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關鍵詞:財務管理;納稅籌劃;方法
一、企業財務管理的主要目標
結合我國現階段的國情及財務管理理論界的相關研究,筆者認為,目前我國企業應以企業價值最大化作為財務管理的最優目標。企業價值最大化是指通過企業合理的財務管理和經營,采用最優的財務政策,在保證企業長期穩定發展的基礎上使企業總價值達到最大。
(一)以企業價值最大化作為財務管理目標更符合我國國情
我國現階段正處在一個以社會主義為政治制度、以市場經濟為經濟模式的發展階段,現代企業制度在我國的發展歷程有著其獨特、復雜的特點。現階段的政治與經濟國情決定了與國外企業相比,我國企業應更加注重職工的利益與職工的權利,強調協調各方利益。因此,財務管理目標的選擇必須綜合考慮多方利益主體,只有企業價值最大化才符合我國社會本義初級階段的特點,符合我國現階段的基本國情。企業價值最大化考慮了不確定性和時間價值,強調風險與報酬的均衡,并將風險限制在企業可以承受的范圍之內各利益相關者能夠共同直接參與或影響企業財務管理,正是各利益相關者的共同參與,構成了企業的利益制衡機制。
(二)財務管理目標使納稅籌劃成為必然
我國的法制環境目前越來越完善,納稅人必須根據稅法的規定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤,為了在合理、合法、合規的情況下達到節稅,并在市場運行中遵循一定的市場規則,適應、掌握并較好地運用這些市場規則的前提下,實現利潤最大化的目標,納稅人必須進行納稅籌劃,最終才能夠實現納稅額度最低,企業利潤最大,市場份額占有率最高。追求股東財富最大化是企業的根本目標,企業追求股東財富最大化使納稅籌劃成為必然。實現企業價值最大化目標的途徑總體來說有兩條:一是增加企業收入,二是降低企業成本費用。而稅款就作為一項費用而存在,在收入不變的情況下,降低納稅支出,就等于降低成本費用,從而實現股東財富最大化。因此,企業財務管理目標使納稅籌劃成為必然。
二、納稅籌劃在企業財務管理中的重要地位
(一)納稅籌劃的涵義及特點
納稅籌劃是指在法律規定許可的范圍內,納稅人在不違反國家現行稅法的前提下,通過對經營活動和財務活動中的涉稅事項的籌劃,選擇最優的納稅方案,以達到企業經濟利益最大化的經濟行為。納稅籌劃充分安排稅法中提供的納稅優惠或可選擇空間,選擇對企業最優的納稅方案,以實現企業效益最大化目標。根據納稅籌劃得基本涵義和納稅籌劃的性質,可以看出納稅籌劃具有以下特點:
第一,納稅籌劃具有合法性特征。納稅籌劃是在不違反納稅法規的前提下,企業利用已有納稅法規尚未完善的條款和稅法規定的優惠條件,進行籌劃以實現經濟利益最大化的目的。因此企業納稅籌劃是一種合法行為。第二,納稅籌劃是事先的規劃。納稅人把納稅籌劃作為一種企業理財行為,通過充分了解現行稅法知識和財務知識,結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃,來尋求未來稅負相對最輕,經營效益相對最好的決策方案。第三,納稅籌劃對企業經營具有輔助效果。納稅籌劃通過適當降低企業的稅負,增大企業經濟效益,但企業稅負并不是無限制地減少,對企業效益的貢獻也是有限的。為了使企業持續、穩定和健康發展,企業應該把重點放在生產經營的優化提高方面,通過對納稅法律、法規及政策進行全面、深入的理解,正確進行有效而長期的納稅籌劃。
(二)納稅籌劃在企業財務管理中的重要性
從企業財務管理的內容與財務管理目標實現的手段來看,納稅籌劃在企業財務管理中具有重要意義。
首先,納稅籌劃是企業財務管理的重要內容。從經濟活動性質來看,企業納稅籌劃不僅是一種節稅行為,也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。納稅籌劃屬于企業財務管理中財務決策的重要內容。納稅籌劃的最終目的是為了降低企業經營成本,提高經濟效益,實現企業財務管理目標。因此企業進行籌劃時要強化整體性,確保企業財務管理目標的實現。
其次,納稅籌劃對企業財務管理具有重要意義。企業開展納稅籌劃是在符合納稅政策的前提下進行的一種企業理財行為,開展納稅籌劃工作對企業財務管理活動具有重要意義。一方面,納稅籌劃有利于實現企業財務管理目標。現代企業財務管理的目標是追求股東財富最大化。企業納稅籌劃正是通過減少企業經營活動中的納稅負擔、提高稅后利潤產生的。另一方面,納稅籌劃有利于企業財務管理水平的提高。作為企業理財的一個重要手段,納稅籌劃目的是實現企業經濟利益最大化。因此,開展納稅籌劃有利于規范企業財務核算,促進企業加強經營管理。
三、企業財務管理中的主要納稅籌劃手段
現代企業財務管理中,企業納稅籌劃通過對投資、融資和經營活動中的規劃和安排實現,因此本文通過對三個方面來說明如何實現企業財務管理中的納稅籌劃。
(一)企業投資中的納稅籌劃
投資決策主要涉及投資行業、投資地點的選擇。由于各行業、各地區的納稅政策不同,使得企業最終所獲得的投資收益有所差異。首先,投資行業選擇的納稅籌劃。在我國,為引導企業投資方向,調整產業結構,刺激經濟增長,國家對不同地區的投資實施不同的納稅優惠,因此企業在進行投資時,要根據納稅政策認真選擇投資行業。而企業就可以利用這種優惠進行投資,以減輕納稅負擔提高投資收益。其次,投資地點選擇的納稅籌劃。我國納稅法規根據各個地區發展的不平衡,對在不同地區的投資行為給予不同程度的納稅優惠政策。企業在進行投資時,應充分利用不同地區稅制的差別,選擇納稅負擔較輕的地區進行投資,從而擴大投資收益。如果欲進行跨國投資,還應考慮有關國家同時實行納稅居民管轄權和收入來源地管轄權而導致對同一項所得的雙重征稅,以進行投資國別或地區的選擇。
(二)企業融資中的納稅籌劃
在現代市場經濟條件下,企業可以通過多種渠道為企業的經營發展融資。融資的納稅籌劃是指利用不同融資方式的不統稅法規定,為企業減輕納稅負擔,使企業更好的實現經營管理和財務管理目標。目前市場上企業的籌資渠道主要有三類:投資者投入資金、借入資金、企業經營留存資金。具體方式為投資者投資、企業發行股票、發行債券、向金融機構借款、自我積累等。企業融資來源為投資者投入、借入資金和企業自有資金時,不僅資金的成本不同,成本在企業中列支的方式也不同,從而導致相同的資金融入量產生的企業稅負不同。企業籌資方式不同,其稅負也不同,就存在很大納稅籌劃空間。如金融機構貸款的利息可以稅前作為企業的財務成本列支,從而減少企業的所得稅負擔,而其他兩種方式則不可。因此,要降低企業的融資成本,就必須充分考慮納稅因素對融資活動的影響,在選擇合理資本結構的基礎上,對融資渠道和方式進行最優的選擇。
(三)企業經營過程中的納稅籌劃
經營過程是企業發生頻率最高的日常活動,雖然與投資、籌資相比每筆流動金額要小,但最企業卻應是最重要的營運規劃。要實現企業價值最大化的財務管理目標,必須在經營過程中進行納稅籌劃。
第一,購貨過程中規模納稅人的選擇。我國現行增值稅制度將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,企業負擔的流轉稅額會因為選擇的采購對象不同而有所區別。一般納稅人企業可依據合法專用發票抵扣進項稅款,而小規模納稅人則不能抵扣增值稅進項稅額,一般納稅人企業從小規模納稅人購貨也不能取得增值稅發票從而不能抵扣進項稅額。因此,企業購貨時應根據實際情況恰當選擇采購對象以減輕納稅。同時為盡早抵扣稅款,一般納稅人企業應盡早取得發票,并盡早到納稅機關進行認證。
第二,資產計價與費用計量的納稅籌劃。根據現行會計制度,企業存貨計價可采用先進先出法、加權平均法、移動平均法等不同方法。存貨計價方法的選擇對企業的損益有著直接的影響,從而影響所得稅。現行會計制度規定,固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。固定資產的折舊額與其它成本一起構成企業當期的成本費用,而企業當期折舊額的大小取決于企業對折舊方法的采用。因此折舊方法不同,各期計入產品成本或期間費用的折舊費用會相差很大,從而影響各期的利潤及應納稅額。因此企業可以根據稅率的類型、納稅優惠政策等因素選擇合適的折舊方法,進行納稅籌劃。
參考文獻:
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[3] 李曉玲.論我國企業財務管理目標[J].《財務會計》,2005(02)
關鍵詞：企業 納稅籌劃 財務活動 重要性 問題及對策
中圖分類號：F275.2
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-138-02
納稅作為企業財務的一項重要內容，其在企業的經營發展方面發揮著重要作用。從一定程度上講，財務管理工作在企業的發展方面具有重要的決定作用。由此可知，做好納稅籌劃不僅能夠更好地掌握企業的財務情況，還有助于指引企業的發展方向，最終有助于實現企業的可持續發展。就目前來講，隨著社會的不斷發展，納稅籌劃在企業財務活動中的作用越來越明顯。因此，分析企業財務活動中的納稅籌劃具有重要的意義。
