時間：2023-09-17 15:03:35
導語：在企業稅務籌劃的必要性的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
(一)增值稅發票管理的風險
增值稅專用發票的管理，是增值稅管理的重中之重。企業應將增值稅專票視同現金進行規范管理，專柜存放、專人保管、開具，各層級應確定專人負責發票管理工作。建國以來出現了不少利用虛開增值稅專用發票等造假行為，實現偷稅、漏稅、騙稅的大案要案。因增值稅發票管理不當，可能受到刑法處置，最高可判處無期徒刑，應引起企業足夠的重視。除此之外，企業還要關注滯留票與失控票的風險，采取必要的手段避免獲取此類發票。
(二)視同銷售業務識別
根據增值稅相關稅法要求，在貨物調撥、對外投資及無常贈送等9種情況下會涉及視同銷售，需要計算繳納增值稅。對運營商而言，需要根據具體的業務，對視同銷售業務進行合理判斷、識別。捆綁電信業務，贈送SIM卡、終端不視同銷售。首次入網免SIM卡費的，不繳納增值稅。未捆綁任何電信業務，無償贈送SIM卡、終端或電信服務，視同銷售。贈送其他實物：贈送實物或增值稅應稅服務，視同銷售。只有對通信行業的“營改增”政策充分理解，才能對視同銷售業務進行完整識別，避免漏稅行為。
(三)混合銷售的劃分
電信業普遍存在此類業務，如為政府單位提供一項視頻監控服務，既包括提供整套視頻監控設備，包括服務器、攝像頭等，又包括提供系統集成服務。如果合同未明確區分設備款、服務費金額，則可能從高計稅。假設一份1000萬的合同，設備款和服務費分別500萬，若未分別列明合同款，按17%稅率從高繳納銷項稅170萬，若分別列明，銷項稅為115萬，可節約30%的稅款。
(四)超范圍抵扣的風險
代維費用外包是電信業較為通行的做法，在進項抵扣時需對各類代維費進行合理分類，否則存在超范圍抵扣的風險。如對屬于建筑安裝業性質的代維支出不可進行進項稅抵扣；對方提供硬件設備等有形動產故障維修，適用17%稅率；對方提供對系統軟件的升級技術服務，適用6%稅率；對方進提供機房設備巡檢或駐點服務，在沒有提供故障處理的情況下，屬營業稅范疇，不應抵扣。
(五)跨期抵扣的風險
對于“營改增”前后結算的業務，要以業務發生時點進行劃分，如業務發生在“營改增”之前，即使在“營改增”以后進行結算，也不能進行抵扣。對于無法區分業務發生時點的，不能進行進項抵扣。
二、稅收籌劃的含義及必要性
(一)稅收籌劃的含義
稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳、緩繳稅款目的的一種財務管理活動。稅收籌劃和所謂的偷稅漏稅是不相同的，偷稅漏稅是不受法律保護的，而稅收籌劃是在法律允許的范圍內進行，是合法的。除此之外，稅收籌劃還有一個特點，就是可預見性。這個可預見性指的是在整個經濟活動和稅務規劃的過程中，對其有著提前的預見能力。通過一定的調控手段，避免稅負大起大落的風險。最后，稅收籌劃還具有針對性，目的就是為使企業減少稅收成本，使得企業盈利。
(二)稅收籌劃的必要性
首先，稅收籌劃能幫助企業更好地實現盈利目標。因此企業進行合理的稅收籌劃，例如延緩支付稅金，合理規劃一些邊際成本，從而減輕企業稅負，提高利潤。其次，稅收籌劃能有效提高移動通信行業的競爭力。企業可以享受國家的一些稅收優惠政策，以及根據適用的稅基、稅率，通過國家的稅收經濟杠桿作用來進行資源合理配置，從而降低納稅額，提高企業競爭力。最后，稅收籌劃有利于提高企業管理水平，降低企業風險。稅務籌劃是在國家的法律法規允許的情況下開展，國家對財務賬目有嚴格的監管機制，從而使企業自覺遵守法律法規和財經紀律，避免采用不合法手段帶來的偷稅漏稅行為。
三、移動通信行業稅收籌劃措施
(一)合理利用財稅優惠政策
“營改增”后，福建、上海、江西等十余個省市都針對“營改增”了財政扶持政策，能夠有效地降低企業由于“營改增”而增加的稅負，有利于企業在“營改增”期間的平穩過渡。筆者所在的深圳也出臺了財政扶持政策，據了解深圳移動、電信、聯通三大運營商均申請了財政扶持資金，根據政策要求，在14年已經實現了部分扶持資金的到賬。再如國際業務免稅、銷售自己使用的過的固定資產減按2%征收增值稅，都是企業應該充分利用的稅收政策，稅務管理人員應加強研讀，做好籌劃。
(二)對供應商的合理選擇
企業只有獲取增值稅專用發票，才能進行進項抵扣。因此在“營改增”以后，對供應商的合理選擇非常必要。在企業采購招標過程中，應盡量選擇一般納稅人企業作為供應商，如果無法選擇一般納稅人，則應在評標環節考慮因此而增加的成本。“營改增”以后，還需在合同中增加相關條款，明確稅率及發票類型，保障企業獲取真實、合理的發票用于抵扣。
(三)對現有業務的優化
移動通信業務中，基礎電信服務適用稅率11%，增值電信服務適用稅率6%。運營商應進一步進行收入結構的優化，充分把握流量發展的時間窗口，創新產品類別，持續提高增值業務占比。“營改增”后預存話費送手機被視同銷售，因此現有捆綁業務需要進行優化。如先確認終端銷售價格，其余則計入通信服務收入，同時在給客戶的發票上明確終端銷售和通信服務的金額。企業還應盡量減少一些實物贈送，而改為贈送電信服務，從而通過折扣來進行處理，以此減少企業的增值稅。
(四)加強進項管理，盡量獲取專票
在“營改增”初期，業務部門對于盡量獲取專票尚未有全面、深刻的認識，財務部門需做好前期的培訓，確保“營改增”政策宣貫到位。同時應建立配套的報賬考核通報機制，對增值稅抵扣憑據的流轉時限予以限定，避免造成超180天無法抵扣進項的損失。財務部門及早獲取專票，也可以有較為充足的時間開展稅務籌劃，達到少繳、緩繳稅款的目的。
四、結束語
關鍵詞:建筑安裝;稅務籌劃;實務
稅務籌劃作為現代企業的重要財務管理活動,在建筑安裝企業的發展過程中扮演著重要的角色,是企業管理工作的重點內容之一。建筑安裝企業管理活動的核心是實現企業利益最大化,通過籌資、資金管理等活動來提高企業財務運行的質量和效率,進而提升企業核心競爭力。稅務籌劃是一門集稅收經濟學、法學、管理學為一體的綜合學科,它是在法律允許的范圍內,盡管在某些場合與政府政策有些不一致,但其是在法的合理性上對建筑安裝企業的經營管理活動、財務活動進行科學性的籌劃,以讓企業盡量少交稅,減輕企業稅負,為企業節約資金,提高企業的盈利水平。本文主要立足于建筑安裝企業的稅務環境,通過多視角挖掘建筑安裝企業各財務活動過程中的稅務籌劃空間及關注點,旨在為建筑安裝企業提供有效、具有實踐意義的稅務籌劃思路。
一、企業稅務籌劃的內涵
稅務籌劃是指在不違法國家現行稅法的前提下,在納稅之前,企業為減輕稅負,實現企業財務目標而進行的對一系列財務活動的謀劃和安排。根據相關學者對稅務籌劃的劃分,稅務籌劃可以分為以下三種類型:將收入從一種形式轉換為另一種形式;將收入從一個口袋轉入另一個口袋;將收入從一個納稅期間轉移到另一個納稅期間。而對于上述三種類型的稅務籌劃,最終歸結于稅務籌劃基本方法在具體形式下的運用,而在新會計準則下,我國企業稅務籌劃的基本方法包括:一是稅務優惠籌劃,即利用國家相關稅法規定的優惠政策進行稅務籌劃操作,這種方法符合法律本意,既有利于納稅人節約成本,同時也對國家有利,具有零風險的特點。二是稅務彈性籌劃,稅務籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執法中的彈性,具體可在稅率、稅額幅度、優惠幅度等上進行操作。三是臨界點籌劃,我國企業普遍利用相關臨界點,如稅率分級、優惠分等進行稅務籌劃,如稅率跳躍臨界點規避籌劃。
