時間：2023-09-27 16:15:35
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定制項目型生產企業根據客戶的個性化需求對產品進行相應改造和集成，此類項目具有一定的生產周期和較高的財產價值。公司財務管理以項目核算為基礎，與傳統商品生產企業有顯著不同，該類企業擁有突出的技術能力，但由于市場容量、產品特征等原因，無法實現大批量規?；a。各項目從企業的核心技術出發，演化為系列產品，在技術上具有同源性，但每個項目又有顯著的不同，具有明顯的定制型特點。
定制項目一般為適應客戶個性化需求的生產設備、測試裝置或者一個大型系統中的特定功能模塊，一般生產周期在半年以內，大型項目的合同履行周期可能會超過一年。合同以分期收款模式為主：先收取預付款、在生產交貨過程中收取進度款、在質保期結束后收取尾款。大型項目銷售發票一般根據客戶需求分次開具。根據自己的實際工作經驗，對定制項目核算所涉及的財稅問題，有以下一些看法：
一、會計方面
（一）收入確認
《企業會計準則》第14號-收入準則對收入確認做出了一般性的規定，但對定制項目生產企業而言，所核算對象一般金額大、生產交貨周期長，很難簡單套用該準則，一次性確認收入與成本。定制型項目更符合《企業會計準則》第15號-建造合同準則中所做的規定，建造合同是指為建造一項或數項在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的資產而訂立的合同。
根據會計準則要求，首先要判斷項目的結果是否能可靠估計，根據判斷結果使用不同的會計處理方法。如果能同時滿足下列條件，則認為結果能可靠估計：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關的經濟利益很可能流入企業；實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定。
定制型項目在生產結束后現場安裝調試工作所占比重很大，經常出現在調試過程中根據客戶需求變更設計、反復修改、甚至大幅追加合同的現象。由于后續成本發生有很大的不確定性，對照上述“為完成合同尚需發生的成本能夠可靠確定”這一判斷條件，很難在合同簽訂時判斷后續成本的實際發生情況，如根據職業判斷“建造合同的結果能否可靠估計”從而使用不同的會計處理方法，將會造成完全不同的核算結果。
（二）完工百分比法
根據準則規定，如結果能夠可靠估計時，可以采用完工百分比法確認收入和成本，確定完工程度可如下三種方法中選擇：累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例，已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例，實際測定的完工進度。
在實際工作中，完工百分比法實現了收入和成本的配比，相對是比較科學的會計處理方法，但在實際工作中，也發現有不足之處：
1.準確確定完工程度的前提是企業必須有完善的成本預算制度，能夠準確預測項目的總成本或總工作量，如果預算不準確會給收入成本的計量帶來很大偏差，進而影響項目在各個期間的會計利潤，也為人工調劑利潤留下了空間。
2.該核算方法不能迅速反應可能出現的潛虧，準則只是規定合同預計總成本超過合同總收入時應當將預計損失確認為當期費用。在合同執行過程中，只要最初預計項目是盈利的，不論項目在進行過程中實際發生了多少成本，只要不超過合同總收入，按完工百分比法核算就不會出現虧損，也無法反應累計成本與累計收入的倒掛，換句話說，完工百分比法推遲了項目虧損的確認時間，人為地將利潤進行了平均，增加了企業出現潛虧的可能性。
二、關于稅務方面的處理
（一）增值稅
根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定，項目型企業收入確認主要適用以下兩款規定：
1.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
2.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
與會計準則關注完工程度和項目回收風險不同，稅法主要關注收款和發貨時點。對項目生產企業而言，一個項目可能先預收部分合同款，在生產交貨后又轉變為先銷貨后收款，兼具賒銷和預收貨款兩種方式的特征，難以判斷使用何種方法確認增值稅的納稅時點。舉例來說，簽訂合同后收到30%的預付款，剩余的款項是采用分期收款方式，如果適用賒銷方式，稅法上確認收入的時點確定為合同約定收款日期的當天，如果確認為預收貨款，確認收入的時點為貨物發出的當天。因收入確認時點不同，對企業增值稅繳納帶來重大影響。
增值稅沒有引入完工百分比法，對收入的確認方法相對簡單，如會計核算采用完工百分比法分期確認收入，財稅處理將有顯著差異。項目型企業很難在會準準則和稅法間權衡，如果涉及大量調整事項，經常將適用會計準則和稅法之間徘徊，甚至將會計賬務處理成“四不像”，無疑將給企業帶來巨大的稅收監管風險。
（二）所得稅
根據《企業所得稅法實施條例》第二十三條，企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。2.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機持續時間過12個月的，按照納稅年度完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。對成本的列支在《企業所得稅法》第八條有比較籠統的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。結合實務有如下看法：
1.所得稅條例規定可以采用完工百分比法，但只限生產周期超過12個月的大型機械設備，而大多數以生產中小型項目為主的企業，設備制造周期雖然不超過12個月，但與大型項目的核算特點基本相同，如按稅法規定只能采用分期收款方式進行核算。
2.完工百分比法只明確規定了“按完工進度”和“完成的工作量”，沒有引入會計準則中使用最多的“完工成本占總成本百分比”概念，“按完工進度”核算方法，需要對業務進程進行專業估計，或者聘請外部專業機構，在會計實務中很少使用，也加大了財務處理差異。
綜合以上對財稅處理的相關看法，進行如下總結：
1.會計準則和相關稅法規定中某些具體規定比較含糊，很難直接運用在實際工作中。如從官方途徑有典型性的實際案例作為配套指引，將會對企業有很強的指導作用。
