時間：2023-07-05 16:21:55
導語：在社會保險基金預算管理的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
各區縣、局總公司社會保險經辦機構：
為了貫徹市政府《北京市企業城鎮勞動者養老保險規定》（市政府1996年第1號令），加強養老保險基金及個人帳戶管理，實行全額核算的財務會計制度，現把《北京市企業城鎮勞動者基本養老保險個人帳戶管理試行辦法》、《北京市企業城鎮勞動者基本養老保險基金“全額記帳、差額繳撥”財務與會計管理工作規定》以及與之配套的《北京市企業城鎮勞動者基本養老保險基金及個人帳戶工作表冊》、《北京市企業城鎮勞動者基本養老保險基金及個人帳戶工作流程圖》匯編成《北京市企業勞動者基本養老保險基金及個人帳戶管理工作手冊》發給你們，請認真貫徹執行。執行過程中出現的問題及意見，請及時報告市社會保險基金管理中心。
附件：《北京市企業城鎮勞動者基本養老保險基金及個人帳戶管理工作手冊》（略）
關鍵詞：養老保險 基金預算 實踐與思索
建立社會保險基金預算制度有利于增強社會保險基金收支的計劃性和執行的約束力，有利于進一步提升社會保險基金管理層次，2010年1月，國務院《關于試行社會保險基金預算的意見》（國發〔2010〕2號），決定在全國建立社會保險基金預算制度，單獨編報社會保險基金預算。這是加強社會保險基金管理的一項重大制度建設，對于進一步規范和加強社會保險基金管理，增強基金收支法律約束力，明確各級政府投入責任，促進社會保險事業可持續發展具有重要意義。以如皋市為例，通過近兩年的實踐，我們充公認識到，實行和強化社會保險基金預算工作是確保養老保險制度正常穩定運行，實現養老金按時足額發放，維護社會穩定的關鍵；是實行省級統籌，提高統籌層次和保障能力的需要；也是實現養老保險基金保值增值的。
一、社會養老保險基金預算工作的實踐
（一）統一思想，高度重視基金預算
《國務院關于試行社會保險基金預算的意見》以及《江蘇省企業職工基本養老保險基金預算管理辦法》頒發后，如皋市充分認識到建立社會保險預算制度是完善社會保險基金管理的一項重大制度建設，認識到做好社會保險基金預算工作是實現基金收支平衡，構筑民生幸福工程的有力保障。做好社會保險基金的籌集、使用、監督，是社會保障事業發展的需要，也是社會保障體系這幾年來重要組成部分。隨著企業社會養老保險政策的日益完善，保障的范圍和對象日益擴大，待遇支付水平的不斷提高，企業養老保險支出呈逐年擴增態勢，國家“剛性”支出保障政策的落實帶給財政社保支付巨大的壓力。實行社會保險基金預算能充分發揮財政、地稅、社會保險經辦機構等各方面的作用，確保社會保險費按預算、按計劃、按進度征繳入庫，為確保離退休人員待遇的按時足額發放，提供堅實的基礎。對于保證社保基金專款專用、安全運營各保值增值十分必要，同時它將部門之間的相互監督和制約貫穿于基金管理的全過程，做到事前控制、事中監督和事后檢查有機結合，確保社保基金安全高效運行。在省基金預算編制任務下達后，市政府責成人力資源和社會保障、財政、地稅部門專門成立了預算編制小組，制定了規范化編制流程，建立了基金預算的編報、會商、批復制度，明確了各部門的職責。
（二）精心組織，科學編制基金預算
近年來，隨著我國社會保障體系建設步伐的加快，特別是《社會保險法》頒布實施后，廣大用人單位及人民群眾的社會保險意識顯著提高，參保對象實現了由單位職工向全體居民、由城鎮向農村的全面覆蓋，這對基金預算的全面性、準確性提出了新的挑戰。
1、組織精干人員，成立預算編制小組
基金預算編制任務下達后，如皋市主要從以下幾個方面切實做好基金預算編制工作：一是抽調業務、財務、審計、信息等科室的骨干力量組成編制小組進行集中培訓，認真學習研究基金預算編制辦法，對關鍵性指標逐一剖析，強調編制要求、編制方法、程序、上報方式和時間等相關注意事項，明確了基金預算編報要求，確保編報工作的順利開展。二是要求編制小組成員熟練掌握社會保險政策法規，結合自身工作對3年內的基礎數據進行認真收集和分析，客觀預測收支。三是從業務和財務等不同角度分別編制基金預算，在此基礎上由編制小組經綜合分析后進行合理調整。
2、堅持四項原則
一是政策性原則。預算編制嚴格執行國家社會保險政策，部、省基金預算編報要求及有關會計制度，嚴格按照預算編制規定的范圍、程序、方法和內容編制。二是可靠性原則。編制時充分考慮企業養老保險基金剛性和基金籌集總量情況，依據充分確鑿的基礎資料和收支規律進行測算，力求各項數據真實準確。三是合理性原則。綜合考慮本市上年度基金預算執行情況、本年度經濟社會發展狀況以及當年企業養老保險工作目標計劃和政策調整及享受待遇標準變動等因素，合理安排基金收支。四是完整性原則。預算編制囊括企業養老保險基金收、支、余，全面、完整地反映全部社保基金的運行情況。
3、精細相關數據
養老保險基金預算的編制離不開大量的基礎數據，這些數據主要來自于養老保險經辦業務，數據質量的優劣直接影響對基金運行情況及未來趨勢的判斷。我們高度重視基礎數據的質量，科學采集分析相關數據，加強數據整理，為養老保險基金預算編制提供基礎條件。我們采取的措施是：規范財務、業務信息系統建設，定期比對業務、財務數據，找出不匹配的原因，打造高效快捷的信息處理平臺，完成各類數據信息的匯集、分類和甄別工作。規范動作，建立預算審核制約機制，根據省下達的編制要求，嚴格按照修訂后的基金預算收支科目編制預算，全面準確反映養老保險基金收入來源，清晰反映基金支出總量、結構與方向，規范預算編制行為，細化編制參數，分類分層審核，包括政策性、邏輯性、合理性、重要性的審核等，實現精細、精確編審。
4、科學分析數據并作適當的修正
現行基金預算是要相關歷史數據的基礎上，通過一定的數學統計方式，按照歷史數變動趨勢而得到的初始預算數據，取得的各項數據需要進行分析修正后才能作為預算數據才能確定。我們主要做了以下兩個方面的工作：一是關注收入指標中繳費人員結構的變化。把養老保險基金征繳收入預算和地方經濟發展掛鉤，充分考慮就業人口的增長規模、城鄉勞動力的轉移、城市化水平、居民收入增長水平、城鎮登記失業率和社會保障覆蓋面等指標，把預算工作同社會保險擴面工作有效結合用計劃指導征收工作，做到征繳目標明確。在編制養老保險基金支出預算的過程中，我們通過參保人員的年齡結構的分析，掌握當年新增退休人數，參照歷年養老金增幅及調整比例，對當年養老金支出增幅進行評估，確定合理的養老保險基金支出預算。二是關注數據指標的歷史增長情況。主要是分析基金收入中補繳、預繳、清欠等指標的歷史數據情況，將初始預算數據與歷史的增長情況進行比較，屬于正常收入來源的應當作為預算收入的來源項，并按理論平均增長比例來確定預算年度數值，對歷史數據中的非正常增加情況進行分析修正。
（三）注重實效，嚴格執行基金預算
預算管理工作是一項系統工程，預算是對各項工作指標的量化，各項工作開展的結果又是對預算科學性的一種考量。因此，預算編的再好，關鍵要執行。如皋市主要在以下幾個方面來抓好預算的實施。
1、嚴格預算執行
嚴格按照批準的養老保險基金預算，積極做好養老基金征繳工作，強化征收管理。不斷完善征繳機制，按照《社會保險法》規范征繳體制和征繳行為，財政、地稅和人力資源社會保障部門密切配合，采取各種積極有效措施，層層落實征繳任務，做到應收盡收。在養老金支出方面嚴格按照國家和省規定的項目，合理安排基金支出，確保基金及時足額發放，嚴把待遇審批關，加強對待遇領取資格認證，杜絕養老保險基金的虛領、冒領。
2、強化預算執行分析
建立預算執行分析制度、通報制度、預警制度，強化預算執行情況分析，密切關注預算執行情況。財政、地稅人社部門定期召開養老保險基金預算執行情況通報會，按月、按季對預算執行情況進行分析，全面掌握養老保險基金預算執行情況，認真分析影響預算按計劃執行的原因和基金會運行中存在的問題，注意基金預算執行風險預警，及時向政府有關部門報告預算執行情況，切實增強養老保險基金預算執行的科學性、計劃性、約束性，確保預算執行均衡、平穩、安全。
3、加強預算監督管理
社會保險經辦機構嚴格按照《國務院關于試行社會保險基金預算的意見》、《社會保險法》、《江蘇省企業職工基本養老保險基金預算管理辦法》等文件規定，切實加強預算的收支管理，不得擅自減征、免征應征收入，擅自擴大統籌項目和支付范圍；進一步完善養老保險基金專戶管理制度，確保資金安全；強化財政、地稅、人社協作機制，加強溝通協調和監督管理基金預算收支完整、準確；建立健全養老保險基金預算編制、執行、監督管理的激勵約束與考核獎懲機制，進一步提高社會保險基金預算編制與執行的科學性、規范性、完整性，切實提高基金的保障能力。
二、幾點思考
編制社會保險基金預算，對于強化社會保險基金管理和監督，提高基金保障能力和水平，促進社會保險事業健康發展，維護參保人員合法權益具有重要意義，也對社會保險經辦機構的能力建設提出了更高的要求。
（一）幾點體會
1、加強社會保險基金預算編制的規范性操作
在編制基金預算時應嚴格按照要求統一政策口徑，規范操作。充分考慮上年度基金預算執行情況，嚴格按照規定的社會保險待遇支出范圍、項目和標準進行測算。
2、加強社會保險政策學習
社會保險基金預算的成敗與經辦能力密切相關，預算編制工作人員必須系統掌握社會保險政策法規，學習掌握編報的業務技能，能夠對社會保險業務的發展開展前瞻性研究，熟練掌握預算軟件的操作。
3、加強社會保險信息化建設
社會保險基金預算編制要具有科學性、精確性，必須由強大的信息系統支撐。只有不斷強化計算機對業務質量的控制，提高社會保險數據分析能力，才能提升數據應用水平。
