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關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；問題對策
簡單來說，所謂的稅收籌劃，指的就是在法律允許的范圍內，由納稅人依據相應的國家政策，來進行納稅方案的優化，從而實現企業稅收的降低，并促進企業整體經濟效益的提升。在財務管理過程中，企業稅收籌劃的作用非常顯著，有助于企業的快速發展，因此企業有必要對納稅籌劃引起重視。
一、稅收籌劃在企業中的重要作用
事實上，我國的稅收部門與企業之間的交流與互動，大多都是通過稅收統籌實現的。從小的方面來看，企業的稅收統籌能夠有效的強化企業的內部財務管理，而從大的方向分析，其能夠更好的幫助國家實現稅收目標，具體體現在：
1．是完成企業的財務管理的手段。在企業的財務管理中，稅收籌劃是其中一項非常重要的內容，通過科學的稅收籌劃，可以在很大程度上降低稅收的負擔，并以此來有效降低企業的生產成本，讓企業獲得更高的經濟利潤，因此，從根本上來說，稅收籌劃是完成企業財務管理目標的一個重要手段。
2．能夠實現國家財政稅收的管理目標。在經歷了經濟模式轉型之后，現階段，我國企業已經逐漸開始運用市場經濟模式，并且，在長期的社會發展過程中，我國的稅收體制也在實現進一步的完善與優化。從某種意義上來說，稅收政策的變化，是我國財政稅收部門實現經濟宏觀調控的一項具體體現，除此以外，科學的稅收統籌，也能夠進一步促進國家經濟宏觀調控能力的提升，實現國家的財政目標。
二、企業財務管理中稅收籌劃存在的主要問題
1．稅收籌劃認知不夠明確。現階段，與發達國家相比而言，我國企業的納稅意識還存在著明顯的不遇阻，通常很難對稅收的本質有一個準確的認識，并且普遍以為，之所以要進行稅收籌劃，就是為了能夠少交稅。更有甚者，部分企業認識偷稅漏稅與稅收籌劃可以相提并論，也正因如此，在實際的實施過程中，稅收籌劃就存在著各種各樣的問題。
2．稅收籌劃人才的專業化不高。就針對于目前的實際情況來看，在很多企業中，其所進行的稅收籌劃工作，通常都是由財務人員與納稅人員所負責的，但是，因為這些人員自身的專業水平不高，知識水平有限，并且對于業務的更新速度相對來說比較緩慢，缺乏應有的業務素質等，導致其難以滿足稅收籌劃工作的需要。在這樣的情況下，企業的稅收籌劃工作也就難以真正獲得成效，不能順應企業的發展新要求。
3．對于風險控制意識的欠缺。從本質上來說，在企業的稅務籌劃工作當中，往往會存在著各種不確定因素，若我們不能正確處理這些因素，將會對企業的發展帶來不好的影響。其中，尤其是針對于稅收工作的定期調整，使得政策的變動對企業的稅收籌劃產生安全風險影響。此外，在實際的管理過程中，企業往往難以對自身的籌劃風險有一個明確的認知，因此難以樹立起科學的風險管理意識，這也會在一定程度上，對稅收籌劃的效果產生影響。
三、企業財務管理中稅收籌劃的有效對策
1．促進財務管理稅收籌劃預見性的提升。在進行實際的企業管理過程中，當管理人員在進行固定資產與預算資金的預算時，應當針對自己的戰略目標，進行相應的細化分析，并以此來促進預算目標可行性的提升。就針對于資金的預算來說，企業應當針對目標所形成的監督管理，來作為企業的資源與資產。因此，在進行實際的稅收籌劃時，應當大力提高籌劃的預見性，只有這樣，才能真正確保稅收籌劃工作可以落到實處。此外，作為一項非常精細并且復雜的財務活動，在進行實際的籌劃過程中，要求企業應當依據自身的實際情況來進行籌劃，并對財務活動中的相關問題進行提前預防。
2．強化對稅收法律制度的建設工作。從本質上來說，要想從根本上為稅收籌劃的順利發展提供保障，就要求我們必須要建立健全的稅收法律制度，來對其進行規范與保護。在發達國家中，稅收籌劃工作之所以能夠快速的發展，一個最重要的原因，就是其有著相對完善的制度，然而，就針對于目前的實際情況來看，我國的稅法依然有各種不完善的地方。再加上我國稅法的復雜性與多樣性，要求在日后的管理過程中，應當進一步強化對稅收法律制度的建設工作，確保稅收法能夠做到有跡可循。此外，要求相關部門應當加強對行政管理體系的建設，強化年度企業考核指標，來加大企業的逃稅風險，只有這樣，才能更好的提高其危機意識，促進稅收籌劃工作的進步。
3．促進工作人員風險防范意識的提升。從某種意義上來說，在進行企業的稅收管理過程中，只有具有較強能力的管理人員，才能對財務風險進行科學的處理。因此，如果我們想要從根本上提高稅收的風險防范，最重要的，就是促進企業財務管理人才質量的提升。要求相關的審計人員必須要重視自身專業技能的提升，并建立起宏觀意識，及時掌握財務發展的新動向，對自我的職業觀點加以更新。此外，從本質上來說，稅收籌劃不但關系到企業的自身發展，同時也關系到企業的各項政策發展，因此，要求相關的財務人員必須要具備較高的法律意識，對企業財務進行科學的統籌與規劃工作。
四、結語
總而言之，現階段，我國的稅收制度正處于不斷發展的過程中，還要制定相關的制度來促進稅收工作的進行，企業要對自身稅收籌劃發展現狀進行分析，然后制定相關的稅收籌劃發展措施，以促進企業更好更快的發展。
參考文獻：
［1］李蕙．企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究［J］．財會研究，2015，（03）：47～51．
[關鍵詞]稅收籌劃：盈余管理；非應稅項目損益，協調
稅收籌劃和盈余管理構成了企業財務管理活動的重要內容，目前國內外學者對于兩者的獨立研究也已經比較深入，但是探討稅收籌劃與盈余管理關系的文獻并不多。本文以稅收籌劃和盈余管理的定位為出發點，重點探討兩者之間的內在關系，以及如何實現兩者的協同作用。
一、稅收籌劃與盈余管理的界定
（一）稅收籌劃的定位
稅收籌劃最早起源于19世紀中葉的意大利，并在20世紀30年代引起西方社會的關注，并得到法律界的認可。我國對稅收籌劃的研究開始于20世紀90年代，并且也取得了長足的發展。目前，國內外學者對于稅收籌劃的定義尚未達成一致，不過頗具代表性的觀點有：印度稅務專家N.J.Yasaswy（1987）認為“稅收籌劃是納稅人通過財務活動的安排，充分利用稅收法規提供的包括減免在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益”。隨著財務管理理論的發展，美國的稅務專家SchoIeS和Wolf-son（1992）提出了有效稅收籌劃（Effective Tax Planninq）的概念，該理論要求企業進行投融資決策時，充分考慮交易各方、顯性稅收和隱形稅收、稅收成本和非稅成本三項因素，并以稅后利潤最大化作為目標。國內比較有代表性和得到廣泛認可的是蓋地（2005）提出的：稅收籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。盡管國內外學者對稅收籌劃的定義表述有所不同，本文所界定的稅收籌劃是遵守或者至少不違反現行稅收法律規范下進行的，并且將其初級目標和較高層次目標分別定位為“稅收負擔最小化”和“實現稅后利潤最大化”。
（二）盈余管理的定位
盈余管理一直是學術界研究的焦點，但目前仍缺乏一個權威或被廣泛認可的盈余管理的定義，比較有代表性的觀點有美國著名會計學家Scott（2000）從編制財務報告是否遵從公認會計原則（GAAP）的角度，認為“盈余管理是在公認會計原則允許的范圍內，通過會計政策的選擇使經營者自身利益或企業市場價值達到最大化的行為”。另一美國學者Schiper（1989）從管理者進行盈余管理的目的或動機角度，指出“盈余管理實際上是企業管理人員通過有目的地干涉和控制對外財務報告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”。從兩者對盈余管理的定義中可以看到，盈余管理目的是都與經營者自身利益有關，而經營者的自身利益和企業的生存狀況又是密切相關的，因此，盈余管理的目標應定位于改善企業的生存狀況或使企業的價值最大化。從近年來我國學者對盈余管理的相關研究上看，將盈余管理基本上界定為一種不違背企業會計準則的前提下，通過主觀選擇會計政策和構造真實的交易事項來影響那些基于財務數據履行的契約，從而達到改善企業經營狀況或是企業價值最大化的會計盈余管理過程（魏明海，2000：寧亞平，2004；吳聯生，2005）。因此，盈余管理與利潤操縱有著本質區別。雖然目前新的研究傾向于以中性的角度看待盈余管理行為，但要注意把控盈余管理的“尺度”。