建筑安裝企業主要從事土木工程、房屋建筑和設備安裝工程施工,其基本任務是完成合同規定的各類任務,按照合同規定,按時按量的提供建筑物或者相關設施,并獲取應有的利潤。建筑安裝企業的經營特點主要包括:施工周期長,項目多,工程設計收入與施工收入經常捆綁在一起。實際業務中,建筑安裝企業主要會涉及到營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅務問題,建筑安裝企業應在綜合考慮自身行業特點的基礎上,積極進行財務管理活動等方面的稅務籌劃,以最大限度節稅增收,實現企業資金最佳分配原則,全面提高企業整體經濟效益。
二、建筑安裝企業稅務籌劃的可行性和必要性
(一)建筑安裝企業稅務籌劃的必要性
首先,稅務籌劃有助于降低建筑安裝企業的稅負。建筑施工企業作為房地產業的一個重要市場主體,追求自身經濟利潤最大化是其最終目標,即實現企業總收入與總成本差額的最大化,這也就必然要求建筑施工企業必須將減輕稅負作為企業經營管理的一個重要目標。建筑安裝企業主要從事土木工程、機電安裝等施工生產的企業,其工作內容可分為建筑、安裝、修繕和裝飾等任務,在這一系列的過程中,建筑安裝企業需要承擔較大的稅負,包括營業稅、所得稅、城市建設維護稅等等,在當前嚴格的宏觀調控措施下,建筑安裝企業通過科學、合理、合法的稅務籌劃,有助于通過合理選擇納稅時間或適用的稅率幫助企業降低稅負,提高資金利用率,進而提高企業的獲利能力和投資回報率。
其次,改善企業財務管理,提高會計核算質量。建筑安裝企業經營管理活動涉及范圍較廣,通過合理的稅務籌劃有利于整個企業的經營、投資行為合法、合理,有利于其做出正確的經營決策,同時有利于改善企業的財務管理活動,提高企業納稅意識和財務管理水平,即稅務籌劃是企業財務管理的一項重要手段,有利于降低企業稅負,改善企業資金流,實現企業財務戰略管理目標。另外,建筑安裝企業為實現科學、合理的稅務籌劃,通常會聘請外部專業人才來對企業的財會活動進行合理的規范,對當前管理過于分散的建筑安裝企業來說,有助于提高企業整體會計核算質量,有利于建筑安裝企業加強自身財務核算管理活動。
再次,有助于增強建筑安裝企業合法納稅意識,增強稅收零風險。稅務籌劃與偷稅、漏稅存在本質的區別,偷稅、漏稅是在違背國家法律法規的基礎上為企業節約經營成本,而稅務籌劃是利用國家相關法律法規或行業政策來為企業減輕稅負,進而提高企業的盈利水平。合理合法的稅務籌劃是建筑安裝企業實現稅收零風險的基礎,一方面有助于增強建筑安裝企業合法納稅意識,另一方面則有助于提高企業的名譽和商譽,為企業樹立優秀的形象,創立自己的品牌,避免造成不必要的經濟損失。
(二)建筑安裝企業稅務籌劃的可行性
首先,當前稅務籌劃的法制環境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業稅務籌劃工作的開展。對建筑安裝行業來說,不同地區和不同的施工項目,國家稅收法律、法規等均有不同的規定,總體來看,建筑安裝行業的相關稅收環境已日趨完善。一方面完善的稅收環境有效遏制了企業的偷稅、漏稅行為,另一方面隨著建筑安裝業各種稅種的暫行條例和實施細則的明確,企業完全可以通過對稅率高低的規定來實現經濟導向作用,即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業稅務籌劃提供了可行的契機,使得建筑安裝企業的稅務籌劃變得有章可循,大大降低了企業稅務籌劃活動執行過程中的阻力。
其次,建筑安裝企業稅務籌劃空間大。由于建筑安裝企業經營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點,企業具有很多機會通過對自身行為的調整來避開稅收方面的限制,達到國家鼓勵的標準。一方面,建筑安裝企業可以利用周期長的特點,分析不同的稅務籌劃效果,合理分配自身資金,選擇最好的稅務籌劃方案,或是利用自身業務范圍涉及廣,經營活動在全國范圍內開展等特點,可以利用不同地區的稅收差異,做好稅務籌劃安排,或是利用行業內清晰的政策導向,對自身業務活動做適當調整,以減輕企業稅負;另一方面,建筑安裝企業可以利用會計處理方法與稅法之間的差異,選擇最佳的稅務籌劃方案,節約企業稅收成本。
三、建筑安裝企業稅務籌劃實務
(一)營業稅納稅籌劃
根據相關法律規定,建設方提供的材料需計入營業稅征收范圍,而建設方提供設備則應剔除在建筑安裝企業的征稅范圍外。以A公司為例,A公司能夠自產設備,因此自產的工程用設備繳納增值稅后,無需繳納安裝工程的營業稅費,這樣籌劃時避免了設備產值的重復納稅,同時由于A公司具備自產貨物能力,可以在合理范圍內調整貨物與勞務的價款,更能進一步減輕稅負。例如A公司獲得一份設備安裝合同,總價為1200萬元,其中設備價值為800萬元,安裝價格為400萬元,則按照相關法律規定我公司應繳納增值稅=[800/(1+17%)×17%]=116.24萬元,應繳納營業稅=400×3%=12萬元,合計增值稅與營業稅總額=116.24+12=128.24萬元。如果不是自產設備用于安裝,則應繳納增值稅=[800/(1+17%)×17%]=116.24萬元,應繳納營業稅=1200×3%=36萬元,合計增值稅與營業稅總額=116.24+36=152.24萬元。第一種情況相對于第二種情況所減少的營業稅金額應為自產設備價值不用重復繳納營業稅部分,800*3%=24萬元,即第一種情況比第二種情況節省營業稅24萬元。同時,對于設備不是自產的情況,建筑安裝企業的稅務籌劃通常分為兩種:一是成立設備銷售公司,通過銷售公司將設備等賣給對方,則可以開具增值稅專用發票,并提供安裝服務,同時繳納營業稅,這種情況下稅務籌劃的具體做法與有自產設備的籌劃一樣,但如果自購設備進行安裝,這樣既抵扣不了進項稅,同時也需要征收設備安裝稅。二是讓對方自購設備,企業只負責提供安裝服務,這樣企業只需繳納營業稅,就不需要再繳納設備部分的營業稅了。
(二)企業所得稅納稅籌劃
由于建筑安裝企業存在經營范圍廣的特點,在實際操作中,建筑安裝企業普遍存在對于已代征的企業所得稅是否納入計稅,以及稅企爭議和地方稅源的爭奪等問題,建筑安裝企業的企業所得稅納稅地點和營業稅納稅地點的不一致給企業的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下,由于外市工程所在地的主管稅務機關無法及時掌握納稅人的企業基本信息以及所得稅繳納情況,這便為外地工程所在地的主管稅務機關提供了種種就地代征或預征企業所得稅的理由。因此,建筑安裝企業在營業稅納稅地點所在地外的地方施工時,應向其主管主管機關申請開具《外出經營證明》,并請稅局出具經營管理所得由經營管理所在地主管稅務機關征收所得稅相關證明。或按國稅函[2010]156號文件,預征0.2%企業所得稅,做好與項目地地方稅務局的溝通,避免了重復計算企業所得稅。
(三)個人所得稅納稅籌劃
建筑安裝企業具有施工周期長的特點,且受季節影響較大,其職工的工資發放與一般單位不一樣,比如有的單位淡季往往只是發放生活補貼而不發放工資,即建筑安裝企業員工的淡季的職工薪酬并未達到法定的稅收扣除標準。同時,隨著工程的竣工,員工績效獎金就會被納入當月工資,總體來看,員工工資在不同的季度里失衡現象比較大。在這種情況下,企業年終獎金可采用月獎按比例控制發放的方法,此時的節稅效果最佳,這是因為一方面將部分獎金每月作為月獎發放可以降低年終獎適用稅率,且比全年一次性發放更能降低企業稅負,另一方面,部分獎金作為月獎發放可以平衡職工工資,避免獎金多發的季度里增加職工的個人所得稅或是在淡季企業員工只能拿生活補貼的窘境,實現企業和員工的雙贏。
總之,科學的稅務籌劃,對于降低企業的財稅風險,提高建筑安裝企業的經濟效益、增強企業的競爭實力乃至促進整個建筑安裝業的發展都具有積極的作用,因此如何使稅務籌劃方案更具科學性、規范性、合法性和合理性已成為現代建筑安裝企業財務管理的一項重要內容。
參考文獻:
1.張劍.建筑安裝企業涉稅風險探討[J].企業研究,2012(4).