2.對基礎概念和具體業務處理方法在財稅之間實現基本的趨同將有利于企業財稅管理水平的進一步提高。對項目生產企業而言，會計準則和稅法規定有很大區別，必將產生大量財稅差異。目前財稅差異的調整主要在賬外進行，對一些財務管理業務水平較高的公司，財務人員具有較好的專業基礎和輔助工具的應用能力，具有一定的調賬能力。但項目較多時，調整過程會非常復雜，尤其是涉及會計準則和稅法中增值稅、所得稅均有差異時，整理三個方面的對應關系，工作量非常巨大，將占用財務人員大量精力和時間。
3.應明確規定，對項目型企業設立稅務會計與財務會計兩套并行的核算體系。目前會計準則已經形成了完善的制度，相比而言，稅法相關規定還未完全實現制度地體系化。會計準則和稅法代表不同的管理意制，按照目前的財稅管理現實，應設立稅務會計賬，并設立完整的稅務會計處理規則，使企業從大量的賬外調整中解脫出來，促使企業更好地遵守會計制度和稅法規范。
一、企業財會稅收的現狀
企業財會工作發展于上個世紀八十年代，到后來逐漸被重視，成為了一門獨立的學科。美國的相關學者首先認識到稅務會計在企業經營中的重要性，提出將稅務會計從傳統會計中分離出來，然后越來越多的西方國家效仿，到如今擁有較為成熟的企業財會理論。相比較于國外的財會稅收制度，國內的會計學科起步較晚，劃分不明確，大多數企業沒有較為獨立的稅務會計，從長遠來看并不利于公司的發展。直到兩千年我國頒布了《企業所得稅稅前扣除辦法》，這個情況才有了一定的好轉，它表明我國正在向獨立納稅體系邁進，更加確定了稅務會計工作的發展方向。當然，我國關于稅收管理方面的法律還不夠全面，需要相關學者作出進一步的努力。[1]
二、企業財會稅收存在的問題
（一）相關稅收制度不夠完善
我國會計學科起步較晚，相關的法律也不夠健全，這就導致國家稅收部門無法高效全面的進行稅收工作，更有甚者，有偷稅漏稅的行為。從管理制度上來看，稅務機關的工作不夠集中，管理機制也不統一。[2]由于沒有較為完備的額法律做基礎，許多部門的上下級在管理區域上存在著重疊的現象，極大的浪費了社會資源，但同時，又存在著其余部門人員不夠、管理對象不清晰和管理隊伍素質差異大等問題，很大程度的阻礙了政府稅收工作的及時有效開展。讓不法者利用一些漏洞進行偷稅漏稅的行為，傷害了社會利益。另外，我國的稅收管理模式還存在著很大的不足，沒有體現出稅收的強制性，這就導致稅收結果差強人意。所以，完善相關的稅收制度才能夠提高稅收效果。
（二）專業稅務會計人才缺失
稅收會計工作需要很強的專業能力，需要稅務人員擁有相關的專業素養和操作水平。會計在進行稅務工作時，不僅要利用自己的專業能力保障稅款的順利征收，還要熟悉相關法律法規，避免不符合規定的納稅行為，對企業造成損失。同時，企業會計還需要時時關注政策的變動并及時針對企業內部財務情況作出最合理的調整，緊跟市場的變化動向。以上要求加大了稅務會計的工作難度，再加上會計工作較為繁瑣枯燥，待遇較為普通，使得許多人不太樂于去選擇稅務會計工作，造成了專業稅務會計人才的缺失。
（三）企業與政府之間溝通不夠
國家在企業的財會稅收政策和管理理念上存在很大的不足。[3]在我國，稅務機關是單獨存在的，與所管理的轄區企業不存在合作關系，平時聯系不夠。具體表現在企業對政府的要求不合理和企業發展方向較為盲目，企業在處理和政府關系時，不會考慮政府的處境和社會公共利益，最后難以達成共同目標。
三、改善企業財會稅收問題的策略
（一）完善相關稅收制度
要想改善我國企業財會稅收工作的現狀，最根本的就是完善相關稅收制度，構建出一套較為完整的、有邏輯性的、科學有效的財會稅收管理體系。如果財會稅務法律制度能夠被完善并付諸實踐將能在很大程度上改善目前企業財會稅收出現的一系列問題。當前，國家稅務機關在進行相關稅收工作時，往往沒有健全的相關法律來供詳細的參考，難以做到“有法可依”。一旦相關制度得以完善，就能夠更加明確的指出工作中不同角色的責任和權利，極大的改善目前工作中各方界限不明而產生的資源浪費現象。
（二）注重專業稅務會計人才的培養
會計工作者的道德素質和專業素養往往是衡量一個企業財務處理水平的重要衡量標準之一，從大局上來看，也能夠反映我國會計行業的整體水平。目前我國從事會計的人員較多，但很多企業內部的會計工作者并沒有受過專業系統的培訓，或者是培訓時期較短培訓水平不高，由此導致擁有較高專業稅務知識的專業會計人員變得非常短缺。尤其是如今經濟發展速度不斷加快，專業人員的缺乏必然會影響整體經濟的發展，培養更多的專業稅務會計人才已經迫在眉睫。
（三）加強企業與政府之間的溝通
企業與政府之間溝通不良一方面會影響企業的發展，同時也會阻礙國家稅收工作的進行。究其原因，無非是兩者之間缺乏相應的溝通機制，特別是如今整個中國政府體制逐漸健全、政府工作越來越規范化和透明化的大背景下。企業更應該向跨國公司學習，保持雙向溝通，時刻把握發展方向。[4]同時，企業還需要經常將自己的發展近況和規劃匯報給政府，進而更加明確的制定發展計劃。此外，遇到執行起來有困難難以實施的政策，個體企業還可以團結行業內其余個體的力量，消除這些不利于發展的因素，實現“雙贏”。
引言
對于大多數人而言，稅務籌劃是一個陌生的概念，但是在西方發達國家，稅務籌劃已深入到企業財務管理的各個方面。從我國實際情況來看，稅務籌劃在我國尚處于發展的初級階段。事先籌劃是稅務籌劃的基本特點，也就是說企業事先對稅收成本進行科學謀劃。企業要最大限度的謀求經濟利益，就要做好稅務籌劃工作。
一、稅務籌劃在企業財務管理中的重要作用
1.進一步提升企業的財務管理水平。在企業具體的財務管理中，稅務籌劃是一項系統龐雜的工程。企業在進行稅務籌劃的過程中要嚴格遵守有關稅法的政策法規，確保其在一定時期內具備規范性、適用性以及嚴密性的特征。企業要在法律規定的范圍內減輕稅負，就要建立健全財務制度，積極運用科學合理的會計核算形式，強化管理，只有這樣，企業才能制定出最有效、最科學的稅務籌劃方案，為企業贏取更大的經濟效益。
2.有利于實現企業財務管理目標。企業一切經營活動的根本出發點都是營利，實現稅后利潤最大化也是企業財務管理的重要目標之一。企業在制定具體的投資計劃時，要在法律允許范圍內充分利用國家有關稅收的優惠政策，減輕企業的稅務負擔，從而最大限度的提升企業經濟效益，順利完成企業財務管理目標。
3.有利于實現企業資金的靈活調度。企業在進行具體的財務管理過程中要嚴格遵守稅法的相關規定，保證稅務籌劃的科學、合理，從而幫助企業減輕稅務負擔，充分享受國家稅務優惠政策所帶來的好處；此外，企業要保證會計核算方法的科學合法，實現延期納稅，從而在一定時期內增加資金的時間價值，滿足企業發展對資金的需求，從而保證企業資金調度的靈活方便[1]。
二、企業稅務籌劃過程中應遵循的基本原則
1.合法性原則。合法性原則是指企業要將國家各項法律規范作為納稅籌劃的根本出發點和落腳點，嚴格貫徹執行國家和地方的相關政策精神。同時，企業財務管理者要加強自身學習，及時掌握稅法的最新變化，一旦稅務法規發生變化，企業的稅務籌劃方案就應該做出相應的調整。
