時間：2024-03-10 10:12:31
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關鍵詞:建筑工程；施工企業；風險；管理控制
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
1. 建筑施工企業風險管理概述
由于建筑工程施工項目受到投資成本高、項目施工工期長、參與建設單位較多等因素的影響，因此風險具有影響因素較多、不可預見、不可控制以及不確定的特點。根據風險性質建筑工程項目實施過程中的風險可以分為純風險與投機風險。純風險是指項目風險發生后不會帶來收益，并造成企業損失的風險因素。投機風險則是指可能造成項目效益損失，但也可能會帶來一定收益的風險因素。風險管理則是建筑施工企業針對風險進行分析評估，并采取適當的措施進行預防控制，從而盡可能的降低建筑施工企業發生的概率，減少風險發生后造成的損失。
2. 建筑施工企業風險管理意義研究
（1）降低風險發生幾率以及風險發生造成的損失。建筑施工企業在項目建設實施過程中需要投入較多的資金、材料以及勞動力，人財物整體耗費較大。如果不能對風險進行妥善的管理，則會造成意外損失發生的可能性增加，進而可能導致工期延誤以及投入的不斷增加。因此，建筑施工企業加強風險管理，對于降低意外發生的可能性，并減輕風險意外損失具有重要的作用。
（2）減輕風險對于施工企業經濟效益的影響。建筑施工企業通過風險管理控制，可以有效地對企業資金以及物資材料進行合理的規劃安排，避免由于各種風險的發生造成巨大經濟損失。
（3）促進建筑施工項目的順利進行，避免項目參與各方糾紛的發生。項目風險管理不僅僅是預防風險，還具有合理的平衡分配風險的作用，通過對風險的監督、預防以及處理，對于各類風險明確負責方以及風險責任分擔比例。風險管理控制措施可以有效的處理風險發生后的各項事宜，并避免風險發生后的各種糾紛發生。
3. 建筑施工企業風險評估
風險評估是指針對建筑工程項目建設過程中，針對可能發生的風險進行規律研究以及量化分析，風險評估的內容主要包括風險發生概率、風險損失估計以及風險等級的評估三方面的內容。通過風險評估可以將項目的風險因素根據其規律特征以及影響程度進行分析，對風險進行量化的評價。
（1）建筑施工企業風險發生概率評估。對于建筑工程項目，可以借用大量統計數據資料，通過主觀概率評估的方法對于建筑工程項目實施過程中辨識的風險進行概率分析。主觀概率分析方法主要是根據項目信息以及企業在過去項目實施過程中的經驗教訓，結合合理的判斷，對于風險發生的概率作出合理的估計。通過風險概率評估，可以起到加深對于建筑工程項目的了解，并對項目的實施方案進行分析，綜合比較分析各種方案的可行性以及風險發生概率的大小，進而優化項目實施的各項方案。
（2）項目風險損失量的評估。由于建筑工程風險種類較多，一些損失發生后對于工程項目影響不大，而有些風險則會造成巨大的經濟損失，甚至造成項目實施的中斷。因此對于風險的損失量進行評估可以有重點的對有可能導致較大損失的風險采取重點的控制管理措施，進一步降低風險發生后造成的損失。風險損失量的評估主要包括工期、費用投入以及建筑工程質量、建設效果的影響。風險損失量的評估方法為首先對于正常狀態下項目建設的季度、成本以及建設效益進行分析，然后將總結分析的項目風險因素對于項目正常建設過程中的投入、施工效率以及質量的影響，兩者對比分析確定風險損失量的大小。
（3）風險等級評估。由于建筑工程項目實施過程中的風險因素非常多，涉及到項目實施的各個階段以及各方面，因此需要對項目風險等級進行評估，避免風險管理過程中對所有風險進行綜合管理造成管理費用的提高。進行分級評估，并結合前述的風險發生概率以及損失量情況，綜合確定風險程度。
4. 風險防范以及控制管理措施研究
（1）建筑施工企業風險回避管理。對于建筑施工企業，風險回避主要是指采取措施遠離躲避風險發生可能性較大的行為環境，從而盡可能的避免風險的發生。對于項目風險較大而且風險發生后損失巨大的情況，應該拒絕投標或者利用項目建設合同進行自我保護，對于應該由業主、材料或者設備供應商承擔的風險，應拒絕承擔。對于風險損失超過施工企業承受能力的情況，應不參與投標或者合資建設。對于直接影響到工程造價的原材料價格，施工單位應提前與供應商簽訂合同，避免材料價格波動造成的風險影響。風險回避雖然屬于有效的風險防范策略，但容易失去企業獲得較大經濟利潤的機會。
（2）建筑施工企業風險轉移。風險轉移是指建筑施工企業在無法回避風險的情況下，將企業在項目建設過程中的風險轉移給項目建設的其他參與主體承擔。風險轉移并不是將風險損失轉移，而是將風險轉移給其他可以控制風險的分包商與保險方。對于建筑工程項目業主單位拖欠工程款的風險，可以采取制訂分包合同規定將業主支付總承包方后向項目分包方支付。并通過分包商自備設備或租賃的方式減輕施工企業的資金投入風險。此外，還可以采取工程保險以及工程擔保的方式，將施工企業自身面臨的大部分風險轉移至保險公司或者擔保公司承擔，從而確保建筑工程項目的順利進行。
（3）施工企業風險分散控制。建筑施工企業的資金實力強，其承擔抵御風險的能力也越強，出現風險后對于建筑施工企業的整體經濟效益影響也就越小。建筑施工企業應根據分包合同，對于分包商在合同文件中應承擔的風險部分明確規定，由總承包方與分包方根據合同比例分擔項目風險。同時建筑施工企業還可采取增加項目建設數量，通過薄利多收的方式，將建筑工程項目風險分散，并降低投機風險造成的損失量。
（4）風險自留。風險自留是指建筑施工企業將項目建設過程中的風險獨自承擔，沒有進行風險分散轉移。風險自留管理主要是針對難以預測的風險，或者是施工企業有意識的將風險自行控制。通常情況下，建筑施工企業采取風險自留措施一般需要遵循以下措施原則：風險自留損失費用低于保險公司收取的風險分擔費率；建筑施工企業風險分擔單位較多，可以準確預測并控制風險發生損失情況；施工企業的風險管理目標可以承受風險損失費用；風險發生造成的費用與損失支付周期較長，在此時間內可以創造更多的機會成本。
5. 結語
建筑工程項目由于建設周期長、投資成本高的特點，因此在建筑項目付諸實施的各個階段風險因素多。充分認識建筑工程項目風險管理的重要性，客觀科學的進行風險評估并采取一系列措施進行系統、動態的風險管理控制，對于降低項目建設過程中風險發生概率，促進項目建設順利進行，提高建筑施工企業經濟效益具有重要的作用。
參考文獻
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關鍵詞：企業；稅務風險管理；防控措施
近日，國家稅務總局啟動了金稅工程四期建設，不僅僅是稅務方面，還將非稅業務納入管理范疇，實現多維化、全方位的全流程監控，我國正向“以數治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監管環境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務風險管理已成為企業管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業的稅負負擔，降低經營風險，還能夠有效提升企業的管理能力，促進企業的高質量發展。
一、稅務風險管理的定義
稅務風險管理是企業風險管理的一部分，在企業的日常生產經營活動中，涉稅事項存在于每個環節，這也意味著稅務風險無處不在。企業根據戰略經營目標和自身發展特點，合理安排產銷活動，有效控制可控因素，以降低企業稅務風險為導向，制定和執行風險應對策略，在合法合規的前提下使企業稅負最小化，這就是稅務風險管理。公司的稅收風險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關規定，或者未能按時充分足額向地方政府合規繳納企業稅款，而受到地方稅務機關的行政處罰或直接遭受企業財務和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優惠有關政策，也沒有科學合理的稅務計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業財務的負擔。
二、加強企業稅務風險管理的意義
（一）有利于降低企業財務負擔。稅收是企業重要的經營成本支出和管理事項，所有經營活動都離不開稅收。企業稅收管理通過積極響應國家相關稅收優惠政策，并將其運用到生產經營活動之中，能夠有效降低稅費，節約經營成本，降低財務負擔，從而提高利潤，促進企業快速發展。（二）有利于規避企業涉稅風險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發展，眾多不同行業和不同公司規模的企業以及組織管理機構如雨后春筍般涌現，公司內部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經營發展策略來壯大企業規模，這也擴大了公司的涉稅風險種類，從而增加了公司涉稅業務的復雜程度。重視稅收風險管理可以使公司在一定程度上減少并規避涉稅風險，為公司健康發展奠定堅實的基礎。（三）有利于節約企業財務費用。資金是企業經營的血液，充足的資金是企業經營活動順利進行的重要保障。加強稅務風險管理，合理進行納稅籌劃，科學安排稅款繳納時點，在合規的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現資金的時間價值。
