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近幾年，由于我國市場經濟得到了快速發展，并且逐漸趨于完善化，從而導致很多政策環境發生了很大變化，尤其是我國的稅收法律變化最快，從而使得大多數施工企業因對稅收的各項規定沒有足夠的認識，從而導致了很多稅務風險的出現，可以說嚴重的影響了施工企業的生產和經營。由此看來，加強施工企業是稅務管理是企業內部財務管理部門的一個非常重要的工作。本文通過對施工企業存在的稅務風險以及造成企業稅務風險的因素進行了深入的探討和分析，進而又提出了一些加強施工企業稅務管理的有效對策。
一、施工企業出現的主要稅務風險
（1）營業稅。企業的營業稅風險一般集中在納稅的時間、金額等方面。從當前情況來看，各地稅務機關對于文件的理解并不是一致的，操作也比較繁雜，一些地方規定開具發票時繳納稅金，一些地方是依照收款時的繳稅，一些地方是規定根據每月的工程進度來實施繳費，作為納稅人無所適從，稍不注意就會違反了相關的規定，造成了繳費金額和時間上的差異，一些甚至造成了稅款的滯納，需要繳納滯納金甚至是罰款。（2）企業所得稅。在施工過程中，通常情況下，施工企業的承包企業與建設企業結算周期不僅非常長，而且賬齡也較長，所以，導致應付賬款賬齡需要很長時間。但是，我國稅法明確指出，超過三年的賬齡則需要對納稅進行合理調整，因此，施工企業要對賬齡較長的應付款問題引起高度的重視。（3）個人所得稅。個人所得稅是施工企業難以管理的一種稅種。由于現如今的市場管理不夠規范、合理，各地區的稅務機構往往為了有充足的稅源，對個人所得稅采用“一刀切”的管理模式，征收的金額是根據營業額的比例來收取的。
二、造成企業稅務風險的因素
（1）施工企業對稅務風險不夠重視。長時間以來，有很多企業的財務管理人員認為只要不偷稅、漏稅，同時根據我國規定申報納稅金額就能夠避免稅務風險問題，這種想法是非常片面的。如果在計劃經濟中，就不會出現太大的問題，然而，在現代的市場經濟體制下就會很容易出現問題了。主要有三方面的原因所造成，第一，會計制度和稅法規定存在很大的差異；第二，稅收政策越來越復雜，一旦對稅收政策理解不夠全面，那么將很難準確的計稅；第三，施工企業經營形式復雜多樣，進而使得稅收操作也會變得更加復雜。由此看來，如果長期受傳統思想的影響，那么將會增大稅收風險。（2）施工企業的稅務管理相對落后。現如今，很多企業往往會只安排一個報稅人員，而且也沒有對稅收政策和施工企業的生產、經營管理之間的關系進行了深入的分析和研究。然而，很多的財務管理人員比較重視會計核算以及對企業的資金管理，完全忽略了企業的稅務管理，從而在出現風險時，不能準確的辨別辨別，不能及時采取有效的措施來防范風險。（3）政府部門缺少稅法宣傳。目前，只有稅務機構才有相關的稅收法規，并沒有及時發送到各個施工企業中，一旦稅務機構的指導跟不上施工企業發展，那么施工企業可以通過網絡、電視等具體了解相關的稅法。然而，因施工企業對稅務管理重視程度較低，所以，忽略了稅法學習。（4）施工企業領導的偷稅意識。現如今，有些企業為了使企業獲得更大的經濟效益，出現了嚴重的作假賬現象，鉆稅法的漏洞，故意偷稅、漏稅。
三、加強施工企業稅務管理的有效對策
（1）增強依法納稅的意識。在當今社會，依法納稅不僅僅是一種社會美德，而且更是施工企業必須要遵守的規則，任何一個企業、個人都必須要誠信經營。然而，依法納稅的標準并只是用繳納的稅款來衡量的，最關鍵的是要符合我國法律的法規，嚴格按照要求來納稅。所以，依法納稅意識是非常重要的，稅務機構要采取一些措施來增強納稅意識。（2）完善企業的稅務管理制度。建立并完善企業的稅務管理制度，必須要結合施工企業的實際情況，根據稅務事項的特點，制定出符合稅務管理的具體要求。施工企業也可以在企業內部設立一個稅務管理部門，同時，也能夠在財務監管下，設立不同于會計稅務管理部門，也可以和稅務中介單位共同合作，建立合理的稅務管理體制。（3）大力宣傳與學習稅法。對于納稅人漏稅并不不是因為人的主觀意愿，而是納稅人根本對納稅法律法規部了解才導致的。所以，稅務機關要加強稅法宣傳，實現依法納稅。但是，宣傳與學習稅務知識并不簡單是稅務機構的事，更不只是某個稅務執法人員的事。從現階段來看，稅務征收涉及到很多問題，和企業員工的工資與待遇都是緊密聯系在一起的。所以，要定期組織稅務管理人員進行稅務培訓，這樣一來，可以增強納稅人的納稅意識，使納稅申報質量得到快速提高，從而有效的規避各種稅務風險。（4）加強和稅務部門的合作。施工企業和稅務中介單位的合作屬于國家通用做法，同時也是在市場經濟條件下，企業管理的一個首要選擇。但是，只憑借施工企業內部的稅務管理人員，不會達到期望的效果的。這是由于施工企業內部的稅務管理人員自身具有一定局限性；除此之外，施工企業和稅務中介結構緊密聯系在一起，提高企業防范稅務風險的能力。現如今，盡管有很多較快的企業，擁有很多專業的財務管理人員以及稅務管理人員，然而，這些施工企業卻依然和稅務中介機構聯系比較緊密，來維護自身企業的合法權益。（5）稅企多溝通，避免稅務危機的出現。在市場經濟條件下，施工企業不可以只等待稅務機構來上門服務，相反，要積極、主動配合稅務單位的工作，同時施工企業的財務管理人員也可以到稅務單位去了解相關的知識。現如今，稅務溝通形式較多，主要有座談會、培訓等形式，研究可能出現的稅務風險，由此看來，施工企業必須對稅務進行科學的管理，合理的規避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。進一步加強稅務溝通，并不少要稅務人員故意隱瞞稅務風險，具體的是將施工企業內部存在的問題、稅務經濟業務加以溝通，直到得到稅務機關的認可和同意。
四、結語
總體來說，現如今，不管是在國內還是在國外，稅務風險是企業面臨的主要風險。同樣的，由于施工企業的經營范圍比較廣，納稅環境時刻都在發生著變化，所以，施工企業面臨的稅務風險也會越來越大，由此看來，加強施工企業的稅務風險管理顯得尤為重要。現如今，每個企業在發展的過程中，都會出現很多經營危機，而危機的主要表現形式之一就是稅務風險。所以，施工企業必須對稅務進行科學的管理，合理的規避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。在現實生活中，企業稅務管理的方法有很多，因此，要多角度考慮企業的稅務管理工作。企業在充分了解自身企業在市場中的發展，從而為企業獲得更大的發展空間，同時還要熟悉企業的生產經營能力，對稅務籌劃進行合理定位，所以，每一個籌劃方法都是有它自己所使用的環境的。由此看來，施工企業要充分考慮到自身企業的整體利益，選擇最適合的方法。所以，我們稅務機構要切實加強稅務管理工作，將出現稅務風險的概率降低到最低，進而使企業在市場中立于不敗之地。只有這樣，才能保證施工企業在市場中穩定、持久的發展下去。
參 考 文 獻
[1]付寶紅．論企業的稅務風險及其防范[J]．中國集體經濟．2009（34）
