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關鍵詞:財務報表分析 存在問題 改進方法 研究
一、 財務報表分析
財務報表分析又被稱為財務分析，主要是指通過對企業財務數據的收集整理，結合其他相關的補充信息，對企業的財務狀況及運營狀況展開分析與評價，為企業的管理者和決策者提供依據的一種工作方式。財務報表分析的對象是企業的各項基本活動，在企業的發展過程當中起著重要的作用。財務報表分析可以很好的反映企業財務狀況，單純的依靠財務報表的數據還無法準確、全面的對企業發展狀況進行分析，尤其不能準確的反應企業實際發展狀況，這就需要對企業的各項財務指標進行比較，進行財務報表的分析。做好財務報表的分析工作，能夠正確的評價企業的經營成果、財務狀況、資產負債率、現金流量等等，充分的揭示企業發展過程中的問題與風險。良好的財務報表分析能夠對企業的經營做出準確的評估、為企業的決策者提供政策的支持、揭示企業發展中可能面臨的問題、識別財務報表中可能存在的問題、通過對企業資本運營的分析，來審視企業發展的弊端。
二、 財務報表分析中存在的問題
(一)財務報表數據失真
財務報表的數據是進行財務報表分析的關鍵，財務報表數據的真實性直接影響到了財務報表分析的效果。財務報表的數據依托是各種會計數據，會計數據質量的真實性直接影響到了企業財務報表分析的準確性。在企業的財務報表編制當中，許多會計信息都不夠精確。有些會計信息的提供者只提供一些關鍵性的會計信息，對于一些不關鍵的會計信息提供的較少。個別情況下甚至會出現對會計信息造假的情況，許多企業為了向外界展示自己企業的效益，往往采取弄虛作假的方法來達到這一目的，特別是一些上市企業，為了一份漂亮的財務分析表，不惜對財務數據進行造假，最終影響了財務報表分析的真實性。
(二)財務報表數據的滯后性
由于財務報表分析都是根據各種數據來完成，而這些數據的統計往往都需要一定的周期，許多企業的數據統計周期較長，等數據收集完畢再進行匯總統計，再生成各種各種會計數據，才能供財務報表數據分析使用，這個過程中，企業發展狀況又有了一定的發展，得出的數據只能反映前一段時間的企業運營狀況。
(三)財務報表分析方法滯后性
當前許多企業的財務報表分析方法較為落后。當前企業財務報表分析最常用的方法為比率分析方法與趨勢分析方法。這兩種分析方法都存在著一定的滯后性，比如比率計算口徑不統一、評價標準不一致，或者企業經營狀況一旦發生變化，就會使財務報表分析失真。
(四)財務報表分析不全面
財務報表分析要求對企業運行的方方面面都進行分析，依據是財務報表，但是也要充分的考慮到企業運營過程中的其他因素，比如企業發展環境、大的經濟運營趨勢。企業的財務報表分析如果只根據報表數據進行分析，很難全面的反映企業的真實發展狀況，但是當前大部分企業的財務報表分析都僅僅依靠財務報表，不夠全面。
三、 做好財務報表分析的有效方法
(一)完善企業財務報表
企業財務報表在很大程度上影響了財務報表分析的準確性，企業要完善對財務報表準確性的控制，加強對企業財務報表制定過程的監督，提高財務報表的準確性。加強對會計信息的監督也是提高財務報表準確性的有效方法，企業加強對會計部分的監督管理，提高會計人員的職業技能水平以及職業道德，要嚴格的按照會計法的相關規定來執行會計事務，堅決避免會計數據的造價以及假賬的出現。同時要加強對企業財務披露制度的控制，向著更加透明的方向發展，通過加強企業財務信息的披露，利用社會的力量來加強對相關的財務信息的監督，從而完善企業財務報表，提高財務報表的準確性。
(二)提高效率，減少數據收集時間
企業會計數據的收集、整理、統計需要較長的一段時間，并且由于財務報表分析主要是找出企業發展中存在的問題，為企業的決策者提供決策的依據，所以說生成報告的時間越短越好。這就要求企業加強對相關的會計數據的收集力度，提高數據收集的效率，爭取用最短的時間對企業運行相關的會計信息進行收集、匯總與分析，為財務報表分析人員提供最新的統計數據與財務報表，從而讓企業的決策者能夠了解到最新的企業運營狀況分析，提高決策的準確性。
(三)改善分析方法，進行全面的分析
企業在進行財務報表分析時，要充分的采用新的分析方法。采取定量分析與定性分析相結合的方法來進行分析，對于分析數據及時進行修正，選擇一些相互聯系的方法結合使用。并且對企業財務報表進行分析時，要針對企業的運營狀況進行全面的分析，將企業的運營環境與總體的經濟運行趨勢的影響考慮進去。
四、總結
企業的財務報表分析對企業的發展起著重要的作用，企業要充分的重視財務報表分析的作用，加強重視，采用新方法，積極的解決分析過程中的問題，更好的進行企業的財務報表分析，為企業發展提供更好的保障。
參考文獻:
[1]夏菱.財務報表分析的局限性[J].中國鄉鎮企業會計,2010,(1):187- 189
【關鍵詞】機場集團 財務評價 財務管理
進入新時期以來,我國民航業發展迅速,民用機場業務量大幅上升,但是機場財務運營狀況兩級分化比較嚴重,業務運量和機場規模不匹配的矛盾逐漸突出,嚴重影響了機場的發展。同時目前航空客運和貨郵運雙重興盛,提高機場運營效率可以引導我國航空運輸業快速健康地發展,并且最大限度地帶動地方經濟、旅游和就業。另外當前在機場屬地化改革后,機場的資金來源由多方面組成,機場作為市場經濟中的一分子,也須承擔財務經營過程中的一系列問題。因此,積極考慮西部機場企業集團財務運營狀況顯得尤為必要。
一、西部機場企業集團財務運營狀況指標的構建
在西部機場企業集團財務運營狀況指標中,我們主要從機場的財務運營狀況出發,包括機場盈利狀況、資產運營狀況和負債狀況3個方面來構建。機場盈利狀況主要反映機場的投資回報和盈利能力,是財務分析的重要組成部分,獲利能力是機場營銷能力、收取現金能力、降低成本能力以及回避風險等能力的綜合體。常用的財務指標有凈資產收益率、總資產報酬率、資本保值增值率、主營業務利潤率等指標。資產運營狀況主要反映機場資產的利用狀況,分別從流動資產、存貨、應收賬款方面考察機場的資產運營狀況。常用的指標有總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。償債能力狀況直接關系到機場持續財務運營能力的高低,是各方面利害關系所重點關心的財務能力之一。企業集團償債能力的分析,應結合企業集團現金流量進行分析,即看企業集團當期取得的現金,在滿足生產財務經營活動的基本現金支出后,是否有足夠的現金余量用于償還到期債務的本息。還要通過資產負債率、流動比率、速動比率等質量指標,揭示企業集團舉債的合理程度,長期債務和短期債務構成的效益性,舉債財務經營的效果以及清償債務的實際能力等。指標體系見表1。
二、西部機場企業集團財務運營狀況分析
運用上述指標分析方法,對2008～2009年資產負債表和損益表進行分析,結果顯示我國西部機場企業集團在收益和盈利方面大多都很好;在資產運營方面差距較大,大多數機場資產運營情況不錯,在樣本平均水平以上;在償債能力方面云南機場得分最高,西安、成都、重慶等樞紐機場由于有較高的負債,所以排名相對靠后。其中綜合排名低于樣本機場平均值的三亞機場在收益狀況方面做的很好,但資產運營方面欠佳。同時近來國內的學者也將DEA方法引入到項目決策中,并且在應用中不斷加以完善,先后提出了基于只有輸出(入)的DEA模型、確定動態前沿生產函數的DEA模型、基于多目標規劃的DEA模型、僅有產出的多目標DEA模型、評價相對效率的投入-產出型DEA等。
(一)DEA模型的特點分析
