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關鍵詞：稅務；籌劃；企業；財務；管理
一、稅務籌劃的含義與特點
稅務籌劃是指在法律規定的范圍內，對企業從事的一系列財務活動進行籌劃和安排的管理活動。稅務籌劃是否合理，直接影響著企業的稅務負擔。稅務籌劃的特點具體來講可以劃分為五種，分別是合法性、目的性、專業性，籌劃性和風險性。合法性指的是，企業只能在法律所界定的范圍內對稅務展開籌劃，若是脫離了法律的要求，那可能會產生相應的法律責任，嚴重情況下還會使企業產生損失；目的性指的是企業進行稅務籌劃的主要目的為減輕企業稅務負擔，所以企業應當圍繞稅務負擔的減少來展開稅務籌劃；專業性要求企業應當安排具有相關財務專業知識的人員來實施稅務籌劃，杜絕非專業人員參與其中，只有這樣才能確保稅務籌劃工作的高效展開；籌劃性指的是企業應當在納稅行為發生之前，就會對經濟活動進行籌劃；風險性則指的是企業籌劃出來的計劃與實際情況可能不匹配，進而致使稅務籌劃的目的無法達到。企業財務管理人員開展稅務籌劃工作時，應當考慮稅務籌劃的各個特點，從而保證稅務籌劃的有效性。
中小企業作為推動我國經濟發展的主要力量，它們能否高速發展決定了我國經濟能否更好更快的發展。中小企業實施稅務籌劃，不僅能夠有效控制企業資金的活動，而且還能夠幫助企業獲得更好的現金流，有利于企業充分利用企業財務資源，從而促進其長遠發展。同時，稅務籌劃還能夠協助財務管理人員對企業現金流出的時間進行控制，確?，F金能為企業帶來持續收益。稅務籌劃與偷稅逃稅有本質的區別，財務管理人員應當把握稅務籌劃的合理性，確保稅務籌劃不脫離法律界定的范圍，只有這樣才能避免出現法律風險，進而影響企業的工作。
三、稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用
在中小企業的財務管理活動中，稅務籌劃一直都是財務管理人員關注的重點。稅務籌劃應當從四個環節加以考慮，包括籌資、投資、運營與分配。通過對這四個環節的經濟活動進行稅務籌劃，能夠有效降低企業的稅務負擔。企業可以通過多種途徑來實現稅務負擔的減輕。以下將講一講稅務籌劃在企業財務管理中的應用方法。
（一）利用國家稅收優惠政策實施稅務籌劃
隨著營改增政策的實施，我國稅收優惠政策也相應作出了很大的調整，中小企業應當結合自身實際情況，針對優惠稅收政策作出相應的經濟活動。企業財務管理人員應當與時俱進，時刻緊跟國家的財務政策，只有這樣才能確保在進行稅務籌劃時可以充分利用好稅收優惠政策，從而減少企業稅務負擔。在眾多稅收優惠政策中，免稅政策與減稅政策是財務管理人員關注的重點內容。免稅指的是企業在某種特殊情況下會成為免稅人，從而不用為自己從事的經濟活動支付稅款，減稅則指的是稅務金額的減少。財務管理人員在實施稅務籌劃時，應當使企業能夠在合理合法的情況下成為免稅人或減稅人，從而實現稅務負擔的減少。然而在實際工作中，并不是每個企業都能應用到免稅政策，這是由于免稅政策的面向范圍較小所導致的。在現階段下，國家只針對一些特定地區的特定行業開放了免稅政策，若是有一項條件未滿足要求，企業就無法應用免稅政策。例如，國家當前針對高新技術產業的投資活動設置了相應的稅收優惠，在這種政策的支持下，只要有企業向高新技術產業獲得投資，那么就會減少一定稅收負擔，同時，這種投資行為也具有一定的風險性，高新技術產業若是研發失敗，那么就會為投資企業帶來相應的經濟損失。同理，企業想要應用減稅政策，也需要滿足一定的條件。減稅政策通常都是國家為了扶持產業發展，或者是保護環境等原因所推行的稅收優惠政策，具體來講可以劃分為兩種，即照顧性質的減稅與獎勵性質的減稅。例如，國家對遭受經濟沖擊的地區與產業會實行稅收減免，扶持地區與產業回到原本經濟繁榮的面貌，這屬于照顧性質的減稅；而面對高新技術產業的減稅，則是屬于獎勵性的減稅[1]。財務管理人員還可以利用稅率差異實現稅務籌劃。由于各個國家的經濟發展水平與社會實際狀況不同，所以稅率也不同。在這種情況下，納稅人可以通過稅率差異，根據自身實際需求來選擇不同的經濟組織模式，從而實現稅務負擔的減輕。同時，財務管理人員還應當將所選國家的政黨與政策都納入考慮范圍，只有這樣才能確保稅務籌劃的高效[2]。在稅收政策中，稅收扣除與稅收抵免也是較為重要的內容。由于稅收扣除與稅收抵免相對而言較為復雜，所以財務管理人員應當提升自己的專業知識水平，只有這樣才能通過稅收扣除與稅收抵免來實現稅務負擔的減輕。財務管理人員在實行稅務籌劃時，應當盡量想辦法增加稅務的扣除額，減小納稅對象的稅額基數，從而促進稅款的減少。因此，為了實現稅收扣除數額的最大化，財務管理人員應當熟知稅法。稅收抵免籌劃是指增加企業的稅收抵免額，從而減少企業稅務負擔的籌劃方法。稅收抵免與稅收扣除有著許多類似之處，它們都是通過扣除額的增加來減少納稅基數，從而實現稅收負擔的減輕[3]。為了促進我國產品的出口，國家還對出口企業推行了退稅政策。退稅政策指的是納稅人滿足特定條件后，稅務機關會將納稅人繳納的稅款退回給企業，從而降低企業稅務負擔。財務管理人員在進行稅務籌劃時，應當將退稅政策也納入到考慮范圍中，并且積極制造退稅政策的應用條件，從而使得企業的納稅負擔進一步減輕。財務管理人員在利用稅收優惠政策進行稅務籌劃時，應當注重與稅務機關保持良好的溝通，只有這樣才能實現其稅務籌劃的目標。同時，財務管理人員還應當堅持合法的原則，杜絕稅務籌劃出現偏離法律的情況。
（二）利用延期納稅進行稅務籌劃
延期納稅是企業在財務管理中常見的行為。財務管理人員利用延期納稅進行稅務籌劃，不僅能夠促進企業現金流的良好周轉，而且還有利于減少稅款。隨著經濟全球化的不斷深入，世界越來越形成了密不可分的整體，在世界市場與通貨膨脹的影響下，企業延期納稅，可能會致使稅款下降，進而使得企業的稅務負擔減輕，有利于企業更好的發展。同時，企業延期納稅雖然在整體上并沒有降低企業的納稅總值，但卻能夠為企業當期提供更多的流動資金，從而讓企業更好的擴大自身規模，實現發展。
（三）利用稅法漏洞進行稅務籌劃
當前我國稅法仍處于不斷完善的過程中，許多內容都存在著漏洞。財務管理人員可以根據稅法文字上不嚴謹的特點，利用稅法的漏洞，在不違反法律的原則下進行稅務籌劃，這樣的方法也被稱為合理避稅。稅法漏洞的形成有許多種原因，可能是由于語法的歧義，可能是由于文字的不嚴謹，可能是由于人員素質的差異，這些原因都會致使稅法出現漏洞，進而讓企業有機可乘。同時，當前我國社會的高速發展也要求稅法應當作出不斷的變革，稅法在長期的變革過程中可能會出現漏洞。在這種情況下，企業的財務管理人員應當抓緊時機，利用稅法漏洞進行稅務籌劃，協助企業減少稅務負擔。
關鍵詞：稅收籌劃；中小企業；方案；建議
中圖分類號：F812文獻標識碼：A文章編號：1009—0118（2012）11—0184—02
中小企業在我國的經濟發展中始終有著重要的地位和作用，經濟的持續穩定發展離不開中小企業，它是我國經濟的一個重要的組成部分，是推動國民經濟發展、構造市場經濟主體、促進社會穩定的基礎力量。中小企業在發展過程中存在著許多不容樂觀的困境，始終存在著融資難、財務管理制度薄弱、稅負等問題。從理論和實際工作兩個方面來看，稅收籌劃對于中小企業的生存發展起著重要的作用，如何利用稅收籌劃在企業財務管理過程中盤活企業資金運作，對于中小企業的發展至關重要。
一、稅收籌劃在財務管理中的意義
在過去的財務管理模式中，稅收被當作企業對國家的貢獻，企業往往忽略了稅收在財務管理中的重要作用。然而隨著市場經濟的不斷發展，，企業財務管理的目標不僅是股東財富最大化，而是稅后股東權益最大化。稅收籌劃在財務管理中的作用越來越明顯，逐步成為了現代企業財務管理中一個非常重要的組成部分。稅收籌劃在企業財務管理中的意義在于企業在合法的情況下，通過對自身的籌資、投資和收益分配等財務活動的調整，找到企業收益和稅收負擔的最佳配比，實現企業稅后收益的最大化，從而實現企業價值或股東權益的最大化。具體地說，稅收籌劃在現代企業財務管理中的意義主要體現在以下幾個方面：
（一）稅務籌劃是實現企業財務管理目標的重要手段
企業最大的目標就是盈利，在經營過程中，實現稅后利潤最大化就成為了企業財務管理所追求的目標。于是，就出現了稅收籌劃。企業只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效途徑。
（二）稅收籌劃是企業財務決策的的重要內容
現代企業財務決策主要有籌資決策、投資決策和利潤分配決策。這些決擇都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的抉擇，虧損的往往是自己。在投資決策中，稅法對投資方式、投資地區、投資行業都有不同的稅收規定，這些規定都會直接影響企業的投資收益，企業也必須研究稅務籌劃，做出最有利的決策。在企業的生產經營決策中，生產規模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進行稅收策劃的問題；在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。由此可見，稅收因素對財務決策有著重大的影響，稅收籌劃已經貫徹于企業財務決擇的各個領域，已經成為不可缺的內容。
