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關鍵詞：營改增；房地產業；稅收籌劃
中圖分類號：F235.91 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）05-67 -02
作為我國結構性改革的重大舉措，全面推開“營改增”試點將助力我國供給側改革，在“營改增”試點過渡期內，房地產企業必須抓住機遇，迎接挑戰，把握“營改增”改革的契機，在進行管理變革、提升企業管理水平的同時，通過合理的稅收安排降低企業的稅收成本，如此，才能順應政策變革，在國家結構改革的洪流中不被淘汰。
一、房地產業營改增政策規定
為進一步減輕企業負擔，促進經濟結構轉型升級，我國自2016年5月1日起，全面實施“營改增”，一是將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業，實現貨物和服務行業全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現代服務業發展和制造業升級。二是在之前已將企業購進機器設備所含增值稅納入抵扣范圍的基礎上，允許將新增不動產納入抵扣范圍，增加進項抵扣，加大企業減負力度，促進擴大有效投資。同時，新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業稅負只減不增。
在該政策背景下，根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中關于房地產業“營改增”適用的增值稅稅收政策，整理如下：
（一）房地產企業銷售自建不動產新老項目的計稅方法
（二）房地產企業銷售不動產的計稅方法
此外：1. 房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。
2. 房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
以上規定給房地產企業提供了稅收籌劃空間，由于房地產企業規模一般較大，故暫不考慮房地產企業以小規模納稅人身份繳納增值稅情形。“營改增”中房地產企業可以按照一般納稅人納稅，抵扣進項，可以選擇銷售自建或非自建不動產，也可根據過渡期稅收政策適用差異選擇新老項目進行籌劃。以下將從這兩種籌劃方向比較分析：
二、“營改增”下房地產企業稅收籌劃案例分析
（一）房地產企業新老項目的稅負比較分析
案例一：
某房地產開發企業（一般納稅人）專門從事普通商品房的開發，2016年3月擬自行建造普通住宅一幢，還未取得《建筑工程施工許可證》，根據近期銷售的同類型，相近地段自建普通住宅的價款，成本狀況及房地產市場發展趨勢，擬建造該普通商品住宅預計收入總額為A萬元，土地價款為B萬，進項稅額為C萬元，不考慮其他稅費，假設該企業資金充足，該企業怎樣做可減低稅負？
1.若該房地產企業簽訂的《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年5月1日后，即適用房地產新項目的稅收政策，適用一般計稅法。
該房地產企業銷售該普通住宅應交增值稅=（A-B）*11% - C（萬元）
2.若該房地產企業簽訂的《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前，即適用房地產老項目的稅收政策，可選用簡易計稅法或一般計稅法。
（1）簡易計稅法
應交增值稅=A*5%（萬元）
（2）一般計稅法
應交增值稅=（A-B）*11% - C（萬元）
當（A-B）*11% - C > A*5%，即當A>（11B+100C）/6時，若該企業現金流充足，不考慮預繳稅款的資金壓力，則選用老項目下的簡易計稅法，企業增值稅稅負較輕，選用一般計稅法稅負較重。故在企業現金流充足情況下，企業簽訂的《建筑工程施工許可證》中房地產項目合同開工日期可定在2016年4月30日前。
當A
企業應綜合考慮現金流及抵扣額，稅負效應做出合理決策。
（二）房地產企業銷售不同方式取得的不動產的稅負比較分析
案例二：
某房地產開發企業（一般納稅人）專門從事普通商品房的開發，預計銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）普通商品住宅和自建普通商品住宅各一幢，預計收入總額均為A萬元，自行建造房產的土地價款為B萬元，非自建方式取得的房產購買價款為C萬元，假設兩種方式取得的房產進項均為D，若該企業資金充足，不考慮其他稅費，兩幢樓盤的應交增值稅額為：
1.自建
（1）簡易計稅法
應交增值稅=A*5%（萬元）
（2）一般計稅法
應交增值稅=A*11%-D（萬元）
2.非自建
（1）簡易計稅法
應交增值稅=（A-C）*5%（萬元）
（2）一般計稅法
應交增值稅=A*11%-D（萬元）
所以，一般計稅法下，該房地產企業銷售4月30日前取得的自建或非自建不動產的增值稅稅負相同。而簡易計稅法下，銷售4月30日前取得的非自建不動產的增值稅稅負較小。
案例三：
若某房地產企業預計銷售其2016年5月1日后取得的（不含自建）普通商品住宅和自建普通商品住宅各一幢，其他條件同上。則無論取得自建或非自建不動產，都適用一般計稅法。
應交增值稅=A*11%-D（萬元）
當A*11%-D>（A-C）*5%即A>（100D-5C）/6時，選用簡易計稅法銷售4月30日前取得的非自建不動產比銷售5月1日后取得的不動產的增值稅稅負后小。
綜上，在自建和非自建方式取得的房產進項稅額相同情況下，房地產企業一般納稅人選擇簡易計稅法計算銷售4月30日之前非自建方式取得的不動產相對較優。
從以上分析比較中可看出，房地產企業利用新老項目的不同計稅方法及不同銷售方式取得的不動產政策進行稅收籌劃方案的選擇，與抵扣額有密切關系。根據全面推開“營改增”試點政策規定“允許將新增不動產納入抵扣范圍，增加進項抵扣”，房地產企業應充分利用這一政策，結合“營改增”試點政策實施前后的業務特點及適用政策，合理安排采購業務，減少“營改增”前的不動產采購業務，采用“先租后買”的方式，將采購業務推至“營改增”后，利用融資租賃實現利息支出進項稅抵扣；通過適當提高開發產品配套設施標準、擴大園林綠化范圍等方式擴大扣除項目基數，從而減低企業稅負。
上述案例分析只是在當前全面推開“營改增”試點背景下運用稅制改革過渡期的稅收政策對房地產企業所做的簡單稅收籌劃。如果考慮企業的現金流與財務狀況，應充分運用“一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報”；“房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅"等稅收政策。此時，房地產企業采用一般計稅法銷售自建房產的預繳稅款壓力相對較小，特別是采取預售房款方式，可有效延繳稅款，發揮資金的時間價值。
總之，企業應結合自身情況，合理合法增加進項稅額抵扣，綜合考慮各稅種間的稅負平衡，利用“營改增”過渡期稅收政策的籌劃點進行有效籌劃，促進企業整體稅負最小化。
三、結論與建議
綜上，房地產企業應結合全面推開“營改增”試點政策，充分利用稅制改革帶來的機遇，有針對性的進行相關稅收籌劃，把握不同時期的稅收籌劃要點，提前做好稅收安排和業務規劃，減低企業稅收負擔，為企業創造價值。
參考文獻：
[1]財政部.國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅[2016]36號）[Z].2016.