DEA模型主要有以下特點:1.可同時對決策單元的多項投入和多項產出計算相對效率。DEA模型通過調整各投入、產出的指標,對各決策單元進行效率分析,事先無須知道各投入和各產出之間的函數形式,實際計算時也不需要估計各參數。2.模型自行計算權重,避免主觀確定權重。DEA模型中每一個決策單元的各項投入和產出權重都是由模型根據最優性原則計算出來的,而不是由決策者預先給定的,可避免主觀的判斷,符合公平客觀原則。3.不受計量單位的影響。大部分的多準則決策方法都受到計量單位的影響,故使用前必須進行數據的無量綱化。但是使用不同的轉化方法,其評價結果可能會不同。而DEA方法不受計量單位的影響,因而更客觀更精確。4.提供給決策者如何改善決策單元的信息。DEA模型不僅僅指出哪些決策單元有效,哪些非有效,而且還可以對決策單元進一步分析。包括非有效決策單元在原產出不變的情況下,某項投入該減少多少,或者在原投入不變的情況下,某項產出該增加多少。
(二)DEA模型的評價分析
考慮到數據的可獲得性和本文的研究重點,本文選取了2009年國內旅客吞吐量排名前10位的西部機場作為評估對象。2009年,上述前10個機場完成旅客、貨物吞吐量和起降架次分別占西部全行業總量的89.4%、96.4%、81%,可從整體上大致反映我國民用機場的運營效率狀況。每個機場的輸入、輸出數據可以看成是一個決策單元(DMU),運用DEA專業求解軟件,求得各機場2009年的技術效率、純技術效率、規模效率。通過評價分析,我們可以看出:這些機場無論是從技術有效性(現有基礎設施的投入可以從機場業務量上獲得相對最大產出)還是從規模有效性(如果投入方面擴大k倍,業務量和收入方面產出也擴大k倍)來看都是有效的。已經達到了最優的經營規模。在非DEA有效的6個機場當中,有1個機場從純技術效率角度看是有效的,因此其DEA無效性來自規模無效性,即這1個機場在橫向方面做到了基礎設施的充分利用,但是在縱向方面并不在規模收益最好的階段;余下的5個機場DEA無效性既來自純技術無效也來自于規模無效,即在基礎設施利用和規模方面均欠佳。對4個DEA即非純技術有效也非規模有效的機場做進一步分析,技術效率得分在0.7以上的有3個機場,分別是:昆明、西安、成都,這些機場的純技術效率和規模效率得分都在0.8以上。其余8個機場的技術效率得分很低,其中不乏包括蘭州機場、呼和浩特機場,這些機場現有的技術水平下雖然運量增長快速,但是其投入過大,尤其是貨運投入設施嚴重超前于現有運營水平,致使機場運營效率受到較大的限制。
三、提高機場財務運營效率的對策
通過上述分析,我們知道,當前影響我國西部機場企業集團財務運營效率的因素主要為機場基礎設施規模、航空客貨吞吐量和機場財務經營管理等幾個方面?；诖?筆者提出以下建議。
(一)科學規劃機場基礎設施建設規模
當前我國機場規劃建設中存在著規模建設不合理的問題,突出表現在兩方面:一是建設規模盲目超前,幾年乃至十幾年內以現有和可預測發展速度都無法達到規劃規模,導致國家資源嚴重浪費,機場效率降低;二是建設規模不足,擴建后又很快達到飽和,不得不緊接著再擴建,使得成本增加。機場作為交通基礎設施,要保持其“先導性”特點,建設規模適度超前,這樣才能對區域經濟的發展起到很好的促進和帶動作用?？茖W的預測和規劃,才能達到機場最佳運行效率和促進地方經濟發展。同時在機場新項目的實施中可以建立機場投資基金,投資基金有利于吸收社會閑散資金,使中小投資者也可參與大型基礎設施的建設,還可以發展基礎產業投資基金,有利于投融資體制的改革、有利于資本市場的健康發展、有利于基礎產業的發展。
(二)優化機場作業流程
我國的航空運輸業發展迅速,航空客貨吞吐量屢創新高,航空港建筑投資越來越大,這些繁榮景象背后依靠的是我國機場硬件基礎設施的粗放性財務經營,然而不可再生資源是有限的,行業的繁榮最終要依靠集約的發展原則。轉變機場運營管理思想,提高管理效率是行業生存發展的必要條件。首先,優化空陸協調指揮管理。在空中方面,可提高航空器起降能力,通過改進機組和管制員的溝通配合,縮短地面等待時間。在陸地方面,可保證候機樓停車場高效運行、優化公共交通運行頻度和時間,提高旅客地面運輸速度。其次,優化地面處理流程,加快處理速度。合理控制和管理遠機位也是提高地面運行效率的措施之一。貨站設施方面,機場管理當局應當會同海關等單位,簡化貨運手續,縮短貨物停場時間,提高貨站運行效率。
(三)完善機場財務經營管理模式
鼓勵和幫助機場轉變運營管理思想,從傳統運營模式向現代運營模式轉變。分離機場辦社會的職能,將不具行業特性的后勤保障服務納入當地市政服務。剝離副業,推向市場。通過承包、租賃、特許財務經營等多種方式放開搞活財務經營項目。首先,在特許財務經營方面。目前機場特許財務經營在國內還是初級階段,市場中有很多不規范的行為,因此需要快速建立規章法律。世界各國機場的發展表明,特許權收入已成為機場收入的重要組成部分。但在我國,機場特許財務經營權概念并不明確,這在很大程度上限制了機場的收益,也影響了機場進行商業性開發的積極性。其次,在機場建設以及以后的改擴建中,在設計上就應重視機場的商業功能,減少與航空活動和財務經營無關的其他場所面積;在商業開發上,要開拓思路,以市場為導向,開發更多的財務經營項目。同時建議對所屬集團內的財務人員實行委派制度,一體化管理,完善崗位設置,優化人員配置,為各項財務管理制度施行提供高效的人才與制度保障;引進作業成本法和推行全面預算管理制度;實行收支兩條線,提高資金的利用效率;實行風險管理制度特別對應收賬款的管理;實行嚴格的信用管理制度;對超過一定金額固定資產投資實行論證制度等。
主要參考文獻:
[1]都業富,朱新華,馮敏.DEA方法在中國民用機場評價中的應用研究[J].中國民航學院學報,2006,12:46～49.
[2]張越,胡華清.基于Malmquist生產力指數的我國民用機場運營效率分析[J].系統工程,2006,12:42～45.
在市場經濟快速發展的作用下，財務在企業中所發揮的作用逐漸顯現出來，它是企業長遠發展的關鍵因素。做好企業的財務經濟綜合分析工作，能夠有效的評價企業的經濟活動，保證企業的資金周轉和運營，更好的提高企業的經濟效益，進一步挖掘企業的內在潛力。本文從財務經濟綜合分析角度，對企業財務經濟綜合分析的方法進行討論。
【關鍵詞】
企業財務經濟；綜合分析；方法；討論
企業是國家經濟建設發展的重要組成部分，為了使企業擁有更好的發展，優化企業的財務工作是重中之重的任務，而財務分析是財務管理的關鍵，只有對財務進行經濟綜合分析，才能為財務工作提供可靠的依據，對企業的財務運營狀況做出合理的評價，進而改進企業財務管理中的不足，加快企業財務經濟的改革步伐，促進企業健康發展。
1 企業財務經濟綜合分析的基本內涵
財務經濟綜合分析是指在財務管理過程中對存在相互聯系的財務經濟分析活動做出整體的評價，它是財務分析工作的重要任務，對企業的財務管理經濟活動進行研究，就應該不止對其分析，還要進行綜合評價，主要的方法有杜邦分析法、沃爾比重評分法和平衡記分卡分析法等。對企業進行財務經濟綜合分析是一個實現系統化的過程，在綜合分析過程中，我們要根據不同的層次需求和利益出發點，對財務進行全面的分析、評估。
首先，作為企業的管理者來說，要提高財務管理的意識，重視對財務經濟活動的綜合分析工作，只有做好合理的財務分析，才能保證企業的經濟效益，提高投資的回報率。另外，在財務經濟綜合分析過程中，作為企業的另一個主體，也就是企業控制權的投資者，他們要考慮的是企業的整體發展，所關注的是企業的長遠利益和整體的競爭能力。
其次，在企業財務綜合分析過程中，還要考慮到企業的債權人，深入了解他們的需求點和關注點，保證債權人持有債券的安全性和有效性，所以，在企業經營發展過程中要做好財務分析、管理工作，以確保企業的債務償還能力。另外，在企業的財務經營過程中，經營的決策者是關鍵的一部分，財務管理是涉及到企業各個部門的不同方面的問題，因此，在財務經濟綜合分析過程中要對經營管理過程所能涉及到的信息都進行深入的了解和掌握，為決策者提供詳盡的數據，便于決策者及時發現企業經營中存在的問題，適時作出調整和規劃。
2 企業財務經濟綜合分析的內容和方法
企業的財務經濟綜合分析涉及到整個企業的經營全過程，包括企業的財務管理、財務經營狀況、生產經營的決策、發展戰略等等，都要進行全面的分析，進而為企業的健康發展提供保障。
