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一、前言
稅務籌劃是在國家稅收制度不斷完善的前提之下發展起來的。在1994年之后，我國的稅收制度進入了改革期，稅收制度不斷完善，我國稅收體制也正向著法制化，系統化、穩定化的方向發展。同時，在經濟全球化浪潮的推動下，我國加入WTO，國民經濟總產值也在不斷提高，我國稅制必然會與發達國家及國際慣例接軌，國家所得稅體制將會日漸豐富及成熟，稅收主體將會增加，稅收總量突飛猛進，社會范圍內的稅務意識都會有明顯提高。因此，稅務籌劃不僅是企業降低成本的重要舉措，也是整個社會經濟環境的客觀需求。
二、正文
企業稅務籌劃就是指企業涉稅行為未能正確履行稅收法律法規的相關規定，影響納稅準確性、及時性，導致企業經濟或其他利益的可能損失。具體表現為企業：企業涉稅行為中的不確定性因素最終導致企業比預期多繳稅款，或者因為少繳稅款、不能及時繳納稅款引發稅務機關對其進行檢查、調整、處罰等。
（二）稅務籌劃風險的來源及影響因素
政策風險：政策風險主要由兩方面內容構成，首先，國家及政府的稅收政策會隨著整個社會經濟環境的變動而發生變動，不定期性、時效性較強，這就會為企業帶來政策變動風險，基于這一風險，企業如何實現政策選擇也成了重要問題，因此，政策風險還包括政策選擇風險。
操作風險：企業稅務籌劃的操作風險主要包括兩個方面。首先，企業對國家政策運用的過程中，很可能由于對政策了解不到位，出現運用及執行方面的風險。第二，在系統性稅務籌劃過程中，企業很可能因為對稅收整體環境把控不到位，造成籌劃中的綜合運用風險。
經營風險：市場不穩定性往往使企業的生產經有活動并非一成不變，企業的戰略部署必須隨市場的變化而變化。因此經營活動影響稅務籌劃方案的實施。
執法風險：稅務籌劃與執法上具有很強的相關性。稅收執法力度大，執法嚴格，執法全面也大大的影響了稅務籌劃。
由這些風險來源，仔細分析我們不難總結出相應的稅務籌劃風險的影響因素。基本上包括了稅收法規的變化頻繁，稅收法規的不完善，稅務籌劃人員的素質等影響因素。
（三）企業納稅籌劃風險的防范措施
1.重視事前基礎準備工作
（1）深入了解企業自身
科學的稅務籌劃必須是針對企業實際的稅務籌劃，因此，在進行稅務籌劃之前，企業必須對自身進行充分的了解，要對自身經營流程、生產流程、組織狀況、財務狀況、投資狀況及風險傾向進行充分調研，從而提高稅務籌劃的科學性。
（2）加強新企業所得稅法的學習
法不可違，稅務籌劃時法律準繩下的稅收政策組合運用，是合法合理的避稅行為。因此，企業必須強化自身對稅收法規的理解，及時跟進政策動向，避免政策變動風險為企業帶來損失。在這一環節中，企業可以通過自主組織培訓班，強化激勵等方式提高內部政策氛圍，為籌劃做好充分準備。
2.設計稅務籌劃方案防范風險
為控制企業稅務籌劃風險，在進行籌劃方案制定的過程中，企業可通過風險轉移、風險保留、風險回避等方法進行風險防控，具體方案如下：
（1）慎用或規避風險較大的方案，盡量做到穩健。
（2）優先使用稅收優惠政策，這樣我們可以放遠眼光，避免許多戰略上的失誤，給自己更廣闊的發展空間。
（3）充分運用合同的法律功能，對稅務籌劃風險進行轉移，這種方法與期權風險轉移類似。
（4）靈活運用籌劃工具控制風險，例如，臨界點籌劃、缺陷性條款籌劃。
3.實施稅務籌劃方案并監控其風險
（1）構建靈敏的信息溝通環境。一般條件之下，企業財務風險溝通渠道為財務主管，因此，企業在進行稅務籌劃風險防控時，應充分發揮財務主管效能，緊急情況下直接實現財務主管與企業管理者的對接。
（2）建設高速反應機制。企業風險防控必須強化預警及處理機制的靈敏度，要實現企業內部稅務危機的快速處理，建立預備方案。
4.加強與稅務機關的聯系
各地稅收政策存在一些區別。企業應當強化與當地稅務機關的溝通，在進行稅務籌劃之前充分了解當地稅務征管的具體要求，在“自由量裁權”之下，避免自由量裁為企業帶來的不利影響。例如，稅務籌劃與偷稅逃稅的劃定等。
5.保持籌劃方案適度靈活
風險防控就是要實現高效的環境反映，實現高效稅務籌劃風險的防控，就是要建立靈活的稅務籌劃方案，以充分適應宏觀環境及經濟政策，在考慮政策與環境的基礎上，不斷對自身的缺陷進行改進，按照自身戰略需求轉變發展方向，使得稅務籌劃方案能夠實現動態調整，在調整中實現企業效益最大化。
6.事后績效評價
績效評價對稅務籌劃風險防控有著重要作用，能夠及時反饋風險防控機制效率信息，避免風險控制的失效。操作過程中，企業可通過“成本-效益-風險”三項分析，對企業稅務籌劃風險防控績效進行評估，在后續籌劃中甄選收益性強的籌劃案。
【關鍵詞】 稅務籌劃 風險 防范
近年來,稅務籌劃是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分,企業卻往往忽視了稅務籌劃過程中的風險,使這一活動收效甚微甚至失敗。本文在分析稅務籌劃風險產生動因的基礎上,提出了若干稅務籌劃風險的防范措施。
一、企業稅務籌劃風險及其產生的原因分析
稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益,但同時也存在著相應的風險。企業如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃,其結果可能事與愿違。所謂稅務籌劃風險,是指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成因來看,稅務籌劃主要包括以下風險:
1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看,政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。
第一,政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規,但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
第二,政策變化風險。國家政策不僅具有時空性,且隨著經濟環境的變化,其時效性也日益顯現出來。但并不是說政策變化就一定有風險,如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度,稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。
2.經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說,政府為促進經濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優惠政策,鼓勵企業生產和投資,這時,企業的稅賦相對較輕或穩定;反之,企業的稅賦可能加重或不穩定。另外,政府在國民經濟發展的不同階段、不同時期或地區,運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策,針對不同產品或行業實行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性,這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險,所以任何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。
3.稅務行政執法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關,都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強,否則納稅人由于對稅務機關執法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會導致稅務風險的增大。