[2]丁國衛．企業的稅務風險和會計規避分析[J]．中國電子商務．2010（10）
[3]許魯才，張曉．試論企業稅務風險管理[J]．企業導報．2009（5）
一、建筑企業施工業務涉稅事項管理相關概述
建筑企業施工業務涉稅事項就是指建筑企業在進行建筑項目工程施工的過程中，會涉及到一些與稅收業務相關的各種事項。一般來說，建筑企業施工業務涉稅事項管理就是指建筑企業的施工業務開展過程中，對那些涉及到的稅收事務進行一定的規劃、協調與控制。其中，建筑企業施工業務涉稅事項管理工作中，稅收申報與繳納是最為重要的管理內容，也是管理重點與難點所在。
二、建筑企業施工業務涉稅事項的具體內容
（1）營業稅金及其附加稅。這是指建筑企業在進行項目施工過程中，在勞務發生地根據當月完成的施工產值或收到的工程款，并依據不同的稅率來計算應該繳納的地方稅金及其附加。具體來說，建筑企業施工業務涉稅事項管理的第一種稅種就是營業稅。它是建筑企業根據當月完成的施工產值扣除分包的工程款，然后按照3%的稅率進行計算，這種營業稅應該及時向所在地的稅務機關進行申報和繳納。第二種就是城市維護建設稅。它是根據營業稅與稅率之間相乘的得數來進行計算的，也應該向勞務發生地的稅務機關進行申報與繳納。第三種就是教育費附加。第四種就是價格調節基金。第五種就是堤圍防護費。這種稅收一般是根據建筑企業施工業務產值的1.2%稅率進行計算，然后再向勞務發生地的應稅機關進行申報繳納。當然，這種稅種也會存在不同地區的稅率不同問題，甚至有些地方征收，而有些地方則不征收。因此，建筑企業在進行施工業務涉稅事項管理的時候，一定要提前搞清楚勞務發生地的實際稅收政策；（2）企業所得稅。建筑企業施工業務涉稅事項有關的企業所得稅主要有這么幾種征收方法。第一種情況就是根據建筑企業實際的盈利情況進行征收。有些建筑企業的賬面清楚，主管稅務機關在進行征稅計算的時候，可以盡快計算出所應該繳納的正確稅款，對于這樣的建筑企業來說，征稅機關往往根據25%的稅率進行征收。而對于那些賬面不清晰，無法正確計算出應稅款額的建筑企業來說，征稅機關可以根據核定征收標準來進行征稅。第二種情況就是建筑企業跨地區經營的施工項目。事實上，建筑企業跨地區進行施工是很普遍的事情。那么，稅務機關在對建筑企業進行施工業務涉稅事項管理的時候，就應該充分考慮到建筑企業的跨地區經營情況，針對建筑企業總部直接管轄的跨地區項目部，應該根據項目實際的營業收入的1.2%進行征稅。第三種情況就是建筑企業下屬的二級或以下分支機構直接管理建筑施工項目，這些項目的經營收入與其他各項費用都匯總到二級分支機構進行統一管理，并讓二級分支機構根據國家相關稅收政策來進行正確計算和合理征收；（3）個人所得稅。建筑企業施工業務涉稅事項中的個人所得稅基本上可以有兩種情況，第一種就是針對特定的建筑工程項目進行征收的個人所得稅。第二種情況就是針對企業征收的個人所得稅。具體來說，針對第一種情況，稅務機關應該根據建筑企業勞務發生地的具體稅收規定進行個人所得稅的申報繳納。如果是針對外地建筑企業，稅務機關一般應該根據所開工程款票據金額的
0.1%至1%征收其個人所得稅。針對第二種情況，建筑企業應該根據我國個人所得稅相關法律規定，把企業支付出去的個人報酬等進行稅務申報，并履行代扣義務；（4）印花稅。建筑企業施工項目的標的巨大，質量要求也是非常高的。因此，建筑企業對于施工方的要求也是極其嚴格的。建筑企業施工業務操作方必須具備一定的施工資質，同時還需要根據建設標的來簽訂一個可實施的具體施工合同。那么，這里的合同雙方都應該向當地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
在水電施工企業進行設備物資管理的工作中，十分重要的一項工作內容就是對于設備物資的監管工作，企業必須進一步強化對于設備物資的監管力度，通過定期抽查以及隨機抽查等方式，保證每一位工作人員都能夠嚴格按照相關規定和機械設備使用規范進行設備的操作和維修等工作，有效保障設備的使用正常。此外，還應該通過設備物資管理制度的建立，充分調動員工的工作積極性，提高機械設備管理工作的有效性和科學性。
3.3保證公司全體員工參與其中
現階段，我國大部分水電企業中只有那些直接接觸機械設備的工作人員具有比較強的設備物資管理意識，而其他員工對于設備物資的管理意識還遠遠達不到要求。為有效提高水電施工企業對于設備物資管理工作的質量，就必須保證公司全員都參與到對機械設備的管理工作中來。為此，水電企業應該通過加強宣傳力度以及相關獎懲措施的實施來充分調動全體員工保護機械設備的觀念，從而保證能夠及時解決機械設備出現的問題。
3.4建立合適的設備物資管理相關檔案
對于水電施工企業來說，機械設備是重要的生產原料之一，因此，相關設備管理工作人員必須能夠充分了解企業內部的各種設備，將機械設備的下述信息做好登記工作：其一是每一種設備的數量；其二是設備的使用情況；其三是設備的新舊程度等，并以工程的實際實施情況為根據制定科學且合理的設備使用和采購方案，避免出現設備的重復購買和閑置問題，有效提高設備的使用效率。
3.5加強對于廢舊設備物資的管理力度
水電施工企業中總會存在一些損壞或者是老舊的設備物資，這些設備一般是閑置著，但是卻還有可以利用的價值。因此，為降低企業的投資成本，企業就應該根據這些設備物資的實際情況進行相關評估，將這些設備物資的剩余利用價值有效發揮出來，做到物盡其用。與此同時，也應該全面且系統的檢測和評估那些已經不能再次使用的設備物資，并以合理的價格將其處理掉，保障水電企業的利益最大化。
4結語
綜上所述，在市場競爭不斷增大的條件下，水電施工企業就必須不斷提高對于設備物資的管理工作力度，樹立良好的管理觀念，扎實做好物資管理工作，有效保障企業的經濟效益，實現企業在新時期的健康可持續發展。
參考文獻
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關鍵詞：污水處理；內部控制；關鍵關節
內部控制最先出現在發達國家的企業中，是企業管理的有效手段，改革開放后逐步由跨國公司傳入中國，經過長時間的磨合與改善，最終被國內廣大企業所認知和重視，現如今內部控制已經成為企業管理過程中不可缺少的重要環節。我國是人口大國，這幾年經濟增長速度也在穩步上升，經濟總量提升勢必要以污染環境為代價，其中污水問題一直是阻礙經濟發展的主要因素。在水污染不斷加重的背景下，一個新生行業―污水處理業迎來了發展的春天。污水處理企業在環境保護方面做出了巨大的貢獻，但是由于行業發展過快，新企業數量逐漸增多，市場逐漸出現了飽和的狀態。這種情況下，很多污水處理企業的管理者將目光放在了內部控制方面，如何通過有效的內部控制降低污水處理成本，從而提升市場競爭力逐漸成為企業管理者亟待解決的問題。
一、污水處理企業內部控制的現狀
（一）內部控制的組織結構不合理
