時(shí)間：2023-09-01 16:49:02
導(dǎo)語：在稅收征管的基礎(chǔ)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
關(guān)鍵詞：國稅機(jī)關(guān)；稅收征管效率；影響因素
中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-01
前言
提升稅收征管效率有助于降低征稅成本，促進(jìn)稅收向公共服務(wù)的轉(zhuǎn)化。對(duì)稅收征管效率的評(píng)估和對(duì)影響稅收征管效率因素的考察是實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)的基礎(chǔ)性工作。基于以上，本文簡要分析了國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率及其影響因素的相關(guān)問題。
一、測算方法及效率測算
1.測算方法
從本質(zhì)上來講，征稅是一個(gè)投入產(chǎn)出的過程，投入的是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力和稅基，產(chǎn)出的則是稅收收入。從這個(gè)角度來看，稅收的投入和產(chǎn)出明確，因此，可以根據(jù)投入產(chǎn)出思想，采用非參數(shù)和參數(shù)方法來進(jìn)行稅收征管效率的測算[1]。相較于參數(shù)法來說，非參數(shù)法對(duì)國稅機(jī)關(guān)征管效率的測算不需要生產(chǎn)函數(shù)結(jié)構(gòu)形式，使用更加方便，研究結(jié)果更加穩(wěn)健和準(zhǔn)確。因此，本文選用BBC模型DEA法（基于規(guī)模報(bào)酬可變）、FDH法（自由處置殼）及CCR模型DEA法（基于規(guī)模報(bào)酬不變）等多種非參數(shù)方法來評(píng)估國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率，具體評(píng)估方式為產(chǎn)出導(dǎo)向效率評(píng)估。
設(shè)地方國稅機(jī)關(guān)數(shù)量為n，投入種類為j，產(chǎn)出種類為k，用xi和yi分別代表第i個(gè)國稅機(jī)關(guān)的投入列向量和產(chǎn)出列向量，用X代表（j×n）和（k×n）階投入矩陣，用Y代表（j×n）和（k×n）階產(chǎn)出矩陣，則可以分別得出CCR模型、BCC模型及FDH模型的線性規(guī)劃公式。
其中，代表滿足≥1的向量，即國家稅務(wù)機(jī)關(guān)決策單元技術(shù)效率，如果>1，則代表技術(shù)效率低，如果=1，則代表效率高。為（n×1）階的常數(shù)向量，為計(jì)算低技術(shù)效率位置的權(quán)重，代表n維單位向量，相較于CCR模式來說，BBC模式引入了=1，其為凸性限制，代表的是可變規(guī)模報(bào)酬，而FDH模型中則引入了，等于0或者1的時(shí)候，放棄凸性假設(shè)，堅(jiān)持規(guī)模報(bào)酬可變。
2.效率測算與評(píng)估
在評(píng)估各地國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率的過程中，以稅種類別為基礎(chǔ)，將稅收收入作為產(chǎn)出變量，而投入變量則包括四個(gè)，分別是國稅機(jī)構(gòu)人員數(shù)量、城鎮(zhèn)單位就業(yè)勞動(dòng)者報(bào)酬、企業(yè)營業(yè)盈余額及批發(fā)零售業(yè)增加值。利用上述非參數(shù)測算方法進(jìn)行國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率計(jì)算，得出測算結(jié)果圖[2]。
二、國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率影響因素分析
1.實(shí)證模型
國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率的影響因素眾多，其中經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境因素、稅制因素、稅務(wù)人員因素及征管技術(shù)因素是最主要的四個(gè)方面。本文主要從財(cái)政方面、社會(huì)環(huán)境方面及經(jīng)濟(jì)方面探討國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率的影響因素，計(jì)量模型如下：
Taxeffit=c+β1W×effit+β2taxdecit+β3lpopstaffit+β4employit+β5cityit+β6lprgdpit+β7prosdit+β8openit+β9colit+εit
其中i代表省、直轄市及自治區(qū)等地區(qū)，t代表年份，各個(gè)地區(qū)國稅機(jī)關(guān)征管效率核算得分為因變量，采用上文中得到的國稅機(jī)關(guān)征管效率評(píng)估結(jié)果作為被解釋變量。用W×eff表示征管效率的空間加權(quán)變量，以此來反映相鄰地區(qū)國稅機(jī)關(guān)征管效率之間的關(guān)系。設(shè)空間權(quán)重矩陣為W，用代表i省份與j省份的空間相互關(guān)系，空間權(quán)重矩陣為：
本文共選取了30個(gè)地區(qū)，因此，空間權(quán)重矩陣為30×30，首先進(jìn)行W的標(biāo)準(zhǔn)化處理，保證所有行元素的和為1，之后與被加權(quán)的稅收征管效率做乘積，以此來計(jì)算加權(quán)變量。本文以2003-2015年中國三十個(gè)地區(qū)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)來源于《中國稅務(wù)年鑒》[3]。
2.結(jié)果分析
上文中DEA評(píng)估的稅收征管效率值在0到1之間，OLS估計(jì)結(jié)果并不一致，因此以極大似然法為基礎(chǔ)，采用Tobit模型，進(jìn)行回歸分析，通過回歸分析結(jié)果可知：
（1）因變量在稅收征管效率值模型中，空間加權(quán)變量滯后一期系數(shù)顯著為正，說明一個(gè)地區(qū)國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率會(huì)隨著相鄰地區(qū)國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率的提升而提升。分析原因：稅收征管技術(shù)和知識(shí)有著同質(zhì)性的特點(diǎn)，相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蛟谙噜彽貐^(qū)國稅機(jī)關(guān)之間傳遞和流動(dòng)，尤其在垂直管理制度下，這種稅收征管經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)的推廣十分有效，因此，國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率呈現(xiàn)出空間互動(dòng)的特點(diǎn)和溢出效應(yīng)。