三、企業稅務風險管理存在的問題
（一）管理層稅務風險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經根深蒂固，企業管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務支出。在實現公司價值最大化的戰略目標要求指導下，管理層通過更新換代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經營成本。在企業的日常生產經營活動之中，管理層只關注財務報表上的數據，不重視稅務的風險防控，沒有對稅務風險進行識別與評估，只有在稅務風險爆發時才進行處理，缺乏完善的稅務風險管理體系，這也是企業生產經營活動與稅務風險管理相脫節的表現。同時，大部分企業沒有積極主動地關注，了解所處行業的稅收優惠政策，只是被動地接受財務部按照出臺的相關規定計算得到的應繳稅額，這很有可能導致企業多繳稅款，增加企業的財務負擔。（二）稅務風險管理人員能力有限。企業稅務風險的大小一定程度上受稅務風險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務風險管理人員會主動請教專業人員，學習稅務相關知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業的稅務事項，最優化企業納稅方式，力求降低稅費，提高企業經濟效益。但現階段，很多企業忽視了會計和稅法是兩個不同的領域，模糊了這兩個部門的職責，為減少管理成本，甚至讓財務人員兼任稅務專員。即使是在大企業，很多稅務管理人員也缺乏專業的培訓和必要的經驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務風險的認識局限于管理發票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業的稅務風險主要在財務部門，這也間接導致了多種問題和風險的產生。（三）企業稅務風險內控機制不夠健全。當前，很少有企業將稅務風險納入到內部控制制度中，大部分企業都沒有意識到稅務風險管理的重要性。事實上，企業稅收內控機制是監控稅收風險的“防火墻”，企業想要有效控制稅務風險，建設一個完善的內部控制機制是必不可少的。目前大部分企業的內控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內控制度不規范，稅務管理機構設置不科學，沒有定期開展稅收風險分析與評估，稅收風險分析評估控制措施的設定、監督和改進舉措欠缺規范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務事項不能得到專業有效的處理，進而引發企業的稅務風險。（四）稅務風險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業稅務風險管理的必要條件，稅務風險在企業生產經營的每個環節中均無法避免，因此稅務風險管理不單單是財務部門和稅務部門的責任，還需將企業內部的各業務部門和外部的稅務機關聯結起來，共享稅務信息，讓企業各相關人員都能夠有效地識別、評估和監控各項稅務風險。但在實踐中，許多企業過分注重“商業保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業內部生產經營信息，致使企業的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現信息不對稱的現象。而且，由于企業內部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結果與預期產生偏差，導致企業做出錯誤的決策，從而產生稅務風險。（五）企業外部環境不夠穩定。近年來，我國經濟飛速發展，但經濟發展穩定性稍顯不足，變化較大，這對于企業的稅務風險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應性變化問題。稅務機關執法系統規范性不足，會導致企業稅務風險的出現。面臨復雜而又競爭激烈的市場經濟環境，國家會根據不同情況做出宏觀調控，在相關稅收政策上不斷做出調整，以適應變化發展著的社會。頻繁變化的外部環境，給企業稅務工作的開展增加了難度，它不僅要求企業要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應該能夠根據自身的發展情況去預測可能發生的稅務風險，并對企業所處的環境和政策做出綜合分析，甚至不同地區的稅收政策解讀與應用也會有所區別，這些條件都可能給企業造成稅務風險。
四、企業稅務風險管理防控措施
（一）強化稅務風險管理意識。隨著我國經濟的不斷發展，稅收政策也為適應千變萬化的市場環境而不斷優化。對于企業來說，不穩定的環境意味著稅務風險越來越多，這就要求企業應強化稅務風險防范意識。企業可以先把管理層和財稅部門作為重點關注對象，向其灌輸稅收風險管理理念的重要意義，讓企業從戰略層面提升對稅收風險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業納稅文化，安排企業內部所有員工定期進行必要的稅務風險防控培訓，爭取讓“稅務思維”深入人心，把稅收風險管理理念貫穿到企業生產經營全過程、各環節。各個部門之間相互牽制、相互監督，在企業的日常運營過程中降低稅務風險，以風險管理理念的常態化保障企業決策的科學化。（二）建立稅務人員培訓機制。企業一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務人員提出了較高要求，如果稅務人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導致企業遭受損失。因此，加強稅務風險管理人員的培訓是企業規避稅務風險的必要條件。公司要為稅務管理人員提供各種培訓機會，提高其綜合素質和專業水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務知識系統培訓、對最新稅務政策進行詳細解讀等。同時，企業應建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務人員重視稅務風險管理，調動他們主動學習的積極性，提高風險防范意識和處理能力，從而降低企業的稅務風險。（三）設置專門的稅務風險管理部門。在過去的生產經營過程中，企業往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務專員，職責不清晰，專業程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業應設置專門的稅務風險管理部門，培養出一支專業的團隊，能夠及時調整分析企業的涉稅問題，開展稅務風險識別與評估，在不違背國家法律法規的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風險應對策略，最大限度降低企業的稅務風險。同時，稅務風險管理部門還應執行稅務風險監督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務風險的盲點及死角，把對企業的不利影響降到最低。（四）完善企業稅務風險內控機制。企業要想有效地實現稅務風險管理控制，就應該以行業特點和最新稅收政策為準繩，根據自身發展的實際情況完善企業的稅務風險控制機制，例如通過《企業發票管理辦法》《企業稅收管理制度》等條例對日常的基礎性稅務事項提出具體的標準和流程，規范企業的涉稅行為，從企業內部的管理工作開始，將企業稅務風險的內部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學構建高效運行預防機制，加強日常稅務風險防控。此外，合理利用財務指標構建稅務風險分析模型，識別企業風險隱患，適時提供涉稅風險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務風險。（五）健全稅務風險信息溝通機制。企業應該重視建設內部各機構之間、內部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質量是有效降低企業稅務風險的保證。稅務風險存在于企業的各項涉稅活動之中，貫穿企業生產經營的每個環節，當市場環境發生變化，或經辦人員對稅務知識了解有限時，就可能導致最終結果與預期存在差異，稅務風險也就產生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業的稅務風險管理部門，專業人員會對該稅務風險進行識別評估，并提出風險應對方案。同時，我國的稅務征管具有一定的彈性，不同區域之間具體的稅務征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應加強與外部稅務機關的溝通，對于一些稅法規定模糊和不確定的事項應及時與稅務機關溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產生的稅務風險。