一、納稅籌劃概述
所謂納稅籌劃，指的是在遵循法律法規的基礎上，企業通過具體分析自身的實際情況，進而采取有效的手段來降低稅務負擔，最終實現企業利益最大化的目的①。從這一含義可推出，做好納稅籌劃工作一方面有助于節約企業成本，另一方面有助于提高企業的市場競爭力。通過分析可知，納稅籌劃主要包括合法性、導向性、目的性和時效性等幾方面的特點②。其中，符合國家各項法律規定是組織納稅籌劃活動的前提；導向性指的是根據國家相關的宏觀調控，對企業納稅人的經濟行為進行調整；目的性指的是幫助企業降低稅務負擔，實現企業利益的最大化；時效性指的是企業納稅人應根據國家納稅政策的不斷調整進行相應的改變。
二、納稅籌劃與企業財務活動的關系
第一，目標具有一致性。作為企業財務活動的一種重要手段，納稅籌劃主要是通過預先有目的的策劃安排，降低企業成本，最終實現企業利益最大化的目的③。與偷稅、漏稅等違法行為不同，納稅籌劃是完全合法的。從目標角度講，納稅籌劃與企業財務活動是一致的，都試圖通過采取一些合法手段使企業利益實現最大化，且便于下一步的經營管理。
第二，兩者的內容具有一定的關聯性。作為企業財務活動的一項重要內容，納稅籌劃與其融資、投資、經營和收益分配等環節密切相關④。比如，在融資與投資過程中，采取降低企業成本的手段應在稅務法律調整的范圍之內；在經營過程中同樣需要納稅籌劃以減少企業的收益損失。
第三，兩者之間存在著一定的互動性。通常情況下，企業的納稅籌劃只有體現在企業財務活動中，才能夠進一步有效指導企業的財務活動。若納稅籌劃已形成明確方案，則財務管理活動應符合其要求，且不能隨意變動。由此可知，納稅籌劃對企業財務活動具有一定的約束性作用。
三、納稅籌劃在企業財務活動中的重要性
（一）有助于節約企業成本
作為企業成本的一部分，稅務問題也是企業關心的重要問題之一。在法律允許的前提下，企業可通過合理安排和策劃各種涉稅的事項等納稅籌劃手段來改善其自身的財務活動，從而有效節約和降低企業成本，提高企業經濟效益，實現企業利益的最大化。
（二）有利于幫助企業籌資
通過分析總結可知，企業籌資的方式一般有兩種，一是負債籌資，二是權益籌資⑤。其中，權益籌資不需要支付固定利息，且沒有抵債作用，風險小，但需要付出較多的資金和成本；負債籌資與權益籌資相反，它需要在稅前支付固定利息，且具有抵債作用，風險較大，但所付出的資金和成本較少。
（三）有利于促進企業正確投資
具體來講，在進行投資決策時，為實現減少稅款的目的，企業應根據自身的實際情況，科學統籌企業稅務。從一定程度上講，企業投資組織形式在減輕其稅務負擔方面發揮著重要作用。因此，在投資過程中，企業應在深入研究和討論的基礎上選擇最合理的組織形式進行投資，以實現納稅籌劃的最終目的。
（四）有助于實現企業收入分配的合理化
除企業籌資、投資環節，企業納稅籌劃工作在企業財務活動中的收入分配環節也具有重要的作用。因此，為有效降低企業稅收成本，實現國家和企業根本利益的最大化，企業應根據國家相關的法律和政策，并結合自身的實際情況對企業利益進行合理分配。
（五）有助于提高企業財務活動的整體水平
從一定意義上講，納稅籌劃一方面能夠幫助企業減免稅負，另一方面也能夠及時調整和控制企業財務活動中所發生的業務，實現企業利潤的最大化，進一步提高企業的財務活動水平。
（六）有助于提高企業的經營水平
在生產經營過程中，成本同樣是企業收益的重要影響因素。從一定程度上講，企業繳納的稅款與其所獲得的收益呈正比。從這一方面講，企業若要延遲繳納稅款，可提高其當前的成本和支出。此外，銷售成本的一個重要影響因素是存貨計價方式。由此可知，企業若要實現減少所得稅的目的，應選擇合理的存貨計價方式。但是，在選擇納稅籌劃方案時，企業也要根據自身的實際情況來決定。
四、納稅籌劃在企業財務活動應用中應注意的問題
關鍵詞：納稅籌劃財務管理稅自
中圖分類號：F234 文獻標識碼：A
文章編號：1t104-4914(2010)11-147-02
一、納稅籌劃的意義
(一)納稅籌劃的涵義
納稅籌劃是納稅人(法人、自然人)以及依據所涉及到的現行稅法在遵守稅法尊重稅法的前提之下，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負實現目標的事先謀劃和對策。
納稅籌劃是企業納稅人在財務管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負的行為。納稅籌劃不同于逃稅和避稅，其動機是合理的，手段是合法的。其后果是對納稅人有利，而對國家也無害。所以，它是法制社會下納稅人經營投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益減少稅收支出的一種最佳選擇。
(二)納稅籌劃的作用
1.有助于提高納稅人的納稅意識。抑制偷逃稅行為納稅籌劃和納稅意識的增強具有客觀的一致性和同步性，這種關系體現在：
納稅籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平想適應的，設立完整、規范的財務賬表和正確進行會計處理是企業進行納稅籌劃的技術基礎。
2.有助于實現納稅人財務利益最大化。納稅籌劃可以節減納稅人的稅收費用，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而影響納稅人財務利益。納稅籌劃可使企業不繳不潑繳的稅款，有利于實現財務利益最大化。
3.有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。資金、成本、利潤是企業經枯管理和會計管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實現資金、成本，利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行納稅籌劃離不開會計，會計人員要按照稅法要求記賬、報送財務會計報告和進行納稅申報，從而也有利于提高企業的會計管理水平。
4.有利于優化產業機構和資源的合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別、根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。
5.從長遠和整體看，納稅籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。納稅籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，企業進行納稅籌劃，降低了企業稅負，促進了企業的發展，企業收入和利潤增加了。從整體和發展上看，國家的稅收也將同步增長，使經濟效益與社會效益實現有機結合。
二、納稅籌劃在財務管理中的應用
(一)企業籌資活動中的納稅籌劃
企業籌劃和使用資金，不論是短期的還是長期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅務往往存在差異，這便為企業在籌資決策中的運用納稅籌劃提供了可能。一般來說，企業籌資渠道有：財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業之間拆借、企業內部集資、發行債券和股票、商業信用和租賃等形式。
1.債務性籌資的納稅籌劃。債務性籌資通常包括長期借款、短期借款、發行債券、向社會公眾或企業內部職工借款等。戒款籌資主要是向金融機構(如銀行)進行融資，其成本主要是支付的利息。對企業來講，借款籌資具有一定的抵稅作用，即企業歸還利息后，利潤有所減少，所得稅稅負將有所下降。特別是稅前還貸政策，其本質就是用財政的錢還貸款，企業的實際稅負更是大大降低。因此，利用貸款從事生產經營活動是企業減輕稅負、合理避稅的一個很重要的途徑。
取得借款和發行債券的成本主要是利息和籌資費用，它可計入稅前成本費用加以扣除或攤銷，能起到抵稅作用。這里財務杠桿在債務性籌資中起很大的作用。假設企業負債經營，債務利息不變，這時當利潤增大。則每一份利潤所負擔的利息就會相對減少，從而使投資者收益有更大幅度的提高。這種債務對投資者收益的影響即為負債融資的財務杠桿作用，它的好處是節稅和激勵企業加強管理。但是應當明確的是，這種分析是基于純粹的理論意義，并未考慮其他制約條件，尤其是忽略了風險因素及風險成本的追加等。因為隨著負債比例的提高，企業的財務風險及融資的風險成本必然相應增加，一旦負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，則負債融資將呈現負的杠桿效應，即權益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降。因此，企業要通過負債實現節稅效果，必須建立在“息稅前投資收益率不低于負債成本率”的前提之下。