摘 要 下文主要通過介紹了當今企業稅收籌劃的原則。通過對它的分析和闡述，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現提供依據，為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。
關鍵詞 稅收籌劃 必要性
一、當今企業稅收籌劃的原則
企業稅收籌劃不僅僅是節稅行為的一種，而且其還是當今企業財務管理中的一個重要組成部分。稅收籌劃屬于企業財務管理，其目標是因為企業財務管理的目標來決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時，千萬不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實施而造成的其他費用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。故為了充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促使當今企業財務管理目標的實現，負責人在選擇稅收籌劃方案的同時，必須遵循以下幾點：
（一）合法性原則
合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：
（1）企業開展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；
（2）企業稅收籌劃：不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；
（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。
（二）服務于財務決策過程的原則
企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。
（三）服從于財務管理總體目標的原則
稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
（四）成本效益原則
稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
（五）事先籌劃原則
事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
二、現代企業實現稅收籌劃的可行性
（一）稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙
計劃經濟時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。
（二）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間
現代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。
（三）稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度保障
綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。
關鍵詞：稅收籌劃；風險；防范
一、企業稅收籌劃的必要性及其風險概述
隨著我國稅收政策的日益完善，中國稅種和稅目繁多、稅負較高的問題日益突出。企業在這種情況下，不得不采取措施對稅收進行籌劃。所謂稅收籌劃是指納稅人在實際納稅行為發生前，在國家稅收法律法規允許的范圍內，以追求企業價值最大化為目的，充分利用稅收優惠政策和一切可選擇性條款，實現節稅、減稅目標的一系列活動。但現實中，企業在進行稅收籌劃時往往只片面追求降低稅負，而忽視了稅收籌劃風險的存在，這就極易導致稅收籌劃的失敗，最終得不償失，甚至給企業帶來名譽上的損失。具體而言，稅收籌劃風險包括兩層含義：一是指其未來的籌劃結果的不確定性；二是指損失的可能性。因此企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，及時識別風險，采取積極有效措施制定風險控制方案，實現稅收籌劃的目標。
二、企業稅收籌劃風險的類型
（一）企業自身因素帶來的風險
1、對稅收籌劃概念認識偏差的風險
目前我國部分公司對稅收籌劃的認知尚處于摸索和學習階段，為了實現稅后利益最大化，采取了偷稅、騙稅等不法手段，違背了稅收籌劃是以遵循稅法為前提的實質。另外由于我國的稅收優惠政策具有很強的時效性，企業稅收籌劃人員如果不能全面及時了解相關稅收優惠政策，就會失去很多應享的待遇，增加企機會成本。比如，某企業的分公司屬高新技術產業，則該公司可利用國家對高新技術產業的稅收優惠將總公司的部分收入轉入該分公司，從而達到節稅的目的。對稅收政策操作不到位，也會導致稅收籌劃方案的失敗，從而產生風險。
2、稅收籌劃實施者能力水平有限的風險
制定、選擇什么樣的稅收籌劃方案及其最后的實施完全取決于納稅人的認知與能力水平，納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響。具體來說，如果納稅人的業務素質較高，對稅收、財會、法律等方面的政策與業務有較透徹的了解，那么其稅收籌劃成功的可能性會相對較高。反之，失敗的可能性也會較大。從我國目前實際情況來看，納稅人對稅收、財會、法律等相關政策與業務的認知程度普遍不高，因此，稅收籌劃的風險較大。
3、稅收籌劃方案不科學導致的風險
主要表現在稅收籌劃方案嚴重脫離現實，對企業生產經營活動的整體性把握不夠，缺少全局觀念，政策理解不準確，導致稅收籌劃的成本大于收益，違背了成本收益原則。如在企業改制、分立、合并過程中涉及多種稅收優惠的操作問題，是選擇總分機構的形式還是母子公司的形式，需要企業進行分析。如果不能從企業的全局出發，就容易導致稅收籌劃的失敗。
（二）企業外部因素帶來的風險
1、稅收政策變化的風險