（六）建立常態化的稅務風險自查機制。稅收管理的核心就是科學合理減少稅收成本、降低稅務風險，使企業整體稅負最小化。在夯實稅收日常基礎工作的同時，建立常態化的稅務風險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業可以將風險評估時確認的風險進行登記分類，根據風險程度實施對應的風險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環節，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識，切實做好企業稅務風險管理。除此之外，企業還可以聘請專業的稅務管理專業人才，對企業的監督檢查機制進行改進，以便其發揮更好的作用，更好地管理企業的稅務風險。總地來說，在企業的經營管理過程中，稅務風險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環境中，企業要想謀求長遠發展，就必須強化稅務風險意識，加強對稅務人員的培訓，培養出一支專業的稅務風險管理團隊，完善內部控制機制和信息溝通機制，規范各種稅務行為，將稅務風險防控思維滲入到企業管理的方方面面，從思想意識、內控體制、業務人員等多個維度出發，形成合力，構建完善的稅務風險管理體系，有效規避企業稅務風險，促進企業的可持續發展。
主要參考文獻：
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［關鍵詞］合同管理；風險；控制
對于現代企業來說，合同的建立與履行是其經營活動的最直觀體現，企業經濟效益的取得，也必須得到合同保障功能的支持。在企業的合同管理中，合同管理涉及的內容往往較為廣泛，包含的人與機構也較為復雜，這就使企業在合同管理中很容易出現各類風險，而為了盡可能避免企業因合同風險遭受損失，本文就企業合同管理中風險控制措施展開具體研究。
1企業合同管理風險控制的必要性
風險本身具有不確定性、不受人意志控制、必然性、偶然性等多方面的特點，而這些特點的存在，使風險的出現往往與企業初衷背道而馳。隨著經濟發展正式步入新常態的階段，我國也真正進入了產業轉型的關鍵時期，這一社會經濟大變革，雖然為很多企業帶來了進一步發展的契機，但企業所面臨的合同風險的復雜程度也將進一步增加，結合路偉國際律師事務所《中國五百強企業法律風險管理需求調查報告》，不難發現，合同風險控制的排位僅次于公司治理，位于企業風險管理需求的第二位。由此能夠看出，合同管理風險控制對企業的重要性，且企業要想實現可持續發展，也必須得到高質量的合同管理風險控制的支持。
2企業合同管理風險的主要形式
結合相關文獻資料與自身實際調查，本文將企業合同管理風險的主要形式概括為合同主體風險、合同程序風險、合同內容風險、合同履行過程風險4個方面。
2.1合同主體風險
對于企業合同管理風險中合同主體風險來說，這一風險的出現主要是由于我國現行法律對不同行業企業主體資格的要求不同。在我國當下大部分行業中，其主體資格只需要擁有營業執照便能夠獲得，但由于藥品、房地產開發、建筑施工和航空航天等行業，對主體資格的批準較為嚴格，這就使相關企業只有擁有相應的資質證書或是批準證書，才能在允許的范圍內進行經營活動。這雖然使很多行業的規范性由此得到了約束，但一些不具備相應主體資格的企業在簽訂合同后，往往會因自身主體不合格的影響，導致所簽訂的合同被撤銷甚至無效化，企業由此就很容易遭受經濟上的損失。
2.2合同程序風險
除了合同主體風險，合同程序風險也必須引起企業重視。合同程序風險的出現主要是由于我國法律在一些種類合同中，存在較為嚴格的審批程序，這就使很多合同因難以通過審核而被無效化，合同的法律效力由此得不到保障，合同相關的風險自然就很容易大量增加。對于我國當下的中外合資企業來說，其合同簽訂必須得到相關部門的批準方可生效；如果是建筑工程類的合同，則需要得到規劃審批與規劃許可證，這樣才能保證企業運營過程中不會突然出現合同無效、被撤銷的問題，因合同遭受相關部門處罰的問題也能夠得到較好的避免。
2.3合同內容風險
合同本身由合同條款與附屬文件組成，這里的合同條款主要包含數量、質量、違約責任和合同當事人名稱等內容，而附屬文件為雙方約定的各種圖、表、文字資料，這些內容共同組成了合同的主要內容。如果合同內容出現不完整的問題，合同簽訂的雙方就很容易因合同條款不明確等問題引發分歧，合同的執行也會因此受到負面影響，由此可見，合同內容對于合同正常履行的重要性，因此，企業也必須保證各項條款相互之間不存在矛盾與邏輯錯誤。
2.4合同履行過程風險
除了上述幾方面，合同履行過程風險也屬于企業合同管理風險的重要組成。在我國法律規定中，雙方簽訂的合同一旦生效，簽訂合同的雙方當事人就必須遵循誠實守信的原則，嚴格履行合同的要求，這樣才能保證相關合同真正服務于簽訂合同的雙方。但在具體的合同履行過程中，很多意外因素會直接影響合同的正常履行，這時，簽訂合同的雙方就必須通過溝通、協調為合同的履行提供支持，但在實際情況中，很多企業往往會私自修改合同內容，導致合同簽訂的目的往往難以實現，相關企業也很容易遭受經濟損失。
3企業合同管理風險的控制措施
為了能夠盡可能消除企業合同管理所面臨的諸多風險，筆者將結合相關文獻資料與自身實際工作經驗，對企業合同管理風險的控制措施進行詳細論述，這一論述主要圍繞深入研究法律、考慮對方當事人資信情況、防范合同簽訂過程風險、防范合同履行過程風險、實現合同管理信息化等。
3.1深入研究法律
雖然我國《合同法》相較于一些發達國家還存在不少疏漏之處，但《合同法》所規定的合同訂立原則、形式、生效、無效以及合同相關內容，已經能夠滿足我國大多數企業合同管理的需要。為此，相關企業必須深入了解《合同法》及相關法律，對合同做出的各項詳細規定，這樣企業在具體的合同簽訂過程中，才能規避可能造成合同撤銷、無效的風險，很多對企業不利的條款也能夠在法律武器的支持下，最大程度地降低風險?？梢哉f，深入研究法律對降低企業合同管理風險、實現自身長期可持續發展，具有重要的意義。
3.2考慮對方當事人資信情況
為了能夠最大程度降低企業合同管理風險，考慮對方當事人資信情況這一風險控制措施，也必須得到相關企業的高度重視。具體來說，企業必須在合同簽約前，充分了解對方的當事人及企業，一般情況下，企業需要要求對方提供當年年檢的《企業法人營業執照》、生產許可證、授權委托書等證件的原件和復印件，而如果簽訂合同的對象為設計類企業，企業還需要要求這類企業提供資質等級證書等。在完成對合同簽約對象各項資質證書的檢查后，企業還必須對各類證書的復印件進行留存，這樣才能進一步避免企業合同管理風險。值得注意的是，如果企業將要簽訂合同涉及的金額較大、或是過于重要，企業還必須派專人到當事人企業所在地進行實地調查，以通過調查深入了解相關企業的商譽、技術設備、管理水平、財務狀況以及人員構成等信息。只有充分了解這些信息，相關大型合同管理的風險，才能實現最大程度的降低，企業的長期可持續發展，才能獲得更有力的支持。
3.3防范合同簽訂過程風險
在合同簽訂的過程中，企業首先需要對合同中的各項條款擬定與審查予以高度重視，這一環節在某種程度上可以視作企業合同管理風險控制的關鍵環節，為此，筆者建議企業結合合同的擬定實際進行風險防范。在我國實際交易活動的合同簽訂中，合同大多不會出現一起協商、共同起草的情況，乙方提供文本后、甲方進行審核補充，是合同擬定過程的常態，而結合合同擬定的實際情況。企業需要在合同審定過程中，做到用詞準確、約定明確、表達清楚、不存在歧義，由此避免含混不清和模棱兩可的問題，保證合同簽訂過程風險降到最低。
3.4防范合同履行過程風險
除了合同簽訂過程風險的防范，合同履行過程風險的防范同樣屬于企業合同管理風險控制的關鍵環節，在這一環節中，企業必須樹立良好的證據意識、及時簽訂變更協議，保證合同履行過程風險防范真正得以高質量實現。在樹立良好的證據意識中，企業合同管理部門必須在合同簽訂前及履行過程中，做好相關資料的收集與整理。這樣企業才能實時掌握合同履行情況，在合同糾紛發生時，有充足的證據支持，最大程度上保證企業利益不受損害。變更協議多出現于合同出現變更與疑問的情況，而為了保證這一協議的簽訂能夠真正發揮自身效用，變更協議同樣需要采用書面的形式。
3.5實現合同管理信息化
企業還可以通過實現自身合同管理信息化，更好地進行合同管理風險的控制，筆者建議相關企業要建立完善的合同管理系統，以此淘汰傳統的人工合同管理方式，這樣，企業合同管理將實現規范化與流程化，相關風險也將由此實現最大程度的降低。
4結語
本文在企業合同管理中風險控制措施展開的研究中，詳細論述企業合同管理風險控制的必要性、企業合同管理風險的主要形式、企業合同管理風險的控制措施等內容，希望這一系列內容能夠為相關企業合同管理更高質量地開展帶來一定啟發。
主要參考文獻
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［2］王秀卓.企業合同管理中的法律風險與控制策略探討［J］.時代金融,2012(11).