【關鍵詞】企業；稅收籌劃；必要性；對策
一、我國企業實施稅收籌劃的必要性
（1）稅收籌劃是企業實現利益最大化的渠道。眾所周知，稅收有著法律強制性、固定性、無償性的優勢特征。實際上，這一依法征收就是對個人及納稅單位的行為、財產等所作的一種法律認可。企業在對稅收法規進行分析與研究過程中，應嚴格根據政府部門的稅收政策導向對自身經營項目、經營規模等進行合理的安排，盡可能合理的利用稅收法規中有利于自己的條款，從而實現利益最大化目標。（2）稅收籌劃對企業經營管理水平的提高具有積極的促進作用。毫不夸張的說，稅收籌劃就是一項高智商的增值活動，隨著稅收籌劃的實施，培養了一批綜合素質高且專業水平強的人才，這對于企業經營管理水平的進一步提升具有重要意義。稅收籌劃的根本目的就是合理的謀劃資金流，將財務會計核算作為基礎，企業要想實施稅收籌劃，就必須構建一套完善的財務會計制度，加強財會管理，以不斷提高企業經營管理水平。綜合素質高的財務會計工作人員以及規范、完善的財會制度、有效的財務信息資料是推動稅收籌劃順利實施的重要途徑。
二、企業稅收籌劃存在的問題以及改善對策
（1）問題。一是稅收籌劃缺乏穩定的基礎。當前，稅收籌劃并沒有得到我國各企業的普遍認可，這主要是因為企業實施稅收籌劃，需要一個良好的基礎條件作為支撐。所謂稅收籌劃基礎，指的是企業管理層與有關人員對稅收籌劃這一概念的認識度有多高，是企業財務管理水平、涉稅誠信等各方面的基礎條件。假如企業管理層對稅收籌劃所具有的意義沒有充分的認識，并且錯誤的認為稅收籌劃是偷稅與漏稅的不良行為，或者企業缺乏完善的會計核算、賬證不夠完整。有的企業的會計信息真實度低，并存在偷逃稅款的歷史，導致稅收籌劃缺乏穩定的基礎，而這時實施稅收籌劃，就會發生嚴重的風險問題。企業經營決策層應形成依法納稅的理念，加強會計核算，編制完善的財務會計賬冊、報表、憑證開展會計處理工作，這是確保企業稅收籌劃順利實施的根本前提。二是稅法建設與宣傳較為滯后。現階段，我國關于稅法方面的建設還缺乏一定的完善性，仍有諸多地方需要進一步改進和完善，而在稅法的宣傳方面，僅僅在專門的稅務雜志中定期進行刊登，納稅者根本無法從大眾媒體中對稅法的具體情況加以全面的了解與掌握，對于企業稅收籌劃的實施造成了嚴重的影響。（2）改善對策。一是加強企業籌資稅收籌劃力度。企業進行籌資決策過程中，除了要對自身的資金需求量加以充分的考慮外，還要對自身的籌資成本情況全面了解。企業籌資過程中主要采用以下方式：財政資金；企業內部集資；發行債券與股票等諸多的方式。對于稅收籌劃而言，上述所述的籌資途徑最終形成的稅收后果存在著較大的差異。對于部分籌資途徑的利用可有助于降低企業稅負，得到稅收上的好處。二是加強企業投資稅收籌劃力度。企業進行投資決策時，應對自身的投資活動最終帶來的稅后收益加以充分的考慮。例如，比如某甲乙兩方聯合投資設立合資企業，投資總額為10000萬元，注冊資本為5000萬元，甲方4000萬元，占80%，乙方1000萬元，占20%。甲方現有機器設備4000萬元和房屋4000萬元可用于投資。甲方現有兩種投入方式可供選擇：方案1：以機器設備作價4000萬元作為注冊資本投入，房屋作價4000萬元直接轉讓給合資企業；其具體應納稅額為：營業稅=4000×5%=200（萬元）城建稅、教育費附加=200×（7%+3%）=20（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業繳納）。方案2：以房屋作價4000萬元作為注冊資本投入，機器設備作價4000萬元直接轉讓給合資企業。其具體應納稅額為：增值稅=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業繳納）。由以上案例可知，由于出資方式的改變，使得甲方在投資過程中節約納稅成本143.08（200+20-76.92）萬元。三是積極推動稅務事業的全面發展。隨著國家引進了稅收籌劃機制后，使得企業在稅收籌劃的投入上具體有人力、資金的投入等大大降低，并且，其所涵蓋的專業化服務能夠創造出更佳的稅收籌劃方案，進一步縮減了企業稅收籌劃成本，稅收籌劃質量更上一層臺階，對于企業稅收籌劃的實施具有積極的推動作用。四是健全稅收中的相關法制。當前，我國應不斷健全稅法，編制出關于稅收籌劃方面的法律條款，進一步提升立法級次，對稅法中的不足地方加以補充，規范稅收籌劃的具體定義，以確保納稅者與稅務機關對稅收籌劃的看法一致；稅收征管范圍應清晰，明確規定稅務機關職能，保證納稅與征稅過程中依法進行；增強稅收征收監督管理力度，實現稅收征收的公平性、嚴肅性以及統一性；另外，稅務執法人員應轉變觀念，掌握與了解新知識，以將自身的業務水平不斷提高；培養專業的稅務律師，有效處理稅收籌劃過程中的爭議問題，從而對企業合法稅收權益予以一定的保障。
參 考 文 獻
稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構，它履行國家權力行使對稅收從征、收、分等一系列環節進行計劃、組織、協調和監管工作，目的是確保國家財政收入穩定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發揮對經濟的調節影響。針對稅收管理機構來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執行機構。從大的方面來講，稅收分配關系到國家跟企業、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執行機構同納稅人之間的征納關系。
二、加強企業稅務管理的必要性
1、加強企業稅務管理可以幫助企業降低稅務支付成本，實現企業財務利益效益最大化。
在企業的發展過程中，經營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應的上漲，如果加強稅務管理，那么企業就會在稅務上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強稅務管理是必要的，通過對延期納稅來增強企業稅收獲得的實際利潤，增加企業經營效益。但是如果企業單純只盯著很低的稅負，并通過各個渠道和方法來實現，一旦被稅務機構查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業會付出相當大的成本，加重了企業額財務風險，因為一經被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業要加強稅務管理，在投資、籌資、利潤分配上等進行有效控制，這樣會讓企業減輕部分應繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業的稅務成本降低了，反之企業的利潤就提升了，企業才能發展的后勁。
2、加強企業稅務管理有利于提高納稅人納稅意識。
企業要加強稅務管理首先就得讓企業管理者、財務管理人員、出納、結算等人員熟悉會計法、會計準則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業要檢查相應同事是否具備了基本知識，并強化普及，通過培訓等渠道進行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務管理能力。
3、加強企業稅務管理有利于優化產業結構和資源的合理配置。
企業財務部門熟知稅務知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創造企業自身能夠享有稅收優惠的經營活動，幫助企業減輕一定的稅務負擔，使得企業在競爭行業中處于盈利水平高的企業，并且在過程中可以加深對企業業務結構調整，發揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業進行流動和合理配置。
三、我國企業稅收管理現狀
1、少繳稅與多繳稅同時存在
