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關鍵詞：會計理論； 會計記賬方法； 會計案例
首先什么是借貸記賬法？它的歷史起源，借貸記賬法起源于13-14世紀的意大利。1494年，被譽為“現(xiàn)代會計之父”的意大利著名數(shù)學家、會計學家盧卡？帕喬利的巨著《算術、幾何、比與比例概要》一書問世，開創(chuàng)了世界會計發(fā)展史上的新時代，標志著借貸記賬法正式成為大家公認的復式記賬法，也標志著近代會計的開始。借貸記賬法中的“借”、“貸”兩字，最初是以其本來含義記賬的，反映的是“債權”和“債務”的關系。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，借貸記賬法也在不斷發(fā)展和完善，“借”、“貸”兩字逐漸失去其本來含義，變成了純粹的記賬符號。借貸記賬法的現(xiàn)代含義指的是以“借”、“貸”作為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務增減變動的一種復式記賬法。它是以“資產=負債+所有者權益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。 借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，并不是“抽象的”記賬符號，而是具有深刻經(jīng)濟內涵的科學的記賬符號。
借貸記賬法的基本內容及主要特點：
一、以“借”和“貸”作為記賬符號
借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，把每個賬戶的結構都設置為“借方”、“貸方”和“余額”三欄。借方在左方，貸方在右方，以反映資金的增減變化情況。“借”和“貸”作為記賬符號沒有其專門的含義。“借”、“貸”的含義因賬戶性質不同而不同。在資產類、成本類、費用類賬戶中，“借”表示增加，“貸”表示減少。而在負債及所有者權益類、收益類賬戶中，“借”表示減少，“貸”表示增加。
二、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則
根據(jù)復式記賬原理，對每項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。記賬時，對每項經(jīng)濟業(yè)務都必須用相等金額，一方面記入一個或幾個有關賬戶的借方，另一方面記入一個或幾個有關賬戶的貸方，記入借方賬戶的數(shù)額與記入貸方賬戶的數(shù)額必然相等，這就形成了借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。
三、以記賬規(guī)則進行試算平衡
由于借貸記賬法在處理每一筆經(jīng)濟業(yè)務時，都必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，所以，在一定時期內，所發(fā)生的各項經(jīng)濟活動體現(xiàn)出所有賬戶的借方發(fā)生額合計與所有賬戶的貸方發(fā)生額合計必然相等，所有賬戶的借方期初或期末余額合計與所有賬戶的貸方期初或期末合計也必然是相等的。其試算平衡公式是：發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡，利用這種平衡關系，就可以檢查各賬戶記錄是否正確，以提高會計核算的質量。
四、可以設置和運用雙重性質賬戶
在借貸記賬法下，賬戶按經(jīng)濟性質一般分為資產、負債和所有者權益、成本、損益、共同類六類。但為了靈活地進行處理賬務，也可以設置運用雙重性質賬戶，一個資產類賬戶若有貸方余額，則表示負責類性質賬戶，負債類賬戶若有借方余額，則表示資產類性質賬戶，這樣的賬戶被稱為雙重類性質賬戶，如設置“往來款項”、“待處理財產損益”等賬戶。
現(xiàn)舉例說明借貸記賬法在企業(yè)財務會計核算中的具體運用。
2008年10月創(chuàng)智公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下；
（1）向外地某企業(yè)購入甲材料4000千克，每千克10元；共計40000元，稅費為6800元。材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。
借：原材料 40000
應交稅費----應交增值稅（進項稅） 6800
貸：銀行存款 46800
這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，一方面說明原材料增加了40000元，應記入“原材料”的 “借方”，進項增值稅6800元應記入“應交稅費”的“借方”；另一方面貨款已付說明形成了企業(yè)資產的減少，應記入“銀行存款”賬戶的“貸方”。表明企業(yè)的資產內部有增有減，增減金額相等。
（2）收到投資者投入資本200000元，存入銀行。
借：銀行存款 200000
貸：實收資本 200000
這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，一方面反映投入資本的增加，應記入“實收資本”賬戶的“貸方”；另一方面反映銀行存款增加，記入“銀行存款”賬戶的“借方”；表明企業(yè)的所有者權益與資產同時等額的增加。
（3）該公司由于季節(jié)性儲備材料物資需要，臨時向銀行借入50000元，存入銀行期限為2個月。
借：銀行存款 50000
貸：短期借款 50000
這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，一方面反映公司借款的增加，記入“短期借款”的“貸方”；另一方面反映公司存款的增加，記入“銀行存款”賬戶的“借方”。表明企業(yè)的資產和負債等額增加。
（4）公司商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某企業(yè)材料款46800元。
借：應付票據(jù) 46800
貸：銀行存款 46800
這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，一方面說明公司商業(yè)匯票到期付款，應記入“應付票據(jù)”賬戶的“借方”；另一方面說明企業(yè)銀行存款的減少，應記入“銀行存款”賬戶的“貸方”。表明企業(yè)的資產和負債同時等額的減少。
（5）企業(yè)以銀行存款償還前欠貸款10000元。
借：應付賬款 10000
貸：銀行存款 10000
這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，一方面反映企業(yè)負債的減少，應記入“應付賬款”的“借方”，另一方面反映資產的減少，應記入“銀行存款”的“貸方”，表明企業(yè)的資產和負債同時等額的減少。
（6）結算本月份應付職工工資24000元，其中制造甲產品工人工資14000元，制造乙產品工人工資6000元，車間管理人員的工資1600元，廠部管理人員工資2400元。
借：生產成本——甲產品 14000
——乙產品 6000
制造費用 1600
管理費用 2400
貸：應付職工薪酬——工資 24000
這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，一方面說明本月份發(fā)生應付給職工工資，應記入“應付職工薪酬”賬戶的貸方；另一方面說明工資費用增加了的數(shù)額是由于制造甲產品、乙產品的生產工人工資屬于直接費用，應記入產品成本，記入“生產成本”賬戶的“借方”，車間和廠部管理人員工資屬于間接費用和期間費用，應分別記入“制造費用”和“管理費用”賬戶的“借方”。
（7）以銀行存款20000元償還銀行短期貸款。
借：短期借款 20000
貸：銀行存款 20000
這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，一方面企業(yè)借入款項的減少，應記入“短期借款”賬戶的“借方”，另一方面用企業(yè)的資產償還使企業(yè)的款項減少，應記入“銀行存款”賬戶的“貸方”。
通過以上經(jīng)濟業(yè)務情況的分析，體現(xiàn)出工業(yè)企業(yè)生產經(jīng)營的過程，反映出了借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的運用，找出了學習借貸記賬法的規(guī)律。借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的運用還應該注意以下幾點：
第一，“借”和“貸”兩字的方向性，因為“借”和“貸”兩字只要與賬戶性質相聯(lián)系，它們就有了方向性。
第二，工業(yè)企業(yè)會計科目設置的規(guī)范性。工業(yè)企業(yè)會計科目必須根據(jù)會計準則設置，并按照會計制度的規(guī)定設置和使用。一般有規(guī)范的工業(yè)企業(yè)會計科目表。
第三，工商業(yè)企業(yè)在“固定資產”會計科目核算內容上的不同之處。工業(yè)企業(yè)“固定資產”會計科目核算內容上，主要以機器、設備以及廠房、建筑物為主要對象，比重最大的是機器、設備。而商業(yè)企業(yè)“固定資產”會計科目核算內容上，主要以廠房、建筑物、柜臺為主要核算對象，一般要把交通工具—車輛，納入固定資產核算范圍。
參考文獻：
〔1〕 李海波.蔣瑛 .《基礎會計》2011/8 P31-40.