（二）存在問題
1、養老保險基金支付壓力日益加大
隨著社會老齡化進程的加快，退休人員數量大幅增長的不確定性因素增多，平均壽命延長，單純按增長率來作為編制繳費人數預算的重要指標難以反映實際情況，加之養老金待遇連年調整，養老保險基金的剛性支出逐步增加，收支缺口難以把控和預料，實現確保難度加大。
2、信息化建設相對滯后
目前省、市、縣還沒有實現數據庫的無縫連接，還沒有統一的的業務操作平臺，預算的精細化管理難以實現，與省級統籌辦法有關規定要求存在一定的距離。
3、沒有建立起地方財政補充養老保險基金的常態化機制
由于養老保險基金需要具有長久性保障的特點，建立常態化的財政補助機制，對提高養老保險搞風險能力、維護社會穩定具有重要作用。
針對存在的問題，建議省級預算單位會同有關部門，一是就省級機構統一集中數據庫、統一業務操作平臺進行調研，二是就深化省級統籌、建立常態化的財政補充機制與有關部門進行可行性研究，三是繼續加大預算調劑補助力度，對有關預算不確定性因素增加的缺口納入補助范圍。
國外研究現狀及文獻綜述
1.社會養老保險預算管理的國際經驗。縱觀世界各國社會保障預算管理的模式大致有三類：一是專項基金預算模式，以美國、日本和德國等為代表；二是政府公共預算模式，以英國、瑞典等福利國家為代表；三是完全脫離政府財政的預算模式，以新加坡為代表。嚴格來講，第三種模式已經不是真正意義上的社會保障預算，而且目前只是被少數小國所采納。下文選取前兩種模式的三個代表性國家：美國、日本與英國，分別闡述其在養老保險預算管理方面的經驗。（1）美國。美國的社會養老保險由財政部實行經常性預算之外的獨立預算管理，即實行專項基金預算管理模式。Koitz（1998）指出實行獨立預算一方面是為防止聯邦預算赤字對社會保險基金的長期收支平衡產生影響，避免社會保障基金盈余掩蓋公共支出的巨額赤字；另一方面是因為養老保險基金與其它社會保障項目不同，其收支具有長期性，需要對其進行短期（10年）和長期（75年）預測，以便政府及時調整政策應對未來支付高峰。Koitz（2000）指出美國社會養老保險基金預算經歷了獨立到統一，再到獨立預算的過程，因每一次變動都有相應的法案跟隨，確保了預算編制的合法性與穩定性。為編制社會養老保險基金預算，美國有多個政府機構每年對養老保險基金的財務狀況進行中長期預測，主要有社會保障總署（SocialSecurity，縮寫SSA）、為總統服務的行政管理與預算辦公室OMB（TheOfficeofManagementandBudget）、國會預算辦公室（TheCongressBudgetOffice，縮寫CBO）、社會保障咨詢委員會（SocialSecurityAdvisoryCouncil）等。這些政府機構都會根據實際人口、經濟數據設定精算假設、建立特定的模型進行養老保險基金收支的預測。（2）日本。日本的社會養老保險實行特別會計預算，其實質是專項基金預算，預算編制受到《健康保險法》、《厚生年金法》、《社會保險審議官和社會保險審查會發》等共28項法律法規的限制。各項養老保險制度的實施、管理有法可依，確保了預算編制的嚴肅性與穩定性。與美國類似，日本政府部門重視養老保險基金預算編制的精細管理，突出養老保險預算的風險預測功能，規定厚生勞動部養老金局下設的精算處至少每5年對養老金體系的未來中長期收支做一次精算評估，并向公眾披露，以此增加預算管理的透明度。（3）英國。在英國，社會養老保險資金全部納入經常預算內，實行政府公共預算模式，同政府其他收支混為一體。資金收入來源于養老保險捐款，同其他稅收收入一樣列入政府的經常收入項目中；資金支出體現在兩方面：部門支出DEL（DepartmentExpenditureLimits，縮寫DEL）預算下的工作與退休金科目中和每年的管理支出（AnnuallyManagedExpenditure，縮寫AME）預算下的社會保障津貼項目中。英國養老保險的收入與支出分別由財政部（HerMajesty'sTreasury）和工作與養老金部（DepartmentforWorkandPensions）負責管理，每年度養老保險收入與支出預算，分別基于兩個部門建立的預測模型結果來編制，最終由預算辦公室（TheOfficeforBudgetResponsibility）的公共預算部門則基于對這些部門預算結果的審核來制定年度預算。此外，政府精算部（GovernmentActuary'sDepart-ment）每5年向國會提交并向公眾披露的國家保險基金財務報告，用以展示基于精算假設和模型技術的短期（1年~2年）和長期（5年）的國家保險基金的收支狀況，為養老保險預算的編制提供重要依據。綜上所述，從制度層面，美國、日本的養老保險基金預算實行獨立于國家預算之外的專項基金預算模式，有利于防止政府預算赤字對養老保險基金的長期收支平衡產生影響，并且預算依法律運營，體現了社會保障預算的嚴肅性；英國的養老保險預算實行政府公共預算模式，養老保險的收支全部納入國家預算，政府直接參與其具體的管理工作，體現了較高的福利水平，其前提是國家有較強的經濟支持力，否則會對國家財政造成較大困難。可見，美國、日本的養老保險專項基金預算模式與我國社會養老保險基金預算的實際最為接近，因此其預算管理經驗值得我國借鑒。從技術層面，美國、日本、英國三個國家的政府部門都重視利用模型技術對養老保險基金未來的財務狀況進行預測，為養老保險預算提供決策依據，并定期公布養老保險基金的財務報告，接受社會公眾的監督，其嚴謹真誠的管理態度和公開透明的信息披露值得我國預算編制部門學習和借鑒。
2.政府部門對基于養老保險預算的長期預測模型的研究。在養老保險預算制度比較健全的西方國家，政府部門對基于養老保險預算的長期預測模型的構建與應用的研究成果比較豐富。美國、英國、加拿大、法國、瑞典、日本、韓國等國家的精算機構定期對社會保障基金或公共養老基金在未來長期內的財務狀況做出預測，為養老保險預算提供科學的決策依據。從理論上看，養老保險基金的長期預算建立在對未來計劃人口預測、未來工資和利率預測的基礎上，根據輸入變量賦值方法的不同，通常將養老保險未來收支的長期預測模型劃分為確定性模型、多情景模型、隨機模型等三類。確定性模型的輸入變量是一系列預先設定的值，輸出結果是點估計值；如果在確定性模型上增加情景測試，通過對輸入變量在若干可能情景下分別賦值，就會生成在不同情景下的預測值，即為多情景模型。隨機模型則通過考慮一個或多個輸入變量在時間上的隨機波動，能夠生成基金未來財務變量估計的概率分布。其基本思想是：基于每個輸入變量的歷史數據，先構建時間序列隨機模型，再利用蒙特卡洛模擬方法進行隨機模擬，最后得到社會保障基金未來財務變量的概率分布（Kenneth，2007）。與確定性模型相比，隨機模型不僅可以提供對未來財務結果的預測值，還可以給出這種預測在一定概率下的估計區間，有利于讀者理解預測結果所面臨的不確定，因此它是養老保險基金未來長期財務預測發展的新趨勢。由于該模型的數學表達和運算過程比較復雜，沒有經過專業訓練的人不容易掌握和運用，因此，目前大部分國家政府部門對養老保險基金的財務預測仍然采用高、中、低三個情景的確定性模型，只有美國采用隨機模型預測養老保險基金未來的長期財務狀況。可以說，美國政府部門在運用隨機預測模型對社會保障基金的長期財務狀況做出預測，為養老保險基金預算工作提供決策依據方面走在世界最前端，有豐富的理論研究成果。Clark（2003）指出美國政府部門建立的社會保障基金的長期財務隨機預測模型主要包括社會保障總署SSA所屬總精算辦公室的OSM模型（OCAStochasticModel）、國會預算辦公室的CBOLT模型（CongressionalBudgetOfficeLongTerm），以及社會保障咨詢委員會（SocialSecurityAd-visoryCouncil）的SSASIM模型等。（1）OSM模型的研究與應用。從2003年開始，SSA在確定性模型、多情景模型的基礎上，建立了社會養老保險基金的OSM隨機預測模型。SSA（2004）詳細闡述了用OSM取代多情景方法對總和生育率、死亡率的下降率、移民率、失業率、通貨膨脹率、實際利率、實際工資增長率、殘疾發生率和康復率等因素建立時間序列模型，以及通過對誤差項的隨機模擬，得到每個影響因素的75年預測值的過程，并基于隨機輸入變量的大量取值，生成每年基金財務狀況的隨機預測結果。（2）CBOLT模型的研究與應用。在美國，CBO的職責在于客觀及時地分析國家經濟狀況和聯邦政府的預算報告，并依據自身對有關經濟和技術因素做出的假設，對總統預算進行分析和修改，其預算報告中有單獨的養老保險預算部分。CBO（2001）在模仿SSA的基礎上，選取了與SSA相同的9個隨機輸入變量，建立了社會保障基金的隨機預測模型CBOLT（CBOLongTermModel），其優勢在于將人口子模型、經濟子模型、制度子模型和社保基金財務狀況的輸出子模型，編制成了一體化的程序，使隨機模擬過程變得更加簡單快捷，有利于在實務部門的推廣應用。從2002年起，為了分析聯邦政府潛在的社會保障財政改革可能造成的長期財務影響，以及各種潛在改革對不同人群產生的不同影響，也為了給社會保障基金預算提供定量分析支持，CBO開始構建和使用社會保障基金的長期微觀模擬模型。CBO（2005）和CBO（2009）概括介紹了經過8年時間建立的CBOLT，認為它是一個集人口、經濟和聯邦預算為一體的基于個人的微觀模擬模型，其優勢在于能夠提供詳細的個體層面的人口統計與經濟變量的預測數據，并允許代表樣本被分成任何可以想象的人口組，從而能夠分析潛在的社會保障政策改革對系統內每個個體或者按任意特征變量劃分的人口組所產生的影響效果，能更好地滿足聯邦政府對于預算和分配效應深入分析的需要。（3）SSISIM模型的研究與應用。SSISIM模型由美國社會保障咨詢委員會的政策模擬小組（PolicySimulationGroup）建立，用來定量地模擬對DB養老金計劃進行的各種參量改革、以及轉變為DC型個人賬戶制的結構性改革等的效應。它從1994年開始每年向公眾提供模型指導書（SSISIMGuide），介紹模型的整體框架和內容，描述模型的安裝程序，并提供模型使用的參考資料和工具，目的是為政策研究者或研究人員提供研究養老保險基金的政策模擬模型。（Martin，2007、2009、2012）。