（2）稅收分權(quán)變量在效率模型中顯著為負(fù)，說明國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率會(huì)隨著稅收分權(quán)的提升而下降。分析原因：國稅和地稅兩大稅收系統(tǒng)負(fù)責(zé)國稅征收，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，其稅收征管過程中投入的機(jī)構(gòu)、設(shè)備為固定成本，征管范圍的擴(kuò)大會(huì)導(dǎo)致邊際成本降低，呈現(xiàn)出規(guī)模經(jīng)濟(jì)性，稅收分權(quán)代表地稅系統(tǒng)征稅增加，國稅系統(tǒng)征稅減少，不再具備規(guī)模性，從而導(dǎo)致稅收征管效率的降低。而將國稅系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)合并則有利于提升稅收征管效率[4]。
三、結(jié)論
我國國稅機(jī)關(guān)稅收征管效率水平較低，總體比較穩(wěn)定，提升空間大，提升就業(yè)比、促進(jìn)城鎮(zhèn)化發(fā)展等有利于提升征稅效率，促進(jìn)稅收向公共服務(wù)轉(zhuǎn)化。
參考文獻(xiàn)：
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建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托
信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的
案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程
信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。
2013年3月，經(jīng)過反復(fù)醞釀研究的《全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革方案》正式下發(fā)，全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動(dòng)，揭開了湖北地稅發(fā)展新的篇章。
深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)湖北經(jīng)濟(jì)、社會(huì)科學(xué)發(fā)展，順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)迅猛發(fā)展潮流，應(yīng)對(duì)稅源狀況深刻變化，從體制機(jī)制上破解制約征管質(zhì)量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰(zhàn)略抉擇。其主要內(nèi)容包括規(guī)范稅收征管基本程序、優(yōu)化納稅服務(wù)、實(shí)施稅源分類分級(jí)專業(yè)化管理、夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化納稅評(píng)估、加強(qiáng)稅務(wù)稽查、健全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制、完善征管質(zhì)量與績效評(píng)價(jià)體系、建設(shè)信息化支撐體系等十大方面。
新的改革是一場涵蓋全省地稅系統(tǒng)各個(gè)層級(jí)、每個(gè)崗位、所有業(yè)務(wù)的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績效評(píng)價(jià)、過程監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)系統(tǒng)與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的有機(jī)融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內(nèi)部管理全流程的信息化平臺(tái)，全面邁進(jìn)信息管稅時(shí)代；這是一次征管方式的革命，按照申報(bào)納稅、稅收評(píng)定、稅務(wù)稽查、稅收征收和法律救濟(jì)再造稅收征管新流程，特別是風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)定將成為整個(gè)新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權(quán)益的革命，按照征管流程需要優(yōu)化征管資源配置，做實(shí)機(jī)關(guān)、重組稅源管理機(jī)構(gòu)、改革和完善稅收管理員制度，對(duì)原稅收征管部門的權(quán)益進(jìn)行再分配；這是一次隊(duì)伍建設(shè)的革命，新的征管體制在崗位分工上體現(xiàn)出更加專業(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化的特征，對(duì)各部門各崗位的干部在稅收業(yè)務(wù)上、信息化操作上、工作責(zé)任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業(yè)務(wù)和作風(fēng)素質(zhì)。
我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務(wù)三大業(yè)務(wù)部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實(shí)踐者和促進(jìn)者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會(huì)議、3月28日召開的全省稅政管理工作會(huì)議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務(wù)于深化征管改革的順利推進(jìn)。
稅政管理工作就本質(zhì)來看，就是法的規(guī)定性在稅收上的綜合體現(xiàn)，是國家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統(tǒng)化。稅政和征管，一個(gè)是實(shí)體，一個(gè)是程序，實(shí)體需要程序去實(shí)現(xiàn)，程序就是為了實(shí)現(xiàn)實(shí)體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據(jù)和主要內(nèi)容，稅收征管是稅收法律法規(guī)實(shí)施的唯一載體和平臺(tái)。稅政管理工作服從、服務(wù)于深化征管體制改革應(yīng)從三個(gè)方面著手：
一是要站在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的高度，深化稅制改革，促進(jìn)新征管體制發(fā)揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質(zhì)效，發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。而稅收征管執(zhí)行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，直接決定了改革目的能否實(shí)現(xiàn)。十提出，要加快改革財(cái)稅體制，構(gòu)建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，在稅法框架內(nèi)，根據(jù)湖北經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，認(rèn)真做好“營改增”、資源稅、房地產(chǎn)行業(yè)稅收和環(huán)境保護(hù)稅等稅制改革的試點(diǎn)工作，嚴(yán)格執(zhí)行支持高新企業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，積極落實(shí)鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、扶持企業(yè)發(fā)展、保障改善民生等結(jié)構(gòu)性減稅政策，在運(yùn)用稅收政策服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上取得實(shí)效。