完善的內部控制體系是保證內部控制有效性的基礎，但是現如今很多污水處理企業的內控體系組織結構存在不合理的情況，大部分都在形式上成立了三會以及經理層的治理結構，但是在實際運作中并沒有發揮出三會的相互牽制作用，依然是領導者一人說的算，這樣無論是在決策方面，還是在資金的使用上都有可能與預想發生巨大的偏差，從而出現浪費資金，管理混亂的情況。此外，由于受到計劃經濟的影響較深，很多污水處理企業在進入市場化經濟后沒有對自身的組織結構進行改善，依舊沿用老套的“政企合一”模式，與國家提出的建立現代企業制度的初衷相違背，導致企業內部控制的建設主體與執行主體責任無法明確，雖然包裹了一層現代企業的外殼，卻沒有將現代企業的內涵展現出來。
（二）缺乏內部控制的專業管理人員
現如今污水處理企業大部分是國有企業，或者具備國有企業性質，受此影響，很多管理者沒有將發展的重點放在內部控制上，因此也沒有聘請專業內控管理人員，財務人員大多都是一些工作了多年的老員工，長期不接受培訓和教育，在內部控制方面，缺乏先進的管理理念，這就導致預算管理、內部審計等即使具備了一定的體系也無法正常運作。更有一些企業，由于具備了國有企業性質，很多人利用職位關系將自己的親信或者親屬安排到財務部門工作參與內部控制，這些人無論是從工作經驗、能力還是從自身素質看都與職業會計從業人員有較大的差距，根本不符合市場化經濟體制下企業對財務人員的要求。
企業管理者的輕視也是導致內控人員綜合能力低下的重要原因，他們沒有意識到隨著經濟體制的改革內部控制對于企業發展的重要性，因此也不會拿出一定額經費對內控人員進行培訓與教育，內控人員的能力得不到提升，內控機制也會逐漸淪為擺設。
（三）輔助機制不健全
有效的內部控制單單有完備的內控體制是不夠的，還需要相應的輔助機制作為策應，從而提升內控人員的積極性。輔助機制中最為重要的便是預算管理制度，內部控制以財務控制為主，而財務控制中預算管理是所有工作的開始，也是核心。但是現如今很多企業在預算管理方面還不成熟，例如預算管理目標與企業的發展目標不吻合，造成預算編制不貼合實際，從而出現預算失效等情況。除了預算之外，內部審計也是內部控制的重要過程和手段，很多企業將審計部門和財務部門放在一起辦公，這直接違背了審計獨立性的原則，部門內部各種復雜的關系相互牽制，使審計人員在工作中面臨著很大的困難，或者在工作中礙于上級的權威不得不做一些違背職業道德的事情，從而造成審計失效。
（四）內部核算方式落后
隨著經濟高速發展，科技領域也取得了很多的突破，一個企業要想實現現代化建設，用科學的方式進行管理和控制，必須要將企業管理和科技相結合，尤其是與信息技術的結合。作為污水處理企業，日常工作中涉及到各種原材料的采購，污水處理數據以及資金的使用等問題，數據之大使人工核算已經不再適用。但是從筆者走訪的情況來看，很多企業并沒有引進一些先進的設備與硬件，在內部控制過程中還存在著人工合算的情況，這樣不僅僅容易出現錯誤，對職工的工作積極性也是一種變相的削弱。尤其是內部控制需要與以往的會計賬目做對比，對于職工而言是巨大的工作量，不利于企業的健康發展。
二、加強污水處理企業內部控制有何意義
污水是工業生產和生活用水必然產物，污水處理企業作為促進環境可持續發展的必要企業，其能否健康運營關系著國家的現代化建設，更與人民生活水平息息相關。為了長遠的發展，企業管理者逐漸開始重視自身的內部控制建設，有諸多的好處。對自身而言，內部控制能夠提升企業的競爭力，規范資金使用行為，也有利于企業管理者能夠更好地了解本企業的真實情況；對環境保護而言污水處理企業是城市的凈化師，自身運作良好了有利于擴大規模，處理更多的污水，為國家的可持續發展做更多的貢獻；對于國家而言，作為國有企業的一種，同時兼具著城市服務職能，加強內部控制有利于為國有企業在內控的道路上積累寶貴經驗，提升我國企業的現代化進程。
三、污水處理企業內部控制的關鍵環節
加強企業的內部控制有著眾多的環節，首先企業的管理者要認識到現如今污水處理行業的形勢，意識到加強內部控制對企業的重要作用；其次要完善相應的內部控制制度，只有具備了完善的制度，實施起來才能夠有據可查；第三內控人員要清楚在市場化經濟體制下企業求發展必須以風險管理為導向，這樣才能將內控的目標與企業的發展目標結合起來，不至于走彎路。第四要加強信息技術的投資，建立屬于自己的數據庫，并加強對工作人員的培訓，從而提升工作效率，提高工作人員的積極性。這幾條里面管理者加強重視屬于次要環節，關鍵的是企業要建立健全內部控制制度，與信息化管理相結合，以風險管理為導向提升內控質量。
（一）建立“風險管理長效機制”，以風險管理為導向加強內部控制
現如今污水處理行業的競爭越來越大，并且隨著經濟體制的轉變，企業的運作風險也較以往有了明顯的提升。因此，加強內部控制的第一個重要環節便是控制企業的運作風險。企業的內部控制目標應該以規避風險，謹慎經營為出發點，通過完善的內部控制體系，及時洞察運作過程中可能發生的各種風險，例如財務風險，稅務風險或者政治風險等，及時對風險因素進行評估，今早的做好備案，從而提升企業的抗風險能力和應變能力。企業應對責任和權力進行統一和明晰，對內部控制中存在的各種問題分清主次與輕重，進一步優化激勵機制，決策機制，責任追究機制等輔助機構，從而建立起風險管理良性運轉的長效機制。
（二）加強內部控制信息化管理建設
內部控制信息化能夠有效提升內控人員的工作效率，減少工作人員的負擔，降低工作壓力，對于提升數據處理準確度有著至關重要的作用。企業管理者應該認清當前的形勢，拿出一定的資金來進行信息化建設，可以根據自身情況建立內部控制數據庫，聘請專業的內部控制人員參與到企業的建設中，正確的運用信息細化管理的理論以及方法，抓住信息化這一主線，全面準確搜集企業的運作信息和市場信息，加強預算、審計、資金的管理與控制，提升資金的利用率，保障各方面健康運轉。
四、總結
本文以污水處理行業為例，對污水處理企業所面臨的形勢進行了分析。并提出加強內部控制是提升污水處理企業競爭力的有效措施。同時提出了當前企業內部控制中存在的問題，并針對其提出加強內部控制的關鍵環節，希望能對污水處理企業的發展有些許幫助。
參考文獻：
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關鍵詞:合同管理;財務監控
現代企業以經濟管理為中心,財務監控貫穿著企業生產經營的全過程,財務監控職能的重要性也越來越受到企業管理層的高度重視。企業與外界簽訂的經濟合同,最后結果都要涉及到財務部門,落實到資金的收付,合同管理與財務監控是相輔相成的,聯系緊密。二者的共同目標都是規范成本開支范圍,堵塞不合理的開支,保證企業有限資金的正確使用,提高資金利用效率,企業在日常的經濟管理中應該充分發揮財務監控的作用,加強合同管理,促進企業競爭力,提高經濟效益。
一、財務監控是完善的合同管理體系的組成部分
隨著企業的深化發展,對外業務聯系日益增多,而合同是在客戶管理中最有約束力的法律文件,是管理的法律依據。由于合同有效期長,起草、審批和執行涉及多個部門,需要層層把關,如何對各類合同進行有效管理,降低成本,將成為企業提高經濟效益、增強競爭力的關鍵因素。為確保各類合同的規范、高效運作,帶動和促進企業的發展,企業應該建立完善的合同管理體系,對合同實行全過程規范化、信息化管理,合同立項申報、合同簽訂申報、審查審批、簽訂、變更、解除、付款申請、履行結果填報等均應納入合同管理體系中。