3.學者對基于養老保險預算的預測模型的研究。國外學者對基于養老保險預算的長期預測模型的研究，主要體現在對人口假設、經濟假設賦值方法的改進，以及對隨機模型的構建與改進等方面。在人口假設方面，Lee（1992）提出了一種包含死亡率未來變動趨勢的死亡率預測模型（Lee-Carter模型）。Lee（1993）建立了美國人口的Lee-Tuljapurkar生育率預測模型。在這兩個模型的基礎上，Lee（1994）用隨機模擬方法取代了“高”、“中”、“低”三種情景的模型，建立了美國未來人口的隨機模擬模型，其預測結果被CBO應用于1997年美國聯邦政府的長期預算展望報告中。SamirSoneji（2011）在進行死亡率預測時，用現代統計方法代替美國SSA正在使用的線性插值和數量調整法，通過引入更多的風險因素（吸煙、超重等）得到更精確的死亡率預測。在經濟假設方面，Foster（1994）基于歷史數據分別為失業率、通貨膨脹率、實際利率、實際工資增長率等變量建立了一維的ARIMA模型，并對1994社會保障基金財務報告短期的經濟假設進行了評估，提出了失業率、通貨膨脹率和實際利率三個經濟變量間存在相關性的結論。在此基礎上，Edward（1998）為失業率、通貨膨脹率和實際利率建立了向量自回歸模型（VectorAutoRegression，簡稱VAR），使每個變量的估計方程中既包括了變量自身的滯后項，又包括其它兩個變量的滯后項，這樣可以捕捉到變量間的相關性對每個變量產生的影響，使模型的擬合優度更高。在隨機模型的構建與改進方面，Lee（2003）基于Lee-carter死亡率模型和Lee-Tuljapurkar生育率預測模型，以及利率、工資增長率、資產回報率的向量自回歸模型，利用蒙特卡洛方法生成了社會保險基金的隨機預測，并對提高正常退休年齡、或增加稅收、或將部分基金投資到股票市場等改革計劃進行了效果評估。Martin（2003）嘗試采用在數學上更復雜的結構時間序列模型為輸入變量建模，并利用蒙特卡洛方法為輸入變量設定不確定的長期預測均值。結果表明，結構時間序列模型比ARIMA模型得到的結果波動性更大，指出SSA采用的OSM存在忽略均值隨時間的位移而導致對未來財務狀況不確定性低估的問題。但隨后Lee（2004）的研究證實，如果選取更多的輸入變量，采用結構時間序列模型和常用時間序列模型的財務預測結果不存在顯著差異。2004年后，有不少文獻討論對OSM模型的改進。此外，每年由精算、人口、經濟方面的專家組成的美國社會保障咨詢委員會的技術小組每年會對社會保障基金財務報告的精算假設、模型方法等進行評估（Techni-calPanel2011）。
國內研究現狀及文獻綜述
1.社會養老保險預算管理方面。國內關于社會養老保險預算管理的研究起步較晚，理論成果不多，其大致可劃分為兩個階段：第一階段開始于上世紀90年代，從社會保障整體出發，總結各國的預算管理經驗，分析我國社會保障預算管理現狀，對建立我國社會保障預算體系的必要性、預算模式選擇提出具體構想。朱柏銘（1998）對建立社會保障預算的理論依據、框架體系、運行條件等三個方面進行了理論上的闡述，是早期比較有影響力的研究。周順明（2000）從政府財政的本質職能，國家預算、復式預算與社會保障預算之間內在關系的角度闡述了社會保障預算產生的必然性，分析借鑒了國外社會保障預算的模式，提出了社會保障預算的收支政策、收支體系、收支分類、預決算編制等內容。林治芬（2006）則立足中國現實，汲取國際經驗，完整論述了在我國建立社會保障預算的必要性、現實可行性、技術方法性和制度保障性，明確提出量化分析社會保障收支，進行長期精算預測模型的重要性。肖紅梅（2007）基于對國內社會保障預算發展現狀和社會保障預算模式的國際經驗的背景，系統地分析了我國推行社會保障預算制度所面臨的一系列難點，提出了應先建立社會保險基金預算，然后隨著制度的日漸完善，最終編制一攬子社會保障預算，便于清晰地反映整個社會保障事務的收支全貌的觀點。第二階段始于2010年前后，是圍繞剛剛起步的社會保險基金預算實際工作展開的研究。單曉紅（2010）對社保基金預算的方法、路徑與機制進行了深度解析，強調了新的預算制度要求預算編制方法要采用科學、規范的方法，綜合考慮統籌地區經濟發展水平、宏觀經濟運行情況、社會保險制度運行發展情況，運用規范的財務預測和精算方法進行編制。楊燕綏等（2011）提出社會保險基金預算工作應依照《社會保險法》的規定尊重社會風險特征，養老屬于長期性風險，建議年度養老保險基金預算的編制應建立在長期預測，甚至精算模型基礎之上。閆俊（2011）指出養老保險預算編制應根據養老風險周期長且有積累性的特征，明確提出社保經辦機構不僅要測算出下一年度養老基金收支總量，而且要通過精算模型預測遠期養老基金收支需求，評估養老基金結余額可支撐的收支平衡基準點期限。在預算監督環節，應提供預算的政策依據和支撐預算的主要假設等。
2.基于社會養老保險基金預算的預測模型方面。（1）政府部門的研究。我國社會養老保險基金預算從2010年開始編制，其預測模型由人力資源社會保障部社會保險事業管理中心建立。養老保險基金收入和支出的預算指標除特別注明外均按綜合增長率測算，以2012年社會養老保險基金預算編制來說明預測模型，如公式1所示。2012年預算數＝2011年執行數×（1＋綜合增長率）＋修正值（公式1）綜合增長率預測綜合考慮了預算指標近期及中長期增長變動情況，近期增長趨勢以同比增長率為準，中長期增長趨勢以近3年平均增長率為準。各編制單位根據指標性質和實際情況自主設定同比增長率和3年平均增長率的權重，計算綜合增長率。可見，我國政府部門構建的養老保險預算模型具有簡單易用的特點，但過于粗糙，模型未考慮人口的出生、死亡、遷移狀況等人口統計變量、以及通貨膨脹率、利率、實際工資的增長率等經濟變量對基金收支的影響，因此預測結果精度偏低，與國際經驗存在著很大差距。（2）國內學者的研究。國內學者對基于養老保險預算的預測模型的研究基本是空白，但存在一些關于養老保險制度的有價值的實證研究成果，主要體現為應用長期精算估計模型預測養老保險基金未來的財務狀況、應用微觀模擬模型評估養老保險改革方案和分析養老保險制度等兩方面。代表性的研究有：王曉軍（2000）明確了養老金計劃長期精算估計的基本思路和模型，利用人口模型和工資模型對基本養老保險的長期財務狀況進行預測，是國內將精算模型應用于基本養老保險制度研究的早期重要文獻。高嘉陵（1999）率先將微觀模擬模型應用于養老保險制度改革分析中，介紹了微觀模擬模型的基本思路和建模方法，并以煙臺職工養老保險制度改革模型為應用實例，建立了人口狀態模型和政策模型，給出了1996年~2025年人口變化的模擬數據和模擬執行養老保險制度改革政策的狀況。張世偉、李學和樊立莊（2005）利用長春市微觀數據建立微觀模擬模型，分析了養老保險制度改革方案的財政效應，指出了我國現行養老保險制度存在的問題，就養老保險制度改革方案的優化和完善進行了探索研究。郝冬陽（2008）利用吉林省城鎮人口微觀數據，用Logistic模型對微觀模擬模型中事件發生的相關參數進行估計，完成了養老保險制度改革的模擬實驗。
關鍵詞：社會保險基金 困惑 問題 措施
一、有關概念
（一）社會保險基金
我國的社會保險基金指的是國家依照相關法律法規向社會勞動者及所在單位征收社會保險費或通過財政撥款、社會捐助集中起來，用以保證社會成員的基本生活需要的資金。
（二）社會保險基金預算
國家依照相關法律法規、通過行政性手段籌集并管理的社會保險資金收入并用此項收入安排支出的一種特定預算。它是由政府編制的反映社會保險基金收支規模、結構和盈虧狀況的預算。
二、人力資源和社會保障部、財政部關于社會保險基金預算編制的思路
（一）收入預算
收入包括基本保費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、其他收入、上級補助收入、下級上解收入。其中基本保費收入最重要，也最難以預算，本文分析收入預算時，主要分析基本保費收入的預算。
（二）支出預算
支出包括基本保費支出、喪葬撫恤補助支出、轉移支出、其他支出、上解上級支出、補助下級支出，當然，具體險種，還有其他支出項目，其中基本保費支出最重要，也最難以預算，本文分析支出預算時，主要分析基本保費支出的預算。
本文著重就xx大市編制企業職工養老保險、城鎮基本醫療保險、工傷保險、生育保險預算編制（失業保險預算由就管中心編制）過程中遇到的障礙及困惑，提出一些想法，拓展一下思路，希望有助于社會保險基金預算的編制，使得預算更科學、可行。
xx大市2009-2011年企業職工養老保險、城鎮基本醫療保險、工傷保險、生育保險收入預算、執行對比。