4.籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強,稅務籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃,風險一般不高。
5.籌劃人員的職業道德風險。稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為了增加自己的利潤,減少成本,會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會給企業帶來稅務上的風險。
6.財務管理和會計核算風險。企業的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性,也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的,就很可能產生失誤,風險極大。
二、企業稅務籌劃風險的防范
企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素,根據風險的產生動因,從源頭抑制風險,增強抗風險的能力。具體來說,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響,綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高籌劃人員素質。企業應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習,了解、更新和掌握稅務新知識,提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力,為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.評估稅收籌劃風險,定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人,這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中,企業要理清自己有哪些具體經營行為,哪些經營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關責任人是誰,誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險,發現問題,立即糾正。
5.堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節稅的目的,使企業獲得一定的收益。但是,無論是由企業內部設立專門部門進行稅務籌劃,還是由企業聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員,都要耗費一定的人力、物力和財力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產經營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時,該項稅務籌劃才是正確的、成功的。
6.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間,稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權,現實中企業進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在這種情況下,企業特別需要加強與稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可。
隨著稅務籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,稅務籌劃風險應該受到更多的關注,因為只要企業有稅務籌劃活動,就存在稅務籌劃的風險。因此,企業在進行稅務籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為稅務籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
關鍵詞：企業；稅務籌劃；風險；策略
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年9月22日
隨著我國經濟的不斷發展和社會秩序的不斷完善，企業對稅務的管理也進入了一個新的發展時期。特別是針對企業稅務的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務籌劃不僅能使企業獲得更大利益，還能有效地完善社會的法律制度，是一種雙贏的經濟行為。但是，企業進行稅務籌劃尚具有很大風險，探求稅務籌劃風險產生的原因，并對其加以規避是當前企業發展的一項重要課題。
一、企業稅務籌劃及其風險基本內涵
（一）企業稅務籌劃基本內涵。企業稅務籌劃就是指企業為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風險以維護自身合法權利，在嚴格遵守現行的相關稅收法律法規的基礎上，通過對政府稅收政策的合理利用及對企業經營活動、投資項目、理財方式等事項的嚴密籌劃，設計并選擇出最優的納稅方案，進而減小企業的稅收負擔，并從中獲取合法稅收利益的行為。進行企業稅務籌劃有利于企業實現其利益的最大化，特別是針對剛剛進入發展期或轉型期的企業而言，企業需要大量的資金進行周轉，而企業稅務籌劃則可以有效減少企業資金的流出。
企業進行稅務籌劃的方式主要有避免稅務的籌劃、節約稅務的籌劃以及稅務轉嫁的籌劃三種。當然，不管企業選擇哪一種稅務籌劃的方式，企業都必須在得到相關稅務機關認同許可的條件下依法開展相關工作。
（二）企業稅務籌劃風險基本內涵。雖然企業的稅務籌劃是一種獲得稅務機關認同的合法行為，但是在通常情況下企業的稅務籌劃行為游離于稅收法律法規的空白或邊緣處，所以一旦企業在進行稅務籌劃時未能把握好尺度，很容易產生較多的違法行為；或者說企業在進行稅務籌劃并著手實施的整個活動中，很可能存在某些不確定因素使企業面臨一定的利益損失。也就是說，企業進行稅務籌劃一方面確實能給企業帶來豐厚的利益，然另一方面企業進行稅務籌劃實際上隱藏著巨大的風險。當然，這些企業稅務籌劃的風險是可以進行有效防范的。所以，企業在稅務籌劃時必須時刻關注對稅務籌劃風險的防范，以實現企業的最終目標。
一般而言，企業稅務籌劃風險的具體表現方式主要分為以下三種：其一，企業在進行稅務籌劃時可能會因為觸犯了相關的法律法規或政策制度等，形成稅務籌劃風險，進而對企業的經濟利益產生不可估量的潛在損失；其二，企業在進行稅務籌劃工作時投入的籌劃費用過高，可能造成企業節省或規避下的稅款額度遠遠小于企業稅務籌劃所用成本，進而產生收支赤字，使企業凈收益受到損害；其三，稅務籌劃的即時機會成本小于其即時凈收益，但是由于不適當的稅務籌劃動機以致籌資、投資或經營行為短期化，使企業資金運動的秩序受到干擾，影響企業資金未來的獲利能力，形成潛在損失。
二、進行企業稅務籌劃風險防范的積極意義
（一）進行企業稅務籌劃風險防范有利于保證企業的合法利益。眾所周知，企業進行稅務籌劃是相關稅務機構認可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業在進行稅務籌劃時產生風險，其損害的則是企業的合法利益。而企業進行稅務籌劃風險的防范就可以在一定程度上對可能產生的風險進行事先預測，以引導企業規避這些風險；或者提前制定好化解風險的策略，以便在產生風險時能夠及時采取有效措施進行補救。