（三）稅務籌劃有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力
財務管理水平的高低取決于財務決策，企業在進行各項財務決策之前，進行系統的稅收籌劃能夠幫助企業選擇最優的財務方案，促使財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，稅務籌劃活動有利于促使企業財務管理活動向縱深方向探究，深挖成本控制、節約支出，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。再次，稅務籌劃是一項復雜的系統工程，同時稅收法規又具有強制性和頻變性。因此，企業開展稅務籌劃有利于提高企業的財務管理水平，全面提高企業綜合競爭能力。
二、我國中小企業稅收籌劃的現狀分析
我國中小企業無論是在規模、資金，還是在人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業有很大差距，而且由于稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢，所以在在稅收籌劃上存在著較大的風險?？v觀我國中小企業納稅的實際情況，中小企業的稅收籌劃普遍的存在著以下幾個方面的問題：
（一）稅收籌劃意識淡薄、觀念陳舊
中小型企業大多數為家族化，私有化企業，這就決定了企業主或實際控制人在企業中擁有決對的控制權。由于在專業知識方面的缺乏，大多數中小企業企業主或實際控制人不理解稅收籌劃的真正意義，對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。
（二）財務人員素質不高
由于我國中小型企業大多數是民營企業，所以企業普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配合不合理且相關專業技術性不強等問題。所以在中小型企業的稅收籌劃中經常會發生會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，偷逃稅款，違反稅法等現象，造成了稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。
（三）我國稅收制度不夠完善
稅收環境對企業的稅收籌劃有著很大的影響。隨著我國社會主義市場經濟的逐漸發展，國家多次針對中小企業出臺了一系列相關的優惠政策，同時一些較早出臺的稅收法規也在不斷的更新與完善。中小企業在進行稅收籌劃時，應該密切關注稅收政策的變化趨勢。
三、中小企業實施稅收籌劃的方法及措施
從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，稅收籌劃的途徑也不同，在現實生活中，要選擇對自身有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點，選擇稅收優惠多的稅種，那樣的話，稅負就越輕。中小企業與大型企業相比較，存在著經營模式，利潤低等缺點，所以中小企業在選擇稅收籌劃模式時應該謹慎，選擇適合自身的模式。
（一）從稅收優惠方面來實施稅收籌劃
利用稅收優惠政策進行稅收籌劃，是眾多企業普遍的切入點。對于中小企業而言，享受稅收優惠政策的力度和規模都具有相對優勢。從我國現有的稅收政策而言，對于中小企業經營的稅收優惠政策是比較多的，而且相對完善的。如：《國務院辦公廳轉發國家經貿委關于鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見的通知》（[2000]59號）規定，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務取得的收入，凡符合國家規定免稅條件的，3年內免征營業稅。《國家稅務總局關于中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅的通知》（國稅發[2001]37號）規定，免稅范圍是指經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規定的標準收取擔保業務收入的單位。免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算?！吨腥A人民共和國企業所得稅法》規定：1、小型微利企業減征企業所得稅。對符合國家規定條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；2、高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。對被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業的中小企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。如此等等。中小企業可以通過自身的稅收優惠政策享受的優勢，充分利用稅率差異、減免稅以及稅收抵免等相關稅收優惠政策，結合自身企業經營范圍以及經營方式等進行稅務籌劃，緩解由于稅收成本所帶來的財務管理壓力。
（二）從財務決策方面來進行稅收籌劃
1、從籌資方面進行稅收籌劃
企業要從事生產經營活動，就必須有一定數額的運營資金，來保證企業生產經營活動的正常進行和發展，對此除通過自身資金外，還可以通過依法合理籌集資金來解決。一般來說，企業籌資渠道有：（1）財政資金；（2）金融機構信貸資金；（3）企業自我積累；（4）企業間拆借；（5）企業內部集資；（6）發行債券和股票；（7）商業信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的稅收后果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。由于稅法對不同渠道獲取的資金的成本列支方法規定不同。使得企業可能面臨多個可供選擇的籌資方案，企業必須認真研究，才能選出最優籌資方案，使籌資成本最小。與其他企業一樣，中小企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。
2、從投資方面進行稅收籌劃
在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。
就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。中小企業在投資過程中，可選擇投資國家鼓勵類項目，達到享受稅收優惠政策，減輕稅負的目的。
從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，例如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。
從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。
由于不同類型的中小企業其經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式，以達到減輕稅負的目的。
3、從利潤分配方面進行稅收籌劃
利潤分配是企業財務管理活動的最后一個環節，既受其他財務管理活動的影響，又對企業的籌資、投資活動及未來發展產生一定的影響。在企業利潤分配過程中，稅收是選擇股利支付方式、制定股利政策的重要影響因素。如企業所得稅的征收直接影響著企業稅后利潤的分配水平，也客觀地影響著股利政策的制定；個人所得稅的征收由于影響投資者的實際投資收益水平，也間接地影響企業股利分配的方式與支付水平。因此，對于中小企業來說，應結合企業實際經營情況和發展需要，考慮稅收對中小企業利潤分配的影響，科學開展利潤分配的稅務籌劃。
四、對中小企業稅收籌劃的建議
（一）根據自身實際情況制定稅收籌劃方案
中小企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。
（二）正確認識稅收籌劃與避稅的區別
稅收籌劃與避稅都是以減輕稅負為目的，其中稅收籌劃必須與法律保持一致，而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，與稅收立法精神是背道而馳的。因此中小企業在稅收籌劃過程中，必須嚴格的遵照法律規定章程，防止發生以稅收籌劃之名的避稅活動。
（三）準確掌握稅收法規，領會其精神實質
目前我國稅收法律層次較多，除相對穩定的法律外，很多稅收規章及規范性文件變化頻繁，稍不注意所運用的稅收法規就有可能過時，所以稅收籌劃不能遵循規定的模式，要隨時掌握稅收法規的變化，結合企業的經營特點，不斷的更新稅收籌劃的方法。
參考文獻：
[1]蔡昌.稅收籌劃規律[M].北京：中國財政經濟出版社，2005，（1）：2—8.
