計人員日常行為的管理。開展會計人員行為排查，不但要了解其在工作中的表現，還要掌握其工作之外的生活情況；不但要了解其本人的思想狀況，還要熟知其家庭情況，發現異常要及時做好崗位調整，將各種隱患消滅在萌芽狀態，切實防范內部人員道德風險在會計內部控制中至關重要。第五，著力強化精細管理，嚴格風險易發環節控制。會計工作具體而精細，來不得半點的差錯和虛假。要做好會計工作，需要每一個會計人員，特別會計管理人員要樹立精益求精、一絲不茍、務實進取的工作作風。第六，發揮系統功能，實施高效管理，實現系統的安全性、穩定性和高效性。首先會計人員要充分了解系統功能，并熟練應用于業務處理；其次對系統運行中存在的一些影響工作效率、質量和風險控制的環節進行改進，不斷完善系統功能，優化業務需求，解決系統中存在的問題；再次對重要業務和重點環節實施技術防范，提高會計操作風險控制能力的科技含量。
四、結語
綜上所述，可知現代企業要想做好經營管理工作，務必要做好會計內部控制管理工作，因為會計管理是企業管理的基礎，其直接掌握著企業的流動資金，企業進行每一項決策時，都需要會計部門提供準確的數據，以此來了解企業目前的經營狀況，為此企業必須從各個方面做好會計內控管理工作，以便能夠真正的防范業務操作風險，為企業發展保駕護航。
參考文獻：
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一、財務內控管理內容
1.健全內控組織構架內控管理首先是要建立和完善組織構架，明確運行機制，并對組織人員進行權利和責任的劃分，科學合理的權責分配，避免出現崗位職能之間有交叉、空缺或權力和職責過于集中的問題，要形成相互配合、各司其職、相互監督的工作機制。同時應當制定符合本企業的組織結構圖、合理的業務流程圖、準確且全面的崗（職）位說明書等內部管理制度或相關指導性文件，使每位員工熟知自己的崗位職責，以及了解自己在組織關系中的位置，確保在合理的授權范圍內從事工作，正確履行職責。2.完善內控制度建設內部財務管理制度是內控管理不可或缺的重要組成部分。它是以國家法律、法規以及財經制度為基礎，根據企業自身經營范圍、經營特點和經營模式制定的財務管理制度，是公司管理層為更好地管理企業而制定的基礎性文件，也是企業可持續發展的基礎。內部財務管理制度涵蓋了企業財務管理的各個方面，主要包含會計基礎工作的管理、資產的管理和處置、資金的使用和分配，票據的管理、籌資投資的管理、稅務的籌劃與管理、成本費用的管理、薪酬福利的管理等。如果企業缺失管理制度，很可能會導致缺失管理的部分出現漏洞、潛在經營風險，從而會嚴重影響管理成果，直接影響會計信息的質量，導致管理者做出錯誤的判斷。3.實施程序剛性約束制度的制定和實施，對每個崗位及崗位上的工作人員有制約作用。梳理出內控制度的重要崗位，對其職能進行合理劃分，對關鍵崗位的職責與其他崗位的職責進行有效分離，分離的措施主要體現在授權與執行，執行與審查，執行與記錄，保管與記錄，保管與使用，執行與監督等方面。為了能更有效實施內控管理，財務人員應熟悉本崗位以及企業整體的管理制度，認真學習和落實對本崗位的職責要求，互相監督配合。對于違反財務紀律，違背管理制度，違反法律規定的事項，必須堅決拒絕執行，并有責任和義務向相關部門和領導反映，發揮實施措施及執行程序的剛性約束作用。4.推進授權審批管理授權審批管理要求本崗位的人員熟悉自己的辦事權限范圍，掌握審批的流程和相關負責人的責任。所有的授權權利人行使職權必須經過合法、合理的授權，只有在有效的權限內才能執行審批流程，沒有授權、超越授權的審批都是無效的。單位的任何授權都應以法律、行政法規和企業的相關制度為基礎，進行書面闡述，下發通知到涉及流程的每個崗位。相關人員行使職權應當在授權的范圍內進行，對于超越授權范圍的審批事項，經辦人有權拒絕辦理，并如實向上級授權部門反映。5.強化內控監督管理內控的監督管理是內控管理的重要組成部分，是提高財務管理的有效手段。積極推進內控監督的事前、事中和事后管理，事前預判和防范，事中加強過程處置及糾正偏差的能力，事后加強免疫和管理能力的建設。同時注重日常監督和專項監督相結合，監督檢查是監督管理的必要手段，可以在日常進行常規性檢查，也可以每年進行一次或兩次的專項監督檢查。監督檢查的內容應從內控制度的完整性、有效性，崗位職責的可操作性，相關管理流程的完整和合規性，票據和附件等資料的完整性等方面進行有根據的檢查，并提出整改意見，事后根據反饋的整改結果進行驗收，以改促進、形成閉環管理。
二、內控管理常見問題及解決措施
內控管理的重中之重是對可能發生的問題進行梳理，然后針對具體問題提出解決和預防措施，使企業少走彎路?，F列舉本企業內控檢查出的重點問題，并提出解決辦法。1.管理制度漏洞財務、會計、利潤分配及勞動用工、低值易耗品、存貨管理、固定資產管理、資金票據管理、招標比價管理等與企業日常核算息息相關的一些管理制度是企業容易產生管理漏洞的地方，企業應該重點關注。解決措施：為了預防此問題的出現，應定期對管理制度進行檢查并完善，時刻關注相關法律、法規，會計準則變化，根據企業自身情況及時更新相關制度，保持制度的適用性與活力。2.債權資產長期掛賬無法收回由于歷史原因及其他原因形成的超過五年及預計無法收回的外部應收賬款、預付賬款、其他應收款等長期在賬上掛賬，造成資金流緊張。解決措施：成立清欠小組，整理債權原始形成資料，對于尚能聯系到的單位組織欠款催收，同時積極運用法律手段加大追索債務的力度，對于窮盡手段無法聯系且債權已過訴訟時效的債權，經公司集體決策批準后做核銷處理，并登備查簿備查。3.固定資產管理漏洞固定資產方面的管理漏洞主要有：部分固定資產已處置、已報廢或已無使用價值但是賬上仍然存在，固定資產有賬無實物，紙質固定資產盤點表與實物未能實現一一對應，部分固定資產存在未貼標識信息等。解決措施：扎實開展固定資產盤點工作，對于已處理、報廢或已無使用價值的固定資產應及時清理變現，考慮固定資產減值情況，按照規定程序及時進行賬務處理。