關鍵詞：風險；風險管理；應對措施
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.07.058
針對煤炭企業而言，企業全面風險就是指在煤炭企業管理的各個環節和煤炭企業經營過程中的所有導致煤炭企業發展規劃和預定目標無法實現的可能性。全面風險管理是使企業在實現其未來既定目標的過程中將不確定性因素所產生的影響控制在可接受范圍內的過程和系統方法，它不是獨立于現有管理體系之外，而是將風險管理的內容融入企業現有管理職能之中，并形成以戰略決策、日常運營和應急保障為一體的一種長效機制。
1 我國煤炭企業面臨的主要風險
（1）宏觀經濟政策的風險。煤炭企業在國民經濟中占有重要的地位，國家宏觀經濟政策的變動無時無刻不在影響著煤炭企業的發展。近年來，受國際金融危機的影響，世界經濟形式持續低迷，國內經濟增長速度緩慢，鋼鐵、電力、水泥等行業作為煤炭企業的主要銷售客戶受到了嚴重影響。在這種環境下，煤炭市場出現了供大于求、價格持續低迷的現象，煤炭行業的自身發展受到了極大約束，大多煤炭企業出現了虧損的狀況。
（2）戰略決策的風險。隨著國家能源產業結構的調整，煤炭行業逐步進行資源整合和大力發展電煤、煤化工等下游產業，這些都是涉及戰略性的決策，影響深遠。煤炭企業的規?；?、集中化經營是大勢所趨，這一趨勢必將引發新一輪的兼并重組浪潮。目前，煤炭企業的發展一方面需要眾多的資源支持，另一方面需要合理的利用這些眾多的資源，使得資源的支持既要充分滿足，又要不浪費資源，這一問題值得眾多煤炭企業的深入思考。
（3）經營管理的風險。現代煤炭企業的經營活動包括產品經營和資產經營。煤炭企業的產品經營指對煤炭產品進行的經營活動；煤炭企業的資產經營是指對企業擁有的建筑物、機械設備、土地等有形資產和能夠給企業帶來收益的專利、專有技術、人才等無形資產進行的經營活動。這兩種經營活動都會給企業帶來風險，其中煤炭的產品銷售方面存在的風險是經營管理方面風險的一個突出表現。
（4）安全生產的風險。安全生產是對煤炭企業的基本要求，安全生產的風險對煤炭企業的生存起到至關重要的作用。煤炭企業的安全風險隱患主要體現在企業由于主觀和客觀等方面的原因，造成了企業員工的傷亡以及企業財產的損失，從而給企業以及員工帶來了嚴重的人身和經濟損失。
2 我國煤炭企業全面風險管理的必要性
（1）煤炭企業全面風險管理有利于國家宏觀調控政策的實現。鑒于煤炭企業在國民經濟中的重要地位，防范煤炭企業的全面風險管理，對煤炭企業的發展有著巨大的作用。目前，煤炭企業風險管理中還存在著諸多的隱患，嚴重影響了煤炭企業的健康持續發展。因此，必須正確把握國家宏觀經濟政策的發展方向，把企業的全面風險管理放到企業戰略的發展層次中去管理，從而確保國家宏觀政策的有效實施。
（2）加強煤炭企業全面風險管理有利于企業的發展壯大。針對煤炭企業的實際情況，提高企業全面風險管理的意識，可以使企業更直觀的了解企業面臨的風險，使企業減少在日常生產經營、財務管理等環節存在的風險，為企業發展營造安全穩定的生產經營環境。同時，煤炭企業可以根據自己生產經營的實際情況以及風險的承受情況，采取科學的風險管理措施，將企業面臨的生產經營風險降低到最小，從而促進煤炭企業的健康持續發展。
（3）加強煤炭企業全面風險管理有利于提高企業的核心競爭力。煤炭行業作為我國基礎的能源產業，為國民經濟的各行各業健康發展提供了堅實的能源基礎，同時也應該看到煤炭企業本身的生產經營發展程度也在一定程度上影響著其自身的經濟地位。因此，煤炭企業在自身的經營管理活動中需要加強全面風險管理，從而提升煤炭企業自身的綜合經濟實力，增強煤炭企業的核心競爭力。
3 我國煤炭企業全面風險管理存在的問題
（1）缺乏必要的風險意識，風險管控體系缺乏系統性。目前，在一些煤炭企業中存在著只追求完成生產目標，而忽視了企業生產中的風險隱患。企業的風險意識淡薄，全面風險管理流于形式。一些煤炭企業的內部規章制度形同虛設，企業風險管理的執行力疲軟，風險管理的效果不盡人意，根本就無法達到制定規章制度本身所期望得到的效果。
（2）缺乏必要的組織協調，風險管理得不到保障。煤炭企業本身生產條件的特殊性以及復雜性，給煤炭企業的風險管理工作帶來一定的困難和挑戰。目前，在煤炭企業中存在各部門只負責部門內部具體的風險管理，風險管理工作得不到有效的組織協調，尤其是一些難度比較大的又關系到企業戰略發展的綜合性風險，沒有合理的全面風險管理機構對其進行統一有效的組織協調，使得風險管理制度難以有效的發揮作用。
（3）缺乏風險管理的專門人才，風險管理職能得不到保證。人才是企業發展的支柱，風險管理的專業人才是煤炭企業風險管理職能有效實施的基礎保證。目前，我國煤炭企業對風險管理的認識程度還比較的淺薄，企業對風險管理崗位的設置還不夠全面，職能的劃分還不夠深入。煤炭企業風險管理專業人才的缺乏，工作創新能力不強，風險防范能力不高，更是給煤炭企業開展風險管理帶來一定的困難。
（4）風險管理信息化技術水平不高。隨著科學技術的發展進步以及煤炭技術的更新改造，煤炭行業作為我國基礎能源產業，雖然在信息化建設方面取得了一些進展，但是我們也應該清楚的看到其不足的方面。例如，有些煤炭企業通常只是裝配一些基礎的辦公軟件和會計電算化系統，而在一些關鍵的業務中信息化建設程度還很低，使得風險管理的全面性和科學性得不到保證。
4 加強我國煤炭企業全面風險管理的應對措施
（1）提高企業全面風險管理的意識。在低迷的國內外經濟環境中，我國煤炭企業面臨著前所未有的經濟困難，生產經營舉步維艱，經濟效益更是大幅下滑。面對嚴峻的經濟形勢，煤炭企業必須要從思想意識方面提高自己抗風險的管理能力，使企業盡快的脫危解困。提高煤炭企業員工全面風險管理的意識，可以說是煤炭企業整個全面風險管理的基礎導向。煤炭企業必須首先制定完備詳細的風險管理制度，要責任到人，同時要把企業風險管理的理念從管理的最高層次逐步推廣到企業的最低層次，并把對企業每一位風險管理人員的工作績效考核作為企業全面風險管理制度推行的考核指標。
（2）明確企業全面風險管理的目標。影響企業全面風險管理制度實施效果的因素是多方面的，其中一個重要的因素就是企業是否制定了合理的風險管理目標。這就要求企業必須綜合考慮各種經濟影響因素，制定符合企業自身實際情況的全面風險管理目標，同時要確保企業全面風險管理制度的合理性、科學性以及可執行性。企業全面風險管理制度的推進會受到各種因素的制約，因此必須要制定完備的執行計劃，并逐步推進到企業管理的各個層面，貫通到企業日常經營管理的各項工作中，將企業全面風險管理控制在企業的日常生產經營活動中，從而降低企業的生產經營風險。
關鍵詞：企業資金管理；管理風險；內部控制；內控措施
一、企業資金管理的概念及作用
企業資金管理包括資金的籌集、資金的安排和使用、資金的管理。企業資金管理在財務管理及企業管理中的地位是不可替代的，是企業管理中重要的核心部分。資金管理的工作內容主要有怎樣管理與使用資金，怎樣達到完善的資金結構，怎樣取得最高利益回報，怎樣促進資金最快流動等等。
二、企業資金管理的主要風險
（一）企業資金管理的信用風險