二、稅收籌劃與盈余管理的關系
稅收籌劃和盈余管理構成了企業財務管理活動的重要內容，二者并不是一種簡單的平行獨立關系，而是存在一定的內在聯系。一方面，稅收籌劃既是企業盈余管理的一種手段，又是盈余管理的動機之一，并影響企業盈余管理方式的選擇.另一方面，稅收籌劃通過稅收成本這一要素反作用于企業的盈余管理行為。
（一）稅收籌劃是企業盈余管理的一種手段
從盈余管理的定義可知，盈余管理力圖通過主觀選擇會計政策和構造真實的交易事項以使企業的盈余水平達到既定目標，在財務報表上主要反映為稅后利潤指標。稅后利潤是利潤總額扣減所得稅費用后的凈額，在利潤總額一定的前提下，所得稅費用的高低直接決定稅后利潤的大小。應納稅所得額是影響當期所得稅費用的重要因素，因此通過選擇稅收政策、降低適用稅率、調整涉稅項目等一系列稅收籌劃方法，來達到減少當期應納稅所得額，進而減少所得稅費用的目的，最終實現企業稅后利潤最大化的盈余管理目標。
此外，稅收規避是企業進行盈余管理的一個重要動機。王躍堂等（2009）以2008年實施的所得稅制改革為研究背景，考察了稅率變動對于盈余管理行為及其方式的影響。研究結果表明，出于避稅動機預期稅率降低的公司確實發生了顯著的盈余管理行為：而這種行為在預期稅率提高的公司則不明顯，但他們的研究僅考慮了應計項目的操控方式，而沒有研究公司基于避稅動機通過真實活動操控的盈余管理方式。李增福等（2010，2011）、趙景文和許育瑜（2012）驗證了王躍堂等（2009）的研究結論，并進一步考察上市公司是否會通過采取真實活動盈余管理方式達到避稅目的。實證結果顯示，預期稅率降低的公司的確存在采用顯著的應計盈余管理方式延遲確認收益的行為，不存在顯著的真實盈余管理方式而預期稅率上升的情況下，李增福等（2010，2011）發現公司主要通過實施真實活動的盈余管理方式達到提早確認收益的目的：但學者趙景文和許育瑜（2012）發現公司均未采用顯著的應計項目盈余管理方式和真實活動盈余管理方式。因此，稅收籌劃既是盈余管理的一種手段，又是盈余管理的動機之
一，并且也影響盈余管理方式的選擇。
（二）稅收籌劃能動地反作用于盈余管理
1.財務報告成本和稅收成本的權衡。企業的盈余管理行為是有成本的，除了要考量未來可能承擔的法律風險外，還須考慮所得稅成本。企業的盈余管理決策通常需要在盈余管理收益和盈余管理成本之間進行權衡和選擇，而所得稅成本就是盈余管理成本中的重要一項。當管理層為了提高利潤而進行盈余管理時，不可避免地要以支付更高所得稅成本為代價。因此，當企業過度地進行正向盈余管理時，將會導致高額的所得稅成本，這與稅收籌劃的初始目標背道而馳。但如果一味地追求降低稅收成本，又會導致財務報告成本的增加，不利于盈余目標的實現。因此，稅收籌劃通過稅收成本這一要素反作用于企業的盈余管理行為。
2.基于不同方向盈余管理行為的稅收籌劃。企業的盈余管理活動，就其實質而言，可劃分為正向盈余管理和負向盈余管理兩種不同方向的行為，兩者在基本動因方面存在明顯的差異（吳珊，2013）。企業在正常經營過程中更加關注利潤的平滑增長，即依據企業本期實際的生產經營和盈利狀況，通過采取選擇會計政策、非經常性損益、關聯方交易、安排真實交易等方法，有目的地提早或延遲收入和費用的確認，進而使企業達到一個利潤平穩增長的狀態。因此，當企業預測本期實現的利潤遠高于預期水平，為了維持平穩地利潤增長模式，企業通常會采取推遲收入的確認和提早費用或損失的確認等方式促使本期的盈余下降。所以，當企業以減少本期盈余為目標時，在會計政策的選擇方面，稅收籌劃和盈余管理是一致的，通過稅收籌劃更有助于企業進一步降低盈余。相反，當企業預測本期實現的利潤遠低于預期水平，企業則會采用提早收入的確認和推遲費用或損失的確認等方式促使本期的盈余增加。而與此同時，如果企業開展大量的稅收籌劃活動，盈余管理目標的實現無疑將受到嚴重影響。因此，在企業向上管理盈余時，稅收籌劃可能對盈余管理活動產生抑制作用。
三、稅收籌劃與盈余管理的協調
（一）非應稅項目損益的調節
當企業進行正向盈余管理時，面臨著盈余管理收益和稅收成本之間的制衡，稅收籌劃與盈余管理在一定程度上產生沖突。因此企業勢必會尋求一種既可以增加會計盈余，同時又不會導致所得稅成本增加的方式，即通過非應稅項目損益調節稅收籌劃與盈余管理兩者間的沖突。當前研究表明，企業對盈余管理收益和稅收成本進行權衡和抉擇時，為了降低盈余管理產生的所得稅成本，確實存在通過非應稅項目損益這一方式來實現。那些只是影響會計利潤，但不影響應納稅所得額的業務活動，葉康濤（2006）將其定義為非應稅項目損益，相當于其他文獻中的利潤總額與應納稅所得額之間的差異（會計一稅收差異）。葉康濤（2006）最先研究發現，上市公司的盈余管理程度與非應稅項目損益成正比，證明公司的確存在通過操縱非應稅項目損益規避盈余管理帶來的所得稅成本的動機。但我們也要清楚地認識到，企業的確可以通過非應稅項目損益降低盈余管理的所得稅成本，但是大量利用非應稅項目損益進行稅收籌劃的后果是產生高額的會計一稅收差異，而這又容易引發審計師和監管者的關注和懷疑。胡婷（2010）、顧亞莉（2014）研究證實，稅收成本與財務報告成本是上市公司進行盈余管理時考量的重要因素，因而力圖通過非應稅項目損益調節兩者的沖突：但他們均發現采取這種方式能夠減少的所得稅成本是非常有限的，大部分公司仍為其盈余管理行為支付了相應的所得稅成本。
【關鍵詞】稅收籌劃；依法納稅；合理避稅；價值最大化
一、稅收籌劃的概念和前提條件
稅收籌劃是指納稅人在國家稅法規定的范圍內，按照稅收法律法規的立法導向，通過對企業財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕稅收負擔，最終實現企業價值最大化的一種經濟活動。
由于稅收籌劃是以遵守稅法規定為前提，因此具有合法性。企業稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規條例，應按時足額交納稅款。
二、企業稅收籌劃的內涵
稅收籌劃又稱節稅，是指納稅人在法律規定的范圍內進行選擇和規劃，使自身稅負得以減輕或延緩的符合立法意圖的活動。節稅既不同于逃稅，也不同于避稅，節稅從形式到內容完全合法，反映了國家稅收政策意圖，是稅收政策予以引導和鼓勵的。節稅行為不但謀求自己利益的最大化，而且依法納稅，履行稅法規定的義務，維護國家的稅收利益。因此，它是法制社會下納稅人減少稅收支出的最佳選擇。
三、稅收籌劃的本質特征
稅收籌劃是一種指導性、科學性、預見性極強的管理活動，其主要特征包括：
（一）政策導向性
稅收是政府宏觀調控的重要經濟杠桿，稅收籌劃則是在法律許可的范圍內進行的，是以稅法為依據，在有多種應稅方案可供選擇時，做出繳納稅負最低的抉擇，合理又合法，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。
（二）事前計劃性
納稅義務履行的滯后性，決定了企業可以對自身應納稅經濟行為的事先安排，利用稅收優惠的規定，比較不同經濟行為下的稅負輕重，做出選擇。
（三）擇優性
企業經營、投資和理財活動是多方面的。如針對某項應稅經濟行為的稅法有兩種以上的規定可供選擇，就存在稅收籌劃的可能和必要。擇優性是稅收籌劃特有的。稅收籌劃是在幾種合法方案中，選擇使自身經濟效益最大的方案，而不一定是稅負最輕的方案。因此，企業必需從全局角度，以整體觀念來看待不同方案，而不應把注意力僅局限在稅收負擔的大小上，否則會誤導經濟行為或造成投資失誤。
四、稅收籌劃對企業理財具有重要性