及時穩妥處理歷史遺留問題，落實經濟責任，避免因人為因素造成損失，同時財務部門積極參與固定資產監盤工作，保障國有資產安全和財務核算準確。此外，還應加強固定資產管理工作，嚴格執行企業內部的《固定資產管理辦法》。4.合同管理問題合同管理方面存在的漏洞主要有：合同簽訂在前，審批在后，合同流轉程序不符合規定；未按合同收款，履約條款發生變化，未簽訂補充協議；合同主要條款中未注明稅率、稅額；有的單位銷售合同是采用對方提供的格式版本，合同后附約定條款是限定供方的。解決措施：一是，企業應當加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執行等關鍵環節的程序和要求，未經審批的合同不得簽字蓋章，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環節，采取相應控制措施。建立合同相關歸檔制度，及時進行合同流轉，同時財務部門應建立合同臺賬，定期與業務部門對賬。二是，及時關注合同的到期日，強化履約條款的執行，加強合同的結算管理。三是，在簽訂購銷合同時注意分別標明不含稅金額和增值稅金額，這樣可以避免稅負的增加。四是，按要求制定甲方銷售合同，除采購方必須沿用采購制式合同的，均使用我方制定的銷售合同。
三、結語
關鍵詞：內控管理 風險管理 融合策略
一、企業內控管理與風險管理融合基礎
運營目標與戰略目標是以風險管理為導向的內控管理體系的兩大核心目標。其中現代企業置于各項經營業務環節全面挖掘各種風險因素，之后立于風險因素之上制定運營目標與戰略目標。
構建基于風險管理的內控體系。為充分發揮內控管理方法高效性職能，進一步加強現代企業內控管理，需要構建完善的內控管理體系，加強現代企業會計信息的內控管理同樣至關重要，即會計信息的真實性、完整性、有用性直接關系到現代企業各項決策的高效性、正確性，所以要求現代企業依照科學合理性、真實全面性原則編制會計報表，規范相關憑證填寫行為，落實好相關憑證保管工作，以促進現代企業持續穩定發展。
內部監督與審計是內控管理的重要組成部分。計劃經濟體制下，現代企業內部監督側重于事后結果監督，忽略了事前監督與事中監督的重要性，以致內部監督未能夠達到預期目標。所以應轉變這一監督模式，切實著眼于現代企業各項業務環節開展內部監督活動。
二、內部控制與風險管理的相關性
（一）內部控制與風險管理均具有過程性
內部控制實質上是一個以實現改善組織經營管理，提高組織經濟效益為目的的過程，其并不屬于目標本身，而是為達到某種目標的一種手段。通常情況下，組織內部控制由風險評估、內部環境、控制活動、內部監督及信息與溝通五大要素構成。風險管理實質上是一個采取有效措施將風險控制在最低水平的過程，通過開展風險管理既有助于保證企業資產的完整性、完全性，又大大促進了企業經營活動目標的實現。實際上，無論是內部控制還是風險管理，均不只是某個部門或某個人的工作，需將其全面貫穿于企業各項經營活動中，并要求企業各部門、各崗位及各職工積極參與進來，共同開展內部控制與風險管理。
（二）內部控制與風險管理具備相同的手段
實踐表明，內部控制與風險管理均可采用風險評估方式予以實現。COSO報告指出，風險評估指的是對目標實現過程中出現的風險予以確認與分析，其作為內部控制的一部分，主要用于辨識與處理相關風險。內部控制背景下，企業通常按照辨識――分析――管理――控制的過程開展風險評估活動；而風險管理背景下，企業最先明確組織目標，之后圍繞組織目標立于固有與剩余基礎之上開展風險評估活動，然后準確了解相應風險對實現組織目標所產生的不利影響，從而采取有效應對措施予以矯正。
（三）內部控制與風險管理具有相同的目的
提供合理的保證既是內部控制的核心目的，又是風險管理的核心目的。對于內部控制而言，因受成本限制、人為錯誤等諸多不穩定性因素的影響，以致所提供合理的保證僅能夠面向企業董事會與管理層。歸納而言，內部控制的根本目的并非解決已發生的風險，而是預防風險事件的發生。對于風險管理而言，其實質上是挖掘影響企業目標實現的各類風險因素并采取有效手段予以管理，以此將風險事件消除在萌芽狀態。由此可見，內部控制與風險管理均為企業實現經營目標起著重要的推動作用。
（四）內部控制與風險管理受到相同內外部因素的影響
在企業中，內部控制政策、制度需要由各成員結合企業實際狀況進行編制與實施，同時，內部控制政策、制度又反作用于企業成員，并作為規范企業成員業務活動行為的重要依據，所以內部控制受企業成員的影響與作用。另外，企業各類風險事件的發生均與“人”存在密切聯系，而風險管理的執行也只有在“人”參與的情況下才能夠得以實現，因此風險管理同樣受企業成員的影響與作用。
三、內部控制與風險管理的區別
（一）內部控制與風險管理側重點有所不同
企業內部控制以制度機制為側重點，即通過制定、完善、實施相關制度機制以達到規避風險的目標，從而促使企業各項業務活動順利有序開展。而風險管理以交易為側重點，即以市場交易的方式達到規避風險的目標。
實際上，企業內部控制以會計控制為切入點，注重增強會計信息的準確性、決策有用性與資金的完整性、完全性，通常情況下，內部控制僅限于財務部門，未能夠涉及到企業管理環節，而風險管理全面貫穿于各個經營管理環節，可見風險管理涵蓋內部控制，內部控制可作為風險管理的基礎。
（二）內部控制與風險管理涉及的風險存在不同的范圍
COSO報告指出，內部控制并非只是控制企業內部風險，而是涵蓋了企業生產經營過程中可能出現的所有風險，包括內部風險與外部風險。而風險管理有所不同，巴塞爾委員會指出，風險管理注重實現對特定業務的戰略評審，以對同一行業不同企業間的風險、收益比較分析促使本企業實現經濟效益最大化。
四、企業內控管理與風險管理融合策略
（一）完善內部控制規范體系