二是要抓住稅政管理的薄弱環(huán)節(jié)，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，促進(jìn)新征管體制順利實(shí)施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質(zhì)效的一次全方位革命。對(duì)包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎(chǔ)工作要求很高。稅政管理部門必須找準(zhǔn)政策管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步夯實(shí)地方稅種的管理基礎(chǔ)，積極推進(jìn)行之有效的營業(yè)稅行業(yè)管理方法，進(jìn)一步抓好企業(yè)所得稅分類管理，不斷規(guī)范財(cái)產(chǎn)行為稅管理，強(qiáng)化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實(shí)第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實(shí)的數(shù)據(jù)支撐和更扎實(shí)的管理基礎(chǔ)，促進(jìn)深化稅收征管改革的順利實(shí)施。
三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，促進(jìn)新征管體制提升質(zhì)效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業(yè)納稅評(píng)估模型、對(duì)稅政管理中發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)意見、參與具有普遍性的風(fēng)險(xiǎn)和重大復(fù)雜事項(xiàng)的納稅評(píng)估、為納稅評(píng)估提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)等多項(xiàng)新的職能。
稅政部門要積極履行上述新職能，針對(duì)各稅種特點(diǎn)，認(rèn)真梳理現(xiàn)行稅收政策，加快建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，積極開展和指導(dǎo)全省納稅評(píng)估試點(diǎn)工作，促進(jìn)新征管體制運(yùn)行質(zhì)效的提升。
稅務(wù)稽查既是新征管流程的終點(diǎn)，又是新征管體制的起點(diǎn)。說是終點(diǎn)，是因?yàn)樾抡鞴荏w制賦予稽查部門查處高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的重大職責(zé)，是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)。說是起點(diǎn)，是因?yàn)槎悇?wù)稽查成果是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門確定監(jiān)控重點(diǎn)的重要參考，是納稅評(píng)估部門開展評(píng)估的主要參照，是檢驗(yàn)征管改革成效的有效手段。稅務(wù)稽查工作要真正實(shí)現(xiàn)服從、服務(wù)于稅收征管改革的深化，必須進(jìn)一步提升稽查工作質(zhì)效，在工作理念、工作方法、工作重點(diǎn)上全面適應(yīng)新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實(shí)現(xiàn)稽查現(xiàn)代化。
一是稽查理論現(xiàn)代化。現(xiàn)代化稽查理論要求確定稽查部門在新時(shí)期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴(yán)厲打擊嚴(yán)重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時(shí)受到法律懲處，維護(hù)稅法嚴(yán)肅性，營造公平正義的稅收征管環(huán)境；要確定稽查部門的主要任務(wù)，即將納稅評(píng)估部門推送的高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)納稅人作為必查對(duì)象，開展案件查辦等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，主動(dòng)選擇稅收流失風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)和區(qū)域開展稅收專項(xiàng)檢查。
二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級(jí)分類管理的要求，繼續(xù)完善“重點(diǎn)稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級(jí)分類稽查模式。要穩(wěn)步推進(jìn)一級(jí)稽查體制改革，提升執(zhí)法層次，規(guī)范執(zhí)法程序、統(tǒng)一執(zhí)法尺度，優(yōu)化稽查資源配置，集中稽查力量監(jiān)控重點(diǎn)稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進(jìn)一步提升。
三是稽查隊(duì)伍專業(yè)化。要按照專業(yè)化要求，配齊配強(qiáng)稽查隊(duì)伍，采取多層次、多渠道的方式，切實(shí)抓好稽查人員的培訓(xùn)工作，大力提升稽查隊(duì)伍的整體素質(zhì)。對(duì)稽查處（科、股）的查案范圍按專業(yè)化進(jìn)行分工，培養(yǎng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)稅源的專業(yè)化稽查隊(duì)伍，為完成好稽查工作任務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。
四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對(duì)稽查管理軟件進(jìn)行優(yōu)化，使之與征管核心軟件全面對(duì)接，打造稽查與風(fēng)控、評(píng)估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺(tái)。要全面推廣應(yīng)用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學(xué)化、精細(xì)化水平。要積極創(chuàng)新稽查
一、稅收征管效率主要的影響因素
1.稅收制度