在社會主義市場經濟條件下，企業是自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人實體，其經濟行為與經濟利益緊密聯系在一起。如何使企業在稅法的許可下實現稅負最低或最適宜，是企業稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃理所當然的成為企業經營管理的一個重要組成部分。一個企業如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，便無法達到理想的企業理財目標。企業稅收籌劃貫穿于企業投資、融資、經營和財務等決策過程。
五、稅收籌劃的原則
稅收籌劃是企業維護自己權益的一種復雜的決策過程，是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。當存在多種納稅方案可供選擇時，應遵循其特有的決策原則：
（一）守法原則
稅收籌劃是在遵守法律前提下進行籌劃活動。籌劃行為所采用的會計方法及手段應以具體的稅收法律條款為依據，稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證業務記錄。因此，要求企業依法取得并保全會計憑證或記錄，使其完整、正確。守法原則還要求企業正確進行納稅申報，及時足額地繳納稅款。
（二）成本效益原則
企業基本目的在于實現最佳經濟效益，使企業投資者利益達到最大化。企業進行稅收籌劃是為了獲得整體經濟利益，而不是某一個環節的稅收利益。因此，企業在稅收籌劃時要進行成本效益分析，只有在稅收籌劃成本低于籌劃收益時，稅收籌劃才可行。
（三）風險和收益均衡原則
企業進行稅收籌劃還必須充分考慮其風險性。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。在一定期間，國家可能調整稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優惠等。因此企業必須使風險和收益適當地均衡，采取措施分散風險，趨利避害，爭取最大的收益。
六、企業在實際經營活動中的稅收籌劃方法
稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：調整成本法、收入控制法、運用低稅環境進行稅收籌劃等。
（一）調整成本法
調整成本法是指通過對企業成本的合理調整，抵減收益、減少應稅所得額以減輕企業稅負的節稅方法。調整成本主要通過以下途徑來實現：
1、存貨計價法
稅法規定的存貨計價方法主要有：先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。由于企業存貨價格隨市場價格波動而變化，因此不同的計算方法對企業納稅的影響也不一樣。例如，在通貨膨脹條件下，價格不斷上漲，應采用后進先出法則能較好的抵減通貨膨脹帶來的損失，較客觀地反映企業的利潤和成本，所得稅款也較少。
2、折舊計算法
提取折舊是對企業固定資產予以補償的基本途徑，由于折舊要計入成本，因此，折舊方法的選擇直接關系到利潤的高低，從而影響納稅。通常，采用加速折舊法可推遲納稅，但也并非總是如此。例如當企業適用開辦初期減免所得稅政策時，加速折舊法使企業在減免期內利潤較少，而減免期后利潤又較多，稅款支出也較多。因此，企業應結合自身的具體情況作出對企業有利的選擇。
3、費用列支法
企業應在稅法允許的范圍內，充分列支費用，預計可能發生的損失，以盡可能的縮小稅基，達到減少所得稅的目的。首先，國家允許企業列支的費用，可使企業減少利潤，企業應將這些費用列足。如按規定提足折舊費、職工福利費、工會經費等。其次，對于一些可預計的費用，企業應以預提的方法提前計入費用。此外，對于稅法有列支限額要求的費用盡量不要超過限額，對超過的部分，稅法不允許在稅前抵扣，要列入利潤納稅。
（二）收入控制法
是通過對收入的合理控制，相應的減少所得，減輕或拖延納稅義務以減輕企業稅負的節稅方法。包括：
1、利用公允的會計方法或準則設定收入時點。如直接收款方式，以實際收到貨款時為準，因而可對取得貨款時間稍加控制，相應影響損益；如分期付款，按合同約定的收款日期作為收入的實現，也可作適度控制；工程收入實現采用全部完工法等也可以達到遞延收入的效果。
2、利用稅收優惠，盡量把利潤提前或集中于減免稅期，而把虧損或繳利提早或推遲于征稅期。
3、控制應稅所得額，企業可以通過適當的稅收籌劃把收入控制在一定范圍，避免由于所得級距的忽然爬升，導致稅負驟增。
關鍵詞：企業稅收籌劃；財務管理；理念
稅收籌劃是指納稅人在符合國家相關稅收法律法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，選擇最有利于自己生產、經營、理財的納稅方案，做到稅收利益最大化。而對于企業而言其財務管理目標是做到企業價值最大化。然而這一目標的實現離不開稅收籌劃，稅收利益最大化實現毫無疑問是企業價值最大化中不可或缺的一環。因此，企業應該從企業稅收對財務的影響人手，充分考慮財務環境和企業的長期發展目標，利用企業稅收籌劃這一手段來調控和分配企業資源，進而在獲得最大稅收效益的同時實現最大的財務效益。隨著世界各國對企業稅收籌劃認知的加深，稅收籌劃在企業財務管理中扮演者越來越重要的角色。同時，稅收籌劃作為一個相對新的理念，在研究它的時候，不能脫離于企業財務管理而獨立存在，而應當順應企業整體的財務管理決策。
1、我們談談企業稅收籌劃對于財務管理的意義
毫無疑問，企業稅收籌劃有助于企業財務管理目標的實現。就現代企業的財務管理目標而言，理論界一直沒有達成共識。“利潤最大化”、“企業價值最大化”、“持續發展能力最大化”這是爭論的比較兇的幾種答案。然而，不論何種答案，有一點是相通的，那就是都致力于提升企業市場競爭力和盈利能力，它們面對的稅收環境也是相同的并且不可回避的。稅收環境的不可回避性也注定了稅收對企業經濟的發展具有一定約束性。反過來說，企業要想尋求最大空間的發展，就應該在稅法規定的范圍內盡可能的甩掉稅收包袱。稅負的降低只可能通過事先對企業的經營、投資、理財活動進行籌劃和安排來達到目的。即選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，這也是財務管理的要求。現代企業財務管理的目標要著眼與國家與企業長遠利益的增長，平衡國家與企業的分配關系。而稅收作為平衡國家與企業分配關系的最重要經濟杠桿，受到法律的保護。稅收籌劃是既能保證企業獲取最大的稅收利益又能同時兼顧國家利益的唯一途徑。任何有損于國家的行為都會失去國家對企業的信任和支持，阻礙企業的長遠發展。稅收籌劃作為納稅人或扣繳義務人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體(法人或自然人)的戰略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目標的一系列謀劃活動，并不是一種違法行為。選擇了納稅籌劃就等于選擇了國家作為同伴，選擇了同伴就等于選擇了企業長遠發展，也就是支持了企業長遠財務目標的實現，有助于企業財務水平的提高。
2、我們談談財務管理基本理念在企業稅收籌劃中的應用
所謂的財務管理基本理念包括三條：貨幣的時間價值、成本與收益、風險，這三大理念都影響著企業財務決策的抉擇。稅收籌劃作為企業財務管理活動的有機構成部分，自然也深受這三大理念的影響。配合著這三大理念，企業才會做出正確有效的稅收籌劃。
(1)貨幣時間價值與稅收籌劃的關系
本杰明?弗蘭克說：錢生錢，并且所生之錢會生出更多的錢。其實，這就是貨幣的時間價值的本質。貨幣會隨著時間的推移而發生價值的增值，這就表現出了貨幣價值的時間性。貨幣的時間性在財務管理決策當中運用非常廣泛，凈現值法、內含報酬率法等都運用到了這一特性。
(2)稅收籌劃的成本收益分析