一、小規(guī)模私營企業(yè)財務管理特征
小規(guī)模私營企業(yè)投資規(guī)模小、自有資金有限、企業(yè)經(jīng)營管理水平低、產品科技含量低、員工素質不高、市場競爭力有限。這類企業(yè)的財務管理主要有以下特征：
1.財務管理地位不高
小規(guī)模非科技型私營企業(yè)，其決策模式主要為經(jīng)驗決策。私營企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，在相當程度上仍使用以供銷人員為主體的偶遇式市場信息收集方式，信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則，財務人員幾乎不會參與收集分析信息，決策信息準確度較差，決策的可靠度低。企業(yè)財務管理未受到重視、財務管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。
2.未配置獨立的財務管理機構或人員
大部分小企業(yè)未配置獨立的財務管理機構或人員，財務人員當作“記賬”員，主要負責對外提供財務與納稅報表。有些會計平時不到企業(yè)中去，月底或月初企業(yè)經(jīng)營者把資料交給他們，他們根據(jù)取得的資料做賬。由于取得的資料不完整，往往造成存貨、資金、往來、費用等不真實，記賬戶數(shù)多了后，賬務處理簡單化，將企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務不是逐筆登記記賬憑證，而是采取匯總登記（不管有多少發(fā)票），也不按照要求設置二級明細科目。
3.財務管理職能作用不大
小規(guī)模私營企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關系基于血緣關系和地緣聯(lián)系，對團體以外的人不信任。在財務這一敏感部門，“忠誠度”成為用人的重要標準，無血緣、鄉(xiāng)緣關系的財務管理群體很難與家族勢力平衡。所以，在小規(guī)模、低層次的私營企業(yè)，真正的財務專業(yè)人才很難留住，財務人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓，缺乏財務管理的能力，難以為管理高層提供有效的財務信息。
4.企業(yè)法人財務觀念淡薄
財務觀念是財務管理的基礎，觀念的更新會帶來管理水平的提高。而目前為數(shù)不少的小規(guī)模私營企業(yè)經(jīng)營者，在經(jīng)營中主要靠“拍腦袋”、“搏一搏”，財務管理對他們來說，是個不可理解的概念。他們認為財務就是記賬或算賬。自己辦的企業(yè)，只要平時記流水賬，到年底結算有無盈利即可，沒有必要設立會計總賬、分類賬、明細賬，沒有必要按照《會計制度》要求進行會計核算和財務分析。因此，許多原始資料不提供給財務，把會計只當作納稅申報的工具，沒有真正發(fā)揮財務管理和會計核算的作用
.企業(yè)資產管理混亂
一是現(xiàn)金管理混亂。多頭開戶銀行，材料采購和產品銷售大量用現(xiàn)金交易，企業(yè)業(yè)務人員隨意支取現(xiàn)金長期不結算，有的企業(yè)現(xiàn)金收入不入賬、正常的費用支出也不入賬等。企業(yè)現(xiàn)金管理不規(guī)范，給企業(yè)財務管理埋下隱患。
二是應收賬款失控。這主要發(fā)生在產品（商品）供大于需的私營企業(yè)，由于供貨企業(yè)間的互相競爭激烈，為了避免自己的產品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨辦法，造成應收賬款居高不下。
三是存貨管理混亂。沒有建立完整、準確的材料（商品）、產品倉庫明細賬。材料（商品）采購因資金緊張賒欠款項，對方?jīng)]有開具發(fā)票或為了壓價不要求對方開票，造成入賬無原始憑證，有的以白條入賬，有的干脆不入賬，造成企業(yè)存貨一攤糊涂賬。
四是固定資產管理混亂。有的企業(yè)購置固定資產時，沒有及時登記入賬；有的企業(yè)購置的固定資產沒有取得發(fā)票而無法入賬；有的企業(yè)購置的固定資產由于原始記錄不清，無法按現(xiàn)有《會計制度》要求采取分類折舊；有的企業(yè)報廢、毀損的固定資產沒有按規(guī)定清理，造成賬實不符。
二、對加強管理的建議
1.加強對企業(yè)經(jīng)營者的財會知識培訓
有關部門應針對目前私營企業(yè)在財會方面存在的問題，對經(jīng)營者開展業(yè)務培訓，提高經(jīng)營者的法制觀念。特別要加強對《公司法》、《合同法》、《稅法》和《財務》、《會計制度》、金融法規(guī)等財經(jīng)法律、法規(guī)的學習輔導，提高經(jīng)營者對加強企業(yè)財務管理重要性的認識，充分理解財務管理在企業(yè)經(jīng)營中的作用，要從企業(yè)的長遠發(fā)展去審視企業(yè)的經(jīng)營管理，摒棄“小富即安”的小農意識，要做到規(guī)范經(jīng)營、守法經(jīng)營，這樣才能辦好企業(yè)、辦大企業(yè)。
2.加強對財務人員的培訓
財政部門作為企業(yè)財務人員的主管部門，要通過調查研究，找出私營企業(yè)財務人員存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定出培訓的方式和內容，有針對性地解決存在的問題。也可采取企業(yè)會計互審互查方法，使他們在檢查中增長知識，以達到提高財會人員業(yè)務素質之目的。同時對私營企業(yè)中財務管理混亂的企業(yè)，應加強執(zhí)法力度，對不按照《會計制度》進行會計核算的，或采取不法手段偷稅的，應按照《會計法》、《稅法》的相關規(guī)定對企業(yè)法人予以經(jīng)濟處罰、行政處罰、甚至刑事處罰；對相關的會計責任人員予以吊銷會計證等行政處罰，觸犯法律的要追究其刑事責任。
首先，銀行對賬單有助于企業(yè)防范風險。
企業(yè)將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時往往出現(xiàn)兩者余額不同的情況。企業(yè)應該先分析未達賬項，排除未達賬項的影響后，兩者的余額仍不符時，再分析是否是由操作風險、管理風險或外部風險導致的。
未達賬項是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務，因記賬時間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方未入賬的款項。企業(yè)在編制銀行余額調節(jié)表后，就可以排除未達賬項的影響。
1．有助于企業(yè)防范操作風險。
操作風險主要包括：企業(yè)會計人員計算記賬金額時出現(xiàn)的運算錯誤，登記賬戶的錯誤，以及銀行操作人員記賬錯誤等。例如：
①本月購入A材料一批，開給供貨方支票計937萬元，記賬時誤記為973萬元。
②本月購入B材料一批，入賬金額為56萬元，開給供貨方支票誤記為65萬元。
③企業(yè)轉賬支票金額為3萬元，銀行操作人員誤轉為30萬元。