稅收征管工作是在稅收制度模式下進(jìn)行開展的，稅收制度是稅收征管工作的依據(jù)和基礎(chǔ)，從制度上對(duì)稅收征管工作起到制約作用，從而影響稅收征管效率。例如我國目前實(shí)行的增值稅，土地增值稅以及企業(yè)所得稅的核算及申報(bào)繳納制度相當(dāng)復(fù)雜，這樣就增加了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的的征納成本，因而降低了稅收征管的效率。
2．稅收機(jī)構(gòu)人及人員配置
稅收機(jī)構(gòu)及人員配置是影響稅收征收效率的直接因素，它是稅收成本的直接支出，任何一個(gè)國家的稅務(wù)管理都建立在一定的組織機(jī)構(gòu)上。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)如何設(shè)定明確合理地劃分職責(zé)與權(quán)限不同的職能部門，并通過每個(gè)職能部門之間的相互協(xié)調(diào)與相互制約的組織關(guān)系，對(duì)于納稅人能否以最小的遵從成本依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)以最低的成本取得應(yīng)征的稅款有著重要的作用。
3.稅收征管手段，信息化水平
我國目前的稅收征管工作仍主要局限于稅務(wù)信息收集、分析和整理等基礎(chǔ)性的工作，對(duì)于用計(jì)算機(jī)處理、傳遞與共享信息等概念方法與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化、信息化相適應(yīng)的管理理念依然重視不夠。盡管我國大部分基層稅收征管機(jī)構(gòu)均已配備了計(jì)算機(jī)，但大多數(shù)征管機(jī)構(gòu)軟件的開發(fā)和操作、維修等技術(shù)實(shí)際利用的效率并不高，征管和稽查的信息共享程度低。因此，現(xiàn)代化征管的要求與落后的技術(shù)水平之間的矛盾日益突出，客觀上制約了稅收征管的效率。
二、我國目前稅收征管效率的現(xiàn)狀分析
（一）我國的征稅費(fèi)用過高
對(duì)于征稅費(fèi)用，雖然我國目前還沒有較為完整、權(quán)威、系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)資料，但部分學(xué)者對(duì)此方面有過研究。張相海認(rèn)為，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，雖然稅收收入的增長速度已經(jīng)超過了GDP的增長速度，但征稅費(fèi)用也在大幅提高，據(jù)估計(jì)，我國目前的稅收征管成本率已達(dá)到5％-8％，然而西方發(fā)達(dá)國家的稅收征收成本一般保持在1%左右的低水平，這說明我國目前的稅收征管費(fèi)用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方國家并差距在逐年增大。
（二）不同區(qū)域的稅收成本率相差較大
受經(jīng)濟(jì)區(qū)位等因素的制約，各地受經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量所決定的經(jīng)濟(jì)稅源狀況差異懸殊，如西部及欠發(fā)達(dá)地區(qū)因設(shè)置與東部與沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員相對(duì)過剩，造成征收成本升高、稅收征管效率低下，據(jù)相關(guān)專家估算，到上世紀(jì)末，西部地區(qū)的稅收成本約為10％左右，而東部地區(qū)的稅收成本率大約為4％~5％；中部地區(qū)大致為7％~8％。
（三）稅收征管過程中的信息化水平偏低
一方面表現(xiàn)在涉稅數(shù)據(jù)的采集過程中的準(zhǔn)確程度，比如有的納稅人報(bào)送的涉稅材料存在不真實(shí)的情況，也有稅務(wù)人員在計(jì)算機(jī)應(yīng)用中的錯(cuò)誤操作等原因，導(dǎo)致采集的數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)存在著一定的偏差。另一方面涉稅數(shù)據(jù)采集的全面性也存在進(jìn)一步的提高。在信息的共享交流方面，目前我國還缺少跨部門信息的共享交流平臺(tái)。
（四）稅收征管質(zhì)量偏低
根據(jù)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)資料反映，在20世紀(jì)90年代之后，我國每年的關(guān)于稅收犯罪案件都在逐年增加；每年由于各種偷稅、漏稅、逃稅、越權(quán)減免稅收等行為的出現(xiàn)導(dǎo)致大量稅源流失，每年的查補(bǔ)入庫稅款都高達(dá)好幾百億甚至上千億元，這就側(cè)面反映出我國稅收征管質(zhì)量不足，稅收征管效率偏低的現(xiàn)象。
三、提高我國稅收征管效率的相應(yīng)對(duì)策
（一）實(shí)現(xiàn)信息化管稅
稅收征管信息化是信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與稅收征管活動(dòng)互相結(jié)合、互相促進(jìn)的過程，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改造傳統(tǒng)的以手工為主的粗放的稅收征管體制和管理方式，有利于稅收征管系統(tǒng)上下左右之間關(guān)系的協(xié)調(diào)和稅收征管資源的整合。二是利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)征管信息的集中處理、存儲(chǔ)和共享，使上下級(jí)之間，各職能部門之間、機(jī)構(gòu)之間的溝通和信息傳遞更加方便快捷。三是現(xiàn)代信息管理手段在稅收征管中的運(yùn)用，促進(jìn)征管理念、征管制度和征管方式產(chǎn)生一系列的影響和變化。
（二）推進(jìn)稅收征管的社會(huì)化
一是建立健全稅源監(jiān)控體系，即通過信息的溝通提高稅源監(jiān)控水平，形成社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。二是在稅收?qǐng)?zhí)法過程中得到相關(guān)部門的行政、司法協(xié)助，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法力度。三是通過建立和完善稅務(wù)等中介服務(wù)市場，降低稅收征收成本、提高管理效能。
（三）建立健全納稅人服務(wù)體系
納稅人服務(wù)體系，不僅要包括制作出通俗易懂的納稅申報(bào)過程的圖表，還應(yīng)設(shè)立一個(gè)具有人工服務(wù)性質(zhì)的接待站，讓他們充分了解納稅信息，這樣不僅能減少納稅人的成本，而且也能減少稅收的征納成本，大大提高稅收的征管效率。
（四）扁平化管理
扁平化管理是指通過減少管理層次、壓縮職能部門和機(jī)構(gòu)、裁減人員，使稅務(wù)機(jī)構(gòu)的決策層和操作層之間的中間管理層級(jí)盡可能減少，以便使上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具備了直接指揮、監(jiān)控和管理基層一線的能力。在信息工作流上實(shí)現(xiàn)扁平化的運(yùn)作，把因職能轉(zhuǎn)變而釋放出的行政管理資源作用于稅收征管方面，從行政管理轉(zhuǎn)向直接服務(wù)于納稅人，控制稅源的一個(gè)執(zhí)法主體職能，但它本身具有一定的局限性，比如它是基于信息化高速發(fā)展的條件下才可能出現(xiàn)的。
參考文獻(xiàn)：
[1]樊聿虎.我國稅收征管效率研究[J].財(cái)會(huì)研究,2010,(2).