（二）進行企業稅務籌劃風險防范有利于企業財務管理水平的提升。企業要想使稅務籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財務管理制度。而企業稅務籌劃風險的產生很可能是因為企業相關規章制度尚不完善。因此，進行企業稅務籌劃風險的防范，可以在一定程度上發現企業財務管理制度存在的問題，并在此基礎上進一步對企業、財務人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業財務管理水平的不斷提升。
（三）進行企業稅務籌劃風險防范有利于促進相關法律的完善。企業進行稅務籌劃工作有時則是順應政府相關政策導向的結果。特別是在政府部門提出相關的企業優惠政策后，企業往往會在進行稅務籌劃時有意識地向優惠政策靠攏。這時，一旦企業在進行稅務籌劃時利用了稅收法律漏洞，則相關的稅務機關也就可以根據企業進行稅務籌劃時的種種行為，及時發現這些漏洞的存在，進而對此進行完善。可以說，進行企業稅務籌劃風險的防范在一定程度上有利于相關法律法規的進一步完善。
（四）進行企業稅務籌劃風險防范有利于防止企業違法行為的發生。在企業進行稅務籌劃時，往往是利用了現有法律法規尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現了一些由于未能把握好稅務籌劃的尺度或利用稅務籌劃的機會謀取私人利益的違法行為出現。因此，進行企業稅務籌劃風險的防范在某種意義上也是為了防止企業內部違法行為的發生，以維護企業的相關利益。
三、企業稅務籌劃風險及主要原因分析
（一）企業進行稅務籌劃的風險意識不夠強。隨著企業進行稅務籌劃工作越來越普遍，企業稅務籌劃風險也時有發生。因此，很多企業已經開始意識到進行稅務籌劃風險防范的重要意義。但是直到目前，我國也仍存在部分企業未能對企業的稅務籌劃工作有一個良好的認知，也未對企業稅務籌劃的風險防范工作給予足夠的重視。企業對稅務籌劃的風險意識不夠強，直接導致企業領導對稅務籌劃風險防范工作的不重視，進而影響了企業對稅務籌劃最優方案的設計及稅收籌劃風險的有效管理，給企業帶來無可評估的利益損失。而對于那些或多或少具有稅務籌劃風險意識的企業，其具有的風險意識也多是局限在意識到風險，而未能將這些風險意識較好地體現在其具體的實踐行動中。如在對稅務籌劃風險進行有效的預測及控制，當利用科學方法對可能產生的風險進行分析、評估并事前提出應對措施，或建立健全相應的企業稅務籌劃風險管理機制等環節中，很多企業都沒能做到盡善盡美。
（二）因稅收政策的變化或利用不當造成的風險。企業開展稅務籌劃工作主要還是在依據國家相關稅收的法律法規、政策制度的基礎上實現的。這就造成了企業稅務籌劃與國家政策法規的高度相關性。因此，企業在稅務籌劃過程中產生風險，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業稅務籌劃中與政策相關的風險主要分為兩個方面：國家稅收政策的變化造成的風險和企業進行稅務籌劃時對國家的稅收政策利用不當引起的風險。
政策變化造成的企業稅收風險主要是指國家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時順應市場經濟發展的需求，往往會不定期地對稅收的制度政策或法律法規進行相應的補充、修訂和完善，或推出新的優惠政策等。而企業在進行稅務籌劃時，如果相關工作人員未能及時注意到國家這種稅收政策的變動或未能依據這些變動做出及時的策略應對和調整，就容易導致企業稅務籌劃的風險。
對國家稅收政策利用不當引起的風險是指國家制定的相關政策在具體落實過程中，往往會因為各個地區經濟發展程度、文化程度、傳統因素及等實際狀況的相對差異而在有所調整；或者國家制定出來的某種政策針對企業性質的不同有不同的要求。因此，企業稅務籌劃人員如果不能將這些國家政策的實際情況進行深入調查和了解，很可能在對國家稅收政策利用不當的情況下產生某些風險。
（三）企業中進行稅務籌劃的工作人員職業素養較差。人才是企業發展的關鍵性因素。企業相關人員的職業素養及工作能力的高低往往也決定了企業稅務籌劃的最終效果。因此，企業稅務籌劃過程中產生的風險在很大程度上也可能是由于企業稅務籌劃人員的職業素質或工作能力較低而引起的。事實上，企業進行稅務籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術，尚缺乏對專業人才的培養。尤其是企業的稅務籌劃往往涉及經濟學、會計學、法律學等多種領域，需要的也是通曉各領域知識的綜合型人才。此外，專業的稅務籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風險意識及統籌規劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業稅務籌劃方面，也是各個領域所共同缺乏的。
四、加強企業稅務籌劃風險防范的有效措施
（一）加強企業稅務籌劃風險意識。要想加強對企業稅務籌劃風險的防范，企業就必須首先加強企業稅務籌劃的風險意識。因此，企業必須對稅務籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風險評估體系。這就要求企業領導應當從確保企業長遠利益的角度思考，時刻對企業稅務籌劃中可能遇到的風險加以警惕，確保企業稅務籌劃風險的預測、防范和監督工作順利開展。此外，企業相關職能部門應加強對風險評估活動的管理，將風險管理的初始信息和相關業務的管理流程等進行及時、有效的風險辨識、風險分析及風險評價。
（二）加強企業稅務籌劃管理工作。一般而言，各個企業針對其自身性質、實際發展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業管理方式下隱藏著的稅務籌劃風險也會有所差異。因此，企業要想加強對企業稅務籌劃風險的防范就必須結合企業自身的管理狀況，對稅務籌劃的管理工作進行不同層次、不同程度的改善。如企業必須建立嚴格的管理制度，特別是注意對賬證完整的保護；選擇科學的會計核算方法，對企業的會計憑證或記錄進行及時存檔，以備考察；企業還應加強對經營活動的進一步管理，以期實現企業利益的最大化。
（三）加強對企業稅務籌劃人員工作能力的培訓。企業人員職業素質和工作能力的高低對企業稅務籌劃風險的產生具有較大影響。因此，要想加強對企業稅務籌劃風險的防范，企業就必須加強對工作人員的培訓，以提升工作人員的專業素質。這就要求企業應當：首先，加強工作人員對相關納稅政策、法律的認識和相關理論知識的儲備，如定期對工作人員進行有關稅收、會計、財務或法律等知識的專業培訓，以充實工作人員的內在素質；其次，應強化工作人員稅務籌劃的風險意識，要求其在進行稅務籌劃時充分考慮到各種風險的可能性，然后做出決策；最后，企業還應定期對工作人員的專業技能、實踐能力和工作成果進行相關的考核，以督促工作人員對自身能力的提升。
（四）加強企業與相關稅務部門關系建設。企業進行稅務籌劃必須獲取稅務部門的許可。因此，企業必須加強與稅務部門的良好互動，建立友好關系，進而避免沖突的發生影響了企業的利益。此外，國家出臺的相關稅務法律往往具有模糊性，企業的稅務籌劃人員有時難以正確理解這些法律政策。與稅務部門進行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發生。
五、結語
綜上所述，加強對企業稅務籌劃風險的防范對企業的發展具有極為重要的意義。但是，通過對實踐經驗的總結，我們不難發現，造成企業稅務籌劃風險的主要因素包括國家政策、社會經濟環境及企業自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強企業員工的職業素質、完善管理制度、加強風險意識等方面不斷探索有效的風險防范措施，以確保企業的長足發展。
主要參考文獻：
[1]羅國維.企業稅務籌劃風險及其防范研究[D].蘇州大學，2008.