舉例的三種情況，通過認真的對賬，都能查出來。①中，企業(yè)資金沒有損失，但是另兩種情況造成了企業(yè)資金損失。企業(yè)若想知道有沒有付錯錢，通過認真核對銀行對賬單就可以知道。
2．有助于企業(yè)防范管理風險。
管理風險是指由于企業(yè)內部控制制度設計有缺陷或者是缺乏必要的內部控制制度，使得企業(yè)的內部工作人員有機會侵占企業(yè)的資金。內部人員侵占企業(yè)資金可能會通過兩種方式：現(xiàn)金或轉賬。
(1)通過現(xiàn)金方式侵占企業(yè)資金。企業(yè)財務人員用現(xiàn)金支票取現(xiàn)，若取現(xiàn)之后不記賬，雖然企業(yè)實際的現(xiàn)金減少了，但是不與銀行對賬是不會發(fā)現(xiàn)的。
取現(xiàn)時，需要做的會計分錄：
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
(2)通過轉賬的方式挪用企業(yè)資金。企業(yè)轉賬時，銀行存款的減少一般要換來另一項資產(如存貨)的增加，或者是項負債的減少。記賬的分錄是：
借：一項資產(或是一項負債)
貸：銀行存款
通過轉賬方式侵占企業(yè)資金，同樣不會記賬。無論用哪種方式侵占企業(yè)資金，都不會記銀行存款日記賬。因此，與銀行對賬是極為重要的。
目前，眾多的小企業(yè)、私營企業(yè)中大部分內部控制都比較薄弱，這時企業(yè)老總每個月親自對賬一次就非常必要。
3．有助于企業(yè)防范外部風險。
企業(yè)外部人員侵占企業(yè)資金的案件時有發(fā)生。通常的手段是仿造單位的印鑒和銀行票據(jù)，甚至有“克隆票”的出現(xiàn)，銀行并不能100％識別出這些問題票據(jù)。因此，銀行耗費了大量的人、財、物進行對賬工作，目的是為了保證客戶資金的安全，若企業(yè)短期內發(fā)現(xiàn)資金被盜用等問題，就會減少甚至挽回損失；同時銀行也可以免責――“我已經(jīng)把有關你企業(yè)的賬務信息以對賬單的形式發(fā)給你了，你應該發(fā)現(xiàn)不符而沒有發(fā)現(xiàn)，即你沒能認真對賬，出了問題是你的責任。”
其次，銀行對賬單有助于企業(yè)理財。
銀行對賬單有助于企業(yè)防范財務風險，同時，以對賬單為基礎，企業(yè)可以編制現(xiàn)金(銀行存款)收支計劃、可以檢查財務制度的執(zhí)行情況。
1．銀行對賬單有助于企業(yè)編制現(xiàn)金收支計劃。
企業(yè)財務管理的基本原則之一就是“量入為出”，由于應收賬款等應收債權，現(xiàn)實的收入未必能為將來的支出提供100％保證，因此，企業(yè)要充分關注銀行存款。企業(yè)有多少銀行存款，只有與銀行核對之后，才能準確的確定，并以此為基礎編制現(xiàn)金收支計劃，避免簽發(fā)空頭支票(將會被罰款，以及引發(fā)該企業(yè)信用危機)以及陷入支付危機。
如果企業(yè)凈現(xiàn)金流量為流出，那么企業(yè)就應該調整支出規(guī)則，或者是采用一些放大企業(yè)資金的方法，比如：加強催收賬款力度、采用差額承兌匯票方式支付貨款、與進貨商進行協(xié)商采用部分賒購方式購入原材料、短期借款等。但是運用這些方法一定要慎重，要考慮未來的實際償還能力。
2．有助于企業(yè)檢查其財務制度的有效性。
銀企對賬有助于企業(yè)檢查其財務制度的有效性，防范管理風險。通過分析銀企對賬中查出的問題，判斷相關的財務制度是否有效的執(zhí)行。
財務制度包括大額資金支出審批制度。例如甲企業(yè)規(guī)定：“現(xiàn)金支取超過5萬元，轉賬支付超過10萬元必須由老總簽字后方能支付。”那么，該企業(yè)的老總如何知道財務人員是否遵守了這一財務制度呢?只有通過對賬的方式，他才能知道。大額支取是相對于零星支取而言的，有的大額支取甚至關系到企業(yè)的生死存亡，比如戰(zhàn)略性投資。企業(yè)對大額支取都是非常關注，一般都會制定與甲企業(yè)類似的財務制度。制度的執(zhí)行情況，需要企業(yè)的老總親自查看對賬單才能知道。如果是非經(jīng)過授權人審批的大額支出，就必須對該支出做出專項審計，審計其支出的合理性，甚至追究相關人員的責任。
再次，現(xiàn)代科技能為企業(yè)對賬提供更為方便、及時的方式。
關鍵詞：企業(yè)；財務管理；會計信息化
我國已經(jīng)進入信息時代，在各個行業(yè)中都有所運用，企業(yè)中的財務管理，也已經(jīng)開始使用計算機進行工作，隨著信息技術的深化，為企業(yè)帶來很大的影響，促進其穩(wěn)定發(fā)展。
一、企業(yè)財務管理工作中會計信息化的重要性
企業(yè)財務管理工作中，有效的使用信息化，有很強的積極性。為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎，有很強的價值和作用。和以往工作形式相比，信息化工作提升工作效率，對內部管理的環(huán)節(jié)進行細化，保證每項工作都準確、到位，重要性顯而易見。會計信息化的運用，在核算方面，將傳統(tǒng)的人工工作形式轉化為利用計算機，以企業(yè)財務管理為基礎，從本質上完善組織架構，提升企業(yè)內控能力。另外，傳統(tǒng)工作形式中，財務報表利用人工傳達的方法，向各個部門發(fā)送和收集，這在新技術背景下，工作速度下降。信息化的傳輸，利用計算機，工作人員足不出戶就可完成報表和資料的傳輸，降低員工工作壓力，并且即時性和準確性可以保障。會計信息化的使用，在企業(yè)內工作中發(fā)揮最大效能，已經(jīng)是現(xiàn)在和未來工作的趨勢。適當?shù)氖褂眯畔⒒D變會計人員工作職能，從以往的記賬和核算工作，增加到現(xiàn)在記賬、核算、預算、分析、監(jiān)督和控制等管理職能，為企業(yè)領導做決策能提供準確的數(shù)據(jù)，并為將來財務數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢做一定預測［1］。
二、企業(yè)財務管理工作中會計信息化的影響
（1）影響企業(yè)內部管理
企業(yè)中的財務管理，是為了在掌握經(jīng)營收益的同時，降低支出成本，對各個部門的工作作出一定控制。財務管理有控制、運作、分析等，其中最重要的是內部的控制，提升該方面工作效率，就可提升整個財務部門的工作質量。以往進行財務管理工作，由財務人員人工進行數(shù)據(jù)的分析和控制，工作速度較低，并受員工自身素質影響，會出現(xiàn)準確率不高的問題。會計信息化的使用，全部工作都是利用計算機完成，具有速度快、準確性高的優(yōu)勢，提升內部控制效率和質量。此時只需要對操作人員提出更高的要求，投入更多的精力和時間，展開相關工作。另外對計算機運行的安全性，進行控制，避免受病毒或者黑客的影響，導致信息泄露或者遺失的情況發(fā)生。
（2）提升財務信息傳輸?shù)乃俣?/p>