2.經濟性原則。企業在進行稅務籌劃時要嚴格遵循經濟性原則，以實現企業利益的最大化為基礎。首先，降低企業的稅務負擔是稅務籌劃工作的著眼點；其次，企業財務管理者在進行稅務籌劃工作時要貫徹執行資金時間價值觀，也就是說，要綜合比較和衡量不同時期的同一納稅方案或不同納稅方案，將納稅方案換算成具體價值。
3.事先籌劃原則。事先籌劃原則就是指企業首先要對籌資、投資以及經營等活動進行事前謀劃，然后再制定出具體的稅務籌劃方案，從而切實減少企業的應納稅款，降低企業稅務支出。
4.堅持以企業財務決策為導向原則。要順利實現企業的稅務籌劃工作，就要使企業各項經營活動符合規范，從而推動企業籌資、經營以及利潤分配等工作的順利進行。由此可見，企業在進行稅務籌劃時，要嚴格遵守企業財務決策，實現稅務籌劃與財務決策的協調。
5.風險防范原則。企業在進行稅務籌劃時，往往會考慮到現行稅法的弊端和漏洞，因而存在著一定的操作風險。企業在制定稅務籌劃的具體方案時，如果不重視操作風險，那么極易導致稅務籌劃工作的無序，從而阻礙稅務籌劃工作的順利開展。所以，企業要增強風險意識，有效預防和控制稅務籌劃工作中的操作風險[2]。
三、稅收籌劃在財務管理中的實際應用
在企業的經營發展過程中，財務管理和稅務籌劃是相互制約、相互促進的兩個方面。首先，企業只有制定出科學有效的稅務籌劃方案，才能從根本上提升企業經濟效益，從而推動企業財務管理目標的順利實現。其次，要保證稅務籌劃工作的順利開展，就要有科學的財務策劃作為支撐，在稅務籌劃過程中必須充分利用現有的財務策劃手段，同時企業要以財務管理的相關內容和要求為工作的出發點，檢驗稅務籌劃方案是否科學、可行。企業財務管理部門在進行投資、籌資以及經營過程中，都有利于稅務籌劃工作的開展，科學有效的稅務籌劃將有利于順利實現財務管理目標。
1.籌資過程中的稅務籌劃。對于企業的生存發展而言，籌資是進行一切經濟活動的前提和基礎。企業要保證生產經營活動的順利進行，實現盈利目標，就要籌集到大量的資金。權益融資和債券融資是目前公司籌資的主要方式，發行股票是權益融資的主要形式，而借款、發行債券是債券融資的主要形式。權益融資和債權融資的資金在稅前和稅后是不盡相同的，所以公司要保證籌資工作的順利開展，就要做好稅務籌劃工作。
在公司的資金來源中，權益資本是最主要的來源形式。但是我國稅法明確規定，企業費用項目列支中不能包含權益資金成本，企業只依法享受稅后利潤，股息所得稅不歸公司所有。所以，公司在發行股票之前，要以企業注冊資本為出發點，假如企業所需資金較多，而注冊資本較少，那么企業可以發行債券或者從銀行貸款，有效解決企業的資金短缺難題。公司注冊資本在很大程度上影響著債務資本的籌集，公司要盡可能消除或者減小這一影響，可以不斷改進管理方法，切實提高公司的實際收益，從而消除投資者的顧慮，最大限度的籌集到債務資本。國家相關稅法規定，企業可以在稅前扣除債務資本利息，從而增加收益。發行債券和借款是債務籌資的主要方式。國家稅法指出，負債成本能在稅前予以扣除，從而實現所得稅的減抵。通常，企業負債利息率低于投資收益率時，企業可以適當增加負債或者利用財務杠桿，以便于獲得節稅收益和權益資金收益。權益融資和債券融資各有其優缺點。從企業納稅籌劃來看，權益資本融資不及債務融資，國家相關財務制度明確規定，企業在債務融資過程中所支出的利息和手續費可以依法納入財務費用或者在建工程費用之列。企業可以在稅前支取財務費用，從而抵消一部分所得稅。而企業在發行股票時，要在納稅以后才能支付股利，企業相應的就要多繳納所得稅。所以，企業在選擇籌資方式時要盡可能選擇債務資本籌資方式，切實降低企業的經營成本。
2.投資過程中的稅務籌劃。投資作為一項經濟活動，是指企業在前期投入一定的物力或者財力，從而在未來一段時期內獲得經濟收益。在企業財務管理過程中，投資有著重要意義。獲取投資利潤是企業進行投資的根本出發點，在投資收益中，稅款作為減抵項目關系到企業收益的多少。所以，企業要重視稅務籌劃，確保投資活動的順利進行。公司在制定具體的投資方案時，要不斷優化投資規模、投資行業以及投資地點，最大限度的提高投資凈收益和節稅。在選擇投資地點時，企業要盡可能選擇低稅負地區。企業在制定具體的投資方案時，要綜合考慮該地區的勞動力、市場、金融環境、基礎設施以及原材料等，實現投資地點的最優。隨著改革開放的進一步深入，我國因地制宜，針對各地的實際情況制定出不同的稅收優惠政策和稅負差別，為稅務籌劃提供了可能。投資者在選擇投資地點時要審慎行事，盡可能將資金投放到國家大力扶持地區，切實減輕企業的稅務負擔，實現社會效益和企業效益的雙贏。投資者在選擇投資何種行業時要衡量并比較國家關于具體行業的稅收優惠政策，盡可能選擇知識密集型產業、高新技術產業以及生產性外商投資企業等，充分利用國家稅收扶持政策。目前，我國制定出了不同的稅收政策，投資者在選擇具體的投資方向時要堅持科學的態度，認真做好稅務籌劃工作，選擇優惠多的行業，增加企業收益。
影響企業投資規模的因素是多方面的。企業在確定具體的投資規模時，要將市場需求作為根本出發點。同時，稅收也從多方面影響著企業的投資規模。所謂的投資規模，就是指企業在籌備之初是建立獨立企業還是集團企業。企業的納稅水平和生產規模也受到投資規模的直接影響。在我國，增值稅是主要稅種，它涉及的范圍極廣。所以，繳納增值稅是多數企業不可避免的問題。小規模納稅人和一般納稅人是我國稅法規定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者要對二者的稅負水平進行綜合分析，及時修改和調整投資規模，降低稅負。
3.經營過程的稅務籌劃。在企業的生產經營過程中，稅務籌劃占據著重要地位。成本核算與稅務籌劃有著密切關系，成本核算主要包括選擇存貨計價方式、固定資產折舊方法以及資產攤銷等。
企業在具體的生產經營活動中會產生福利費，管理費等諸多費用，這些都將納入產品成本的范疇，不規則分攤法、平均分攤法以及實際發生分攤法等是主要的費用分攤方法，選擇的方法不同，所承擔的稅收負擔也不盡相同。所以，企業要做好費用分攤的籌劃工作，最大限度的減輕企業的稅負。
存貨計價主要包括加權平均法、先進先出法以及個別計價法等多種方法。選擇的計價方法不同，存貨價值和成本也就不盡相同，具體的應納稅額也會存在一定的差異。例如，企業要在物價水平持續降低的情況下減輕稅負，在計算存貨成本時就要選擇先進先出法。企業為了最大限度的降低稅負，一般選擇最優的計價方法，從而實現企業利潤的最大化。