風險是伴隨著每一個企業的基本屬性，風險的存在對于企業來說既是壓力也是動力。對風險的整體評估和管理是企業資金管理中的核心任務，是企業業務的制度保障。在這之中，信用風險是企業資金管理的原始核心部分。信用對一個企業來說是“門面”，信用風險應該作為企業資金管理的主要風險之一來對待。企業資金管理的信用風險不只是影響了企業的盈利以及管理效益，更是影響了企業整體的精神風貌和信用度。
（二）企業資金管理的市場風險
對于企業資金管理來說，無論進行什么政策和活動，其最終目的都是企業的運行和發展，讓企業的利益最大化。隨著21世紀市場經濟的快速發展，企業的規模越來越大，跨地區的發展也越來越難，企業資金管理的風險也越來越大。市場作為企業運行的場所，市場風險是每一個企業都不能避免的。企業面臨市場風險的管理難關，資金的管理也就顯得尤其重要，找到合理的資金管理方法，建立起完善的管理體系，就能使得企業避免市場風險的威脅。
（三）企業資金管理的操作風險
自20世紀90年代到21世紀，因為操作風險引起的一系列企業資金損失例子層出不窮，也給市場和社會帶來了不可磨滅的不利影響。正因如此，操作風險被學者們認為是同市場風險與信用風險共同重要的企業資金管理的主要風險之一。中國對操作風險的了解并不是很多，研究也比較淺顯，大多關注在風險管理的框架與計量模型，并不能將企業內部控制的整體思想融入到企業操作風險管理當中去，導致企業操作風險的管理效率低下。提高企業內部控制制度的合理性就可以增大企業操作風險的管理效率。但目前，企業的內部控制制度不夠完善，內部控制執行力不行等等問題在企業內部控制的過程中很明顯。除此之外，內部控制文化的還未形成以及內部環境薄弱等問題也給企業資金管理帶來了很多挑戰。企業可以學習國外企業操作風險管理經驗，對自己的內部控制制度進行修改和完善，為企業內部提供一個優良的內部控制環境，這樣可以大大提高企業的操作風險管理力度，也能增強企業的信息溝通，提升企業收益。
三、企業內部控制的作用
所謂內部控制，指的是企業的各部門之間在企業運行和發展中構成的共同影響共同進退的企業組織形式和職責分工制度。企業內部控制是指為完成企業的盈利目的，達到企業利益最大化，進行企業內部的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。其最終目的是提升企業的經濟效率，加強企業的經營管理，是經濟快速發展下的產物。
最開始，企業內部控制主要是指企業資金的安全可靠以及信息的溝通交換等，是從基礎錢和物的角度出發豐富了資金的出入手續和復核。市場經濟的影響下，原始的企業內部控制制度不能滿足新社會的需要，企業經濟迅速發展，生產規模也在不斷擴大，內部控制制度也隨之改變。企業要建立合理的內部控制制度，就要結合現實情況，結合目前的要素結構，將企業內部控制擴展至企業整體發展的角度。從企業的整體角度出發，立足點較高，可以構建出最符合現實實際的企業運行機制，更好的提升企業的經濟效率。
四、企業資金管理的內控措施
2008年，中國曾發表了《企業內部控制基本規范》的公告，其中，以房地產產業為例，闡明了企業內部控制的五個應該注意的要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督。因此，企業要建立合理的內部控制制度，也要從這五個要素出發。
（一）改善內部控制環境，降低企業風險概率
從古代開始，人們都認為環境對人的影響是巨大的，“孟母三遷”就是最好的例子。對于企業也是一樣，企業的成敗與企業內部控制環境的好壞有著千絲萬縷的聯系。伴隨著經濟發展，企業管理中內部控制環境也收到越來越多人的重視。那么，什么樣的企業內部控制環境才能更好的幫助企業的運行和發展呢？首先應該從企業內部控制的內在規律出發，從根本上確立企業內部控制環境的基調；其次要“以人為本”，把員工作為企業的主心骨；最后要完善企業內部控制制度，提升企業內部管理工作人員的工作水平。企業應該根據現實情況，構建適合自身情況的企業內部控制機制，讓內部控制機制在企業中真正發揮領導作用，以達到企業的預期目標。
（二）建立有效監督評估機制，加強風險評估機制建設
企業的問題需要不斷發現與改進，這就要求企業內部控制措施要建立有效的監督評估機制。近年來，各國政府的相關機構都對企業內部控制制度的監督評估機制進行了規定和要求，以此來確保企業內部控制制度實施的有效性。這就表示，合理的企業內部控制監督機制可以很大程度上穩定和促進企業的正常運行和發展，避免一些企業的主要風險，提高企業的整體收益。企業內部控制機制是貫穿整個企業內外部門的核心，應該具有內部監督機制，才能保證它的合理運行和與時俱進。企業內部監督機制應該具有監督管理部門的“控制自我評估”部分，也應該具有社會民眾意見相結合的民主監督，還應該結合財務部門以及企業內部審計部門形成企業的“三道防線”。只有健全了企業的內部監督機制，才能保障企業內部控制機制的合理運行，才能有效避免企業資金管理的各種風險。
（三）注重內部控制活動、信息與溝通的開展
企業內部控制活動對企業來說是內部控制的重要一環，其作用性對企業的整體運行都有著決定性的影響。正因為企業內部控制活動的重要性，企業要想發揮內部控制的最大效應，就要保障企業內部控制活動的合理運行。除此之外，信息傳遞與溝通也至關重要。在信息發達的21世紀，信息傳遞和溝通已經成為企業競爭的核心力量，是企業的優勢。信息傳遞是人們為了互相交流思想、互相吸取經驗、培養感情而存在的。溝通是企業組織的基礎。信息傳遞和溝通結合在一起，就是企業的所有員工和所有部門互相交流或者對外交流的媒介，是必需品。信息和溝通具有系統性以及開放性，可以帶給企業一個好的提升空間和發展前景。一個完善的企業內部信息體系可以大大減少企業的風險，提高企業的效益。
五、總結
在市場經濟的影響下，當今企業資金管理面臨著眾多風險，信用風險、市場風險、操作風險等等。這些風險對于企業資金管理效率來說是很大的阻礙。要想消除這些企業資金管理風險，必須要做出合理的企業內部控制措施，要從企業內部控制要素出發，改善內部控制環境，降低企業風險概率；建立有效監督評估機制，加強風險評估機制建設；注重內部控制活動、信息與溝通的開展。企業資金管理要想有效避免并解決存在的風險，就要從以上幾個方面出發，構建合理的內部控制體系，完善企業內部監督機制，這樣才能提高企業的整體收益，獲得更大地發展。
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關鍵詞：建設工程企業合同管理工程承包法律風險
Abstract: the construction enterprise contract law the risk is bigger, dissolve the legal risk is building enterprise is very concerned about the problem. Construction enterprise to correct the risk evaluation and take the appropriate preventive measures.