關鍵詞：稅務籌劃工作 原則 必要性
稅務籌劃指納稅人在遵守相關稅收法律制度的基礎上，結合自身實際有關的稅收業務，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務籌劃，企業一方面對納稅行為進行了合理規避，減小了納稅費用，側面保障了企業的經濟利益，并且能夠為企業樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業的財務會計業務能力，加強企業在市場中的競爭實力和實現對產業結構的完善及改良。
總體來說，稅務籌劃是一種涉及到納稅行為的財務管理活動，是企業在自身的內部控制工作中無法避免的職責，任何成功的財務管理和經濟利益的保障都離不開科學合理的稅務籌劃。下面就企業進行稅務籌劃工作的必要性以及如何做好企業稅務籌劃工作的幾項原則做簡要分析：
一、企業進行稅務籌劃工作的必要性
1.企業自身盈利的根本目的
從根本上來說，企業的一切業務經營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業發展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業的盈利：一種是增加企業的經營業務收入，另一種是減小各項成本費用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業稅、企業所得稅、消費稅、城市建設與教育附加稅等等，企業的應交稅費往往是企業總支出費用的一項重要組成部分。在企業經營業務收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務負擔，側面減少了企業的成本費用，最終實現盈利的目的。
2.稅收法律法規的硬性規定
稅務籌劃是企業事前在法律允許范圍內對企業的應交稅項進行合理調整，實現合理避稅。但是如果經濟業務已經完成，則使得相應的納稅義務也隨之產生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規定的。所以，企業需要在法律規定的范圍內，及時地對納稅活動和事項進行科學合理的規劃，在不違反法律規定的基礎上，有效減少企業的成本費用，最大程度保證企業的盈利。
3.稅務籌劃是納稅人的合法權利
義務往往伴隨著權力，納稅人既然有依法納稅的義務，那么其合理合法的稅務籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務籌劃能夠對納稅義務產生積極主動之類的正面作用。企業需要在履行納稅義務的基礎上，積極利用企業自身稅務籌劃工作的合法權利，進行合理避稅，減輕納稅負擔，最終實現自身利潤的最大化。
二、做好稅務籌劃工作的幾點原則
1.對稅收法律和政策全面深入了解
我國每個公民都有依法納稅的業務，同時也享有對稅務進行合理籌劃的權利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規的同時，還需要與國家的相關政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規的精神為導向。
現階段我國的相關稅收法律法規和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經濟業務的不斷發展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規進行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。
因此，企業首先需要從自身的實際情況和發展需求出發，積極學習及掌握最新稅收法律法規條款、相關稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業自身的稅務籌劃工作與現行的稅收法規和政策辦法結合起來。
其次是需要對國家頒布的稅收法律法規和相關政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導向有全面、清除的認識，對稅務籌劃中可能產生的問題進行提前防范。然后是要對國家法規政策的變化對企業涉稅業務影響進行密切關注，根據國家法律法規和政策的走向對自身稅務籌劃的規劃做出合理調整。
最后，對涉及經濟業務范疇的其他相關法律法規也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務籌劃工作不與其他現行相關法律法規產生矛盾，確保稅務籌劃工作的合法性、規范性。
2.對稅務籌劃進行科學合理的控制
（1）對稅務籌劃工作進行全面考慮
首先，稅務籌劃需要以企業的整體利益為出發點。現階段我國有十八個稅種，各稅種之間通常互相影響并聯系著，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業在稅務籌劃工作中，需要以全面緩解企業稅收負擔為著重點而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負。其次，需要進行成本效益分析。大多數時候企業通常都著重考慮稅務籌劃的經濟收益，而對其產生的成本缺乏重視，使得稅務籌劃工作成本過高，無形中加大了財務風險。稅務籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務籌劃工作過程中花費的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業決策者的重視；隱性成本也就是機會成本，指采用某一種稅務籌劃計劃可能會為企業帶來的經濟收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現狀，需要企業在稅務籌劃工作中進行成本—效益分析，從企業經濟利益的角度來評估該稅務工作規劃的可操作性，只有當稅務籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務籌劃收益低時才有必要采用相應的稅務籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進行綜合考慮。稅務籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現各方收益此消彼長的現象。如果只是片面地一味追求自身的經濟利益而使對方的經濟利益造成損害，通常會出現敵對和抵制，最終影響到稅務籌劃工作的效果。
（2）充分考核稅收籌劃中的風險
稅務籌劃是一種事前行為，是對企業長期發展的有預見性的規劃。因此，同其他任何財務管理活動一樣，稅務籌劃中是同時存在收益和風險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風險進行提前預防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風險，稅務籌劃中的風險同樣如此。稅務籌劃工作中的風險不但會對稅務籌劃方案的落實帶來負面效果，在嚴重時有可能使企業的稅務籌劃工作失敗，并給企業帶來外部的稅收風險，例如稅務機關的上門查賬等。所以，在稅務籌劃工作中需要對風險分析原理進行科學利用，充分考慮到各種避稅和節稅方案的收益和風險。往往大部分稅務籌劃方案在制定和規劃時顯得無懈可擊，但我們需要認識到這類方案通常是具有長期性規劃特點，而長期性就意味著高風險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規在稅收籌劃期的變化，同時企業在稅務籌劃工作中，需要一方面把風險因素作為評估和選擇稅務籌劃方案的基本標準，對隱性的涉稅風險需要有全面的認識；另一方面預先對稅收籌劃風險采取相應的防范措施，通過事前對稅務籌劃的風險進行評估來對相應的稅務籌劃方案進行完善和調整。
（3）公司各業務部門的緊密聯系
稅務籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產經營的絕大多數過程，不單單是稅務籌劃工作人員或財務人員的工作，也需要其他業務部門積極參與、緊密配合。
只有通過與其他部門進行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關信息資料，為稅務籌劃方案的規劃奠定堅實基礎；另一方面，制定好的稅務籌劃計劃只有在相關部門的密切配合下才能順利進行和實施。因此，稅務籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務籌劃工作的支持。
三、結束語