我國的稅法尚不完善，國家常通過企業的稅收籌劃了解稅法的缺陷所在，制定一系列的反避稅措施。同時，隨著市場經濟變化或為配合國家產業政策的需要，稅收政策也要不斷修正和完善。稅收政策發生變化，如果納稅人無法正確的理解新調整的稅收政策，并及時針對這些調整公司的稅收籌劃方案，就有可能使原來的籌劃方案由合法變為違法，這樣不但不能給公司減輕稅負，甚至使企業的納稅信譽受到影響，從而導致稅收籌劃風險。
2、稅務執法不規范的風險
稅收籌劃的合法性需經稅務機關的認可，因為稅務機關擁有較大的自由裁量權。由于稅收籌劃實質上是企業與稅務機關間的博弈，在這場博弈中稅務機關與企業的信息是不對稱的，因此稅務機關與企業對稅法理解存在差異。
三、企業稅收籌劃風險的防范
1、加強稅收政策學習，正確理解稅收籌劃的概念。首先，企業應進行稅收政策的全面學習，了解稅收籌劃必須是合法的，合理合法的稅收籌劃方案可以縮小稅基、降低成本、增加利潤，但不能通過違反稅法的手段實現企業價值最大化；再者，應加強對各項稅收優惠政策的特定條件、空間和時間的界定條件的理解，以免錯過了遞延納稅給企業帶來的機會成本。
2、加強稅收籌劃人員管理，提高其專業勝任能力。企業的生產經營環境及稅收政策復雜多變，企業稅收籌劃人員不但要求掌握當前的稅收法律法規，還要隨時關注國家對相關稅法條例的補充修改，因而稅收籌劃對企業相關人員的素質要求比較高。因此，應提高稅收籌劃人員的業務素質，企業須積極組織籌劃人員進行相關的培訓和再教育，這樣才能在稅收籌劃方案的制定、選擇和實施過程中最大限度的降低稅收籌劃風險。
3、遵循稅收籌劃風險管理原則。首先，稅收籌劃風險管理應從企業整體利益出發，縱觀全局，考慮企業長遠發展，避免產生籌劃風險；其次，稅收籌劃風險管理必須遵循成本效益原則，只有成本小于收益，籌劃方案才有意義。
4、樹立敏感的風險意識，關注稅收政策的變化調整。無論是企業的管理層還是進行稅收籌劃的人員都應正視稅收籌劃風險的存在，加強稅收籌劃信息的管理，包括企業內部各部門之間信息的有效傳遞及對稅收政策變動的及時了解，合理預測可能出現的稅務風險，并及時制定出合理的稅收籌劃調整方案以預防風險損失的產生。
5、要營造良好的稅企關系。籌劃人員要加強與稅務機關的溝通與聯系，熟悉稅務執法機關的工作程序，爭取在稅法的理解上與稅務機關沒有分歧，培養良好的稅企關系，使籌劃方案得到稅務機關的認可，合理防范風險。
總之，企業在進行稅收籌劃時應正視風險的存在，逐步完善對稅收籌劃風險的識別機制，建立嚴格的內控體系，將稅收籌劃風險控制在可接受范圍內，同時企業應做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，從而實現稅收籌劃的目的。（作者單位：重慶工商大學）
參考文獻：
[1]蔡昌.蔡博士談稅收籌劃[M].東方出版社，2007
[2]王宏.企業稅收籌劃風險控制的分析研究[J].現代商業，2010（05）
關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險；管理；控制
一、企業稅收籌劃風險
（一）稅收法律風險
稅收籌劃應該應該法律允許的情況下開展一定的優惠政策和條款，違反稅收籌劃法律的主要影響因素有：籌劃人的法律意識不夠從而違反了法律規定，產生了嚴重的后果；另一個重要原因就是納稅人為了追求個人利益而違反法律，影響了國家利益，由此企業應該不斷提高監管力度全面禁止類似現象的發生。
（二）稅收政策風險
稅收籌劃政策應該隨著稅收籌劃法律的變動而更改，不斷進行調整和完善，以符合現代經濟社會發展需求，同時也要不斷調整企業的籌劃方式和稅收籌劃方案。這是因為稅收籌劃政策作為一種理論規劃其現實意義復雜，要不斷進行政策調整來發揮它的最大效果，另外，調整稅收政策能夠使其不斷適應經濟市場的變化，從而滿足社會趨勢。
（三）稅收籌劃方案風險
稅收籌劃方案的制定要以減少企業稅收為目標，同時滿足法律規定，可以看出，稅收籌劃方案的制作過程難度較高，方案制定本身也承擔著一定風險。在實際操作過程中，由于籌劃人員的法律意識不夠，缺乏風險預期能力，不能準確預測未來稅收籌劃變化趨勢，導致制定的方案并不符合標準。同時，還容易過于重視一個稅種的減少，而忽略了整體稅收情況。
二、企業稅收籌劃風險管理與控制方式
（一）嚴格遵守稅收法律
企業除了要承擔來自于企業內部的稅收籌劃風險外，還要承擔企業外部的相關法律責任與風險。企業要具有與稅收籌劃相關的法律知識，不斷提高工作人員的法律意識，深入了解企業內部的發展因素和運營方向，充分了解稅收籌劃工作的整體內容，要在遵守法律法規的前提下開展稅收籌劃工作。在此過程中，要切實保證采取的籌劃方式是符合稅收籌劃法律規定的，避免因違反法律規定而造成嚴重后果，不斷減少違法亂紀現象的發生，有效控制稅收籌劃風險，順利開展并落實稅收籌劃工作。
（二）及時了解稅收政策變化
企業要增強與稅收部門的溝通與聯系，準確預測稅收籌劃政策的未來變動趨勢，有利于及時了解稅收政策的變化內容，從而設定調整和完善方案。在調整稅收方案過程中，要充分考慮相關因素的影響，提高方案的準確性，不斷減少后期調整的次數，有利于企業合理規避稅收籌劃風險，增加經濟收入，促進企業可持續發展。另外，通過與稅收部門的及時溝通，可以了解稅收籌劃方案的制定標準，了解更多關于稅收籌劃的相關內容，有效控制風險范圍，為企業制定稅收政策方案提供了便捷之處。稅收部門也可以通過企業的溝通與反饋，了解當前社會所面臨的稅收問題，從而做出相應的調整政策，促進我國市場經濟的發展，為我國企業未來發展提供政策支持。
（三）做好稅收方案籌劃工作
想要有效的管理與控制企業的稅收籌劃風險，做好企業的稅收方案籌劃工作是十分重要的，從根本上提升企業的管理稅收籌劃風險的能力。首先，企業應不斷提升會計業務處理能力，要以企業現有的相關會計制度為基礎，建立健全企業的內部財務控制體系，這能夠在一定程度上提升企業的稅收籌劃風險的管理水平，確保會計信息的有效性、準確性、真實性這，從而確保企業稅收籌劃風險方案的可行性，為企業開展稅收籌劃風險管理與控制工作奠定基礎。其次，應提升企業稅收籌劃人員的風險意識，與此同時，保證企業內部的每一個部門、每一個工作人員都能夠積極的、有效的落實稅收籌劃方案，這對于提升企業稅收籌劃風險的管理與控制效果有著很大的幫助。最后，企業應不斷提升稅收籌劃人員的專業水平，企業應加強對企業內部的稅收籌劃人員的培訓工作，以促進企業稅收籌劃人員的風險意識、專業能力、對稅收籌劃政策的敏感程度得到提升，同時，企業在招聘企業稅收籌劃人員時應以企業的現實需求為依據，總之，企業應建立一支高效的、專業的稅籌籌劃人員隊伍，這有利于實現有效的管理和控制企業稅收籌劃的風險。