收入預算編制過程中的困惑。職工基本養老保險：比較三年數字，發現2009年預算和執行數相差較大，2009年是金融危機暴發的一年，2008年底，我們在編制2009年養老基金預算時，相對比較保守；城鎮職工基本醫療保險：通過觀察這三年的數字，我們發現，完成率和企業職工養老保險完成率具有正相關性，趨勢一致；工傷保險：縱觀這三年數字，2009年和2011年預算和執行切合度較高，2010年差距較大；生育保險：觀察這三年數字，我們發現，2011年，預算和執行相差較大，其他二年和工傷保險基金完成率趨勢相同，正相關度較高。支出預算編制過程中的困惑：職工基本養老保險：比較這三年數字，發覺：2009年預算編制得最好，最貼近實際，2011年差距相對較大。最主要的原因是基本養老金支出差距造成的緣故。城鎮職工基本醫療保險：縱觀三年數字，2009年預算執行最好，2010年差距較大。工傷保險：縱觀三年數字，2010年和2011年差距較大。
首先，工傷保險費支出分：工傷醫療費支出、工傷康復費支出、輔助器具費用、供養親屬撫恤金、一次性工亡補助金、喪葬補助金、一次性喪殘補助金、一次性醫療補助金、生活護理費、喪殘津貼支出、勞動能力鑒定費、其他支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出等，支出項目繁多，預算指標按照三年計算，有300多個數字需要測算，工作量相當大，關鍵是有些指標以前年度還沒有數字，導致了測算的偏差。
其次、2010年，xx市本級發生了特大工傷事故，這是人所不能預計的，江陰、宜興發生工傷人數同樣也大大高于往年，導致了實際執行數高于預算數較多. 生育保險：縱觀三年數字，2010年差距較大。
首先，生育保險金支出包括：生育醫療費用支出、計劃生育醫療費用支出、女職工生育津貼支出、男職工生育津貼支出、計劃生育津貼支出。根據人數及人次，人均或次均費用，計算生育保險金總支出。
其次，在預算生育金支出時，預計生育人數，比較困難，這受到育齡人數、生育理念、學歷層次、國家政策等的影響，2011年xx市本級預算這部分時，就有部分出入，進而影響到生育金支出規模，影響到預算執行。
三、當前社會保險基金預算編制存在的普遍問題及對策和建議
（一）社會保險基金預算及相關法律法規體系不健全，立法滯后，層次不高
從立法體系看，我國的社會保障雖然在概念上已基本形成涵蓋社會保險、社會救助、社會福利、優撫安置、社區
等五項內容的社會保障體系，但以社會保險法、社會福利法、社會救助法等為框架的社會保障法律體系至今還未得以確立。《社會保險法》最近才正式出臺，《社會救助法》與《社會福利法》尚未列入立法議程，社會保障立法滯后必然帶來社會保障資金管理的立法滯后，使得對社會保障資金的管理一定程度上存在法律約束力不強的問題。建議：加快《社會救助法》、《社會福利法》的立法，完善社會保障法體系。
（二）社會保險統籌層次低直接降低了社會保險基金預算的科學性、規范性
目前城鎮企業職工基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等統籌層次低，按統籌地區進行管理，社會保險基金處于分散監管狀態，這很容易導致地方利益至上的情況，可能造成非法挪用、擠占保險金的違法或犯罪行為。建議：提高統籌層次，最近應當將城鎮職工基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險實行省級統籌，條件具備，實行全國統籌，實行社會保險基金預算“一竿子插到底”。
（三）社會保險基金預算編制的準確性有待進一步加強
目前情況看，有效保證基金預算的準確性，保持預算編制規范、預算執行有效需要進一步加強。建議：加大調研及檢查力度，一方面，對于預算中無法把握的變量，多研究，多調查分析，采取科學方法，力爭將變量控制在可控范圍；另一方面，對于預算中未執行各項政策，必須加大檢查力度，確保政策的嚴肅性。
參考文獻：
（一）收入執行情況
1至8月，全省基金收入2331.20億元，比上年同期下降（以下簡稱“下降”）32.7%，完成預算的65.1%。其中：社會保險基金收入955.67億元，比上年同期增長（以下簡稱“增長”）35.4%，完成預算的72.7%；政府性基金收入1375.53億元，下降50.2%，完成預算的60.7%。
社會保險基金收入分項目情況：（1）基本養老保險基金收入602.80億元，增長42.3%，完成預算的72.6%。（2）失業保險基金收入49.35億元，增長21.6%，完成預算的74.4%。（3）基本醫療保險基金收入239.65億元，增長25.1%，完成預算的72.4%。（4）其他社會保險基金收入63.87億元，增長27.5%，完成預算的73.3%。
政府性基金收入分項目完成情況：（1）散裝水泥專項資金收入3333萬元，下降7.9%，完成預算的39.9%。主要是今年新開工建設項目減少。（2）新型墻體材料專項基金收入1.13億元，下降7.8%，完成預算的50.1%。主要是今年新開工建設項目減少以及貫徹落實對廉租住房、經濟適用住房等免收各種行政事業性收費和政府性基金的政策規定。（3）文化事業建設費收入3.87億元，增長5.6%，完成預算的64.5%。（4）地方教育附加收入47.22億元，增長3.0%，完成預算的63.6%。（5）新增建設用地土地有償使用費收入23.97億元，下降10.1%，完成預算的90.1%。主要是我省新增建設用地審批面積小幅回落。（6）森林植被恢復費收入1.20億元，下降6.5%，完成預算的47.3%。主要是今年大型基礎設施建設項目征占林地減少。（7）地方水利建設基金收入68.42億元，增長1.3%，完成預算的65.4%。（8）殘疾人就業保障金收入13.65億元，增長21.4%，完成預算的68.3%。主要是進一步規范殘保金收繳管理。（9）政府住房基金收入2.40億元，增長10.6%，完成預算的53.3%。（10）城市公用事業附加收入4.76億元，增長37.2%，完成預算的65.2%。（11）國有土地使用權出讓金收入1031.36億元，下降56.9%，完成預算的60.7%。主要是我省繼續嚴格執行國家房地產調控政策，土地出讓市場行情回落。（12）國有土地收益基金收入34.25億元，下降59.4%，完成預算的54.7%。主要是我省繼續嚴格執行國家房地產調控政策，土地出讓市場行情回落。（13）農業土地開發資金收入3.79億元，下降46.8%，完成預算的67.2%。主要是我省繼續嚴格執行國家房地產調控政策，土地出讓市場行情回落。（14）大中型水庫庫區基金收入3567萬元，增長103.2%，完成預算的107.8%。主要是執收部門加強征收管理。（15）彩票公益金收入14.26億元，增長19.0%，完成預算的64.5%。主要是各地貫徹落實《彩票管理條例》有關規定，不斷規范彩票銷售和日常管理，彩票發行規模不斷擴大。（16）城市基礎設施配套費收入7.49億元，增長51.6%，完成預算的58.5%。主要是各地嚴格執行《關于城市市政基礎設施配套費有關征收問題的通知》（浙財綜〔2012〕4號）文件規定，規范征收管理。（17）車輛通行費收入1.52億元，下降31.7%，完成預算的46.1%。主要是從1月1日起，我省杭州、嘉興等地城市“四自”工程車輛通行費政策提前終止。（18）船舶港務費收入4430萬元，增長28.0%，完成預算的73.8%。（19）其他政府性基金收入115.10億元，增長23.6%，完成預算的55.2%。
（二）支出執行情況
1至8月，全省基金預算支出2264.87億元，下降23.2%，完成預算的64.9%，其中：社會保險基金支出927.71億元，增長36.4%，完成預算的70.6%；政府性基金支出1337.16億元，下降41.1%，完成預算的61.4%。
社會保險基金支出分項目完成情況：（1）基本養老保險基金支出588.05億元，增長43.7%，完成預算的70.8%。（2）失業保險基金支出47.06億元，增長21.9%，完成預算的71.0%。（3）基本醫療保險基金支出239.16億元，增長25.7%，完成預算的72.3%。（4）其他社會保險基金支出53.44億元，增長27.3%，完成預算的61.3%。
政府性基金支出分項目完成情況：（1）教育基金支出22.12億元，下降14.1%，完成預算的37.2%。主要是地方教育附加支出進度較慢。（2）文化體育與傳媒基金支出1.37億元，增長3.0%，完成預算的33.6%。（3）社會保障和就業基金支出10.76億元，增長10.6%，完成預算的44.1%。（4）城鄉社區事務基金支出1169.61億元，下降45.1%，完成預算的64.4%，主要是國家對房地產市場進行持續調控，國有土地使用權出讓金收入減少。（5）農林水事務基金支出41.55億元，增長10.8%，完成預算的42.2%。（6）交通運輸基金支出7.37億元，增長2.17倍，完成預算的1.48倍，主要是中央補助的港口建設費和民航機場管理建設費增加。（7）資源勘探電力信息等事務基金支出1.61億元，增長57.9%，完成預算的59.5%。主要是新型墻體材料專項基金支出進度較快，同比增長58.3%。（8）其他支出82.77億元，增長37.7%，完成預算的49.8%，主要是各地按照財政部要求，將具有專款專用性質且不宜納入公共財政預算管理的資金按規定納入政府性基金管理，支出相應增加。
二、省級基金預算執行情況
（一）收入執行情況
1至8月，省級基金收入142.32億元，增長20.5%，完成預算的73.0%。其中：社會保險基金收入69.61億元，增長32.4%，完成預算的81.6%；政府性基金收入72.71億元，增長11.0%，完成預算的66.4%。