雙倍余額遞減法、年數總和法、工作量法、平均年限法是目前我國通行的折舊方法，固定資產成本和折舊額隨方法的變化而變化。不同的折舊方法將導致企業利潤和稅務的不同。企業在進行資產折舊時要盡可能選擇最優的方法。例如，在通貨膨脹時期，企業要最大限度的縮短資本回收期，就要選用加速折舊法，增加稅收抵稅額，延遲納稅[3]。
關鍵詞：企業稅收 問題 對策
隨著時代的發展，我國市場經濟體制得到了確立和完善，在發展經濟的同時，也在擴大內需，其中，企業財會稅收是內需保護政策的基礎。企業的財會稅收對于國民經濟的發展可以起到有效的保障作用，同時，對于企業的正常穩定運行也可以起到積極的作用。但是通過調查研究可以得知，如今在企業財會稅收方面還存在著諸多的問題，需要引起人們的重視。
1、企業財會稅收存在的問題
一是偷稅漏稅問題：通過調查研究發現，如今還有諸多的問題存在于稅收的管理部門和執行人員建設中，從管理角度上來講，企業收稅部門的制度還很不完善，有著較多的問題存在于部門分級以及管轄區分級劃分上，比如沒有足夠的人手，沒有合理的劃分管轄區，沒有明確管理內容，企業人員的素質需要進一步提升等等，這樣都會對企業財務稅收工作的順利進行產生影響，出現一些偷稅漏稅等問題。還有就是從執行方面來講，沒有較大的執行力度，在財會稅收開展過程中，監管人員沒有落實自己的職責，沒有足夠的監管力度，并且還會出現一些不愛崗不敬業的問題。相較于西方發達國家，我國在財會稅收的稅收方法和監管制度方面，還存在著諸多的問題和不足。
二是企業內部管理：通過調查，我國很多企業在稅收中采用的方法都是傳統的財政管理，將企業整體財政稅收作為關注的重點，企業內部管理部門的監管工作卻沒有產生足夠的重視，企業沒有較好的掌握稅收，在財會稅收的同時，企業稅收部門往往無法從企業報表上，對財政稅收信息進行詳細的獲取，那么財政稅收的工作進度就會遭到降低，影響到稅收的控制能力，經常容易出現偷稅漏稅問題。
三是政府和企業之間的配合：目前，很多地方都是單獨設置稅收部門，沒有聯系管轄內的企業，這個問題主要是我國企業財會稅收政策存在著問題，并且財政管理理念較為落后，企業需要緊密聯系政府，稅收制度的一體化也需要體現出來，在企業財會稅收過程中，只有明確了這一點，方可以將企業財會稅收給有效開展下去。
2、企業財會稅收問題的解決對策
一是強化監管制度：要大力監管企業內部資金，在監管企業資金內部資金項目的過程中，需要深入下去，對企業的日常生活行為產生足夠的重視，可以細化企業財會稅收的管理工作，對經濟項目的財政稅收報表進行編制，在開展本項工作之前，需要細分企業內部人員和財政稅收人員，對企業各個部門之間的經濟流量方向進行明確，結合流量方向，來對報表進行合理編制，并且做好準備工作，以便將每天驗收、每周驗收以及每月驗收等制度給嚴格執行下去。要知道，財政政策的傳達會直接受到企業財政內部細分化的影響，通過有效分化企業之間各個管理部門，可以促使企業財會稅收更加有序的展開。
二是雙向管理制度：將雙向管理制度應用到企業財政中，具有一系列的優勢，構建良好的企業雙向管理制度，政府可以更加有效的開展財政稅收工作。在傳統的稅收觀念中，需要分開政府和企業，管理工作由政府來負責，企業只是扶持和執行，這種財務觀念是錯誤，對于企業和政府之間的良好關系構建，產生了較為嚴重的消極影響。對于企業來講，可以對申報小組進行構建，以便更加密切的聯系政府，促使企業合法運營。如果在企業方面出現了問題，政府可以及時了解，給予一系列的幫助。對于政府來講，相關的工作人員需要深入到企業中來，對企業進行指導，構建相關的財會稅收監管制度，通過實踐研究表明，將這種雙向管理制度給執行下去，可以促使可持續發展的目標得到有效實現。
三是對財政稅收政策進行構建：要想更好的優化企業的財會稅收政策，就需要對企業財政部門內部工作產生足夠的重視。首先要結合企業的具體情況，對財政部門進行構建，配備足夠的工作人員，并且將適當的權利賦予給這個部門，明確職能，這樣就可以對日后的工作方向進行了解。其次，對監管制度進行優化，促使企業在稅收中占據更加重要的地位，結合企業的具體情況，對企業內部的監管制度進行構建和完善，促使管理形式的一體化得到實現，這樣就可以統籌考慮，配合政府，將稅收工作給有效開展下去。最后，在科學技術不斷革新的今天，還需要積極將先進的科學技術給應用過來，對信息一體化平臺進行構建，借助于這些信息平臺，企業可以對政府的相關稅收政策進行了解，并且還可以實時監控稅源情況。另外，還可以結合具體情況，對現代信息平臺的報警機制系統進行構建，如果有問題出現于企業內部財會數字中，報警信息可以及時發出來，那么就可以避免有偏離出現于企業的財會稅收中，促使企業獲得更好的發展。另外，企業還需要采取一系列的措施，如培訓、教育等，來不斷提升財會工作人員的綜合素質和專業水平。對于財會工作人員來講，需要不斷努力，緊跟時展的腳步，提升自己的專業水平。
3、結語
在如今新形勢下，企業財會稅收中出現了一系列的問題，需要引起人們足夠的重視。在對企業財會稅收進行控制的基礎上，還需要對企業門內部的財政分工產生足夠的重視。政府需要積極參與進來，明確自身職能，對相關的監管制度和聯系制度進行構建和完善，企業需要密切配合政府，協調工作，這樣才可以有效落實我國企業財會稅收政策，推動我國經濟獲得更好更快的發展。
參考文獻：
[1]任子芳.試論企業財會稅收存在的問題及解決對策[J].現代經濟信息.2012，2（24）：123-125.
摘要：以某單位人才數據為例，說明人才斷層的嚴峻形勢，分析水電施工企業人才斷層的原因，提出相應的解決對策
關鍵詞 ：人才斷層 老齡化 對策
人才斷層，即人才青黃不接。人才的結構構成狀況出現某種不合理、不穩定、不協調的狀態，甚至在局部范圍內產生某個方面的人才嚴重短缺、某種層次的人才斷檔，抑或人才總體配置呈現比例失調的表象，均可稱之謂“人才斷層”。
一、水電施工企業存在人才斷層問題的主要方面
1.人才年齡結構嚴重斷層。以某單位為例，人才年齡結構構成存在著中年低谷，35-45周歲年齡段的人才特別少，占10%左右，所屬項目中甚至有只占5%。如果把人類勞動年齡按40年（20 -60歲）計算的話，那么一般這個年齡段的人應占總額的20-25%才較合理。
2.技能人才斷層。高級工及以上技能人才為23人，占總人數的比例為16%，不同的工種，分布到不同的項目，數量就屈指可數。此外，門塔機司機及其他重機司機數量不足，還存在老齡化問題。
3.中級專業技術職稱及以上人才斷層。專業技術人才方面，副高級以上9人，中級職稱16人，初級職稱30人，專業技術人才職稱結構呈金字塔型。副高級以上管理人員老齡化化問題嚴重。45歲以上8人，占90%，他們將面臨著退休、退居二線。中級職稱中35歲以下8人，占50%，多為近年統招畢業生，工齡5-10年，這類人才流失風險較大；45歲以上7人，占44%，多為55歲左右老同志，即將退休；而企業中堅力量35-45歲之間者只1人。