不少企業都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結果是，一經征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數額的罰款，嚴重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數企業，尤其是國營企業。有些稅種在發現這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業多交的稅金就成了對國家的無私奉獻。
2、涉稅風險與稅收優惠政策運用不足同時存在
部分企業由于對稅收信息了解不夠，對稅收優惠政策尤其是新出臺的優惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經濟損失。稅收優惠政策在給企業帶來節稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優惠政策都有期間規定的，稍有不慎，則會給企業帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優惠政策，規避涉稅風險。
3、企業未形成有效的稅收籌劃聯動機制
所謂稅收籌劃聯動機制就是，加強機關和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業務部門之間的相互協作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協調配合、銜接到位的流程運行模式。對相關工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯動。加強機關對基層的指導和服務，基層增強對機關的理解和配合，實行機關與基層聯動。長期以來，我國企業的稅務籌劃意識淡薄，尤其是國有企業更是如此。絕大多數企業領導認為稅務籌劃與安排是財務部門的事情，與其他部門沒有關系。這樣使得國有企業在重大改革和經營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優惠政策，特別是有些國有企業為了完成經營責任制而忽略稅務籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產生被動局面。
四、加強企業稅務管理創新策略分析
1、企業領導要更新觀念，樹立稅務籌劃意識
由于企業領導對財務知識和稅務知識不了解，加上財務人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業稅務問題時，不能主動積極的應對，而是被動接受，或者通過外界關系解決涉稅問題。隨著我國市場經濟的發展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業領導班子必須更新思想觀念。作為領導不僅要做到自身稅收政策法規的學習，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀，而且要積極關注企業稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供強有力的支持。
2、規范稅務籌劃基礎工作，建立稅務籌劃內部治理機制
設立完整、規范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關《會計法》、《企業會計準則》的要求，也是企業依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構成了企業稅務籌劃的微觀技術基礎。完整、規范的會計資料便于企業對稅務籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據。
3、培訓專門的稅務籌劃人員，建立一支精干的稅務籌劃隊伍
稅務籌劃涉及到企業的方方面面，而稅務籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務部門和企業管理者溝通達成一致后實施，若稅務籌劃比較成功，能夠幫助企業起到降低稅收負擔;若稅務籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導具體實施辦法;企業財務人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實施過程中的人員沒有執行到位，那么整個稅務籌劃帶來的結果可能會史企業得不償失。所以企業要重視對企業稅務籌劃人員的培養，加強內部培訓和外部培訓。
4、加強企業關聯交易的監控和分析，防范企業的稅收轉移和偷逃稅問題
關鍵詞：事業單位 稅務籌劃 問題 對策
一、稅務籌劃的含義及國內外稅務籌劃的現狀
1.稅務籌劃的含義：稅務籌劃也稱節稅，是納稅人在法律允許的范圍內，充分利用稅法提供的優惠和差別待遇，通過對公司組建、經營、投資、籌資等活動進行事先謀劃和安排以減輕稅負，實現整體稅后收益最大化的活動。
2.國內外稅務籌劃發展現狀
在國外，自上世紀50年代以來，稅務籌劃專業化趨勢十分明顯。已經到了家喻戶曉的地步，許多企業，公司都聘用稅務顧問、稅務律師、會計師、審計師、國際金融顧問等高級專業人才，并且還設置了專門的稅務會計從事稅務籌劃活動，以此來節約稅金支出。在我國，稅收籌劃項目近年來也漸漸的在一些大中小型企業中受到重視和應用。納稅籌劃已經演變成企業發展的必要手段。但由于國內對稅務籌劃認識的時間短，僅僅是到了20世紀90年代末期才逐漸被企業所理解和接受，因此稅收籌劃的整體發展，稅收籌劃意識、納稅籌劃能力以及專業性與國外相比，還存在一定差距，其主要表現為：
①事業單位稅收籌劃意識較弱，認為自已不是以營利為目的，稅多稅少與自身關系不大，用不著進行稅務籌劃。
②事業單位進行稅務籌劃的基本上都是會計人員，業務部門以及管理部門很少參與稅務籌劃，更別說聘請專業隊伍進行稅務籌劃了。
③我國會計人員結構不合理；據統計，截止到2010年底，全國從事會計技術資格考核會記人員中初、中、高級的比例為：0.66：0.32：0.01，從以上數據可以看出，初級人才相對充足，中級人才相對不足，高而級人才卻嚴重缺乏。
二、我國事業單位的納稅籌劃現狀分析
1.事業單位收支體制的原因
事業單位在傳統的計劃體制下，是一種以提供各種社會服務為直接目的的社會組織，一般是指以增進社會福利，滿足社會科學、衛生、教育、文化等方面的需要。正是因為這種傳統的計劃體制，導致他們普遍認為納稅對他們來說沒有多大的意義，從而造成不少行政事業單位的稅務籌劃動力不足，多數人認為納稅只是多此一舉，根本沒必要，根本無法理解和適應國家依法納稅的政策，因而導致稅務籌劃舉步艱難。
2.事業單位集中核算后造成納稅籌劃意識更加弱化
隨著我國財政體制的不斷深化和改革，多數事業單位納入了財政統一核算的范圍，形成了財務核算中心，財務機構也進行了削減，下屬行政事業單位都撤消了計財處，納入財務核算中心集中核算，有的單位甚至只保留了一名會計人員。但是，財務集中核算一方面導致原單位財務人員的大大減少，使得會計核算與財務管理相對分離，極大程度上削弱了原單位的財務管理能力；而另一方面，節約稅金支出與會計人員自身利益和所在單位利益沒有關系，財務核算成為了會計人員主要工作職責，從而使他們的納稅籌劃的意識變得更加薄弱。
3.會計人員的納稅籌劃能力較低
人們普遍認為事業單位的財務工作比較簡單，從而制約了對會計人員素質的要求，造成事業單位財務人員的稅收知識匱乏；事業單位實際的稅務操作人員能力缺乏專業的會計知識，缺乏對國家稅收政策的了解和把握，在加上相對于事業單位中會記人員的職務升遷較慢一定程度上也影響了會記人員的積極性，很多中、高級會記人員選擇調離崗位，從而導致事業單位中高級人才嚴重缺乏，稅務籌劃能力地下。
4.部分稅務機關稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位
①事業單位財務人員對對稅收政策理解不準確，有的根本就不知道行政事業單位要繳納所得稅，總強調自己是事業單位，有財政撥款，不必納稅也沒有及時向稅務機關咨詢涉稅問題；
②對稅政策了解不夠，如我國對事業單位一些稅收優惠政策是有期限的，由于財務人員了不夠，導致單位在優惠期限過了以后仍按優惠政策申報納稅。這說明我們稅務機關稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位。