Keywords: construction engineering enterprise contract management project contracting legal risk
中圖分類號：TU723.1 文獻標識碼：A文章編號：
1 企業合同法律風險的概念及特征
企業合同法律風險是指在市場交易過程中，由于外部法律環境、社會環境發生變化，或由于企業自身在內的合同主體未按照法律規定或合同約定有效行使權利、履行義務，而對企業造成負面的法律后果的可能性。其特征除了具備風險所共有的客觀性、偶然性、可變性等特征外，還具有以下特征：①企業合同風險產生的緣由是市場交易和企業運營的各種因素所致，帶有明顯的復雜多變性；②企業合同風險存在于市場交易當事人設立、變更、終止民事權利義務關系的全過程；③企業合同風險發生導致的后果是企業承擔合同法律責任；④合同法律風險是可以避免、可以預防、可以控制的。
2存在著的主要法律風險問題及成因
2.1合同主體不合格合格的主體，應當是具有相應的民事權利能力和民事行為能力的合同當事人。合同主體不合格主要包括兩種情況，一種是雖然具有上述兩種能力，但不是合同當事人，即當事人錯位，當然是不合格的合同主體。另一種是雖然是合同當事人，但卻不具有上述兩種能力，同樣是不合格的合同主體。合同的主體就是工程的發包方和承包方，合同主體不當之處主要表現在：工程發包方和承包方缺乏合同履約意識，既不認真研究制訂合同條款，又不嚴格履行合同。在合同履約過程中因為缺少制約手段，違約情況嚴重，致使合同雙方當事人的合法權益得不到應有的保護，工程進度、工程質量也難以得到有效的保證。
2.2不簽書面合同現象突出。據權威部門，62%的中小企業僅憑對方的電報、電話、發貨通知單就進行交易，簽訂合同的金額不足經濟往來總額的40%。因企業盲目輕信“口頭承諾”，輕視書面合同，一旦一方陷入經濟困境或失信，便糾纏不清；沒有正式書面合同，形成各執一說而沒有任何憑據，雙方的權利義務不能明確，給合同履行帶來隱患，也不利于見薄法庭證據采信，法律風險極為嚴重嚴重。其原因是主觀上混淆了要約、要約邀請的規定，既有出于信任對方的可能，也有圖省事的可能，沒有重視交易中書面承諾的價值。
2.3 合同簽訂不規范、約定不明確。許多企業在經濟交往中，也注意簽訂相關的合同，但卻沒有使用成文的格式合同文本；雙方合意的目標指向物也沒有一個明確的約定，含糊不清，對合同標的約定不明確，主要條款不完善，責權利表述不明確；對于效力待定合同的生效條件沒有明確；以上這些合同極容易造成約定、履行不完全，甚至陷入欺詐圈套，致使合同無效，或是引發合同糾紛。其原因在于當事雙方沒有注重使用規范格式合同，不熟悉《合同法》的主要條款、責任和規定，沒有進行認真細致的調查、商討來訂立合同條款。
2.4 合同管理不完善，履約效果差。企業基本上沒有把合同管理納入經營管理之中，沒有建立相應的合同管理機構或管理制度，更為突出的是企業的公章和空白合同等重要的法律文書沒有專人管理或被他人盜用、借用。簽訂前沒有進行合同評審；簽訂后認為“合同一簽就完事”，沒有專人來做履行監控或只是流于形式；在履約當中，對于遇到的不可抗力、情勢變更、商業風險時，管理者不能與業務職能部門進行溝通協調，沒有具體執行和監控，而且在發生合同糾紛時束手無策。其原因在于企業不重視合同管理，特別是履約管理。
2.5合同條款不平等工程承包本來應以合同為約束依據，而合同的重要原則之一就是平等性。但在工程承包實踐中，業主與承包商很少有平等可言。鑒于當前的工程承包買方市場的特點，個別業主常常倚仗著僧多粥少這一有利的優勢，對承包商蠻不講理，特別是政府投資工程項目的業主部門。在簽訂承包合同時，業主常常強加種種不平等條款，賦予業主種種不應有的權力，而對承包商則只強調應履行的義務，不提其應享有的權利。比如索賠條款本應是合同的主要內容，但在許多合同中卻閉口不提；又如誤期罰款條款，幾乎所有合同中都有詳細規定，而且罰則極嚴。承包商如果在擬定合同條款時不堅持合理要求，則會給自己留下隱患。
3防范工程承包法律風險的主要對策
3.1執行合同時，積極處理風險后果也是防范建筑工程合同風險的重要措施之一。合同管理應當貫穿工程承包建設的整個過程，所以合同風險也貫穿工程承包建設的整個過程，對這一點許多建筑企業認識不夠。風險發生后，應啟動災難計劃和應急計劃對出現的風險后果進行認真地研究，找出實際結果和預測結果的差異，并用貨幣量來衡量，分析其原因，采取有效手段加以補救。如投資方不按時撥付工程進度款，則可考慮在合同限定的有效時間內提出索賠。
3.2建立健全合同管理的制度網絡，一是指企業就合同管理過程中的每個環節，建立和健全具體的、可操作的規章制度，使合同管理有章可循。二是指建筑企業各層次都應有自己的合同管理制度。合同管理制度是合同管理活動及其運行過程的行為規范。合同管理制度是否健全是合同管理能否成功的關鍵所在。制訂合同管理制度，是搞好建筑企業合同管理的保證。這些合同管理制度主要包括：合同歸口管理制度；合同審查制度；委托制度；合同考核制度；合同用章管理制度；合同臺帳、統計及歸檔制度。同時，還要將這些合同管理制度與建設工程合同投標報價和工程項目管理的全過程有機結合起來，貫穿于整個工程項目建設的始終。
3.3 提高合同的法律意識和管理意識。合同已不再是簡單的要約、承諾、簽約等內容，不僅是經濟責任，更表現為法律責任；企業要重視宣傳合同的法律約束力和法律責任，當事人如違反合同約定的內容,就必須承擔相應的法律責任；對業務人員加強法制教育和監督；加強“標的、履行期限、違約責任”等8大權利義務條款、“先合同義務也是法定義務”等主面內容的學習和培訓，明確以上屬于合同法強制性規定范疇，特別是先合同義務是以過錯而不是以合同為要件的，從而徹底走出的認識誤區；同時，要建立專門的合同管理機構和實行專員負責，健全一系列管理和授權制度，進行全過程、全方位、科學的管理。
3.4積極推行合同管理目標制合同管理目標制，是各項合同管理活動應達到的預期結果和最終目的。建設工程合同管理的目的是通過在工程項目承包合同訂立和履行過程中所進行的計劃、組織、指揮、監督和協調等工作，促使建筑企業內部各部門、各環節互相銜接、密切配合，以提高工程項目管理水平，保證工程項目經營管埋活動的順利進行，更好地發展和繁榮建設市場。合同目標管理的過程是一個動態過程，是工程項目合同管理機構和管理人員為實現預期的管理目標，運用科學的管理方法對工程合同的訂立和履行行為實施有效管理的活動過程。這個過程主要包括：合同訂立前的管理、合同訂立中的管理、合同履行中的管理以及合同糾紛管理。
3.5 建立預警機制，對合同進行創新性法律風險管理。合同簽訂后，應及時了解和掌握合同履行的情況，建立合同檔案和報表制度，做好履行的監控工作。但是，市場千變萬化，風險無時不在，為此，下列四點合同法律風險預警機制具有創新性和全程監控的作用，一旦發生與監控有所偏離，就馬上啟動風險處置預案。一是證據預警；主要是在無收發貨記錄或合同收發記錄有瑕疵，有造成合同效力、履行、貨款清收等負面影響時，合同管理人員及時提出通過簽訂補充協議、債權確認文書等方式予以補救的措施。二是時效預警；主要是指距最后一次付款接近兩年、此后無書面催收記錄也未達成書面還款協議時，合同管理人員及時向具體業務人員提出通過公證催收等手段進行彌補時效的措施。三是質量預警；時常提醒義務人員在合同約定檢驗期限內，或在合理期限內、質量保證期內，最晚在收到貨物兩年內對貨物質量進行檢驗并就質量問題及時提出問題，并保留相關書面證據的措施。四是償債預警；如有逾期貨款的，負債方有改制、合并、分立、破產、隱匿財產行為，可能影響合同履行時，企業要通過實施不安抗辯權、代位權、訴前保全、等權利謀求司法救濟，運用法律武器進行自我保護，從而有效控制法律風險。