[2]袁雪梅.淺談中小企業稅收籌劃[M].2008.
[3]陳東.中小企業財務管理中的稅收籌劃策略[J].商業經濟，2011，（7）.
一、納稅籌劃對石油銷售企業的意義
納稅籌劃作為一個重要的財務研究領域，在企業財務管理中起著重要的作用。企業財務管理過程中的企業籌資管理、企業投資管理、運營資金管理、利潤分配管理等經濟行為必定涉及稅收，已成為企業進行財務決策必須考慮的因素之一。為了全面加強石油銷售企業的各項財務管理工作，提高石油銷售企業的財務管理水平和整體經濟效益，增強石油銷售企業的市場競爭力，在當前形勢下，開展納稅籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
隨著市場經濟的日趨規范，一定意義上，當前石油銷售企業成品油批發、倉儲及零售環節已經進入完全競爭階段，只有依靠財務細節體現差異。一個企業稅負的多少始終是企業可持續發展的一個重要的因素。納稅籌劃已成為提高石油銷售企業利潤水平的重要渠道。
二、當前石油銷售企業納稅籌劃存在的問題
（一）對納稅籌劃的空間認識不足。王澤國認為，納稅籌劃是指“企業各種經濟交易事項沒有完成，或者尚未發生的納稅準備工作。”納稅籌劃的特點是企業的各種經濟事項還沒有完成，完全可以來得及事先加以調整，事先加以改變，事先進行重新計劃安排，目的是盡可能地完善稅收風險，盡可能地降低企業的稅收負擔。
現在部分石油銷售企業財務人員對稅收優惠政策并不完全清楚，錯誤認為納稅籌劃就是利用現行稅收政策的缺陷、不足和漏洞避稅，這是不足取的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業務發生過程，合理合法地減輕稅負。
筆者認為，納稅籌劃的空間即為不違背稅收政策，也就是納稅遵從原則。納稅遵從是納稅籌劃的前提基礎和依據，脫離了納稅遵從，納稅籌劃就喪失了生存的法理空間，成為了惡意逃稅。
（二）納稅籌劃在石油銷售企業經營決策中的地位低下。陳丙認為，“石油銷售企業的生產經營活動本身就具有復雜性和高風險，經營結果具有很高的不確定性?！庇捎诙愗搶儆谄髽I的成本支出，因此需要納稅籌劃予以控制。只有這樣，企業才能在競爭中處于優勢地位。傳統落后的財務管理及經營決策模式，會給石油銷售企業的決策造成不良影響。在當前石油銷售企業各項經營決策當中，稅收的地位和空間都較為尷尬。無稅的經營決策模式，給企業造成的影響是巨大的。
筆者認為，納稅籌劃實際上分布在石油銷售企業經營的所有環節，包括成本管理、企業清算、成品油批發、倉儲及零售環節等等。也就是說企業產生交易的各種活動，都必須小心謹慎進行稅務方面的考慮。企業在各種經營環節，只要產生交易，都應當認真事先考慮稅收因素，將納稅籌劃納入石油銷售企業的經營。納稅籌劃不是空中樓閣，操作納稅籌劃必須通過對企業的各項具體經營活動，來進行事先籌劃，在正確處理會計信息的基礎上，提煉出節稅的方法，獲取正當的節稅收益。陳舊的無稅經營決策模式已無法滿足當前石油銷售企業的發展。
（三）納稅籌劃過程中的自我保護意識不強。納稅籌劃是事先籌劃行為，作為事先籌劃行為，必然要求納稅籌劃具備超前性。納稅行為相對于經濟行為而言是滯后的，如果等到企業發生業務行為之后再想節稅，那就很可能會出現惡意逃稅。所以，納稅籌劃必須在發生經濟行為之前，就準確把握這個經濟行為涉及哪些稅種、有哪些政策優惠條款。納稅籌劃不能盲目進行，必須經過主管稅務機關認可后，才能得以實施。
再者，某些時候，石油銷售企業為了追求納稅籌劃所帶來的巨大收益，可能必須調整自己某些經營發展策略，以適用某些納稅優惠政策。但納稅籌劃具有超前性，一旦在實際經營中由于市場因素而改變原定的發展計劃時，原先的納稅籌劃不僅起不到減輕稅負的作用，還可能使企業遭受納稅籌劃成本無法收回或招致稅務行政機關加倍處罰的風險。
所以，石油銷售企業在進行納稅籌劃時要有自我保護意識。時刻注意納稅籌劃行為過程中的監控調整，密切關注相關稅收政策等環境的變化，針對新的法律法規變化及時調整納稅籌劃方案。利用現有的稅收政策保護企業合法權利，有優惠政策要利用，沒有優惠政策，要盡力與優惠政策掛靠。只有這樣，才是合法合理的，才能避免納稅籌劃中的稅收法律及執法風險。
（四）納稅籌劃人員的素質不強?！捌髽I納稅籌劃行為成功與否，完全依賴于納稅籌劃人員的主觀判斷，包括對納稅政策的認識與判斷，對納稅籌劃環境與條件的認識與判斷等。”納稅籌劃不同于一般財務行為，不僅關系企業的自身利益，還涉及國家權益。實際上納稅籌劃是完全脫離依靠會計記賬、事后反映的傳統模式的。
對人員素質的依賴決定了籌劃人員必須具備很強的專業素質和實際操作能力，不僅要熟悉稅收、法律、財會、金融、貿易等方面的專業知識，還要有豐富的實踐經驗和整體把握能力。
三、石油銷售企業如何合理納稅籌劃
通過以上對納稅籌劃存在的問題分析，石油銷售企業可以從以下幾個方面來進行合理納稅籌劃。
（一）加強納稅籌劃人員自身專業素質。納稅籌劃是事先籌劃行為，目的是要合理合法地幫助企業節稅。一項納稅籌劃方案是否成功，關鍵在于企業是否擁有具備相當素質的納稅籌劃人員。他們不僅需要熟悉稅收、法律、財會、金融、貿易等方面的專業知識，還要對國家稅收政策發展趨勢和企業經營行為有良好的把握能力。
在著手進行稅收籌劃之前，石油銷售企業納稅籌劃人員應該有針對性地了解、熟悉稅收規定細節，掌握國家有關的政策精神。王澤國認為“就我國稅法執法環境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務機關存在一定的‘自由量裁權’?！彼?，納稅籌劃人員還必須全面了解稅務機關對納稅的法律解釋和執法實踐，熟悉國家稅法和稅務機關征稅具體方法。
由于國外納稅籌劃研究和實踐起步較早、經驗相對豐富，石油銷售企業納稅籌劃人員應該充分借鑒國外成熟的納稅籌劃理論，結合我國國情和企業現狀，在準確掌握相關稅收法律、法規的基礎上，利用合理合法的納稅籌劃方法對現行稅收政策進行分析，從而找到與經營行為相適應的納稅籌劃切入點，制定出適合石油銷售企業生產經營的籌劃方案。
（二）分散納稅籌劃風險。與大多數企業不同，石油銷售企業的納稅籌劃需要涉及絕大多數稅種，多稅種之間的利益抵消因素必須加以考慮。劉靜認為“由于各稅種稅基相互聯系，某種稅基縮減的同時會引起其他稅種稅基的增大?！币虼?，石油銷售企業納稅籌劃應在符合企業整體利益和符合企業價值最大化目標的前提下，綜合考慮、全面權衡。要注意分散風險，著眼于整體稅負的減少，而不是某一個稅種的稅負減輕。
納稅籌劃的關鍵在于能否找準納稅籌劃目標的切入點。納稅籌劃有很多切入點，國家形式多樣的稅收優惠政策以及特定稅制要素內容的存在，為石油銷售企業開展納稅籌劃創造了充足的條件。納稅地的選擇、稅種的選擇、同一稅種不同稅率的選擇等都可以加以利用。納稅籌劃可以充分利用這些因素進行組合以降低納稅籌劃風險?！笆弯N售企業納稅籌劃必須進行多稅種、分項目的納稅籌劃?！边@樣，一旦某一稅種或某一項目的納稅籌劃發生不可抗變故，還可以借助其他籌劃方案的成功來彌補損失。
現代企業管理理論告訴我們，財務管理是企業管理活動的中心，以資金和資本管理為主要內容的財務管理工作，貫穿于采購管理、生產管理、庫存管理、營銷管理、成本費用管理等企業管理活動的始終，實際上也是這些企業管理工作的重要內容。因此，財務管理能力直接影響和體現現代企業經營和管理水平的高低，成為企業發展的一個主要影響因素。
相比較而言，我國中小企業的財務管理能力，整體上仍處于一個較低水平，存在諸多需要改進的地方。具體表現在以下幾個方面：
一、 缺乏現代企業財務管理理念和方法，財務管理觀念陳舊