二、出現“人才斷層”現象的原因分析
1.薪酬原因。當員工感覺到企業支付的薪酬不能很好地代表其人力資源價值時，或者是不能正確評估其對企業的貢獻時，就會選擇到能支付更有競爭力的薪酬的企業中去。據2013年全國各行業平均工資一覽表中的數據顯示，金融業最高，水利行業排倒數第二，在水電企業工作的風險卻比大多數行業要高很多。付出得不到相應的回報，員工就會跳槽。
2.人才培養力度不夠。有的單位只重引進人才不重培養，沒有合理的人才培養計劃和職業發展通道，常見的通道是見習期-技術員-副科長-科長-副總工-總工-項目經理。這是一個需要漫長時間、等待機會的通道，項目經理的數量有限，不是人人都有機會當的。
3.企業文化缺失。作為高度分散作業的行業，干一個項目換一個地方，容易讓員工思想上產生波動情緒。很多水電施工企業只重技術重經營結算，忽視企業文化建設問題。對企業文化的宣傳力度遠不及服務業，缺乏對員工的感召力和吸引力，一旦員工感覺自身價值無法發揮時，就會離開。
三、解決人才斷層問題的對策和措施
1.清楚認識并重視人才斷層問題。企業管理者要清楚認識并重視企業的人才斷層的問題。5年內管理人員退休后，是否有足夠的中堅力量接替。若沒有，說明企業已經出現了人才斷層，而這將嚴重影響企業的可持續發展。
2.深化人才制度改革，創造良好的用人環境。第一，完善考核與激勵制度。由于考核與激勵機制缺乏，很多單位出現“多干多錯，不干不錯”的不良風氣，這個必須改，要讓大家感到“不干就是錯，無功便是過”。要通過完善考核與激勵制度，獎勵能者，調動員工積極性和主動性；通過考核定薪，倡導公平的分配氛圍。第二，加強中青年人才專項培訓。企業里的培訓大多只1-3天，速成的，學習的效果不明顯，還有大量的差旅費。建議上級部門加大專題培訓力度，選擇一些有培養前途的中青年骨干重點專項培養，特別是中級職稱的這些人才，減少流失風險；通過簽訂培訓服務協議，也能約束人才的流動性。第三，為員工制定合理的職業生涯發展規劃。合理的職業生涯發展規劃可以使個人目標和企業目標有機統一，能使企業和員工共同得到發展。這是一種長遠投資，可以吸引更多的優秀人才加入企業，也可以留住人才，有序地培養各層次的人才，避免人才斷層。
3.加強企業文化建設。水電施工企業要加強對企業發展目標、共同價值觀、經營理念的宣傳，增強凝聚力；經常以座談會等方式，加強與各級人才的溝通，不斷改善員工工作生活環境，提高收入水平；發揮工會的群眾樞紐作用，經常開展各種文體活動，把員工在企業的成長以報喜的方式告訴家人，讓人家也一起分享員工進步的喜悅，并支持員工的工作。通過以上努力來營造良好的企業文化，讓員工對企業有依戀有感情，愿意為企業服務。
總之，水電施工企業的管理者要重視人才斷層問題，營造良好的企業文化，減少人才流失；有步驟地開展人才培養計劃，做好考核與激勵工作，設計合理的員工職業發展通道，做到人才有序流動不斷層，從而保障企業可持續發展。
參考文獻
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[2]丁堅.關于“人才斷層”問題的若干思考[J].浙江社會科學,1990(5)
一、企業財務管理中稅收籌劃的應用價值和兩者的關系
1.企業財務管理中稅收籌劃的應用價值分析
企業的財務管理是保障企業在市場中生存發展的基礎，在財務管理中的稅收籌劃的應用，就有著鮮明的價值體現。能在稅收籌劃管理的應用下對企業盈利能力，以及償債能力得到有效提高。企業的發展其自身的發展水平主要是通過盈利能力進行衡量的，所以企業盈利大小就和稅后利潤大小有著緊密聯系。企業要想在稅后利潤最大化的呈現，就要能夠充分的注重稅收籌劃的工作科學有效的實施，在這一方面的工作得到了完善化，就能將企業的整體盈利能力和償債能力得到加強。
再者，企業的財務管理工作中對稅收籌劃的應用價值，還體現在對經營管理水平的提升，以及會計管理水平提升層面。企業的實際經營發展過程中，其中比較重要的要素就是資金以及利潤和成本。而在企業經營中稅收籌劃的實施，就能夠將這幾者進行綜合。這就能夠將整體的經營管理水平得到有效提升，在實施稅收籌劃的實施過程中，在對財務工作人員方面的要求也有著相應的提升，從而就能將會計管理水平得以有效提升。
另外，企業財務管理過程中對稅收籌劃的應用，能有效防止企業陷入到稅收法額陷阱當中。在這一方面的應用加強，就能充分保障企業在市場經濟發展中的競爭優勢加強。
2.企業財務管理與稅收籌劃關系分析
企業的財務管理是企業生存發展的基礎，而和稅收籌劃之間也有著緊密的聯系。在實際的財務管理過程中，對和企業的每項工作都有著緊密的聯系。稅收籌劃是財務管理中的重要要素，對加強企業的財務管理有著重要意義。在稅收籌劃的工作開展過程中，主要是圍繞著企業財務管理活動進行開展的，在應用的目標上都是為了企業的利潤最大化。所以在稅收籌劃的工作實施收益方面，也會對企業的獲利能力有著直接的影響。而在企業的財務管理的工作方面，其主要就是起到財務決策的作用，能為企業的領導者在決策中提供真實準確的數據信息，才能幫助企業獲得利潤。兩者對企業的利潤獲得的目的都是相同的。而稅收籌劃作為是財務管理中的重要組成，兩者也是相互影響的，如果財務管理的質量得不到提高，也會影響到稅收籌劃的進一步發展。
二、企業財務管理的稅收籌劃的特征以及類型分析
1.企業財務管理的稅收籌劃的主要特征體現分析
從企業的財務管理中的稅收籌劃的特征來看，主要體現在多個層面，其中在合法性特征上是比較基礎的特征。也就是企業的財務管理過程中的稅收籌劃要能夠和法律的先關規范相符合，不能與其相抵觸。而在稅收籌劃的目的性特征層面，就體現出了稅收籌劃作為理財活動和籌劃活動，就要能為實現一定意圖和目標來加以實施，所以在目的性的目標上體現的就比較突出。
再者，財務管理的稅收籌劃在預期性的特征上也比較突出，在對稅收籌劃的實際應用過程中，主要就是對未來經濟事項作出的預測。因為在納稅義務的滯后性性質的基礎上，企業只有在交易之后才能進行納稅。在這一客觀實施的情況下，就能夠在財務管理過程中稅收籌劃的相關工作得以實施，也能將稅收籌劃的預期性特征得以鮮明呈現。
另外，企業的財務管理稅收籌劃的專業性特征以及風險性特征層面也有著呈現。從其專業性特征層面來看，主要就是在進行稅收籌劃中是按照國家的標準要求進行執行的，所以在專業性上就比較強。而風險性的特征則主要是體現在，這一籌劃活動是有著預見性的，所以在籌劃過程中就會有著一定的風險。
2.企業財務管理的稅收籌劃的主要類型分析
從當前我國的企業財務管理而對稅收籌劃類型來看，根據不同的標準就能夠將稅收籌劃分成不同的類型。其中的節稅籌劃類型就是比較常見的，也是合法方式下的稅收籌劃類型。在這一類型的稅收籌劃，主要是通過對稅法當中的起征點以及減免稅等優惠應用，在投資以及籌資的活動中進行科學化的安排，就能夠達到少繳稅以及不交稅的目的。在這一類型的稅收籌劃方面主要就是對國家的一些優惠政策的應用。