合同管理涉及企業管理的許多方面,是企業經營管理的重要內容,是企業在市場經濟的競爭中利用經濟法則保護自身利益的有效手段,但僅靠合同管理機構,難以完成管理職能,建立完善的合同管理制度體系和運行機制,需要合同管理機構和財務部門等其他部門之間協調配合,共同介入,將合同履行過程中的責任分解落實到各個部門,使他們對各自的工作范圍、責任等詳細了解,將合同責任層層落實,使各部門盡職盡責,形成齊抓共管的局面,財務監控就是完善的合同管理體系的一個重要組成部分。
二、通過財務監控發揮合同管理體系的作用
除一些特殊事項外,企業的經濟業務都要訂立書面經濟合同,訂立合同不僅可以有效保護企業的合法權利,保證合同全面、及時、完整地履行,同時也反映了一個企業現代化管理的程度。通過財務監控,可以有力保證企業合同管理制度的落實,合同付款時,財務部門要查驗相關的合同原件和結算資料,與合同核對收款單位名稱、賬號等,要求與合同完全一致,并實現合同付款按合同標的、預付款比例、質保金等進行控制,不符合要求的不予結算,通過財務部門付款環節的控制,合同管理體系的控制作用得到了進一步發揮,為企業各項制度的有效落實奠定了基礎。
通過財務部門介入合同管理,可以有效遏制超規模的投資和杜絕計劃外的支出等問題的發生,我們經常說企業要壓縮成本,壓縮費用,只有這樣才能提高經濟效益,但在實際工作中,還存在超規模的投資和計劃外支出的現象,影響了企業的成本控制。通過加大財務監控與合同管理的結合力度,協調各個部門之間的關系,對一些可控制的和容易出現問題的支出加大監控力度,不符合規定的財務部門結算時不予付款,這樣能有效遏制成本費用和計劃外支出等問題。
三、強化財務監控提升企業合同管理水平
合同管理是企業經營管理工作中的一項重要工作,它不是簡單的要約、承諾、簽約等內容,而是一種全過程、全方位、科學的管理。在企業日常經營中,有的企業合同管理意識淡薄,違反合同管理規定,在沒有簽訂經濟合同的情況下,就與對方企業發生經濟往來,一旦發生經濟糾紛,無據可依,或者由于合同文本不規范,引起經濟糾紛。通過財務監控和合同管理的協調控制,財務部門的結算管理成為合同履行中不可逾越的環節,可有效避免此類情況的發生,這就要求企業的業務部門必須提升合同管理意識,逐字逐句對合同條款進行推敲,做到定義清楚,用語準確、嚴密,全面認識和理解合同條款,經濟合同文本規范,避免經濟糾紛等情況的發生。
通過財務監控和合同管理的結合,會促進各單位加大合同管理力度,所有合同的簽訂、審批、履行都能夠按制度規范進行,同時為了及時結算,各公司會加快合同審查審批速度,規范合同管理,提高工作效率,另外,通過合同部門和財務部門等其他部門之間協調配合、監控,合同的流轉的各個節點都會留下痕跡,責任清晰易于追究,合同簽訂、履行過程更加公開、透明,有效減少腐敗現象的發生,實現了法律風險的可控、在控,保障了企業的資金安全和有效使用,防范和化解經營風險,改善企業生產經營狀況,有效提升企業的管理水平和經濟效益。
實踐證明,將合同管理和財務監控兩個環節有機聯系,協調控制企業經營風險是行之有效的,二者構筑了一層嚴密的內部控制體系,很好地解決了合同管理和成本控制中存在的效率低、準確性差等諸多實際問題,實現了合同的高效運作管理,達到了有效控制成本、提高經濟效益的目的,對于企業管理水平的提高具有重要的意義。
參考文獻:
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關鍵詞：企業稅務 內部控制 探討
企業稅務是指企業涉稅事務，主要是指按照稅收法律法規對稅費進行計算、申報、繳納并核算的事務；履行代扣代繳、代收代繳義務并核算的事務以及納稅籌劃等稅務風險管理事務。企業稅務涉及到國家、企業及個人的利益，由于不熟悉稅收法律法規或者利益的驅動，企業在開展經營活動時，會出現有意或無意違反稅收法律法規的情況，給企業帶來嚴重的后果，不僅是補繳稅款、滯納金、罰款，還可能吊銷營業執照和追究刑事責任，危及企業的生存；相反，如果建立企業稅務風險內部控制，加強稅務風險管控，則可以減少或避免稅務風險，達到節稅、避稅及充分利用資金等目的，具有十分重要的現實意義。
一、企業稅務事項的分類與特點分析
企業的稅務工作紛繁復雜，根據稅務事項的特點，可以分為以下三大部分：
（一）企業稅務的計算、申報與繳納事項及特點
企業要正確及時進行稅費的計算、申報與繳納，就要熟悉稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要是指各種實體稅法，稅收實體法對各稅種的特點、納稅主體、課稅對象、計算依據、稅率、納稅時間及稅收優惠等稅收構成要素進行了全面界定。從大類看，包括流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅等具體稅種；從稅費管理方式看，有國稅管轄的稅費和地稅管轄的稅費。稅收程序法主要是規定征收管理方式方法程序的法律，最典型的是《稅收征管法》，對企業納稅事項的管理及違反稅法規定承擔的法律責任進行了具體規定。稅費的計算、申報與繳納事項體現的特點如下：
1.這些事項構成了企業日常工作的一部分。一般按照企業稅務事項的多少分為大稅種和小稅種，其中，流轉稅和企業所得稅一般稱為大稅種，企業一般每月都要及時進行這些稅種的計算、申報與繳納。我國的流轉稅主要有增值稅、消費稅、營業稅和關稅，只要存在著交易額，企業都要按照所屬流轉稅的類別計算、申報、繳納相應的流轉稅。企業沒有開展營業活動，也存在流轉稅的計算、申報事項，即零報稅。企業（含外商投資企業、外國企業）所得稅是根據企業所得稅法征收的一種稅，企業應該按照企業所得稅法的規定，根據經營成果的大小計繳所得稅，有應稅所得就必須繳納，沒有應稅所得就無須繳納的一種稅。但從稅費的日常操作來看，不管企業盈利與否，必須定期按一定方法計算、申報、預繳或清算繳納。一般企業小稅種業務不多，但一旦發生，同樣需要按稅收法律法規及時計算、申報、繳納。
2.這些事項要符合稅務機關管理要求。企業要按照國稅和地稅機關的要求及時正確進行計算、申報、繳納，有一定的技術要求，國稅和地稅的信息化管理越來越普及，網上填報，網上申報、抄稅，劃款，不熟悉稅務管理系統是不行的。同時正確計算當期稅費和當期代扣代繳、代收代繳的稅費，需要全面掌握相關稅費的具體計算辦法，具有專業知識上的要求。除此之外，稅務登記、稅務變更、稅務文書、稅務檔案資料管理等，也需一定的稅務知識。一般情況下，企業應配備辦稅員，辦稅員應經過稅務機關認定和登記。不具備條件的企業，可以委托中介機構企業稅務事項。
3.這些事項與企業營業活動存在著一定預期關系。企業稅費是否準確計算、申報和繳納，與企業營業活動具有一定的預期關系，可以據此判斷企業稅費是否合理。譬如，流轉稅是按流轉金額或流轉數量來征收的，或與營業額存在一定的比例關系，或與實物數量存在一定的比例關系，或存在一種綜合稅負比率；企業所得稅與企業當年的盈利存在著一定的關系，雖然比較復雜，但對于企業判斷是否應交企業所得稅具有粗略的標準，其他稅費同樣與企業的營業活動關系密切。此外，企業的綜合繳稅率（全部稅費與企業收入之比）也對企業稅負及稅負合理性具有判斷作用。