關(guān)鍵詞：稅收；征收管理；
為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，強(qiáng)化稅收的宏觀調(diào)控作用，我國的稅收征管模式經(jīng)歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化．隨著市場經(jīng)濟(jì)體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實(shí)施．為進(jìn)一步體現(xiàn)稅收管理中公平、科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式．現(xiàn)行稅收征管模式基本符合建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求，并與新稅制相配套，但在實(shí)踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對(duì)這些問題進(jìn)行探討并提出對(duì)策．
一、對(duì)現(xiàn)行征管模式的總體評(píng)價(jià)
1．現(xiàn)行稅收征管模式在運(yùn)行中的積極效應(yīng)。
現(xiàn)行的征管模式強(qiáng)調(diào)以納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)．以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實(shí)踐中明確了稅收征管工作程序．推進(jìn)了依法治稅的進(jìn)程．從宏觀上對(duì)稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動(dòng)作用．建立納稅人自行申報(bào)的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，有利于促進(jìn)納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅程序和納稅申報(bào)管理上更加科學(xué)、簡便和規(guī)范．
計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的大力開發(fā)和應(yīng)用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應(yīng)用，使申報(bào)、征收和稽查三個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來．
建立辦稅服務(wù)廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設(shè)置專門稽查機(jī)構(gòu)，這些措施都大大增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的力度．
2、稅收征管模式在運(yùn)行中存在的問題
我國現(xiàn)行的稅收征管模式是一個(gè)比較適應(yīng)當(dāng)前條件．且較為科學(xué)的模式．但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題．
(1)現(xiàn)行稅收征管機(jī)構(gòu)在功能應(yīng)用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應(yīng)．各窗口的設(shè)置還不盡完善，雖然投入大量硬件設(shè)施．但其功能的應(yīng)用有待于開發(fā)．如以計(jì)算機(jī)代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對(duì)納稅人簡單情況進(jìn)行儲(chǔ)存，打印稅額及征收日?qǐng)?bào)等．不能提供大量信息，特別是對(duì)未申報(bào)戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實(shí)，稽查的內(nèi)容、方法也有應(yīng)進(jìn)一步完善，特別是目前稽查部門實(shí)行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法．雖然本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力的制約．減少大規(guī)模稽查而增加的稅收成本，但在實(shí)際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準(zhǔn)確，影響了稽查工作的準(zhǔn)確率，特別是目前市場經(jīng)濟(jì)干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢必影響了原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外．再次，各機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責(zé)范圍劃分有時(shí)不甚合理，征收與稽查兩大機(jī)構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機(jī)構(gòu)功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須積極地解決．
(2)在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控．現(xiàn)行征管模式運(yùn)行后，機(jī)構(gòu)人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識(shí)主動(dòng)上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務(wù)機(jī)關(guān)正常工作秩序造成混亂．如：企業(yè)變更地址后不到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重新登記，一但中途不來申報(bào)，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報(bào)納稅；納稅人雖然申報(bào)了，但稅款不及時(shí)入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟(jì)的納稅人長期置于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴(yán)重．
(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性．首先表現(xiàn)在稅務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務(wù)人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設(shè)有形成高效的運(yùn)行機(jī)制．
二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現(xiàn)行稅收征管模式相對(duì)超前與稅收管理環(huán)境相對(duì)落后的矛盾
我國現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進(jìn)國家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報(bào)為出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，通過稅務(wù)稽查對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控．減少稅源流失．但這種模式設(shè)計(jì)并沒有考慮我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀．從我國稅收征管外部社會(huì)環(huán)境看．納稅人納稅意識(shí)相對(duì)淡薄，造成稅收申報(bào)不真實(shí)的狀況比較嚴(yán)重；在全社會(huì)范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會(huì)共享的信息網(wǎng)，使稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確及時(shí)分析并控制納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性．從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平比較落后．從稅務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置到稅務(wù)于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設(shè)到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計(jì)算機(jī)運(yùn)用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國外發(fā)達(dá)國家比較相對(duì)落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實(shí)際，必然是超前的，因此在實(shí)踐中會(huì)產(chǎn)生許多問題．
2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)行集中征收，集中管理．但對(duì)納稅人動(dòng)態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟(jì)中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務(wù)稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對(duì)納稅人的納稅狀況也不可能全面準(zhǔn)確管理，同時(shí)由于社會(huì)信息網(wǎng)絡(luò)沒有形成，計(jì)算機(jī)在稅收征管中的運(yùn)用只是淺層次的．而另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時(shí)由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復(fù)雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務(wù)部門不論是對(duì)隱蔽的稅源還是流動(dòng)的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實(shí)和動(dòng)態(tài)地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控．這是造成目前稅收管理中難以形成對(duì)納稅人的主動(dòng)、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．