強化組織領導，夯實內部控制基礎。董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督，經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行，全體員工廣泛參與內部控制的具體實施。企業的內部控制部門應結合實際，制定內部控制體系建設的階段目標，圍繞內部控制的五個要素扎實開展工作，深入宣傳、認真執行、嚴格監督、嚴肅考核，保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，規避生產經營風險。隨著實施工作的不斷深入，企業應當加強內部控制全員、全面、全過程管理，進一步推動管理創新，不斷提升管理水平，有效防控經營風險，保證實現價值目標，最終促進企業實現發展戰略。
（二）調整優化企業治理結構，為實現內部控制評價科學合理性提供保障
企業治理結構與內部控制及其評價工作相互影響，其中企業內部控制及其評價既以企業治理結構為基礎，又以企業治理結構為依據。所以調整優化企業治理結構對實現內部控制評價科學合理性至關重要。
（三）加大內部控制自我評價力度
就西方國家而言，其上市企業內部控制工作傾向于控制自我評價狀態，即要求上市企業落實好內部控制執行監督評價工作，及時發現內部控制執行過程中存在的不足之處，及時采取有效措施予以糾正，以保證內部控制工作高效正常開展。另一方面，內部控制自我評價呈現下述特征：一是注重對業務實施效果的控制；二是始終圍繞結構化的方法開展內部控制評價工作；三是多個部門共同承擔內部控制評價職責。上市企業通過開展內部控制自我評價工作，不僅有助于規范企業業務經營程序及內部審計程序；而且還有效控制了企業資金風險與經營風險，為企業達到可持續發展戰略目標提供強大的驅動力。
（四）全面預算管理業務流程
企業全面預算管理由三部分構成，包括預算編制、預算執行及預算考核等。對于預算編制而言，其作為全面預算管理業務活動的基礎，主要以理清預算管理思路、明確預算管理目標等工作為切入點；對于預算執行而言，其作為全面預算管理業務活動的關鍵，最大程度上影響著全面預算管理質量，其主要以事前預測、事中控制及事后監督調整為切入點；對于預算考核而言，其作為全面預算管理業務活動的保障，全面貫穿整個預算管理業務流程。通過考核能夠及時發現預算管理業務流程中存在的不足之處，之后有針對性的執行有效措施予以糾正，以確保全面預算管理業務活動高效有序開展。
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關鍵詞:現代企業；內控管理；財務風險；風險防范
一、現代企業內控管理以及財務風險防范的重要性
在當前我國各個現代企業發展過程中，做好內控管理與財務風險防范是非常重要的。一方面，當前我國的很多企業在發展過程中都面臨著非常顯著的競爭壓力，同時多數企業內控管理體系也不完善，在企業發展過程中非常容易遇到各類風險。在這種情況下，加強企業內控管理與控制就顯得非常重要，可以較好提升自身內部環境與氛圍，避免各類風險的爆發。另一方面，我國多數企業在發展過程中也會面臨著非常嚴峻的財務困境，因此一旦爆發各類財務危機，就會顯著影響企業的長遠發展穩定性。在這種情況下，我國各個企業就應該充分重視財務風險防范，并能夠在后續發展中完善內控管理體系，最終也就能夠顯著提高自身財務體系的韌性。
二、現代企業內控管理以及財務風險防范存在的問題
當前我國各個現代企業雖然已經開始重視財務風險防范和內控管理體系建設，但目前還存在較多的問題。一方面，我國企業很多領導者在財務風險防范方面的認知水平還存在較多的不足，使得企業并沒有構建完善全面的財務風險控制方法，很難規避各類財務風險。不僅如此，有相當一部分企業也沒有建立完善內控制度，使得企業內部管理成效不高。另一方面，我國多數企業都沒有構建完備的財務風險評估指標體系，很難預先甄別企業可能存在的各類財務風險，最終也就無法面對復雜內外部市場環境做好風險防范工作。
三、現代企業內控管理以及財務風險防范的具體策略
(一)提高財務風險防范的意識在當前我國各個現代企業內部管理中，各個企業應該加強財務風險防范的內部教育，提高領導者主動進行財務風險防范的意識。這也需要企業應該在內部高層會議中，積極進行財務風險方面的會議內容，在企業戰略層面上強調財務風險防范的重要性。在會議上，企業也應該引入一些行業內的真實案例，讓各個領導者真切感受到企業財務風險防范的重要性，最終也就能夠影響他們在企業管理過程中的各項抉擇。在平時的時候，企業也應該積極組織領導者前往其他同類成功企業中進行的參觀調研，積極采集經驗，提高企業財務風險防范的整體意識。在各個領導者具有較高財務風范防范意識的時候，他們就能夠將自身的這些認知內容轉化到管理行為中，最終也就能夠顯著推動財務風險防范意識在企業內部的貫徹，形成財務風險防范的整體格局。
(二)構建相對完善的內控環境對于我國各個企業來說，在后續發展中應該構建相對完善的內控環境，提高內部管理的規范性。在這個過程中，各個企業要突破傳統“人治”的管理方式，真正激發內部管理制度的作用，避免一些管理者凌駕到管理制度之上，促進內部管理的規范性。為了達到這種效果，企業還要在內部建立完善的崗位責任制，在發生財務風險以及其他內控風險問題的時候，追究相關人員的責任。而在財務審批體系中，企業一定要規范審批程序，避免出現違規審批等各類問題。除此之外，各個企業還應該改善內部員工的獎懲制度體系，能夠真正將員工的個人利益跟企業利益緊密結合在一起，并拓展員工監督的渠道，最終就能夠強化內控制度的作用。
(三)建設財務風險評估指標體系我國各個企業還要構建完善全面的財務風險評估指標體系，全方位防范企業可能遇到的各類財務風險。但在這個過程中，企業也應該先針對自身財務現狀進行全方位的調研，同時還要構建完善全面的指標體系。在設立財務風險評估指標的時候，最好能夠構建兩層以上的指標，保證各項指標可以深入到企業內部財務活動中，反應企業財務現狀(具體如表1所示)。在指標體系構建完成以后，企業還應該能夠設定每一個細化指標的閾值。當某項財務風險指標超過閾值的以后，就會突出顯示，并由各個財務人員盡快進行處理。這樣以后，財務風險評估指標體系就能夠發揮較好的作用，避免企業遭受各類財務風險的威脅。