（二）企業稅務的核算事項及特點
企業發生的各項稅費均應進行及時的核算，這既是會計上的要求，又是稅法上的要求。會計與稅務相互作用，相互影響。稅費的計算、申報在很大程度上是依賴于會計核算資料，其繳納的票據又成為會計核算的原始憑證。兩者在操作上存在著相互銜接的問題，有時是先核算再計算、申報、繳納，有時是先計算、申報繳納，再據其憑證進行會計核算。企業稅費核算事項體現的特點如下：
1.稅費核算是會計日常工作的一部分。各項稅費的核算是會計工作的一部分，企業稅費的發生，既要正確計算、申報、繳納，又要對所發生的各種稅費按照企業會計準則的要求進行正確分類核算。目前，企業的稅費核算比較復雜，有價外費、價內稅，價外稅主要是一般納稅人的增值稅，增值稅的發生不計入成本費用，小規模納稅人的增值稅和其他各種稅費屬于價內稅，要列入成本費用，有的稅費發生時就計入資產的成本之中，如土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅、關稅等，有的發生后計入管理費用，如印花稅、房產稅、契稅等，有的發生后計入營業稅金及附加，如營業稅、消費稅。對于代扣代繳、代收代繳的事項還要具體對待，如代扣代繳的個人所得沖減應付職工薪酬等。所得稅的核算更復雜一些，首先要選用方法，是用應付稅款法還是資產負債表債務法，所用到的科目有所得稅費用和遞延所得稅資產和遞延所得稅負債等科目。違反稅法的罰款應列入營業外支出。由此可見，企業稅費的核算工作政策性強、紛繁復雜，不熟悉會計上的規定，很難做到不出問題。出了問題就會受到各種各樣的處罰，形成稅務風險。
2.稅費核算的準確性和完整性依賴于稅收法律法規。以流轉稅的核算為例，首先，企業的流轉稅稅種的確定要按照稅收法律法規的規定執行，每一種流轉稅都有其特定的征稅對象，而且要隨著政策的變化而變化。其次，納稅人的身份由稅收法律法規確定，特別是增值稅一般納稅人身份的確定，身份不同，采用的核算方法就不同。再次，企業流轉稅的計稅基礎和稅率也是按稅收法律法規進行確定，是按含稅銷售額還是按不含稅銷售額進行計算、有沒有扣除項目和優惠政策、有沒有起征點或免征額是由稅收法律法規確定。
至于其他稅費的核算，如所得稅、行為稅、財產稅、資源稅的核算，所有企業都會根據其業績大小、經營行為、應稅財產等分別按稅收法律法規進行確定和計算，并在會計上進行準確核算。
因此，稅費核算的準確性和完整性對稅收法律法規依賴性大，不熟熟悉稅收法律法規，稅務風險會隨之而來。
（三）企業稅務的籌劃事項及特點
納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發生之前通過對投資、經營、理財等進行周密籌劃，實現納稅最小化、企業價值最大化的一種經濟行為。納稅籌劃的主要目的是節稅。企業稅務風險不僅體現在正確核算和及時足額繳納方面，更多地體現在納稅意識和稅收政策的運用方面。納稅籌劃事項體現了如下特點：
1.納稅籌劃的前提是不違反稅法。《稅收征管法實施細則》第三條規定，任何部門、單位和個人作出的與稅法相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執行。可見，納稅人的納稅籌劃應以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益”為唯一標準，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內合理籌劃節稅。違反法律規定，逃避納稅責任的，屬于偷稅行為，顯然要加以反對和制止。在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人需根據具體情況進行決策。
2.納稅籌劃的實質是節稅。節稅是在遵守現行稅收法規的前提下，當存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負為目的，可以選擇稅負最小化的方案。簡約的說，節稅是納稅人在國家政策允許的前提下，充分利用稅收優惠政策、鼓勵政策，以降低稅負為目的，對生產經營活動進行籌劃安排，選擇有利于節約稅收支出的生產經營方案。它是納稅人在納稅義務發生之前就對納稅方式、規模作出了安排，一旦作出決策，就嚴格遵守稅法，照章納稅。納稅籌劃不同于納稅義務發生后才想辦法規避納稅義務的偷稅、逃稅行為。如果經營活動已經發生，應納稅額已經確定而去偷、漏稅或欠繳稅款，則不能被認為是納稅籌劃。
3.納稅籌劃要著眼于企業整體收益。納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策。如果有多種納稅方案可供選擇，企業要選擇自身價值最大化或稅后利潤最大化的方案，而不一定是稅負最輕的方案。一般地說，在稅負最輕時，企業稅后利潤最大，但情況并不總是如此，企業要從全局角度、以整體觀念來看待不同方案，而不是把注意力僅局限于稅收負擔的大小上，否則會誤導經濟行為。同時，納稅籌劃成本是籌劃必須考慮的因素，包括顯性成本和機會成本，在納稅籌劃實務中，一般容易忽視機會成本，從而產生稅務風險。
4.納稅籌劃須具備一定條件。進行納稅籌劃，一是必須熟悉國家的稅收法律法規政策，在總體上確保自己經營活動的有關行為的合法性；二是必須具備良好的專業素質，包括法律、稅收、會計、財務、金融等各方面的專業知識；三是熟悉企業的經營環境和自身特點；四是具備相當的收入規模，如果企業的經營規模小、組織結構簡單，進行納稅籌劃的費用可能大于籌劃的收益；如果是一個集團公司，下轄若干企業，經營著多種商品，從事幾個行業的生產，每年上繳稅種數量多、稅款數額大，在這種情況下，才有必要考慮實施納稅籌劃。
5.納稅籌劃具有專業化發展趨勢。在社會化大生產、全球經濟日趨一體化、國際經貿業務日益頻繁、經濟規模越來越大、各國稅制越來越復雜的情況下，僅靠納稅人自身進行納稅籌劃已經顯得力不從心了。因而作為第三產業的稅務、稅務咨詢便應運而生。現在世界各國，尤其是發達國家的稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所紛紛開辟和發展有關納稅籌劃的咨詢，這充分說明了納稅籌劃向專業化發展的特點。
二、構建企業稅務內部控制的探討
（一）企業稅務內部控制方式的探討
企業稅務內部控制方式可以根據企業稅務事項的特點，與企業稅務事項相結合，分別采取一般控制和例外控制方式。一般控制也可稱為日常控制，針對經營活動中多次反復發生的業務而建立。對于一般企業，流轉稅和所得稅（企業所得稅和個人所得稅）符合這一特點，對于有些企業，資源稅和土地增值稅符合這一特點，應相應制定日常控制辦法；例外控制是針對企業不經常發生的應稅行為或應稅事項而設的控制辦法，如財產稅、行為稅等可以采取例外控制的辦法，只要作一些原則性控制要求（譬如專人負責）即可。