首先，對財務報表進行分析。根據財務報表中各項數據產生的變動和及其發生的原因，來對企業的資產構成、企業的經營狀況和成果以及資金的流動狀況作出分析，從而對企業的發展方向做出預估。
其次，對企業的資產結構進行分析，先要了解企業的資產負債情況，并對其進行分析和統計，同時也要分析企業的資本結構，以便了解企業的經營和收益情況，以及存在的風險，掌握企業的債務償還能力，對企業的籌資、投資及資金運轉等能力進行綜合的考量，以確保決策的科學性、合理性。深入研究企業的資產結構是否合理，資產的配置及相關決策是否科學，企業能否對資產的運營過程進行合理的控制和有效的監督，以提高企業資產的管理效率。
第三，對企業的生產經營狀況作出分析，包括對經營的業績進行評價，對盈利能力進行衡量。分析企業的收入、成本、利潤等信息，掌握企業的收入來源及核心盈利點，也要對影響企業盈利的各個因素進行分析，以便企業做出未來發展規劃。
最后，要對企業的發展戰略和能力進行分析。包括經營能力、人員配置、管理制度、管理水平等各種影響企業發展的內部因素，還包括經濟政治相關政策，市場的變化狀況、行業動態等外部影響因素，以確保企業做出科學、合理的發展戰略。
3 企業財務經濟綜合分析方法的討論
企業的財務狀況不是一成不變的，所以在進行財務綜合分析的過程中，一定要考慮企業的財務變動情況，及時的做好企業財務變動報表，然后，做好財務分析工作，掌握財務變動的情況。要結合企業經濟來源和用途進行資金變動表的編制。這也是對企業財務狀況的一種闡述，也可據此掌握了企業的財務經營動態。
首先，要以現金作為財務變動表的編制基礎，也就是對企業的現金流狀況進行分析，這也就要求我們對企業的資金運營狀況進行綜合分析，包括資金的來源和分配，以及在過程中所發生的資金增加或是減少的情況。
其次，對企業營運資金的變動情況進行分析，營運資金是企業資產中凈值部分，是企業的流動資產減去流動負債所產生的那部分資產。然后對流動資產和負債資產做好分析和統計，編制凈流動資產的變動表。
第三，對企業的貨幣流動資產的變動情況進行綜合分析，包括對企業的應收賬款、現金、證券、銀行的存款等進行分析和統計，對企業的資金變動情況做好統計，以便企業制定合理的經營方案和發展戰略。
4 討論企業財務經濟綜合分析過程中應注意的問題
首先，在財務經濟綜合分析過程中，要積極做好有效的管理和控制，完善財務分析工作的相關制度，保證財務經濟分析的科學性，促使財務經濟綜合分析工作有序的進行，對企業的資產進行綜合分析時，要按照規定的程序開展工作，要符合國家的相關政策。
其次，在對企業資產進行管理時，要注重細節，做好基礎工作，進行合理的綜合分析。由于財務經濟綜合分析工作比較復雜，內容也相對瑣碎，所以在工作過程中要重視基礎管理，做好每一個環節的記錄、統計及分析工作。
第三，要完善相關制度，建立一套完整的管理體系。對于制度的建立即是財務經濟綜合分析的需求，也是規范企業資本運營，避免不良想象發生的保障。只有健全的制度，才能確保財務分析工作順利開展，同時便于財務分析工作各個環節的有效管理。在良好的制度規范下，也要加強對財務分析的監督和控制，要結合資產的存量和預算進行合理分析，制定相應的資產配置和管理體系，保證企業資產的有效運作和科學管理。
5 結束語
財務管理是企業管理過程中的重要組成部分，只有科學合理的做好企業財務經濟綜合分析工作，才能有效的強化財務管理，提高財務管理的水平，對企業的經營和財務狀況作出客觀準確的評價和考估，以提高企業的運營能力和經濟效益。
關鍵詞：企業；財務分析；管理；控制
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198（2013）15-0125-02
隨著市場經濟的日益發展，影響現代企業發展的各種不確定因素日益凸顯，企業的運營風險也隨之加劇，建立完善的企業內部控制制度勢在必行。而防范企業運營風險，財務分析則是不可缺少的重要手段?？茖W完善的財務分析體系對完善企業的內部管理與控制具有十分重要的作用。
1 財務分析概述
財務分析是以會計核算、財務報表和其他相關資料作為分析數據基礎，通過不同的分析方法和技術，對企業的資金的籌集、使用、效益回收、利益分配等經濟活動的運營能力、償債能力以及盈利能力等狀況進行科學、合理的分析與評價。企業的財務分析為企業的投資者、債權人、經營者以及企業職工等關心企業運營狀況的團體或個人來了解企業的運營狀況，為預測企業未來的發展做出正確決策提供準確、翔實的具有參考價值的財務信息。
企業財務分析不應僅限于對財務數據的分析，還應穿越傳統的財務分析，結合業務經營實質，對企業的財務狀況、盈利能力、現金流量、償債能力、投資報酬回收、企業增長能力等內容進行全方位的分析。
1.1 企業財務狀況分析
企業財務狀況是反映企業經營狀況的最直接表現。企業的財務狀況反映企業的資產、負債、收益、生產規模、資金使用情況，以及企業運行穩定程度等。因此，做好企業財務狀況分析就顯得十分重要。一般企業的財務狀況內容包括：企業資金的使用效率、資產的使用效率以及企業的資本結構等。
1.2 企業盈利能力分析
企業盈利能力是指企業獲取利潤的能力，也稱為企業的資金或資本增值能力，通常表現為在一定時期內企業收益數額的多少及其水平的高低。企業的盈利能力直接反映企業經營業績好壞，是企業發展的重要指標。對企業盈利能力進行有效分析，對企業未來的發展起著指引作用。企業盈利能力指標一般包括這幾個方面：主要業務的利潤率、企業營業利潤率、產品銷售利潤率等。
1.3 企業現金流量分析
企業的現金流量是指企業在一定時期的現金和現金等價物的流入和流出的數量。進行現金流量分析，能夠對企業的盈利能力與償還債務能力提供參考分析數據。常用的現金流量指標包括企業的現金銷售比率、現金投資比率、現金回收比率等。
1.4 企業償債能力分析
企業的償債能力是指企業用其資產償還長期與短期債務的能力。企業償債能力好壞是反映企業的經營能力和企業財務狀況的重要指標。企業的償債能力一般分為短期債務償還能力和長期債務償還能力。
1.5 企業投資報酬回收分析
企業投資報酬回收是指企業在投資活動中能夠獲得的效益回報，投資報酬分析的指標一般有股東權益回報率、企業總資產回報率、企業資本金回報率等。
1.6 企業增長能力分析
企業增長能力，也稱企業的成長性，它是企業通過發展自身的生產經營活動，不斷擴大積累而形成的一種企業發展潛能。企業能否健康發展的因素很復雜，包括外部經營環境，也包含企業內在管理、企業人力、物力資源等。企業增長能力分析指標主要包括股東權益增長率、收益增長率、銷售增長率、資產增長率等。
2 財務分析與企業內部控制的關系
2.1 企業內部控制
企業內部控制是指企業為了實現其既有的經營目標，保護企業資產的安全性和完整性，保證企業財務信息的正確性，確保企業經營方針的有效執行，保證企業經營活動的經濟性和效果性，而對企業經營活動的全過程進行有效的控制和監督，它是企業的一種自我約束、自我調整、自我檢查的自我監管系統。而要實現企業內部管理與控制的要求與目標，就必須對企業的生產、銷售、資金流動、投資活動等各方面的活動信息進行詳細的了解。因此，完善的企業財務分析對企業的內部管理與控制發揮著重要作用。
2.2 財務分析與企業內部控制的關系
企業財務分析對信息的真實性要求非常高，只有擁有真實可靠的企業經營信息，才能使企業財務分析的效果真實可靠。而完善的企業內部控制制度，可以有效的保證企業財務信息來源的真實性和可靠性，進而能夠有效的增強企業的市場競爭力，提高企業的經濟效益。而從另一方面來說，企業的財務分析對企業內部控制制度的建立健全起著至關重要的作用。企業的財務分析報告是企業領導層和相關財務信息使用者開展企業投資、融資、運營等經營活動的必備品。企業完整的財務分析報告提供給相關使用者最及時、最詳細的企業資產狀況、負債狀況、財務風險等財務狀況，為企業項目投資者提供作出判斷的依據。同時，財務分析還可以及時發現企業存在的財務問題、經營問題和管理問題。企業的決策者和相關部門的負責人可以針對財務分析報告所披露的企業經營過程中存在的各種問題，深究問題存在原因，查找過程管理與控制漏洞，及時采取措施解決問題，完善企業內部管理與控制制度，防范經營風險。