2，權益性籌資的納稅籌劃。對于企業來說，權益性籌資主要是通過金融市場發行股票得以實現。企業發行股票籌集資金，普通股成本一般按照“股利增長模型法”計算。發行股票的籌資費用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費用。
假設：某公司普通股月前市價為56元，估計年增長率為12％。本年發放股利為2元。若公司發行新股票，發行金額100萬元，籌資費用率為股票市價的10％，則新發行股票的成本為16.4％。企業發行股票籌集資金。發行費用可以在企業所得稅稅前扣除，但資金占用費即普通股股利必須在所得稅稅后分配。該企業通過發行股票方式籌資可獲得節稅收益2.5(100×10％×25％)萬元。由上例可以看出，股票籌資的籌資成本與稅收沒有直接關系，企業通過股票籌資獲得的節稅收益非常有限。但通過發行股票籌得的資金不需要償還，可被企業長期占用，也就是權益性資金具有長期穩定性、安全性的特點，且無固定的股息負擔。因此，企業在籌資時不能僅從稅收上考慮，應對籌資成本、財務風險和經營利潤綜合考慮，并要善于將股權籌資和債務籌資結合使用，選擇最佳結合點。
假設：某股份制企業共有普通股400萬股，每股10元，沒有負債。由于產品市場前景看好，準備擴大經營規模，該公司董事會經過研究，商定三個籌資方案。
方案一：發行股票600萬股(每股10元)，共6000萬元
方案二：發行股票300萬股，債券3000萬元，債券利率為8％
方案三；發行債券6000萬元，該公司預計下一年度的資金盈利率：盈利率10％、14％、18％，概率30％、40％、30％，企業預計盈利率：10％×30％+14％×40％+18％×30％=14％，預期盈利=10000萬元×14％=1400萬元
方案一：應納企業所得稅=1400×25％=350萬元，稅后利潤：1400-350=1050萬元，每股凈利=1050萬元／1000萬股=1，05元，股
方案二：利息支出=3000×8％=240萬元，應納企業所得稅：(1400-240)×25％=287，5萬元。稅后利潤=1400-240-287.5=872.5萬元，
每股凈利=872.5萬元／700萬股=1，25元，股
方案三：利息支出=6000×8％=480萬元，應納企業所得稅：(1400-480)×25％=230萬元，稅后利潤=(1400-480-230)萬元=690萬元，每股凈利=690萬元／400萬股=1.73元/股
由此可見，隨著借貸籌資額的增加，企業的每股凈利將隨之增加，股東能充分享有負債融資帶來的好處。但另一方面，隨著借貸籌資額的增加，每股凈利的標準差也隨之增加，即企業經營風險隨著增加，而且這里還沒有考慮籌資數額的增加可能帶來籌資成本增加等因素。因此，企業在籌資時不能僅從稅收上考慮，而應著眼于企業價值最大化這一財務管理目標，不斷優化企業的資本結構，努力實現股東權益最大化。
3.租賃性籌資的納稅籌劃。租賃大致可分為兩大類：經營性租賃和融資性租賃。這兩種租賃方式都能達到通過租金的平穩支付而減少企業利潤、減輕稅負的目的。就經營性租賃來說，承租人可獲得雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器而承受的負擔和風險；二是可以在經營活動中，以支付租金的方式沖減企業利潤，從而減輕稅負。
當承租人和出租人同屬一個大的利益集團時，租賃可使這兩個分主體分別作為出租人和承租人，直接、公開地將資產從一個企業向另一個企業轉移，并根據本集團整體利益的需要收取適當的租金，最終實現在集團內部轉移利潤并根據本集團整體利益的需要收取適當的租金，實現在集團內部轉移利潤、減輕稅負的目的。這就是典型的租賃避稅效應。融資租賃作為一種特殊的籌資方式，可以及時取得資產的使用權。而且能夠避免資產所有權所帶來的風險。
(二)投資活動中的納稅籌劃
1.公司制與合伙制企業的選擇。現行稅法對公司制與合伙制企業實行不同的納稅規定，也就是說，不同的企業組織形式，其所享受的稅收政策(尤其是稅收優惠政策)往往是不一致的，公司制企業的營業利潤除了繳納企業所得稅外，若將稅后利潤采用“分紅”形式再分配時，投資者個人還要繳納個人所得稅。而合伙制企業則不作為公司看待，其營業利潤不交企業所得稅，而課征各合伙人分得收益的個人所得稅。從“節稅”角度看，合伙制企業比公司制企業更為有利，可以少納所得稅。面對公司稅負重于合伙企業稅負的情況，投資者作出不設立公司而辦合伙企業的決策，是法律規定所許可的，在納稅行為未發生之前進行籌劃，并達到了節稅的效果。當然，投資者要組建什么樣企業形式，并不能只考慮稅收問題(因為稅收問題只是一個部分)，要綜合考慮其他因素。
2.子公司與分公司的選擇。按照規定，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應納稅所得額。而設立子公司均應作為獨立的納稅人依法履行納稅義務，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業不能得到合并納稅的好處。一般來說，初創期企業虧損的可能性較大，從納稅角度看，此時設立分公司比較有利；而當生產走向正軌，對投資地環境已經熟悉，產品也打開銷路，可以賺錢盈利時，則應考慮組建子公司，以保證享受投資地利潤僅繳納低子母公司所在地的稅款及子公司在其他稅收規定享有的優惠。
3.注冊地點的選擇。我國對設立在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟技術開發區、高新技術開發區和老少邊窮地區的企業實行稅收優惠政策。企業選擇向這些地區投資，不僅可以少交或不交稅，而且完全符合國家政策。
4.投資對象的選擇。稅法對企業的投資收益也有影響，同樣是投資收益。但如果由于是投資于不同的對象取得的，稅收政策也不同。如稅法規定，投資國庫券的利息收入可以免稅，而其他投資，如股票投資的收入卻要交稅。
5.投資方向的選擇。中國現在給予的稅收優惠主要在調節產業結構上，明顯優惠于生產性企業的開發。對生產性企業，又尤其鼓勵高新技術企業、出口企業興辦技術或知識密集型項目及投資于基礎設施。
6.投資行業的選擇。國家為了鼓勵或限制某些行業的發展，在稅收立法時，有意識地作出規定，如在新技術開發區設立高新企業，除執行15％稅率外，還享受免二減三的優惠。因此，企業進行投資時必須精心籌劃。
(三)經營過程中的納稅籌劃
1.存貨計價方法的選擇。存貨計價方法的選擇，直接關系到企業當期銷貨成本的高低，關系到企業當期利潤的高低。采用不同的計價方法，以較高的價格計算當期銷貨成本，可以相對降低當期利潤，從而減少當期的應交所得稅。
2.固定資產折舊方法的選擇。采用加速折舊法，其基本內容是在固定資產使用前期多提折舊，隨著固定資產使用效率的逐漸降低，對其計提的折舊也逐步減少。雖然折舊總額與平均折舊法相同。但由于多提折舊，計入成本的費用相應增加，相應地減少了企業的應納所得稅，相當于得到政府的一筆無息貸款。
4.企業收益分配活動中的納稅籌劃。主要是利潤取得的控制。考慮到稅收起征點，企業有必要對處于優惠臨界點處的利潤加以控制，以達到節稅目的。另外，國家為鼓勵在一些特定地區或行業創辦新企業，一般規定新建企業在獲利初期享有限期減免所得稅優惠。為了充分享受所得稅限期減免的優惠，企業可以通過適當控制投產初期產量及廣告費用等方式推遲獲利年度，從而獲取更大的節稅利益。
三、納稅籌劃應注意的事項
(一)企業管理決策層對納稅籌劃要有足夠的、正確的認識
納稅籌劃活動是企業整個財務管理活動的重要組成部分，它需要各個職能部門的相互配合和密切協同。因此，管理決策層了解納稅籌劃對其實現經營目標的重要意義，給予積極的支持和協調，是納稅籌劃活動正常開展的重要前提。
(二)納稅籌劃要遵守不觸犯稅法的前提
稅法不僅是處理稅收征納關系的法律規范，而且是稅收征納雙方應該共同遵守的法律準繩。納稅人要依法納稅，稅務機關要依法征稅。納稅人若違反稅收法律的規定則會受到法律制裁，這是很正常的。然而，在不違法的前提下，如果有幾種納稅方案可供選擇時。納稅人選擇承擔低稅負的決策，這也是無可非議的。
(三)實施納稅籌劃要密切關注稅法的變動
納稅人在實施納稅籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內容，必須加以密切注意并適時對納稅籌劃方案作出調整，使自己的納稅籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
(四)納稅籌劃應從整體角度和長遠戰略考慮
1.納稅人進行納稅籌劃應該用全面的眼光，正確衡量稅負水平。
(1)納稅人進行納稅籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。有的方案可能會使某些稅種的稅負減輕，但從總體上來說。可能會因為影響其他稅種的稅負變化而實際上使整體稅負增加，因而不具有實際的可行性。
(2)納稅人進行納稅籌劃時，應注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節省不少稅款。但是卻增加了很多非稅支出，如企業注冊費用、機構設置費、運費、政府規費等，這種方案的實際成本就應該將稅收與非稅收支出結合起來考慮。