（二）企業稅務內部控制目標的探討
建立稅務內部控制是規范企業經營行為、避免企業稅務風險的重要保證，是促使企業建立依法納稅、合理避稅機制的重要手段，更是避免企業通過稅收進行違法亂紀的一道屏障。因此，提出如下目標進行探討：（1）保證各項涉稅活動的合法性。各項涉稅活動符合國家稅法要求，嚴格按照稅收法律法規進行支付和核算。（2）保證企業稅收開支的合理性。鼓勵企業通過合法的途徑安排生產經營活動，通過合法途徑節稅和合理避稅。（3）保證企業稅收信息真實完整。企業的稅收信息資料是國家進行宏觀管理的重要資料，企業應確保信息的真實完整，為國家進行稅務政策調整提供可靠依據。（4）保證稅務支出核算的真實、正確、及時、完整。
（三）企業稅務關鍵內部控制制度的探討
1.崗位分工及授權批準制度。適用日常控制辦法的內部控制事項，企業應當建立稅務內部控制的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理涉稅事項的不相容崗位相互分離、制約和監督。
對于有條件的中大型企業，應當設立稅務內部控制的專門機構進行稅務風險管理，其人員構成可以由公司分管領導、財務部門負責人、重要合同責任人、供銷科室負責人、投資項目負責人組成，保證企業重大事項的處理必須有稅務風險管理機構人員的參與，把好稅務風險關。
適用例外控制辦法的內部控制事項，應明確事項的性質和特點，指定專人牽頭負責，如由財務負責人或項目負責人牽頭，對其稅務情況進行單獨預算、運作和分析，避免稅務風險的發生。發生稅務糾紛，也適用例外控制辦法。
2.重要涉稅事項的稅收支出預測、決策與預算控制制度。（1）預測。企業應建立流轉稅預測制度、所得稅預測制度，確保日常涉稅事務的發生與企業的整體目標保持一致。除此之外，還應建立重大合同的稅收預測機制、重大事項的專項預測機制，如企業員工個人所得稅的預測制度等。（2）決策。企業對稅收支出預測方案進行決策，應當根據稅收法律法規的規定，在合法的基礎上，充分運用合理避稅的方案，確保在同等利益下，稅收支出成本最小。（3）預算。企業的稅收支出應列入全面預算和專項預算。
3.稅收支出的執行控制制度。（1）企業應當根據稅收支出預算，落實稅收支出責任，保證預算的有效實施。（2）建立稅收支出審批制度，根據業務發生進展，按照授權批準制度所規定的權限，對稅收支出申請進行審批。（3）企業應當依據稅收法律法規規范稅收開支項目、標準和支付程序，從嚴控制稅收支出。
4.稅收支出核算控制制度。企業稅收支出核算應符合國家統一的會計準則制度的規定，對生產經營中發生的稅收支出進行正確分類和核算，提供完整的企業稅務支出信息資料。
5.企業稅收支出分析與考核制度。根據企業內部控制的基本規范，企業應當建立稅收支出分析和考核制度。運用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等分析方法開展稅收支出分析，檢查稅收支出預算完成情況，分析產生差異的原因，尋求合理避稅的途徑和方法。
（四）關于稅收風險控制要點和方法的探討
1.稅收支出預測、決策、預算的控制要點。稅收支出控制預測、決策、預算的控制流程應當清晰嚴密，企業應當在稅收支出的正確預測、決策的基礎上，編制稅收支出的預算，并保證編制應當充分適當，稅收支出事項的決策過程應當明確規范。（1）稅收支出的預測是可以建立在企業成本費用預測之中，在企業成本費用預測中單列一項，也可以根據相關資料獨立編制預測。（2）對稅收支出費用預測方案進行決策，確保選取最優方案。（3）預算控制。該控制方法要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。
稅收支出預算方案按其涉及企業運營廣度分為全面預算和專項預算。全面預算可以納入企業的成本費用預算之中，單列即可。專項預算根據事項的性質組織落實，可以在一些其他預算中單列，如在材料費用預算中另外單列進項稅預算，在銷售費用預算中單列銷項稅的預算，也可以單獨進行，如重大投資項目可以單獨列預算。預算編制程序、審批權限等按照預算控制制度的有關規定執行。
2.稅收支出核算的控制要點。企業在進行稅收支出核算時，要注意掌握以下幾個關鍵的控制點：（1）對稅收支出要進行分類核算，確保分類正確，及時入賬、核算正確。在當前企業會計準則對稅收相關支出的核算規定十分明確的情況下，按照規定進行稅務支出的賬務處理即可。（2）嚴格執行審批制度。凡是涉及稅收支出的事項，均需稅務事項負責人或稅務風險管理負責人簽字并備查登記。（3）嚴格執行預算制度，對超預算情況要及時形成報告向負責人報告，并進行檢查分析。
3.稅收支出的執行、分析與考核的控制要點。（1）稅收支出的法律法規相對完善，一旦企業發生稅收支出事項，要按照稅收法律法規進行計繳，因此，執行中，能夠合理避稅的就開展合理避稅，不能合理避稅的，及時開展業務、審核原始憑證，計繳稅費，及時核算。（2）稅務風險管理部門應該運用一系列指標進行稅務風險分析，及時掌握稅務支出升降的原因，特別關注是否存在稅務風險的事項。（3）建立稅務風險的考核制度，對稅務風險的責任主體進行考核和獎懲，對重大稅務風險事項可以實行一票否決。最后要將考核的結果以責任報告的形式反映出來。
參考文獻：
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一、財務管理在建筑企業中的重要作用
現代財務管理的主要職能是采集、挖掘、分析、處理、預測，在建筑企業中發揮著重要的作用，直接關系到企業的經營成本和經營收入，其重要作用主要體現在以下幾個方面：首先，通過財務管理能夠及時的收集和反饋財務信息，并利用有效、及時的財務信息便于企業決策者做決策；其次，及時掌握資金使用并有效實現成本控制，通過對財務信息的處理，能夠及時發現和監督各個環節的資金支出和收入情況，減少財務風險的發生；最后，利用財務分析，能夠對項目進行有效預測，提高建筑企業對項目的控制能力，及時掌握和控制整個建筑項目的運行狀況，提高企業的綜合管理能力。在建筑企業中，財務管理還有其他作用，它構成了整個企業的財務管理體系，是企業的發展的重要基礎，在企業發展中，必須高度重視和加強自身的財務管理能力。
二、水利水電建筑企業財務管理現狀分析
1. 財務管理制度不健全，執行能力差
大部分水利水電建筑企業的將目標放在企業的生產和工程管理上，對于財務管理的重視程度相對較低，不能準確認識財務管理的重要作用，導致企業財務管理制度不健全，許多部門的會計只是簡單的入賬和出賬，造成了許多經營管理問題，一些企業雖然建立了財務管理制度，但是由于組織監督不力，財務管理制度形同虛設，貫徹執行能力還有待提高，這嚴重影響企業的長遠健康發展。
2. 財務控制力度不夠，財務風險較大
在水利水電企業中大多采取項目經理制，總部只對提供建筑發票、收取管理費和提供資質保證方面負責，對于整個項目的財務管理并不重視，集中表現在大量的存貨導致資金的呆滯短缺，對于應收賬款的管理不嚴格，缺乏相關的賒銷催收措施，導致資金的回籠慢，一些資金甚至變成了壞賬、死賬。部門的責任意識和財務管理意識差，導致財務風險增加。