社會保險基金收入分項目情況：（1）基本養老保險基金收入51.04億元，增長28.2%，完成預算的80.1%。（2）失業保險基金收入2.44億元，增長26.0%，完成預算的81.5%。（3）基本醫療保險基金收入8.02億元，增長16.8%，完成預算的79.4%。（4）其他社會保險基金收入8.11億元，增長104.9%，完成預算的95.5%。
政府性基金收入分項目完成情況：（1）散裝水泥專項資金收入221萬元，增長18.2%，完成預算的52.6%。（2）新型墻體材料專項基金收入1357萬元，增長2.1%，完成預算的73.4%。（3）文化事業建設費收入3.32億元，增長5.3%，完成預算的66.3%。（4）地方教育附加收入5.82億元，增長8.7%，完成預算的70.3%。（5）新增建設用地土地有償使用費收入18.21億元，下降14.8%，完成預算的85.1%。主要是我省新增建設用地審批面積有所減少。（6）森林植被恢復費收入3233萬元，增長68.6%，完成預算的94.3%。（7）地方水利建設基金收入10.10億元，增長5.2%，完成預算的69.4%。（8）殘疾人就業保障金收入1.37億元，增長28.3%，完成預算的90.5%。（9）農業土地開發資金收入5488萬元，下降52.4%，完成預算的62.4%。主要是在國家對房地產持續調控下，土地出讓市場行情回落。（10）大中型水庫庫區基金收入3567萬元，增長103.2%，完成預算的107.8%。主要是執收部門加強征收管理。（11）彩票公益金收入5.82億元，增長0.6%，完成預算的61.8%。（12）車輛通行費收入7766萬元，下降34.5%，完成預算的54.2%。主要是從1月1日起，我省杭州、嘉興等地城市“四自”工程車輛通行費政策提前終止。（13）船舶港務費收入4424萬元，增長28.8%，完成預算的74.5%。（14）其他政府性基金收入25.47億元，增長59.2%，完成預算的55.9%。主要是各地按照財政部要求，將具有專款專用性質且不宜納入公共財政預算管理的資金按規定納入政府性基金預算管理。
（二）支出執行情況
1至8月，省級基金預算支出74.13億元，增長30.3%，完成預算的73.8%，其中：社會保險基金支出68.58億元，增長31.1%，完成預算的80.4%；政府性基金支出5.55億元，增長20.9%，完成預算的36.5%。
關鍵詞：社會保險基金；財務管理；制度；風險防控；措施
一、社會保險基金財務管理制度基本內涵分析
社會保險基金財務管理制度是社會保險基金制度管理體系的重要組成部分，是指通過采取一定的措施和方法，為有效規范社會保險基金財務管理行為而建立的相關的規范約束機制。通過建立社會保險基金財務管理制度，可以實現資金收治的有效監督和管理，切實維護公民應有的權益，更好地推動社會穩定和和諧。目前國家社會保險基金財務管理制度漸成體系，它的出臺主要是參考了國家相關的法律，包括勞動法、社會保險法以及預算法等，以此為基礎確定的基本內容。總結上分析，社會保險基金財務管理制度的生成主要體現了以下基本內容：一是需要嚴格按照相關的政策規定和要求，對社會保險基金進行及時足額依法收集，并定期按程序發放相關的社會保險待遇。二是需要嚴格控制預算支出，建立完善的預算管理體系，確保社會保險基金有效控制，及時動態反映收支情況。三是要不斷完善基本財務管理制度體系，確保按照財務管理政策規范和要求來對社會保險基金加強日常管理和財務監督，實現保值增值，更好地提高社會保險基金保障和服務功能。加強社會保險基金財務管理，需要嚴格按照國家政策規定和行業規范等做好基金的收集、調撥、使用、監管，通過運用財務管理技術和手段，加強財務核算分析，加強預算管理，確保基金安全有序使用，同時要建立專門的獨立的社會保險基金賬戶，確保專款專用，還要積極探索如何實現社會保險基金保值增值的新路徑，這樣才能更好地發揮社會保險基金應用的功能。
二、加強社會保險基金財務管理制度與風險防控的意義探析
當前隨著時代的發展和社會的進步，經濟發展水平不斷提升，公眾的自我保護意識不斷加強，對參與社會保險的認識不斷提高，社會保險參與率和覆蓋面不斷擴大，一定程度上進一步提高了社會保險基金額度，與此同時也要看到，社會保險基金的生成和利用也是一個非常重要的過程，通過建立針對性的社會保險基金財務管理制度，并采取有效的措施加強風險防控，一方面可以有效保障社會保險基金的安全性和穩定性，確保保值增值，按照程序開展社會保險基金的收繳、劃撥和分配使用，更好地滿足公眾的基本需求，另一方面加強社會保險基金財務管理制度建設，并做好風險防控，可以有效規避基金運營管理方面存在的風險或者隱患，提高資金保障水平，更好地維護社會穩定，在合理的預期范圍內加強社會保險基金財務管理運營多元化模式探索，還可以進一步提升社會保險基金增值能力，更好地發揮其應有的保障和服務價值。
三、當前社會保險基金財務管理制度方面存在的問題
目前在社會保險基金財務管理制度建設和運營方面，雖然運行比較流暢，社會保險基金財務管理功能正常發揮，但是隨著形勢的變化，社會保險基金財務管理制度建設也應當進一步進行規范和完善，才能更好地防范各種潛在風險，目前主要存在的問題有：(一)社會保險基金財務管理制度體系不夠完善。目前隨著國家新的勞動合同法、預算法等政策的調整，對于社會保險基金財務管理工作而言也應當主動根據政策的變化來進行財務管理制度的健全完善，這樣才能切實提高制度執行的規范性，更好地發揮社會保險基金財務管理制度應有的價值。目前相關的制度不夠完善，尤其是會計核算體系不夠健全，關于社會保險欠繳費問題如何進行會計核算尚沒有形成制度規范，目前我國《社會保險基金會計制度》要求會計記賬應用的是借貸記賬法和收付實現制，這種模式可以及時直觀的反映番茄概念社會保險基金的現金流量情況，也便于進行操作，但是這種核算管理模式也暴露出一些漏洞，比如針對社會保險基金欠繳費問題，會計核算體系尚沒有明確的規定，如何針對欠繳費用問題進行單獨核算和全面體現，更好反映社會保險基金收支情況，成為一個難題。如果不能夠及時運用科學的方法確定社會保險基金欠繳費用，這樣容易引發財務漏洞，如果處理不當，將會導致在財務報表中債權債務和賬務記錄方面出現較大的差異，不利于保證財務管理收支的規范性。這也是目前會計核算體系和監督工作中應當重點加強和防范的重要方面。(二)個人賬戶管理方面存在的問題。個人賬戶是社會保險基金體系中重要的組成部分，對于參保人而言，希望能夠及時全面地了解社會保險基金的分配、收支等情況，如果這些因素不能全面地掌握，將會影響投保人的積極性，在個人賬戶管理方面目前還存在一些局限性，對于參保人而言，不能全面地了解上述內容，在社會保險基金的分支方面，諸如社會養老保險基金和社會失業保險等，目前現有的社會保險基金財務管理制度中對參保人如何享有相關的權益等沒有做出明確的規定，參保人如何對個人賬戶基金進行管理，有沒有權利進行管理等還沒有進行進一步的規范。此外參保人由于對個人社會保險基金賬戶不能進行有序管理，在監督管理方面還存在很多的不規范情況，直接影響了政府部門的公信力，不利于實現社會保險基金的保值增值。社會保險基金財務管理制度應當對參保人如何依法維護和管理個人賬戶基金進行進一步明確和規范，這樣才能更好地建立順暢的溝通機制，減少矛盾和沖突。(三)社會保險基金征繳標準需要進一步統一。目前雖然國家針對社會保險繳納提出了強制性的規定要求，但是對于社會保險基金征繳標準沒有做出統一的規范，很多企業為了降低成本，實現更大的收益，在社會保險基金繳納方面往往是按照最低的規定繳費基數進行繳納，員工對社會保險繳納方面政策缺乏深入的研究，不知道如何維護自身的權益，加上一些企業在社會保險繳納方面不及時、沒有實現足額繳納等，從而增加了社會保險基金核算和統計難度，由于缺乏統一明確的社會保險基金征繳標準，不利于社會保險基金的有序管理，影響了財務效能的發揮和參保人的權益體現。(四)社會保險基金監督管理體系有待完善，基金保值增值能力不足。一方面社會保險基金需要通過采取有效的措施加強財務監督管理，才能避免發生挪用、亂用等情況，但是目前現有的會計監督職能不夠完善，部門職責權限分配不明確，沒有形成完善的統一的監督管理合力，社會保險基金財務管理涉及的權責部門比較多，難以形成有力監管格局，增加了財務風險。另一方面社會保險基金保值增值一直以來備受關注，在資金的保值增值方面目前還沒有形成科學可靠的運營管理模式，隨著經濟發展水平不斷提高，物價水平不斷提升，社會保險基金方面的收益和回報率問題日益凸顯。
【關鍵詞】財政投入 社會保障預算 財政財務監督
近年來，公共財政不斷增加投入、優化投入結構，強化對社會保障的財政財務管理，推動了北京市城鄉統籌發展的社會保障制度的建立完善。然而，現狀分析表明，北京市社會保障財政責任的承擔尚需更進一步。
穩步增加社會保障財政支出
近年來，北京市社會保障的財政支出絕對數額迅速增加，但占財政支出及地區生產總值的比例仍維持在較低的水平。與其他國家相比，北京市社會保障財政支出占財政支出的比例差距較大。如發展中國家巴西，20世紀90年代這一比例為36.7%；而發達國家，如法國、德國和瑞典，2001年這一比例分別為38.6%、46.2%、41.1%。
為改變上述局面，筆者建議，增加社會保障財政支出，提高社會保障財政支出占北京市地區生產總值和一般預算支出的比例，社會保障財政支出增速應略高于北京市地區生產總值和一般預算支出的增速。到“十二五”期末，社會保障財政支出（包括就業與社會保障、醫療衛生支出）應該增加到北京市地區生產總值的6%；社會保障財政支出占一般預算支出的比例則提高到25%，其中，就業與社會保障支出占一般預算支出的比例提到15%，醫療衛生支出比例提到10%。