關鍵詞：籌資活動；稅收籌劃；風險；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0243-01
企業籌資，是企業根據其生產經營、對外投資以及調整資本結構等需要，通過一定的渠道，采取適當的方式，獲取所需資金的一種行為。稅收籌劃是企業在充分了解、掌握稅收政策、法規的基礎上，以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項的復雜籌劃活動，目的在于合理、合法地降低稅收負擔，實現稅收利益最大化。所謂稅收籌劃風險，是指納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在而無法取得預期的籌劃結果，并且付出遠大于收益的各種可能性。
一、企業籌資活動面臨的稅收籌劃風險
（一）政策風險中的政策變動風險
具體原因為一是稅收作為政府對經濟進行宏觀調控的重要手段，稅收政策會隨著經濟形勢發展的變化而作出相應的變更；二是對于稅收政策的缺陷和漏洞，政府會不斷地對稅收法律法規進行補充、修訂和完善，以致對企業稅收籌劃方案產生較大的風險。
（二）操作風險中的錯誤籌劃風險
具體原因表現為企業沒有全面把握相關的法律法規，或者沒有正確理解具體的政策規定，或是對企業生產經營活動不夠了解，以致稅收籌劃的出發點就是錯誤的。
（三）操作風險中的片面性風險
具體原因表現為企業只關注某一稅種或幾個稅種稅收負擔的降低卻忽視了對總體稅收負擔的考量，或是沒有考慮對企業稅后利潤的影響，又或是忽視了該稅收籌劃方案對他^利益的損害，以致稅收籌劃的失敗。
（四）操作風險中的方案選擇風險
具體原因為不同的稅收籌劃方案具有各自的特點，企業受多種因素影響，最終選擇的方案不一定就是最優的方案，而且最優的方案也因具體因素的變化而變化，以致企業不可避免地要面臨方案選擇的風險。
（五）經營風險中的經濟環境風險
具體原因為企業所選擇的稅收籌劃方案對企業的經營范圍、經營地點、經營期限等經營活動帶來了約束性，一旦企業的經營活動發生變化，則定會給企業帶來風險，以致稅收籌劃由有效變為無效。
（六）成本性風險中的成本偏高風險
具體原因為稅收籌劃在給企業帶來稅收利益的同時，也需要企業支付相關的成本，而且這些成本需要通過稅收籌劃的收益予以補償，如果企業在進行稅收籌劃的同時，沒有充分考慮其實施成本，沒有對企業的情況和外部環境進行成本和收益分析，以致稅收籌劃面臨成本偏高，甚至得不償失。
（七）違法違規風險
具體原因表現為企業的稅收籌劃行為在企業不知情或惡意避稅的情況下在形式上看起來似乎符合法律法規的規定，但在實質上卻違反了法律法規的規定，以致稅收籌劃遭到法律懲罰失敗的危險。
二、企業籌資行為中稅收籌劃風險的應對策略
（一）企業應樹立納稅意識依法合理開展稅收籌劃
納稅人應強化稅收籌劃的意識，運用合法的方式保護自己的正當權益，在各種籌資決策過程中，有意識的運用稅收籌劃的方法。企業應當樹立正確的納稅意識，使企業在享受有關稅收優惠的同時，也要了解國家的反避稅條款及措施，減少惡意避稅逃稅的嫌疑與風險。
（二）企業應確立風險意識完善內部財務控制制度
企業應當意識到，由于稅收籌劃目的的特殊性和客觀經營環境的多變性、復雜性，其風險是無法避免的，因此企業需要確立科學的稅收籌劃風險意識。與此同時，應提前做好稅收籌劃風險的防范和控制工作，完善企業內部的財務控制制度，盡力將稅收籌劃可能發生風險的可能性降到最低限度。
（三）企業應總攬全局綜合衡量稅收籌劃
在實踐過程中，企業往往只注重稅收籌劃的收益方面，從而導致成本偏高，增加稅收籌劃風險。因而，企業在進行稅收籌劃時不應僅注重部分納稅環節中個別稅種的稅負高低，還應遵循成本效益原則，著眼于整體稅負的輕重。企業進行籌資決策時，除了要考慮稅收因素外，還應從企業的社會形象、發展目標、經營規模等多方面綜合考慮，選擇能實現企業整體效益最大話的稅收籌劃方案。
（四）企業應適當選擇放棄保持稅收籌劃方案靈活性
企業應了解到，并不是所有的稅收籌劃方案都是可取的，針對各個企業經營環境的不同或同一企業經營階段的不同，適用的稅收籌劃方案亦是不同的，注重稅收籌劃的所帶來的效益，不能簡單地為籌劃而籌劃。企業還應注意稅收籌劃的主客觀條件時刻都處在變化狀態，因此在進行稅收籌劃時，需要保持稅收籌劃方案適當的靈活性，以便隨著稅制、稅法等相關政策的改變或預期經濟活動的變化調整籌資行為，確保稅收籌劃目標的實現。
（五）企業應確保籌劃人員專業水平加強與稅務機關溝通
企業稅收籌劃工作既可以選擇由企業內部人員進行，也可以選擇委托外部專業機構和人員進行，兩者各有其優劣性。企業不管選擇何種方式進行稅收籌劃，都應注重籌劃人員的專業水平，降低稅收籌劃風險。稅務機關具有稅收執法權和一定的自由裁量權，為了獲取稅務機關的認可和肯定，企業和籌劃人員就應保持同稅務機關密切的聯系與溝通。
三、結語
總的來說，籌資作為一個相對獨立的行為，其主要通過資金成本的變動而發生作用并對企業經營產生影響，在分析企業籌資活動中的稅收籌劃時，應著重注意兩個方面，資金成本的變動是通過何種方式對稅負和企業經營利潤產生影響的以及企業應當如何合理進行資本（或資金）結構的配置，才能實現稅收籌劃的目標。與此同時，在進行稅收籌劃過程中應加強對其風險的規避，降低稅收籌劃失敗的可能性。參考文獻：
【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 相關性