關鍵詞：電信企業 資金管理 風險 管控
隨著信息技術的發展，3G網絡已經成為人們生活中不可缺少的一部分，3G技術的發展所帶來的各種渠道的資金流入也越來越多，各種資金歸集的渠道風險和控制措施越來越凸顯其地位的重要性。
一、營收資金管理和歸集渠道概述
營收資金主要包括業務資金的賬戶管理、業務資金的收取和繳存管理、業務資金的稽核管理等內容。業務的營收資金管理是資金管理的重要組成部分，也是防范資金財務風險和實現資金統一歸集的重要環節。
根據資金歸集的渠道的地點和類型不同，可以將資金歸集分為自有資金歸集渠道、代辦資金歸集渠道和互聯網資金歸集渠道等類型，即通過企業自身實現歸集和企業借助其他手段歸集兩種方式：具體包括旗艦營業廳的資金歸集；標準營業廳的資金歸集；商匯總營業廳的資金歸集；電子營業廳（自助終端、手機營業廳、空中充值等）的資金歸集；銀行代收、托收營業廳的資金歸集。
二、營業收款歸集渠道的風險分析
（一）旗艦營業廳營業收款歸集渠道的風險分析
旗艦營業廳屬于電信企業內部規模較大的營業廳，營業人員流動性較強，所承擔的話費收取及終端收款的資金金額較大，風險比較高。其風險主要體現在：營業員當日收取的營業款沒有按時足額的上繳到公司的收入賬戶，造成現金的虧空。營業班長每天沒有對各個營業員實際上交的營業款和收入集中管理系統的應繳款項進行有效的稽核。由于用戶申訴等原因所產生的退費的行為缺乏有效審批機制，存在隨意審批的行為。營業資金每日封包送交押運公司后、對尚未繳存的營業尾款未保存在指定金庫中，存在安全性風險。每月月末沒有對營業款結算的差額進行核對或者核對后未能準確分析差異原因并在資金管理系統進行調整，造成未做到日清日結和月清月結。
（二）標準營業廳資金安全及風險分析
標準營業廳屬于電信企業內部規模稍次于旗艦營業廳的一種營業廳，營業人員不多，主要承擔的話費收取和部分核心業務，風險相對旗艦營業廳來講稍低。其風險主要體現在：營業員結賬后營業繳款有盈余或者虧空。營業班長每天沒有對各個營業員實際上交的營業款和收入集中管理系統的應繳款項進行有效的稽核。營業資金每日封包送交押運公司后、對尚未繳存的營業尾款未保存在指定金庫中，存在安全性風險。對月末營業款結算沒有進行有效分析，造成營業款結算余額。
（三）銀行代收、銀行托收資金安全及風險分析
銀行代收、銀行托收的收費形式是電信企業沿用很久的一種收費方式，主要是利用銀行的收費渠道來收取用戶的話費。這種收費方式相對其他方式較為安全。主要表現在以下幾個方面：沒有及時和代收銀行進行對賬，企業收取資金和對方銀行收取資金不一致，導致會業差異。銀行方和企業方接口不一致，導致銀行側顯示已收、企業側顯示未收，或者企業側顯示已收、銀行側顯示未收。
（四）渠道資金安全及風險分析
目前各個電信企業對于外部市場的主要擴展渠道是社會商，在大城市中有像蘇寧、國美等這樣的高端家電零售企業為合作伙伴，就是在小城鎮和農村也有報亭、食雜店等銷售渠道。社會商人員素質復雜，會存在延遲繳納營業款的情況，特別是對開通了信用額度的高資質的商的欠繳資金，其資金風險更高。資金安全風險的主要表現形式：未建立商預存款制度，導致商經辦的各類業務未能及時將營業款項繳存收入賬戶且欠繳資金的金額超過其繳納的商押金數額。商信用額度審批不嚴，導致部分不具備信用額度開通資質的商不能及時繳納營業資金，且欠繳資金的數額超過其繳納的商押金。商預存款繳納不足，系統沒有及時封閉商辦理各類業務的權限，導致商欠繳營業資金。
（五）電子渠道資金安全及風險分析
隨著互聯網的普遍應用以及支付寶等第三方支付平臺的興起，很多普通用戶選擇在自助終端支付業務費用或者在營業廳進行卡號、終端的購買以及話費的繳納。上述資金支付需要通過各個業務平臺與公司的計費系統之間進行數據轉換，因此數據轉換的全過程中就會給公司帶來資金安全的風險，主要表現在以下幾個方面：公司的計費系統已經成功繳費或者成功退費，但各個業務平臺顯示繳費或者退費的失敗，造成兩方數據的差異；電子商務的管理部門對公司的計費系統和各業務平臺的資金支付未進行定期核對，未對差異差生的原因及時進行分析和處理，造成資金安全風險。
三、各種收款渠道應對資金安全風險的方案
（一）旗艦營業廳和標準營業廳應對資金安全風險的方案
市場部門對各營業廳的退費額度進行管理，旗艦營業廳營業日報退費的額度是每日2萬元，標準營業廳每日的退費額度是3000元：公司可以根據各個營業廳的地理位置，授權開放退費權限。承擔退款的營業廳，應在營業廳單獨設立臺席受理退款業務，其他臺席不能處理現金退款。各營業廳按照預存款、收入、押金等類型進行清退，同時賦予不同的負責人對退費進行審批，并制定專人對審批流程進行管理和檢查。同時在OA中設置退費審批的電子流，營業員工應在OA中對退費原因進行詳細說明，并按照退費類別對退費憑證進行檔案管理。后臺支撐部門要對前臺的營業退費進行逐筆稽核，應重點稽核超過1000元的大額退費，還應對同一用戶不同金額的多筆退費進行重點稽核，重點稽核其合理性，從而減少資金損失。
各旗艦營業廳和標準營業廳應該全面使用資金管理系統，同時完成一級資金稽核任務，當日營業款必須做到日清日結：一級稽核是指各旗艦營業廳和標準營業廳的營業班長按照規定的時間對每日營業日報和營業款進行一級稽核；同時企業要建立三級稽核制度。
各營業廳都應配備存放營業尾款的保險柜，將營業尾款存放于保險柜進行管理：營業款尾款是指營業廳每天收取的營業款未由押運公司封包運送指定銀行的款項，即每天營業廳由押運公司上門取款后到營業廳關門前所收取的款項，由于銀行結賬原因必須留存于營業廳保管的款項。對于營業款尾款必須存放于指定金庫進行保管，不得以任何原因挪用營業尾款。
財務部門要進行營業款分析制度，同時各個自有營業廳要加強自身營業款的管理：財務部門通過建立營業款結算臺賬對營業款的賬齡、產生原因以及時間進行分析。
（二）銀行托收、銀行代收應對資金安全風險的方案
財務部門要及時進行銀企對賬，通過銀行存款余額調節表發現的未達賬項并查明原因，到底是企業賬錄入錯誤，還是銀行回單未及時入賬。信息化部門要及時與各銀行進行接口對賬，通過銀行的接口對賬發現其中存在的問題，避免產生銀行有數據，企業無數據的狀況，或者產生企業數據進重復的現象。
（三）渠道應對資金安全風險的方案
企業應建立商預存款制度，讓商先繳納預存款在辦理業務，避免商欠繳營業款，每個商都應建立單獨的預存款賬戶，財務部門應設置專人對商預存款進行管理，避免產生欠繳營業款的風險。
企業應建立商押金制度，如果出現商欠繳營業款的情況，及時用押金補繳其欠繳的營業款。
對開通信用額度的商要進行嚴格的資質審批，避免因為審批不嚴格導致的風險。