再者，企業財務管理中稅收籌劃的類型中避稅籌劃也是比較重要的。這會非違法方式的稅收籌劃的方法，主要就是在對當前的稅法充分了解以及對相關的財會知識掌握情況下，對稅法的一些規范沒有違背，從而在企業的財務管理中的投融資等方面，結合實際進行科學化的安排。這樣也能起到避稅的目的。
除此之外，對于企業的財務管理過程中稅收籌劃的類型中的稅負轉嫁籌劃類型也比較只能夠。在這一類型中的稅收籌劃，主要是通過對經濟手段的應用，然后對價格實施相應的調整以及變動等，將稅負進行轉嫁其它人進行承擔。通過這樣的方式也能起到稅負轉嫁的作用，對企業的財務管理的壓力也能得到有效減輕。
三、企業財務管理中稅收籌劃應用的可行性及存在的問題分析
1.企業財務管理中稅收籌劃應用的可行性分析
企業的財務管理過程中，稅收籌劃在其中應用有著其可行性。由于稅收差別待遇，能夠為企業在這一工作中開拓發展的空間。企業在對稅收籌劃的應用過程中，主要是對企業的投資以及經營等活動進行的科學合理化的安排。通過對稅收籌劃得以明確化以及進行規范化，就使得企業在稅收籌劃的發展空間上得到了拓展，有利于其作用的良好發揮。同時在財務管理過程中對稅收籌劃加以應用，也能制度上能提供相應保障，這就比較有利于企業的財務管理的質量水平提升。在稅收籌劃的實際應用中，也能夠為財務管理的內容進行增加，豐富了財務管理的功能，在這一方面的工作效率也能有效提升。
2.企業財務管理中稅收籌劃應用存在的問題分析
從當前我國的企業財務管理中的稅收籌劃應用現狀來看，還有諸多方面存在著問題有待解決。這些問題主要體現在，一些企業對稅收籌劃的了解沒有全面化。企業的財務管理中對稅收籌劃的引入，在我國的發展時間相對比較短，一些企業在這一概念的理解就不是很深入。一些企業的財務管理人員對稅收籌劃有著錯誤性的理解，認為直接的偷稅漏稅以及逃稅，要比復雜化的稅收籌劃來的方便，對稅收籌劃的科學正確應用沒有得到正視。還有是企業的稅收籌劃中在風險意識上還沒有充分體現，在企業的財務管理過程中，對稅收籌劃的風險沒有注重，這就對財務管理的水平提升有著很大的阻礙。
再者，企業的財務管理中對稅收籌劃的成本意識方面相對比較缺乏，以及在相關的人才方面還比較缺乏。一些工作人員對稅收籌劃的了解只停留在表面。這些層面的問題就對我國的企業財務管理的進一步發展有著很大的影響。對這些問題就要能及時的解決，針對性的應對，這樣才能有助于企業的財務管理中稅收籌劃的科學有效應用。
四、企業財務管理中稅收籌劃應用的優化策略探究
為能夠將稅收籌劃在企業財務管理中科學應用，就要注重措施的科學實施，筆者結合實際對企業財務管理中稅收籌劃的應用策略進行了探究，在這些策略實施下，就能對企業財務管理的質量水平得以提升。
第一，將稅收籌劃在企業財務管理中的應用，要能嚴格遵循相應原則。只有在這些原則遵循下，才能有助于企業財務管理。其中在合法性原則方面要得以重視，對稅收籌劃的應用要在法律框架下加以應用，不能對國家財務會計的相關法規等進行違背。對稅收籌劃的應用要和時展相結合，根據最新的法律規范來進行遵循。還要能在實施中和財務管理的總目標相統一。財務管理和稅收籌劃的目標都是相同的，都是為企業的利潤最大化而實施的，所以兩者目標要能相統一。除此之外，企業財務管理稅收籌劃的應用也要能將成本效益原則，以及服務于財務決策過程原則相遵循。只有在這些原則的遵循下，才能有利于稅收籌劃的應用價值最大發揮。
第二，將稅收籌劃在企業財務管理中的應用，能在不同的階段得以發揮作用。將稅收籌劃在企業財務管理中籌資決策中的應用中，就要能充分的了解籌資方式的多樣化。企業會有著不同稅負以及成本列支方式等，通過將稅收籌資在企業財務管理中加以應用，就能將籌資的成本得以有效降低。在具體的應用中就要能加以選擇，對金融機構融資以及非金融機構借款等都能加以結合實際選擇。
第三，企業的財務管理過程中，要能充分注重稅收籌資的應用。對于缺乏稅收籌資觀念的問題要能及時性的轉變。在我國的稅收制度的進一步優化發展背景下，在稅務體制管理的層次性要進一步的深化。政府方面就要在稅務活動的開展上加大力度，在這些基礎知識的宣傳工作方面進行加強，并要能積極的引導企業對稅收籌劃的行為規范性實施，認識到稅收籌劃應用重要性以及科學性等。
第四，企業財務管理的稅收籌劃的應用，要以企業利潤最大化為目標。財務工作人員要能夠結合企業的經營情況進行綜合分析，將稅收籌劃在財務管理中的應用利弊要能得以有效的權衡，進行實施科學性的籌劃。企業的稅收籌劃的實施中，要嚴格和稅法的時效性相遵循，對風險的防范要能加強。在當前的經濟環境多變的情況下，稅法也會相應的變化，企業在對稅收籌劃的實際應用過程中，就要能夠和稅法的相關規定緊密結合。
第五，企業的財務管理中對稅收籌劃的應用，還要能夠對稅收籌劃的管理實施機制建設工作得以完善化。這就需要對一些專家進行聘請，結合企業的實際發展情況，來進行制定相適應的稅收籌劃的科學機制。要能確保獨立進行稅收籌劃方案的設計，將機制和相關法律規范進行緊密結合，只有在這些方面得到了完善加強，才能有助于稅收籌劃的應用價值充分體現。
關鍵詞 企業技術進步 財務稅收 完善對策
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A
1現行的財務稅收政策存在的問題分析
1.1稅制不合理
目前我國稅收的收入主要來自于流轉稅，而企業所得稅的比重相對較低，但是在促進我國企業進步的稅收政策中，主要優惠的對象是所得稅，因此造成了優惠措施的力度對于促進企業技術升級的動力相對有限。
1.2優惠對象范圍較窄
根據《關于促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》可以得知，目前稅收優惠的對象主要針對的是科研單位和科研成果，而對于具體的科技研究活動和開發的項目卻沒有相應的財政稅收優惠，因此造成優惠政策的覆蓋面相對較窄。也就是說已經完成技術升級，而且已經為企業得到回報之后才能夠享受到這些優惠，而對于那些準備開始技術升級，項目開發的企業卻沒有相應的優惠政策，而對于企業來說，這兩個階段風險更大，如果沒有政策上的支持，顯然很難讓企業實現技術進步。
1.3個人所得稅優惠政策缺乏
在現行的稅收政策中，對于高科技人才的收入還沒有真正的個人所得稅優惠政策，也就是說高科技人才賺的錢越多，那么所繳納的個人所得稅也會越多，這從某種意義上來說就降低了國內高新技術產業對高科技人才的吸引力，每年大量的高素質人才流向歐美等發達國家，也足以說明國內優惠政策的缺乏，而財務稅收政策優惠力度較弱也是一個重要內容。
1.4對于風險投資的優惠政策缺乏