既然我們前面講到稅收籌劃是有收益的，那么理所當然的稅收籌劃也是會有成本的，即籌劃成本。通常我們所講的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是指，納稅人為進行稅收籌劃而耗費的人力、財力、物力。機會成本是指企業采用某一籌劃措施而放棄另一種方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，對于已選擇的方案來說，因此而放棄其他方案的收益就是機會成本。風險成本是指執行某一籌劃方案估算失誤或實施失誤而造成方案失敗所帶來的經濟損失。我們可以把稅收籌劃看作是一項管理決策，在對籌劃方案進行成本性態分析時，先考慮該方案所帶來的預期收益是否大于該方案所帶來的籌劃成本、機會成本與風險成本之和。只有當籌劃方案的收益大于成本支出時該稅收籌劃才是成功的，才有必要做下去。
(3)稅收籌劃的風險分析與控制
高收益意味著高風險，高回報意味著高付出。同樣，稅收籌劃在給企業帶來節稅利益時也蘊含著高風險。稅收籌劃活動成功的不確定性是造成稅收籌劃高風險的主要原因。對于稅收政策的理解有誤、稅收優惠政策運用于執行錯位以及稅務機關對于稅收籌劃合法性的認定就是這里所承擔的主要風險。現實中，這些風險都是很重要的。任何時刻，納稅人如果無視這些風險，不加以控制而進行稅收籌劃，勢必會違背籌劃的初衷，得不償失。所以，應當加強對風險的防范與控制，確保籌劃方案的質量。
稅收籌劃是一把雙刃劍，運用得好：合理的避稅、節稅。它可以幫助企業節約稅收成本，改善企業財務管理指標，實現企業價值最大化。運用得不好：盲目進行稅務籌劃，違背國家稅收法規。它同時也可以害你，企業將失去國家的扶持與信任，甚至于違法。
參考文獻：
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關鍵詞：企業 稅收籌劃 財務管理 現狀 措施
隨著我國市場經濟改革的深入進行，企業在迎來更多機遇的同時也面臨著更多的挑戰，市場競爭的日益激烈使企業在發展的過程中不得不在節約資金，優化企業價值上另辟蹊徑，唯有如此，企業才能在發展中獨具優勢，在充分應對挑戰的同時也更好地利用機遇來發展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場經濟背景下產生的，事實證明，企業的稅收籌劃為企業發展節約了更多資金的同時，也擴寬了企業財務管理的方式，為其長遠發展奠下了堅實的基礎，而企業的發展也越來越離不開稅收籌劃。
一、稅收籌劃的定義及特征
所謂稅收籌劃，就是指企業在國家稅法的允許范圍內，利用稅法的相關特定規定和條款，通過一定的現實技術及方法，對企業的理財、投資、經營管理等活動進行事先的安排與籌劃，對相關的納稅方案進行優化選擇，最終達到降低納稅成本和納稅風險的效果，實現企業財富和企業價值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點：首先其所有的活動都是在國家稅法允許的范圍內進行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動區別開來；其次是目的性，企業進行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業繳納一些不必要繳納的稅款，為企業節約資金，實現企業財富和企業價值的最大化，最終為企業的長遠發展做出貢獻；第三就是政策導向性，稅收是政府對國家經濟進行控制的一個重要杠桿，國家可以通過對稅收政策的調整來引導納稅人（一般即企業）采取呵護國家稅法的經濟行為，以從而實現對國家經濟的宏觀調控或者對社會的治理。而企業稅收籌劃的主要依據就是國家的稅法優惠政策，企業為稅收籌劃而進行的一系列活動基本上都是在國家政策導向之下進行的；第四就是專業性，企業的稅收籌劃一般需要專業的財務人員來進行，而且對負責稅收籌劃的財務人員也有相關的要求：財務人員要對國家稅收的法律法規有明確的了解，要對市場經濟環境相當熟悉，此外還要具備扎實的風險投資等方面的經濟知識，因此企業的稅收籌劃是一項專業相比較強的工作；最后就是風險性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動，有投資就有風險，市場的瞬息萬變為企業面臨的風險埋下了隱患，因此，企業在采取采納政府的相關稅收優惠政策的同時也可能選擇了相應的風險，這對企業的發展也形成了一種挑戰。
二、稅收籌劃對于企業發展及財務管理的重要性
稅收籌劃是企業的一種理財活動，同時也是企業財務管理活動的一個重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業財務管理的前提下進行的，必須服從財務管理活動的安排，因此企業在進行稅收籌劃活動的過程中，其行為活動既會不可避免地受到財務管理的制約，而企業的財務管理，也會不可避免地受到稅收籌劃活動的影響。
（一）財務管理對稅收籌劃的制約作用
企業內部的財務管理對其實施稅收籌劃有著重要的影響，財務管理的環境、目標及內容等都會制約的企業稅收籌劃活動的實施。具體說來，企業的財務環境包含很多內容，從大的方面來看，有企業內部環境和企業外部環境，而企業外部環境又包括了金融市場環境、法律環境、經濟環境等，企業的財務活動要縱橫于各種環境之中，而置于財務管理之下的稅收籌劃更要受到各種環境的限制，因此財務管理便對企業的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財務管理之下，意味著稅收籌劃的目標必須與企業財務管理的目標聯系起來，稅收籌劃的目標也是企業財務管理目標的一部分，實現稅收籌劃的目標，也是為了更好地實現企業的財務目標；企業財務管理的一系列內容：籌措資金、經營投資、資金運營及利潤分配等都會制約這稅收籌劃的執行，如稅收籌劃在采用相關的鼓勵政策時會考慮企業的利潤分配，在資金運營的過程中，可能會為了進行稅收籌劃而統籌安排采購、銷售內部核算，在投資時可能會以有稅收優惠政策的行業作為參考等。
（二）企業的稅收籌劃對財務管理的影響
因為稅收籌劃是企業財務管理活動的一個重要組成部分，因此企業的財務管理在制定相關的政策、進行財務管理活動的時候都要將稅收籌劃發展的可能性考慮進去，這是稅收籌劃對企業財務管理的總體影響；其次，作為現代企業的財務決策的重要變量以及重要經濟環境要素，對企業財務管理制度的制定、對財務管理目標的實現有一定的刺激作用；第三，這一點是稅收籌劃的最終目標，也是稅收籌劃對企業財務管理最重要的作用——稅收籌劃的出發點和最終目標都是為企業避免繳納不必要繳納的稅款，為企業節約資金，最終實現企業財富和價值的最大化，為企業的長遠發展奠定堅實的基礎，同時也為企業的財務管理開拓一條全新的道路。
三、企業稅收籌劃的現狀
目前的市場經濟情況和國家政策安排對企業稅收籌劃還是比較有利，企業可以根據自身的實力和發展目標來選擇各種稅收籌劃的方法，企業可以根據政府出臺的各種費用加計扣除規定、各種減免稅規定等來選擇固定資產折舊法、存貨計價方法籌劃等來實現稅收籌劃的目標。但是，企業自身在執行稅收籌劃過程中還存在一些不足：首先，企業財務管理部門比較缺乏稅收籌劃方面的專業人才。我們在前面也提到，稅收籌劃是一項專業性比較強的工作，對相關的負責人員的專業水平及綜合知識技能要求非常高。目前，大多數企業中負責稅收籌劃的專業人員普遍存在綜合素質不夠、專業知識不精等情況，而對國家稅法精通，對市場經濟情況缺乏宏觀的把握，對投資風險估計不足等都將我企業的發展帶來很大的風險，有的企業因為避稅方法選擇不當，不但不能達到為企業節稅的效果，還對企業的長遠發展帶來嚴重影響。其次，企業的相關決策人目光比較短淺，只看到了稅收籌劃的短期利益，所以在選擇相關“節稅”方法的過程中，往往會為了眼前的小利益而忽視一些對企業長遠發展有幫助的方案，這也是目前我國大多數企業在稅收籌劃方面的一個盲點。
四、優化企業稅收籌劃的措施