三、進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對(duì)策
1．強(qiáng)化稅收管理，防止稅源流失
針對(duì)稅源流失問題嚴(yán)重，漏征漏管戶大量存在，應(yīng)重視征管基礎(chǔ)工作，針對(duì)各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)．
在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)上．應(yīng)采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎(chǔ)。同時(shí)．與工商管理部門進(jìn)行信息交流，掌握納稅人動(dòng)態(tài)資料．
在征收環(huán)節(jié)．應(yīng)對(duì)納稅人一定時(shí)
期的申報(bào)情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，申報(bào)違法情況，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報(bào)、負(fù)申報(bào)的情況做詳細(xì)儲(chǔ)存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應(yīng)窗口提供數(shù)據(jù)。
在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務(wù)登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進(jìn)行各種對(duì)比分析，及時(shí)做出準(zhǔn)確結(jié)論，對(duì)可疑問題進(jìn)行徹底檢查。
在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)設(shè)專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負(fù)責(zé)．
2．實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化
要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運(yùn)用典型事例開展宣傳工作，在全社會(huì)形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風(fēng)尚，以提高納稅人自覺納稅的意識(shí)．要嚴(yán)肅稅法，嚴(yán)格執(zhí)法，實(shí)現(xiàn)稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會(huì)各個(gè)部門都納入法治化軌道．近期應(yīng)要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應(yīng)用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強(qiáng)法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴(yán)．要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅(jiān)決制止以補(bǔ)代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，無論任何單位和個(gè)人，只要違犯了稅法，就必須承擔(dān)法律責(zé)任，法律面前必須人人平等．
3．建立健全工作規(guī)范制度
辦稅程序要統(tǒng)一，設(shè)置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責(zé)分工，規(guī)范服務(wù)、文明征稅．
征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化．各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關(guān)系．
規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書的使用．全國或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣．法律依據(jù)等，使稅務(wù)執(zhí)法人員能夠正確運(yùn)用稅收擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等稅收法律手段．并在這一領(lǐng)域與計(jì)算機(jī)軟件相配套，在軟件上存儲(chǔ)相應(yīng)的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務(wù)人員要加強(qiáng)文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個(gè)工作步驟都要有相應(yīng)的內(nèi)部文書或外部文書，以此達(dá)到嚴(yán)格執(zhí)法的效應(yīng)．
4．大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．進(jìn)一步擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用
為了改變計(jì)算機(jī)現(xiàn)有的利用程度，達(dá)到人機(jī)結(jié)合征收、人機(jī)結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．第一，增加一定投強(qiáng)加強(qiáng)微機(jī)開發(fā)力量．確保軟件開發(fā)應(yīng)用及時(shí)到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報(bào)表體系，使之既簡單明了，又有實(shí)質(zhì)應(yīng)用，便于進(jìn)行微機(jī)操作；第三，盡快與工商、銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息共享，以現(xiàn)代科學(xué)手段進(jìn)行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅收工作由繁到簡．
5．強(qiáng)化稅務(wù)稽查，為征管模式職務(wù)
關(guān)鍵詞：稅收 征管 審計(jì) 地方稅務(wù)征管
一、加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行工作和稅收征管審計(jì)工作的重要意義
稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式，因此具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，并按年、按季、按月征收，均勻入庫，稅收面向多稅種、多層次、全方位的課稅制度。首先能從多方面籌集財(cái)政收入，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定，滿足日常的財(cái)政支出。其次，稅收也是國家跳動(dòng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。此外，稅收還是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。因此，加強(qiáng)地方稅收政策執(zhí)行力度，嚴(yán)格把關(guān)稅收征管審計(jì)工作具有重大的經(jīng)濟(jì)意義和政治意義。
二、努力熟悉稅法種類及關(guān)于地方稅收政策的優(yōu)惠制度
稅收按不同的標(biāo)準(zhǔn)可以進(jìn)行不同的分類。例如按照征稅對(duì)象可以分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類；按照計(jì)稅依據(jù)可以分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅；按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進(jìn)行分類，可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅等。
對(duì)國家稅收政策的優(yōu)惠制度的不熟悉或者誤解，甚至可能導(dǎo)致稅源流失的現(xiàn)象。稅源的流失是政府財(cái)政收入不規(guī)范的誘因，同時(shí)會(huì)影響到社會(huì)的勞動(dòng)就業(yè)機(jī)會(huì)，資源的有效配置也會(huì)受到不利影響，稅收收入的分配也會(huì)產(chǎn)生一定的偏差，而國家整體經(jīng)濟(jì)的信息也會(huì)被蒙蔽，做為宏觀調(diào)控的一只手，國家的干預(yù)反而會(huì)增加政府與納稅人的矛盾。比如，減免稅是國家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予的鼓勵(lì)和照顧的相關(guān)特殊性的規(guī)定。制定此項(xiàng)規(guī)定一方面是為了照顧地方納稅人的特殊困難或者鼓勵(lì)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展等。主要包括減稅和免稅、稅收起征點(diǎn)以及免征額等相關(guān)政策。地方稅務(wù)局在進(jìn)行稅收征管和審計(jì)工作中，更要熟悉國家稅法關(guān)于地方稅收政策的優(yōu)惠制度，以防發(fā)生多征、誤征，進(jìn)而引起地方稅務(wù)局與納稅人之間的糾紛，阻礙稅收政策的執(zhí)行以及征管審計(jì)工作的開展。