(3)納稅籌劃方案應該著眼于經濟利益的最大化，而不是稅收負擔的最小化。只要某個方案能夠在相對成本較低的情況下，促進企業經濟利益最大化，我們就沒有理由不采納它。
關鍵詞：企業；財務管理；納稅籌劃；合理避稅；對策
一、納稅籌劃在現代企業財務管理中應用的提出
在現代市場經濟環境下，企業作為自主經營、自負盈虧的市場主體，企業利潤最大化或股東權益最大化是企業的經營目標，而企業作為納稅人，其稅收的支出屬于企業資金的凈流出，必然影響到企業經營目標的實現。因此，如何做好稅收籌劃，使納稅人稅收負擔最小化、企業經營目標最大化，就成為現代企業財務管理的一項重要內容。
在西方市場經濟發達的國家，企業納稅籌劃的應用非常普遍，特別是在跨國公司的財務管理之中。在我國，稅收籌劃方面的研究與應用比較落后，但隨著我國市場經濟體制的逐步發展與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發展，它在企業財務管理中的作用將會變得越來越重要，成為納稅人在理財或經營管理中不可或缺的一部分。
二、納稅籌劃概述
（一）納稅籌劃的概念及目標
納稅籌劃是指在不觸犯法律的前提下，納稅人通過一系列預先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，以達到減輕自身稅負效果的一種財務活動。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇一種納稅最少的方案。
納稅籌劃最核心的目標是使企業可以直接減輕自身的稅收負擔，但這并非是納稅籌劃目標的全部。實現涉稅零風險、獲取更多的資金時間價值、提高自身的經濟效益以及維護企業合法權益等都是納稅籌劃目標的有機組成部分。
（二）納稅籌劃的基本策略
1.規避納稅義務，當納稅人希望減輕稅收負擔的時候，最先想到的應該是規避納稅義務。規避納稅義務是指納稅通過避免成為一個稅種的納稅人或征稅對象，從而免除該稅種的納稅義務，無須再承擔該稅種的稅收負擔。
2.稅負轉嫁，是指納稅人設法將稅收負擔轉嫁給他人的行為。
3.縮小稅基，就是從減少應稅收入和加大可扣除額這兩個方面減少納稅額，以達到少納稅的效果。
4.適用低稅率，就是指納稅人通過“避重就輕”的方式，盡量使自己的經營屬于低稅率計稅對象。
5.延遲納稅，從企業的財務情況看，延遲繳納稅款的時間可以增加流動資金。有利于資金的周轉，特別是對一些新辦企業緩解資金壓力非常有利。延遲納稅策略就是盡量將繳納稅款的時間延后，以獲得相應稅款的時間價值的稅收籌劃思路。
6.充分利用稅收優惠政策，利用稅收優惠進行納稅籌劃，具有操作性強，成本最小，收益最大的特點。
三、財務管理概述
（一）財務管理的概念
財務管理是基于再生產過程中客觀存在的企業財務活動和財務關系而產生的，是組織企業財務活動、處理企業財務管理關系的一項綜合性的管理工作，其主要內容是籌資、投資、營運資金管理和股利分配，主要的工作是預測、決策、計劃、控制和評價。
（二）財務管理環節
財務管理環節是指財務管理工作的各個階段，它包括財務管理的各種業務手段和方法。財務管理的基本環節有財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析。這些管理環節相互配合，緊密聯系，形成周而復始的財務循環過程，構成完整的財務工作體系。
（三）財務管理目標
企業財務目標是指通過企業財務管理的融資和投資等活動所要達到的根本目的。在現代財務管理的理論體系及理財實踐活動中，財務管理目標是一個邏輯起點，決定著財務管理各種決策的選擇，是企業各種理財決策的標準。科學的理財目標，有助于企業日常理財的規范化，有利于科學理財理念的樹立，有助于提高企業的理財效率并支持企業的可持續能力。
四、納稅籌劃在企業財務管理中的應用
企業財務管理集中于企業主要才能創造和保持價值，即如何實現企業價值最大化。企業價值最大化的途徑是提高報酬率和減少風險，企業報酬率的高低和風險大小又取決于投資項目、資本結構和股利政策。因此，在這里我們著重討論企業在籌資與投資兩個方面的納稅籌劃為題，主要是從量上對資金的籌集、投放、進行分析，以便找出分析方案的解決辦法，改善財務決策質量。
（一）企業籌資過程中的稅務籌劃
企業籌劃和使用資金，不論是短期的還是長期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金而且要使資金成本最低，同時還要盡可能達到企業收益和利潤的最大化。
案例：某企業準備自籌資金1000萬元，有兩種籌資方案可供選擇：發行企業債券或股票。假設債券利息率為8.5%，股息支付率為7%，均為每年付息一次；金融企業同期同類貸款利率為6%；企業付息和繳納所得稅前的所得為800萬元，企業所得稅率為25%。
根據我國《企業所得稅法實施條例》第38條的規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出，按實際發生數扣除；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，按照不超出金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分進行扣除。在這里，若采用發行債券方式籌資，可以在睡前扣除利息費用60萬元（1000×6%），少支付企業所得稅15萬元（60×25%）。
而根據我國《企業所得稅法》第10條的規定，企業向投資者支付股息、紅利等權益性投資收益款項，在計算應納稅所得額時不得扣除。所以，若企業采用發行股票方式籌資，意味著沒有稅前扣除。因此，僅從降低稅收成本的角度分析，企業應當采用發行債券的方式籌資。
但是，如果從企業稅后利潤最大化的角度來看，企業是否應采用發行債券的方式籌集資金呢？下面，我們將對兩種籌資方案的企業稅后凈收益進行比較。
在發行債券籌資的方式下，可稅前扣除的60萬元利息費用，企業的稅后凈收益計算過程如下：
實際支付利息=1000×8.5%=85（萬元）
應納所得稅=（800-60）×25%=185（萬元）
稅后凈收益=800-85-185=530（萬元）
在發行股票籌資的方式下，因股息是從稅后利潤中支出且不能稅前扣除，企業的稅后凈收益計算過程如下：
應納所得稅=800×25%=200（萬元）
支付股息=（800-200）×7%=42（萬元）
稅后凈收益=800-200-42=558（萬元）
通過對兩種籌資方案的比較分析，可以看出，采用發行債券方式籌資，雖然可以在稅前扣除利息費用60萬元，少繳納企業所得稅15萬元，但與發行股票籌資方案相比，公司稅后凈利潤卻減少28萬元（558-530），其原因在于兩種籌資方案付息的依據不同。在發行債券籌資方式下，企業的付息基數是發行債券所籌資的數額；而在發行股票籌資方式下，企業的付息基數卻是其稅后的利潤。
可見，稅收籌劃要結合企業實際情況來考慮，稅收負擔的減少不一定等于企業凈收益的增加，有時一味地追求稅收負擔的減少，反而會導致企業總利潤的減少。相反，在某些情況下，稅收負擔的增加有時會增加企業的稅后利潤。
（二）企業投資過程中的稅收籌劃
1.投資地和投資行業的選擇
國家為實現調整全國生產力布局，優化產業結構的目標，促進國民經濟健康迅速發展，對老少邊窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目，給予諸如減免稅收等多種稅收優惠政策。因此，企業在選擇投資地及投資行業時，要充分考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，充分利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，盡可能將自己納入優惠范圍內，合理減輕企業稅負，獲得最大的節稅利益
2.組建形式和注冊資本的選擇
（1）組建形式的選擇也會影響投資者的收益。如較大型的企業一般為有限責任公司或股份有限公司，相對于合伙企業 獨資企業這種小型企業，它的稅負較重。另外，投資單位在設立企業時，還可以在創立初期采取分公司的形式，使虧損轉移到總公司，減輕總公司的稅收負擔，等企業步入正軌，再改為子公司
（2）企業根據投資來源的不同，可以分為內資企業和外資企業兩種類型。相對而言，外資企業享受的減免稅收優惠范圍更廣、享受的優惠政策也更多，而且國家為鼓勵外資持續投資，減少外商投資的短期行為，在經營期限、再投資等方面也出臺了相關的優惠政策
（3）在投資總額中減少注冊資本的比例，通過增加外部借款的方式來進行投資，所支付的借款利息可以列入期間費用，從而得到財務杠桿利益，節省了所得稅的支出
3.投資方式的選擇，企業投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間