3 財務分析在企業內部控制中的作用
3.1 為內部控制提供相關的財務數據
企業的內部控制按照《企業內部控制基本規范》的要求，企業的內部控制要貫穿于企業運營的各個部門和環節，重點要從企業的盈利能力和資產增長能力等方面進行風險防范和控制。而這些能力指標可以通過量化的財務分析指標來清晰表現，即是說，可以通過財務分析指標數據來評估企業內部控制效果。而企業的內部控制就是在財務分析數據的基礎上，通過優化各個內部流程節點的風險控制和效率管理，有效降低企業的投資成本或生產成本，提高企業資金的使用能力，提升企業的利潤回報率。企業財務分析對內部控制的影響指標主要包括以下幾個方面：
（1）企業銷售利潤率。
企業銷售利潤率是有效衡量企業收益水平的一種盈利能力指標。企業的銷售利潤率可以反映企業整體的銷售成績。企業的銷售利潤率越高，證明企業在控制成本上的成效越高，企業的內部控制環境就越好。計算公式為：銷售利潤率=利潤總額/營業收入×100%。
（2）企業資產利潤率。
企業資產利潤率又稱資產報酬率，是指企業在一定時間內能夠實現的利潤與同時期資產平均占有額的比率。它是反映企業資產盈利能力的重要指標。企業資產利潤率越高，表明企業資產盈利能力越強。計算公式：資產利潤率（總資產報酬率）=利潤總額/資產總額平均余額×100%。
（3）企業成本利潤率。
企業成本利潤率是指企業所得的凈利潤與企業成本消耗之間的比率，它可以有效反映企業節省成本所帶來的利潤增長。企業的成本利潤指標越高，表明企業為取得的利潤付出成本就越小，成本控制得好，盈利能力強。計算公式：成本利潤率=利潤/成本費用×100%。
（4）企業凈資產增長率。
企業凈資產增長率是指企業本期凈資產增長額與上期凈資產額的比率。企業凈資產增長率越高，表明企業的發展其前景越好，企業凈資產的增長情況就越好。計算公式：凈資產增長率=（期末凈資產―期初凈資產）/期初凈資產）×100%。
（5）企業凈資產收益率。
企業凈資產收益率是企業的凈利潤與平均股東權益的比率。它是衡量現代企業特別是上市公司盈利能力的重要指標。凈資產收益率越高，說明企業投資帶來的收益越高。計算公式：凈資產收益率=稅后利潤/所有者權益×100%。
（6）企業總資產周轉率。
企業總資產周轉率是指企業在一定時期內，企業的凈收入額與企業的平均資產總額的比率。企業資產周轉次數越多，企業的資產創收能力就越高，對企業的內部控制的效用就越高。計算公式：總資產周轉率=營業收入凈額/平均資產總額×100%。
3.2 財務分析對企業內部控制效果的定量評價
過去的企業內部控制分析主要是定性分析，缺少詳細、準確的數據作為分析依據，缺少有效的定量分析來滿足內部控制分析的完整性。而財務分析詳實、準確的企業經濟數據分析正好可以彌補企業內部控制在定量分析上的缺陷。財務分析的客觀性、科學性、全面性和準確性等特點，可以將企業財務分析的各項指標細化到企業的內部控制管理中，從而使得企業的內部控制效果評價更加具有說服力。企業的內部控制效果評價如果能夠發揮其既有作用，那么就能有效改善企業的生產經營環境，促進企業經濟效益的增長。因此，要保證現代企業的良好運營，就必須將企業的財務分析與內部控制系統有效結合起來，用財務分析的各項指標對企業的內部控制效果進行定量評價。
3.3 建立新型財務分析體系，全方位促進企業內部控制制度完善
財務分析對企業內部控制發揮著十分重要的作用。但是，當前我國不少企業的財務分析工作大多還僅是分析企業的基本財務指標，缺乏橫向的、縱向的財務信息指標的比較和分析。這樣過于單一的財務分析報告，不能全面地反映企業的經營狀況，難以全面支撐企業決策，達不到促進企業內部控制系統完善和發展的要求，制約了財務分析在內部管理和控制中的全面應用。
因此，企業需要突破傳統的財務分析框架，跳出財務看財務，把財務分析的觸角前移，延伸到業務決策源頭、業務經營過程中，再結合業務經營結果，建立囊括企業經營決策、經營過程和經營結果的全新的財務分析體系，從而更緊密的與企業經營活動全流程的內部控制相結合，全方位支撐企業內部控制制度的完善，為企業快速和可持續發展保駕護航。
4 結語
綜上所述，財務分析對現代企業的內部控制發揮著十分積極的作用。而隨著近幾年市場經濟的快速發展，國內企業的內部控制建設也隨之得到快速發展，相應地，企業內部控制的發展也給財務分析提出了許多新的要求。因此，現代企業應該緊跟現代經濟發展趨勢，積極拓寬企業財務管理范圍，積極建設企業財務分析體系，充分發揮財務分析在企業內部控制過程中的積極作用，共同促進企業財務分析與內部控制系統的發展與進步，逐步提升企業財務分析報告質量，使其成為企業投資決策的重要依據和參考，促進企業投資和內部控制工作的順利開展，進而達到提高企業經濟效益的最終目的。
參考文獻
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關鍵詞：財務分析；企業；經營決策
財務分析作為企業財務管理重要的工具之一，應用比較廣泛，但要充分發揮財務分析的作用，真正滿足財務分析報告使用者的需求，還需專業的財務分析人員，通過收集的可靠數據，采用適當分析方法，做出科學合理、有價值的財務分析。
一、財務分析的內容及方法
（一）財務分析的內容
企業財務分析可分為日常財務分析及非日常財務分析。1.日常財務分析日常財務分析在月度、季度、半年度、全年出具分析報告，對這一時期的經營成果進行總結性分析，對企業進行客觀、全面的數據分析，包括盈利情況分析、資產質量及資本結構分析、現金流量分析、降本增效情況分析、信用管理情況分析等。其目的是對該時期的經營活動和財務狀況做出評價，發現問題并提出改進措施。2.非日常財務分析非日常財務分析指針對某項重要決策做的財務分析數據支持。重要決策支持財務分析是管理層在戰略方面進行的決策，比如企業并購、資產處置、融資方案等需要的財務分析支持及財務專業意見。
（二）財務分析方法
如何進行財務分析，首先要確立數據標準，可以以行業標桿企業財務指標作為標準，以預算目標作為經營業績標準；其次，進行數據比較，將財務數據與標準進行比較，如兩者口徑不一致，先行調整；發現異動后，拆解至業務層面，如銷售額，拆解為單價*銷量；從預實、同期兩個維度對拆分后的業務指標找出變動的原因，如銷售額，從單價*銷量兩方面著手，找出銷售價格變化的原因，以及銷量增減的原因，從而得出銷售額異動的原因。在財務分析中，比較常用的分析方法有趨勢分析法、比率分析法、連環替代法。
1.趨勢分析法
趨勢分析法是把相同財務指標各期數據進行對比，計算其增減變動的金額和幅度，來說明企業財務狀況及經營成果的趨勢，對企業發展有預測參考的作用。在采用趨勢法預測數據時，應當保持數據口徑的一致，對于偶爾發生的影響因素需要剔除，才能反映企業正常的經營情況，對增減變動較大的數據，要特別加以分析，尋找原因，及時采取相應措施?？偨Y數據趨勢的目的是找出業務的規律性，例如季節性變化對當期銷售額是否存在影響，或某企業經營情況是否持續向好等。
2.比率分析法
比率分析法是指將相關財務指標數值進行比較，說明企業財務狀況和經營成果的一種分析方法?？梢詫⒇攧罩笜说牟糠峙c總體比對，分析構成比率；還可將投入與產出進行比對，對經營效率進行分析。采用比率分析法，需要將各種比率進行全面的分析，不能單獨用某項指標判斷企業情況，對采用的數據，分子分母的口徑要保持一致，對企業歷史及現在的財務狀況及經營效果做出客觀評價。
3.連環替代法