(四)建立全面細致的財務監管體系企業要想提高財務風險控制體系的完備性，就應該全方位貫徹落實財務監管體系。在這個過程中，企業應該先在內部拉起一支財務監督小組，并由企業高層領導者帶領，保證財務監督活動的有效性。如果企業內部監督力量不足，那么就可以考慮邀請一些外部專業機構進行全面評測，同時還要通過外部審計等各類方式有效約束員工的行為，避免出現內部財務舞弊等各類問題的發生。在內部財務監督的過程中，企業還應該充分重視那些已經暴露出來的疏漏與問題，提高內部財務體系的穩定性。
摘 要 受到經濟危機的影響，各國的市場都出現一定波動，企業在進行生產與經營的過程中，必然會面臨著來自各個方面的風險。經營風險與財務風險是企業在進行生產與經營的過程中所面臨的兩種主要風險。通過分析我國企業在發展過程中內控管理與財務風險防范存在的問題，增加企業管理者對企業進行內控管理以及財務風險防范的重要性和必要性的認識，根據實際情況提出了做好企業內控管理與財務風險防范的重要措施。
關鍵詞 內控管理 財務風險 防范
自本世紀開始，全球經濟環境波動較大，一直缺乏穩定態勢，各國金融危機不斷出現，這無疑為企業的經營帶來了風險，一些企業由于不能有效地避免風險，甚至走向倒閉的盡頭。中國經濟雖然保持了持續發展，但是發展方式和政策不斷的進行變革和調整。在這樣的復雜形勢下，企業要想求得可持續生存與發展就要加強內控管理，全面防范企業風險，尤其是財務風險的防范與管理，確保企業的資金鏈的有效供應，只有這樣才能真正實現企業的長遠、可持續發展。
一、企業內控管理及財務風險防范存在問題
（一）內控制度不規范
企業整體內部控制的制度不夠規范，往往是把對于經濟效益的實現與經濟利益的追求作為主要的目標，但是對于風險的認識不夠，對于風險評估也不足。在企業的內部控制制度執行不嚴的情況下，組織架構必然不夠健全，內部控制只能是流于形式。相關人員對于執行內部控制的重要性沒有清醒的認識，沒有建立有效的獎懲機制和基本的規章制度，執行與不執行結果一樣，執行好與壞結果也一樣。這些都使得內部控制形同虛設，存在著出現風險與損失的潛在危險?？傊?，企業的內部控制財務制度有失規范、脫離實際等問題，都給其實施帶來了嚴重的問題。
（二）缺乏有力的落實與監督
許多規章制度在設立之后沒有得到有效的落實與監督，往往被束之高閣，形同虛設，靈活性講得多，原則性講得少，在執行過程中受到了各種各樣的阻力，常常被視為可有可無。這些對于規章制度的無視使得企業的風險增加，也是造成企業的經營風險和事故不斷增加的一個重要原因。另外，相關部門與人員對財務內部控制體系的運作和執行缺乏有效的監管體系，監督的效果不盡人意，內部監督與審查的功能嚴重發揮不足。
（三）管理人員對內控以及風險防范意識薄弱
企業管理人員對于企業管理的認識還不夠全面，把過多的注意力放在了加強企業的經營與經濟效益的管理上，而并沒有認識到科學的管理以及科學的內部控制對于企業發展所產生的潛在效益。很多企業僅僅是在應付上級檢查采取臨時措施實施內控管理，這些錯誤的觀念、錯誤的認識以及錯誤的做法都嚴重制約了企業的內部控制管理積極作用的發揮。但是，很多企業管理人員風險意識不足，沒有認識到風險管理的重要性，因此便缺乏了對于風險機制的設立與風險防范的執行。加強企業內部控制對內控人員的意識和責任心具有嚴格的要求，如果內控人員對外部風險不具有一定的敏感度，就可能對形勢做出錯誤的判斷，從而給企業造成巨大的損失。
二、強化企業內控管理及財務風險防范措施
（一）塑造良好的企業內部管理與風險防范的環境
環境因素在整個的企業內控制度中發揮著十分重要的作用，企業一定要為自身的管理、經營營造良好的控制環境，人是管理的主要因素，企業要培養一批具有合格素質的現代化財務人員，從企業的高層領導到最基層的員工都要形成財務風險控制與管理意識，要形成與企業自身的實際情況一致的財務管理結構，也要形成科學的、系統的管理制度，大力發展企業文化，為企業員工營造一種文化氛圍，使企業的各項事物都能夠在一定的程序約束下進行，為了有效防范財務風險，可以通過制定預算方案，通過預算方案對企業的經營管理進行有效控制。
（二）健全企業的風險評估機制
1.積極防范會計工作的風險。這一項目方面的風險涵蓋多方面，從會計從業人員、到會計信息都要進行有效的管理，要培養具有高尚道德素質的會計人員，加強對相關會計信息的核對，全面防范會計工作的風險。
2.加強資金風險的防范。資金風險有很多種，也是一個比較復雜的經營項目，要完善對資金的風險防范就要加強對資金的投入與收益的調控，確保所投放的資金都能夠有所收益，保證決策的科學性與有效性。
3.完善企業的內外信息交流。信息經濟時代，信息對于一個企業的財務風險的控制與管理必然具有重要作用，企業的經營管理者都要利用信息來進行有效交流，各個部門通過信息的交流來實現對企業基本經營情況的掌握，從而科學地制定財務政策，來全面防范企業的財務風險。
（三）加強監督和信息溝通
在進行防范財務風險的過程中，企業要發揮多個部門的監督作用，保證風險防范的真實和有效。對控制活動的相關環結以及控制的結果進行有效的監督，根據實際情況對控制的具體方法與流程進行適當調整。另外，在進行財務風險防范時，要加強信息的溝通，保證信息的真實性有效性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反應。
三、總結
由于目前國際經濟環境的影響，市場競爭愈發激烈，企業潛在的風險也大大增加，從我國目前的企業內控管理現狀來看，已經出現了不少問題。企業要及時發現問題并正視問題，通過合理有效的措施強化企業內部控制管理以及財務風險防范，才能提高自身競爭力。
參考文獻：
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【關鍵詞】企業 風險內控 問題