納稅籌劃的最終目的是為了減少企業的經營成本 ,提高經濟效益 。企業的納稅籌劃不僅是一種減少納稅的行為 ,也是企財務管理活動的一個重要組成部分，其本質可以看成是一種財務管理活動。進行稅務籌劃要與財務管理的總體目標相協調,并做到服務于財務的決策過程 。
參考文獻：
[1] 李曉佳.現代企業財務管理中納稅籌劃的應用[J].《財會經濟》，2011；
[2] 謝昌明.納稅籌劃在財務活動中的運用；
【關鍵詞】企業會計；納稅籌劃；財務管理
一、納稅籌劃
所謂納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因都是經濟利益的驅動，即經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。納稅籌劃的目的：合法性，納稅籌劃的合法性即納稅籌劃活動應在法律允許的范圍內，納稅人在合法的前提下作出多種納稅方案進行納稅籌劃。前瞻性，納稅籌劃的前瞻性指納稅籌劃是在納稅義務發生之前對涉稅事項所作的規劃和安排。企業在交易行為發生之后才產生貨物和勞務稅納稅義務；在收益實現或分配之后才產生所得稅納稅義務，這就為納稅人在納稅義務發生之前進行事先籌劃提供了可能性。目的性，納稅籌劃的目的是最大限度的降低稅收支出。企業要降低稅收支出一般有兩種形式：一是選擇稅收成本較低的方案；二是納稅總額大致相同的方案中，盡量選擇納稅時間滯后的方案。但不管使用哪種方法，其目的都是節約稅收成本，降低企業的經營成本。綜合性，綜合性是指企業納稅籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩定，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為由于多種稅基相互關聯，某種稅基縮減的同時，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內多繳。因此，納稅籌劃還要綜合考慮，要著眼于整體稅負的輕重，以達到總體收益最大的目的。隨著企業納稅籌劃意識的不斷提高，理論界對納稅籌劃的理論研究也在不斷的發展深化。對于納稅籌劃的涵義，不同國家有不同的界定。筆者將納稅籌劃歸納為：在遵循稅收法律、法規的情況下，為實現企業價值最大化或股東權益最大化。納稅作為現代企業的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對企業管理目標的實現至關重要。企業通過納稅籌劃，可以充分考慮到納稅因素對自身財務活動的影響．從而更好地適應外部納稅環境，實現企業經營理財目標。
二、企業納稅籌劃應遵循的原則
1.合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景 來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
2.服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立 于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的 稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚 至是致命的營銷決策。
3.服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支 出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財 務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融 資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕 重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。
三、納稅籌劃對企業財務管理的影響研究
1.通過納稅籌劃，可以監管財務交稅。可以設立專門的“稅務部”，專職納稅籌劃。“稅務部”和“財務部”互相平行，共同規避企業的經營風險。通過納稅籌劃，可以控制企業業務的稅和財務的稅，避免財務部門一部司多職，操控稅收，給公司的財務管理帶來風險。由于真正產生稅收的是業務部門，財務部門只是履行核算與交納稅收的職責，所以通過納稅籌劃，可以從業務發生的源頭控制納稅，將納稅的責任明確到每一個責任部門。實行納稅籌劃，從責任源頭抓起，將責任細分到每一個部門，甚至每一個責任人，滲透到每一個管理層面，進行滲透管理，使公司財務管理透明化。納稅籌劃離不開企業的會計核算和財務管理，它要求企業會計人員既要精通會計準則和財務制度，又要熟悉現行稅收政策和稅法，正確地進行納稅調整和計稅。這樣企業就必然要求其會計人員提高業務素質，從而使企業財務管理水平得到提高。納稅籌劃作為減少稅收成本是最有效、最可靠、最可行的途徑，必將被越來越多的經營管理者所采納，這就要求企業要依法設立完整、規范的財務程序，進行正確的財務處理，才能實施納稅籌劃。如果企業的財務管理人員素質較高，財務管理比較規范，則會為稅收籌劃的開展，提供極大便利，納稅籌劃作為一種新型的管理方案，在企業財務管理中正在發揮著越來越重要的作用，只有讓每個業務部門的領導都具備納稅籌劃的意識，并將這些觀念和知識貫徹到每一個員工的頭腦中，才能提高企業整體的納稅籌劃水平，增強企業競爭力，使企業以嶄新的生命力大步發展。
2.降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的 市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的 是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。
3.直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企 業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增 加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。
4.實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。
5.進行納稅籌劃中應注意的問題。要全面了解與籌資、投資、經營活動相關的納稅政策、法規、規章條例。只有對納稅政策的全面了解才能預測出不同的納稅方案，并進行優化選擇，進而做出對納稅人最有利的納稅決策。要培養正確的納稅意識，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經營活動，以避免不當避稅之嫌。要用長遠的目光選擇納稅方案，有的納稅方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠發展。納稅籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，必須服從于企業財務管理的總體目標，節稅只是增加企業綜合經濟效益的一個途徑、一個方法。企業在籌劃時要考慮到很多因素，如合理利用資源、獲得規模效益、提高管理。要注重企業整體利益。如果某種投資方案的資本收益率最高，但并非應納稅額最低，那個這個投資方案也許仍然是最理想的方案，要以最小的代價換得最大的收益。
關鍵詞：納稅籌劃 財務管理 企業
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2013）06-0021-01
一、納稅籌劃在現代企業財務管理中的作用
納稅籌劃，是指納稅人以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，在現行稅收法律允許的范圍內，充分采用稅收法規所賦予的稅收優惠或政策，通過對自身經營、籌資、投資和利潤分配等財務活動進行科學、合理的事先安排與規劃，從而節約稅收成本，以實現企業價值最大化或股東財富最大化的一種財務管理活動。納稅籌劃在現代企業財務管理中的作用主要有：
1.幫助現代企業實現財務管理目標
現代企業財務管理目標的觀點主要有：利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化。這些不同觀點的共同目標之一應是力求提高企業的獲利能力和市場競爭能力。現代企業為實現財務管理目標，直接且快速的途徑便是最大化降低成本。企業為降低成本必須考慮企業的稅收環境、稅收法律、稅收負擔，通過各項財務活動科學籌劃來降低稅負，保證企業獲取最大的稅收利益，保持企業的生產經營活動正常進行，促進企業財務管理目標的實現。
2.增強現代企業財務管理能力