財務分析的相關指標存在因果關系，連環替代法是用來確定幾個相互聯系的因素對分析對象影響程度的一種分析方法。當有若干因素對分析對象發生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，按順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響。
二、財務分析在企業經營決策中的應用
（一）在資金運營周轉決策中的應用
資金是一個企業的血液，加強對資金收支的分析，確保企業安全資金余額，是企業平穩運營的關鍵。在分析收款時，需要了解公司業務運營模式，掌握銷售回款規律，固定每周將賬面應收賬款與業務人員確認，要求反饋回款時間，并對未來的銷售額進行預測；在分析資金支出時，應當區分為哪些是剛性支出，哪些是可以延緩的支出，哪些是不必要的支出；剛性支出主要由人工成本支出、稅費支出、房租物業水電等組成，在保證剛性支出的同時，對其他可延緩的業務支出申請進行分批支付，爭取較長的賬期；分析出企業哪些支出是不必要的支出，比如會議費、培訓費等在資金緊張時，要嚴格控制。依據合理的財務資金分析，編制資金計劃，保證資金余額覆蓋企業剛性支出，促使企業穩定運營。
（二）在業務發展決策中的應用
為了應對市場風險，企業往往發展多個業務，但企業資源有限，對哪個業務追加投入，哪個業務減少投入，此類經營決策需要財務分析支持。企業資源分配與業務線盈利能力相關，需要對業務線盈利能力進行分析，在收入方面，要分析各條業務線收入，對各個業務線當期收入進行預算與同期的比較，與市場中競爭對手的收入進行比較，分別找出差異原因，通過提升產品質量、擴大市場推廣等措施來提高業務收入。在成本方面，需要對相應業務線的成本精確核算，與結轉的收入相匹配，分析毛利增加變化原因，降低成本，提高毛利。在對業務線費用分析上，分為固定費用與變動費用，固定費用包含人工支出、房租、物業、水電、折舊等每月固定費用，變動費用包括市場費、業務招待費、差旅費、會議費、培訓費等，對進入衰退期的業務要對變動費用加強控制，減少不必要支出。通過每條業務線息稅前利潤的比較，判斷每條業務線盈利情況，結合業務生命周期，采取不同的措施，成熟的業務，是企業現金流收入的保障，需要平穩投入，保持盈利的狀態；對初創階段的業務，要關注投入產出比，結合運營數據對用戶數，流量的變動進行分析，通過對產品盈利模式的不斷嘗試，及早實現創新業務收入；對衰退的業務，要控制支出，減少虧損。
三、企業經營決策中財務分析的作用
（一）為管理層決策提供財務支持
財務分析數據源于財務核算，財務核算數據具有可靠性，可以客觀真實的反應企業財務狀況和經營效果，結合企業運營數據及行業數據比較，可以全面、客觀的反應企業整體情況，為管理層的舉措提供財務支持。
（二）風險防范作用
財務分析在對業務經營狀況的分析中，可以發現企業存在的業務風險與財務風險，及時彌補流程漏洞，加強財務管控，強化企業內部控制建設，降低企業運營風險，保障企業經營目標的實現。
（三）促進資產保值增值
通過全面的財務指標分析，找出成本費用增減變動原因，對可控成本費用加強管控，協助管理層采取有效的降本增效措施、提高資產質量和運營效率，進而獲取更高利潤，同時關注資本結構，確保財務風險可控，以實現資產的保值增值。
（四）客觀評價經營業績
通過財務分析，管理層可以全面深入地掌握企業盈利能力、資產質量、資本結構以及現金流狀況等，從而合理評價經營者的經營業績，以獎優罰劣。
（五）優化資源配置
通過全面的財務分析，使管理者對企業業務線投入產出有所了解，結合企業運營數據，可以幫助管理者將資源投入到具有潛力的業務，以獲得更高的利潤。
四、企業經營決策中財務分析存在的不足
（一）財務分析報告不能滿足企業經營管理者的決策需求，重點不突出
通過對企業財務數據的收集，采用相應的財務分析方法進行分析后，往往只得出潛在的數據差異，整篇的數據表格不能突出重點，而且不能深入的結合業務進行分析，不能對企業管理者決策起到良好的支撐作用。
（二）財務分析人員分析能力不足，不能客觀的發表分析意見
財務人員專注于自身財務事務，較少關注公司業務運營；與其他部門缺少溝通，無法獲取財務數據以外的可用于財務分析的數據；受主管領導管理限制，不能客觀發表分析意見。
五、財務分析有效為企業經營決策提供參考的策略
（一）明確報告使用者的需求，確定分析重點
財務分析人員應主動與報告使用者進行深入溝通，了解需要解決的問題和需要獲取的信息，以及具體要求，如呈現方式、繁簡程度、分析重點等，確保財務分析有針對性，能解決實際問題，同時要根據公司業務的運營模式和報告使用者的要求具體判斷財務分析重點。可以重點對以下幾個方面加以分析。
1.運營模式
應根據項目收益驅動因素，參考行業普遍情況，綜合判斷項目運營模式。主要依賴不動產或存貨等有形資產驅動獲取收益的項目為重資產運營模式，反之則為輕資產運營模式。對于重資產運營項目，應將資產風險列為分析重點，關注資產質量、資本結構以及資金投入產出等情況。對于輕資產運營項目，財務分析應側重盈利能力和運營效率等方面。
2.生命周期
應根據項目所處的不同生命周期，調整分析側重點。處于初創期的項目，應重點分析當期收入增長率、資金缺口；處于成長期的項目，財務分析的重點應該在盈利能力、現金流狀態、資本結構等方面；處于衰退期的項目需要重點分析資產質量、現金流以及整體估值情況。
3.重大交易事項
對本期經營過程中發生的重大交易事項，應當詳細了解發生交易的原因及目的，分析該事項對本期及全年的影響，特別關注該事項的實質是否為關聯交易或籌劃事項，如該事項屬于人為操作且存在交易價格不公允的情況，則應將該事項從本期經營成果中剔除，重新對盈利能力進行分析。
4.重大資產（非正常）減值事項
應當關注本期減值資產的形成過程及本期重大減值的原因，判斷減值額是否公允或符合實際情況，以及減值依據是否充足等，分析該事項對當期報表的影響。如屬于重大非正常資產減值，應關注責任人的確定及追償、內控改進措施等方面。
5.重大外部借款
應關注本期發生的和三月內即將到期的重大借款。對于本期發生的重大外部借款，重點分析資產負債率和負債結構的變動情況、未來資金成本、借款用途、抵押物或擔保方、可能存在的財務風險等方面；對于三月內即將到期的大額借款，重點分析該借款形成的時間、已形成的財務費用、借款用途、抵押物或擔保方、償還借款資金的來源等方面。
6.重大資產處置
應關注本期發生的重大資產處置事項，判斷該資產是否屬于處置項目，重點分析該事項對財務報表、稅負及現金流的影響，如該資產涉及公司的核心資源，應當關注該處置事項是否損害了本公司。
7.重大表外事項
應關注本期發生的重大表外事項，如對外提供擔保、與競爭對手的重大業務合作等。對于本期發生的對外擔保事項，財務分析人員應從相關部門獲取被擔保方的基本情況，了解其他股東是否對其進行了反擔保，并計算截止本期末累計的擔保余額，重點分析可能存在的擔保風險。對于與競爭對手的重大業務合作事項，財務分析人員應從相關部門獲取合作背景、合作目的以及合作協議核心條款等資料，重點分析該事項的未來收益、潛在財務風險，并判斷是否對公司核心資源存在影響。除此以外，財務分析人員還應該關注同行業內其他公司發生的重大事項，重點分析該事項是否對未來公司的上下游議價能力、替代產品和競爭對手等產生影響。
（二）建立財務分析制度保障，明確財務分析人員職責，提升財務分析人員能力
建立財務分析保障制度，明確財務管理部為財務分析工作的組織單位，設置財務分析崗位，專門負責財務分析工作。明確財務分析人員的權利和責任，財務分析人員有權獲取與分析有關的全部數據，其他部門或崗位的人員應該積極配合，其自身應主動學習財務專業知識，掌握公司所處行業的運營及發展規律，確?？梢詣偃呜攧辗治龉ぷ?，同時應獨立進行分析并發表財務意見，不受管理層或其他主管領導的意見影響。財務分析人員要定期與一線業務人員對公司核心業務運營情況進行交流，通過交流達到了解行業現狀、本企業運營情況及對未來預測的目的，為財務分析提供業務素材和分析角度；可以定期邀請公司業務主管領導和核心業務人員與財務分析人員進行業務研討，或參與類似會議，幫助財務分析人員了解業務需求。