三、加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行和征管審計(jì)工作的措施
（一）稅務(wù)部門要研究和制定稅收征收和征管審計(jì)工作的各項(xiàng)制度
要認(rèn)真研究并制定稅源管理體系、稅收管理員制度、崗位責(zé)任制以及審計(jì)工作中的相關(guān)制度、審計(jì)人員的管理體系等相關(guān)制度，從制度上管人、管事，堵塞工作漏洞。
（二）要不斷提高稅收工作人員以及審計(jì)人員的職業(yè)技能
面對(duì)地方稅收工作的復(fù)雜性及其重要性，一定水平的職業(yè)技能是保證地方稅收政策執(zhí)行及其征管審計(jì)工作開展的有利保證。僅僅要求工作人員業(yè)務(wù)處理水平是不夠的，稅收征管工作對(duì)管理人員的知識(shí)更新能力有更高的要求。管理人員在進(jìn)行地方稅務(wù)政策執(zhí)行和征管審計(jì)工作中，除了嚴(yán)格按要求按政策制度開展工作外，要重視國家稅收政策的更新，不斷強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的素質(zhì)和職業(yè)技能，以適應(yīng)國家最新的稅收征管工作。比如，地方稅務(wù)局工作人和審計(jì)工作者，不斷更新職業(yè)技能，管理當(dāng)局也要適應(yīng)國家相關(guān)制度是開展稅收政策執(zhí)行和征管審計(jì)工作的基礎(chǔ)。同時(shí)也是完善稅收?qǐng)?zhí)行政策和征管審計(jì)工作制度的一部分。
（三）不斷完善稅收征收和征管審計(jì)工作的各項(xiàng)制度
要在堅(jiān)持稅收征管工作和審計(jì)工作的基本原則的基礎(chǔ)之上，依據(jù)我國稅收相關(guān)法律制度，借鑒參考國外發(fā)達(dá)國家稅收管理工作的先見之舉，總結(jié)工作中的歷史經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)歷來工作中的難題甚至不合實(shí)際之處，通過向地方政府部門或者上級(jí)部門反應(yīng)并討論，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，修改并完善稅收?qǐng)?zhí)行政策和征管審計(jì)制度體系，不斷提高地方稅收政策執(zhí)行力度和征管審計(jì)工作效率。比如我國的地方稅收政策的執(zhí)行以及征管審計(jì)工作的開展，給人一種常規(guī)不變居于制度的印象，這就需要我們創(chuàng)新手段，在理論和法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，提高稅源精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行的快捷性，完善征管審計(jì)工作的高效率。
（四）注重細(xì)節(jié)
從大的方面，不僅從整體制度或者政策法律法規(guī)的角度出發(fā)，加強(qiáng)地方稅收政策執(zhí)行和征管審計(jì)工作，而且從稅收征管人員和征管審計(jì)人員的崗位職責(zé)，職業(yè)技能等方面不斷完善地方稅收政策執(zhí)行和征管審計(jì)工作。具體的，除了加強(qiáng)工作人員的管理，完善相關(guān)法律法規(guī)制度，還要從具體的征管工作中認(rèn)真思考和分析當(dāng)前地方稅收政策和征管審計(jì)工作中的不足，如，具體的業(yè)務(wù)流程是否滿足管控的需求，與地方稅務(wù)局相關(guān)部門的工作是否協(xié)調(diào)，信息是否融合，稅收發(fā)票的開辦是否合理或者對(duì)不法分子有可成之機(jī)等，從地方稅收政策執(zhí)行和針管審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不同角度，嚴(yán)格制約和完善相關(guān)法律法規(guī)。
四、結(jié)束語
審計(jì)人員對(duì)稅收征管工作的開展進(jìn)程及其效率有著監(jiān)管和報(bào)告的作用，對(duì)地方稅收政策的執(zhí)行，不管是從地方稅務(wù)局稅收征管工作入手，還是從審計(jì)人員審查監(jiān)督入手，都對(duì)加強(qiáng)地方稅收政策執(zhí)行和征管審計(jì)工作肩負(fù)著重大的責(zé)任。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：稅收征管；信息化；數(shù)據(jù)分析
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.51 文章編號(hào)：1672-3309（2013）10-112-02
所謂“大集中”，是旨在與過去的“數(shù)據(jù)分散”和“有限集中”相區(qū)別的一種通俗的說法。它是社會(huì)在信息化發(fā)展階段出現(xiàn)的，是以集中存儲(chǔ)、處理和備份數(shù)據(jù)為手段，通過建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng)，推動(dòng)業(yè)務(wù)處理集中和管理集中的過程。根據(jù)公認(rèn)的經(jīng)典米歇模型和諾蘭模型，稅務(wù)信息化的總體進(jìn)程已經(jīng)經(jīng)過了初始、蔓延、集成階段，“實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中和應(yīng)用系統(tǒng)的整合”。
“大集中”誕生于1994年稅收征管改革。1994年，為滿足社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和新一輪財(cái)稅制度改革的客觀要求，國家稅務(wù)總局結(jié)合之前探索的稅收征管改革成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒和吸收了國外稅收征管的有益經(jīng)驗(yàn)，通過組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)行分稅制，確立了納稅申報(bào)制度，推廣稅務(wù)制度，推進(jìn)稅收征管工作信息化，建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度。通過若干個(gè)階段的試驗(yàn)和實(shí)踐后，最終在2003年確定了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的稅收征管模式 。基于信息化建設(shè)的“大集中”概念應(yīng)運(yùn)而生。
一、大集中時(shí)期取得的稅收管理成效
“大集中”為稅收管理搭建了一個(gè)高層面、高效益、高質(zhì)量運(yùn)行的現(xiàn)代化平臺(tái)，通過省級(jí)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集口徑，簡化了稅款入庫流程；堅(jiān)持以標(biāo)準(zhǔn)促規(guī)范，全部業(yè)務(wù)一律按照ISO9000標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保“大集中”系統(tǒng)功能齊全、操作規(guī)范。大集中的成效主要體現(xiàn)在：
1.稅收管理服務(wù)工作更加高效。“大集中”系統(tǒng)通過整合地稅信息化資源，有效減少低水平重復(fù)建設(shè)，有效解決部分地區(qū)信息化發(fā)展滯后的問題。對(duì)于涉稅數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采集和處理，逐步實(shí)現(xiàn)全省范圍內(nèi)的涉稅信息共享和數(shù)據(jù)應(yīng)用。
2.稅收?qǐng)?zhí)法更加規(guī)范。“大集中”系統(tǒng)通過統(tǒng)一軟件、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作，對(duì)從省局到每個(gè)基層分局的各個(gè)崗位的稅收征管業(yè)務(wù)實(shí)行過程管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法，實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)的“陽光作業(yè)”，促進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)廉政建設(shè)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
3.納稅服務(wù)更加便捷。“大集中”系統(tǒng)充分體現(xiàn)了“以納稅人為中心”，網(wǎng)上報(bào)稅、雙委托和稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)作，方便企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅，為納稅人申報(bào)納稅提供地點(diǎn)、時(shí)間和方式上的諸多便利；真正實(shí)現(xiàn)了“前臺(tái)受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出件”。
4.稅收決策更加科學(xué)。“大集中”系統(tǒng)通過對(duì)全省稅收數(shù)據(jù)的集中采集和處理，能夠全面、實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)，支持上千億組數(shù)據(jù)的加工處理和查詢分析，在更高層次上為稅收管理和稅收決策提供重要依據(jù)，有力地推動(dòng)稅收決策的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
二、后大集中時(shí)期面臨的主要問題
1.稅務(wù)干部將信息技術(shù)與業(yè)務(wù)技術(shù)相結(jié)合的能力亟待提升。基層分局普遍存在稅務(wù)干部老齡化、信息化基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象。個(gè)別稅務(wù)分局35歲以下稅務(wù)干部不到20%，40歲以下稅務(wù)干部不到 30%，盡管系統(tǒng)上線前期開展了多種多樣的崗前培訓(xùn)，但是由于這部分同志信息化基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)能力、工作環(huán)境等限制，導(dǎo)致對(duì)軟件操作的熟練程度、準(zhǔn)確程度有所欠缺，跟不上大集中時(shí)期的步伐，使信息管稅難以真正發(fā)揮它的長處，甚至對(duì)稅收信息的監(jiān)控分析帶來一定的負(fù)面影響。這也為大集中后期的維護(hù)和提高帶來一定的阻力。