三、提高事業單位稅務籌劃工的幾點意見
1.加強實施事業單位分類改革；加強事業單位分類改革，劃歸行政機構，建立一個可以承擔行政職能的事業單位，進一步明晰事業單位的納稅屬性及性質。
2.提高事業單位納稅籌劃意識；大力宣傳依法納稅的必要性和必然性，主動加強對稅收政策的研究學習，增強事業單位依法納稅的籌劃能力，解除事業單位對于依法納稅的疑惑和不解，提高事業單位依法納稅的意識。
3.提高稅收籌劃人員素質；稅務籌劃是專業性很強的工作，涉及稅收、財務、會計、法律等相關領域。因此，事業單位應建立科學的育才、用才機制，加強對中高級會計人才的培訓，提高事業單位稅收籌劃質量。
4.加強事業單位內部各部門間協調；事業單位的稅務籌劃涉及到單位的管理者、會計人員以及業務部門。因此，必須要加強管理者與會計人員、業務部門間的相互溝通、配合及協調工作，加強合同的簽訂管理工作，形成稅務籌劃“三位一體”的理念，從源頭、事前做好稅務籌劃工作。
總之，隨著社會主義市場經濟的發展，依法納稅已然是國家可持續發展的必要手段。在我國普遍征稅、公平稅負的原則下，事業單位納稅不可避免，而稅務籌劃工作是一項復雜的系統工程，在實際工作中，事業單位的領導和財會人員應當熟悉稅法的各種規定，既要依法納稅，又要合理規避納稅風險，避免不應有的損失，用好用足國家有關優惠政策，實現稅收籌劃的目的，促進事業單位持續、健康地發展。
參考文獻：
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新企業稅法下企業稅務籌劃方式
新稅法借鑒國際經驗,按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則,建立了各類企業統一適用的科學、規范的企業稅法法律制度,適應了完善社會主義市場經濟體制的總體要求,為各類企業創造了公平的競爭環境。新稅法的頒布,使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效,同時又產生了新的納稅籌劃方式。
(一)新企業所得稅法下收入結算方式的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第二十三條規定,企業通過銷售方式結算的選擇,控制收入確認的時間,可以合理歸屬所得年度,以達到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種:①賒銷和分期付款結算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務發生時間。因此,企業在產品銷售過程中,當應收貨款一時無法收回或部分無法收回時,可以選擇賒銷或分期付款的結算方式,減少當期的應納稅所得額,以達到延緩納稅的目的;②委托代銷方式。這種銷售方式下,如果企業產品的銷售對象是商業企業,對于以先銷售后付款為結算方式的銷售業務,可采用委托代銷結算方式,根據其實際收到的貨款分期計算銷項稅額,從而達到延緩納稅的目的。
(二)新企業所得稅法下扣除項目的納稅籌劃
1、人員錄用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第三十條第二款規定,企業在進行人員錄用時,要結合自身經營特點,進行如下分析:①哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員;②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。
2、人工費用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第三十四條的規定,擯棄了計稅工資制度,對內資企業非常有利。企業可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除,較之以前是一項非常大的節稅措施,避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅,使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少,同時又有利于廣大企業在這方面的納稅籌劃。但是,企業在作稅前抵扣工資薪金支出時,一定要注意參考同行業的正常工資水平,以免發生不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額,以致稅務機關按照合理方法調整,那么后果將得不償失。
3、廣告業務宣傳費的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第四十四條規定,廣告費按統一比例15%進行扣除,外商投資企業和外國企業將不能無限制地任意扣除廣告費用。業務宣傳費和廣告費一樣可以將超過扣除的部分結轉到以后年度進行扣除,因此,在進行納稅籌劃時,不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業自己宣傳的途徑。企業可以根據自己的需要和可行性,自主選擇宣傳方式。企業在進行納稅籌劃時,一定要取得符合標準的廣告費支出憑證,據實在稅前列支。
4、業務招待費的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第四十三條規定,企業在進行所得稅納稅籌劃時,要嚴格區分會務費(會議費)、差旅費等項目與業務招待費。業務招待費是指納稅人為業務、經營的合理需要而支付的應酬費用。企業在核算業務招待費時,應當注意不能將會議費、差旅費等計入業務招待費。還需要注意的一點是,隨著社會經濟的發展,“業務招待費”嚴重超標。因此,企業在進行業務招待費的納稅籌劃時,一是要取得業務招待費的確實記錄;二是要準確把握準予作為費用列支的限度。
5、公益、救濟性捐贈的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第九條規定以及與就企業所得稅的比較,企業應注意到除了扣除比例有所變化外,還應該注意公益性捐贈扣除的基礎不同。原所得稅法為年度應納稅所得額,新所得稅法為年度利潤總額。在存在納稅調整項目時,年度利潤總額與年度應納稅所得額是不同的。因此,企業在進行考慮利用公益性捐贈進行納稅籌劃時,一定要正確計算扣除的基礎,進而準確把握可扣除的金額。
6、固定資產折舊的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第三十二條有關固定資產的規定,我們可以從折舊方法上來考慮納稅籌劃。折舊方法選擇的籌劃應立足于使折舊費用的抵稅效應得到最充分或最快的發揮。針對企業具體的盈利情況及其所處時期,選擇不同的折舊方式,以充分發揮折舊費用抵稅的作用。具體可分盈利企業、處于所得稅稅收優惠期的企業、虧損企業來區別對待。
7、存貨計價方法的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第七十三條規定,企業適用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用,不得隨意變更。由于“銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨”,期末存貨賬面價值的大小恰好與銷貨成本高低成反方向變動。由此可見,存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大的關系,它的選擇應立足于使成本費用的抵稅效應得到最充分或最快的發揮。
(三)新企業所得稅下虧損彌補的納稅籌劃。根據新企業所得稅第十八條規定,由于貨幣存在時間價值,企業在進行虧損彌補的所得稅納稅籌劃時,應當盡快將可彌補的虧損額在盈利年度彌補。企業的收入和支出都具有一定的彈性,為了實現稅前利潤彌補即將過期的以前年度虧損,企業應當采取措施增大當期的應納稅所得額,彌補以前年度的虧損。盡管企業采取的這些措施可能招致企業以后年度產生新的虧損,但在法定彌補期限內彌補即將過期的待彌補虧損,就能避免稅前彌補虧損額因過期而不能稅前彌補的問題出現。