六、結語
明確財務分析報告使用者需求，突出分析報告重點，建立財務分析保障制度，提升財務人員業務參與度，從而提升財務分析報告價值，對發現的問題及時反應，快速采取有效措施，為管理層決策提供有效支持，為企業可持續、長遠的發展提供有力保障。
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【關鍵詞】醫藥銷售；改革；運營資金
一、醫藥銷售企業運營資金管理概述
整體上來看，醫藥銷售企業運營資金管理能力已經有了很大程度提升，很多大型醫藥銷售企業也將運營資金管理的積極影響予以了較好釋放。但醫藥銷售企業所處行業及市場環境不斷變化，自身運營資金規模不斷變化下，固有的運營資金管理理念與方式方法的實際有效性不斷降低，一些新的運營資金管理問題更是順勢產生。能否對運營資金進行有效管理對醫藥銷售企業業務開展以及常態化發展具有直接影響，一般來說，較好地進行運營資金管理能夠降低醫藥銷售企業財務風險與經營風險，并為業務開展以及整體發展提供更多的資金支持與保障。正因如此，如何有效地進行運營資金管理也是醫藥銷售企業需要認真思考的現實性問題。
二、醫藥銷售企業運營資金管理中存在的問題
某企業成立于1998年，經過十多年的發展，連鎖門店數量迅速增長。截至2011年底，改企業旗下擁有800多家零售連鎖分店，十年來累計上繳國家利稅總額突破1億元，為社會提供就業崗位超過3000個，為社會安置下崗失業工人1000余人，公司年銷售收入超過11億元。已成為某省醫藥零售行業中頗具規模和影響力的大型連鎖企業。然而隨著企業的日益發展，也帶來了不少問題，在運營資金管理方面也跟其他企業一樣存在著不少共性問題，具體體現如下：
（一）運營資金管理受重視程度不足
醫藥銷售企業經營發展壓力不斷增加，很多醫藥銷售企業對運營資金管理在內的管理活動開展并不關注，其對于如何擴大銷售以更好增加利潤收入等事宜的重視程度則相對較高。這一狀態下，醫藥銷售企業內運營資金管理的地位越發邊緣化，很多中小型醫藥銷售企業內的運營資金管理活動也在無序狀態下開展。比較明顯的是，大多數醫藥銷售企業內并沒有完備的運營資金管理制度，各項運營資金管理活動在開展上的權責關系并不明顯，財務管理框架內，運營資金管理更加像是一種“可有可無”的管理。不僅如此，由于對運營資金管理缺乏應有的關注以及運營資金管理制度較為缺失，良好的運營資金管理環境始終無法形成，即便企業階段性地進行著運營資金管理嘗試，但這無法對運營資金管理能力的提升產生足夠的積極影響。
（二）運營資金管理缺乏重點
很多醫藥銷售企業雖然在較為積極地進行著運營資金管理，但實際管理活動開展中不僅缺乏較好的規劃，更加缺乏具體側重，機械式地進行運營資金管理不僅沒有取得較好成效，反而拖慢了運營資金管理效率，造成了很多運營資金管理資源的浪費。在運營資金管理理論中，除了對資產與負債規模進行調整外，還包含著非現金形態的存貨、應收賬款、短期有價證券管理等內容?？梢钥闯?，運營資金管理本身包含的內容較多，很多醫藥銷售企業在缺乏成熟的管理經驗時，其在具體管理活動開展中自然會帶有一定的盲目性特征。而在無法確認出基本的管理重點時，無序地進行運營資金管理也會成為一種常態。在這種不良的運營資金管理狀態下，醫藥銷售企業的運營資金管理能力也無法得到有效提升。
（三）運營資金管理評價與監督機制缺失
醫藥銷售企業大多并未對運營資金管理進行較好評價與監督，其內部也缺乏運營資金管理相關評價與監督機制。運營資金管理是一個動態過程，任何醫藥銷售企業在運營資金管理上都會存在著這樣或那樣的問題，且內外部因素也會對運營資金管理活動的開展產生這樣或那樣的影響。由于缺乏運營資金管理相關評價與監督機制，醫藥銷售企業很難對運營資金實際管理狀況與需求進行感知，所選用的一些運營資金管理策略實際有效性也無法得到保障，這也是很多醫藥銷售企業運營資金管理精準度較低的現實原因。而在無法對運營資金管理進行有效監督時，一些運營資金管理問題會長期存在，這些管理不足與問題長期存在則會加劇管理能力提升的現實難度，甚至是引發具體的運營資金管理風險產生。
三、醫藥銷售企業強化運營資金管理的對策
（一）確立基本的運營資金管理制度
醫藥銷售企業想要更為有效地進行運營資金管理首先要給予運營資金管理以應有重視，提升運營資金管理在綜合管理體系中的實際地位。借助運營資金管理制度的確立，并對制度進行較好推行的做法較為可行，相關制度更加可以成為運營資金管理活動開展的有效指導與規范。例如，長春市某醫藥銷售企業在2016年進行了運營資金管理制度建設嘗試，其不僅將運營資金管理權責關系予以了明晰，更是將運營資金管理的主要內容，一般原則和預期目標等進行了制度化確立，從而大為增強了運營資金管理制度對具體管理活動開展的指導與規范性功能。其它醫藥銷售企業可以對這一做法進行借鑒與消防，即充分結合自身運營資金管理實際的基礎上進行相應制度的確立與建設，從而營造出一個更為規范和良好的運營資金管理環境。
（二）合理規劃運營資金管理活動開展
醫藥銷售企業不能機械式地進行運營資金管理，特別是運營資金的管理內容相對較多時，對運營資金管理事宜進行科學有效的規劃，并區分出管理主次來更為具有針對性地進行運營資金管理十分重要。例如，四川達州市某醫藥銷售企業在2017年出現了嚴重的藥品直銷問題，該公司結合這一經營上的狀況將存貨這種非現金的運營資金管理作為了階段性的運營資金管理重點，并通過在運營資金管理層面以及營銷層面進行跟進式調整的辦法，較好地解決了存貨積壓的問題。其它企業也應當積極地對運營資金管理活動開展進行規劃，并結合企業以往的經營管理狀況和運營資金管理狀況進行運營資金管理方向和目標的明確，與此同時，靈活化地進行運營資金管理調整，明確出運營資金管理重點則能夠在提升運營資金管理層層次性的同時，更為有效地促進運營資金管理能力提升。
（三）定期進行運營資金管理評價與監督
醫藥銷售企業在運營資金管理中需要構建出相應的評價與監督機制，并定期對運營資金管理狀況進行評價與監督式控制，使得運營資金管理可以被較好地納入到內部控制體系之中。例如，武漢市某大型醫藥銷售企業便成立了專門的運營資金管理評價與監督小組，并根據細化出來的運營資金評價與監督標準開展相應的評價與監督工作。借助常態化的監督，該公司在2016年總結出了3項運營資金管理經驗，通過對運營資金管理經驗進行總結與推廣，財務管理人員在運營資金管理上也有了很多切實可行的新選擇。而借助定期的運營資金管理監督，該公司近兩年時間里累計發現了5處運營資金管理問題，借助對相關問題產生的原因進行剖析，該公司較好地對運營資金管理問題予以了應對，運營資金管理狀況也越發良好。其它醫藥銷售企業也需要構建出與運營資金管理相關的評價與監督機制，從而為具體的管理活動開展之中一層額外支持與保障。
結語
醫藥銷售企業需要在給予運營資金管理應有重視的基礎上，認清自身運營資金管理狀況，并確保各項運營資金管理策略可以較好地貫徹和實施下去。值得注意的是，醫藥銷售企業在不同時期的運營資金規模以及運營資金管理狀況不盡相同，任何運營資金管理方式方法也不能長時間沿用。依托動態思維和發展眼光對運營資金管理需求進行審視，從企業經營管理實際與運營資金管理實際出發也是運營資金管理活動開展中需要遵循的基本戰略方針。
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隨著我國經濟發展水平的提高，我國企業的規模的擴大，各個方面的運營和管理狀況也逐漸的得到改善。同時企業競爭壓力的增大也使得企業的管理者逐漸開動腦筋，尋找新的方法來提高企業管理水平。這些因素的存在使得企業的領導者逐漸提高了預算管理意識、財務分析意識以及科學管理意識等。本文重點分析了預算管理中財務分析的運用。
1.1財務分析概念