一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當廣的財務管理工作。我們需要在充分理解國家的相關稅收法律法規和政策辦法的前提下，探索和規劃符合企業自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業的稅收籌劃工作。
參考文獻：
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由于企業日常經營活動內外部環境復雜多樣，企業稅務風險種類繁多，成因復雜，具體分析如下：
（1）稅收政策風險
根據企業經營的內外部環境劃分，企業風險可以分為內部風險和外部風險，稅收政策風險屬于企業面臨的外部風險中的法律風險，它是指由于稅收政策變動或稅收執法不規范等原因造成企業經濟利益流出的可能性。形成企業稅收政策風險的主要原因有兩點，其一，稅收政策發生改變導致的風險，隨著我國社會主義市場經濟體制改革不斷深化，稅收法制建設工作不斷推進，對于社會經濟生活中的新現象，稅務部門往往需要在稅收法律法規方面做出相應政策變動，從而給企業帶來稅收政策風險，比如根據國家經濟結構調整的需要，國家稅務總局《關于小微企業所得稅優惠政策的通知》等稅收政策；其二，稅務執法不規范導致的風險，由于目前我國實行分頭管理的稅務管理模式，稅務執法部門包括國稅、地稅、海關等多個部門，各部門在實際稅務執法過程中會有重疊現象，具體職責劃分不清。同時，稅務執法人員的素質也直接影響到稅務管理，執法人員素質不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規等問題也會給企業帶來稅務風險。
（2）稅收操作風險和籌劃風險
企業具體的稅務工作需要會計人員身體力行，會計人員素質不高是引起企業稅務風險的重要原因。一方面，會計人員專業素養不合格會導致企業稅務工作難以開展，由于缺乏對我國稅收法律法規專業知識和實務操作的學習培訓，會計人員無法對業務活動進行正確的會計和稅收處理，由于沒有及時更新自身知識系統，會計人員可能會采用錯誤的稅率和稅基進行稅收金額計算，會計人員操作失誤會導致企業稅務風險增大；另一方面，會計人員專業能力不足會導致企業無法進行有效的稅務籌劃工作。稅務籌劃工作是對會計人員能力極大的挑戰，它需要會計人員具備稅法、財務管理、企業戰略等多個領域的專業技能，企業稅務籌劃不當會被稅務執法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業的經濟利益和社會聲譽帶來毀滅性的打擊。
2、加強企業稅務風險防范的具體措施
針對企業稅務管理可能面臨的風險，加強企業稅務風險管理可從以下方面入手：
（1）強化稅務風險觀念，建立風險導向型稅務管理
企業領導層應當轉變陳舊過時的稅務管理觀念，樹立風險導向型稅務管理理念，提高對企業稅務風險管理的重視程度，將其上升到企業戰略管理的高度。一方面，企業需要強化稅務風險觀念，建立健全企業內部會計核算和稅務風險管理體系，科學設置稅務風險管理部門和崗位，合理安排會計稅法等方面的專業人員負責企業稅務風險工作，加強企業稅務風險管理制度建設；另一方面，企業需要深入分析日常生產經營和業務交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業對外簽訂合同時，要加強對合同方納稅資格的審核工作，防范合同當事人將稅務風險轉嫁給本企業，在充分了解企業稅務風險類型、成因和預計對企業影響的基礎上，采取針對性措施將企業稅務風險降低到企業可以接受的范圍內，完善企業稅務風險管理的事前預防、事中控制、事后補救措施，加強對企業日常經營中稅務風險的管理。
（2）提高會計人員素質，降低人為操作風險
稅務管理工作最終需要落實到企業會計人員，提高會計人員素質是降低企業稅務風險的有效措施。一方面，企業可以通過提升會計人員薪資待遇水平、提高會計人員進入門檻等措施，也可以加強與高校進行合作，積極吸引高校財會專業優秀畢業生等方式，招納外部高素質會計人員為本企業服務；另一方面，企業也要加強對本企業現有會計人員的培訓，定期舉行稅收法律法規理論知識和實務操作的學習班，及時更新會計人員的知識系統，從經濟方面加大對會計人員的支持力度，鼓勵會計人員積極參加會計稅法方面的資格認證考試，提升會計人員的專業素養。同時，企業也要加強對會計人員的職業道德教育，樹立愛崗敬業、廉潔奉公的工作作風，提高會計人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會計舞弊現象的發生，為降低企業稅務風險打下扎實的基礎。
（3）密切關注稅法變動，加強稅務籌劃管理
企業會計人員應當及時掌握我國稅收方面的法律變動情況，一方面是為了防范企業稅收政策風險，另一方面也可以加強企業稅務籌劃工作。企業會計人員在進行稅務籌劃時，要深入解讀當前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務籌劃不違反當前的法律規定，綜合考慮本企業實際經營情況和稅收優惠政策適用范圍等因素，在稅務籌劃中既要考慮企業價值最大化，同時也要考慮法律界限，開展高效率的稅務籌劃工作。同時，企業也要加強對稅務籌劃管理的評估，定期對企業稅務籌劃管理工作進行檢查，防范企業由于稅務籌劃過度而給企業帶來稅務風險。
3、結語
[關鍵詞]房地產企業；稅務籌劃；稅收政策；相關問題；稅種
[DOI]1013939/jcnkizgsc201707230
1 稅務籌劃的特征
第一，合法性特征。在稅務籌劃方面，企業所采取的具體措施是完全符合稅法要求的。低稅負繳納的決策，主要是在尚未確定納稅的義務，且納稅方法多樣化的條件下完成。
第二，籌劃性特征。通常情況下，納稅義務的滯后性十分明顯，并且是在企業發生經營行為以后產生。在開展稅務籌劃的過程中，必須要深入了解并熟練掌握當前政策與稅法，并與企業經濟活動相互結合，進而合理地制定出承擔最輕稅負的具體方案內容。而這種超前性的行為也使稅務籌劃工作的籌劃性特征較強。
第三，目的性特征。積極開展稅務籌劃措施的主要目的就是為了減少稅負，并且涉稅零風險，有效地規避名譽與經濟的損失。
第四，多維性特征。站在空間角度分析，稅務籌劃工作不應當局限在企業本身，同時也需要聯合其他具有業務聯系的單位，共同努力找到節省稅收的有效方式。
2 房地產企業稅務籌劃的主要問題及應對措施
（1）對稅務籌劃概念認知不全面。大部分房地產企業在開展稅務籌劃工作的過程中，對于此工作的本質并不了解，一味追求稅負而忽視其他要素，具體表現在兩個方面：第一，將企業稅務籌劃和偷稅漏稅相互混淆；第二，在開展稅務籌劃工作的過程中，房地產企業僅僅站在經濟利益的角度設置相關方案內容，嚴重影響了預期的效果。
針對這一問題，房地產企業在稅務籌劃過程中，首先，最主要的前提與基礎就是要依法籌劃。房地產企業在開展稅務籌劃工作的時候，一定要始終遵循國家與地方稅收的法律法規，對企業的經營特點予以深入分析，實現兩者的完美融合，最終選擇契合企業經濟利益且符合稅法規定的稅務籌劃方案；其次，企業稅務籌劃應著眼長遠的發展戰略。房地產企業必須要具備完整思維以及方案，注重企業長遠利益，對內部稅務與財務等相關內容予以實時關注。在稅務籌劃過程中，應重視戰術籌劃，同樣要給予戰略籌劃一定的關注，堅決不允許出現顧此失彼的現象。在對稅務籌劃項目決策的初期，需要針對項目整體予以合理性的規劃，對于企業自身納稅成本予以深入考量，通過采取最佳手段來達到納稅籌劃的主要目的，有效地緩解企業稅收的負擔。
（2）稅務籌劃工作人員專業水平不一致。房地產企業在稅務籌劃方面，往往缺少專業人才，如果難以正確把握稅收政策，就會嚴重影響稅務籌劃質量。房地產企業若針對稅收優化的限制條件把握不合理，就會使企業錯過最佳籌劃的時機，甚至陷入到偷稅與漏稅境地。除此之外，也存在著在房地產企業內部，稅務籌劃工作人員自身職業素質不高，違法與功利性動機十分明顯，所以，很容易導致稅務籌劃與正確的發展方向嚴重偏離，制約了企業的進一步發展。
所以，要加強稅務籌劃，就要全面提高稅務籌劃工作人員自身素質。第一，稅務籌劃工作人員需要實現個人道德修養的全面提升。在處理企業與國家利益的時候，稅務籌劃工作人員必須要始終堅守自身職業道德；第二，稅務籌劃工作人員要實現個人專業素養的全面提升。相關工作人員在熟練掌握理論知識的同時還需要具備豐富的操作經驗。在理論知識方面，必須要不斷學習并理解法律，對于稅法的變動予以時刻關注。在實踐操作經驗方面，必須要針對企業涉稅的種類以及業務和數額進行合理的分析，能夠針對企業的具體狀況合理地找到切入點，進而制定出與企業相吻合的稅務籌劃方案。[1]