(四)新企業所得稅法下過渡期的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第五十七條規定,在新所得稅法公布之日(2007年3月16日)之前批準設立的企業享受低稅率優惠的,可以在新稅法施行后5年內,逐步過渡到新稅率。享受低稅率的企業如果有新業務需要設立新公司的,可以考慮暫不新設,用老企業來做稅務申報業務,或者通過買殼的方式接受一家名存實亡的低稅率企業,通過工商變更作為分公司,以享受5年過渡期的低稅率優惠。由于所得稅法規定,“企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。”因此,低稅率企業在彌補虧損的設計上,盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補低稅率年份的虧損以節稅。
對原新設高新技術企業的“兩免三減半”優惠,企業應加快新辦企業投產進度,加緊實現盈利,充分享受稅收優惠。對于在過渡期內未獲利而未享受優惠的,優惠期限從2008年度起算。如果2008年度尚未盈利的,則當年將無法享受免稅優惠。
二、企業納稅籌劃的必要性
納稅籌劃是指納稅人在熟知相關稅境的稅收法規的基礎上,在不直接觸犯稅法的前提下,利用稅法等相關法律的差異、疏漏、模糊之處,通過對經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排,達到規避或減輕稅負的行為。積極開展稅務籌劃,是企業減輕稅務負擔,實現經濟利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇,故企業稅務籌劃的必要性具體體現在以下幾個方面:
1、稅務籌劃可以減輕企業沉重的稅負,節約大量資金,也增強了企業的市場競爭力,促使企業財務管理目標的實現。
2、稅務籌劃有助于提高企業的經營管理水平。因為詳細的稅收策劃,不僅僅是對企業有關涉稅事宜的籌劃,更是對企業生產、銷售等各個環節的統籌安排,是由納稅籌劃方案統一體現的。納稅籌劃方案的制定和運作,都是貫穿在整個企業管理過程中的,需要企業各個部門之間順暢無阻的配合才能實現。
3、稅務籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明,它說明了現有稅法的不健全特征。因此,它能促進稅收法制的完善,有效地推動稅收法制化的進程。
4、稅務籌劃有利于社會資源的優化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程,同時也是國家對經濟進行宏觀調控的重要手段。國家運用不同的稅收優惠政策,從投資方向、籌資途徑、企業組織形式以及產品結構、投資區域等方面,來實現對社會經濟的調節。因此,納稅籌劃實際上是順應了國家對社會資源配置的引導,優化了社會經濟資源的配置,實現了國民經濟持續、健康、快速的發展。
三、企業進行納稅籌劃應注意的問題
稅收籌劃是企業維護自己權益的一種復雜決策過程,是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。它不僅涉及企業內部的投資、經營、理財等各項活動,還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。因此,一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面,具體的要注意以下事項:
1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規和政策。只有在這個前提下,才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可,否則會受到相應的懲罰,并承擔法律責任,給企業帶來更大的損失。
2、稅收籌劃應進行成本—效益分析。企業進行稅收籌劃,最終目標是為了實現合法節稅、增收,使整體收益最大化,因此,要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本,稅收籌劃就沒有必要進行了。
3、稅收籌劃應從總體上系統地進行考慮。企業稅收籌劃的目的是取得企業整體利益的最大化。即不能僅僅關注個別稅種稅負的高低,某一稅種少繳了,另一稅種可能要多繳,因而必須著眼于企業整體稅負的輕重;同時,不僅要使企業整體稅負最低,還要避免在稅負降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節稅收益。
4、稅收籌劃應在納稅義務發生之前進行。稅收籌劃必須在應稅行為或應稅事實發生之前對企業的投資、經營和理財等活動進行籌劃和安排。如果納稅事實已經形成,納稅項目、計稅依據和稅率已成為定局以后,則不存在稅收籌劃的問題了。
5、稅收籌劃應注意風險防范。稅收籌劃之所以有風險,與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊涵著較大的風險性。另外,無論什么稅種,在納稅范圍和應納稅額的界定上,法律都賦予稅務機關一定的職業判斷。因此,在企業稅收籌劃中,有關人員除了全面學習稅收法規之外,密切保持與稅務部門的聯系與溝通,至關重要。
參考文獻:
[1]《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》操作指南.
[2]《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》.
【關鍵詞】企業集團 稅務籌劃 問題建議
一、企業集團稅務籌劃的必要性
第一，稅務籌劃能夠降低納稅成本，規避納稅風險。稅收成本是企業社會成本中的一項重要內容，需要繳納稅款的多少和企業稅負的高低會影響到企業成本，從而會影響企業利潤的實現。想要降低納稅成本就要進行稅務籌劃工作，稅務籌劃可以有效地降低企業的應納稅款從法律上來看偷稅行為是通過非法手段來減少納稅，是一種非法的行為，然而稅務籌劃是被稅法允許的，它可以合理合法地減少企業的納稅成本，可以有效地規避納稅行為中存在的一些風險。
第二，稅務籌劃有助于優化企業投資方向和產業結構。雖然從主觀上看來稅務籌劃的最初目的是節稅，但是稅務籌劃的確可以從客觀上改善企業的產業結構，選擇適合企業發展的投資方向，從而推動企業的經濟快速發展。
第三，稅務籌劃有助于提高企業的經營管理工作水平。從財務籌劃的定義上來看，稅務籌劃是通過對企業的投資融資活動和經營活動進行合理合法的安排，從而達到減少納稅和緩繳稅款的目的，從而謀求到最大的經濟利益。想要這些都變成現實就要求企業必須對自己的經濟活動有正確全面的評估，這樣才能客觀上提高企業的經營管理工作水平。
二、企業集團稅務籌劃存在的風險和問題
（一）現有稅務籌劃存在的問題
1、企業集團稅務籌劃意識不足
當前我國的企業集團大多數都是民營企業，這些民營企業明顯存在著一些機構不健全的問題，其會計機構也出現了很多不合理的情況。一些企業集團將自己的稅收籌劃工作任命給自己的親屬，有的企業只聘請一些兼職的會計人員定期來給自己做賬，這就導致外界對企業了解不足，不能提供全面的信息，還會使企業員工的主觀能動性無法得到發揮，許多參與做賬的財會人員專業素養不夠，沒有經過專門的訓練，實際操作經驗不足，這就造成了企業的稅務籌劃工作止步不前。
2、對稅務籌劃含義理解不足
稅務籌劃的含義對于不同人會有著不同的理解。一部分人對稅務籌劃的含義不明確，認為稅務籌劃是一種偷稅行為，有的人甚至因為誤解稅務籌劃的含義而大膽進行違法活動。在八十年代時學者認為狹義的稅務籌劃工作就是用稅法所提供的優惠政策來獲得稅收收益的經濟活動。然而實際上稅收籌劃的含義是指，在國家稅法允許的情況下，利用優惠政策合理合法地安排經營和投資活動，以減輕企業的稅收負擔、實現企業稅后利潤最大化。稅務籌劃工作是一種合理合法的行為，而偷稅是非法的，是不被法律所允許的行為，是國家嚴厲禁止的行為。
3、稅務籌劃的相關制度不完善