企業各個環節都會涉及到財務管理方面的內容，財務管理是企業發展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領域直接影響到財務決策與管理效果，對企業實現資源利用最大化具有巨大的影響。
一、財務管理與稅收籌劃的相關性分析
（一）統一性
我們必須知道稅收籌劃是企業財務管理中的重要組成部分，也是企業管理者通過相關部門所提交的稅收信息，充分利用相關理論知識，對銷售對象制定決策的過程。在財務管理中，稅收籌劃的主要作用是負責財務的預算與規劃，由此可見，稅收籌劃會受到財務管理與規劃的制約，同時稅收籌劃還必須對財務目標進行服務，對財務管理的目標負責。因此，稅收籌劃與財務管理是統一的，無法與財務管理脫離，稅收籌劃與運行都必須依靠財務管理來支撐。
（二）層次遞進性
稅收籌劃是財務管理行為的一種，也可以理解為理財行為。從專業的角度理解，稅收籌劃為財務管理與稅務會計之間架構了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學科。從稅收籌劃的研究作用與領域來看，稅收籌劃可以歸類于財務管理的研究領域，直觀來講就是企業財務管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財務管理的每一個細節。對稅收籌劃的方案進行設計時，無論是選擇方式還是具體實施的過程都必須將財務管理當做核心，即是財務管理的目標直接影響到稅收籌劃的目標。目前，有關稅收籌劃的研究領域對稅收籌劃的目標提出了幾種觀點，筆者對這些觀點進行分析之后，認為比較合理的觀點是稅收籌劃的目標具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實現資源利用最大化這一目標時，還可以實現多元化目標，但是目標與財務管理目標緊密相連，因此，稅收籌劃與財務管理之間具有層次遞進性。
二、稅收籌劃中財務管理基本理念的應用
（一）稅收籌劃的成本效益分析
稅收籌劃屬于經濟活動，稅收籌劃為財務管理服務，其目的也是為企業爭取最大的利潤空間，同時企業也需要支出對應的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風險成本、直接成本、機會成本。風險成本是指企業對籌劃方案沒有科學合理的設計，從而導致稅收籌劃的失敗，稱之為風險成本。直接成本，企業因減少納稅額而使人力、物力等等產生耗損，直觀來說主要是涉及制定籌劃方案的成本與實施過程所產生的成本。機會成本則指在多種稅收方案中，務必要選出一種方案來實施，這樣便會舍棄其他方案為企業帶來的經濟效益。
企業選擇稅收籌劃方案的過程中，要將經濟效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設計時，一般有這些方面的選擇：第一，通過支付稅務金額，主要咨詢的內容是如何進行稅收籌劃，將稅務設計的方案進行分析，選擇有利于企業發展的稅收籌劃。第二，設置稅收規劃部門專門負責稅收策劃，目的是組織稅收研究團隊，主要研究內容是如何將企業資源利用實現最大化，如何降低稅收。企業面對稅收籌劃方案選擇時，主要對比的內容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業既然設置了專門負責稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負責，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業設定的專門部門對企業會更加的了解。同時，企業對專職部門的職工實施統一管理，而這些則是稅收機構說沒有的優勢。企業設立專職部門對稅收籌劃方案進行規劃，目的是為了更好的節約稅收金額。由此可見，開展收稅籌劃工作時，必須要考慮到企業的整體收益與支出之間的關系。
（二）貨幣時間價值與延期納稅
資金運轉的過程中，貨幣會因為時間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長的價值稱之為貨幣時間價值。制定稅收籌劃方案時可以根據貨幣時間價值來設計，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業財務管理中都會涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續等待貨幣價值提升，貨幣價值提升之后企業才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。
三、結語
稅收籌劃是企業財務管理工作的重要組成內容，在西方發達國家稅收籌劃已經成為一門職業，而且是令人羨慕的職業，由此可見，發達國家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國稅收籌劃還發展還不夠成熟，筆者認為企業要重視財務管理，更加需要重視稅收籌劃，通過稅收籌劃與財務管理相關系的分析，了解兩者之間的關系，才能加以利用，才能最大限度保障企業的資金能夠最大化利用，促進企業能夠健康穩步的發展。
參考文獻：
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關鍵詞：石化企業 財務管理 稅收籌劃
稅收具有自己獨特的特點，其直接影響著企業的資金的流量，以及經營的利潤甚至于企業的發展。由此，優化稅收籌劃對于企業的經營發展是十分必要的，尤其對于大型的石化企業，更應重視稅收籌劃對于財務管理的相對的影響，因此，應認識到稅收籌劃對于財務管理的作用，積極的制定合理的稅收籌劃，不斷的促進企業生產的進步，管理水平的完善。
一、石化企業進行稅收籌劃的作用
（1）科學合理的稅收籌劃利于實現石化企業的財務管理的目標。企業的最終目標是實現利潤的最大化，追求稅后的利潤的最優是企業財務管理的目標。石化企業在進行稅收籌劃時，要了解國家相關的稅收政策，在法律允許的范圍內，選擇最為有利的納稅方案，同時要充分利用國家相關的稅收的優惠政策，從而為更好的節約成本服務，更好的實現石化企業的稅后利潤的最優，進而實現石化企業的財務管理的相關的目標，因此，科學合理的稅收籌劃的制定是實現石化企業的財務管理目標的最為有效的方式。