在我國，有相當一部分中小企業的管理人員，在日常經營管理中，只重視產品銷量和市場份額，較多精力放在產銷環節，認為產品的生產和銷售是企業管理的重心，沒有認識到財務管理工作是日常經營管理工作的核心。不具備現代企業財務管理知識，把企業管理工作簡單地局限在生產經營型管理格局之中。受過分追求短期利益最大化陳舊觀念的影響，一味注重控制經營成本的絕對額，依靠減少短期投入來提高利潤，在日常財務管理工作中缺乏科學性、系統性、長遠性。另外由于經營業務單一、資金流轉相對簡單等原因，認為日常的記賬、算賬、報賬等會計工作就是財務管理工作的全部內容。重會計核算，輕財務管理，使得預測、分析、監督、控制等財務管理職能也得不到有效發揮，影響制約了企業健康良性發展。
二、 財務管理制度不健全，財務人員業務水平低，企業財務管理水平不高
我國中小企業中，個體、私營企業居多，投資者較多使用自有資產或家庭朋友資產進行投資，投資者本身也是企業的主要經營管理人員。中小企業典型的管理模式就是所有權與經營權的高度統一。這種管理模式，容易造成企業領導者過分集權，而又缺乏有效的外部監督制約，導致其在日常經營管理中，職責不分，越權現象嚴重。企業流動資金與投資者或主要管理者的自有資金混淆不清，企業無法建立和實施有效的內部審計制度，導致財務監控不嚴，日常財務管理混亂。另外，中小企業在財務管理中存在內部人控制的情形，任用家屬、親朋從事企業的財務管理工作，財務人員任用實行“家族化”。招聘任用財務人員不看重專業知識和業務能力的高低，而看重與企業主要領導者血緣親緣關系的遠近。這導致不具備企業會計或財務從業資格的人員在中小企業中從事財務管理工作。這樣的財務人員經常法制觀念淡薄，認識不到財經紀律和財務制度的強制性和嚴肅性。這種做法違反企業財經法律法規要求，導致企業財務管理水平很難得到有效改善或提高，也為企業經營風險埋下隱患。
三、對業務流動資金風險問題認識不到位，應收賬款管理能力弱
對企業日常業務經營流動資金的管理是財務管理工作的重要內容之一。其中，對產品或服務銷售環節的銷售款回籠及科學管理，是企業日常經營流動資金管理的關鍵環節。在當前商品交易規?？焖僭鲩L、商品交易方式日益多樣化、商品交易活動更加復雜化的市場環境中，以賒銷為特征的信用交易越來越多，賒銷規模越來越大。中小企業為了在激烈的市場競爭中爭取和維護客戶，賒賬交易已逐漸成為產品銷售環節的常見交易方式。應收賬款也已經成為絕大多數中小企業財務報表中的重要常規會計科目。實踐中，由于對流動資金風險性及安全性認識不到位、缺乏相關專業人才或有效手段等原因，中小企業經常遇到客戶不能及時按時支付購貨款等應收賬款管理問題，導致企業產品銷售款不能按計劃順利回籠，嚴重影響了中小企業的日常業務經營現金流。在目前我國經濟社會整體信用環境狀況仍有待大力改善的背景下，中小企業開展業務經營的信用環境不佳的情況處處存在。應收賬款管理涉及對客戶企業的調查分析、資信評估、債權債務確認、信用風險政策制定及執行、應收賬款賬齡分析及銷售款催收追討等多方面工作，眾多中小企業對此項工作在思想認識以及工作方法的掌握等方面亟待加強。
四、存貨控制薄弱，存貨管理能力不高
存貨管理涉及原材料采購、產品制造及產品銷售等各環節，直接涉及企業日常業務流動資金的支出、占用和收付。大量存貨一般會占用企業流動資金，導致企業日常業務流動資金使用效率低下。許多中小企業在日常經營中，缺乏相關的存貨計劃、缺乏存貨監控及檢查制度，對日常存貨的管理不到位，經常導致月末或年末存貨余額多，大量占用經營資金。這造成業務資金無法及時、科學周轉，導致業務資金呆滯、周轉失靈。資金及時流動是企業正常經營和獲利的前提，存貨管理水平低下，必將對中小企業財務管理造成不良影響。
改善提高我國中小企業財務管理水平的建議：
一、 改變陳舊企業財務管理觀念，建立現代企業財務管理理念。
在經濟全球化和社會主義市場經濟不斷深入發展的當今社會，我國中小企業面臨諸多發展機遇。中小企業要獲得健康、持續發展，要做大做強，必須通過主動學習和積極變革，掌握和具備現代企業財務管理理念及現代企業管理知識和能力。我國中小企業需在思想上摒棄簡單的生產銷售管理理念，充分認識到財務管理在企業經營管理中的核心作用。中小企業管理者需對時間管理、風險價值、邊際成本、現值、信用風險、機會成本等現代企業財務管理的概念及理念有深刻到位的掌握和認識，對現代企業財務管理的分析、預測、監督、控制等財務管理職能有科學正確的理解和把握。在日常經營管理中，重視對業務流動資金的流動性、科學性、系統性、安全性管理，重視對業務流動資金成本、風險及收益的管理，建立現代企業財務管理理念。
二、 通過學習、培訓等手段提高企業財務人員業務水平和工作技能。
現代企業財務管理是一項綜合性強的工作。企業財務管理工作涉及企業運行各個環節，涉及投資、融資等多項工作內容，對企業財務人員的知識水平和工作技能提出較高要求。企業做好自身的財務管理工作，需要掌握會計、財務、企業管理、經濟、法律、金融等專門知識和工作經驗的專業人才。正因為企業財務管理的專業性特征，很多國家包括我國要求企業從事會計、財務等工作的從業人員必須接受相關專門知識的學習和技能的訓練，否則不能在企業中從事該類工作。目前我國眾多中小企業內從事財務會計的人員，由于專業知識儲備不足、業務技能和職業操守水平不高等原因，導致中小企業的財務管理水平一直維持在較低的水平，影響和制約了企業自身的持續向前發展。一方面，中小企業需要招聘更多掌握現代企業財務管理理論及實務能力的專門人才，另外，對于在職從事財務類工作的人員，中小企業應當提供各種條件和途徑，對其進行各種形式的在職學習和培訓，使得企業財務管理人員的工作能力能夠滿足企業正常健康發展的需要，能夠滿足企業進一步發展壯大的需要。
三、 持續加強對應收賬款的管理，提高企業的信用管理水平。
健康、安全的業務經營流動資金，對于資金實力普遍較弱的我國中小企業來說更加重要。在目前商業信用環境整體不佳的情形下，中小企業持續改善對應收賬款的管理能力，提高自身信用管理水平，對于企業經營現金流的安全性、健康性至關重要。
改善應收賬款管理，中小企業首先需要樹立資金時間成本以及提高企業資金流動性、保證安全性的理念。其次，中小企業應當掌握足夠相關法律知識和技能，對每一筆交易形成的債權債務做到關系明確、手續齊備、注重保存相關材料及憑證，運用法律思維和技能開展對外交易。再次，中小企業應當對客戶按照一定標準和指標進行分類評估，有效評價客戶的信用狀況和資信水平，針對不同客戶制定相應的信用管理政策，并保證信用管理政策執行的有效性和針對性。中小企業可通過委托專門資信調查及評估公司等途徑，事先對合作客戶進行相關了解調查和資信評級，作為開展合作的重要參考依據。中小企業的銷售人員及財務人員也應當重視對客戶經營發展變化的跟蹤了解和掌握，以后續的業務合作特別是賒賬合作提前做準備。中小企業應當重視對應收賬款的賬齡分析，對于違約及逾期欠款，應制定科學有效的收賬程序和方法，選擇委托合適的收賬人員，保證欠款的及時安全回收。
四、 提高存貨管理能力，維持存貨在合理水平，盡量減少存貨對業務流動資金的不必要占用。
中小企業的經營管理者，應當改變傳統的重錢不重物的觀念，認識到存貨管理在整個企業經營管理中的重要性和全局性。中小企業應根據企業自身實際情況和需求，在采用壓縮存貨管理措施的同時，充分掌握和使用經濟定量法、ABC分類法、定額管理法、以銷定產、以銷定購等現代存貨管理方法和理念，科學、合理確定原材料采購量以及產品的銷售計劃和安排，把存貨控制在合理水平，避免存貨大量占用業務流動資金導致資金周轉失靈、效率低下等問題。通過持續提高對存貨的管理能力，改善企業的采購、生產及銷售工作，使得有限的業務流動資金加快周轉，為中小企業創造更多收入及收益。
（一）我國中小企業因為會計核算體系不健全而導致的稅務管理問題我國中小企業一般都是由個人獨資或者幾個合伙而建立起來的企業。因此，中小企業一般而言管理成本都相對較低，高層也不會花很多的精力對其公司進行管理。而相對則是較為關注企業的銷售情況，所以銷售力度和量度都上去了，企業的利潤自然就水漲船高。而在面對稅收征繳問題上時，企業又會壓縮會計核算體系。一些常用的手法就會在此時得到發揮，再加上平時企業不重視對內部會計活動進行管理，就給企業造成了缺乏納稅依據的結果。這在我國中小企業中是經常可以見到的不合法的稅務管理等問題之一。