目前稅務籌劃制度上主要存在以下問題：第一，稅務制度的不完善。當前的稅法制度不完善，這會導致一部分企業集團誤解稅務籌劃的含義，企業對籌劃的自由裁量權過大，這就可能會使企業做一些違法的偷稅行為。稅務籌劃的相關制度不完善，就會影響企業的合理避稅，會給企業帶來一定的損害。第二，沒有有效的稅收籌劃機制。有相當一部分企業的決策者對稅務籌劃工作不了解，企業員工的稅務籌劃意識不強，這就可以看出完善的稅務籌劃制度是十分必要的。盡管稅收管理制度正在不斷完善，但企業的稅務籌劃工作仍然存在一些風險，這些風險應當引起財務部門和領導者的重視。
（二）現有稅務籌劃存在的風險
1、政策變化
我國的稅收政策變化速度極快，一些稅收政策具有較短的時效性或者不定期性，相關的稅務機關部門不可能與納稅企業進行及時的溝通，況且許多企業的稅務籌劃工作是提前做好的，這就使稅收相關變更信息對于企業來說存在著信息不對稱的問題，也就對企業集團的稅收籌劃工作造成一些阻礙，使企業遭受一些損失。
2、稅收籌劃執行方面
由于對未來有不確定性，并且納稅人在稅務籌劃工作方面也會遇到各種風險，這些會使企業稅務籌劃的成本和利潤有著不確定性。稅收籌劃在運用政策方面可能存在執行不到位的情況，會導致操作的風險的增加。除此以外，企業的經營管理情況也會隨時發生變化，有時會出現信息反饋不及時的情況，使企業不能對發生的情況作出及時準確的稅務政策調整，因此當原稅收籌劃政策失效時，企業無法及時反應，會導致經營方面的風險的發生。
3、征納雙方的認定差異方面
稅務籌劃必須要符合稅法的各項規定，企業應以法律法規的要求為依據來進行稅務籌劃工作。稅務籌劃工作是生產經營活動的一種，其方案的選擇以及如何具體實施，這些都是納稅人決定的，相關的稅務機關部門不會直接參與其中。然而，由納稅人制定的稅務籌劃工作方案是否符合稅法的相關規定，能否帶給利益最大化的效果，這些都取決于稅務機關部門對企業的稅務籌劃方案的認定與否。如果企業所選擇的稅務籌劃方案不符合稅法的規定，稅務機關部門將其視為避稅行為，甚至有可能會當作是偷逃稅行為。倘若如此，納稅人不但得不到稅收的收益，還會遭到相應的懲罰處理。
三、對企業集團稅務籌劃問題的建議
（一）充分認識稅務籌劃的原則
稅務籌劃原則是企業相關部門在做稅務籌劃時需要遵循的方針，主要有四個原則：一是合法合理原則。企業在進行稅務籌劃工作時要根據稅法相關的法律法規，同時還要考慮自身的實際條件，這樣才能制定最佳的納稅方案，在制定納稅方案的同時也一定要符合道德規范，不可以突破道德底線，要做到稅務籌劃工作是合理合法的。二是居安思危原則。企業一定要時時刻刻做好稅務籌劃工作的準備，一項業務工作的開始，就意味著相應的納稅義務已經產生，企業應該在此之前就做好稅務籌劃工作，以防止其他情況的發生。同時企業的財務部門也應該具備一定的風險意識，在做稅務籌劃時要著眼于未來，要考慮企業的納稅方案有哪些問題，存在著哪些風險，盡力把企業的稅務籌劃風險降到最低。三是，成本收益原則。企業的稅務籌劃工作不僅有利益更是有成本，這項工作需要耗費人力、物力、財力，所以在取得籌劃收益時一定要考慮這些成本問題。四是，全局性原則。稅務籌劃工作關系到整個企業的利益，要做好稅務籌劃工作就需要具備長遠的眼光，要能夠從全局分析企業當前所處的階段特征，要能夠研究分析企業外部大環境的變化，對企業的未來發展趨勢進行較為準確的預測，這些都是是企業稅務籌劃工作有序進行的有力保障。
（二）提高企業財務工作人員的素質
一個企業財務部門工作人員主要包括管理人員和業務人員者。稅務籌劃的工作不僅要靠業務人員，還要一定程度上取決于管理人員，財務主管部門負責做稅務籌劃的決策，制定的目標要和企業的戰略目的一致，不可以單獨地進行操作，過度籌劃或不系統都是不理智的做法。作為企業的管理者也需要了解一些稅務籌劃業務知識，要能夠對稅法有大體了解，真正地支持和參與到稅務籌劃方案的制定中去。與此同時還要提高相關稅務人員的素質，要注重對財務工作者關于稅務籌劃知識和其工作能力的培養，要盡可能地減少因財務工作者素質較低而引起的稅務籌劃問題和風險。
（三）引入風險外包體系
稅務籌劃對相關工作人員提出了很高的要求，不僅要求他們要對會計基礎知識和稅法知識有所了解，還要求他們要熟悉貿易、生產和物流等一系列專業知識。然而企業相關工作人員的能力是有限的，他們不一定能夠對稅務籌劃的所有知識有全面仔細的把握，在這種情況下就需要企業借助外界的力量，請求專門的稅務籌劃服務部門來幫助企業制定稅務籌劃方案，或者聘請注冊稅務師來幫助企業進行稅務工作，提高企業稅務籌劃工作的合理性，為企業謀得更大的利益。
關鍵詞：電力企業；納稅籌劃；稅務管理
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引言
國內一些電力企業對于稅務管理的重視程度一般，因為我國國內企業在開展經營活動時，并未將稅務籌劃作為企業經營活動的一部分；同時缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來說，電力企業稅務籌劃管理的目的與其它企業相同，主要是為了合理避稅和減少納稅風險。但對于電力企業來說，由于規模大與專業技術性強，電力企業財務稅收人員很難做到充分的利用稅收政策，有些還給電力企業的納稅帶來一定的納稅風險。
1 電力企業納稅籌劃管理的必要性
電力體制改革旨在通過打破壟斷引人競爭從而提高效益，近年來，我國稅務部門通過從嚴治稅與加快稅收信息化建設等手段，有效地堵塞了稅收漏洞。依法治稅的推進(如稽查案件加大機選力度、減少人為因素)，與稅務局搞好關系不再是企業履試不爽的“節稅”法寶，納稅籌劃將是其必然的選擇。同時，依法治稅的進一步發展也使得納稅籌劃成為可能。有人會說對企業效益產生影響的關鍵要素在于電價的確定, 而不是稅收成本,即稅制改革如何,對電力企業的震動并不大。對于某些增值稅稅負很重的水電廠,只要允許其每度售電小幅加價, 原先的高稅負就可能消于無形。同理,若電價下調,即使將此類水電廠的增值稅稅負大幅下調, 對其也未必有實質性利好。這實際上涉及到電價與稅收成本的聯動問題。這里暫不考慮電價的調整,那么降低稅收成本獲取稅收利益, 使企業稅后利益最大化則應是企業追求的目標。
2 電力企業稅務籌劃管理的基本原則
電力企業的主要產品是電力，以銷售為主，由于增值稅是按銷售額的大小課征，而且稅款可以轉嫁到價格中去由購買者負擔，所以納稅籌劃一般都不涉及增值稅。對于企業來說，企業所得稅的納稅義務直接取決于其應稅所得額的大小。所以納稅籌劃的目的就在合法的前提下，通過恰當的手段使企業當期應納稅所得額減少。對一個企業來說，所得稅納稅籌劃應遵循以下原則:
2.1 避免應稅所得的實現
電力企業的主營業務收入是通過銷售電量來實現的，采用避免應稅所得并不是說要避免企業的經濟所得，而是要讓企圖通過減少電量來降低收入的可能性不大，避免應稅所得就是要合法的取得不被稅法認定為是應稅所得的收入。例如，企業購買國家重點建設債券和金融債券應按規定納稅，但企業購買國債的利息收入不屬于應納稅所得額。所以，企業財務人員可以根據這一政策，合理避稅，當國債利息率高于重點建設債券時就可以購買國債。
2.2 推遲應稅所得的實現
納稅的推遲可以通過推遲應稅所得的方式得以實現來實現，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進行貼現的好處，以此減少將來應稅款的現值。
2.3 控制企業的資本結構
股本籌資、負債籌資是企業對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業在進行稅務籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮。企業會計做帳時，股息不能計入成本，支付利息能計入成本，企業的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務角度看，借債比股本籌資有利的多。
3 電力企業稅務籌劃管理的一些辦法
現今，在我國企業在納稅籌劃中，減輕稅收負擔是一個十分重要的方面。以下就簡要的對我國電力企業情況的幾種籌劃方法進行分析。
3.1 稅基籌劃
要減輕稅務負擔可以他通過縮小稅基的方式來來完成。在我國，稅基是計稅的依據,在適用一定稅率的條件下,稅額的大小和稅基的大小有著密切的關系，稅基越小,企業的納稅義務越輕，它們成正比，所以企業可以通過對稅基的籌劃來實現納稅最小化。例如，企業可以在所得稅前扣除允許的范圍內列足工資成本，或者對稅基實現進行時間安排，在遞延納稅和適用稅率減免稅等方面建設稅基獲得稅收收益。另外，通過調整費用成本的攤銷時間和金額可以遞延納稅；通過個人所得稅稅基在各納稅期之間的均衡分配和減免稅期間稅基合法提前來實現邊際稅率的最小化和減免稅最大化。要實現以上這些方面需要企業的財務人員不但要通曉相應的稅收法規而且要能熟練運用企業會計準則及制度，這對企業的財務人員提出了相當大的挑戰。