財務管理能力的高低取決于財務活動的正確決策。現代企業財務活動的決策主要包括籌資決策、投資決策、生產營運決策、利潤分配決策等。稅收負擔直接或間接影響著這些決策，現代企業必須考慮稅負決策，以增強現代企業財務管理能力。納稅籌劃貫穿于企業財務活動決策的各個環節。籌資決策中，現代企業資金需要量、籌資成本、籌資渠道、籌資方式等的不同，稅法中對其成本列支要求的規定也不同，如債券的利息費用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。因此，為降低現代企業的籌資成本，需合理地進行納稅籌劃。投資決策中，現代企業必須考慮投資活動給自身所帶來的稅后收益，稅負是收益的抵減項目，稅法中因企業組織形式、投資區域、投資行業、投資方式、投資期限等的不同而規定不同，因此，現代企業須考慮稅制對投資決策的影響，科學的納稅籌劃。生產經營決策中，現代企業的生產規模決策、購銷決策、存貨管理決策等都涉及到納稅因素，需要企業進行納稅策劃。利潤分配決策中，利潤分配方式、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等的不同都受到稅收法律的影響，當然需要進行納稅籌劃。
3.提高現代企業財務分析評價指標
現代企業財務管理中財務分析評價指標主要是：償債能力、盈利能力、營運能力等。現代企業通過有效的納稅籌劃在一定程度上降低應納稅額，減少企業現金流量的流出，使企業減少稅負成本的同時增加現金凈流量，從而提高現代企業的正常營運能力、盈利能力、償債能力。
二、納稅籌劃在現代企業財務管理活動中的運用
1.籌資活動中的運用
1.1籌資方式減負擔。現代企業籌資方式主要包括負債籌資和權益籌資。其中負債籌資常見的方式有銀行借款、企業債券等，權益籌資常見的方式有發行股票、留存收益等。負債籌資所承擔的手續費用及利息支出在稅法規定的范圍內稅前列支，有抵稅功能，使企業少承擔稅負；權益籌資所承擔的股息只能用所得稅后利潤分配。當然，并非負債越高越好，當負債籌資過高使企業的財務風險提高，并且當企業整體經營的息稅前收益低于負債承擔的成本時，就會影響企業整體收益。可見，現代企業在財務管理過程中需考慮納稅籌劃，選擇適用的籌資方式。
例1：A 股份公司擬籌資500 萬元用于某項目，現有兩種籌資方式供選擇：第一種方式向銀行借款，借款成本率為10%；第二種方式發行普通股股票50 萬股，每股10 元，根據盈利情況最多支付60 萬元股利。企業所得稅稅率為25%，無營利則不繳納企業所得稅。
分析：
企業息稅前利潤為100 萬元，選負債籌資則產生凈收益37.5 萬元[（100-500×10%）×（1-25%）]；選權益籌資則產生凈收益15 萬元[100×（1-25%）-60]。負債籌資比權益籌資負擔的成本只少10 萬元，但因為負債成本可以抵稅而使凈收益多22.5 萬元。因此應選擇負債籌資。
1.2租賃形式降成本。現代企業常用的租賃方式主要有經營租賃和融資租賃。以經營租賃方式租入的固定資產支付的租金，如果符合稅法中的規定，可以在受益期間內稅前均勻扣除，即具有抵稅作用；以融資租賃方式租入的固定資產，雖其支付的租金不得在稅前扣除，但是租金中的利息和相關手續費可稅前扣除，并且可按規定對固定資產提取折舊費并在稅前扣除。通過合適的租賃納稅籌劃，可以幫助現代企業減少租賃成本。
2.投資活動中的運用
現代企業主要以盈利作為投資目的，需充分利用國家的稅收優惠政策，選擇適用的投資規模、投資行業、投資地域、投資形式等，滿足節稅利益。
2.1投資規模定稅率。根據稅法的規定：小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。企業投資之初，因以資金投入為主而產生應納稅所得額相對低，需要的員工人數少，故可按小型微利企業的條件確定投資規模。稅法明確：可以享受企業所得稅稅收優惠的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業。
2.2研發費用嚴劃分。根據稅法的規定：企業用于開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。根據稅法規定：研究開發費用的加計扣除，是指企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
三、對現代企業財務管理中納稅籌劃的建議
1.強化應對法律風險的能力
納稅籌劃在幫助現代企業實現財務管理目標的同時，常常因相關法律政策的認識不夠、納稅籌劃操作不當等原因使企業承擔一定的風險。納稅籌劃是籌劃操作人員根據稅法的一些優惠政策為現代企業減少稅負，是一種合法的行為。它與偷、逃稅等違法的行為有質的區別，因納稅籌劃與偷、逃稅在很多地方分界線不明，操作有一定的難度，一不小心不但不能達到企業納稅籌劃效果，反而承擔違法帶來的經濟負擔和信譽降級。企業必須防止因疏忽或大意而將正當的納稅籌劃引入偷、逃稅的歧途。這就要求納稅籌劃操作人員首先認識國家稅法的法律法規、相關政策，能在合法的范圍內進行納稅籌劃；其次熟練掌握操作，盡量做到與稅務部門的要求一致，以易于取得稅務部門的認可，降低違反法律而承擔風險的可能性。
2.注重成本效應原則
企業進行納稅籌劃主要目的是節約稅收成本，以實現現代企業財務管理。然而現代企業在納稅籌劃的過程中還會發生時間成本、風險成本、人工成本等，另外，納稅籌劃針對的不應是單一的稅種，而是對承擔的所有稅種的稅負進行籌劃，現代企業應只有在納稅籌劃節約的整體稅收成本大于執行納稅籌劃過程中發生的各項成本合計時，才可以選擇納稅籌劃，以符合成本效應原則。
3.實現利益相關方共贏
現代企業納稅籌劃的最終目的是為了取得現代企業整體經濟利益的最大化，現代企業應該從企業的發展目標、策略及財務環境等方面出發，對預計收入和成本進行對比，兼顧短期與長期利益，以達到整體利益最大化的財務管理目標，實現利益相關方均受益。
納稅籌劃指的是企業和個人在進行納稅之前，針對自己經濟活動的特點，在不違反國家相關稅法的前提下，通過對稅法中的一些優惠政策的掌握，從而對自己的投資理財活動展開相應的調整和安排，選擇對自己最有利的納稅方案。本文主要就納稅籌劃在企業財務管理中的應用進行了簡要的闡述。
【關鍵詞】
納稅籌劃；財務管理；投資；籌資
企業在發展的過程中要不斷降低自己的成本，提高自己的經濟效益，除了要加強企業生產經營管理，還需要在企業的財務管理中實施籌劃納稅，通過對各種納稅方案的比較，選擇對自己最有利的納稅方案，從而降低自己的納稅成本。下面我們就納稅籌劃在企業財務管理的應用進行相應的討論。
一、納稅籌劃及其特征
納稅籌劃又叫稅收籌劃或者是稅務籌劃，指的是企業和個人在進行納稅之前，針對自己經濟活動的特點，在不違反國家相關稅法的前提下，通過對稅法中的一些優惠政策的掌握，從而對自己的投資理財活動展開相應的調整和安排，選擇對自己最有利的納稅方案，從而最大限度降低自己的納稅成本，擴大企業和個人的經濟效益。
納稅籌劃與偷稅是有嚴格的區別的，偷稅指的是用非法方式達到減少稅費的目的，是一種違法行為，而納稅籌劃是一種正當的維護自己權利的手段。從納稅籌劃中來看，納稅籌劃主要有以下幾個特征：第一，納稅籌劃具有合法性。處于對目前我國國情的考慮，在制定稅法的過程中會有特殊的考慮，納稅籌劃就是在不違反稅法的基礎上，通過選擇不同的納稅方案達到節稅的目的，所以說納稅籌劃是具有合法性的。第二，納稅籌劃的專業性。在納稅籌劃過程中不僅要掌握與會計財務相關的專業知識，而且要精通稅法，通過對這些專業知識的應用從而對企業的財務活動產生積極的影響。第三，納稅籌劃的目的性。企業和個人的納稅籌劃活動都是為一定的目的服務的，一般來說納稅籌劃的最直接目的是為了減輕稅負，在此基礎上，納稅籌劃還可以為延緩納稅，實現涉稅零風險服務。第四，納稅籌劃的前瞻性。納稅籌劃是要保證企業稅費的降低，而企業產生稅費的基礎是進行相關的經營活動，所以納稅籌劃就需要在個人和企業的經濟活動發生之前進行合理的規劃和安排，從而實現降低稅費的目的。
二、企業財務管理中進行納稅籌劃的意義
1、提高企業財務管理水平
在納稅籌劃中對財務工作者的要求也是比較高的，要求他們對稅法有一定的了解，在納稅籌劃中從設賬到財務報表的編制，最終到納稅申報都需要按照相關的程序進行，在這一系列的過程中，財務工作人員能力得到了鍛煉，對于他們進行企業其他財務管理活動具有很大的促進意義，為提高企業的整體財務管理水平奠定了基礎。
2、有助于合理配置企業資源
企業在發展的過程中通過納稅不僅可以增加國家的財政收入，而且對企業自身的發展也能產生積極的作用，通過納稅籌劃活動實現企業資源的合理配置。
3、保證企業資金正常周轉，提高企業經濟效益
企業在進行納稅籌劃中就可以選擇對自己有利的納稅防范，從而降低企業所應繳納的稅款，保證企業資金正常周轉，降低企業的生產經營成本，提高企業的經濟效益。
三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用
1、納稅籌劃在企業籌資中的應用