（二）中小企業中高層稅務管理的意識薄弱
我國的中小企業中高層對于自身企業的稅務管理意識一直表現不夠積極。這恰恰是由于缺乏對中小企業中高層關于稅務方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識實際上也是反映了其管理觀念的一項指標。中小企業的中高層管理者往往因為稅務管理意識薄弱，導致了企業的管理出現諸多的漏洞以及為企業以后的發展埋下了眾多的隱患。而另一個關于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數中小企業的管理者自身管理水平不是很高，沒有明確的企業發展目標和稅務籌劃手段，也沒有較大的資金引進此方面的人才或者聘請相關的服務機構量身定做適合自身企業的稅務管理計劃。而這不可避免的造成企業經營管理者盲目的進行避稅。
（三）財務人員多數成為稅務管理的替罪羊
財務跟稅務一直以來都是息息相關的，這二者有著緊密的聯系。財務會計活動的一個重要體現即為實現企業的稅務繳納。而稅務管理也是通過財務會計的活動才能夠得以現實。包括企業的向稅務機構如期繳納稅款等。但稅務并不僅僅是財務人員的事情。原因有兩個：其一，企業的稅務貫穿企業的整個生命周期。從開始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的所得稅，整個過程都有企業的所有人員參與。其二，財務會計人員在中小企業僅僅起到的是基本的核算與監督作用。這是由于中下企業的特點所決定的，中小企業的管理成本較小，所以財務會計人員的地位并不高。所以說，中小企業的稅務管理實際上并不是財務會計人員的事，而是整個企業特別是在中高層管理者之間的事。
二、對加強中小企業稅務管理工作的幾點建議
（一）逐步健全中小企業的會計體系及建立專門的稅務管理職能部門
《會計法》以及《企業會計準則》是對我國企業的財務會計活動進行規范的法律法規。所以我國的中小企業也應該根據以上法律法規如實做好會計體系的建立與完善。并結合企業的實際情況來健全相關的會計核算體系。企業應該嚴格的按照相關的會計準則的規定來進行會計賬簿的設置，會計科目的核算以及財務會計報表的編制，如實的反應企業的會計活動，以此為基礎為企業的稅務管理提供啊客觀可靠的會計資料。
（二）加強中小企業中高層管理者的稅務管理意識及強化其日常稅務管理工作
我國中小型企業相對于大型企業而言，得到稅務培訓的機會是比較少的。所以要使他們加強對稅務管理意識就必須加強其關于稅收方面的宣傳教育。相關稅務部門應該免費無償的給中小企業的管理提供一些力所能及的教育培訓。之后再從中小企業管理者自身出發，結合一些現實經濟市場中一些生動的例子，營造中小企業稅務管理的良好氛圍。另一面，企業中高層管理者還應該加強企業的日常稅務管理工作。
（三）明確財務人員職能及提供企業的稅務管理效率
摘 要 在市場經濟條件下，企業作為商品生產經營的主體，中小企業可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負擔，合理地減輕自身的稅負，即稅務籌劃，不但能在籌資環節中有效地節約開支，還能在經營過程中為企業的稅務進行合理合法地瘦身。本文即對稅務籌劃進行簡單的探討，從稅務籌劃的現狀、加強稅務籌劃發展的對策、合理籌劃的方法進行淺析。
關鍵詞 稅收機制 稅務籌劃 中小企業
一、中小企業稅收籌劃的現狀分析
1.中小企業對稅務籌劃的認識性
稅務籌劃在我國起步比較晚，對中小企業來說還比較新鮮，缺乏稅務籌劃的全面了解，導致在認識上存在很大的誤區。有些中小企業認為稅務籌劃與稅務部門無關，是自己的事情。然而，國家指定相應的法律法規是希望納稅人能夠主動學習，并在納稅過程中積極回應，有助于開展稅收工作。還有些中小企業認為稅務籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區，將稅務籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務籌劃。另外，稅務籌劃分工不明確，工作權責不能有效落實，使得會計人員認為稅務籌劃是領導們的事情，與自己無關，導致稅務籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務籌劃工作，最終導致企業難以有效開展稅務籌劃。
2.社會未能提供理想的稅務籌劃環境
稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權力，致使納稅人與征稅人關系復雜。稅務執法人員不依法辦稅現象比比皆是，收受企業好處，為企業減少稅收。嚴重妨礙稅務籌劃的健康發展。
財稅發展慢：我國稅務咨詢、籌劃等業務還在不斷發展，行業可為企業節約建立稅務籌劃部門的開支，有利于開展稅務籌劃活動。稅務人員專業水平有限，籌劃經驗不足，使得公司無法有效進行稅務籌劃，無法幫助中小企業開展稅務籌劃，合理減少稅負。
稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規存在一定的不足，使得不法企業從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務雜志上，缺乏調查反饋，使得中小企業進行稅務籌劃時帶來不便。再者，各行各業對稅法調整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。
二、加強稅務籌劃的對策
1.正確認識稅務籌劃
了解稅務籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務籌劃工作順利開展。稅務籌劃有利于緩解企業稅負，相當于提升企業業績，但也不能將企業的利潤寄托于稅務籌劃。
2.提升規避稅務籌劃風險意識
規避稅務籌劃風險前要明確稅務籌劃的目標：稅務籌劃是為了企業的可持續發展，實現利潤最大化，提高企業整體效益。很多中小企業忽略企業財務管理，同時會計人員作風要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務籌劃工作順利開展。由于稅務機構籌劃水平有限，為明顯違反稅法規定的方案不管不顧，使得企業承擔因稅務籌劃不當帶來的巨大風險。
3.配合稅收管理工作
日常經營活動中應在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業必須遵守有關法律法規，及時稅務登記和納稅申報，根據納稅要求上交有關材料進行審批，不能因為規模大就偷稅、漏稅，不利于企業發展。
4.加強與稅務執法部門的溝通
在稅務籌劃過程中不能僅僅依靠稅務籌劃部門開展工作，同時也應該熟悉有關調控政策和法律法規，在與稅務執法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務行為，要巧妙地拒絕，合法維權有利于維護企業與稅務部門的關系。
5.多關注稅收優惠政策
隨著稅收制度不斷完善，中小企業配合稅務工作的同時多了解稅收優惠政策，適時調整企業稅負結構。選擇稅收優惠是要注意：明確稅收優惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優惠政策的條款說明，按有關規定進行登記和申報，保障納稅人權益。
6.不應一味的降低稅收
稅務籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續發展。合理的稅務籌劃應該著眼于企業發展，減少企業整體稅負，合理規劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環節的節稅，可能會提高其他環節的稅負，企業總體收益反而降低。因此，在選擇稅務籌劃過程中不僅要關注短期效益，更應提出有利于長遠發展的稅務籌劃方案。