調整財政社會保障支出結構創新財政投入方式
北京市財政承擔著沉重的國家養老保障任務，社會保障管理費用的財政支出壓力較大，社會保險財政補助責任有限，財政政策偏向于福利救濟項目。為便于分析，這里把就業與社會保障預算支出下18個款級科目歸并為社會保障和民政管理事務、行政事業單位離退休、社會保障補助、撫恤和安置、社會福利救助和其他支出幾個方面。2009年就業與社會保障支出中，行政事業單位離退休支出35.38%，占比最大，其他支出、撫恤和安置、社保與民政管理事務以及社會福利救助支出分別占比20.98%、18.27%、11.07%和10.01%，社會保障補助支出則僅占4.29%。相比2007年，結構優化趨勢明顯：行政事業單位離退休經費支出、社保與民政管理事務支出比例穩定下降，社會福利救助支出比例有所增加。
財政的大力支持有力地推動了城鎮居民醫療、城鄉居民養老保險制度建設，財政對社會保險制度創新起著關鍵性的作用，但是，對職工基本養老、基本醫療保險缺乏穩定持續的財政投入。基本養老、基本醫療保險的財政補助下降較多，分別從2007年的21.19%、2.32%下降到2009年的8.75%和0.36%；新型農村合作醫療的財政補助支出略微上升，從73.44%增至74.24%；財政大幅增加對城鎮居民醫療、其他社會保險項目（包括城鄉居民養老保險項目）的補助支出。其中，對制度新建的城鎮居民醫療保險補助支出達到5.77%比例，對其他社會保險項目補助支出則由3.05%增加到10.88%。
北京市傳統公費醫療制度的財政負擔較重，很重視對醫療服務和社區衛生服務財政投入。2009年醫療衛生預算支出類級科目有11個款級支出科目，其中，醫療保障（43.03%）、醫療服務（24.73%）和社區衛生服務（18.27%）幾款支出占比最大。2010年北京市各區縣機關事業單位人員納入社會醫療保險，2012年北京市級人員公費醫療制度向社會醫療保險制度并軌，伴隨著改革的深入，公費醫療制度的財政負擔將有所緩解。
分析比較2007、2009年醫療衛生支出結構，醫療衛生管理服務支出、社區衛生服務、幼婦保健、疾病預防控制以及中醫院等支出比例略有增加，醫療保障、農村衛生、幼婦保健以及衛生監督等支出則有所下降。其中，醫療衛生管理服務支出從1.96%增長到3.01%，農村衛生則從2.98%下降至1.47%。
在行政事業單位公費醫療向社會醫療保險制度改革的基礎上，推動北京市公費養老向社會養老制度并軌，逐步減少公務員事業單位人員的養老保障財政投入；加強社會保障制度的整合，逐漸壓縮社會保障與民政管理事務、醫療衛生管理支出，增加對社會保障業務的財政支出；承擔制度轉軌的責任，政府應該剝離并且承擔制度轉型而帶來的城鎮職工社會保險基金的支付責任；漸進提高基本養老、基本醫療保險的保障水平，明確補助對象、建立起穩定的財政補助機制；甄別投入對象，提高資金使用效益，進一步增加社會福利救助領域投入，加大對貧困和弱勢群體的補助；綜合運用撥款、財政補貼和稅收優惠等多種財政支持工具，扶持和發展社會服務機構，改善社會保障供給的效率。
完善征收管理，拓展籌資、投資渠道
北京市社會保險經辦機構負責社會保險基金的征收，采用銀行托收無承付方式，通過擴面征繳和加強稽查等手段，北京市基金征繳率和社會保險覆蓋面得到了一定程度的提高。但現行的社保繳費方式存在較多問題：一是，社會保險經辦機構網點少，社會保險基金的繳費戶數、基數和應繳費額不清。其二，部分企業漏繳和偷逃社會保險基金。其三，社會保險基金拖欠缺乏有效的應對措施，基金征收強制性不夠。
截至2009年底，北京市五項社會保險基金累計結余158.42億元。其中，基本養老保險累計結余111.94億元，基本醫療保險累計結余30.80億元。但是，北京市社會保險基金運營存在很大隱患：一是做實基本養老保險基金個人賬戶將產生赤字。如2009年基本養老保險基金收入是528.90億元，分別減去財政補貼、上年累計結余、上年累積結余利息收入的1.18億、85.87億元和2.58億，當年繳費收入約為439.27億元，則2009年納入個人賬戶資金約為125.73億元，超過了基本養老保險基金111.94億元的累積結余。而如果做實個人賬戶，北京市十多年累積的個人賬戶資金將遠遠超過158.42億元的五項社會保險基金累計結余，社會保險基金實際存在較大數額的赤字。二是社會保險待遇、養老保險替代率提高給社會保障資金籌集帶來壓力。我國社會養老保險替代率的改革目標是要達到60%。而在目前北京市社會養老保險體系中，城鎮職工和城鄉居民社會養老保險替代率均為40%左右。三是隨著人口老齡化的加快，北京市基本養老、基本醫療保險基金的支付風險將進一步顯現。
社保基金資金收益率低，加上由證監、人力資源和社會保障以及財政等部門單位參與的社保基金投資監管機制尚不完善，管理混亂，基金保值增值效果較差。嚴重制約了社保基金的待遇支付水平，增加了投保人負擔，也給財政部門帶來較大的財務風險。
為此，筆者建議，盡快出臺《北京市社會保險費由稅務部門征繳的通知》，制定社會保險費稅務征繳實施辦法及實施細則，實現社會保險費由北京市地稅機關全責征收，在此基礎上爭取社會保險費改社會保障稅的試點；積極尋求減持變現國有資本資產、擴大專門社會保障彩票發行額度等形式補充社會保障收入；盡快修訂社保基金投資管理辦法，拓展北京市地方社會保險基金的投資渠道，協調和完善證監部門、人力資源和社會保障部門、財政部門參與的對社保基金的投資監管機制；由地方財政針對基金結余發行特種地方債，保障地方社會保險基金的保值增值；通過財政資金的支持和引導，推動慈善事業和非營利性組織發展，拓展資金來源渠道。
完善社會保障基金預算和財政財務管理
近年來，北京市積極推行了社會保障財政財務管理的各項改革：完善了分稅制轉移支付制度，使市區縣社會保障事權與財權的匹配更加合理；實行統一政策和規范管理相結合，建立了對歸口單位離退休人員的經費管理數據庫，實現了數字化管理；實施社會保險基金財政專戶管理，把養老、醫療、失業、工傷、女工生育五項保險基金納入專戶，保證基金收支運行安全，確保及時足額發放各項待遇；按照中央的統一部署，北京市已試編本地當年的社會保險基金預算草案，將根據本地實際適時向本級人大報告社保基金預算。但是，受財政管理制度改革整體滯后、財政數據透明公開進展緩慢的制約，社會保障資金的財政管理水平和運行績效仍缺乏實質性的提高。
如何解釋預測結果？為何面對日益增長的社會保險基金結余，卻得出我國的社會保險基金將面臨負債危機的結論？本文認為，其根本原因在于我國的社會保障制度存在結構性的不平衡：期望貢獻與期望收益間的差距——投入與制度所能給予的回報間的不一致。主要表現在以下幾個方面：
（一）法律制度方面
1、立法不健全。我國社會保障法律層次不高，剛性不強，法制化程度較低，雖然2010年已出臺《社會保障法》，但與之配套的社會保險、社會救濟、社會福利和優撫等的基礎法規、實施細則等基本處于空白，立法的權威性、連續性與穩定性難以滿足實際的需要，導致社會保障工作在很大程度上只能靠行政手段推行，從宏觀上影響了社保基金的積累。
2、制度存在缺陷。從目前來看，社會保險基金主要是由國家和企業支付，個人交納額度較小，不能很好地體現國家、集體和個人共同負擔的原則。一是統籌層次過低，這是我國社會保障中的主要制度缺陷，導致老百姓的保障待遇不盡公平，從而引發一系列社會問題；二是我國現行的資金統籌方式主要是現收現付制，基金積累很少，甚至入不敷出。隨著人口老齡化的迅速發展，勞動人口減少，影響基金收入，而養老、醫療、健康和護理等對期望收益卻不斷提高，社會保障項目的需求引發支出增加；三是新舊養老制度轉型過程中，形成對中老年職工的歷史欠賬，導致社會保險基金存在巨額缺口，支付風險凸顯。
3、保障覆蓋面偏小。據統計，截止2011年底，我國全社會享受社會保障的人數為3.64億人，社會保障的覆蓋面僅為27.19%；城鎮的社會保障覆蓋面已超過90%，而農村才只有2%，；東部沿海地區已占70%，西部地區最低僅有30%。覆蓋面上的種種差異，個人繳費比例無差異和地域間經濟發展的差異共同造成了繳費的個人賬戶出現問題，本應統一的社會保障制度被行政分割，影響個人繳費積極性，制約了社保基金的收入渠道及范圍，影響了社會保險基金的資金積累。
4、農村社保制度建設滯后。我國農村經濟基礎薄弱，本身覆蓋面就較小的農村社會保障中所涉及的社會關系又十分廣泛、復雜。基金管理的不規范損害了被保險人的利益，嚴重影響了群眾投保的積極性；加上我國尚未建立專門涉及農村社會保障工作的系統性法律制度，農村社保工作還處于非規范化、非系統化階段，對社會保障制度的信心也影響了其期望貢獻額，導致社保基金征繳困難，加劇了社保基金的結構性不平衡。
（二）管理執行方面
1、多頭管理、各自為政。目前，我國尚未形成統一的社保基金管理機構。財政、民政、衛生、人事與勞動保障、計劃生育、保險公司及各企業單位都參與管理。社會保險基金管理多頭分散，監管主體間職能重疊,監督乏力，宏觀、綜合管理水平相對弱化，管理成本不斷加大，削弱了社會保險基金的償付能力。
2、基金管理機制滯后。一是基金預決算管理機制難以形成。社保基金預決算是實施社會保險管理的重要環節，多部門共同運行的保障機制，決定了基金預決算機制難以形成；二是社會保險基金征收主體與執法主體不統一，各險種征繳工作無法有效銜接，導致征繳力度大大減弱；三是沒有建立資源共享管理平臺，不能及時全面掌握參加社會保險的總體情況，缺乏完整有效的基礎數據，影響基金管理效率。