目前在企業的發展中企業對外籌資是非常普遍的，現階段主要的對外籌資方式有兩種：權益籌資和負債籌資。對外籌資的過程中，選擇的方式不同，需要付出的成本也會不同。比如選擇權益性資本籌資：企業需要從稅后凈利中支付股利，而這部分股利因沒有抵稅作用，所以籌資成本相對較高；選擇債務性籌資：國家稅法規定企業因債務籌資所產生的利息可以在所得稅前抵扣，這些利息因而具有抵稅效應，債務性籌資也因此比較權益性籌資可以降低籌資成本。另一方面，債務性籌資的固定利息對企業而言卻將面臨更大的風險，如果企業負債率過高，一旦企業不能如期支付債務利息，則還有可能引致企業破產的巨大風險，因而企業在考慮選擇何種方式籌資時，還需要結合企業的實際情況，在風險和收益中權衡，盡量選擇最優的籌款方式。
2、納稅籌劃在企業投資中的應用
企業在投資過程中不僅需要考慮投資活動帶來的整體效益，還需要對稅后效益進行掌控，我國為了保證經濟的全面發展，針對不同地區、不同投資方式以及不同投資形式下的稅負，在稅法規定中都是有一定差距的，因而企業要想減輕自己的整體稅負，就需要在投資中考慮稅法對各項投資效益的影響。下面我們就從投資產業、投資區域兩個方面進行納稅籌劃闡述。投資產業方面：目前我國對高新技術產業、國家鼓勵的新型產業、尤其是對農業的扶持力度比較大，在這些產業上就制定了諸多的相關稅收優惠政策，所以企業在考慮投資方向的時候可以對這些方面進行重點考慮，充分享受及利用這些稅收優惠政策。投資區域方面：我國為了保證經濟的平衡發展，對國家偏遠地區的投資在稅收上給予了很多的優惠政策，尤其是在西部貧困地區，大部分投資企業都實行稅收減免政策，企業在投資區域考查時則可側重對這些地區的選擇。
3、納稅籌劃在企業經營中的應用
企業在生產經營過程中，產品購銷決策、成本費用決策以及存貨管理決策都可能會涉及到納稅籌劃，通過對這些環節進行納稅籌劃同樣可以有效提高企業的經濟效益。下面我們就從貨物的計價和定價兩個方面進行具體闡述。第一，存貨計價納稅籌劃：在不違反會計準則一貫性的原則下，企業預期物價將長期呈下降趨勢時，發出存貨方法可優先采用先進先出法，這種方法下企業的前期銷售成本可提高，前期的應交所得稅因而減少，從而提高企業的資金使用效益；在物價較平穩的時期，企業則應該采用加權平均法，企業各期的所得稅均衡發生，從而避免前期產品利潤高估、過多繳納所得稅等。第二，產品轉移定價納稅籌劃：轉移定價是大集團公司中的下屬關聯企業之間進行各種經濟活動時制定的內部轉移價格，一般主要通過零部件費用、運輸費、利息費以及保險費等影響商品利潤方式達到節稅的目的。
4、納稅籌劃在企業利潤分配中的應用
企業各項經濟活動中必不可少的環節中包括利潤的分配，在利潤分配中，針對不同的利益主體，需要繳納的稅費也不同，所以在利潤分配過程中也應該進行納稅籌劃活動。在全面了解稅法的基礎上，根據一定的分配政策，合理使用稅法中的優惠條款，從而降低企業或者是利益主體的稅費負擔。
結論：
納稅籌劃要從企業的融資、投資以及利益分配等各個環節進行，需要注意的是，納稅籌劃并不是單純的降低企業的稅費，而是在充分考慮企業實際情況和發展方向的基礎上，采取合理的方式進行納稅籌劃活動。
參考文獻：
[1]王靜 淺析稅收籌劃在企業管理中的應用[J] 會計師， 2010（10）
關鍵詞：納稅籌劃；財務管理；企業
隨著世界經濟全球化的發展，納稅籌劃越來越成為企業財務管理的重要組成部分。企業通過納稅籌建活動不僅能提高企業受益，還能提高企業財務管理水平，從而更好地促進企業的發展。
1.財務管理中納稅籌劃的意義
納稅籌劃可以減少企業的稅收負擔。通過實施納稅籌劃，企業以一種合理合法的手段實現稅收的減少。與此同時，可以使企業合理利用剩余資金，降低企業償債能力下降情況的出現，從而提高企業的盈利能力。
通過納稅籌劃可以提高企業競爭的實力，從而提高企業財務管理的水平。要使納稅籌劃在企業財務管理中得到合理的運用，需要高素質的財務人員和高效率的財務部門，財務人員要有足夠的專業知識，熟悉稅法，按照稅法的要求進行設賬記賬，從而進行科學的納稅籌劃；其次，納稅籌劃是企業財務管理的重要因素，企業在進行財務管理財務、決策之前進行科學的納稅籌劃有利于企業制定正確的決策，使企業能夠正常、合理、合法、高效的運行。
納稅籌劃有利于與經濟全球化接軌，更好地適應經濟全球化。當今世界是一個開放的世界，跨國公司、跨國企業的數量日益增多，跨國經濟活動日益頻繁，納稅籌劃是企業財務管理的高級應用，通過納稅籌劃使企業能夠更好地做出決策。
納稅籌劃有利于實現企業財務管理的目標。社會主義市場經濟體制下，影響企業財務管理目標的因素并不是單一的，從廣義上來講它受外部環境因素和內部管理因素兩方面的影響。既企業的財務管理環境和企業的融資決策、投資決策和分配股利決策等。企業通過納稅籌劃，得到最優的稅收方案，提高企業受益，從而實現企業財務管理目標。
納稅籌劃有利于企業資源的優化配置。通過納稅籌劃，可以使企業為了免于在激烈的市場競爭中淘汰而不斷調整企業結構，促進資源優化配置，從而實現企業的長期發展。再者，企業可以根據稅法的規定，擴大生產規模及范圍，提高工作人員素質，加大對設備的投資力度，從而實現企業利益的最大化。
2.財務管理中納稅籌劃的四個方面
2.1籌資
籌資活動的目標就是在資金成本最低的情況下籌集到足夠數額的資金。企業籌資可以通過財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業間接自我拆借、企業內部集資、發行債券、股票投資、商業信用投資、租賃籌資等多種渠道來滿足企業的資金需求。
籌資活動中納稅籌劃可分為三個步驟：一是確定企業的資本結構，既指企業籌集的負債資本和權益資本的比例關系。合理的企業資本結構可以使企業在不違反國家政策的情況下實現資金的籌措；二是運用租賃籌資，企業減輕稅負的重要方法之一就是租賃，通過租賃籌資，可以使企業迅速籌集資金，保存企業的舉債能力；三是處理借款費用，既指企業因借款所導致的利息、折舊等的兌換差額。所以，企業可以在保證借款費用穩定的前提下加大計入費用化的金額，使企業可以更好地節稅從而獲得節稅收益。
2.2投資
稅負的多少，將會嚴重影響的企業的投資決策。企業投資可以分為直接投資和間接投資。直接投資是如購置設備、興建工廠、開辦商店等直接把資金投入到生產經營性資產的投資，間接投資是對股票等金融資產的投資。由于直接投資和間接投資的收益性和風險性的不同，就需要企業在投資時對二者進行理性選擇。
在經濟新常態下國家政策的調整也給企業投資帶來了相應的契機，企業應抓住契機，充分利用國家的政策優惠，擴大投資的方向。
2.3經營
企業采購、生產、銷售是企業經營活動的主要內容。企業通過合理的企業經營活動來實現企業的納稅籌劃。其一，在企業的采購過程中，采購企業通過將自營運費轉變為外購運費來實現稅負的降低。其二，在企業的生產過程中，企業可以通過生產產品的選擇和生產費用核算方法的選擇來降低稅負。但生產費用核算方法是多樣的，不同計算方法計入產品成本的份額也各不相同，從而使得企業的應納稅所得額和所得稅額不同。其三，在銷售過程中，由于我國稅法規定以增值稅為主的混合銷售一并交增值稅，所以企業可以通過合理安排應稅貨物和非應稅勞務的比例，合理分配稅負，從而達到減少稅負的目的。
2.4利潤分配
利潤分配進行納稅籌劃，就是對利潤的控制，企業通過對處于利潤優惠臨界點的利潤加以控制，并通過其他方法分散利潤收入，達到減少稅收的目的。企業要充分利用國家對企業的優惠政策，適當控制投產初期產量來獲取更大的節稅收益。
3.企業財務管理中納稅籌劃的作用
納稅籌劃從本質上來說，就是在法律許可的范圍內，對多種稅收方案進行優化選擇，通過對企業的籌資、投資、經營和利潤分配等活動實現企業的經濟目標。
由于納稅籌劃具有合法性、籌劃性、專業性、目的性、多維性等特點，它與避稅偷稅不同，在健全法律法規制度的前提之下，納稅籌劃可以實現企業和國家之間的雙贏。企業通過自身的納稅籌劃能力來減輕稅負，是企業納稅人納稅意識的提高和納稅觀念轉變的表現，納稅籌劃使企業能夠在國家稅收法律的前提之下更好地增加自身的利潤。同時這種變化實際上是與經濟社會發展水平相適應的。是國家正確引導企業發展的表現，也是社會意識進步和國家經濟發展社會進步的表現。
總之，在發展新常態的過程中，納稅籌劃是當代企業中不可缺少的一種財務管理行為，納稅籌劃有利于完善企業財務管理制度，實現財務管理目標，對企業的可持續發展具有重大意義。
⒖嘉南祝
【關鍵詞】飼料企業 財務管理 稅收籌劃
一、引言
中小飼料企業經營的戰略目標是實現利潤最大化，這就決定企業會想方設法控制成本，以獲得較高利潤。納稅籌劃作為企業宏觀戰略范疇，著眼于稅款的節納，也著眼于相關的收益、機會的最大化、風險及成本的最小化，以實現納稅人凈收益、社會效應及企業價值的最大化目標。企業在日常財務管理中，尤其要注重財務核算與納稅籌劃的預見性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經營、利潤分配等活動，針對采購、生產經營、銷售以及內部核算等進行合理決策，利用國家法規積極籌劃，既保證完成利稅義務，又降低稅收負擔，提高稅后利潤，實現飼料企業自身的持續健康發展。
二、企業納稅籌劃的概念和目的
（一）納稅籌劃的概念