3. 財務管理方法落后，會計信息失真
財務管理方法直接決定了財務管理的水平，水利水電建筑項目一般都是周期長、投資大的大型項目，從項目的立項、投標、啟動、執行到最終的施工，驗收，都不要財務管理的全程配合，而對于建筑企業來說，缺乏全面的預算制度，經常把財務預算和財務會計混為一談；并且由于財務管理人才的缺乏，導致會計核算、會計信息失真，整個財務管理較為混亂，很難實現有效的成本的控制和財務風險控制。
三、提高水利水電建筑企業財務管理對策
1. 加強財務管理制度建設，完善財務管理制度
首先，加強水利水電建筑企業的各項財務管理制度建設，提高對財務管理的重要性認識，結合財務管理制度設立相應的管理崗位，并落實各項財務管理制度；其次，提高財務管理的監督管理能力，保證制度的執行力，提升制度的效力，并落實各個環節、部門的責任，建立完善的考核獎懲制度，將財務管理落到實處。
2. 制定科學財務管理目標，提高財務控制能力
水利水電建筑企業要制定科學的財務管理目標，提高財務管理的針對性和有效性，首先，界定基本支出和項目支出的區別，財務管理工作能夠有效實現公平和效率的統一，加強調研，了解各個環節的意見和建議，實現決策的科學合理，符合企業長遠健康發展的目標；其次，通過強化企業內部審計，提高財務控制能力，對于企業的財務風險防范，企業需要重視內部審計在防范風險中的重要作用，通過審計管理能夠提高會計數據的準確性，督促各項財務管理制度的執行，結合外部審計體系，形成對財務管理工作的全方位審計，逐步提高財務管理工作的透明度，杜絕財務資金使用的不合理現象，保證資金的合理使用和資源的有效配置；最后，完善風險防范制度，提高風險防范能力，建筑企業需要時刻關注市場變化和企業自身的經營環境變化，及時的有效的反饋風險信息，通過有效的措施，規避財務風險，提高財務管理能力。
關鍵詞：稅收籌劃 企業財務管理 關聯性 利潤 效益
企業管理中，財務管理是不可或缺的重要組成部分，不僅對企業發展的資金鏈循環起著關鍵作用，還對企業的經營規劃有著直接的影響。稅收是我國財政的一項重要來源，而企業是主要的納稅人，納稅是他們應盡的義務。但是企業的主要目的是獲取利潤，若能節稅，減輕企業的納稅負擔，那么企業所獲得的利潤就相應的得到了提高。稅收籌劃則是在稅收法律的基礎上通過合理的方式對節稅進行籌劃。由此可見，在企業財務管理中，稅收籌劃是進行財務管理不可缺少的一個考慮因素，兩者之間必然存在著一定的關聯性，只有將兩者完美地結合起來才能讓企業獲得更多的利潤。
一、稅收籌劃和企業財務管理的關聯性分析
（一）目標的層次遞進性
稅收籌劃從市場經濟學來看是一種理財活動，從學科理論來看是綜合了稅務會計和財務經濟學的邊緣性學科，從稅收籌劃的目標來看是財務學。稅收籌劃在企業實際經濟活動中是貫穿于企業財務管理中的，稅收籌劃在制定籌劃方案時要以企業財務管理目標為依據對各種理財項目進行合理的評估，從而確保最大化的實現企業財務管理目標和經濟效益。因此，企業在制定稅收籌劃目標時必須要把握好其與財務管理目標之間的關系，確保稅收管理目標的層次性和科學性，并且要和財務管理目標融合，確保最大化的實現企業的經濟效益。
（二）職能的統一性
稅收籌劃在財務決策中起著關鍵性作用。為了保證財務決策的科學、合理，在稅收籌劃時必須將各方面的稅收信息收集齊全并與決策理論、方針等相結合，制定一個科學合理的籌劃方案。稅收籌劃和企業財務管理中的財務規劃之間相互影響也相互促進，財務規劃具有指導和制約稅收籌劃的作用，而稅收籌劃則是以財務控制為基礎為財務規劃進行服務，是財務規劃與預算的一種具體表現。企業的財務控制對于稅收籌劃的貫徹落實具有促進作用，因此，在稅收籌劃方案的實施過程中一定要注意控制納稅成本，同時還要監督稅金的支出情況，所有的方案實施必須以企業經營的實際情況為基礎，過程中還應該根據實際情況不斷地對稅收籌劃方案進行完善與調整。
（三）內容的關聯性
企業財務管理的主要內容可以劃分為四個板塊，即籌資活動、投資活動、經營活動和股利分配。在籌資活動中，因為籌資方式的不同，稅法對其的規定和要求也存在不同，在實際活動中會對企業的稅收情況產生影響，有的甚至會加重企業的稅收負擔。因此，企業在稅收籌劃中必須以企業的自身情況為基礎，根據實際情況不斷地對融資結構進行優化，確保籌資理念更加完善。另外，企業若是要進行新的投資，那么必須要對投資地點、行業和投資的方式等市場因素進行綜合考慮，并實時籌劃對投資選擇途徑進行優化。在生產經營活動中，企業若是要增加籌劃空間，那么必須選擇合適的會計處理方法；需要注意的是稅收政策會對股利分紅產生影響，而稅收籌劃也會對企業利潤分配造成影響。
（四）融合互動性
在企業財務管理中，稅收籌劃有著系統的整合作用，兩者之間互相融合才能確保財務管理的各項目標均得以實現。稅收籌劃具有較強的技術性，而且所產生的效益也分為長期效益與短期效益，所以，財務管理過程中想要促進企業得到更長遠的發展就必須與稅收籌劃之間實現互動，以保障企業發展中的效益最大化。
二、企業財務管理中稅收籌劃的應用
（一）應用于投資與籌資活動
財務管理的理論指出企業在進行籌資活動時，首先要對權益資金與借入資金之間的利弊關系權衡清楚，然后在提高資金使用率的基礎上確定好兩者之間最合理的比例，確保財務風險與籌資成本之間達到最佳的配合狀態。另外，若是選擇融資租賃這種特殊的籌資渠道，那么制定稅收籌劃方案時一定要將稅負降至最低。在企業的投資活動中，稅收籌劃主要是對投資行為、投資對象、投資結構、投資地點以及投資行業項目進行優化選擇，例如企業購買固定資產、無形資產等投資行為。
（二）應用于企業利潤管理中
企業經營發展中，財務管理的主要目的就是為企業獲取利潤，而企業所獲取的利潤以及利潤的分配情況都與納稅問題息息相關。為了實現財務管理目標及企業利潤的最大化，在企業利潤管理板塊必須采取有效的方法進行稅收籌劃。企業利潤管理的稅收籌劃主要是對利潤優惠稅率、稅前利潤盈虧彌補和獲利起始年度進行稅收籌劃，主要措施有充分地利用相應的優惠政策，如“兩免三減半”；將申報經營期延長；將利潤進行再投資用以節稅等。
（三）應用中的風險
稅收籌劃管理應用于企業財務管理中雖然能為企業節稅，但是在過程中也存在著一定的風險，例如錯誤理解稅收政策、稅務機關認定稅收籌劃中出現問題等。如果在稅收籌劃中，企業不重視存在的風險并進行預防和控制，那么稅收籌劃的結果將會與最初設定的目標背道而馳。由于稅收籌劃在應用過程中的風險具有不確定性，而且企業經營環境多樣且復雜也會對應用過程中的風險有一定的影響作用，因此，企業一定要對稅收籌劃可能存在的風險進行預防和控制。在實施過程中還必須時刻注意在實際經營情況的影響下是否有其它風險存在，從而達到及時控制風險的目的，確保稅收籌劃方案順利實施。
三、結束語
稅收籌劃所涉及的范圍廣且復雜、多樣，因此，在企業財務管理過程中制定稅收籌劃方案時必須對兩者之間的相關性進行分析與研究，并要結合企業的實際情況，制定出適合企業發展的科學、合理的稅收籌劃方案。