一、企業風險內控管理工作存在的問題
（一） 法人治理結構不健全
對于大部分的企業來說，雖然設置了相應的股東大會、董事會等相應的法人進行治理的結構，然而還有一些企業仍舊存在產權不明晰的現象，沒有相應的議事方面的規則，其設置的法人治理結構只是走走形式罷了。在實際的工作過程中，有些部門的職能早就被減弱了，存在職權執行落實不到位的現象，造成企業內控制度的執行力度不夠。部分企業的投資者也是企業管理者，在經營權與所有權沒有實現完全分離的情況下，對企業經營行為無法實施有效監控，企業風險內控管理也常常被管理者所忽略。
（二）內控制度執行隨意性大
很多企業雖然已經制定了內部控制制度，但大部分都是執行相對簡單的非正式的內控制度，僅僅是為了執行國家或者行業規定做了一此表面工作，沒有建立規范的報告制度以及正式的內控制度；即便是存在制度與授權，也存在較大的隨意性和問題；還有部分企業并未制定書面化的管理制度，經常都是以管理者口頭命令的形式來進行，往往會出現不按規定流程和制度辦事的情況，風險內控管理工作的實際作用也大打折扣。
（三）內部審計職能弱化
由于企業業務經營活動相對單一，經營規模較小，通常都會存在一人身兼數職的情況，這樣就導致了企業內部崗位設置缺乏制約性，造成風險內控管理過程中監督管理環節的缺失，加之大部分的企業并未設置內審機構，即便是擁有內審機構的企業也并未完全發揮出內部審計工作的實際作用，從而讓企業在經營管理過程中無法科學的評價企業財會信息和各個部門的實際績效。
二、企業風險內控管理工作的實施對策
（一）進一步完善企業法人治理結構
只有進一步完善企業法人治理結構，才能夠確保其風險內控管理工作得以有效開展。企業內部控制的先決條件便是規范完善的治理結構。企業應當結合公司制企業要求來對組織結構進行搭建，從而為風險內控管理工作的開展提供基本保障。企業必須要明確股東大會、董事會、監事會以及企業經理層的職責，避免企業高層管理者存在交叉任職或身兼數職的情況，創設良好的企業組織結構與權責分派體系；要建立完善企業股東大會、董事會以及監事會相互監督制約的機制，進一步規范決策流程；充分發揮企業董事會的職能作用，避免高層管理人員出現權力濫用的情況，最大限度的減少企業經營風險，確保企業股東和其他利益團體的合法利益不受損害。
（二）不斷優化企業內部控制環境
良好的內部控制環境是確保企業風險內控管理制度得以貫徹落實的重要前提。企業風險內控管理工作的有效性在很大程度上和企業管理人員的思想認識相關，其次是職工的控制意識與行為。企業管理人員要樹立內控意識，充分認識到企業風險內控管理工作的重要性，這是內控制度得以落實的關鍵條件；作為風險內控管理工作的執行者，相關管理人員自身素質和內控意識的高低非常重要。對于現階段企業內部管理人員專業素質水平較低、現代管理知識缺乏等問題，我們必須要加強對企業管理人員的培訓教育，讓其掌握更多的現代企業管理知識，提升其決策管理能力。
（三）建立完善企業內部控制體系
第一，要建立健全企業職能部門分離制度。企業要按照責、權、利相結合的原則，明確內部各個職能部門的權利與職責，按照各個職能部門的主要經營任務來劃分崗位類別，確保相互聯系的職位不會集中于一個人身上。各類經營業務在實際運行過程中必須要通過各個不同的職能部門并確保在相關部門間進行相互檢查，而檢查者應不從屬于被檢查者，從而確保被檢查出的問題能夠有效的處理；第二，要建立完善授權批準制度。企業的風險內控管理工作是一項長期性系統性的工作，要確保風險內控管理的有效開展，合理的授權是必需的。企業內部各個職能部門的權責應當得到授權，同時其權限也應當得以有效控制，并確保職能部門在授權范圍內行使權力不會受到外界影響，從而確保管理目標的實現；第三，堅持完善預算控制制度，預算的編制應當充分體現企業經營管理目標。預算在實際執行過程中應允許通過授權批準對其進行一定調整，從而保證預算結果與實際情況基本符合。
（四）強化企業內部審計監督職能
內部審計工作屬于企業進行自我評價的活動，也是現代企業風險內控管理工作的重要內容。通過有效的內部審計能夠幫助企業管理者了解企業其他管理制度的有效性，從而創造良好的企業內部控制環境。為了最大限度的發揮內審工作的作用，應當確保內部審計工作人員的獨立性，內部審計人員直接對企業最高管理者負責，對企業資產進行監督和保護。內部審計制度的實施能夠科學的對企業財務活動與其他各項管理活動進行評價，比如說企業發展戰略方針的落實情況、企業財務活動的執行情況、企業會計信息的真實性、風險內控管理工作的協調情況等。一此企業因為受自身經濟條件的限制，并未設置獨立的內部審計機構，在這種情況下也可以由幾名和職能部門不相容的員工負責審計監督工作。
三、結語
總而言之，企業風險內控管理工作是一項長期性的工程，是企業實現現代化經營管理和長遠發展的基礎。所以，企業管理人員既不能夠閉門造車，也要避免生搬硬套，必須結合自身企業發展的實際情況，積極的探索與嘗試，逐漸構建一套科學全面的動態風險內控管理機制，并將其應用在企業生產經營管理工作的全過程。只有這樣才能夠真正實現我國企業的跨越式發展。
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風險存在于企業內控的各個環節，存在于企業生產經營全過程。企業內部控制與風險管理好壞已成為其管理水平高低的重要評判標準。我公司是國內民用建筑設計企業中最早采用ISO9001質量管理體系管理設計產品質量的企業之一。近年來，公司又大力推進企業內控與風險管理體系建設，不斷強化內控與風險管理工作，已取得明顯成效。本文結合我公司內控與風險管理體系建設中的一些做法，對建筑設計企業如何有效構建內控與風險管理體系課題進行探討。
1健全內部控制管理機構
建立健全內部控制管理機構是做好企業內控與風險管理工作的保證。根據公司章程規定及企業內控與風險管理工作的需要，公司內控管理機構包括內控與風險管理決策機構、實施機構和評價機構。內控與風險管理決策機構為公司董事會。內控與風險管理實施機構包括董事會審計與風險委員會、審監部、公司各職能部門及下屬單位。審監部是公司內控與風險管理歸口管理部門。