企業(yè)中進行財務管理工作時，需要將分析出來的數(shù)據(jù)下發(fā)到各個部門中，同時其他部門日常工作中產生的財務數(shù)據(jù)和預算表格等，都需要上交到財務部門中，提供數(shù)據(jù)支撐。以往信息資料的傳遞中，將傳遞的信息記錄在固定的表格中，上交到財務部門，或者由專門的財務人員收取。此過程比較繁瑣，稍不留神就會遺失單據(jù)，有的企業(yè)分為若干分公司，信息的傳遞需要較長時間，如果在路上出現(xiàn)問題，需要各個部門重新制作數(shù)據(jù)表格，嚴重阻礙財務工作順利進行。信息技術的使用，只需將數(shù)據(jù)信息上傳到企業(yè)網(wǎng)絡平臺中，在各個部門之間進行抄送傳輸即可，財務部門只需要登錄網(wǎng)站，就能發(fā)或者收到各個部門的財務報表，提升工作效率、減少人力資源壓力、增強數(shù)據(jù)準確性，占有很大優(yōu)勢，值得推廣使用。
（3）影響財務人員工作能力
以往企業(yè)財務工作，需要財務人員有專業(yè)技能和高尚的道德品質即可，隨著科學技術的進步，使用信息化工作，對其影響較大。將傳統(tǒng)財務管理工作中的人工記賬和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等工作，變?yōu)槭褂糜嬎銠C記錄和計算等。對財務人員的需求，提升到使用信息化工作，只有一定計算機運用能力，才能做好信息化財務工作。實際工作中，很多財務人員因為缺少一定的信息技術能力，還將工作重點放在人工核算和記錄中，工作效率不能提升，會計信息化不能發(fā)揮作用。因此，企業(yè)會計人員樹立學習意識，開始學習計算機使用方法，逐漸可以熟練操作會計軟件，將人工轉化為信息化工作，降低工作壓力。所以，會計信息化的運用，對財務人員工作能力有了更高的要求。
（4）影響企業(yè)資金的管理
企業(yè)財務管理，實質上就是對資金的管理，以往會計工作中，人工的形式進行資金管理，如編寫預算報表、記賬等，此方法和現(xiàn)在信息技術手段相比，效率過低，并且會出現(xiàn)很多數(shù)據(jù)記錄和計算的錯誤，導致資金投入量過多，回收率降低。信息化的運用，在計算機中完成資金管理工作，如企業(yè)對項目確定投入資金后，對項目中需要資金的環(huán)節(jié)進行數(shù)據(jù)的采集，會計人員只需要結合現(xiàn)在市場和企業(yè)自身發(fā)展實際情況，將數(shù)據(jù)輸入其中，在最短的時間中，得出預算結果。這和人工資金管理相比，提升工作效率和準確性，為項目后期工作提供有效的資金數(shù)據(jù)。
（5）影響企業(yè)財務管理目標
現(xiàn)在我國處于市場經(jīng)濟高速發(fā)展的情況，行業(yè)中企業(yè)競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)要想在市場中站穩(wěn)腳跟，就要建立科學的發(fā)展目標，其中財務目標是決定企業(yè)經(jīng)濟收益的基礎，并確定自身在市場中的位置。財務目標的制定，結合規(guī)模、人力資源、負債情況等，以往目標的制定有人工完成，采集到的數(shù)據(jù)不能很好融合到目標制定中。信息技術的使用，將所有信息技術整合并分析，進而制定出最科學和完善的財務目標，為企業(yè)發(fā)展指明方向。
三、結論
綜上所述，在現(xiàn)在市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn)，工作中出現(xiàn)很多問題，特別是財務管理中，使用傳統(tǒng)會計工作形式，工作效率和質量不能保證。信息化的運用，在很多方面對企業(yè)財務管理產生影響，為企業(yè)發(fā)展提供基礎，實現(xiàn)其穩(wěn)定、長久發(fā)展。
參考文獻
關鍵詞：記賬；會計基礎
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)10-0165-01
1 企業(yè)記賬的成效與意義
據(jù)調查，很多企業(yè)在實施記賬度前，大部分中小企業(yè)會計核算工作不規(guī)范，財務管理較混亂，透明度不高。比較突出的，一是銀行賬戶多，貨幣資金管理混亂，公款私存私借、白條抵庫現(xiàn)象嚴重。二是各類票據(jù)多，收支憑證亂，普遍存在使用自制收支票據(jù)的現(xiàn)象，大量的收支憑證要素不齊。三是違規(guī)賬目多，會計核算及檔案管理混亂，自行設置會計科目，記流水賬及不編制會計報表。四是違規(guī)問題多，財務收支混亂，收入不入賬，私設“小金庫”、“賬外賬”，擴大報銷范圍和標準。有的財會人員只管付款，不管審核憑證，只管記賬，不管監(jiān)督，且認為企業(yè)主要領導批的就有效。而在會計記賬制度后，以往的狀況大為改觀。對于加強財務管理、控制腐敗蔓延、切斷腐敗源頭具有十分重要意義。
1.1 推進了財務工作的規(guī)范化
據(jù)部門統(tǒng)計，實施會計記賬制度前，中小企業(yè)與基層組織財務管理一直是我國群眾投訴和上訪的熱點，高峰時每年多達上百起，實施會計記賬制度后，此類投訴和上訪事件大幅減少，更好地促進了干群關系的融洽和社會政治的穩(wěn)定。
1.2 提高了財會隊伍的素質
過去，很多中小企業(yè)財會人員從行政到個人待遇都隸屬本企業(yè)，必然導致會計監(jiān)督不力的局面。尤其是當企業(yè)領導的意圖與會計法規(guī)相沖突時，會計人員出于個人利益極易屈從于村干部的意志，不按會計制度辦事，有意進行錯誤的會計處理。改變財政資金的使用范圍和用途實施會計記賬制度后，會計通過業(yè)務部門推薦和考試，向社會公開招聘，一批優(yōu)秀的中青年走上了會計工作崗位，改變了過去中小企業(yè)會計隊伍長期存在老齡化、文化低、無資格甚的狀況。同時，由于會計人員與企業(yè)分離，不拿企業(yè)的工資、不分享企業(yè)的收益，抓工作理起氣壯，從體制上保障了財會人員能夠嚴格執(zhí)法，維護了財經(jīng)紀律的嚴肅性。
2 當前企業(yè)記賬存在的問題
2.1 記賬發(fā)展的外部環(huán)境不好
隨著社會的發(fā)展和進步，我們提倡企業(yè)把“企業(yè)價值最大化”作為企業(yè)的財務控制目標。投資者建立企業(yè)的目的，在于創(chuàng)造盡可能多的財富。但是很多企業(yè)財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性和創(chuàng)新精神。同時，企業(yè)管理模式也較為陳舊、落后，所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴。會計信息失真等。
2.2 記賬機構不合法
目前我國存在大量的未辦理營業(yè)執(zhí)照和記賬許可證的不合法群體，他們游離于工商局和財政局監(jiān)督以外，和客戶關系為“你情我愿”的利益關系，國家執(zhí)法部門不能有效進行監(jiān)督控制，擾亂了記賬市場，干擾了法律的嚴肅性。他們業(yè)務素質的參差不齊，也不能保證會計行業(yè)的水準符合法律規(guī)定。
2.3 會計基礎工作不規(guī)范