（2）科學合理的稅收籌劃利于促進企業管理水平的提高。企業的稅收籌劃合理的展開可以促進石化企業的經營者的經濟管理水平，以及財務管理的水平。科學合理的稅收籌劃有助于使得財務管理以及其行為得到規范化，促使企業策劃出正確的方案，決定等，從而達到合法節稅，實現財政管理的最終的目的。由此，石化企業借助稅收籌劃的展開，可以規范會計的核算行為，從而，加強企業的財務的管理，進而，為企業的經營者的決策提供良好的建議，促進企業的管理水平的提高。
（3）稅收籌劃利于石化企業的市場的開拓，競爭力的增強。隨著市場競爭的日益激烈化，企業的經營管理日益完善，市場的占有范圍不斷的擴大。石化企業面對日益激烈的國內外的競爭，促進企業發展的最有效的方法之一，就是規范企業的稅收籌劃，稅收籌劃關系到企業的投資，融資，以及生產經營，和利潤的分配，只有通過制定科學合理的稅收籌劃才能保證這些環節的正常的進行，才能日益擴大企業的市場份額，增強企業的市場競爭力。
二、石化企業稅收籌劃的方法策略
（1）石化企業的稅收籌劃，要注重稅收籌劃的總體策略，要立足于企業整體的發展概況。石化企業的稅收籌劃，依據的企業的理財的活動安排，它直接的影響著企業的生產經營的各個環節，因此，石化企業在制訂稅收籌劃時要嚴格的按照企業的相應的財務戰略的決策，制定合理的稅收籌劃。
（2）石化企業在制定稅收籌劃時，要充分的了解我國的相關的稅收的政策以及法規，相關的條例以及其它的信息。全面，及時的掌握國家的相關的稅法信息，是石化企業進行財務管理的首要的前提。這些信息有助于實現科學合理的稅收籌劃。稅收籌劃的主要的方案是在不同的關于投資，企業經營，籌資方法的相關稅收規定的范圍內，尋找適合于企業自身發展的最優稅收方案。因此，石化企業制定科學合理的稅收籌劃，必須熟悉相關的稅收信息，以及其他的相關的信息，進而，制定出不同的稅收方案，通過比較，優化最終制定出最為有利的方案。
（3）石化企業可以通過建立相應的稅收籌劃的風險管理的機制來規避稅收籌劃的風險。石化企業受特定的市場環境，國家的相應政策以及企業自身運作的不斷的變化的影響，面臨著一定的稅收籌劃的風險。為了有效的規避這些風險，石化企業應建立相應的稅收籌劃的風險管理的機制，在稅收籌劃的制定過程中，企業要認真的分析，預測稅收籌劃的可能風險，以及成本，應制定出多套稅收方案，根據實際情況合理的選用，把相應的稅務成本當作運營成本中的重要部分，進行科學合理的管理。
（4）石化企業要依據自身的特殊條件，制定適合于自身的稅收籌劃的方案。石化企業受市場環境的影響，以及自身經營模式的不同，具有一定的特殊性，因此在制定稅收籌劃時，不能盲目的模仿其他的企業，應結合自身的實際特點，合理的制定稅收籌劃。企業普遍進行的稅收籌劃一般有以下幾種方式：石化企業通過充分的利用國家的現行稅收的相關優惠政策，實現稅收籌劃的最優；充分的利用相關的稅法以及文件的相關條件；合理的進行稅負的轉嫁；納稅期的遞延等等。石化企業要依據本企業的自身的發展的特殊性，可以選擇單一的籌劃方案，或者是選擇幾個方案的搭配應用。在方案選擇時，要充分考慮不同方案的特點，以及其相對的適應性，小心謹慎的選擇方案，盡可能的減低稅負，促進企業的生產發展，經營管理的提高。
三、結束語
在石化企業的經營管理過程中，財務管理發揮著重要的作用。實現稅收籌劃的最優是財務管理的重要的目標，科學合理的稅收籌劃對于實現企業的資金，企業的成本，以及利益的最優的組合具有重要的意義。因此，石化企業要注重稅收籌劃，在相關法規允許的范圍內，采取較為科學合理的方案，而不是一味的追求成本的最低化，要綜合考慮各方面的因素，制定適合企業自身的特點的稅收籌劃，給企業帶來最大的收益的同時，為社會帶來一定的利益。
參考文獻：
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近年來，隨著我國成品油行業內的競爭不斷加劇，諸多成品油銷售企業不得不采用開展多樣化的營銷活動的方法，拓寬自身的銷售網絡，這也導致企業的各項稅負呈現出了增速較快的態勢。借助稅收籌劃的方法可以有效緩解企業稅負壓力過大的問題，此舉不僅可以提升企業的市場份額，增強自身經濟效益，還可以規避企業在發展中遇到的各類風險，促使企業實現穩定發展。
一、稅收籌劃的相關概述
（一）稅收籌劃的定義稅收的定義是指企業以維護立法精神為基本前提，在稅法規定的合理范圍內，自身可以通過籌劃參與的經營、投資等行為，以此達到節約稅收的目的。換言之，納稅人出于減少納稅額的心理，在諸多可供選擇的納稅方案中，選擇了所能承受的最低的稅負方案，進而使得自身可以獲取最大化的收益。企業采取稅收籌劃的前提舉措是，需預先安排好自身的應稅行為，然后制定一項可以貫穿于企業各項生產經營環節的有效、持久性的規劃方案。
（二）稅收籌劃的分類稅收籌劃的類型，參照定義的區別，可以分為相對收益籌劃與絕對收益籌劃，相對收益籌劃是指納稅人在某段時期內需繳納的納稅總額不變，但是部分需在納稅期完成的納稅義務可以延期至以后實現，繼而取得了一定的時間價值，收獲了相對收益；絕對收益籌劃是指納稅人所需上繳等納稅總額獲得了直接扣減，進而獲得絕對收益。企業可以參照自身的實際情況進行選擇，以期順利完成稅收籌劃工作。
二、稅收籌劃的原則
考慮到稅收籌劃的根本目的在于降低稅收負擔，但是稅收籌劃的概念在實踐過程中卻極易同偷稅、漏稅等違法行為相混淆，因此，各企業務必要參照相關的原則推進稅收籌劃的工作。
（一）合法性稅收法律是一套用于調整以及規范征稅方和納稅方具體行為的法律規范，所有的稅收籌劃方案都要遵循稅法規定進行依法納稅。一旦按照稅法中的相關要求，存在多種可供選擇的納稅方案時，企業可以借由稅收籌劃的方式選擇一套納稅成本最為低廉的方案。因而，稅收籌劃首要的強調重點就是在于合法性，任何使用非法手段進行的偷稅納稅行為，均不歸屬在稅收籌劃的范疇中。正因為稅收籌劃以合法性原則為前提，致使一名合格的稅收籌劃者必須熟知稅法要求，精準把握國家的稅收政策和稅法的內容及導向，并密切關注上述二者的變動，使得稅收籌劃得以在法律規定的界限內予以實行，以期最大程度減少企業所面臨的稅收風險。