2.稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量管理亟待提高。數(shù)據(jù)是有效開展稅收信息化管理的基石，是稅收工作輔助決策分析的重要依據(jù)，是實(shí)現(xiàn)稅收信息化又好又快發(fā)展的重要保障。在當(dāng)前環(huán)境下，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是數(shù)據(jù)采集手段相對(duì)單一。當(dāng)前，地稅部門大多依靠納稅人自行申報(bào)，信息渠道窄，提取信息手段落后，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響。二是側(cè)重于納稅人靜態(tài)信息采集，不能掌握納稅人動(dòng)態(tài)信息，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集不全面問題較為突出，無法如實(shí)反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營狀況。 三是數(shù)據(jù)信息共享程度較低。對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)部來說，數(shù)據(jù)定義存在爭議，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，相互的關(guān)聯(lián)性差；對(duì)于系統(tǒng)外部來說，受到信息化發(fā)展水平制約，無法充分利用數(shù)據(jù)信息資源。四是數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制缺位。大集中系統(tǒng)操作人員無后臺(tái)權(quán)限，查詢不便、修改不便，導(dǎo)致數(shù)據(jù)糾錯(cuò)機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，反而增加基層干部比對(duì)數(shù)據(jù)工作量，影響工作效率。
3.稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用亟待加強(qiáng)。盡管我們做到了稅收數(shù)據(jù)的大集中，但是在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中之后，稅收數(shù)據(jù)分析不到位。稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用又是落實(shí)“信息管稅”理念的重要工具。深度分析應(yīng)用是以數(shù)據(jù)高度集中為基礎(chǔ)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)相關(guān)學(xué)科的理論和模型，對(duì)大量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部、外部多角度、多層次的對(duì)比，來分析和挖掘數(shù)據(jù)背后的本質(zhì)，揭示稅收征管內(nèi)在規(guī)律，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)。因此，稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用能為管理和決策提供重要信息，參考價(jià)值極高。然而目前情況下，對(duì)稅收數(shù)據(jù)的深度分析應(yīng)用，事實(shí)上是我們目前的短板，海量數(shù)據(jù)還在“睡眠狀態(tài)”。因此，如何利用現(xiàn)代化信息技術(shù)開展數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用工作，迫在眉睫。
三、后大集中時(shí)期完善稅收管理的思考
實(shí)現(xiàn)省級(jí)數(shù)據(jù)大集中之后，數(shù)據(jù)質(zhì)量將直接反映基層稅務(wù)工作的質(zhì)量。因此確保數(shù)據(jù)的客觀、真實(shí)和準(zhǔn)確最是關(guān)鍵。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)征收管理、行政管理、人事管理等基礎(chǔ)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化，徹底改變?nèi)粘６愂展芾砑皹I(yè)務(wù)處理各自為政的局面，服從全省的數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一規(guī)范，用科學(xué)的手段進(jìn)行科學(xué)的管理，完善所有崗位人員的職責(zé)、權(quán)限、時(shí)限、程序、責(zé)任追究等工作規(guī)范，提高基礎(chǔ)工作水平。
1.更新稅收管理理念，創(chuàng)新稅收征管模式。適應(yīng)數(shù)據(jù)大集中的形勢，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員必須更新稅收管理理念，創(chuàng)新稅收征管模式。高質(zhì)量的征管工作是提高稅收征管效率的重要環(huán)節(jié)，在推動(dòng)構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系等方面發(fā)揮了重要作用。思想是行動(dòng)的引導(dǎo)者，因此要推動(dòng)高質(zhì)量的征管工作發(fā)展，必須樹立先進(jìn)、創(chuàng)新、科學(xué)的征管理念。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在治稅理念上，應(yīng)由滿足自身的業(yè)務(wù)需求為主轉(zhuǎn)向以方便納稅人的納稅需求為主，把服務(wù)納稅人、方便納稅人作為基本的出發(fā)點(diǎn)和著力點(diǎn)。在稅務(wù)管理方式的選擇上，要做到既有利于稅收征管，又盡可能地方便納稅人辦稅。依據(jù)《稅收征管法》，采取多種方式征收，多元受理申報(bào)。減少征納雙方的接觸點(diǎn)，由統(tǒng)一機(jī)構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的多頭干擾。
2.提高對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的重要性認(rèn)識(shí)。完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制，有專門的機(jī)構(gòu)和崗位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，盡量保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。可以將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理崗設(shè)置在稅源管理機(jī)制中，或者將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的職能落實(shí)到相關(guān)崗位，牽頭負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理，制定相應(yīng)的考核辦法，將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作制度化、常規(guī)化。
提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，強(qiáng)化稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務(wù)部門設(shè)定的理想化程序未必是最符合當(dāng)前納稅人的訴求，必須循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認(rèn)識(shí)，更新理念觀念，不失為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的治本之道。
3.著重做好稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用工作。稅收數(shù)據(jù)深度分析利用是指以稅收業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點(diǎn)，利用相關(guān)理論、方法和模型，依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對(duì)實(shí)現(xiàn)集中的涉稅數(shù)據(jù)深入研究，探究其內(nèi)在規(guī)律性，改善提高稅收征管管理、納稅服務(wù)等效率，為高層決策提供可靠、客觀的分析信息。在實(shí)現(xiàn)大集中以后，涉稅數(shù)據(jù)的深度分析利用工作重要性日益突出。我們可以通過以下幾個(gè)方面，系統(tǒng)有效的開展數(shù)據(jù)深度分析利用：（1）在數(shù)據(jù)采集方面，通過拓寬、完善納稅人數(shù)據(jù)信息采集渠道，完善數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，尊重?cái)?shù)據(jù)的原始性、真實(shí)性，提高納稅人涉稅信息的全面性、完整性。（2）在數(shù)據(jù)共享方面，建立規(guī)范、統(tǒng)一的第三方涉稅信息平臺(tái)，加大外部信息獲取渠道。外部稅源信息主要存在于以下部門：銀行、工商、公安、國土、房產(chǎn)部門等。加強(qiáng)對(duì)稅收數(shù)據(jù)深度分析專業(yè)人員的培養(yǎng)和科學(xué)調(diào)配，建立完善的稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作機(jī)制，促進(jìn)信息流和業(yè)務(wù)流的有機(jī)結(jié)合，使數(shù)據(jù)分析貫穿于整個(gè)稅源管理全過程。
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