7.借鑒稅收專家的經驗。
稅務籌劃屬于高層次財務管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業知識。中小企業在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構，借鑒專家們豐富的經驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務籌劃風險。
三、營造良好的稅務籌劃環境
1.借鑒國外成功經驗，出臺中小企業的相關稅收政策
中小企業在提供就業方面做出了很大的貢獻，有些中小企業還接納特殊群體，中小企業在這些方面擁有巨大的優勢。因此，國家為中小企業應制定專門的稅收政策，在稅務登記，稅收申報等方面適當放寬政策，使中小企業可以充分利用自身優勢進行生產經營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業營造一個公平的競爭環境。
2.整理稅收優惠政策，實行法制化
在各種法規文件的補充部分中可以看到中小企業的稅收優惠政策。中小企業屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優惠政策對于中小企業很難執行到位。因此，整理中小企業享有的稅收優惠政策并實行法制化，有利于中小企業通過稅務籌劃更好地享有稅收優惠。
3.規范稅收征收管理工作
稅務部門應建立嚴格有效的監督制度，嚴格按照法定程序和征收標準，根據企業發展情況科學核定應納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業的合法權益，為企業實行稅務籌劃營造良好的發展環境。
參考文獻：
摘要當前中小企業的發展對于促進國民經濟發展發揮著日益重要的作用，同時吸納了社會需就業人員，為維護社會穩定做出了重要貢獻。但是會計核算問題作為中小企業管理中的核心內容一直都存在較多問題，本文正是基于此分析了中小企業會計核算存在的問題并提出對策與建議。
關鍵詞會計核算經濟管理
一、中小企業會計核算存在的問題
1.中小企業會計核算力量薄弱
當前大多中小企業一般未專設財會機構，會計人員學歷、職稱普遍不高。會計多通過親人、朋友等介紹而來，如果是由人才市場招聘來的，則更換較為頻繁。這種狀況，對中小企業主來說，主要出于經濟效益和安全兩方面的考慮。這樣的操作模式會引起諸多不良問題:由于中小企業會計的職能和作用相對較小，業主對會計管理需求和依賴度較低，會計機構的設置也只能本著成本效益原則能不設立則不設立，無法發揮會計核算應有的作用。同時，中小企業在成立和發過程中會計人員掌握了企業的經濟命脈，一般容易取得企業最核心的機密，會計人員一旦出現道德風險，會對企業形成致命的傷害。
2.中小企業會計造假較為普遍
中小企業一般設兩套或多套賬本。一套是專門對付稅務部門的，這套賬必須按稅務部門的要求編報，以達到少交稅費的目的。另一套賬用于內部管理，如果是家族式的公司則只設三本流水賬，即庫存現金、應付款項、應收款項。內部核算幾乎沒有，如果需要到銀行融資的企業則有第三套賬，這套賬純粹是編造的，目的是給銀行看的，這套賬一般會顯示企業的經濟實力，以達到取得銀行貸款的目的。
3.中小企業偷稅漏稅現象嚴重
在當前，中小企業生存和發展的壓力不斷增大，促使企業尋找降低成本費用的方法和途徑，越來越多的企業運用稅務籌劃進行合理避稅，以減少稅費支出，很多中小企業會計人員由于操作過當使合理避稅行為變成偷稅漏稅行為，給企業帶來稅收風險，從而使企業陷入困境。
4.缺乏有效的會計核算監督機制
當前中小企業的會計核算監督效果卻不盡如人意，大多只有年度例行審計和日常的報表報送。多數中小企業沒有設置內部審計機構，少數企業雖然有內部審計，但職能已嚴重弱化。有的企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆吞款，利用各種手段非法占有企業資產。
5.中小企業會計核算不精確
當前大多數中小企業內部管理無章可循，這無疑對財務管理也就無基礎工作支持，企業主舍不得用人，會計人手遠遠不夠，不能按要求詳細核算，會計工作起不到應有的作用。由于中小企業規模小，業務單一，會計業務較為簡單，一般不具備投資、融資能力。中小企業主基本上擁有技術、市場、資金、管理、資源等方面的專長，且更多的是技術或市場方面的專長，加之企業主在市場上的穿梭，決定了企業主比會計人員和其他管理人員掌握更全面的決策信息，憑借經驗把握市場機遇，減少經營風險。
二、解決中小企業會計核算問題的對策
1.政府促進中小企業會計核算的建設
政府可以開展中小企業信用數據庫的誠信工作，完善中小企業信用公示制度，依法向社會各界公布企業信用狀況。另外，還可以開展中小企業信用等級評定工作，建立信用獎懲機制，促進企業誠實守信，優化融資環境。利用政府的優勢努力培養誠信市場主體，幫助中小企業提高資信透明度和知名度。整合信用資源，加大失信懲罰力度，努力構筑誠信為本、操守為重的良好社會信用環境。
2.稅務人員應該加強稅收征管稽查工作
稅收征管人員應加強業務學習，堅持廉潔辦稅，稅務機關應加強對稅務人員的考核和稽查。加強稅收和司法等部門的執法力度，嚴肅查處會計違法違紀及偷漏稅行為，堅決追究當事人法律責任，稅務人員業務素質和廉潔素質是稅收征管的關鍵，對于中小企業來說，稅務人員更容易通過受賄的形式來免征或者少征中小企業的稅收。
3.積極推進中小企業會計體制和管理創新
引導中小企業經濟創新組織結構，鼓勵具備一定規模和素質的私營企業改組為股份公司，支持較大規模和有實力的中小企業向集約化、規?；较虬l展，逐步實現向現代企業制度的轉變。同時，還應該鼓勵中小企業實現投資主體多元化，以此來強化會計核算工作。
4.工商部門嚴格規范中小企業會計核算工作
目前，大多中小企業在辦理工商營業執照時對企業成立后的會計核算人員進行審查的過程都是不符合規定的，建議遇到此種情況應該一律不予辦理登記，辦理稅務登記時，稅務部門要對企業會計核算人員進一步核實，若與實際不符，可停辦稅務登記證件，以從源頭規范中小企業會計核算工作，以此來促進中小企業會計核算的建設。
5.加強中小企業會計人員的培訓工作
當前應該加強對中小企業會計人員的培訓，培訓內容以會計法規和稅收法規為主。從而可以使會計人員充分認識到會計工作不僅能正確、完整、及時地記錄和反映經濟活動情況，還能夠通過加強會計核算，提高單位經濟效益。同時使企業會計人員進一步對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。要支持會計人員按《會計法》的要求依法設置賬簿，支持會計機構、會計人員依法進行會計核算和會計監督、依法照章納稅。同時還應該加強對中小企業會計隊伍的管理，建議在會計管理機構增加管理職能，在這些企業任職的所有的會計都要到會計管理部門備案，財政部門會計機構要對會計的工作進行指導。
另外，大力發展注冊會計師事業，充分發揮社會審計的公正作用，要依靠注冊會計師這種社會監督力量去監督中小企業的會計行為，同時也要對注冊會計師的工作質量進行監督檢查。
一、中小企業稅收籌劃的重要性
稅收籌劃是企業在不違反國家稅法、稅收征管機制、經營戰略及投資收益等條件的約束下，通過事先規劃和安排，合理優化企業的納稅方案，從而享受最大的優惠，降低企業的稅收成本。根據企業活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產經營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。
1.稅收籌劃是中小企業實現經濟效益最大化的來源之一