從目前企業在稅收籌劃方面存在的問題來看，要使企業的稅收籌劃更順利地進行、更好地發揮其對企業的重要作用，首先要做的就是培養稅收籌劃方面的專業人才，企業應該為現有的財務人員創造繼續教育與提升的機會，舉行定期的講座，進行前沿學術交流，借鑒成功企業的范例，從而使人才得到綜合型提高，最終為企業的稅收籌劃工作服務。其次就是合理選擇稅收籌劃的方法。近年來，我國為刺激國內企業的發展，提出了一系列的稅收優惠政策，而企業要做的就是從自身實際情況出發，來選擇既能實現資金節約的目標，又能促進企業長遠發展的稅收籌劃方法。企業通過稅收籌劃實現節稅目標的方法很多，比較常見的是利用固定資產折舊計算方法進行稅收籌劃、利用存貨計價方法進行稅收籌劃、利用長期債券投資溢折價攤銷防范進行稅收籌劃等方法。在采用這些方法的過程中，企業可以根據實際情況來選擇，比如存活計價的方法，不同的存貨計價方法會對企業的盈虧情況、財務狀況、所得稅等產生重大影響，因此企業需要籌劃的就是采取何種計價方法來實現其目標。采用長期債券投資溢折價攤銷防范進行稅收籌劃的方法也存在同樣的情況，采用直線法或者實際利率法都會產生不同的結果，因此，如果企業是折價購入債券，就應選擇實際利率法進行攤銷，從而得到延緩納稅的目的；如果企業是溢價購入債券，就應選擇直線法，從而對溢價進行攤銷。
五、結束語
企業應該將稅收的籌劃與現行的稅收政策相互適應。稅收的籌劃決策，關系至企業德生產與經營，投資、營銷、理財及管理等活動，企業要想更好的獲得優勢，獲取更大的市場收益，就應該認真學習、及時準確地把握稅收的政策，學會運用政策，抓住有利于企業發展的時機，進行稅收的籌劃。與此同時，還應注意企業的稅收籌劃與國家的經濟政策或者是杠桿的調節方向保持一致，才能較好地開展工作，順利實現稅收籌劃的目的，最終才能提高企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]李坤.淺談企業稅收籌劃[J].現代營銷（學院版）.2011(05)
一、引言
在市場經濟環境下，企業追求經濟效益最大化以提升自身價值，稅收支出作為企業的價值減項之一，其籌劃管理逐漸受到理論界和實務界的重視。我國稅收籌劃雖然發展時間較短，但在短暫的發展歷程中，先后經歷了單一稅負最低、稅后利潤最大化和企業價值最大化三個階段。由于以單一稅負最低與稅后利潤最大化為目標的稅收籌劃活動經常與企業的其他運營管理活動產生矛盾，不利于企業長遠價值的提升，而以企業價值最大化為目標的稅收籌劃則能夠實現稅收籌劃活動與業務管理的有效融合，利于企業長遠價值目標的實現。因此，我國稅收籌劃逐漸過渡至以企業價值最大化為目標導向的稅收籌劃高級階段。
以企業價值最大化為目標的稅收籌劃要求企業將稅收籌劃內嵌于日常的運營管理中，而目前，渠道管理已經成為企業提升運營能力的重要途徑，它是指企業為實現公司分銷目的而對渠道進行協調規劃，以確保渠道成員間密切協作的一種活動，最終謀求渠道成員共同體長遠利益的最大化，企業稅收便形成于渠道的一系列連續性管理環節中。因此，這要求企業必須結合所在渠道的具體狀況、稅收環境以及企業的戰略訴求等，將稅收籌劃內嵌于渠道管理活動中，重構有利于渠道長期價值提升的稅收籌劃方案。
二、基于渠道管理的稅收籌劃概念重構
基于渠道管理的稅收籌劃應當服從企業的價值管理需求，企業的價值管理并不僅僅包括財務衡量指標，它還包括客戶服務、內部運營管理、學習和成長等方面，如產品質量、服務態度、生產流程、組織結構等。因此，基于渠道的稅收籌劃不僅需要考慮稅收以及財務、金融等各種技術，更需要和渠道關系管理相結合，它的評價指標也不能僅僅局限在財務方面，更不能局限在稅負簡單降低的目標層面。而且，現代企業管理要求企業應當充分發揮渠道成員的相對專業優勢，利用外部力量來完成自身的非增值作業，這要求基于渠道的稅收籌劃的組織邊界應當超越單一個體層面。另外，由于渠道的成員關系隨著市場競爭的變化而變化，具有動態性特征，這要求基于渠道管理的稅收籌劃也必須具有動態性特征。
正因為如此，基于渠道管理的稅收籌劃可以界定為企業通過自身作業流程再造、組織架構重構以及渠道成員企業之間的戰略合作，利用現代化的網絡、通信技術，保持整個渠道的同步運轉，運用法律的各種稅收法律、法規的優惠政策、結合財務、金融知識，對渠道內的稅負事項進行整體籌劃、從而實現渠道長期稅后收益最大化前提下的企業長期稅后收益最大化的一項持續性、動態性籌劃過程。
三、基于渠道管理的稅收籌劃體系重構
基于渠道管理的稅收籌劃包括內部渠道的稅收籌劃和外部渠道的稅收籌劃。內部渠道主要指企業的生產渠道，而外部渠道主要指營銷渠道和采購渠道，企業應當在各個渠道的各個環節中，以渠道價值的可持續增長為目標導向，將企業在產品設計、生產、銷售等各類經濟業務中所涉及的稅種及其計稅依據、適用稅率等作為渠道價值管理的重要統籌內容，優化企業內外部渠道關系。
1.采購渠道稅收籌劃體系重構。采購渠道的稅收籌劃是指基于更先進的采購渠道管理模式諸如VMI模式等，通過與供應商戰略伙伴關系的建立與采購組織架構的重構等，并適當選擇進貨渠道及其起點與物資采購時點，建立符合企業戰略采購利益的籌劃體系。
傳統的采購活動一般由企業的采購職能部門完成，為增強企業的采購渠道專業化管理能力，企業可以設置專門的采購公司，此時，采購模式的確定將直接影響企業的稅負水平。若采取代購模式，采購公司將繳納采購服務提成5%的營業稅，并通過損益核算，為公司帶來25%的所得稅優惠；若采取買斷式采購方式，企業將繳納采購服務增值17%的增值稅，此時將涉及服務提成與采購加價比例的權衡，若不考慮其他因素，加價比例應當低于服務費提成比例的4/17。
2.生產渠道稅收籌劃體系重構。生產渠道的稅收籌劃是指企業通過生產業務流程再造，外包并不增值的生產作業，整合自身與渠道其他成員之間的研發活動，實現生產渠道成本與稅負降低的有效平衡。
關鍵詞：財務管理；高新企業；稅收；籌劃特點
中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01
在高新企業的財務綜合管理當中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構成部分，對企業自身的長久良性發展有著密切的聯系，同時和企業的正常生產運行等多個方面也有著緊密的聯系，企業的稅收籌劃做為一項較為繁雜的系統性工作，這就要求有關人員在具備扎實的稅收理論知識與實踐操作經驗的基礎上還應對高新企業自身的實際生產運行狀況及企業內部具體的資金運行活動充分的熟悉，才能夠制定出合理的適合企業自身的納稅計劃，同時還能夠依據企業自身的具體狀況做出客觀有效的評價。
一、現階段的高新企業當中進行稅收籌劃的特點分析
1.高新企業進行納稅的特征
高新企業是近幾年來才出現的一種企業類型，這種企業重點從事高新技術的研發以及生產和經營；高新企業在進些年來的不斷發展當中逐漸的總結出了以下特征：（1）高新企業通常是具備知識密集和技術密集型的企業實體；（2）企業在生產和運行的當中運營生產活動風險性和資金成本投入巨大的特性；（3）正是因為高新企業具有資金成本投入巨大和規模較大的特性所產生的經濟效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報具備極高的增值性特征，國家政府方面對于高新企業的發展也非常重視，對其在稅收方面給予了較多的優惠政策，比如降低對高新企業稅收的稅率和適當的減免一些稅金等等；企業自身只有在生產和市場運行當中取得了一定的經濟效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受國家給予稅收方面的優惠政策，所以對企業來獲得越高的盈利額所享受的優惠稅收減免額度也就越高，然而對于部分虧損的企業和盈利而較低的企業來說沒有產生有效的激勵作用；由于國家給予高新企業稅收方面的扶持政策在高新企業剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來的實惠，在企業成立和發展的初始階段企業將研發技術以產品的形式投入到市場當中獲得一定的經濟效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業的資金方面帶來了一定的壓力，因此企業自身就應在財務管理工作當中依據自身企業發展經營的特點并且結合政府給予的稅收政策，進行充足的考慮之后再做出適合企業自身特點的稅收籌劃計劃。