2完善內部控制制度
建立健全嚴謹規范的各項內部控制制度是做好企業內控與風險管理的基礎。企業經營管理中出現風險的環節，往往是該環節無相關制度進行規范與防范，或者有制度但制度內容不嚴謹，或者有嚴謹規范的內部控制制度但未得到有效執行。為規范公司內控管理，近年來公司制定（或修訂）各類內控管理制度90多項，內容涉及公司治理、戰略管理、經營管理、業務管理、財務管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業文化建設等等，并將各類內控管理制度整理印制成《制度匯編》，發放給員工作為管理工具書。一系列內控管理制度的制定和實施使公司從法人治理到經營管理，從宏觀戰略管理到微觀業務管理，從對內業務管理到對外信息管理等，都有了制度規范。
3編制內控業務流程
內控業務流程包括人力資源管理、資金管理、采購管理、資產管理、租賃管理、研發管理、財務報告管理、合同管理、全面預算管理、內部信息傳遞管理、內部審計管理等。企業內控業務流程編制主要按以下程序進行。
3.1梳理內部控制現狀
對內控現狀進行梳理主要包括3個環節：首先，梳理確定公司內控業務主要業務流程。我公司經過梳理，確定14個主要業務流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購管理、資產管理、設計與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開發、業務分包、財務報告管理、全面預算、內部信息傳遞、信息系統、內部審計。其次，對各業務流程按管理活動環節進行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環節不宜過長，一般分解到2級或3級，見表1。最后，確定流程環節的工作內容、責任部門（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環節的工作內容、責任部門（或崗位）及流程文檔。
3.2編制風險控制矩陣
風險控制矩陣就是以表格化形式將企業內控相關流轉環節可能出現的重大風險點及其應對措施列示出來。編制風險控制矩陣有利于相關流轉環節責任人簡潔直觀地了解面臨的重點風險點，熟悉如何防范和控制重大風險，了解該環節風險管理的制度依據。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環節的風險控制矩陣。
3.3內控缺陷診斷與完善
內控缺陷是指公司內控的設計或運行無法合理保證內控目標的實現。一般可分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業缺少為實現控制目標的必須控制，或現存的控制并不合理及未能滿足控制目標。運行缺陷是指設計合理及有效的內控，但在運作上沒有被正確地執行，包括不恰當的人員執行，未按設計的方式運行，如頻率不當等。內控缺陷診斷就是對流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規定是否合理、是否滿足控制目標，控制制度是否得到正確有效地執行等環節進行檢查，并標識和記錄存在缺陷的控制點（或控制環節），以利于進行補充或糾正，從而完善內控程序。以“合同管理流程”內控缺陷診斷為例（見圖1），本次診斷發現3個缺陷，其中2個設計缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門不明確），1個運行缺陷（即合同經辦部門進行談判時未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經營管理部”為合同管理部門。3）合同談判過程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認。
3.4繪制流程圖
通過繪制流程圖可以將內控流程各環節直觀地描述出來，使內控執行者對控制流程、責任部門、流程涉及部門及領導、重大風險點、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預防和減少內控各流程環節的差錯，從而降低管理風險。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標識的是“重大風險點”代碼）。
4編制《內控管理手冊》
4.1編制《內控管理手冊》的必要性
內控與風險管理工作涉及的內容廣泛、流程環節復雜，編制《內控管理手冊》可以優化流程管控、為推進標準化管理提供依據，為公司開展內控工作提供可遵循的標準，同時有效滿足外部監管機構要求?！秲瓤毓芾硎謨浴肥莾瓤嘏c風險管理體系建設成果記載，有利于建立健全內控管理體系，為合規經營、資產安全和信息真實提供合理保證；可以固化形成內控工作機制，為公司管理規范化和決策科學化提供參照和支持；有利于規范加強內控評價工作，全面提升公司管理水平和風險管控能力。
4.2《內控管理手冊》主要內容
公司《內控管理手冊》主要包括5部分內容：1）總則。主要介紹《內控管理手冊》編制的目的、原則、依據、手冊執行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構與職責。主要介紹內控管理組織架構體系建設及各職能部門（或崗位）的內控職責。3）內控基本架構。主要介紹公司內控環境、內控風險評估、控制活動、內控信息與溝通及內控監督。4）內控評價。主要介紹內控評價適用范圍、內控評價組織職責、內控自評價方法、內控評價程序及內控缺陷認定標準。5）業務流程文檔。主要包括公司主要內控管理環節的流程分解、流程描述、流程責任管理、流程制度適用及流程圖等。
4.3《內控管理手冊》的維護與更新