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【關鍵詞】 礦建施工企業 財務管理 措施
1.礦建施工行業性質及企業施工特點分析
礦建施工行業所涉及的面廣，集建筑施工建設，建筑設計，建筑安全評估于一體，主要負責民用建筑與工業建筑的施工建設，工程建設的可行性分析，土石方工程、交通道路、市政建筑等工程的施工建設，提供建設工程設備安裝工作，提供建設工程的監理工作及建設安全性評價以及建筑施工技術分析。
由于礦建施工行業的特殊性，使得礦建施工行業具有以下特點：
①礦建施工企業所提供的業務普遍利潤較低，難以滿足企業發展的經濟需求。雖然礦建工程的施工項目擁有著高于安裝、鑿井等土建項目的毛利率，但由于不同項目之間毛利率差異過大，且整體利潤偏低，導致礦建施工企業難以獲得可供企業發展的資金，從而導致礦建施工企業發展速度普遍較慢。
②礦建施工具有企業規模較小的特點。在我國，大多數的礦建施工企業的規模都比較小，難以獲得大企業的規模經濟支持。在目前的建設階段，很少有合同金額達到5億元以上，而大部分的合同金額集中與1000萬元左右，使得礦建施工行業發展緩慢，缺乏中央支柱企業。③礦建施工行業存在著項目分散的特點。我國主要的礦建工程大多分布在上海、北京、新疆、山西、內蒙等地，這些地區不是特大城市便是資源富集城市，導致我國的礦建施工項目地區發展不平衡。
④部分的礦建施工企業存在著由于工程結算時間較長而導致企業財務虧損的問題，該問題的主要原因是因為委托方由于結算批復不及時導致的現金流短缺，或由于一些小型項目工程缺乏清晰的成本規劃導致的資金延遲到賬的問題。同時，還有部分礦建施工企業由于項目管理不到位、業務承接規劃不足以及工程成本控制不當導致的虧損。
2.制約企業財務管理水平提升的因素
2.1 財務管理目標不明確
礦建施工企業的財務管理行為是根據既定的財務管理目標而進行的，但是在大部分的礦建施工企業中，存在著財務管理目標不明確的現象，導致礦建企業的財務管理行為無法明確，財務管理人員無法了解企業需要的具體信息，從而使得礦建施工企業的財務管理效率低下。
有一些礦建施工企業由于沒有認識到財務管理的重要性，只是盲目地追求利潤最大化，而沒有充分考慮礦建施工企業的長遠發展，從而使得礦建施工企業的長期發展能力受到損害。
2.2 部分礦建施工企業缺乏必要的財務管理制度
礦建施工企業能否開展科學高效的財務管理活動，直接取決于企業的財務管理制度是否完善。如果礦建施工企業能夠建立完善的財務管理制度，則可以使得企業的財務管理活動規范化，可以有效的提高礦建施工企業的財務管理效率。現階段，我國大部分的礦建施工企業缺乏這必要的財務管理制度，遠遠不能夠滿足現代化企業財務管理的需求，導致財務管理活動缺乏規劃，沒有明確的規章制度加以整頓。在進行財務管理時，只是單純的憑借財務管理人員的經驗進行企業的財務處理，導致財務管理的主觀隨意性提升，極大程度地阻礙了理性高效的財務管理水平建設。
3.礦建施工企業開展財務管理活動中的主要問題分析
3.1 在我國，大部分的礦建企業的財務管理方式仍然是傳統的粗放式管理，缺乏集約化的財務管理制度，從而導致財務管理效率低下，使得礦建施工企業的財務管理水平難以滿足企業對其的需求。雖然近些年來，各個礦建施工企業的財務管理水平有一定程度的提高，但是由于我國傳統的計劃經濟的影響以及礦建施工行業自身存在的問題，導致礦建施工企業管理人員沒有意識到企業財務管理對企業盈利的重要性，沒用重視財務管理制度的建設，導致企業的財務管理制度過于粗放化，極大程度的限制了企業財務管理的效率，無法發揮財務管理的真正用途。
3.2 由于礦建施工企業的建設款交付傳統方式中普遍存在著工程款延遲到賬的問題，導致礦建施工企業的應收款回收成本增大，壞賬可能性也隨之提升，導致企業現金流短缺，嚴重時甚至會使得現金流斷裂，造成礦建施工企業虧損的現象發生。現階段，由于經濟形勢較為低迷且煤炭價格走勢不良等原因的影響，導致礦建施工企業應收款回收成本進一步提升，給各個礦建施工企業的現金流帶來更大的壓力。同時，由于礦建施工工程的預付款普遍較少、業主惡意拖欠工程款等原因也普遍存在，導致礦建施工企業的現金流面臨著巨大的挑戰。另外，應付外購材料款較多，部分新購材料繼續靠賒欠，價格普遍較高，加大了企業的成本負擔。由于資金不足，舊賬無法歸還，影響了企業信用，物資招標采購不能正常進行，增加了采購工作的難度。
3.3 現階段，我國的信貸政策融資條件愈加苛刻，導致礦建施工企業難以從外界獲取融資。雖然我國的礦建施工企業都有著較為良好的發展勢頭與公司業績，能夠將資產負債率控制在正常的水平中。但是，由于我國的礦建施工企業普遍存在著企業規模較小的現象，只擁有著較少的凈資產，導致礦建企業能夠獲得的貸款額度較少，無法滿足礦建施工企業進行擴大再生產的資金需求。
3.4 由于我國目前的房地產行業、冶金產業及鋼鐵產業普遍處于低迷水平，市場逐漸萎縮，導致礦建施工企業難以向其他行業進行發展，從而進一步加劇礦建施工市場的競爭。同時，由于礦建施工市場建設不完善，導致投標過程中時常出現惡意壓低價格競標的現象發生，導致礦建施工企業的獲利能力普遍下降，極其不利于礦建施工行業的持續健康發展。
3.5 租賃設備較多，成本負擔重。礦建施工企業目前有大量的施工設備還依靠外租，設備更新改造緩慢，外租設備每年租金支出是折舊的三倍左右，成本負擔較重，在一定程度上阻礙了企業擴大生產的步伐。另外，部分企業還存在少數國家禁止使用的設備，如改造后繼續使用尚需大量改造資金，企業裝備欠賬普遍較大。
4.提升礦建施工企業財務管理水平的具體措施
4.1 推進財務核算及管理建設
礦建施工企業在進行財務管理的過程中，應當及時實施財務集中制度，圍繞施工建設項目去完善財務的核算與管理。由于礦建施工行業存在著地域分散的特點，只有礦建施工企業做到財務集中化管理，加強中心化控制，才能夠有效降低財務管理成本，提升礦建施工企業的盈利水平。
礦建施工企業可以采用財務管理系統，將各個地區的財務信息加以匯總，通過中央調配降低各個地區的建設施工成本，并對各個地區的財務信息加以考核，確保各地區財務信息的安全可靠性。
4.2 應當控制各個項目的財務風險
面對著企業現金流短缺的風險，礦建施工企業必須加強各個項目的風險控制，在源頭處對財務風險進行處理。應該樹立良好的企業現象，并加強對企業工程質量的宣傳，從而提升優質工程項目的接取率，并仔細分析各個項目的利潤率，避免接受到毛利率低的工程項目。同時，應該提升各個工程項目的施工效率與施工科學性，有效開展項目建設的成本投入，在保證工程項目質量的同時，降低為建設工程所投入的成本。
4.3 增加設備投資，提升企業長期發展水平
礦建施工企業應該樹立長期發展觀，積極合理地提升設備支出比例，提升礦建施工企業的長期發展能力。在現階段，大部分的礦建施工企業采用的是租賃建設設備的方式，每年都需要想設備出租方支付大量的設備使用費。礦建施工企業應該權衡租用設備和購買設備中的利害關系，并選擇能夠節約成本的方式M行投資。