稅收的特征：包括無償性、固定性和強制性。企業稅收可視為經營成本，任何企業只要在不違背相關法律、法規的前提下，通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產經營等活動，從而達到節稅、避稅目的，也就是企業在不違法的前提下納稅額降低，進而增加利潤額，實現企業的利益最大化。
2.稅收籌劃是提高中小企業管理水平的最佳途徑
企業管理無非是人與現金流的管理，其中人就是來自于高層次的懂財經知識的優秀管理團隊以及專業素養財會人員；現金流是企業生產經營必不可少的重要元素，它伴隨著企業整個經營過程。企業稅收籌劃是企業財務管理中的重要組成部分，通過稅收籌劃能夠促使中小企業各個崗位、環節強化財務管理，使得財務信息對外公開透明，有利于財務人員、管理人員的會計、稅收政策、專業素質得到有效提升，最終促使企業的財務管理水平得到提高。
3.稅收籌劃是增強中小企業納稅意識的有效手段
稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質區別，前者是在不違反法律的情況下進行的，而后者已經觸犯了法律。中小企業管理團體為了能享受稅收優惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過人才引進、財務管理透明化、健全各崗位制度化強化執行，取得國家稅收優惠，促使企業各層次納稅意識得以加強，拋棄通過不正當手段偷稅漏稅，有利于形成公平競爭機制，促進市場繁榮。
二、我國中小企業稅收籌劃的現狀
1.中小企業管理層對稅收籌劃理解偏差
有的企業管理層特別是股東、管理團隊對稅收籌劃理解不正確，認為稅收優惠決定權主要在稅務機關、政府機關，只要搞好人際關系所有問題迎刃而解；有的管理層認為企業只有按章足額納稅就行；或者認為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來，會受到法律的嚴懲。
2.中小企業財會人員業務水平參差不齊、財務管理水平不高
中小企業因資金、管理層重視程度等原因導致對財務人員招聘的水平不高、培訓不到位、財務管理水平不高，財務人員只重視對企業經濟業務進行事后核算統計，不重視整個過程控制，憑借自己的經驗和會計制度要求進行賬務處理，根據主管稅務機關的要求，按照相應稅率計算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務機關認可就行。此外，我國的稅法、經濟法為了適應市場經濟和與國際接軌的需要不斷的修改完善，出臺新的稅收優惠政策、鼓勵中小企業擴大再生產、刺激市場和上市融資。由于企業財務人員財務管理水平有限，對會計準則、會計制度、稅收征管和稅法等培訓收效不大。
3.中小企業整體統籌能力不強，導致稅收籌劃效果無法充分體現
現階段，中小企業稅收籌劃整體統籌能力不強，包括財務管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財務人員素質不強等等，直接導致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現騙稅偷稅漏稅等違法行為。
稅收籌劃的開展是基于企業生產經營行為制定的，財務人員要統籌考慮稅收籌劃項目，確?；I劃項目與企業經營范圍一致，統籌中注意各稅收優惠政策的互為制約性，以保證企業整體稅負降低為目標，而非追求某項個別稅負減少。若企業不進行稅收整體統籌，極有可能導致某項稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現整體稅負不降反而增大的現象，使稅收籌劃的作用無法體現出來。
4.中小企業缺乏與稅收機關溝通，導致稅收政策理解不全面
企業要發展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國家、社會優惠政策大力的支持。現階段多數中小企業管理者有一個錯誤的觀點，認為企業平時只要按時按章納稅、不違法即可，無需就稅收政策調整和實施等內容向稅務機關進行交流和咨詢。
中小企業如沒有經常與稅務局機關加強溝通和交流，就無法及時了解到稅務相關政策的信息，不能準確地、科學地把握政策和機遇。
三、加強我國中小企業稅收籌劃的對策
1.加強對中小企業宣傳、培訓的力度，發揮稅收籌劃的作用
稅收籌劃是企業的權利、也可以為企業節約稅收成本，政府機構特別財稅部門要加大宣傳力度，通過電視、廣播、報刊、互聯網等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質、申請稅收優惠的條件、步驟、審批流程。企業管理者、財會人員通過媒體宣傳或者培訓熟識相關的稅務優惠政策，經過向稅務中介機構、財稅機關咨詢，參照相關要求，規范和完善公司現有內部核算管理流程，使得企業通過稅收優惠的審批，降低涉稅風險，避免出現偷稅漏稅現象，最終達到企業收益最大化。
2.促進稅務行業的健康發展
伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識不斷增強，越來越多的中小企業已經開始重視稅收籌劃，從人才、培訓、經營管理團隊上都得以強化，但由于中小企業資金規模約束、股東的管理素質普遍不高、稅收籌劃專業性不強、過于注重局部利益、缺乏與稅務機關溝通等缺陷，導致了有大部分企業無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業可以通過引進外援，利用稅務中介機構的發揮稅收籌劃的作用。
稅務中介機構對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經驗，可以幫助企業合理籌劃稅收優惠，提升經營效益。與此同時，國家要嚴格落實稅法優惠政策，加強對稅務機構的行為約束，制定費收費標準，防止稅務與企業弄虛作假欺騙稅務機關，國家強化稅務中介機構對中小企業稅收優惠資格認定、申請審批的鑒定。從事稅務的從業人員要定期加強技能、專業培訓、經常性的開展同行業交流。
3.認真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線
一項稅收籌劃是基于企業內部財務制度健全、會計核算準確、財務處理符合會計準則、稅款申報及時、計算準確，稅務機關進行稅務檢查是以會計憑證為依據，如財務處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務策劃就失去意義了。企業要建立健全人、財、物于一體的稅收籌劃戰略具備的條件。但企業管理團隊為了享受某項稅收優惠政策，但不具備相關條件，采用欺騙的手段取得了優惠，降低了稅收成本，事實上該企業不具備享受優惠的條件，如被發現，此項優惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業帶來滅頂之災。
4.加強與稅務機關的溝通和交流
中小企業稅收籌劃取得成功與稅務機關緊密聯系，企業從稅務機關取得充分可靠的信息，在收集稅務信息時，咨詢企業必須誠實，既要重視信息的完整性，還有準確性，真正領會稅務機關的意圖，減少稅收籌劃風險的發生。只有對稅收優惠政策研究透徹，并得到稅務機關的認可，才能促進和推動企業稅收籌劃活動的順利實施。
由于稅法的宣傳工作不夠深入，中小企業的財務人員素質較低，經營者不重視財務管理等因素，導致現在的中小企業在稅務籌劃方面仍存在一定的問題：中小企業對稅務籌劃的認識不夠成熟，并沒有認識到真正意義上的稅務籌劃；財務人員素質不高，不適應稅務籌劃的要求；企業部門之間欠缺溝通配合，影響稅務籌劃；把稅務籌劃當成“亡羊補牢”的措施。