公司《內控管理手冊》內容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經營環境和外部機構監管要求不斷調整變化，公司內部管控模式、組織架構、業務管控活動及工作流程也將不斷進行動態調整，公司內控經驗不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內控與風險管理工作不斷地調整和完善。因此，公司應適時改進和完善《內控管理手冊》的具體內容。審監部作為《內控管理手冊》管理與維護的歸口部門，原則上根據年度內控實際情況，每年開展一次評估，并根據需要進行更新。更新資料主要來源于：公司決策層、管理層及各部門對內控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實踐、年度內控評價結果。持續修訂、完善和更新后的《內控手冊》作為公司沉淀優秀管理經驗，創新標準化管理和實現管理樣板性目標的重要工具之一。《內控管理手冊》維護與更新工作步驟：1）進行內控自評價。2）發現設計缺陷和執行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內控管理手冊。
5組織內控評價
首先，公司職能部門和下屬單位進行內控自評價。各職能部門和下屬單位對各業務流程進行穿行測試，對業務流程的內控有效性進行評價并填寫《穿行測試底稿》。在穿行測試中發現業務流程存在運行缺陷，且屬于風險控制點的，評價人員則需對該風險控制措施進行擴充樣本測試并填寫《風險控制措施測試底稿》。其次，評價工作小組通過詢問、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門自評價過程以及結果，對各部門自評價結果的真實性、客觀性作出獨立性評價結論；并對重大風險管控措施的內控有效性進行評價；整理匯總自評價過程以及日常經營活動中發現的公司內控缺陷，并明確缺陷整改責任部門、整改計劃等。最后，評價工作小組根據內控自評價的實際范圍、評價方法、評價程序以及評價結果等，編寫《內控評價報告》，并報董事會批準。
6重視內控環境建設
6.1進行全方位內控培訓
培訓內容包括全員參加的內控基本知識和針對各層級管理人員及內控人員的內控專題培訓。公司通過一系列的培訓和輔導，可以解決“為什么企業要進行內控體系建設”“哪些人員需要參加內控體系建設”“如何進行內控體系建設”問題，提高各層級管理人員和基礎員工對內控工作的認識，營造有利的內控工作開展的文化環境。
6.2建立內控工作溝通機制
為了保證內控工作的有效推進，公司建立了內控工作溝通機制，實現了內控工作信息的實時傳遞。首先，建立內控與風險管理例會制度。內控領導小組每季度組織召開內控工作例會，公司各職能部門及下屬單位在會上匯報內控與風險管理工作開展情況、存在的問題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協助解決的事項，內控領導小組負責人對相關的具體問題提出意見和工作指導，會后審監部跟蹤所有問題和困難的落實情況。其次，公司建立內控體系的半年工作總結。每半年公司內控管理部門對內控開展情況進行工作總結，并通報給各職能部門和下屬單位負責人。第三，建立重大風險項目即時匯報機制。對于公司內控中發現的重大問題要求及時向內控領導小組和審監部進行匯報，以實時處理可能發生的重大風險。
6.3將內控管理工作納入績效考核
為有效發揮各職能部門和下屬單位管理者在內控管理工作中的推動作用和積極性，公司將各部門、各單位的年度內控評價結果納入其年度績效考核的指標中，并與部門和單位負責人年度績效薪酬掛鉤，從而激勵管理層切實關注和推動內控管理工作。
6.4聘請專業中介機構協助內控體系建設
關鍵詞：內部控制；財務管理；風險防范；對策研究
財務管理是保障經營管理活動科學、穩定、健康發展的關鍵，而財務風險管控更是財務管理的重中之重。以內部控制為基礎的財務管理體系，將財務管理活動與某些不可控風險因素作為研究重點，旨在通過對可能遇到的財務風險問題來規避財務管理難題，來保障財務工作的安全運行。內部控制與財務風險管理本身是相互聯系，密不可分的，財務管理的安全性，就需要從內部控制的安全性來實現財務管理的科學決策。為此，本文將著重立足內控機制，來探析改進財務風險管理的對策。
1財務風險管理中內部控制的應用
1.1內部控制降低財務風險管理的意義
作為現代企業管理制度下的內部控制，往往是基于財務風險管理目標，來實現財務風險管理與內部控制機制的融合發展。首先，利用委派管理制度，將財務工作實現全面委派管理，并細化到每一項管理內容及責任人崗位，通過財務管理的統一性要求，實現對財務各項管理工作的規范化處理，保障內部控制與財務管理工作的有效牽制。其次，利用統一的會計管理體系來保障對各項會計信息的規范化處理，在這個會計系統中，為了防范會計信息出現失真風險，往往從會計信息化技術應用中，來納入到完整的會計信息化系統中，實現會計信息的采集、整理、評價、反饋等統一化，也能夠從中來指導和提供科學的財務決策。最后，利用財務審計制度來規范風險管理。引入內部審計與財務管理的融合機制，將財務風險管理與內部控制管理建立一種職責平衡，以最終實現財務管理目標，促進財務管理準確和完整。
1.2困擾當前內部控制中風險管理的因素
財務管理制度與內部控制機制的融合發展并非是一帆風順的，而是存在諸多困擾協同發展的因素。比如財務管理者自身對財務風險的意識缺失，一些單位管理者在推進投資多元化戰略過程中，以兼并、重組等聯合方式來壯大業務發展，忽視了單位內部控制中對財務風險的規避，特別是在銀行提前還貸引發的財務危機，很容易導致財務管理面臨窘境。相應的在內部控制機制上，忽視對企業財務決策層風險意識的把控，使得財務管理工作面臨更多的財務風險。另外，一些單位的財務管理往往獨立于內部控制之上，使得財務決策脫離內控體系的審核而陷入財務賬目管理與實際支出不符的尷尬。內部控制本身是基于財務活動來規避潛在的財務風險，如果內部控制難以有效的審查和方法可能的財務風險，則容易導致單位內部控制與財務風險管理的脫節，難以通過管理層來優化財務資源配置，也給單位財務安全帶來困擾。另外，單位財務管理中的財務監督機制不到位，特別是偽造購銷合同、增值稅發票及免稅文件，虛構企業盈利，導致財務管理與財務實際相脫鉤，而單位的內部控制及監督體系，未能發揮其應有的職能和作用。