（3）行政執法制約稅務籌劃落實效果。稅收法律在制定時，很容易存在規定不明確或者有法律漏洞等情況。稅務籌劃工作人員通常在理解稅收政策方面會偏向利于企業的方向，但是，對于稅務機關而言，在執行稅收政策方面會偏向利于國家稅收利益的方向。此外，部分稅收的處罰措施與優惠政策標準并不明確，必須要在可以商榷范圍內落實。由此可見，稅務籌劃實際執行程度都與稅務機關認可程度存在緊密的聯系，而這也是導致大部分稅務籌劃方案實際執行效果難以達到方案制定要求的主要原因。[3]但是，隨著國家稅收體系的不斷完善和健全，這種干擾會越來越少，作為房地產企業的稅務籌劃人員，要深入地解讀稅收法規，做到依法籌劃，以保證稅收籌劃方案的落。
3 房地產企業稅務籌劃的重點稅種解析
房地產企業涉及的稅種繁多，在針對房地產企業進行稅收籌劃時，要分清主次。在實際工作中，土地增值稅、企業所得稅的稅務籌劃利益空間最大。下面簡要分項加以分析。
（1）土地增值稅納稅籌劃。土地增值稅的稅務籌劃主要應該圍繞著土地增值稅的減免優惠政策進行。房地產企業土地增值稅免稅政策包含五個方面：①納稅人出售普通標準住宅，增值額未超過扣除項20%的，免征；②因國家建設需要依法征用和收回的房產，免征；③以房地產入股的，免征；④合作建房自用的，免征；⑤企業兼并房地產從被兼并企業轉入兼并企業的，免征。上述五種減免條款中，2～5項的內容屬于一種特殊事項，在實際工作中很少用到。對于第一種減免條件，是房地產企業的納稅籌劃重點。房地產企業在進行稅務籌劃中要注重以下兩點：第一，分別核算不同類型的開發產品。對于納稅人既建有普通標準住宅，又搞其他房地產開發的，應該分別核算增值額，對不分別核算增值額或者不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規定；第二，在稅務籌劃中要注意20%增值額這個“臨界點”的問題。控制增值額，可以從可扣除金額和售價等方面綜合考慮，首先要對可扣除金額進行合理分攤，在這個過程中，更要合理預計開發費用支出，綜合考慮開發費用、利息費用的占比問題，選擇適合企業的扣除方式，是選擇利息+（取得土地使用權支付的金額+開發成本）×5%的方式還是選擇（取得土地使用權支付的金額+開發成本）×10%，直接影響到增值額的高低。這正是需要企業進行籌劃的一個方面。其次在可扣除項目不變的前提下，還可以通過降低房屋價格的方式來降低稅負，但是這要對減少的收入和減少的稅金大小進行比較來決定，必要時還要跟企業所得稅進行合并綜合考慮。
（2）企業所得稅的納稅籌劃。房地產企業的所得稅減免政策大多針對外商投資企業。對于一般房地產企業而言，在進行所得稅籌劃時，要著重從收入和成本費用支出稅務風險防范上加強稅務籌劃。①大多數房地產企業在開發項目沒有完工之前，采取核定征收或按毛利率預繳企業所得稅的方式。但是一旦開發產品滿足完工條件，則要按照規定結轉成本，調整毛利，并對前期以銷產品在完工年度進行調整。但是在實際工作中，會出現開發產品已經交付使用，但是出包工程尚未結算，公共配套尚未建造和完工，應向政府交納的公建維修基金尚未上交等情況，對于后兩項成本，企業要提供和保留充分的證據，可以進行預提，但是對于第一項，即出包工程未最終結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票金額最高也只能按10%預提。第三十四條規定，企業在結算計稅成本時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據時，再進入計稅成本，雖然是早晚的問題，但是由于沒有取得合法發票，不能計入前期成本，會降低完工年度單位開發產品的成本，造成年度內應交企業所得稅多繳，而前期的多繳稅金又無法彌補后期的虧損，這樣就可能造成企業多交稅金的情況。所以，房地產企業一定要及時辦理結算并取得合法發票，對不能及時入賬的成本，要提供有效的預提證明材料；②在實際工作中，對于集團企業統借統貸的利息費用的扣除，在稅務稽查時，經常會因為企業提供的證明文件不全面、不合規被稅務機關否支。所以，在日常業務管理時要注意事前防范。以免造成不必要的損失。
4 結 論
綜上所述，房地產企業在稅務籌劃過程中，必須要確保與稅收政策相吻合，以更好地達到企業財務目標要求，并且獲取稅后最大利潤。最重要的是，房地產稅務籌劃工作的開展還能夠更好地落實國家稅收政策，充分發揮國家稅收的經濟調節功能，實現資源配置的合理性。
參考文獻：
關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險防范；對策
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
對于企業而言，針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經濟體系持續發展的影響下，企業在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續發生轉變，加上企業涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況，企業必須給予充分重視，建設并完善相應的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規定性邊緣范疇，風險問題隨時都可能出現。
一、導致稅收籌劃風險問題出現的具體原因
（一）稅收籌劃專業工作人員有所欠缺
在企業內部開展稅收籌劃的時候，設計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看，企業內部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執行的，由于在專業水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導致企業稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。
（二）稅收政策的多變性
因為當前市場經濟發展進程不斷加快，因此在稅收法規上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化，建立有效的預案機制，可有效降低稅收籌劃風險。
（三）稅務行政執法不規范導致的風險
稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質上的差別，稅務籌劃需要得到稅務部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執法不規范導致的稅務籌劃的風險主要表現在：企業認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中，因而喪失對稅收籌劃業務的信心。
二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施
因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：
（一）樹立稅收籌劃的風險意識
樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎，因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的，所以企業需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統，稅收籌劃預警系統就能夠發揮信息收集、風險分析、風險控制等功能，同時企業需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。
（二）依法實施稅收籌劃方案
稅收籌劃方案的制定受到法律環境的影響較大，同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規的變動，以對稅收籌劃進行及時的調整，稅收籌劃要在稅收政策變化規定的合法范圍內，以防陷入逃稅騙稅的境地。
（三）貫徹成本收益原則
當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時達到稅收籌劃的目地。
（四）加強稅收籌劃人員綜合素質的建設
加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設：其一，加強法律法規的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時引入具有專業知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.