當前多數(shù)企業(yè)記賬會計基礎工作不規(guī)范，比如人員配備不規(guī)范，會計人員素質(包括職業(yè)道德、會計專業(yè)知識水平)有待于進一步提高。同時會計核算不按要求來做、不規(guī)范，原始憑證審核過于形式、原始憑證上單位負責人未審批簽名，會計資料存在數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比如很多企業(yè)在記賬委托過程中，記賬對象提供的會計原始單據(jù)的真實性得不到驗證，導致了財務和報表的失真。給信息使用者造成一定的判斷失誤，給國家造成巨大損失。
2.4 范圍過于廣泛
由于存在的為數(shù)過多的合法和不合法中介記賬機構和個人，面對收取越來越低廉的服務費的惡性競爭，記賬機構不得不接受超出法律規(guī)定會計業(yè)務范圍的事項，諸如管理發(fā)票、出納業(yè)務。設賬外賬等，導致責權不分，企業(yè)內控失衡，過多依賴機構。造成管理卜的漏洞，容易出現(xiàn)法律糾紛。同時由于業(yè)務量大，處理會計工作往往只求效率不看質量，甚至會計處理程序上出現(xiàn)明顯的過錯，無監(jiān)督復核人員復核。造成許多諸如原材料負數(shù)，累計折舊和應付工資等核算不實現(xiàn)象，致使委托單位信息失真，在社會上引起不良影響。
3 規(guī)范企業(yè)記賬的措施
3.1 加強制度規(guī)范
建立和完善各項財務管理制度，是開展記賬工作的保證。為此我們要要完善會計記賬機構的內部控制制度、國家和社會的外部控制制度體制，做到事前、事中和事后控制全部到位，嚴格遵守法定的記賬業(yè)務范圍，內部配備專職制度復核人員，以保證業(yè)務質量，避免摻假、造假事件發(fā)生，財政局等國家職能部門要定期對記賬機構進行法律監(jiān)督，以促進記賬機構通過借助外部監(jiān)督的作用，促使內部監(jiān)督機制的完善，對存在的問題和不足之處加以改進和糾正。
3.2 積極做好監(jiān)督
一是對企業(yè)制訂的財務審批制度的合法合規(guī)性進行審核和監(jiān)督。企業(yè)擬訂的財務審批制度，首先要符合財政及主管部門現(xiàn)行的財務會計制度；其次要經(jīng)企業(yè)股東大會討論通過。二是加強對企業(yè)開支的監(jiān)督。上級單位會計核算中心對企業(yè)辦理報賬的每一項開支都要進行認真審核。對各項支出業(yè)務，必須確認其支付憑證的合規(guī)性、合法性和有效性，以及審批手續(xù)(經(jīng)手人、證明人、審批人)完善，方能支付。要切實把好審核關，定期公開公布財務事項，真正做到財務公開。三是政府、財政、審計等部門要對企業(yè)核算中心實行再監(jiān)督。從制度上、機制上保證企業(yè)資金的安全與有效。
3.3 協(xié)調與企業(yè)的關系
企業(yè)財政部門著重從二個方面科學地處理好與記賬業(yè)之問的利益分配關系。首先是服務與監(jiān)督的關系：把為企業(yè)提供準確、及時、可靠會計記賬服務，作為財政執(zhí)行監(jiān)督管理職能的前提。實實在在的服務減輕了企業(yè)的負擔。從而使服務和監(jiān)督融為一體。贏得企業(yè)的理解和支持。其次是保證與控制的關系：保證企業(yè)機構正常運轉和事業(yè)發(fā)展的資金需要，保證及時撥付款項。控制非計劃開支、專項開支，避免挪用和違規(guī)。第三是用款與管賬的關系。企業(yè)仍是獨立的會計主體，在存款額內可自主地辦理支出業(yè)務，企業(yè)負責人依然直接審批核定所有支出憑證。
3.4 提高會計從業(yè)人員素質
據(jù)調查，很多企業(yè)在實施記賬度前，大部分中小企業(yè)會計核算工作不規(guī)范，財務管理較混亂，透明度不高。比較突出的，一是銀行賬戶多，貨幣資金管理混亂，公款私存私借、白條抵庫現(xiàn)象嚴重。二是各類票據(jù)多，收支憑證亂，普遍存在使用自制收支票據(jù)的現(xiàn)象，大量的收支憑證要素不齊。三是違規(guī)賬目多，會計核算及檔案管理混亂，自行設置會計科目，記流水賬及不編制會計報表。四是違規(guī)問題多，財務收支混亂，收入不入賬，私設“小金庫”、“賬外賬”，擴大報銷范圍和標準。有的財會人員只管付款，不管審核憑證，只管記賬，不管監(jiān)督，且認為企業(yè)主要領導批的就有效。而在會計記賬制度后，以往的狀況大為改觀。對于加強財務管理、控制腐敗蔓延、切斷腐敗源頭具有十分重要意義。
1.1推進了財務工作的規(guī)范化
據(jù)部門統(tǒng)計，實施會計記賬制度前，中小企業(yè)與基層組織財務管理一直是我國群眾投訴和上訪的熱點，高峰時每年多達上百起，實施會計記賬制度后，此類投訴和上訪事件大幅減少，更好地促進了干群關系的融洽和社會政治的穩(wěn)定。
1.2提高了財會隊伍的素質
過去，很多中小企業(yè)財會人員從行政到個人待遇都隸屬本企業(yè)，必然導致會計監(jiān)督不力的局面。尤其是當企業(yè)領導的意圖與會計法規(guī)相沖突時，會計人員出于個人利益極易屈從于村干部的意志，不按會計制度辦事，有意進行錯誤的會計處理。改變財政資金的使用范圍和用途實施會計記賬制度后，會計通過業(yè)務部門推薦和考試，向社會公開招聘，一批優(yōu)秀的中青年走上了會計工作崗位，改變了過去中小企業(yè)會計隊伍長期存在老齡化、文化低、無資格甚的狀況。同時，由于會計人員與企業(yè)分離，不拿企業(yè)的工資、不分享企業(yè)的收益，抓工作理起氣壯，從體制上保障了財會人員能夠嚴格執(zhí)法，維護了財經(jīng)紀律的嚴肅性。
2當前企業(yè)記賬存在的問題
2.1記賬發(fā)展的外部環(huán)境不好
隨著社會的發(fā)展和進步，我們提倡企業(yè)把“企業(yè)價值最大化”作為企業(yè)的財務控制目標。投資者建立企業(yè)的目的，在于創(chuàng)造盡可能多的財富。但是很多企業(yè)財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性和創(chuàng)新精神。同時，企業(yè)管理模式也較為陳舊、落后，所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴。會計信息失真等。
2.2記賬機構不合法
目前我國存在大量的未辦理營業(yè)執(zhí)照和記賬許可證的不合法群體，他們游離于工商局和財政局監(jiān)督以外，和客戶關系為“你情我愿”的利益關系，國家執(zhí)法部門不能有效進行監(jiān)督控制，擾亂了記賬市場，干擾了法律的嚴肅性。他們業(yè)務素質的參差不齊，也不能保證會計行業(yè)的水準符合法律規(guī)定。
2.3會計基礎工作不規(guī)范
當前多數(shù)企業(yè)記賬會計基礎工作不規(guī)范，比如人員配備不規(guī)范，會計人員素質(包括職業(yè)道德、會計專業(yè)知識水平)有待于進一步提高。同時會計核算不按要求來做、不規(guī)范，原始憑證審核過于形式、原始憑證上單位負責人未審批簽名，會計資料存在數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比如很多企業(yè)在記賬委托過程中，記賬對象提供的會計原始單據(jù)的真實性得不到驗證，導致了財務和報表的失真。給信息使用者造成一定的判斷失誤，給國家造成巨大損失。