財務分析就是指財務管理人員參考相關文件，如財務報表等，并運用專業的、合理的財務分析方法和手段對企業經營過程中的財務狀況以及經營現狀做出合理的評價。有效的財務分析能夠使得企業財務管理人員發現企業運營過程中存在的問題。如庫存周轉不良等。然后幫助企業決策者進行更好地決策。財務分析不僅能夠反映過往的企業經營現狀，也能夠更好地預測企業經營中可能出現的意外情況和遇到的風險大小，進而做好充分的事前控制，避免為企業帶來損失。
1.2財務分析的內容
資產負債表分析：資產負債表是企業一定時期內財務狀況的反映，企業決策者能夠通過對于財務負債表的分析獲取企業過去一段時間內經營狀況的反饋信息，從而進行一定的事后控制。同時，有關人員通過對企業財務負債表的分析，可以判斷企業的短期償債能力以及企業的整體管理水平。如投資者在購買某企業的股票時，會將財務負債表的分析作為一個重要的參考。
利潤表分析：相對于其他會計報表，利潤表能加直觀的反映一個企業經營現狀。通過對于企業利潤表的分析，我們可以了解到企業的經營活動類型、組織收入以及企業經營過程中各項業務成本開支。利潤表可以更加深入地反映企業經營業務結構和財務收支結構，了解企業產品類型，從使得企業戰略制定者能夠從根本上明確企業發展過程中的矛盾，進而解決企業發展壯大中的問題，從而為企業獲得更多的利潤。如有些企業根據特定產品對企業利潤的貢獻情況將產品分為明星型、金牛型、瘦狗型、幼嬰型產品。然后根據具體利潤貢獻情況，進行不同產品生產比例的調整和市場營銷戰略的調整。
現金流量表分析：現金流量表能夠反映一個企業的資金運作情況?，F金流量具體是指現金流出與流入的差額，即現金流量可以是正數也可以是負數。
財務會計報告綜合評價分析：綜合財務報告分析是企業向外界提供企業運營狀況的手法，通過全面的分析，可以充分反映企業的運營、財務現狀以及整體的管理水平等。
1.3財務分析方法
分析比較法：運用一定的數學方法，將不同兩個階段財務報告的相同會計指標進行對比，看企業的經營變化狀況。如連續兩個會計期間內進行財務數據的對比，可以發現企業的經營變化趨勢或市場趨勢。如在某些產品的淡季銷售利潤比較低，而旺季利潤比較高。通過分析對比，可以發展企業經營中的一些問題，然后通過合理的決策來改變這種現狀，進而提高企業的管理水平。如海爾集團在洗衣機銷售淡季應對利潤下滑而推出全自動滾筒洗衣機，從而提高了企業的利潤。
比率分析法：即通過計算各種財務指標不同期間內的比率，來發現企業的經營狀況，如利潤增長率。
因素分析法：即分析相關財務指標以及其影響因素，從數量確定各因素對分析指標影響的方法和影響程度。
2.預算管理的內涵
2.1預算管理概念
預算管理是一種有效的事前控制方法。預算是指企業在經營、財務以及投資等方面，以數量或者金額的形式，通過一定的科學方法進行預測和決策。預算管理能夠反映企業在未來一段時間內的發展計劃。一般而言，預算就是指企業在經營管理過程為了更好地管理之后的活動和業務，而進行的詳細安排。預算往往具有一定的浮動范圍。同時，預算也為企業發展提供了一個很好的參考標準。如企業在運營過程中發現企業在經營活動方面的開支超出預算很多，就要反思一下是否企業的運營出現了問題，如果出現了問題，可以以預算為參考，制定相應的調整方案。預算管理的實現需要企業不同部門與預算管理部門進行有效協調和控制，如市場部、法務部以及決策部門等。另外，企業要想制定合理的預算，需要提前進行充分的數據調研。如原材料的市場價格變動有可能影響到預算的準確度。因此提前做好市場數據的調研就十分重要。
2.2預算管理的功能
計劃功能：預算是以數據或者金額的形式對于企業的各項經營活動進行相關的計劃。這種根據企業經營目標而制定的計劃，準確度比價高，能夠規范企業的未來一段時間的經營狀況，同時提前預測市場的一些不確定因素。同時預算過程中用到了很多的科學管理管理方式，使得企業的資源能夠獲得最佳配置和充分利用，避免資源浪費和資金浪費。
控制功能：預算管理屬于一種十分有效地事前控制，為企業將來一段時間內的企業的運用提供了一個有效的參考依據。預算管理人員需要時刻關注企業的運營財務數據，一旦與預算情況發生矛盾和偏差，應該及時報告，然后通過偏差分析及時分析企業經營中出現的問題。如廣告宣傳費用開支不當等。只有這樣才能做好有的放矢，提高管理效率。
溝通協調功能：企業預算管理的實現需要企業不同部門之前進行相互的協調，只有這樣才能綜合各方面的信息，確保預算的實現，避免企業的實際經營狀況與預算計劃出現較大的偏差。通過預算，企業不同部門明確自己的工作目標，為了實現目標能夠積極與其他部門進行信息共享和溝通協調，從而提高企業的整體組織績效。
3.預算管理中財務分析的運用
在財務管理中合理的運用財務分析能夠更好地實現企業或者組織的資源配置，實現資源的利用效率。預算管理與財務分析之間既相互聯系又相互制約。一般而言，預算管理的水平取決于財務分析的質量。因此在預算管理中充分運用財務分析是有效進行企業管理，提高企業管理水平的重要手段。
3.1財務分析在預算編制中的運用
企業的預算的制定需要服從企業發展的總體戰略目標以及企業社會功能。只有這樣才能起到優化資源配置的作用，從而實現企業不同部門之間良好的溝通和合作，實現企業的健康穩定發展。如企業等單位需要在預算編制過程中注意到優化醫護資源配置以及醫院救死扶傷等社會功能的實現。通過在預算編制中合理地進行財務分析能夠將企業的目標劃分成具體的工作，然后實現工作的細分，并逐級地合理安排工作任務。這樣可以確保充分地利用企業已有資源。在預算中合理運用財務分析，可以使管理者更加明確企業的經營方向，檢驗發展戰略的正確性。
3.2財務分析在預算執行中的運用
科學的預算管理需要切實保證預算的執行，否則完善的預算計劃也沒有實際的作用。在預算執行過程中，充分運用財務分析，是一種有效的事中控制方法。通過不同的財務分析方法，可以發現預算執行中出現的問題和存在的偏差，然后根據財務報表中的數據進行企業中出現的可能的問題以及相關影響因素。只有這樣，相關管理人員才能及時調整企業運營中出現的問題。
3.3財務分析在預算控制中的運用
財務分析是確保預算管理實現的重要途徑?？梢哉f在企業以及很多單位財務分析貫穿預算管理工作的始終。在預算管理控制中，充分地運用財務分析可以發現預算中出現的問題，對于企業各個部門的經營活動、成本支出等各項費用進行良好的監督，避免企業資金的浪費。財務分析還有助于預算管理人員進行良好的自我監督，及時發現自身工作中的問題，及時糾正自身的錯誤和改進自身的缺點。通過財務分析，預算管理人員可以實現更加深入的、細致的財務管理，從而實現預算管理的目標。
3.4預算管理的相關措施
在預算管理中應用財務分析方法時，需要建立一套完整的管理體系，以此為支撐，按照相關規定有效地進行預算管理工作的開展。另外，相關企業或者單位在進行預算執行時需要嚴格按照國家法律規定以及相關行業規范，嚴格開展預算工作，只有這樣才能確保企業的健康長期穩定的發展。
關鍵詞：企業 運營監控 建設
隨著企業規模的壯大，企業的產品不斷豐富，下屬企業不斷增多，涉及的業務領域的不斷拓展，集團化、集約化將成為大型企業發展的必然趨勢，與此同時，也就帶來單一企業經營管理向集團化管理的轉變。
1.建設企業運營監控中心的必要性
在集團化管理過程中，企業運營信息是管理和決策重要依據，企業運營監控中心的構建，就是要利用豐富的信息資產，監測和分析公司運營業務的開展情況與績效表現，從而全面掌控公司運營狀況，持續強化薄弱環節、加強分析控制，促進企業整體績效提升。
2.企業運營監控中心的目標和功能定位
企業運營監控中心的建設目標是：利用信息化集成手段，全面監測公司內部運營狀況，及時發現經營過程的異動和問題，督促企業相關業務部門或下屬企業改善績效，從而提高集團型企業或大型企業的集約化管控能力。
①是集團內部的信息化資源，對分散在各業務系統、各子公司、各部門的信息資源進行統一收集和整理，打破專業信息壁壘，實現資源共享，實現企業運營信息的全匯總。