三、結束語
企業的稅收籌劃風險會給企業帶來較大的損失，所以企業需要建立稅收籌劃風險防范措施，以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產生原因較多，企業需要結合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質建設、營造良好的稅企關系等方面入手，降低稅收籌劃風險產生的幾率，以達到維護企業利益的目的。
參考文獻：
所謂中小企業，指的是在我國社會生產當中在所在的行業不能發揮主導地位的企業單位。這些企業生產經營規模一般都比較小，不會對本行業的發展產生重大的影響。但是，中小企業對我國國民生產總值以及社會經濟的發展存在著不可忽視的重要地位。首先，基于我國人口眾多的國情，中小企業為國家和社會提供了諸多就業崗位，在很大程度上減緩了我國勞動力飽和的問題。其次，中小企業可以創造很大的社會經濟價值，對我國經濟的發展有非常大的作用。再次，中小企業可以根據自身的特點和地域性特點更好地發揮地方資源的優勢，使得資源得到更大化的利用。還有，中小型企業在生產實踐當中的各項技術創新也是不容忽視的源泉。
雖然中小型企業的快速發展為國內市場經濟增添了不少生機與活力，但是，中小型企業普遍存在融資難等財務問題，擾亂了國家正常的金融秩序。目前，我國尚未建成完備的稅征管機制和稅法體系，所以，針對中小企業的發展應該充分重視企業的稅務籌劃問題。所謂稅務籌劃，是指企業本身在法律允許的范圍內通過對企業內部的生產經營和理財投資等問題進行策劃，從而實現企業最大稅后收益的行為。在當前稅收風險越來越高的社會情勢下，且企業之間的競爭也越來越激烈。因此，為了提高企業收益，稅務籌劃成了企業關注的重要焦點問題之一。本文主要以建筑設計行業的稅務問題為出發點，通過對當前建筑設計行業稅務籌劃的剖析，提出了具備實踐意義的策略和建議。
二、建筑設計企業稅務籌劃的必要性和重要性分析
（一）建筑設計企業稅務籌劃的必要性
眾所周知，科學合理的稅務籌劃有助于降低企業的稅負，對于建筑設計行業而言同樣如此。建筑設計企業在自身的經營發展當中以實現企業最大利益為首要目標。所以，如何在企業財務管理中做好稅務籌劃工作，成了建筑設計企業需要研究的重要課題。建筑設計企業，是指從事公共建筑設計、居住建筑設計、園林景觀設計、城鄉規劃設計等相關建筑設計活動的企業單位。這些具體的設計都需要消耗巨大的資金，與此同時，企業自身也要承擔較大的稅負。近幾年來，國家實施的宏觀調控政策越來越嚴格，這就要求企業本身要在自身發展的過程當中增強稅務籌劃意識，從而提高企業的投資回報率。
（二）建筑設計企業稅務籌劃的重要意義
建筑設計企業稅務籌劃有著諸多方面的現實意義。第一，由于建筑設計企業往往涉及很多方面的管理活動，所以通過科學的稅務籌劃可以幫助企業做出正確的經營決策，有利于企業內部經營投資工作的正常運營。第二，稅務籌劃作為企業經營中的一項重要財務管理手段，還可以幫助企業完善財務關系工作，從根本上提升企業和財務管理部門員工的財務管理意識和水平。此外，稅務籌劃的工作往往是由財務方面的專業人士來操作的，恰好可以彌補當前建筑設計企業管理分散的弊端。第三，有助于加強企業的納稅意識。稅務籌劃是在法律所允許的范圍內，結合相關的行業政策來實現的企業盈利，這在根本上有別于通常所講的偷稅、漏稅等違法行為。不僅可以幫助企業樹立良好的企業形象，還能幫助企業減少經濟損失。
三、中小企業稅務籌劃面臨的風險
隨著稅務籌劃意識在各個企業的普及，在很多企業的生產經營當中已經得到了很好的應用，并幫助企業取得了切實的經濟效益。但是，我們仍需要時刻保持風險警惕。中小企業的稅務籌劃主要面臨著以下幾種形式的風險：首先，當前中小企業在稅務籌劃方面的基礎條件不穩固。企業稅務籌劃的基礎條件主要包括三種：一是企業內部的管理者和財務部門相關工作人員對稅務籌劃的認知程度；二是企業自身的財會工作質量；三是企業自經營以來的涉稅誠信狀況。如果一個企業內部管理階層完全不熟悉稅收籌劃的工作流程、企業財會工作漏洞百出或是企業本身就有過涉嫌偷稅、漏稅等違法行為的，都屬于企業稅務籌劃基礎薄弱，自然會給稅務籌劃帶來較大的風險。其次，稅收政策的變動也影響著稅務籌劃工作。由于企業的稅務籌劃工作量大，內容涉及廣泛，處理起來必然會花費較長的時間和投入很多人力物力。如果在項目進行的過程中遇到稅收政策的變動，將會導致按照原計劃進行的稅收籌劃面臨漏洞或出現不合法的行為，這也是稅收籌劃工作風險的來源之一。再次，稅務籌劃工作的目的是否明確。任何一項稅務籌劃工作都是基于企業正常運營發展的基礎之上的。倘若稅務籌劃工作沒有明確的目的，將有可能導致企業在稅務籌劃方面出現混亂的局面，是企業面臨的一個潛在風險。最后，稅務執法行為的不科學會導致風險損失。稅務籌劃應該是建立在稅務性質部門規范、合法的執政基礎上進行的，沒有規范的執法保證就難以避免稅務籌劃中出現籌劃失敗的風險。
四、中小企業稅務籌劃風險防范措施
企業財會管理工作當中的稅務籌劃風險是一件客觀存在的事件，但是，我們仍舊需要一些科學的辦法和措施來加以控制。針對建筑設計企業稅務籌劃風險防控給出了以下幾點看法和建議：
（一）增值稅納稅人類別選擇的稅收籌劃
《試點實施辦法》對于不同種納稅人的征稅率做出了規定，應稅服務年銷售額小于500萬元的歸類為小規模納稅人，年銷售額大于等于500萬元的歸類為一般納稅人。其中，小規模納稅人的征稅率為3%，一般納稅人的征稅率為6%。本公司屬于一般納稅人，稅率為6%。因此，稅收籌劃后可以在本公司設立幾家分屬的單位來對年度營業收入進行分拆，從而使得每個設計單位的營業額都控制在500萬元之內。
（二）充分利用現行稅收優惠政策進行籌劃
稅務風險是指企業涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素。
(一)稅收政策遵從面臨的風險具體分為：
(1)稅收政策改變導致的風險。稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。稅收法律、法規是稅收政策法律形式的集中體現。國家的稅收政策在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現形式和內容，企業稅收人員有可能沒有及時掌握新的稅收法規而導致稅務法規濫用、錯用，從而給企業帶來稅務風險。
(2)稅務行政執法不規范導致的風險。稅收法律、法規的不明晰和各級機關在執法時未按相關法律、法規或法定程序受理稅務納稅事項從而給企業帶來稅務風險。由于我國目前稅務行政執法主體多元化，包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執法上常常重疊，且稅務執法部門擁有較大的自由裁量權，加上稅務行政執法人員業務素質和其他因素影響，稅務行政執法不規范行為時有發生，造成有的企業該繳的稅未繳，不該繳的稅反而繳了，給企業帶來稅務風險。