很多企業技術升級往往是通過風險投資來獲得資金，但是目前我國對于風險投資的立法存在嚴重滯后，涉及到風險投資的稅收優惠制度還沒有完全建立，目前針對風險投資的稅收優惠政策僅僅是對那些已經投資企業并得到一定回報的情況下才會得到政策上的優惠，在這種限定下，顯然會降低促進風險投資的投資力度，只有從一開始就提供相應的稅收優惠，同時對于民間資本進入風投領域給予政策支持，才能夠有效地提升風投的投資力度。
1.5生產型增值稅具有消極作用
生產型增值稅不僅僅會增加企業的稅負，同時也減少了企業的流動資金，當企業資金匱乏，自然很難在技術升級和創新方面投入更多資金，因為這部分的資金效益能否出現，本身還是一個未知數，所以生產型增值稅對于促進企業技術進步是具有消極作用的。
1.6優惠政策形式單一
目前針對促進企業技術進步的優惠財務稅收政策的措施相對單一，僅僅以稅率式的方式和稅額的定期減免進行稅收優惠，也就是側重事后讓利，而在研發前期以及固定資產加速折舊、投資減免和虧損結轉等方面沒有切實的優惠措施。
2 在促進企業技術進步的稅收政策完善建議
2.1將事后優惠轉變成事前鼓勵
促進企業技術進步的關鍵在于鼓勵企業敢于投入資金進行技術研發，因此在稅收政策上要在企業技術研發的投入上進行傾斜，這個優惠傾斜可以從下面三個方面來完善；（1）對于中試產品進行稅收優惠；（2）對于基礎研究在稅收方面給予優惠；（3）對于企業的技術研發投入要給予稅收優惠。企業在技術進步方面投入的研發經費，無論當年是否獲利，都應該按照實際的支出給予一定額度的稅收抵免。對于企業或者個人的技術成果轉讓，可以減免所得稅以及營業稅，從而促進企業技術進步。
2.2對高新技術產業人才實行所得稅優惠政策
企業技術進步的核心在于高素質人才。提升高素質人才的研發熱情，除了在精神上給予激勵之外，更重要的還是要從物質上給予激勵。因此針對高新技術產業，應該在個人所得稅方面給予一定的優惠，這樣才能夠促進國際對高素質人才的吸引力，避免我國高端人才的流失。對此可以從兩個方面來做；（1）改革計稅標準，并給與稅前扣除；（2）要擴大高端技術人才個人所得稅的優惠范圍。
2.3完善風投的稅收優惠政策
風投是目前企業技術進步的重要支持資金，因此可以從稅收政策上給予優惠，從而鼓勵風投的積極性；（1）建立科技開發準備金制度，并允許費用的列支，企業技術進步可能的失敗損失可以因此得到一定的彌補；（2）制定稅收傾斜政策，比如對于風險投資公司向企業進行風投時的資金可以免征營業稅，與此同時還在較長的時間里降低所得稅率；（3）對于企業本身投入高新技術并獲得利潤的資金再次投向高新技術，那么之前的利潤所得稅一律給予減免。
2.4實行多元化的財政優惠政策
之前針對促進我國企業技術進步方面的財政稅收政策的優惠方式僅僅采用的是稅額減免和低稅率的方式，這種方式對于高科技企業來說，優惠力度較低，不具備促進企業技術進步的積極性。因此可以引入發達國家針對高科技行業采用的加速折舊以及投資減免的優惠方式，還有技術發開基金等稅基式優惠措施，從而鼓勵企業不斷采用新技術，研發新技術。與此同時還要注意稅收政策制度在促進企業技術進步方面是否有效，而確保效果的前提就在于多種優惠制度的相互協作，讓企業從多個角度能夠因為技術升級而得到政策上的扶持，這樣才有利于提升企業技術升級的信心。
參考文獻
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關鍵詞：企業 財稅政策 分析 經濟
我國企業的發展越來越快，企業在我國的經濟地位也越來越高。世界經濟危機發生之后，國外出現了一些阻礙國家經濟發展，從發展的角度來看，我國企業尤其是中小型企業也受到前所未有的沖擊，直接導致企業的出口下滑，經營出現虧損。國家就需要優化中國企業發展財稅補貼政策，對于企業的發展有積極的影響。隨著國家財稅補貼政策的實施，也出現了一些問題，導致并沒有充分發揮財稅補貼的作用。
一、財稅補貼政策的相關概述
財稅補貼政策也就是企業結構失衡或者出現一定瓶頸的時候，可以給企業提供各種形式的財稅方面的補貼，從而保護特定的產業和經濟，優化產業結構。財稅補貼政策是國家協調經濟運行和社會利益的手段，可以起到幫助企業提高經營績效的作用，它是世界上許多國家政府運用的一項非常重要的經濟政策。
二、關于財稅補貼政策在公司經營績效發展現狀
中國企業普遍享受了國家稅收方面優惠，而且名目非常繁多，各地差異也較明顯，其中最典型的農業生產型企業。為支持農業產業化經營，當地企業利用稅收優惠政策刺激公司的發展，但是通過研究發現，財稅補貼政策對于生產型企業沒有非常明顯的效應，還存在著一定的副作用，顯著增加了償債能力，也導致企業管理層出現一些偷懶的行為。通過研究表明，近一半的農業上市公司利潤都是需要依靠著各種補貼進行經營占了21%，補貼收入中所得稅返還占了48%，出口退稅構成占了10%等，但是農業上市公司在享受國家優惠政策的同時，其整體經營績效并沒有得到很大的提高，反而出現一種停滯不前的態勢。
為了建立并完善企業工作協調方面的機制，充分發揮國家財稅補貼的作用，國務院促進企業發展工作領導小組，加快改善企業發展的政策方法的環境，從而制定相關的法規，比如工業和信息化部門等7部門了關于《融資性擔保公司暫行辦法》，國家相關部門聯合工業和信息化部門制定財稅補貼政策。因此中國企業融資工作也抓緊推進。從這些舉措來看，說明國家對于財稅補貼政策的高度重視。
三、財稅補貼政策對公司經營的影響以農業公司為例
我國目前與企業相關的財稅補貼優惠包含了：增值稅減稅、企業所得稅減免、價格補貼和公益性補貼，基于所得稅減免優惠占據了企業所享受的財稅補貼總額的比例相對比較大，因此也會對企業的經營績效產生一定的影響，因此很多企業沒有下精力去解決自身經營績效方面的問題，而是過多考慮國家補貼政策，導致企業的經營績效與市場經濟發展并不匹配。
（一）財稅扶持政策在公司經營中出現的一些負面影響
財稅扶持政策在公司經營中出現了一些負面影響，從全國各地農業公司統計來看，中國的農業企業有30%是由于依靠國家財稅補貼而維持生存的，但是這種企業由于經營績效不佳，受到市場競爭的影響，大部分還是倒閉了。這種情況的發生，也直接浪費了國家財稅補貼政策的資源。
財稅補貼政策和所得稅優惠對農業上市公司有非常大的影響，它是企業盈利非常重要的來源，但是過多的財稅補貼會導致企業在經營績效不佳時不會想辦法扭轉企業發展方向，這與國家政策的初衷與期望有所違背，說明財稅扶持政策及運行機制存在著一定的問題，它在一定程度上虛增了企業的盈利能力，導致企業會滋生惰性和尋租的行為，因此無法真正優化企業經營政策，導致企業的經營績效低下。
（二）公司經營方面的問題導致財政扶持政策的作用銳減