3、個人賬戶“空賬”問題突出。個人賬戶的實施和推廣，是我國社會保障制度改革過程中具有歷史意義的里程碑，在一定時期內極大地激發了廣大繳費個人的積極性。但目前設立的個人賬戶并未真正落到實處，以養老保險基金為例，“老人”和“中人”在舊體制下沒有實行繳費制，而是由國家包攬，造成社會統籌基金不斷透支個人賬戶積累，用于支付現期退休金，節余利息也是名義的。隨著“空賬”規模的逐年擴大，這種“統賬結合、分賬管理，空賬運行”的模式，根本無法滿足積累養老基金的目標。
（三）基金籌措和使用方面
1、基金來源不穩定，收支不平衡。從收繳情況看，由于基金征繳缺乏法律制約，加上歷史原因“空賬”運行、企業經營效益差等，逃費、欠費行為比較普遍，前賬未清，又欠新賬，原有的籌資渠道就難以滿足實際支付的需要，參加統籌的離退人員卻迅速增加，絕大部分資金要靠財政籌措，增加了政府的財政風險。從支出情況看，為實現廣覆蓋的目標，我國最新啟動的農村居民養老保險和城鎮居民養老保險無疑為社會保險基金支出增加了新的項目，而繳納的費用遠不足以抵消剛性支出；參保職工提前退休、企業破產改制等因素，導致隱性債務日益膨脹。
2、基金財務管理不規范。從賬戶開設情況看，目前的社保基金大都開設了收入戶、支出戶、財政專戶三個銀行賬戶，各賬戶都存在相當數量的活期存款，不能相互調劑，統一使用，無疑增加了資金成本；從基金征收情況看，保險費征收時因票據傳遞不及時造成各部門記賬不銜接、征收程序不完整，收支兩條線管理還不到位，基金預算仍游離于財政預算之外。從監督管理情況看，對社保基金的監督，主要放在對存入財政專戶的社保基金的直接管理上，而經辦機構對基金征收、支付環節卻監管乏力，致使經辦機構截留社會保險費收入、隨意增加支出項目和提高支付標準以及惡意套取社保基金等情況時有發生。
3、資金投資低效運營，增值保值困難。一是上述的法律制度的不健全,基金監管不到位等因素，致使社保基金的安全性得不到保證；二是社會保險管理機構對優惠利率政策未引起足夠的重視，雖然國家發行特別國債，給予優惠利率，但與預定增值目標存在較大差距，使社保基金籌集和使用過程中增值速度極為緩慢；三是農村基金的管理級別太低，只能存入銀行和購買國債，基金增值范圍太小，間接造成基金隱形流失，帶來了預期的貶值風險。
二、實現我國社會保險基金可持續性的建議
（一）健立健全法律制度體系
1、盡快完善相關法律。立法是穩定政策的最好途徑，2010年出臺的《社會保險法》，宏觀上指導我國社會保障體系的運行；但社會保險領域情況復雜，需要制定出分別適用于城鎮和農村的兩部平行的同為第二層次基本法規，圍繞《社會保險法》，出臺并完善統率養老、醫療、生育、失業、工傷、尤其是農村社會保障法律體系等一系列配套法律、法規、條例，構成完整的社會保障法律體系；制定專門的《社會保險基金監督管理條例》，規范社保資金的征繳、支付、管理、運營等行為，保證社保基金管理和監督的效果，使我國的社會保障體系有法可依，執法有力，健康運行。
2、完善個人賬戶累積制度。一是繼續完善社會統籌和個人賬戶相結合的企業養老保險模式，在保證離退休人員基本養老金支付的基礎上，建議按照一定的比例，由政府牽頭建立個人賬戶投資交易平臺，做實個人賬戶，并逐步補充個人賬戶空賬，確保個人賬戶積累制的實施。二是根據基本養老待遇標準和物價變動等因素，適時調整繳費標準，合理控制替代率水平。由中央政府集中社會統籌基金，重點落實各級財政對養老金收支缺口，逐步完善基本養老、基本醫療保障和最低生活保障制度。
3、加快社保“費”到“稅”的改革。社會保險基金的征收是一項政策性很強的工作。當前，面對社保“費”征收中存在剛性不強、措施不力等突出矛盾，要積極實施費改稅，盡快開征社會保障稅，將社會保障費納入統一的稅收管理體系，以法律形式在全國范圍內籌措社會保險基金。這樣，既有利于加強社會保險基金的征收力度，又有利于降低社會保障制度運行成本。
（二）建立健全保障機制
1、建立健全管理機制。一是建立統一協調管理機制。首先明確中央政府與地方政府的責任邊界，界定政府責任與其他主體之間的責任，正確高效引導其他市場主體積極參與社會保障事務。其次應整合社會保險經辦機構，減少基金運轉環節，加強部門協作，建立齊抓共管的工作格局，及時協調和化解社保“費”征收分配過程中的矛盾，保障廣大繳費單位和個人的合法權益不受侵犯。二是建立預決算管理機制。建立和改善社會保障專門預算，合理劃分中央政府和地方政府的社會保障事權，逐步確定社會保障支出作為中央財政和地方各級財政的主要支出項目，建立社會保障預、決算審批機制，促進基金收繳、支付和投資運營及管理提取的合理化、規范化，更好地彌補歷史欠賬，保證社保基金安全完整。
2、建立健全風險預警機制。借鑒我國政府債務風險預警機制，一是明確社會保障債務風險指標控制體系標準，完善社會保險基金使用效益考核辦法，對我國社保基金規模、結構和財務可持續安全性進行預測，并對其風險進行綜合評估。二是建立內部預警機制，完善社會保險基金使用效益考核辦法。在社保基金的征收、支付、貨幣資金管理等重要環節嚴格執行不相容職務相互分離、授權批準控制預警原則，從源頭上防范擠占挪用社保基金等不法行為發生，確保基金的安全運行。三是建立有效的信息披露及上下級報告機制。全面及時地了解目前我國社會保障的規模、構成、發展趨勢，規范披露政府財務狀況，及時報告基金信息，定期預測基金結余總量的風險和結構風險，制定應急預案，提高社保政策執行的透明度，有效提高基金風險防范能力。
3、建立健全統籌調節的基金補償機制。一是提高統籌級次。為提高基金的調控能力和使用效率，企業養老保險應逐步過渡到全國統籌，機關事業單位養老保險、醫療保險等逐步過渡到省級統籌，建立省乃至國家級社保基金統一管理機制。二是建立財政支付轉移手段。必須通過財政轉移支付手段對企業繳費能力弱、基金收繳難度大、養老金支出增多的突出矛盾進行調劑。實行縱向和橫向轉移支付相結合的方式，調劑分配資金，加大基金補償力度；三是解決歷史欠賬問題。對全國的“老人”和“中人”要摸清底數，通過企業 、地方財政、中央財政三種渠道進行解決，按一定比例制定補償計劃，分清責任，分級負責。將企業應承擔的與地方財政應承擔的基金支出結合使用，逐步補清“老人”、“中人”的歷史欠賬，確保社保基金良性循環。
4、建立健全信息系統共享機制。在充分利用現有資源的基礎上，建立覆蓋全省乃至全國的社會保障信息網絡，完善并普及各業務子系統及包含統計分析、預測預警、政策模擬和政策評估等支持系統，把社會保障對象的基本情況以及各類資金的繳納、記錄、核算、支付、查詢服務等納入系統管理，做到信息共享，提高信息的實效性，形成統一的社會保障信息服務體系，提高社會保障管理體系的運轉效率。
（三）豐富資金籌集渠道 ，確保社保基金保值增值
1、拓寬基金籌集渠道。《社會保險法》中明確了“社會保險基金在保證安全的前提下，按照國務院規定投資運營實現保值增值”。一方面將大量的預算外資金納入預算內管理，通過增加征繳的強制性來增加財政收入，解決社保資金的供給不足問題。另一方面要多元化籌集社保基金，比如通過商業保險補充社會保障功能的不足，爭取聯合國或其他國際組織的貸款和援助建立教育、醫療衛生、就業培訓等社會保障項目等多種渠道充實資金來源，逐步降低基金收入不足帶來的風險。
2、完善基金運營方式。當前，要放寬社會保險基金的投資運營限制，明確投資運營政策，從長遠來看，首先，要設立獨立的社會保險基金營運機構，組建專業化的機構基金管理公司，按照安全、有效和流動性原則投資運營。其次，將地方社保資金結余統籌運營，參與實體投資，借鑒新加坡中央公積金制度等經驗，增加基金的流動性，提高基金的中長期收益；再次，在投資過程中，還應處理好投資組合中各資產的占有比例，做出量化規定，使投資組合更加多元化，降低投資之間的相關度，確保基金投資取得預期收益，降低系統性風險。
3、制定基金保值增值計劃。在我國現有的社會保險基金投資范圍和方式的前提下，各級社會保險基金管理部門要做到投資收益最大化，就要根據人口增長率、工資變化、物價變動、利息變動等因素開展社會保險精算，制定社會保險基金周轉金管理計劃，對保險基金的增值進行科學的設計和安排。如對對保險基金定期存款的檔次進行長、短搭配，科學配置，形成存儲周期，每個周期有到期的存單，又有新的定期存入，如此利滾利，將能實現保險基金增值的最大化。
（四）進一步強化審計監督
一是加大效益審計力度，充分做好計算機審計。首先核查現行社會保障政策效應、評價社會保障有關政策法規的落實情況、適用實效、范圍與效果，對制度執行過程中存在的普遍性、傾向性問題進行深入的解剖分析，促進我國社會保障體系的不斷完善。其次從資金征收、支出、管理環節分析資金的撥付效益和管理效益、檢查有無虛報冒領、虛列支出、轉移資金及擠占挪用、私分等違紀問題，是否嚴格實行“收支兩條線”管理，同時重點核實資金的存放和運營情況，降低行政成本，保證資金的安全完整和保值增值。再次充分利用社會保險數據化信息資源，通過審計業務操作平臺及應用軟件系統對采集的共享資源進行數據轉換，利用AO軟件采集、轉換、整理基金的財務和業務電子數據，通過分析、排疑、預警等方式發現問題，查找違紀違規線索，更加高效地為審計目標服務，為社保基金高效運轉服務。
[關鍵詞]英國；社會保障預算管理；啟示
[中圖分類號]f811.6 [文獻標識碼] a [文章編號] 1009 — 2234（2013）09 — 0042 — 02
一、英國社會保障預算管理及特點