2.企業在制定稅收規劃的過程中應遵循的基本原則
在制定企業稅收籌劃的進展當中以及高新企業稅收的特征，要與企業自身的經營狀況和盈利狀況有機的結合，把減少納稅金額為目標在法律法規允許基礎上進行科學合理的規劃和設計，繼而使企業的經濟利益得到提高，但是在規劃稅收籌劃時必須遵循下述幾項基本原則：①確保稅收規劃符合法律法規的規定，只有合法的稅收籌劃才能夠對企業的長遠發展起到良性的促進作用也是最根本的必要條件，同時避免企業偷稅漏稅現象的發生；因此企業在制定多個納稅計劃的最基本前提就是依法制定依法執行和落實，從備選的多個納稅計劃當中選用最合理的稅收方案；②企業自身所制定的稅收規劃應具備一定的預測性；由于高新企業作為一個新興的企業類型，在資金投入生產經營方面有著較高的風險性所獲得的經濟效益也極高；因此在企業進行資本收集和項目投資前要對稅收這一因素進行充分的考慮，以此為前提制定出企業自身最適合的稅收籌劃方案；③企業自身所制定的稅收籌劃方案應具備明確的目標，就是使企業盡可能的或和更高的經濟利益；稅收籌劃的目標性主要體現在將企業納稅的時間向后拖延與選用最適合企業自身的納稅計劃等多個方面。
二、在企業財務管理的視野當中提高企業稅收籌劃的具體策略
1.嚴格的貫徹和履行國家與稅收有關的法律法規
高新企業對于企業內部的財務管理工作要對稅收相關的法律法規充分的了解和熟悉，同時嚴格的貫徹和落實稅收有關法律法規的具體內容，遵循法律規章制度進行經濟行為活動；同時稅收籌劃相關工作的展開也應嚴格的遵循法律法規的基本內容來切實的執行，一旦超出了法律規定的界限觸犯了法律出現偷稅漏稅的情況，這對于企業長久的發展有著嚴重的不良影響；國家在企業的稅收問題上頒布了有關的法律，其根本的目的就是使納稅人權益得到有利的保障，在相關法律當中規定納稅人義務的同時也給予了納稅人相應的權利，目的在于使我國的稅收秩序得到合理的平衡和穩定。
2.提高企業稅收籌劃的全面性
企業在制定稅收籌劃方案時要充分的結合企業自身的生產運營狀況和經濟條件等因素進行綜合性的統籌規劃，從總體的角度出發顧全企業長遠發展和大局制定出科學合理的適合企業自身可持續性發展的納稅計劃，進一步的提高企業稅收籌劃的全面性；由于在部分企業制定稅收籌劃方案當中經常會出現和自身經濟運行矛盾的情況，還有和企業自身發展目標互相沖突的現象，出現此類問題的根源就是在制定稅收籌劃時沒有從整體的角度進行周全考慮，所以說企業制定稅收籌劃方案的時候應從企業發展目標和總體的角度進行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。
3.對國家給予高新企業的扶持政策要充分的利用起來
國家通過宏觀調控的手段對高新企業做出了較多的扶持和優惠政策，目的在于使國家的總體經濟水平得到更好的發展；現今是市場經濟高新企業可以對對國家給予高新企業的優惠政策充分的進行利用，這當中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產折舊等各種扶持政策；高新企業作為國家重點培養和扶持的產業之一，在未來一定會給出更多更好的優惠政策，因此作為高新企業自身來要結合企業自身的優點和特長對優惠政策加以利用，切實的提高自身經濟效益使企業得到更好的發展。
三、結語
總而言之，國家在企業的稅收問題上頒布了有關的法律，其根本的目的就是使納稅人權益得到有利的保障，在相關法律當中規定納稅人義務的同時也給予了納稅人相應的權利，企業在制定稅收籌劃方案時應具備合法性、預測性以及全面性，繼而切實的提高企業自身經濟效益使企業得到更好的發展。
參考文獻：
【關鍵詞】 企業稅務管理 稅收籌劃 途徑
隨著市場經濟體制的建立，企業之間競爭日趨激烈，稅收管理在企業管理中的必要性日益凸顯，現代企業對稅務管理問題會越來越重視。企業稅務管理是指在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，以達到少繳納或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅負最小化的經營管理活動。企業稅務管理是一種合理、合法的避稅行為，是國家稅收政策所允許的，通過對企業生產、經營、投資、理財等活動的事前預測、協調及安排，做出科學的稅收籌劃選擇最佳的納稅方案，有效配置企業的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優化配置，達到節稅管理目的，實現企業價值最大化目標。稅務管理應當滲透和貫穿于企業經營管理的各個環節，是一種融合自身生產經營特點的內部組織行為，通過依法規范自身業務流程、約束自身涉稅行為、優化自身納稅方案等來實現其管理目標。企業加強稅務管理可以提高企業經營管理人員的稅法觀念和納稅意識，降低稅收成本，減少不必要的損失，規范企業經營行為，防范稅務風險，進行合理投資、籌資和技術改造，實現企業內部產品結構調整和資源的合理配置，有助于企業提高管理水平和經濟效益，贏得更多的市場機會，提高企業競爭力。因此，必須采取對策，積極探索加強企業稅務管理的有效途徑。
一、做好企業稅務管理基礎工作
稅務日常管理工作是整個稅務管理工作的基礎，是企業開展經營活動的前提，是企業獲取納稅管理基礎信息的來源。企業應結合自身經營情況、納稅業務情況、稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業重大業務涉稅分析制度、稅務風險應對措施、稅務信息管理制度、發票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度等。企業納稅實務管理包括：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務、納稅評估、稅務檢查、稅務等。及時做好日常稅務管理，進行稅務申報并足額繳納稅款，正確地進行稅務會計核算，嚴格管理發票以及其他涉稅憑證，接受稅務檢查等常規性的涉稅活動，可以使企業的各項涉稅行為規范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業現金流造成的不利影響，促進企業稅務管理工作走向法制化、規范化和專業化的軌道。建立穩定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態及變化，對企業的納稅行為進行統一籌劃和管理，積極爭取稅務部門的支持與指導，把握好稅收優惠政策，使得稅收優惠政策最大化的運用，降低企業稅收成本，控制稅務風險，減少企業不必要的損失，提高企業競爭力。
二、進行合理有效的納稅籌劃管理
納稅籌劃管理是企業稅務管理的一個重要方面，企業稅務管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，以規避涉稅風險，減輕稅負，實現企業財務目標的謀劃、決策與經營活動安排。稅收籌劃的實質是節稅管理，降低企業稅金成本，獲取納稅收益。企業的稅務籌劃管理包括：企業科學納稅、企業重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業納稅方案的優化和選擇、企業年度納稅計劃的制訂、企業稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業的實際情況相結合，運用在企業投資、籌資和生產經營活動過程中。企業投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區、行業和產品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優惠；企業籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業生產經營活動中的稅收籌劃，在生產經營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞帳處理中的會計處理，在不同的會計年度內實現不同的所得稅，從而達到延緩納稅的目的。企業可以從多個角度對企業進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規，企業在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發生之前進行整體謀劃和統籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規，體現稅收的政策導向，發揮國家稅收調節的經濟杠桿作用，有利于企業優化資源配置，降低企業稅負，實現企業稅后收益最大化，提高企業市場競爭力。