2.4范圍過于廣泛
由于存在的為數(shù)過多的合法和不合法中介記賬機構和個人，面對收取越來越低廉的服務費的惡性競爭，記賬機構不得不接受超出法律規(guī)定會計業(yè)務范圍的事項，諸如管理發(fā)票、出納業(yè)務。設賬外賬等，導致責權不分，企業(yè)內控失衡，過多依賴機構。造成管理卜的漏洞，容易出現(xiàn)法律糾紛。同時由于業(yè)務量大，處理會計工作往往只求效率不看質量，甚至會計處理程序上出現(xiàn)明顯的過錯，無監(jiān)督復核人員復核。造成許多諸如原材料負數(shù)，累計折舊和應付工資等核算不實現(xiàn)象，致使委托單位信息失真，在社會上引起不良影響。
3規(guī)范企業(yè)記賬的措施
3.1加強制度規(guī)范
建立和完善各項財務管理制度，是開展記賬工作的保證。為此我們要要完善會計記賬機構的內部控制制度、國家和社會的外部控制制度體制，做到事前、事中和事后控制全部到位，嚴格遵守法定的記賬業(yè)務范圍，內部配備專職制度復核人員，以保證業(yè)務質量，避免摻假、造假事件發(fā)生，財政局等國家職能部門要定期對記賬機構進行法律監(jiān)督，以促進記賬機構通過借助外部監(jiān)督的作用，促使內部監(jiān)督機制的完善，對存在的問題和不足之處加以改進和糾正。
3.2積極做好監(jiān)督
一是對企業(yè)制訂的財務審批制度的合法合規(guī)性進行審核和監(jiān)督。企業(yè)擬訂的財務審批制度，首先要符合財政及主管部門現(xiàn)行的財務會計制度；其次要經(jīng)企業(yè)股東大會討論通過。二是加強對企業(yè)開支的監(jiān)督。上級單位會計核算中心對企業(yè)辦理報賬的每一項開支都要進行認真審核。對各項支出業(yè)務，必須確認其支付憑證的合規(guī)性、合法性和有效性，以及審批手續(xù)(經(jīng)手人、證明人、審批人)完善，方能支付。要切實把好審核關，定期公開公布財務事項，真正做到財務公開。三是政府、財政、審計等部門要對企業(yè)核算中心實行再監(jiān)督。從制度上、機制上保證企業(yè)資金的安全與有效。
3.3協(xié)調與企業(yè)的關系
企業(yè)財政部門著重從二個方面科學地處理好與記賬業(yè)之問的利益分配關系。首先是服務與監(jiān)督的關系：把為企業(yè)提供準確、及時、可靠會計記賬服務，作為財政執(zhí)行監(jiān)督管理職能的前提。實實在在的服務減輕了企業(yè)的負擔。從而使服務和監(jiān)督融為一體。贏得企業(yè)的理解和支持。其次是保證與控制的關系：保證企業(yè)機構正常運轉和事業(yè)發(fā)展的資金需要，保證及時撥付款項。控制非計劃開支、專項開支，避免挪用和違規(guī)。第三是用款與管賬的關系。企業(yè)仍是獨立的會計主體，在存款額內可自主地辦理支出業(yè)務，企業(yè)負責人依然直接審批核定所有支出憑證。
3.4提高會計從業(yè)人員素質
關鍵詞：營改增 財務管理 影響
我國目前正處于加快經(jīng)濟轉型的攻堅時期，作為第三產業(yè)的現(xiàn)代服務業(yè)更是發(fā)展的重點。在服務領域，我們也一直致力于財稅制度的建立與健全，以此推進經(jīng)濟轉型的順利進行。營改增的實施，直接避免了重復征稅，將原有稅制進一步完善。而且利于社會專業(yè)化分工，促進了三次產業(yè)的融合。企業(yè)的稅收成本降低，這在一定程度上增強了企業(yè)的發(fā)展實力。隨著營改增試點的增多，我們漸漸了解到營改增的實施對企業(yè)財務管理方面存在一定的影響。所以，企業(yè)應辯證看待這些因素，制定好自己的發(fā)展計劃，對這些影響的措施就盡早到位，保障企業(yè)的正常運營。營改增的實施仍處于試驗階段，企業(yè)如何借鑒經(jīng)驗制定自己的財務管理計劃是一個重要課題。
一、營改增對財務管理的影響
1、對稅負的影響
營改增的實施其目的之一是降低整體的稅負，但并不說明所有企業(yè)的稅負都是降低的。可以肯定的是，營改增會使兩類人的稅負降低，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。以上是從單純的稅負角度，而從行業(yè)角度來看，諸如交通運輸類行業(yè)，其固定資產比重相對較大，可抵扣的賦稅增加，但實際征收情況來說，稅負會有一定程度下降。對于一些以主要成本為勞務的行業(yè)，可能出現(xiàn)稅負有所上升。所以在營改增的試點試用過程中，針對這些部分企業(yè)，為保障他們的利益，應對稅率有所調整。也可給予相關的政策支持，避免企業(yè)的虧損，使企業(yè)健康運轉。
2、對會計核算和財務分析的影響
營改增直接導致稅種變化，會計核算必然受到影響。表現(xiàn)為一般納稅人的納稅企業(yè)在接受或者提供應稅勞務時，記賬方式均有所變化。這是由于營業(yè)稅不存在進項稅額與銷項稅額，所以在記賬時一些原則和方法必然要受到影響，這就需要做一定變更。對于某些混合經(jīng)營的企業(yè)來說，難以區(qū)分各類經(jīng)營業(yè)務的性質，這給核算帶來了一定的麻煩。而恰恰有相當一部分服務行業(yè)屬于混合經(jīng)營，這就為轉型的順利進行設置了障礙。此外，由于營改增只是在部分地區(qū)實施，所以在實施和未實施地區(qū)上存在的差異在一定程度上阻礙了跨地區(qū)企業(yè)之間的會計核算。
由于對會計核算問題的出現(xiàn)，財務分析也相應的受到影響。按照原始的會計準則，增值稅不出現(xiàn)在損益表中。變更的記賬方式影響了企業(yè)財務報表的數(shù)據(jù)結構，使財務分析受到影響，財務管理工作的順利進行受到阻礙。
3、對服務業(yè)定價機制的影響
服務業(yè)的定價機制比較容易受影響，稅收的變化就是其中的影響因素之一。為了保證凈收入不變，隨著稅收的增加，服務的費用就會相應提高。這就在一定程度上取決于企業(yè)的決策策略、市場中的競爭地位等一系列綜合因素。
4、對發(fā)票管理的影響
營改增帶來了發(fā)票新種類，同時對其管理帶來了一定的影響。增值稅發(fā)票相對于普通營業(yè)稅發(fā)票要嚴厲的許多。增值稅稅制下，因為銷項稅與進項稅的差別，所以企業(yè)開具發(fā)票的原則、標準都會受到影響。應對此變，企業(yè)對發(fā)票的管理方式就會有所不同。我國《刑法》也對增值稅發(fā)票的開具具有嚴格的要求。對小規(guī)模納稅人只用一種普通發(fā)票，而一般納稅人還有另一種專用發(fā)票，這就具有一定的限制性和規(guī)范性。企業(yè)對發(fā)票的開具也需要承擔一定的法律風險。其次增值稅發(fā)票限額相對較小，申請大限額發(fā)票的時間比較長，在一定程度上影響了企業(yè)的正常運營。
二、營改增下加強企業(yè)財務管理的對策
1、加強納稅籌劃
營改增試點開設以來，可以確定它對于大部分企業(yè)來說，具有有利的影響。但也有部分企業(yè)，由于公司性質納稅主體等的不同，營改增反而給他們帶來一定的壓力，但也是一種挑戰(zhàn)。