（二）效益性雖然稅收籌劃可以發揮減輕稅收負擔的作用，但是在選擇以及應用稅收籌劃方案時，也會相應地產生一些費用，這就是所謂的稅收籌劃成本。而如何將該成本最小化，進而獲得最大化的節稅凈收益，是稅收籌劃決策時應當思考的主要問題。所以，稅收籌劃的規劃者在挑選相關方案時，應當對多種方案可以帶來的節稅效益加以比較，選擇最優者。
（三）事前籌劃稅收籌劃的時間應當早于發生稅收義務的時間，企業需要在進行各類投資、經營行為之前就研究關于稅收籌劃的相關事項，同時要對各稅種進行對比，并且參照當年有關的納稅資料，從企業經營的實際狀況進行全面考量。除此以外，企業除了需要考慮自身應當直接承擔的稅收之外，還需要考慮到交易對方的課稅情況，以及是否存在稅負轉嫁的可能，繼而選用適宜的籌劃方案。
（四）整體性企業做出稅收籌劃的根本動力原因是為了提高企業的整體效益，使企業走上可持續發展的道路。基于此點，稅收籌劃需以整體性為原則，也就是說在對企業所涉及的稅種進行分別籌劃時，要充分考慮彼此之間可能造成的影響。假設某種稅收籌劃方案忽略了單一稅種，就可能會影響企業的整體稅負情況。因而，企業在制定稅收籌劃方案時，要以遵守整體性原則為基礎，優先同自身情況相適應的方案，進而促使自身獲得最佳效益。
（五）協調性稅收籌劃是一項需要多方配合的綜合性工作，所以，企業在就相關方案進行籌劃之前可以尋求稅務方面的咨詢服務、聘請專家或是購買避稅方案。同時，稅收籌劃者還要多與稅務部門進行溝通聯系，借以明確稅法中并未清晰界定的具體行為的合法性。
（六）調整性由于稅收法律的相關制度始終處于不斷變化之中，相應的企業稅收籌劃工作也要予以適當調整，以此使得企業做出的稅收籌劃方案具備優良的時效性與針對性，幫助企業始終維持在最佳的納稅狀態中。
三、稅收籌劃涉及的技術
作為一家以達成稅收籌劃為目的的成品油銷售企業，該企業務必要掌握相應的稅收籌劃技術，這些技術不僅僅包括扣除技術、減免稅技術等，還有其他類似的技術，企業在進行深入了解后，可以綜合利用上述技術，或者使用單一的某一種技術，進而達到預期目的。
（一）扣除技術扣除技術是指，企業在以不違反稅法的相關內容為前提的情況下，為了直接或間接地進行節稅，可以選擇合理調整每個應稅期間的扣除額或是增添扣除額的方法。假設收入一致，那么在增添扣除額的同時也會使應稅基數得以降低，遂實現減少應納稅額的目的。但此時需要注意的是，成品油銷售企業在使用該項技術時，需盡量增加扣除項目，以此獲取較多的節稅數額。企業若想收獲最佳節稅效果，其在遵守稅法的前提下，要努力擴大扣除金額，盡量做到盡早扣除。
（二）減免稅技術減免稅技術是指企業以遵守稅法為前提，若能令納稅人轉變為免稅人或減稅人，則可以以此避免承擔相應的稅務負擔。譬如，成品油銷售企業若注冊在我國的某些開發區，則可以依法享有相應的稅收優惠。同時，成品油銷售企業在使用減免稅技術時，應盡量爭取享受更多、時間更長的優惠待遇。考慮到相同企業在同一時間內，不可以享有兩項甚至更多項的優惠政策，所以，企業要擇優選擇一項最為符合自身發展實際的政策。
四、成品油銷售企業在稅收籌劃方面的不足
（一）相關人員未充分具備稅收籌劃意識在許多成品油銷售企業之中，員工眾多，但其中的工作人員卻對稅收籌劃的相關概念未能做出正確理解，一味地認為企業需要按時足額的繳納稅款。但是對于每一個企業來講，稅收均是日常工作中需要擔負的一項巨額支出，而與此同時，國家也賦予了納稅人進行合理稅收籌劃的基本權利，如果未能對該點有充分認知，則會導致企業自身的效益難以提高。譬如，由于工作人員在采辦用于舉辦促銷活動的禮品時未在事前進行籌劃，導致購買禮品所花費的金額同樣要與銷售確認收入一并計提至銷項稅中。另外，按照稅法規定，在促銷活動中經常出現的禮品贈送行為，相關人員應當將該項費用變更為招待費，而多出限額規定扣除的招待費，則需相應增加企業所得稅；使用員工的勞動保護費購買保暖內衣等產品未進行合理籌劃時，將致使該項費用需代扣代繳個人所得稅。
（二）僅部分員工參與稅收籌劃許多成品油銷售企業只將工作重心放在如何搞好營銷，卻忽略了經營成本日益增多以及資金積累速度下降的問題，進而對稅收籌劃的重要性未能給予正確認識，部分企業甚至抱有稅收籌劃是屬于財務部門的工作的想法。然而，業務部門站在銷售系統的一線位置，是涉稅業務發生時的首先經手人。如果不能做好事前籌劃，那么業務發生之后已難以改變，因此，成品油銷售企業應自上至下，在全公司范圍內都要形成良好的稅收籌劃觀念，積極號召全員參與，從而使稅收籌劃得到有效落實。
五、成品油銷售企業在稅收籌劃方面的改善對策
（一）增強員工的稅收籌劃意識成品油銷售公司或者由其成立的股權單位應當在取得一般納稅人的資質之前，即辦理各類經營證件，然后再開展采買設備等活動，如此一來，可以有效規避在不具備增值稅一般納稅人資格前產生的不可以抵扣增票進項稅的問題，同時還可以延長設備的使用壽命。由于固定資產折舊稅前扣除的前提是取得合法發票，所以，加油站在購買相關設備時除了要獲得合法發票，出于享用政府補貼的考慮，還可以選擇購買環保型的設備。組織企業客戶召開座談會時，會產生相應的費用，此時，首先要避免把禮品發放給客戶個人，可以變為以紀念品的形式贈送給客戶所在單位，同時，為了謹防產生包團或是旅行社的費用支出，可由公司派人組織接待，若因特殊條件，的確發生了上述業務時，需將標準控制在800元左右；相關人員在編制促銷方案或確定具體的促銷費支出時，要盡量規避產生的“拜訪客戶”“禮品”等項目支出，以此起到免征或減征個稅的作用。
（二）合理運用稅收優惠成品油銷售企業可就企業自身所屬的加油站和消防安全防范用地，向當地的稅務局報批申請消防用地的減免政策。同時，在加油站便利店內售賣的化肥、計生用品等也可向稅務局申請享受免稅政策。我國的部分經開區單獨設立了稅率優惠政策，而銷售企業可將位于周邊的加油站或分公司劃歸在該區域范圍內，借以享受優惠政策。當油庫占用的土地類型為荒山林地時，企業可向當地稅務局申請享有土地使用稅的減免優惠政策。