三、提高企業稅務管理人員素質
企業稅務管理需要更符合現代市場經濟對企業的要求，隨著我國市場經濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業涉稅事務越來越多，也越來越復雜，企業生產經營的各個環節都會涉及到稅務問題。這對企業稅務管理人員其專業勝任能力和素質提出了更高的要求，要求企業稅務管理人員既精通稅收業務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協調能力。因此，應配備具有專業資質的人員擔任稅務管理崗位，充分重視與發揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業稅務管理人員素質的思想道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業業務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規的變化，使他們既知曉企業內部的生產經營活動情況，又精通企業所在行業的稅收政策法規，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業高層和員工的培訓，加強其稅收法律法規和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
四、重視企業稅務風險管理
企業稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險將導致企業多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關的處罰，引發補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經濟的變革、發展以及企業自身現代化管理的要求，企業面臨的稅務環境發生了很大的變化。企業不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業自身制度、流程、會計核算方法及經營方式缺陷等不完善也會給企業帶來稅務風險。企業稅務風險是客觀存在的，不以人的意志轉移而客觀存在，稅務風險任何企業都無法完全回避和消除，它貫穿于企業生產經營的整個過程，企業稅務風險主要來自經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等環節。企業應制定風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施。企業稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監控好稅務風險。企業應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規范企業納稅行為，加強內部稽核管理，完善稅務管理內部控制制度，建立企業內部稅務審計檢查制度，加強企業內部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。
五、加強稅務管理信息化建設
稅收管理信息化建設以實現稅收管理現代化為目標，是稅收管理建設的重要組成部分，必將在我國稅收管理中越來越受到重視。稅收管理信息化建設是指將稅務部門現代信息技術廣泛應用于稅收管理，提高稅收征管、監控及服務水平，并由此推動稅務部門的業務重組、流程再造、文化重塑，最終實現國家稅收管理現代化使命的重大變革。稅收管理信息化建設是以技術創新為驅動，在稅收管理中廣泛運用現代信息技術手段，推動稅收征管業務流程、征管模式的變化，傳統手工填寫的納稅申報、稅款繳納、稅務登記以及納稅信息獲取方式將會被網上申報、網上稅務登記、網上報稅、網上納稅服務等信息化方式所取代。手工資料信息化的網上申報、網上納稅等將紙質申報表格變成了電子化申報表，電子數據直接輸入稅收征管信息系統，稅收管理信息化建設的核心在于有效利用信息資源，在稅務系統內部實現上下貫通的業務網絡體系，可在各級稅務機關及同一級別不同部門之間實現稅收管理信息共享，及時傳遞各種信息資料，進而使上下級及各地區稅務部門之間稅收工作相互配合，通過現代科技手段，納稅人可獲得更多的公開化、透明化、個性化的納稅政策和信息。稅收管理信息化建設不僅是一個技術創新過程，同時也是個管理創新過程,將引發稅收管理的變革，推動建立與稅收管理信息化相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業務流程。只有建立符合信息時代要求的稅收信息化系統，不斷解決稅收管理信息化建設中的新問題，才能充分發揮稅收信息化的作用，達到提高稅收管理信息化建設的要求和效益。
總之，企業稅務管理依據客觀經濟規律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監督和協調，以保證稅收職能得以實現的一種管理活動。稅務管理是企業經營管理的一項重要內容，企業稅務管理目標是規范企業納稅行為，優化企業產業結構、投資方向和產品結構，實現資源的合理、有效配置，減輕企業稅負成本，有效防范納稅風險，降低稅收支出。通過對經營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，實現企業價值最大化的現代企業財務管理目標。企業通過加強稅務管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術改造，調節自身產業結構、進行資源優化配置，提高企業管理水平，促進企業快速發展，實現企業生產經營目標。
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在市場經濟高速發展的今天，茶葉企業的發展也更加快速，為了保障企業能夠獲得更多經濟收益，順利實現可持續發展，必須要做好財務管理。近些年來，我國在企業稅收方面的政策不斷調整，財務管理視角下的茶企稅收籌劃也需要隨之完善和優化。本文首先對財務管理視角下的稅收籌劃進行了分析，接著對基于財務管理視角的茶企業稅收籌劃展開研究。
關鍵詞：
財務管理；茶企稅收；籌劃
企業發展與財務管理密不可分，在世界經濟一體化的今天，我國市場經濟管理體系不斷完善，對企業的稅收管理力度也在不斷加強，為了能夠順應市場發展，為國家經濟發展做出更多貢獻，同時實現企業的平穩、持續發展，企業管理者必須要結合國家戰略發展、企業發展目標，制定更加合理的稅收籌劃制度，強化企業財務管理，順應時展趨勢。茶葉企業同樣如此。下面以茶葉企業為對象，對其財務管理視角下的稅收籌劃進行具體研究。
1財務管理視角下的稅收籌劃分析
在財務管理中，企業稅收籌劃是不可缺失的一部分，在市場經濟高速發展的今天，稅收籌劃的重要性更加凸顯：
1.1企業稅收籌劃概述