國家利用財稅政策對農業上市公司進行了大力的經濟方面的扶持，但是農業公司的整體發展情況卻是比較低迷，而且暴露出非常多的問題，比如經營績效比較差，股權結構不合理和治理結構不完善，甚至有些企業進行跨業經營，導致有些農業企業因為財政方面的問題而黯然退市。財稅扶持政策雖然改善了企業的績效，但是無法掩蓋在公司經營方面的問題。
（三）企業對財稅補貼政策認識錯誤
我們知道企業的發展離不開正確的領導，領導層的意志決定了企業面對國家政策時的方向問題，由于大多數企業都是中小企業，中小企業的領導者并沒有太多的經驗和知識，而是白手起家，所以現在大多數企業的納稅并不重視企業的稅收籌劃，導致無法正確籌劃成本。
關于補貼效率的標準，國家給予農業產業化財稅補貼政策，其目的并不是企業的發展壯大，而是希望促進農民的增收，有一些企業出現了虧損，如果不進行經濟方面的補貼，就會立刻倒閉，這樣會導致當地的農民就業出現問題，甚至是增收不利，在這種情況下，補貼效率也就是維持企業不倒閉，但并不是促進企業的發展，這種認識是錯誤的。
四、財稅補貼政策對公司經營績效中存在問題的相關對策以農業公司為例
財稅補貼政策是國家的一種宏觀調控，是對企業經營的一種扶持，優化產業結構，促進產業的發展。因此，運用財稅政策資金支持相關的產業，扶持企業不斷地做大做強，促進經濟健康地發展。
關鍵詞：財稅；小微企業；發展融資
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
小微企業的發展對于促進社會經濟以及緩解當前社會的就業壓力有著十分重要的作用，但是由于小微企業的發展中管理并不十分完善，導致企業的融資十分困難。財稅對于小微企業的支持是十分重要的，今后需要進一步完善財稅政策，以進一步促進引導小微企業的健康發展。
一、小微企業發展、融資困難的主要原因
小微企業為我國社會經濟的發展做出了重要的貢獻，近年來我國的小微企業發展十分迅速，規模和數量都有所增加。但是由于小微企業的發展中缺少比較完善的管理措施，導致小微企業融資中存在眾多的困難，這直接影響小微企業規模的擴大和企業的長遠發展。小微企業融資困難的主要原因有以下幾個方面：
（一）小微企業管理中存在問題。目前，我國的小微企業大多屬于機會型企業，管理方式不健全，管理制度不完善，尤其是財務管理工作中存在的問題比較多，對于企業經濟結構的調整，以及企業的長遠發展有著十分不利的影響。在社會整體經濟轉型期，小微企業由于缺乏信息和技術，制約了小微企業的發展。另外一些小型的企業仍然未能實行所有權與經營權的分離，家族式的管理模式影響企業結構的調整以及企業的科學發展。
（二）小微企業貸款比較困難。小微企業的融資主要是商業銀行的貸款，隨著國家經濟政策的調整，小微企業貸款面臨的困難逐漸增加。小微企業的商業貸款需要一定的擔保，但是，小微企業的特點是資產規模小，企業將有限的資金都投入到生產經營中，不可能再有資金去購置固定資產。而商業銀行貸款看重的是不動產抵押物的擔保值，這極大的限制了小微企業的融資能力。另外，小微企業缺乏風險意識，財務管理不完善，沒有完整的信用記錄。再者，由于缺少完善、良好的信用體系，缺少良好的信用擔保，企業難以獲得銀行的貸款，資金短缺導致小微企業難以長足發展。
二、財稅對小微企業的發展和融資支持
小微企業的融資問題是關乎小微企業發展的關鍵問題，但是由于小微企業的規模比較小，企業的發展和管理并不十分完善，企業的融資十分困難，限制了企業的健康長足發展。加強財稅對小微企業的支持，對于我們社會主義經濟建設有著十分重要的作用，今后需要進一步完善和落實財稅對于小微企業發展和融資的支持，促進小微企業的長遠發展。
（一）政府應提供財政支持。由于小微企業規模小，資金短缺，沒有能力去培養太多的技術人才和經濟專家。需要政府出資組建一個經濟技術咨詢平臺，建立人才庫，為小微企業解讀國內、外經濟政策及發展形勢，為他們提供技術支持和改良創新，這樣可以引導小微企業立足長遠，建立科學發展觀，打造自身的核心競爭力，形成規模型經濟。
（二）對小微企業實行減稅政策。目前，小微企業上繳了50%以上的企業稅收，需要繳納十多種稅項，企業的平均稅負在40%以上，稅費負擔沉重，利潤空間被極大的擠壓。國家應“放水養魚”，進一步提高增值稅和營業稅的起征點加大所得稅稅收優惠，放寬費用扣除標準，切實減輕企業稅負。另外。優化稅收環境，降低納稅成本和“隱形負但”，規范稅收執法行為，為企業的發展提供良好的環境。
（三）加強對小微企業的融資支持。小微企業的融資問題是影響企業發展的重要因素，由于小微企業的管理存在一定的問題和信用擔保工作不完善，導致企業難以獲得發展所需要的資金。財稅政策調整中需要注重對小微企業的融資支持，可以鼓勵商業銀行對小微企業進行貸款支持。小微企業難以在大型銀行中獲得企業發展所需要的大量資金支持，小微企業貸款困難的重要原因就是企業的信用擔保存在問題，今后需要進一步完善企業的信用擔保政策，盡量建立健全企業的信用機制，提高企業的信用度，為企業的貸款提供良好的環境。
（四）加強小微企業的財務管理工作。小微企業的財務管理工作是影響企業的發展的重要原因，由于小微企業的發展中存在財務管理問題，財務管理中缺少監督工作導致企業的發展存在潛在的威脅，嚴重影響企業的長遠發展。加強小微企業的財務管理工作對于企業工作的開展以及發展規劃有著十分重要的意義。今后需要進一步完善和落實小微企業的財務監督工作，盡量減少企業財務管理中存在的會計信息不真實現象。在企業中建立財務管理責任制度，將財務工作進行合理明確的分工，一旦出現財務問題將追究相關責任人的責任，減少由于企業財務工作問題導致的企業發展問題和融資難問題。
（五）建立健全小微企業的經濟風險機制。國家財稅政策對于小微企業的支持存在一定的風險，小微企業發展中存在重大的經濟問題甚至倒閉現象逐漸增加，地方的財政部門將會面臨重大的經濟損失，擔負著重大的風險。這種潛在的風險是企業發展中難以獲得財稅支持的重要原因之一，今后需要進一步建立健全風險機制，提高小微企業的風險意識，盡量充分利用地方政府的財政支持，促進企業的健康發展。小微企業在管理中需要提高風險意識，由于小微企業的數量逐漸增加，企業的競爭也十分激烈，企業在管理中建立有效的風險預防機制，減少企業發展中存在的隱患，及時發現企業發展中存在的問題并加以解決，保障小企業的健康發展。
三、結語
隨著社會經濟的發展和政策的支持，我國的小微企業數量和規模逐漸增加，但是由于小微企業的競爭十分激烈，企業融資困難逐漸成為企業發展的重要阻力。加強財稅政策的支持對于小微企業的融資和發展有著十分重要的作用，但是由于小微企業自身發展存在眾多的問題，財稅政策對于小微企業的支持存在一定的風險。今后小微企業需要進一步完善企業的管理工作，提高企業的風險意識，進一步規范和完善企業財務工作，促進小微企業的健康發展。
參考文獻：
[1]賈康.財稅如何支持中小微企業發展和融資[J].經濟，2012（12）.