（三）比較多種籌劃方案通常來講，成品油銷售企業出于提高經營收益的考慮，經常會設計一些促銷方案。比如，某企業在每年的年中都會舉辦為期一個月的成品油促銷活動，主要有下述3種備選方案：1.掛牌價格下調3%。2.加油卡一次性充值2000元，用戶可以減免2%的金額。3.加油金額累計達到300元之后，可以向用戶贈送1%抵扣額的便利店購物券。企業在比較上述三種方案時，應從稅負成本的角度考慮，可以發現方案2有利于減少企業花費的稅負成本。得出該結論的原因在于，方案1會直接產生節稅收益，不符合稅收籌劃的要求；方案3的銷售額需加上油非互動金額，所以，購物券應當視為銷售行為，以此作為計稅基礎，這樣一來，便需要支付較多金額的增值稅。除外，企業應盡量使用旗下所屬便利店內的自由商品開展促銷活動，借以使用“油非互動”等名目，用以在完成非油業績的同時，可以避免增值稅和所得稅帶來的種種風險。
1.研究背景。在我國，稅收籌劃還是一門剛剛起步的學科，但企業的投資活動日益增多。目前，企業投資決策中主要考慮的因素是：（1）對外投資的盈利與增值水平；（2）對外投資風險；（3）對外投資成本；（4）投資管理和經營控制能力等。可見，在我國企業的投資決策中，我國企業很少考慮稅收的影響，把納稅看作是獨立于投資決策之外的事項。因此，本文主要對投資階段的稅收籌劃進行探討。
2.研究意義。⑴有助于減少企業的稅負，實現企業利益最大化。對企業來說，無論納稅多么正當合理，都是納稅人經濟利益的一種喪失。企業在仔細研究稅收法規的基礎上，合理安排稅收籌劃，無疑可以是企業利益達到最大化。⑵有助于補充投資稅收籌劃理論，完善稅收法律法規。我國現行的有關投資方面的稅收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。因而進行稅收籌劃可以及時了解稅收法規和稅收征管的不盡合理和不完善之處。
二、稅收籌劃的理論概述
1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃，又稱納稅籌劃，稅務籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經濟日趨完善從國外稅收理論體系中引入的一個新概念。其中國外有代表性的幾種觀點如下：
荷蘭國際財政文獻局（IBFD）在《國際稅收詞匯》中的解釋是:“通過納稅經營活動或個人事務活動的安排，以達到繳納最低的稅收。”（IBFD，1992）
美國W•B•梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中作了如下闡述:“人們合理而又合法地安排自己的經營活動，以繳納可能的最低的稅收。”
國內學者對稅收籌劃一詞的見解如下：唐騰翔、唐向在其《稅收籌劃》中指出:“稅收籌劃指的是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的稅收利益。”（唐騰翔、唐向，1994）。于中一在其主編的《企業避稅與政府對策》解釋“稅收籌劃即應納稅人在實際納稅義務發生之前對納稅地位的低位選擇。（于中一，1995）。
綜合上述觀點，雖然各國學者的表述不一，在本質上卻有著共同的認識，稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規的前提條件下，納稅人依據稅法的要求和生產經營的特點，為實現最小的合理納稅而進行的設計和運籌。
2.稅收籌劃的原則
(1)合法性原則。稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰并承擔法律責任。
(2)有效性原則。有效原則要求所進行的稅收籌劃必須與企業的戰略目標相匹配，當稅收目標與企業目標發生沖突時，應以企業目標作為首要選擇，這樣既有利于被企業主管部門認可，也利于被稅務部門認可。
(3)超前性原則。企業進行稅收籌劃，必須準確把握將要發生的經濟業務的過程、環節所涉及的稅收優惠等政策，以便于對企業的投資、經營、理財活動進行籌劃和安排。
(4)成本效益原則。在籌劃稅收方案時，不能一味只考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實施而引發的其他費用的增加或收入的減少。因此，必須綜合考慮采取該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。
3.稅收籌劃的主要思路
⑴縮小稅基。稅基即課稅基礎，通常在稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基成正比，稅基越小，稅額越低，因而縮小稅基可直接減少應納稅額。其途徑通常為使各項收入最小化或是成本費用最大化，這一種較為常見的籌劃思路。
⑵適用較低稅率。即稅率上的籌劃，其途徑通常為企業通過對投資地點、投資方向的選擇以及組織形式的規劃或者運用其他途徑方法而適用稅法規定的優惠稅率，從而獲得長期節稅的利益。
⑶利用稅收優惠。通常企業可以通過對納稅身份、設立地點、投資方向、新產品優惠等的安排選擇而享受國家給予的稅收優惠政策。然而稅收制度的不斷改革，會導致稅收優惠政策也在不斷變化。
⑷延緩納稅期限。一般而言應納稅款期限越長所獲得的利益越大，并且短期稅款的減少有時可以緩解企業資金流動問題。
三、投資稅收籌劃的風險防范
1.確立風險意識,建立有效的風險預警機制。在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性,應當意識到由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性,稅收籌劃的風險是無時不在的,應該給予足夠的重視。
2.依法籌劃,力求使企業的稅收籌劃方案與國家的稅收政策導向保持趨同。稅收籌劃應當合法,這是稅收籌劃賴以生存的前提條件,也是衡量稅收籌劃成功與否的重要標準。因此,在實際操作時,首先要學法、懂法和守法,準確理解和全面把握稅收法律的內涵。其次要處理好稅收籌劃與避稅的關系。避稅行為盡管不違法,但往往與立法者的意圖相違背。