納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法允許的范圍內，對企業經營、投資、理財、交易等活動進行事先安排的過程。企業納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節約成本支出，提高經濟效益；從長期看，企業自覺地把稅法規定貫徹到各項經營活動中，使得納稅觀念、守法意識得到強化，有利于改善經營管理。
（二）納稅籌劃的目的
1.減輕稅收負擔。表現為稅收負擔額的直接或相對減少，延緩納稅時間。
2.規避稅務風險。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進行，實現稅收零風險，即最佳納稅。即企業受到稽查后，稅務機關做出無任何問題的結論書。
3.有利提升企業經營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經濟活動各方面進行事先科學安排，有助于經營管理水平的提高。
三、中小飼料企業的日常財務管理和納稅籌劃的主要策略
（一）加強日常財務管理與成本核算的基礎工作，是納稅籌劃的前提
首先，企業的會計行為要規范化、合法化。設置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務會計報告，既是依法納稅、滿足稅務管理的需要，更為企業進行納稅籌劃奠定基礎。其次，由于納稅籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要根據自身實際情況，對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，對一些經濟活動進行合理控制。再次建立科學嚴密的審批機制，實行科學化決策，加強稅務籌劃風險的防范與控制。通過有效的風險預警機制，對籌劃過程中潛在風險進行實時監控，制定有效措施遏制稅務籌劃風險。最后，稅務籌劃內容涉及生產經營活動的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規，還要熟悉會計法、公司法等法律規定，掌握企業內部信息，如理財目標、經營情況、財務狀況、對風險的態度等，還要了解企業過去和目前的有關情況，包括申報、納稅及與稅務機關關系等情況，有助于制定合理有效的企業成本管理和稅務籌劃方案。
（二）原料采購環節的財務管理與納稅籌劃
1.供應商的選擇。根據國家稅務總局有關規定，飼料企業達到一定規模，產品質量經技術部門檢測合格，經省國稅局批準，可免征增值稅。所以，飼料企業在選擇供應商時應當遵循經濟性的原則，選擇可開具普通發票的品質優良的原料供應商，并加強對供應商的管理，包括供應商的付款額度，信用條件，生產質量，售后服務質量等。
2.發票的管理。發票是稅務稽查部門查賬普遍關注的首要問題之一。在日常財務管理中，要注意發票的合法性、真實性，避免取得虛開、代開、借開的發票。由于發票的合法性真實性直接影響企業的稅負，發票開具內容直接影響納稅狀況，如發票不合法、不真實，都會帶來額外的稅收支出。評價納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風險，以及稅收風險引發的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發票，才會大幅度地降低企業的納稅風險。
3.對暫估入賬的納稅處理。根據會計制度規定，對已驗收入庫的但發票尚未收到的購進商品，企業應在月末分別存貨科目，合理估計入庫成本（如合同協議價格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業所得稅匯算清繳時要注意：匯算清繳前發票已到達的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調整，否則不能在稅前扣除，應做納稅調整補交所得稅。所以在日常財務管理中要及時收取發票，管理好暫估入賬。
（三）資產及資產損失的財務管理和納稅籌劃
會計準則賦予企業固定資產折舊方法、折舊年限、預計凈殘值的選擇權，企業可根據自身具體情況與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，選擇確定固定資產折舊政策，一經確定，不得隨意變更。同時無論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務部門的認可。企業發生的資產損失，也要按規定程序和要求向主管稅務機關申報扣除。企業提取的各項資產減值準備（包括壞賬準備）、風險準備等準備金支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，均不得在計提時稅前扣除，否則要進納稅調整。
（四）所得稅的日常財務管理與納稅籌劃
1.企業所得稅。（1）根據《企業所得稅法》的規定：企業所得稅按年計算，分月或分季預繳，年度終了后五個月內匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅人有特殊困難，經縣以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。因此企業可少預繳，不要在年終形成需退稅的結果，從而把資金用于周轉和投資，節約籌資成本，有利于提高經濟效益。
（2）在條件許可的情況下，企業可通過安置“四殘”人員就業實現減免稅的目的。同時我國制定了對安置下崗失業職工再就業的稅收優惠政策，企業也可通過招收下崗失業人員就業的辦法達到享受減免稅的目的。
（3）所得稅法規定納稅人發生的真實、合法、合理的工資薪金支出，準予稅前扣除。包括不超過工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過工資薪金總額2%的職工工會經費，不超過工資薪金總額的2.5%的職工教育經費支出準予稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度扣除。企業要充分運用這些政策，參考同行業的正常工資水平，如果工資支出大幅超過同行業的正常工資水平，則稅務機關會認定為“非合理的支出”，而予以納稅調整。
2.個人所得稅。（1）要充分實行工資薪金的均衡發放。納稅人一定時期內收入總額既定的情況下，分攤到各個納稅期內（如為每月）的收入應盡量均衡，避免大起大落，因此企業年初應做好人工成本總量以及每層級職工收入的測算。
（2）企業應充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當地的最高繳存比例、基數標準為職工繳存“三險一金”，不僅能為職工建立長期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業和職工的稅負水平。
（3）科學籌劃月度工資和一次性獎金的發放結構。在職工全年收入既定的情況下，應找到工資和獎金之間稅率的最佳配比，通過對一次性獎金每個所得稅級的上限（稅收臨界點）、應納稅額和稅后所得的計算，計算出一次性獎金發放的無效區間，從而有效降低稅率和個人所得稅負擔。
（4）通過降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優秀人才。
（五）銷售環節的財務管理與納稅籌劃
1.要高度重視合同。經濟合同既是規范合同雙方權利義務的法律依據，又是證明納稅業務發生的憑據。在簽訂銷售合同時，應注意收發貨時間，收付款時間以及相關涉稅條款內容。
2.關于兼營。稅法規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅銷售額，未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實，稅務機關核定的稅款往往要比實際應納的稅款高出很多，如《核定征收企業所得稅暫行辦法》對核定的應稅所得率按照不同行業確定在7%～40%的幅度內，事實上企業的平均利潤率遠沒這么高。因此，納稅人應當加強財務核算，主動爭取實行查賬征收方式。
3.廣告費和業務宣傳費。《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業財務管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。
納稅籌劃是飼料企業日常財務管理的一項重要內容，對飼料企業的決策具有導向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財稅政策，降低飼料企業稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經濟的必然產物。望通過對飼料企業日常財務管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業樹立起納稅籌劃的意識，加強日常財務管理與納稅籌劃工作相結合，提過企業競爭能力，謀求更好的發展。
參考文獻