②是發現企業運營的異動和風險并快速定位其原因，通過全面監測和分析，及時發現企業運營的異動和風險并快速定位其原因，提出改進建議，從而及時消除異動和風險，使企業運營更加高效、平穩。
③是推動企業戰略目標的加快實現，厘清集團整體發展戰略與各業務條線、各子公司經營目標的支撐關系；明確影響目標實現的關鍵因素和環節，促使各業務部門與下屬企業圍繞整體戰略目標開展生產經營活動，確保戰略落地。
3.企業運營監控中心核心業務能力的建設思路
企業運營監控中心的業務能力可描述為：以業務信息系統為數據支撐，以企業戰略目標的落地為需求，對企業運營要素開展全面監測，促進企業經營風險預控和管理效率的提升。
3.1構建監測指標庫
指標庫是運營監控所需結構化數據的集合，它的功能是集中管理監測分析業務所需的各類型指標，確保各類監測和分析業務中使用的指標的唯一性與準確性。指標庫的構建思路是：從企業運營核心要素出發，運用關鍵因素分解方法，逐級分解成相應的關注維度和關注點，從關注點再落實到具體指標，對指標事先規定定義、數據格式、來源、顆粒度等，最后匯總形成指標庫統一管理。
3.2構建監測方法庫
監測方法是指對某一監測指標或一組相關監測指標進行監測所采用的方法。利用設計好的監測方法，能夠快速、方便地發現企業運營管理的異動和問題。常見的監測方法有：閾值預警、關聯監測、比對監測、穿透查詢等；針對不同的指標，也可同時采用多種方式靈活配置，組合使用，或設計出適合本企業的專用監測方法。多種監測方法組成企業監測方法庫，以此指導全面監測業務的開展。
①閾值預警
根據預先設定的閾值與采集的指標數據進行即時比對，當越限時進行預警，以便及時發現經營活動的異動。
②關聯監測
根據業務管理關系和指標體系定義，將多個相關指標按照一定的邏輯關系，構建形成關聯模型，或者關聯到相關的業務指標，通過對指標的多維度解析，發現指標間的差異和問題，進行快速預警及定位分析。
③比對監測
通過指標自身同比、環比、趨勢、對標等不同形式的比對，查看指標所對應的業務變化趨勢，發現異動與問題。
④穿透查詢
根據監測業務需要，對具體業務系統進行穿透查詢，獲取業務明細數據并進行多維度分析，進而發現異動的根本原因。
3.3構建分析模型庫
分析模型是指對監測發現的異?；騿栴}運用事先設計好的方法開展分析，以查找管理短板。在分析業務開展過程中，應全面收集、消化吸收先進通用的分析模型，并結合管理實際，構建分析模型庫，用于指導分析工作的開展。
①通用的分析模型主要包括：
PEST分析：這是對企業所處宏觀環境的分析，包括政治、經濟、社會、技術等方面，主要用于綜合分析中的企業外部環境分析。
SWOT分析：根據企業自身既定的內在條件，找出企業的優勢、劣勢及核心競爭力所在，主要用于企業競爭能力分析。
波士頓矩陣分析：這是一種企業戰略分析方法，將復雜的企業行為用市場增長率和市場份額兩個指標進行分析，主要用于企業各種業務組合的戰略制定。
波特五力分析：通過分析企業的五種能力，明確企業所處的競爭環境，主要用于企業競爭戰略分析。
價值鏈分析：通過對構成企業價值鏈的基本經營活動以及活動之間的關系進行分析，確定企業的核心競爭力，主要用于競爭能力分析和成本控制分析。
杜邦分析：通過財務指標間的內在聯系，分析評價企業綜合經營管理水平及經濟績效的好壞，主要用于企業的EVA和績效分析。
②除了通用分析模型外，針對需要分析的主題，還可以綜合運用各種通用分析模型，構建適合本集團企業實際情況的分析模型，不斷豐富拓展模型庫。
指標庫、監測方法庫、分析模型庫的建設構成了運營監控核心業務能力的主要內容，其中指標庫是監測和分析的對象支撐；方法庫和模型庫為監測分析業務提供業務指導。
4.小結
建設運營監控中心，健全運營管控體系，是集團型企業創新體制機制、實現科學發展的重要途徑。但運營監控中心的建設也是一個全新課題，是一項管理創新,沒有現成的經驗可以照搬，所以在實施過程中應當緊密結合企業實際情況，構建一套適合本企業運營管理的最佳運營監控方案。
參考文獻：
關鍵詞:企業；財務預算管理；發展；機制
一、財務預算管理的涵義及其主要特征
在我國的企業發展過程中，財務是必不可少的一個重要分支。每個企業都會針對公司的財務狀況制定合理的工作安排。其中，企業的預算包括多方面的財務內容。財務預算管理又屬于企業預算管理中的一個分支，它承擔的主要工作就是對企業的財務狀況進行統計與分析，在此基礎上做出符合企業運營的安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末的資產負債表的預計。財務預算管理工作一直都是企業對于經營過程的內部控制管理機制，它的管理特征也比較明顯。具體可以概括為全面性、機制性、戰略性、系統性以及科學性。其中全面性又包括全程性和全員性，企業的經營過程中會涉及到編制、執行控制、考核分析、績效以及獎罰等多方面的流程工作與內容，企業會針對這些內容做出合理的預算管理，所表現的過程就是全程預算管理。同樣的，戰略性、系統性和科學性也是財務預算管理工作的重要特征。戰略性是指這項工作會根據企業的運營與發展來制定財務預算，換句話說，企業發展的戰略就是財務預算管理的根本導向，企業發展的狀況與財務管理二者相互聯系并作用,直接掛鉤在一起。系統性就是顯而易見的財務預算管理特征之一了，任何企業的財務預算管理工作都不能離開系統性，多個環節構成的整體少不了系統性的調節作用，假設部分部門在這個預算過程中，未能達成基本目標，那么就會對其他部門的相關工作造成影響。
二、企業運作過程中財務管理的作用
(一)它是企業發展中的重要保障
企業發展過程中，會涉及到方方面面的工作內容。不管是任何活動，都需要獲得企業財務的支持，因為前期沒有一個合理的預算過程，后期的工作很難開展和發展。任何一個環節一旦缺少了財務的支持，將會減少一些企業在外的一些發展機會。每個企業的發展中，都會有一套自己的管理體制和機制，財務預算管理屬于其中一部分。管理模式要適應企業的發展需要，財務預算工作要大力配合企業的運行與發展。
(二)它是企業規避財務風險的有效途徑
企業規避財務風險的基本途徑就是控制好企業的財務運營成本，企業規避財務風險的根本就是為了使企業的經營長期獲利。從實際情況來看,第一，可以有效地規避投資風險和籌資風險。每個企業的運營過程中不可避免的會出現投資風險和籌資風險的問題，要想避免問題的發生，就要從根本上控制好財務的預算。企業進行投資和籌資的主要依據就是資金的結構問題，企業的流動資金一旦出現問題，就會導致企業利潤的降低。有的企業想在短期內增加公司的收益，而不得不采取一些其他的獲利措施，但是有些企業未曾深遠的考慮過這種短期負債的形式會對企業造成怎樣的影響，一旦企業的發展中出現其他的相關問題，就會直接財務的風險。第二，可以有效地規避資金回收的風險。就企業運作的整體情況而言，一般性質的企業在回收資金時，都會存在各種各樣的風險。這種資金回收的風險具有不可控因素，無法準確的估算與確定具體的資金數額，因為本身資金風險就是一個非概率事件。企業的運行與發展,要進一步依托強有力的財務管理工作。當做好財務預算的管理工作時，就能對資金的回收風險作出合理把控和預防，為回收資金提供強有力的保障。
三、結束語
財務管理是企業管理的中心，而最高境界是全面預算管理。所以，總的來說，財務預算管理真的是企業發展中的核心與關鍵，預算管理工作的好壞直接能夠影響到企業的運營與發展。一個有潛力的企業，會根據自己企業的實際運營狀況制訂出符合本企業實際的財務預算管理計劃。當然，還要樹立起正確的戰略思想，有效加強財務預算管理環節的各項措施?？偠灾槍σ陨蠈ζ髽I發展中財務預算管理工作的涵義與特征的分析，讓我們更加明確了財務預算管理工作在企業發展中的重要地位與作用，它是保障企業發展與運營的基礎，也是控制與規避各種風險的有效途徑，因此，提高財務部門的管理水平，才能促使企業更好更快的發展。
參考文獻:
[1]鄭祖海.論企業管理中財務預算管理的重要作用[J].現代經濟信息,2012,(22)