(3)納稅人員素質有限，不能完全理解稅務法規，造成本意以外的稅收犯規，從而給企業帶來的稅務風險。企業在日常經營活動中，由于辦稅人員自身業務素質的限制，對有關稅收法規的精神把握不準，理解不透徹，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規定操作，或者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定操作，造成事實上的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。例如提高職工教育經費的扣除標準(財稅[2006]88號)，對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5％的部分，可在企業所得稅前扣除。要適用這一規定必須同時滿足當年提取和當年使用這兩個條件，如果只提取而未實際投入使用，仍然只能按計稅工資總額的1.5％計算扣除；如果還按2.5計提就給企業帶來納稅風險。
(二)納稅金額核算面臨的風險具體分為：
(1)稅收法規界限不明確，導致納稅人對業務的劃分出現困難。現階段，我國尚沒有統一的稅收基本法，現有的稅收法律、法規層次較多，部門規章和地方性法規眾多，企業要應對國稅和地稅兩套征納系統。又因為國稅和地稅在同一方面的規定不盡相同，或者模糊不清，導致納稅人員無法正確劃分業務種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業帶來稅務風險。
(2)稅基的計算錯誤和稅率的選擇失誤導致的稅務風險。稅收法規的不明晰，會計人員對稅法理解不透、把握不準，或依據失真的會計信息計算稅額，從而導致計算的稅基不正確，或稅率的選擇錯誤，進而給企業帶來稅務風險。另外，辦稅人員或審檢部門主觀差錯，也有可能造成企業在稅額計算上的問題。
(三)稅務籌劃面臨的風險稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益，但同時也存在相應的風險。企業如果無視這些風險的存在而盲目進行稅務籌劃，其結果可能事與愿違。稅務籌劃風險是指稅務籌劃活動因各種原因(如稅收政策的調整和預期經濟活動的變化)導致失敗而付出的代價。具體分為：
(1)經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策以及所處經濟環境密切相關。一般來說，政府為促進經濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優惠政策，鼓勵企業生產和投資，這時，企業的稅賦相對較輕或穩定；反之，政府為抑制某產業的發展就會利用稅收杠桿調整稅收政策，這時，企業的稅賦可能加重或不穩定。另外，政府在國民經濟發展的不同階段、不同時期或地區，運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策，針對不同產品或行業實行差別性稅收政策，使得稅收政策經常處于變化之中，從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性，這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險，所以任何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。
(2)稅收政策改變導致的風險。由于我國正處于經濟變革時期，為了適應經濟發展的需要，稅收政策的變化比較頻繁，不夠穩定，如果企業不及時調整自己的涉稅業務，就會使自己的納稅行為由合法轉變為不合法從而產生稅務風險。
(3)稅務行政執法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人會因對稅務機關執法力度、程序與步驟不熟悉而導致稅務風險的增大。
(4)籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃，風險一般不高。但是，有的企業納稅意識淡薄或者對稅務籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。所以企業必須提高納稅意識。
(5)籌劃人員的職業道德風險。稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業帶來稅務上的風險。
(6)財務管理和會計核算風險。企業的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的，就很可能產生失誤，風險極大。
二、稅務風險防范措施
一是樹立風險防范意識。首先，企業自身應做到依法誠信納稅，建立健全內部會計核算系統，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報，足額繳納稅款，健康參與市場競爭。其次，在對外簽定各種經濟合同時，要嚴格審查對方當事人的納稅主體資格和納稅資信情況，防止對方當事人轉嫁稅務風險；對合同條款要認真推敲，防止產生涉稅歧義和誤解，盡量分散稅務風險。
二是提高企業涉稅人員的業務素質。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。
三是樹立正確的納稅意識和稅務籌劃風險意識，在依法納稅的前提下開展稅務籌劃。在強調對企業稅務籌劃人員的培訓外。也應對企業的高層管理人員進行培訓，對企業高層管理人員灌輸
正確的納稅理念，使之破除以往把稅務事宜只看作是財務部門工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持財務部的工作。
四是密切關注稅收法規政策的變化，樹立法治觀念，避免籌劃手段選擇上的風險。稅務籌劃的規則決定了依法籌劃是稅務籌劃工作的基礎。嚴格遵守相關稅收法規是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。面對這種風險，企業一定要熟悉稅收法規的相關規定，掌握與自身生產經營密切相關的內容，選擇既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。
五是評估稅務籌劃風險，定期進行納稅健康檢查。評估稅務籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業稅務籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。此外，還應定期進行納稅健康檢查，消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發現問題，立即糾正。
六是堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節稅的目的，使企業獲得一定的收益。但是，無論是由企業內部設立專門部門進行稅務籌劃，還是由企業聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員，都要耗費一定的人力、物力和財力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產經營需要。所以，稅務籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是正確的、成功的。