當然，營改增對于小規(guī)模納稅人來說，其利益的獲得是很顯然的。但對于一般納稅人來說，要結合營改增形式為企業(yè)發(fā)展帶來的契機，根據(jù)實際尋求客戶以及制定最優(yōu)的稅收策略。一方面，納稅主體可以通過流通環(huán)節(jié)來實現(xiàn)其稅負的轉移，從而減少納稅額度。即在選擇合作的供應商時，應選擇財務管理程序健全、能夠開具增值稅發(fā)票的企業(yè)。另一方面，也可利用營改增下的優(yōu)惠政策的條款拓寬客戶資源。
2、改進記賬程序，完善財務分析
根據(jù)企業(yè)的實際情況，改進賬務流程，完善記賬程序。企業(yè)財務管理部門，應建立增值稅明細賬，注意會計核算過程中的不同，及時制定策略，應對營改增給財務分析帶來的一系列影響因素。明確營改增的政策，并實時關注新的動態(tài)，以便及時享受優(yōu)惠政策或制定應對措施。
3、完善定價機制
營改增的實施影響了企業(yè)的定價機制，為了保障合理的利潤所得，企業(yè)不得不采取重新定價的措施。這就會對公司的正常運營造成影響。所以財務管理部門的定價機制的完善十分必要。
4、嚴格管理發(fā)票，加強企業(yè)內部控制
對于發(fā)票管理的嚴格要求，我們更需要繃緊神經(jīng)，合理使用發(fā)票，以認真負責的態(tài)度完善發(fā)票管理。在營改增試用的條件下，合理制定應對措施，對財務管理進行一系列的反思和改進。及時發(fā)現(xiàn)漏洞、保障監(jiān)督，加強企業(yè)內部控制以及應對風險的能力。
三、結束語
營改增的實施，是我國稅制改革邁出的至關重要的一步。在加快經(jīng)濟轉變方式的國情下，大力發(fā)展服務業(yè)，健全稅制具有十分重要的意義。當然，在營改增試點實施的條件下，我們要時刻關注其對企業(yè)財務管理帶來的影響。辯證看待這些因素，制定一系列財務管理措施，在營改增經(jīng)過完善徹底推廣后，享受其帶給我們的真正益處。
參考文獻：
[1]劉小龍.營改增后企業(yè)稅務籌劃管理的探索與建議——以上海地區(qū)營改增試點企業(yè)具體實施為例[J].中國管理信息化.2013（08）
[關鍵詞] 信息化系統(tǒng)軟件 企業(yè)財務管理 應用
一、前言
信息化系統(tǒng)軟件在企業(yè)財務管理中應用可以使企業(yè)財務管理水平上新臺階,能夠進一步規(guī)范會計基礎工作,強化預算執(zhí)行,不斷提高企業(yè)財務管理效能。信息化系統(tǒng)軟件可以實現(xiàn)調劑余缺,減少資金占用,活化與加速資金周轉速度,最終幫助企業(yè)實現(xiàn)了對資金使用效率的提高及目標成本管理,使企業(yè)實現(xiàn)了內部經(jīng)濟責任制的有機結合,以及監(jiān)督、考核、控制和有效管理等職能。
二、信息化系統(tǒng)軟件的構成
信息化系統(tǒng)軟件的構成主要分為會計核算軟件、資金管理軟件和預算管理軟件這三種。
會計核算軟件在符合財政部有關商品化財務軟件評審功能要求的前提下,通過總賬管理、商品購銷存管理、往來賬管理、銀行對賬管理、項目管理、固定資產管理、工資管理、財務分析及報表管理系統(tǒng)等模塊,實現(xiàn)了企業(yè)會計核算的網(wǎng)絡化、統(tǒng)一化。資金管理軟件其主要功能是對企業(yè)的資金進行集中管理和核算,為各成員單位和資金管理中心提供資金信息,對相互間各種不同的業(yè)務處理進行詳細的會計核算和綜合管理,實現(xiàn)企業(yè)的資金規(guī)劃,并按照預算管理的要求進行系統(tǒng)內資金的上存下?lián)?辦理內部成員單位相互之間的經(jīng)濟業(yè)務管理工作;在內部成員之間相互調劑資金余缺;計算收付內部成員單位的資金占用費;辦理內部各成員單位之間其它的特種業(yè)務;對內部各成員單位資金的使用情況進行考核;對內部各成員單位信用等級進行評定、擔保管理等;開展安全、有效的資金運作。
預算管理軟件以一系列相互銜接的預算為手段,全面規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和控制企業(yè)的生產經(jīng)營過程,是對各環(huán)節(jié)、各部門全方位的管理控制。其基本內容是各預算管理單位對一定時期內企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運用所作的具體安排,包括預算的編制和審核、預算的執(zhí)行與控制、預算的分析和考核等模塊。
三、信息化系統(tǒng)軟件在企業(yè)財務管理中應用的優(yōu)點
(一)好的企業(yè)財務管理信息化系統(tǒng)軟件既是一個用于財務核算的軟件,同時也體現(xiàn)著財務軟件設計者對財務管理的理解。在企業(yè)財務管理信息化過程中,發(fā)生了不少傳統(tǒng)手工模式與計算機先進管理思想的碰撞,使財務人員感受到了先進的財務管理理念帶來的巨大沖擊。軟件中包含的面向國際,與世界接軌的設計思想給企業(yè)財務人員帶來了深刻的思考,可以使企業(yè)看到了自身與國際水平的差距;在實施過程中,其他企業(yè)先進的管理模式和管理方法也帶給財務部不少啟發(fā)。經(jīng)過磨合與修改,企業(yè)的財務工作發(fā)生了巨大的變化,財務人員的工作重心從原來的記賬、對賬等機械工作轉向更偏重于財務管理。
(二)財務管理信息化,節(jié)省了財務人員登記賬簿、計算余額和匯總記賬憑證、賬賬核對等工作時間,直接減輕財務人員工作量近80%。財務主管因此可以將節(jié)約出來的時間安排其他工作。在不增加人工費用的同時,財務人員工作范圍增大、工作內容增多、工作效率提高,工作強度也隨之下降,工作成果就顯而易見了。以重慶煙草公司為例,該公司實施財務信息化后,精簡了財務部門的崗位設置,減少了財務方面的工作人員,工作效率卻得到了較大幅度的提高;會計核算工作更加規(guī)范、快捷和準確,財務工作的重心從會計核算轉向了財務管理。財務管理信息系統(tǒng)為提高財務管理水平、提升財務分析能力、實施有效財務監(jiān)管提供了手段和保障。2008年,重慶市煙草行業(yè)財務費用同比下降了3200萬元,銀行貸款同比下降了4.7億元,往來款項同比下降了2.8億元。由以上數(shù)據(jù)可以看出,重慶煙草實施財務管理信息系統(tǒng)的效果是較為顯著的。
(三)信息化系統(tǒng)軟件在企業(yè)財務管理中應用,可以降低了企業(yè)全年的庫存資金占用率。財務管理信息化不僅使企業(yè)財務人員將工作重點移向真正的“財務管理”,這項工作也帶來其它各方面的效益。他們以財務管理為核心,將物流、資金流納入系統(tǒng)統(tǒng)一管理,財務與業(yè)務以及生產數(shù)據(jù)高度共享。財務管理者可以通過采購訂單、采購合同、生產任務單等全程對物流和資金流進行跟蹤管理,可以通過數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)對生產所需的原輔材料的投放進行監(jiān)控,財務主管可以輕松掌握相關部門工作進度和工作績效。這樣就突破了傳統(tǒng)的部門管理的局限性,將物流、資金流一體化,從而更加科學地在全廠范圍內配置資源;同時,網(wǎng)絡技術和數(shù)據(jù)共享可以保證問題及時被發(fā)現(xiàn)和得到處理,真正做到事前有預測和分析,事中有跟蹤和監(jiān)督,事后有考評和記錄。與手工相比,在極短的時間里,企業(yè)就可以對大量信息和數(shù)據(jù)進行分析和處理,使財務管理的方法和手段更為先進、科學和高效。