為了緊隨世界經濟一體化模式，我國需要不斷加強和完善社會主義市場經濟管理體系，也才能更好地應對日益繁重的管理任務。目前國營企業所處的市場環境十分復雜，管理者除了提高個人管理能力以及綜合管理素質以外，還需要在財務和稅收管理方面，不斷采取科學的管理辦法，才能確保企業擁有良好的口碑，也才能讓企業完成制定的目標。以一定的考核標準為基礎，通過不斷的調整企業管理政策，讓實施了科學有效的稅收籌劃辦法的企業，可以完成風險的評估以及規避任務。企業為了盡可能地減輕稅收所帶來的負擔，在全面增強整體競爭實力的同時，要保證企業可以按照現實發展要求完成目標的制定，目標內容也要符合企業發展方向和發展策略。管理者為了讓企業可以蒸蒸日上，需要明確整體的稅收籌劃計劃，確保提高企業管理效率以及完成整體的稅務管理職能。針對不同的稅收籌劃計劃，企業需要作為管理的重點內容進行對待，通過良性的管理辦法讓稅收方案可以帶動企業健康發展。
1.2稅收籌劃與財務管理
稅收籌劃與財務管理是企業的核心內容，主要體現在以下兩個方面：首先，作為財務管理職能的重要表現形式，稅收籌劃可以有效的保證企業整體財務收支的平衡。管理者為了有效地實施稅收籌劃政策，就需要按照企業的生產需求和發展需要，不斷加強籌資、投資的經營管理過程，按照企業的需要合理分配利潤。要將稅收籌劃作為財務管理的目標，就需要在眾多方案中挑選一個最佳方案，才能讓財務管理工作更有效的扶持企業的發展。其次，稅務籌劃已經成為財務控制的重要組成部分，因此，對于籌劃中所涉及到的各個管理方面，需要有明確的記錄。企業的總體資金流向和風險評估都要由財務部門進行管理。整體的稅收賬目要核算清楚，所要繳納的稅務金額也一定要符合國家標準，才能確保企業在經營管理的過程中盡量將風險控制到最低。
2當前我國茶企所得稅稅收籌劃現狀與問題
大型茶企在中國為數不多，九成以上的茶企都屬于中小型企業，作為其中重要的組成部分，茶企也擔負著促進經濟發展的重要任務。針對稅收籌劃計劃，我國出臺了全新的《中華人民共和國企業所得稅法》，法律規定了更為詳細的稅收籌劃計劃以及標準要求，增添了一部分優惠政策的同時，也為企業提供了更多發展的機會，企業需要不斷改變稅收籌劃方案，全新的籌劃模式更利于企業的發展。雖然有相應的政策進行管理，但就目前來講，我國稅收籌劃方案的實施并不是十分理想，由于處于初級試驗階段，因此，其理論與實踐無法良好的融合，促使目前國內外有許多因素對我國茶企的發展造成了影響。為了確保籌劃計劃可以順利實施，茶企需要有效解決以下幾點問題：
2.1對所得稅稅收籌劃的概念理解錯誤
懂得稅收計劃的人都明白它的特點和發展趨勢，就目前中國的經濟發展現狀來看，處于初級階段的稅收籌劃政策歪曲了傳統對于政策的定義，將這種籌劃政策認為是一種不正當的躲避稅收的手段，因此，需要通過大量的資料來證明稅收籌劃的概念以及特點是符合法律規定的。中國全體人民需要按照國家制定的籌劃任務合理繳納稅務，對于偷稅、漏稅等現象，應通過法律予以制裁。為盡可能減緩稅收籌劃政策對經濟帶來的負擔，企業需要不斷增加收益，在符合法律規定的前提下，合理的采取正當的競爭手段，而不是運用躲避稅收的辦法來提高企業收益。國家也會不斷更新和修改原有的《稅法》政策，并鼓勵人們以及企業積極提出合理的寶貴意見來完善法律內容。
2.2缺乏稅收籌劃風險意識
順利的實施稅收籌劃計劃，可以有效地促進企業獲得更大的收益，也可以幫助企業在籌劃的過程中盡量避免風險。為了保證企業可以擁有完美的籌劃方案以及策略，需要在具體實施過程中盡量規避錯誤的想法，由于實施方案存在許多內在或外在的因素，終究會導致稅收籌劃政策無法順利開展，也會在一定程度上增加稅收籌劃的風險。茶葉企業需要不斷降低在籌劃過程中所產生的損失，降低風險成本的同時，讓稅收籌劃政策更加符合法律規定。根據市場調查可以發現，茶葉的生產和加工過程會損耗大量的人力、物力，這對茶企本身而言就是一筆不小的開支。為了盡可能解決這一問題，茶企需要不斷通過嘗試來完善稅收籌劃計劃，降低在籌劃過程中所消耗成本的同時，讓企業可以有效避免籌劃過程中所產生的風險。茶企還需要在法律監督下完成稅收籌劃任務，本身所執行的籌劃制度要按照稅務機關制定的方案執行。針對不同地區所采取的稅收辦法也會存在一定的差異，為了保證稅收籌劃政策的合理性和公平性，需要制定統一的標準，讓稅收管理辦法可以有效避免企業在管理過程中出現的風險。
2.3只想著降低稅負卻忽略了整體效果
茶企在減緩稅收的過程中一味的只顧眼前利益，而沒有為企業的長遠發展目標和發展方向考慮，認為短期的降低稅收負擔可以有效增加企業的經濟利益，這種想法是片面的也是具有局限性的。對于茶企制定的各種稅收方案以及籌劃計劃，都需要有一定的成本作為依托，在顯性成本和隱性成本方面也都會有明顯的體現。對于顯性成本中所涉及到的實際投資使用的費用和籌劃方案的選擇要詳細具體，企業為了發展而實行的學習培訓機構會使用一定的費用，咨詢也會存在一定的費用支出。隱性成本則包括在選擇一個籌劃方案的過程中，會放棄一定的利益。風險成本則是指在具體實施某一項籌劃方案之后，可能為企業造成的損失。這些成本都需要計入企業納稅的總成本當中，由此可見，茶企通過稅收籌劃而獲取的利益需要遠大于顯性成本與隱性成本之和，才能促使企業有更為持久經濟收益，也才能幫助企業穩定健康發展。
3基于財務管理視角的茶企稅收籌劃措施分析
從上文的研究中我們能夠發現，當代經濟背景下，我國茶葉企業在財務管理，稅收籌劃方面還存在很多不可忽視的問題，下面針對這些問題提出具體的解決對策：
3.1正確認識稅收籌劃
茶企利用稅收籌劃計劃以達到降低稅收壓力、增大企業收益的目的。企業需要不斷完善稅收籌劃計劃，在有效規避風險的同時，企業要明確區分稅收政策與逃避納稅之間的關系。在盡可能避免出現不必要的錯誤的同時，讓稅收方案和稅收計劃更加符合法律規定。以企業長遠發展的角度來考慮，稅收方案的制定要有效的符合企業的發展目標和發展方向，最大限度減少稅負壓力的同時，促使企業可以按照稅收籌劃方案提高企業收益。
3.2建立完善的稅收籌劃機制、防范稅收籌劃風險
不斷完善稅收籌劃機制，才能確保茶企可以有效的防范籌劃過程中所帶來的風險。為了盡可能的在稅收籌劃過程中使稅收籌劃機制能夠對風險起到警示作用，需要明細籌劃各個流程，對于其中可操作的內容有明確的計劃方案。籌劃管理人員需要不斷完善籌劃管理制度，對于企業內部實施一定的管理辦法和制裁手段，才能避免企業出現重大損失。茶企在選擇籌劃方案的過程中，需要由高層領導統一決策，一致表決同意后，才能實施該籌劃方案。籌劃者必須具有較高管理能力，且是綜合性管理人才，才能以科學的角度和公平的態度去完善籌劃方案的細節。
3.3及時與稅務機關溝通
稅務機關針對不同茶企所執行的稅收籌劃政策，需要全程進行監督和管理。茶企在制定稅收籌劃方案的同時，要加強與稅務機關的溝通，以經濟發展的大趨勢為主，在向稅務機關提供有效且真實的管理方案的同時，配合機關工作人員完成籌劃方案的監督和管理工作，每一項制度都要得到稅務機關的認可才能執行。
3.4注重稅收籌劃專業人才的培養、加強與中介機構的合作
茶企為了保證利用稅收籌劃政策來加強對企業的管理，需要不斷培養有籌劃和管理能力的人才，在眾多高校中聘請具有系統化管理能力人士的同時，也要在企業內部加強培訓和管理課程的開展。以個人的績效考核成績為標準，在實行高難度、綜合性較強的稅收管理辦法的同時，確保中介機構可以不斷地為茶企提供優秀的企業管理人才，讓企業以最經濟、最直接的方式收獲最大的利益。企業在培養稅收籌劃管理專業人才的同時，要符合企業的發展方向和發展需求，在不斷完善稅收籌劃制度的同時，讓專業人才可以輔助茶企完善企業管理工作，對于內部的管理制定和籌劃方案可以提出更多積極寶貴的意見，為完善籌劃管理制度貢獻綿薄之力。
4結束語
從現階段我國茶企業的財務管理情況來看，其中稅稅收籌劃的概念理解錯誤，缺乏稅收籌劃風險意識等問題還普遍存在，針對這些問題，茶葉企業管理者必須要強化管理意識，結合企業的實際情況，合理進行稅收籌劃，這樣才能夠促進茶葉企業的順利發展，使其獲得更多的經濟效益。
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