隨著稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快，中小企業降低稅收成本的合法途徑主要是進行稅務籌劃。與外資企業和國內大型企業相比，中小企業的稅負偏重，再加上中小企業規模小，體系不健全，在市場競爭中處于劣勢地位。為提高自身管理水平，實現利益最大化，在激烈的市場競爭中站穩腳步，中小企業應充分利用各種優惠政策，運用各種有效的方法和手段，進行稅務籌劃，減少成本。這主要體現在：稅務籌劃是中小企業了解稅收法規，增強納稅意識的必然選擇，是中小企業不斷走向成熟、走向理性的標志；稅務籌劃是中小企業有效解決資金問題的必要方法；稅務籌劃是中小企業優化資源配置，提升競爭力必然選擇；稅務籌劃是中小企業提高自身財務管理水平和財務人員素質的必然選擇。
二、中小企業稅務籌劃內容及具體方法
新準則實施之后如何進行稅務籌劃是中小企業降低成本的關鍵。
其一，增值稅稅務籌劃。具體如下：
（1）對納稅人身份進行籌劃。我國現行增值稅制度將納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人，兩類納稅人實行不同的稅款計算和繳納管理方法，其稅負狀況存在著差異。中小企業可以根據自己的實際情況，選擇適合于自己的增值稅納稅人身份，以降低稅負。
（2）對銷售行為進行籌劃。在銷售過程中，混合銷售是稅務籌劃的一個主要做法?，F行稅法對混合銷售的處理規定是：從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當交納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不繳納增值稅，而交納營業稅。
對混合銷售行為，交納哪種稅對納稅人有利呢？現設定，W為含稅銷售額增值率，M為含稅銷售額，P為含稅進貨額，貨物適用的增值稅稅率為17%，企業適用的營業稅稅率為3%，則增值率可表示為：W=（M-P）÷M×100%，應納增值稅稅額=M×W÷（1+17%）×17%，應納營業稅稅額=M×3%。若交納的增值稅和營業稅相等，則下式成立：M×W÷（1+17%）×17%=M×3%。經過計算得出：W=20.65%，以20.65%為平衡點，企業可以考慮繳納何種稅收，從而有利于自己。同理，按此公式可計算出不同稅率的納稅平衡點。
另外，如果既發生混合銷售行為又兼營非應稅勞務，且當年混合銷售行為較多，金額也較大，納稅人就有必要增加非應稅勞務營業額，并使其超過年銷售額和營業額合計數的50%。這樣，就只需繳納營業稅，從而降低企業的稅負。
其二，營業稅稅務籌劃。具體如下：
（1）對營業行為進行籌劃。 現實生活中很多企業進行合作建房，合作建房是指一方提供擁有的土地，另一方提供資金，雙方合作建造房屋。在實際操作中兩種方式：純粹“以物易物”方式，“雙方組建一個聯營企業方”。兩種方式因具體做法不同導致交納的營業稅也不同。
（2）對應稅項目定價進行籌劃。在經濟活動過程中，從事營業稅規定的應稅項目，與從事增值稅、消費稅規定的應稅項目，在價格的確定上是有所不同的。營業稅的征稅項目以服務業為主，其價格大部分是明碼標價的；而貨物的銷售，則多為經營雙方面議價格。這樣，就為營業稅納稅人以較低的價格申報營業額、少繳營業稅提供了可能。
其三，企業所得稅稅務籌劃。具體如下：
（1）中小企業籌建和投資過程中的稅務籌劃。應從以下幾個方面入手：
選擇恰當的企業組織形式。當前我國對公司制企業和合伙制企業實行差別稅制，有限責任公司要雙重征稅，即先交企業所得稅，股東在獲取股利收入時再交個人所得稅，而合伙經營的業主或合伙人只需繳納個人所得稅。因此，在組建企業時，采取何種形式必須認真選擇。
選擇有利的投資地區。自2008年1月1日起，實施新《企業所得稅法》，國家高新技術產業開發區內高新技術企業15%低稅率優惠擴大到全國范圍。中小企業投資者可以充分利用這些稅收優惠政策為自己的企業設立及生產經營全過程服務。
選擇有利的投資行業。從事不同經營行業的納稅人的稅負存在一定差異，這主要體現在以下方面：從事貨物銷售與提供加工、修理修配勞務的企業繳納增殖稅，而提供其他勞務的企業繳納營業稅，稅負存在差異；繳納營業稅的不同勞務行業稅率不同；行業性稅收優惠政策帶來的稅負差異。新《企業所得稅法》將環保、節水設備投資抵免企業所得稅政策擴大到環保、節能、節水安全生產等專用設備，新增了對創業投資機構非贏利公益組織等機構的優惠政策，以及對企業從事環境保護項目所得的優惠政策。中小企業在選擇投資行業時，應力求順應政府的政策導向，首先應以企業的利潤最大化為目標；其次，要充分估計籌劃獲利的機會成本有多大；最后，必須充分考慮所選行業享受的優惠的條件。
（2）中小企業融資過程中的稅務籌劃。對任何企業來說，籌資是其進行一系列經營活動的先決條件。在市場經濟體制下，中小企業的融資渠道主要包括企業自我積累、借款、租賃等。
自我積累的稅負影響。企業自我積累稅收難以分攤和抵消，投入生產和經營之后，產生的全部稅負由企業自負。這種籌資方式積累速度較慢，不適應企業規模的迅速擴大，而且存在著雙重征稅的問題，雖然這種籌資方式使業主的控制權擴大，但稅負卻最重。
企業向外借款的稅負影響。借款籌資方式主要是向金融機構融資，成本主要是利息。向銀行的借款利息一般可在稅前沖減企業利潤，減少企業所得稅。利用利息攤入成本的不同方法和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同是實現合理避稅的關鍵所在。
企業租賃經營的稅負影響。中小企業資金匱乏，出現需添置機械設備等固定資產而無力購置時，租賃資產是個不錯的選擇。租賃是一種特殊的籌資方式。從納稅優化的角度考慮，融資租賃也是企業用以減輕稅負的重要方法之一。由于租賃所支付的租金由租賃雙方共同議定，承租人可從減輕稅負的角度出發，通過租金的平衡支付來減少企業的利潤水平，使企業獲得的利潤均衡于機器設備租賃的各個年度，從而達到控制稅負的目的。
中小企業在利用籌資方式進行稅務籌劃時，不能僅從稅收上考慮，要注意企業收益提高可能帶來的風險，要充分考慮自身的特點以及風險承受能力，根據具體情況綜合考慮資金成本、稅負和收益等因素，以企業整體利益最大為目標進行選擇。
（3）中小企業經營過程中的稅務籌劃。具體有以下兩種：
一是利用存貨計價方法籌劃。對于生產型中小企業來說，原材料的耗用是產品的主要組成部分；對于商品銷售的中小企業來說，存貨的成本最為重要，因此存貨的處理是稅務籌劃的著眼點之一。我國現行稅制規定，納稅人各項存貨的發出和領用，其實際成本的計算方法可以在先進先出法、加權平均法等方法中任選一種，不同的計價方法會引起當期銷售成本的數額有所不同。所以企業可以選擇一種合適的方法，使得當期應納稅所得額就小。
二是利用折舊年限、折舊方法稅務籌劃。一般來說，折舊年限取決于固定資產能夠使用的年限，由于使用的年限本身就是一個預計的經驗值，折舊方法由會計人員自行選擇，這使得固定資產的折舊容納了很多人為的成分，為稅務籌劃提供了很大的空間。正常企業縮短折舊年限、或用加速折舊法有利于成本加速回收，可以使后期成本向前移，從而使前期會計利潤向后移，在稅率穩定的情況下，所得稅就會遞延繳納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。企業一定要事先根據自身的實際情況選擇固定資產的折舊年限和折舊方法，以達到降低稅負的目的。
三、對中小企業稅務籌劃的建議
中小企業在進行稅務籌劃時，要結合自身特點，量體裁衣，制定合適的籌劃方案。
第一，要及時了解稅收政策的變化。中小企業在進行稅務籌劃時，必須能夠及時了解稅收政策的變化趨勢，收集整理與自身經營相關的政策，適時調整稅務籌劃方案，確保企業的稅務籌劃在稅收法律規定的范圍內實施。
第二，打好稅務籌劃基礎，降低風險。中小企業一定要對稅務籌劃給予足夠的重視，規范會計核算，有一個穩固的稅務籌劃基礎，為稅務籌劃降低風險。
第三，營造良好的稅企關系。中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，特別是要在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
第四，在提高自有財務人員素質的同時，善于聘用專業人員。