英國是實行復式預算的國家，社會保障預算收支全部體現在政府經常性收支當中。社會保障收入主要是通過國民保險費和普通稅收融資，并由全國社會保險基金（national insurance fund nif）代管，國民保險費目前對雇員和雇主都征收，費率分別為12%和13.8%，但是國民保險費的征繳存在一定的繳費門檻，這個門檻是和雇員和雇主的工薪有關聯。2011-2012財年度，周薪的較低收入線是102英鎊，較高收入線是817英鎊，雇主繳費門檻是136英鎊，雇員是139英鎊。〔1〕社會保障支出則直接通過“社會保障費”列示在經常預算支出中，并且經常預算支出中所占的比重逐年上升。
國民保險費用收繳上來以后，分別轉入了三個主要的基金進行分別使用，分別是國民保險基金（nif）、國民衛生保健基金和英國皇家財務署（同一基金）。其中，國民保險基金所占有的國民保險費最多，大約占總收入的95%左右，流入國民保險基金的還包括：1.由于法定患病工資、法定父親陪產假津貼、法定產假津貼、法定收養嬰兒產假津貼的領取者在領取上述津貼期間不需要繳納國民保險費，但仍被視同繳納了國民保險費。由此造成了國民保險費減收，這部分統一由政府一般預算賬戶撥付。2.國民保險金結余的投資所得。當國民保險基金出現收大于支的時候，盈余部分被轉移到了投資賬戶，由英國減債委員會（crnd）進行管理。crnd一般將這些基金用于購買國債。國民保險基金的存在，能夠保證在國民保險預算出現入不敷出的時候，確保養老金及津貼的按時發放。〔2〕
國民衛生保健基金（nhs）受到了全國保險基金與普通稅收基金的雙重資助。根據英國精算署測算，在2010-2011財年，英國國民保險繳費總額將達到982億英鎊，其中776億英鎊進入國民保險基金，206億英鎊進入到了“nhs”。〔3〕
在過去20年中，國民保險預算曾經出現過5年的赤字狀況，分別是fy1989-1999，1991-1992、1992-1993、1996-1997、2009-2010和2010-2011財年，其中2010—2011財年超支56.22億英鎊。根據國民保險基金的關于2010-2011財政年度的年報，截止2011年3月31日，該基金結余428.33億英鎊，比上個年度減少了56.22億英鎊.。從2009-2010財年，英國國民保險基金近10年來首次出現的收不抵支的情況。〔4〕
二、英國社會保障預算管理的特點
類似英國社會保障預算這樣的模式，即將社會保障預算收支全部內含于政府經常性預算當中，不編制單獨的社會保障預算，有一定的特點：
（1）政府將社會保障收支放在政府經常性預算收支中安排，明確了政府的責任，確保社會保障的資金得到落實，能夠主導社會保障事業的發展及社會保障預算收支規模、結構及結果，有利于政府統籌管理、宏觀調控；
（2）因為是政府提供，因此基于產品具有非排他和非競爭的性質，基本上每個民眾都有索取和要求的權利，能夠充分滿足民眾的基本保障需求。當然，這種預算收支模式也存在一定的缺點：1.由于社會保障預算收支全部由政府財政負擔，在福利向下剛性的作用下，不得避免地導致社會保障預算支出膨脹，政府財政負擔不堪重負。2.社會保障支出更容易受到政治人物或者執政主體的影響，因為開辟或者擴大支出顯得比較容易；3.過高的社會保障支出必然要求有更多的政府經常性支出，這導致政府債務上升不可避免，央行為負擔國債發行貨幣又導致通貨膨脹居高不下；4）為了應對支出缺口，政府必然開辟更多的稅源或者提高稅率，導致資本外流從而抑制了英國國內的投資需求。學者研究表明，1870—1913年間英國資本外流占到國民收入的4%，資本形成總額的40%；在1890—1913年期間，其資本外流更占到國民收入的7%，占其資本形成總額的75%—80%。〔5〕這極大地影響了英國國內產業發展，同時也削弱了擴大再生產的物質基礎，增加了英國產品成本，導致產品競爭力下降。
三、英國社會保障預算管理給予我國的啟示
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英國特有的社會保障制度財政支持模式能夠為我們提供以下啟發：
（一）社會保障預算的地位問題
嚴格意義上說，英國并不存在獨立意義的社會保障預算。從形式上說，英國雖然沒有編制獨立的社會保障預算，但是英國實行的是復式預算體系，政府財政總預算包括經常預算和資本預算兩大部分，每部分有獨立的收入來源確保支出，不會相互擠占資金。英國社會保障收支完全在經常性預算收支中列示，但是收入和支出之間的對應關系并不明顯。名義上說，經過雇員和雇主都繳納國民保險費（national insurance contributions），這是全國社會保險基金（national insurance fund）的主要收入來源（占到95%），但是由國家稅收融資的統一基金也為全國保險基金提供資助。*同樣，英國國民衛生保健基金（nhs）也是接受全國保險基金與一般稅收的雙重資助。2011/2012財年，國民保險費收入總額為1016億英鎊，其中802億英鎊進入到了國民保險基金，213億英鎊進入到了nhs。〔6〕ni和nhs支付的依據都是繳納國民保險費的記錄，但類似于那些不以繳費為前提的社會福利項目，比如補助、補充養老金發放等，這些都由統一基金支付（由一般稅收籌資）。 （二）社會保障預算收支的預測規劃
英國財政部為了確保政府財政預算收支在長期的穩健和可持續，每兩年一次地編制綜合開支審查（comprehensive spending review）報告，對政府收支進行預測和規劃。綜合開支審查報告的內容包括對經濟和財政的評估與預測，對政府的改革政策進行解釋說明，同時確定在未來三年內的財政優先項目和開支計劃，在報告別要包括即將支付的社會保障福利的估計數額。2010年財政部的開支審查報告中，按部門列示的社會保障開支包括：nhs（health）2012-2013財年為1040億英鎊，2013-2014財年為1069億英鎊，2014-2015為1098億，增長率為1.3%；work pension 部門2012-2013財年為74億英鎊，2013-2014財年為74億英鎊，2014-2015為76億，平均增長率為2.3%。〔7〕所有的強制性支出都呈增長趨勢，2012-2013預算為7130億英鎊，2013-2014財年為7242億英鎊，2014-2015財年為英鎊為7398英鎊，而同期議定支出2012-2013年削減400億英鎊，2013-2014年削減610億英鎊，2014-2015年削減810億英鎊，
（三）預算核算的會計基礎
英國政府所有的開支與收入采用的都是權責制基礎，而不是以現金流為基礎的收付實現制。采取權責制基礎的會計系統意味著政府支出和稅收以開支與收入計算，而不是以現金流計算。對于社會保障支出而言，這意味著福利支出反映的是已經通過申請，但是還未支付的金額，而對國家稅收而言，這一數值則是指在相應的財政年度內，英國皇家海關及稅務總署應收繳的金額。
冰島和新西蘭的國際經驗表明，實施權責制對于養老金、保險金等項目有助于更好地報告信息，刺激有關的預算決策。從美國的經驗來看，采用權責發生制概念可以幫助國會對事項做出選擇，可以帶來更及時的信息以及更及時地確認成本，在做出承諾時較早地確認成本，有利于對一些涉及到多年現金流量的項目：比如養老金等加強控制。〔8〕
（四）社會保障預算資金與一般預算的關系
從支出管理上看，英國的社會保障資金和一般預算關系就更加緊密。當國民保險基金出現收大于支，贏余就被轉移到投資賬戶，由英國國家減債委員會進行統一投資運營管理，國民衛生保健基金同樣如此。英國的支出同樣實施限額支出del（departmental expenditure limits）和年度管理支出ame（annually managed expenditure），del涉及到政府部門穩定的跨度為3年的支出限制，而對那些需要根據年度經濟、社會發展變動進行調整的類似養老金、社會保障、補貼等支出以及不適宜進行硬性限制和管理的各種其他支出，主要通過ame來限制支出額度。
*注：當由于法定患病工資、法定父親陪產假津貼、法定攙假津貼、法定收養嬰兒產假津貼的領取者在 領取這些津貼時候免交國民保險費，但仍視同繳費，這部分損失由統一基金予以補償。
〔參 考 文 獻〕
〔1〕adam s and browne j， a survey of the uk tax system， ifs briefing note no.9，2009 （ http：//ifs.org.uk/bns/bn09.pdf）.
〔2〕鄭春榮.英國社會保障制度〔m〕.上海：上海人民出版社，2012.
〔3〕antony seely， national insurance contribut
ions： changes from april 2011， standard note： sn/bt/5550，3may2011（http：//parliament.uk/briefingpapers/commons/lib/research/briefings/snbt-05550.pdf）.
〔4〕the national audit office， national insurance fund account 2010-2011，31march， 2011.
〔5〕梅新育.英國福利國家制度的啟示〔n〕.中國經濟時報，2012-08-30.
〔6〕 hm-treasury： tax and national insurance contributions （nics） receipts： information and analysis
http：//hmrc.gov.uk/statistics/receipts/receipts-stats.pdf.