2財務管理中內控體系建設中的風險問題
財務管理與內部控制是強化財務核心業務安全性、效益性的關鍵，也是單位財務管理中的重點內容。財務管理包括資金籌集、成本預算、資金配置、利潤分配等內容，而對于財務決策正確性，財務資源利用率等問題，需要從內部控制機制來督導實現，來保障財務管理活動的合法、真實、高效。然而，在當前的財務管理內控機制體系中，還存在一些突出問題，制約著財務管理水平的提升。主要表現在五個方面：一是財務管理中內控監督機制認識不足，一些單位并未完善內部監督職責，在內部管控機構設置上人員偏少，崗位職責劃分不清晰，甚至缺乏應有的監督。二是在內控監督工作形式表面化、形式化問題突出，應有的監督工作落實不到位，也無法從事前審查中及時發現和有效解決。三是財務內控管理環境不規范，缺乏應有的風險防范意識，財務人員對財務內部控制工作重視不足，缺失責任意識、工作態度，甚至還存在隨意篡改財務信息的問題。四是對財務管理內控人員隊伍結構管理不到位，特別是內部控制人員自身工作能力、專業水平欠缺。五是財務風險評估機制不健全，對單位財務記錄、財務統計信息方法落后，會計信息失真現象突出，嚴重影響了財務信息的完整性和準確性，更不利于推進財務風險的有效評估。比如一些財務風險評估指標缺失代表性，對應有的財務風險缺乏識別和有效控制。
3基于內控體系構建財務風險管理的對策
針對財務風險管理的客觀性，對單位財務管理者來說，如果缺失對財務風險的有效識別、綜合評價和管理，則財務危機難以有效防范。適應未來市場環境的沖擊，強化自身財務管理競爭力，必然需要從完善單位財務內部控制機制上，做好財務風險管理與規避，推動單位財務健康、科學、穩定發展。
3.1加強財務內部監管力度，優化監管職責與分工
財務管理中的內部控制工作，需要從理順財務管理、內部部門業務關系上，借助于專門的監督機構，來細化其監督管理職責，優化各環節、各流程間的權利分配，從而貫徹和深化各項內部控制標準與規范的有效實施。針對財務管理中內部監督工作落實不到位問題，需要從內部控制監管體系完善上，強化內部控制監管力度，結合實際財務工作需求，嚴格分工，落實好各項財務活動的審查職責。同時，利用檢查報告方式，來統領和反映整個內控機制的管理過程，及時發現其中的問題，并給予監管、記錄、落實、改正。
3.2營造財務管理內控環境，保障內控體系與財務管理的協同溝通
面對復雜的市場經濟環境，積極從財務管理內部控制制度建設上，營造良好的內部控制環境，推進財務管理制度的有效執行。一方面重視財務管理內部控制人員思想素質教育，提升內控人員的監督意識、職責意識、崗位態度，樹立正確的職業道德操守和應有的財務管理理念，貫穿誠實、守信、認真、負責的崗位情感，提升內部人員的職業素養。另一方面加強對財務內控管理崗位及人員構成的優化，特別是從人力資源開發視角，優化崗位與人力結構，結合各自工作能力來定崗定責，挖掘人力潛能，為實現高效財務管理內控機制提供人力保障。同時，構建財務風險防范與內部控制機制的有效暢通機制，比如通過開展年度預算制度，針對重要事項、重大問題引入民主決策機制，確保財務風險管理、內部控制始終處于實時監督狀態。
3.3構建科學財務風險指標體系，細化內控風險評估
風險指標是風險評估的基礎，風險指標設置的科學性關系到財務風險管理效能的發揮。針對財務風險管理中的突出問題，需要從長遠規劃、優化選擇風險指標體系，將資產負債率、資產流動比率、短期負債比作為重要分析內容，還要從財務管理內部控制動態化機制上，梳理財務管理具體流程，細化財務風險管理數據庫，優化財務風險管理工具，來完善財務風險管理及評估體系，增強財務管理抗風險能力。同時，風險評估是財務管理內控工作的重要內容，也是確保財務風險評估完整性、科學性、高效性的關鍵點。在具體財務管理內控機制上，一方面通過引入信息化財務管理系統，增強財務信息統計的準確性、完整性、真實性；另一方面優化財務管理內部控制風險評估流程，結合具體業務流程和風險評估指標，實現對財務管理內控信息的定期、不定期檢查和驗證，及時發現和防范財務風險隱患，降低財務風險發生率。
3.4構建財務風險預警機制，提升財務風險管理控制水平
市場環境的復雜性，帶來財務風險管理的發生率偏高難題，而建立與之相應的財務風險預警機制，從財務風險管理、財務內控風險協同機制上來確保財務管理的時效性，為降低財務風險奠定基礎。結合財務風險預警機制，需要從財務管理業務中梳理潛在風險，特別是在與內部控制機制協同對接方面，細化和深化財務資金配置效率，綜合考慮影響財務信息的不確定性因素，并將財務信息納入全面考核與審查體系，實現各類財務風險評價標準的全面化，確保財務風險預警機制能夠覆蓋到財務管理業務的全過程。比如結合某單位財務管理內部控制實際，將可能存在的財務風險問題進行歸類，并從財務業務流程銜接與監督管理機制協同上來確保財務資金的完整性。當然，強化財務風險預警機制的管理和制約力度，還需要權衡各部門、各崗位人員之間的職責分工與制衡關系，將內部控制的監督約束機制與財務風險監督機制進行有效融合，來推動財務管理工作公開、透明，避免出現舞弊問題。
4結語
財務風險管理與內控機制的銜接，還需要從提升內控管理有效性上來細化崗位、職權分工，融入授權審批機制，深化權責對等、風險受控和分級管理原則，特別是在授權流程監督與內控上，結合不同管理事項、財務具體業務來制定相應的權限劃分標準和授權原則，來嚴格落實和規范財務權力的行使，避免越級審批、不履行審批責任的風險。
參考文獻
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