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關鍵詞：財務管理；會計電算化；存在問題；解決措施
1引言
會計電算化軟件在企業(yè)中的應用，改變了會計傳統(tǒng)的手工記賬模式，隨著計算機網(wǎng)絡技術在企業(yè)會計工作中的應用，會計電算化已經(jīng)逐漸普及到會計工作中。文章主要研究會計電算化在實際運用中出現(xiàn)的相關問題，提出有效的解決措施和處理方法。
2企業(yè)會計電算化遇到的問題
（1）大部分年齡較大的高層管理人員會計電算化意識淡薄。當前，會計電算化逐漸普及，但是越是高層人員越阻礙會計電算化的推廣，因為大多數(shù)企業(yè)高層領導和財務負責人由年齡較大的人員擔任。這些人員職稱高、有財務工作經(jīng)驗，長期養(yǎng)成了手工賬的根深蒂固的習慣且大多不懂電腦、不易接受新事物，對會計電算化不懂、不會甚至排斥或恐懼，總以為手工賬最安全可靠。很多企業(yè)領導對會計電算化工作理解不全面，認為財務人員主要的職責是負責單位資金收付記錄情況即可，對內部控制、財務分析、管理會計等問題沒有認識合同統(tǒng)籌全局觀念，導致會計電算化在推行中遇到抵觸和阻礙。好多企業(yè)因為財務負責人的思想原因電算化和手工并行多年不能甩掉手工賬，甚至從電算化又退回手工賬。所以最大的難度是高層財務管理人員和經(jīng)理的意識不足。（2）電算化操作人員素質有待進一步提高。企業(yè)電算化核算軟件，對企業(yè)會計人員的綜合素質要求比較高，不僅需要財務人員熟悉掌握《企業(yè)會計制度》《會計法》等相關法律法規(guī)，還要熟練掌握計算機軟件的操作技能。在實際工作中，很多企業(yè)財務人員不熟悉計算機操作和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，在會計電算化軟件運行過程中不能及時排除軟件故障，造成工作中斷和經(jīng)濟損失。有些電算化操作人員未及時備份數(shù)據(jù)，不當操作造成數(shù)據(jù)丟失，造成巨大損失。（3）會計電算化軟件本身存在的不足。大多數(shù)商業(yè)財務軟件都是固定模式的系統(tǒng)，不能針對企業(yè)的行業(yè)特色和實際組織架構設計針對性的軟件，因而大多財務軟件都不能完全滿足企業(yè)的實際管理需要，只能提供一部分財務記賬和報表處理功能。很多企業(yè)在選擇財務軟件時，沒有根據(jù)企業(yè)自身會計核算的需求定制具有可操作性強的財務軟件，而是選擇功能性強的單一模塊，導致在使用中相關模塊不能有效地發(fā)揮作用，造成資源浪費的現(xiàn)象。就目前軟件開發(fā)商而言，在軟件開發(fā)中只重視經(jīng)濟業(yè)務活動的等級入賬和相關財務報表的生成，在資產管理分析和現(xiàn)金比例計算和綜合分析方面涉及較少，以至于形成財務核算管理單一，不能有效指導企業(yè)領導決策。（4）企業(yè)內部各部門配合協(xié)調不足，導致會計電算化運行效果不佳。一些電算化功能牽扯到跨部門協(xié)作時，有關部門不愿接受財務監(jiān)督，消極應對，致使有些軟件功能不能實現(xiàn)。有些部門和財務部門的相關業(yè)務銜接上存在漏洞，造成財務核算基礎數(shù)據(jù)不準確，致使會計信息失真。這些因素容易導致會計電算化只能進行簡單核算，不能達到管理的層次。（5）會計電算化的數(shù)據(jù)安全工作還有漏洞，有些企業(yè)因為人員變動，未能進行數(shù)據(jù)和檔案的完整移交，有的企業(yè)因內部權限控制不當造成機密外泄，有些企業(yè)遭遇病毒侵害而造成數(shù)據(jù)丟失，有些企業(yè)因硬件損壞而造成數(shù)據(jù)丟失。
3企業(yè)會計電算化工作問題的應對措施
（1）提高高層人員素質，實現(xiàn)財務管理領導層的年輕化。當前，我國大部分企業(yè)在規(guī)范財務管理中已經(jīng)使用了會計電算化軟件進行財務核算，許多年齡偏大的財務人員盡管手工賬經(jīng)驗豐富但已經(jīng)不能適應甚至阻礙電算化發(fā)展，不能學習進步的應該淘汰或退居“二線”充當財務顧問。財務負責人應該更換為年青一代精通財務又精通計算機操作的人員。（2）健全企業(yè)會計電算化數(shù)據(jù)的安全管理制度。首先，及時將財務電子數(shù)據(jù)做好備份，刻錄光盤、移動硬盤或上傳至云盤，確保企業(yè)財務數(shù)據(jù)丟失后可以及時恢復使用。其次，根據(jù)財務人員的不同崗位職責，設置不同的登錄賬號和密碼，杜絕非財務管理人員進入電算化機房，確保電算化電腦安全。最后，減少使用財務軟件運行電腦登錄網(wǎng)絡，避免病毒入侵或黑客攻擊。（3）加強會計電算化專業(yè)人才的培養(yǎng)。第一，在招聘會計人員計劃時，考慮具有財務工作經(jīng)驗和具備財會、電子計算機的專業(yè)人員優(yōu)先選用，以此確保企業(yè)會計人員的專業(yè)性。第二，加強企業(yè)對財務人員電算化技能操作的培訓工作，對企業(yè)電算化人員在軟件操作中遇到的軟件問題及時與軟件研發(fā)公司溝通，由財務軟件公司進行專業(yè)培訓以提高財務人員的專業(yè)技能。第三，建立會計電算化考核制度，達到電算化熟練應用并考核合格方可上崗，對電算化能力突出的工作人員給予一定的獎勵，提高其積極性和主動性。（4）根據(jù)會計電算化要求制定完善的內部控制制度和規(guī)范。會計電算化的推行過程中，一些軟件功能實現(xiàn)要求執(zhí)行相應的內部控制制度和流程。沒有這些，電算化難以達到管理應用層次，實現(xiàn)不了多大效果。為此，需要企業(yè)經(jīng)理協(xié)調其他部門配合財務部門，接受財務部門的服務和監(jiān)督，形成企業(yè)各部門之間的有效、充分、順暢的銜接和溝通。（5）投入適當資金，選擇或定制適應企業(yè)自身組織架構、管理流程、行業(yè)特色的成熟財務軟件以達到最大的效果，實現(xiàn)由核算到管理的全面應用。
4結語
企業(yè)電算化的應用能有效地提高企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)管理信息化。當前我國會計電算化還處于發(fā)展階段，存在很多問題需要解決。為此，要提高財務人員素質、引入成熟合身的財務軟件、建立與會計電算化相適應的管理體系，實現(xiàn)核算與管理的全面應用。
參考文獻
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