3.2 稅率籌劃
降低適用稅率也是企業減輕稅務負擔時的一種有效方法。其中，個人所得稅適用稅率的籌劃是最常見的一種。我國的電力企業是職工個人收入較高的行業之一，特別是領導層每年的獎金，如一次性發放過多就會適用比較高的稅率，造成納稅成本激增。例如,上海某電力企業高級管理人員2月份收入薪金2500元，當月又一次性獲得獎金9000元，按規定，他工資部分應納稅額為（2500－2000）×10%=50（元）；獎金部分應納稅額為9000×20%－375=1425（元）；這個月共應納稅為50+1425=1475（元）。到2008年3月份，他還得繳納50元的稅款， 2月、3月份共應納稅1475+50=1525（元）。如果將獎金分為2次下發，即2、3月每月平均發放4500元，則這兩個月其應納稅額各為（2500+4500－2000）×15%－125=625（元），這2個月共應納稅625×2=1250元，這樣就可以少繳納稅款1525－1250=275元。個人所得稅所適用的超額稅率，同期收入水平越高其納稅額就越大。另外，企業還可以爭取適用國家對特定地區的行政優惠政策來降低稅率計稅。例如，企業可以利用國家對西部大開發的優惠政策，在西部省份投資建電廠，或者在貧困地區投資建廠，從而享受國家對貧困地區的優惠稅收政策等，達到降低稅率，減輕稅負的目的。
3.3稅額籌劃
企業在符合國家法規的前提下利用稅收優惠政策中的全部征免或者減半征收等優惠政策來直接減少應稅額來減少稅務負擔或者直接解除納稅義務。其中電力企業涉及到的是“三廢”產品的開發，電力企業可以通過利用“三廢”產品來享受減免稅政策。例如，經過稅務機關的批準，電力企業利用粉煤灰生產的產品、利用電廠熱水發展養殖業等可以享受減免稅優惠政策。除此之外，由于電力企業的資金流量大導致每月的繳稅額比較大，所以如若財務人員能合理的利用稅法中的繳稅期限，適當推后繳稅時間，相當于為企業得到一筆無息貸款，帶來一筆存款利息流入。比如，某上海某電力企業，本月應繳納企業所得稅2億元，起征期為1日15日，企業15日去繳納就比1日去繳納多占用了14天，按照當天銀行活期利率0.72計算，利息收入為5.6萬元。總之，企業納稅籌劃的方法是多種多樣的，它們分別融入企業經營管理的整個過程中，電力企業作為納稅大戶，其納稅籌劃的方法值得我們研究，其籌劃空間很大。在遵守國家法律的前提下，企業應該合理的籌劃納稅方法，從而力爭提高經濟效益，增強企業的核心競爭力。
4 結論
市場經濟是競爭性的經濟，它一方面為廣大企業提供了廣闊的施展才華的空間；另一方面也使得各類企業面臨著殘酷的優勝劣汰競爭法則的檢驗。電力行業雖然在現階段仍是國家控制的壟斷性行業，但是電力企業作為市場經濟的一支生力軍，只有不斷提高生產效率、降低內部成本，努力壓縮外部稅收成本，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
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【關鍵詞】納稅籌劃 稅收優惠 多產業企業
一、引言
稅務籌劃是充分用足國家的納稅優惠政策，遵從政策的鼓勵和支持，有限合法節稅，使得企業在稅法的保護下持續發展。近年來，稅務籌劃成為會計領域中非常熱門的研究問題。不斷有學者研究探討，使得稅務籌劃從敏感到普遍，但大部分的研究都是從單一的領域和角度研究的，關于涉及多產業的企業的稅務籌劃部分尚屬匱乏，未能找到一個契合點，使得涉及多產業企業的稅務得以妥善籌劃。由于我國在稅務籌劃方面嚴重滯后，從而增加了企業的運營成本，占用了企業用于發展資金，導致企業的發展速度減緩，規模的擴大緩慢，直接降低了市場競爭力。因此，稅務籌劃成為各個經濟組織和個人的重要工作。
二、多產企業稅務籌劃及其特點
稅務籌劃是指納稅人重在節約納稅支出，對事項進行計劃，以現行稅務法規為宗旨，在稅法規范行為的前提下，為了獲得最大經濟效益，通過對企業經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能節約納稅支出，以實現更好的財務發展。
處理征納關系需要稅法來規范，稅務籌劃的范圍也不能超出法律的規定，需要按照稅務政策及相關規定來進行。合法性也是稅務籌劃的前提。稅務籌劃必須要在企業重大經濟事項確定之前運作。稅務籌劃可以為企業節省的稅收數量，節省下的這些稅收，可以讓企業有更多的凈利潤來擴大規模，最終為國家的經濟繁榮作出貢獻。這也是稅務籌劃對國家，對企業的意義所在。
三、多產企業稅務籌劃存在的問題
（一）多產業企業存在重復繳稅問題
對于多產業企業來說，經營行業的多樣性是其一大特點，雖然經過多年的呼吁，增值稅終于從生產型轉為消費型，解決了生產型固定資產的重復繳稅，而營業稅，除了有文件、有規定可扣費用之外，其他的均要重復納稅。僅有少數有專門文件規定的行業或者業務可以有扣減，例如運輸業、建筑業等，而對于其他話語權有限的弱勢行業，則只能承受重復征稅。這種狀況，對于多產業企業的發展，增強經濟活力，是一大負面因素。
（二）多產業企業存在從高計稅問題
在多產業的經濟活動當中，納稅人從事營業稅的應稅項目，并不僅僅只有一個主營業務，可能會同時出現多項應稅項目。可以看到在分立核算、選擇合適經營地點還有選擇合適經營方向的三個部分中，分立核算部分主要是利用稅率差異，將不同稅率的項目分開核算，以避免從高計稅問題；選擇合適的經營地點部分主要利用各地區經濟發展的側重點差異而引起的稅率差異，形成同業不同率的現象，以此來選擇合適的地點經營可以有效的節約納稅；選擇合適經營方向部分主要利用國家鼓勵支持發展的產業會給予稅收優惠，使得企業節約納稅，給企業更大的發展機會。
四、加強多產企業稅務籌劃的對策
（一）混合經營下采用分立
由于我國現行稅收法律體系存在的制度性差異，這種差異為納稅人進行籌劃提供了一個最主要的思路，即通過適當轉變自身涉稅事項的稅收屬性，改變涉稅事項的應稅稅種或稅目，進而適用對自身最為有利的稅收政策，達到降低稅收成本的目的。在這樣的背景下，公司決定通過合理的納稅籌劃，以減輕企業的稅負。
如果企業除了娛樂項目還同時經營飲食，旅店服務，在這種情況下，就不能將所有收入都并入營業額，而要注意將飲食和旅店服務業務的營業額與其他娛樂收入分別核算。綜合考慮，企業應將其餐飲服務以及客房旅店和KTV娛樂項目分開注冊成獨立核算的企業。并且客人消費結束后，分別開具專用發票，分別注明為KTV的包房費或者是餐費、旅店等。
（二）企業擴張時新公司地點的選擇
如果公司決定擴大企業，準備在其他城市建立項目，準備開設一家量販式KTV、一家游戲廳和一家綜合游樂場，因為管理人員有限，所以這些項目需要設立在同一個城市。根據之前稅務籌劃的經驗，決定將三間分立，分別核算，不統一核算。在我國由于所有制結構、稅收征管到位程度以及各地稅收優惠政策等的不同，各地區的經濟發展水平的不同，經濟發展的側重點的不同，地區的優勢的不同，產業的優勢的不同，從而導致同一行業在不同地區之間稅負也有差異。因此，在前期投入和預期收入以及日常費用都將接近的情況下，利用稅負的地區差異，選擇稅負較低的地區發展，可以為多產業企業節約納稅，從而為企業積累更多資本以用于以后的擴大和發展。
（三）產業轉型時企業朝向高新產業拓展
經過多年的資本積累，A企業已經擁有大量的資金和管理人才，希望向新產業發展，預期經營二十年。稅收優惠是稅制設計的重要環節，國家為了實現稅收調節功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優惠條款，一直以來中國都是加工出口等低級技術含量的產品帶動經濟發展，從國家的角度來看，國家希望有高新技術的研發以帶動整個國家經濟的轉型。因此國家鼓勵高新企業的發展，在稅收方面給予一定的優惠政策。利用這一點，企業發展高新產業將很大程度上節約納稅。
參考文獻
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