（四）電子渠道應對資金安全風險的方案
財務部門、稽核部門、電子渠道部門應該建立定期對賬制度：對于電子渠道業務按照電子渠道的業務類分自助終端、網上繳費、手機營業廳等進行對賬。
電子渠道部門要定期核對系統內的接口數據，避免接口數據的滯留在系統中，及時進行會業對賬，及時處理會業對賬所產生的差異。
參考文獻：
[1]王娜.談如何加強通信行業區縣分公司的營業資金管理[J].現代商業，2009
(一)自有營業結構忽視制度執行
通信企業營收資金管理風險的產生主要原因歸咎于自有營業結構對制度構建的不重視，自有營業結構即為銷售的前端窗口，其承擔著資金管理的責任，因而由于通信企業在發展的過程中忽視了對自有營業結構制度的構建與完善，導致營收資金管理制度始終無法落到實處，且其在通信企業發展中的功能也只能流于形式。其具體表現有：第一，在通信企業發展過程中，企業領導未針對各部門的職責來規范每個企業員工的工作范圍，從而致使一人承擔多職現象的發生導致企業的營業受理等數據的整理結果較為模糊；第二，由于通信企業相關部門未安排相關技術人員參加專業化的培訓，因此致使工作人員時常出現違規的操作行為。即未按照企業的相關內容規定對企業每日營收資金收取信息進行稽核，最終形成了資金安全風險問題。
(二)營收稽核體系保障不力
就目前的現狀來看，通信企業存在著新業務、新系統更新、上線較快的特點。而營收稽核體系內容卻未實現及時的完善，最終導致營收稽核體系出現保障不力的現象。在通信企業稽核體系中，業務層面稽核與財務稽核是相互促進的關系，若通信企業在經營過程中未采取相應措施凸顯出二者相互促進的積極影響，那么企業整體稽核效率也將受到嚴重的影響。最終導致通信企業在營收資金管理過程中出現營業款差錯處理不及時的行為等，促使通信企業營收資金管理將面臨資金安全和資金舞弊風險。
二、通信企業營收資金管理風險防范措施
(一)提升業務前端執行力
提升業務前端執行力是通信企業營收資金管理風險防范的有效途徑之一，對于此，可以從以下幾個方面入手：第一，要求通信企業相關部門應根據企業經營現狀對企業自有營業機構進行完善，以期其能符合企業的發展。其次，通信企業領導應定期安排業務前端工作人員參加相關培訓，進而通過培訓的方式提高工作人員對業務銷售前端資金管理的重視，并由此帶動資金管理人員提高自身管理技能，為通信企業資金管理提供一個有利的安全保障；第二，通信企業營收資金管理中的退款操作人員在為客戶辦理業務期間，應依據審批信息對其資金項目進行嚴格核查，同時應逐筆稽核營業退費數目，避免出現資金稽核混亂現象的發生；第三，除此之外，通信企業相關部門還應根據企業內部資金管理現狀對營收資金收取與繳存業務環節進行優化。
(二)更新完善新業務的會業核對機制
為了降低通信企業營收資金管理風險的產生，要求企業相關部門也應對其會業核對機制進行完善。對于此，首先營收資金管理部門應根據業務開展的現狀來構建相應的工作小組，并要求小組成員要由財務部、市場部和信息化部工作員工共同組成。與此同時，將繳費渠道操作程序的細化、核對的工作落實到工作小組，并明確規定出小組中各個工作成員的工作職責，進而從根本上提高會業核對的準確性，并由此提高通信企業資金管理的安全。其次，要求會業核對部門的工作人員應熟練掌握新型繳費渠道業務流程，且應在工作開展期間，對業務流程進行定期檢查與監督，例如，電商系統的業務部門應對貨款回收情況進行了解與觀察。從而及時發現業務開展中存在的問題，并對其進行及時完善。
(三)創新營收稽核管理體系
在通信企業規模不斷擴大的背景下，傳統的營收稽核管理體系已經無法滿足現代社會的發展需求，因此通信企業相關部門應根據稽核管理工作開展中存在的問題，對稽核管理體系進行完善。第一，要求通信企業稽核管理部門應提高對一線業務稽核的重視，并實現對業務、財務的一體化管理。以便通信企業員工在良好的稽核環境下能樹立正確的稽核意識，并在工作開展過程中保持嚴謹的工作態度，確保通信企業營收資金管理的實效性；第二，在通信企業營收資金管理中應逐漸將縱向分級管理、橫向分工管理作為重點管理模式，即將營收資金管理職業落實到財務部門、銷售部門等，并要求地級市公司、區縣級公司進行分級監督，最終達到高效率的營收資金管理效果。
三、結束語
關鍵詞：會計管理風險；產生原因；防范措施
想要在會計管理工作過程中盡可能地規避風險，我們首先要做的就是分析風險產生的原因，針對現狀來看，宏觀環境較為復雜、管理人員對風險項的認識不足、財務決策缺乏科學性等因素都是導致會計管理工作在開展過程中出現風險的原因之一。如果我們不能及時地對這些風險項加以控制，任由這些問題長期發展下去，企業必然將會面臨著極大的風險，嚴重情況下將影響到企業的正常運轉。在這樣的背景之下，對企業會計管理風險產生的原因和防范對策進行研究是非常有必要的。
一、相關概念及內容簡述
首先，我們對會計管理風險這一概念進行介紹。從狹義上來說，會計管理風險是指企業運營過程中因為債務而承擔的風險，從廣義上來說，這一概念則主要是指企業整體運營過程中由于不同的財務活動將受到不同的因素影響，在這些因素的影響下，企業財務活動的展開很有可能難以達到預期的目標甚至出現負盈利的狀況。我們將這樣的狀況稱為會計管理風險。顯然，本文是在廣義的定義上對這一問題進行討論的。其次，我們對企業會計管理風險所包含的內容進行分析。從具體的管理過程來說，會計管理主要是指將資產投資、籌資、經營方式進行合理的統籌分配的管理過程。從這一概念上來說，會計管理過程中的風險主要包括了籌資風險、投資風險、資金運作風險以及收益分配風險等。
二、企業會計管理風險產生的原因
（一）管理環境較為復雜。上文中已經提到，我國的社會和經濟都正處于高速發展的過程之中，在這樣的趨勢之下，市場環境、社會環境等都會隨之產生一定程度的變化，如果這時財務會計管理人員不能及時的針對這些變化對具體的管理辦法或體系做出調整，那么企業的運營也必將出現一定的風險。對于企業來說，這樣的環境變化是不可預知、不可控制的，針對這樣的問題，我們只能通過提前的預防手段來盡量避免宏觀環境變化對企業帶來的不利影響。（二）對風險項的認識不足。財務會計管理人員是這一工作開展過程中的主要組成部分，但針對現狀來看，部分財務人員由于自身原因對會計管理風險的認識并不夠深入，缺乏一定風險意識，這樣的狀況必然會導致整體的會計管理過程中面臨較大的風險。（三）財務決策缺乏科學性。我國的經濟體制相對于改革開放初期已經產生了較大程度的轉變，但部分企業仍沒有從傳統的管理理念中脫離出來，在確定財務決策的過程中科學性較低，大多都是依賴相關人員的工作經驗和對市場的預估來確定的。顯然，這樣的決策不但難以保證其企業能在運轉過程中達到預期的目標，因為這些財務決策而出現的風險也將對企業造成極其嚴重的影響。（四）財務關系混亂。這一點是針對企業內部來說的。針對現狀來看，雖然大部分企業已經意識到了財務會計管理工作的有效開展對于企業發展的重要性，同時，企業內部管理仍存在一定的缺陷，部分企業內部的財務關系是非常混亂的。權責不明、管理混亂等狀況將進一步的導致資金使用率低、流失量大的狀況出現，企業在這一過程中必然將承擔一定的風險。（五）資本結構不合理。本文主要通過對資產負債表來對因為企業資本結構不合理而產生的風險進行討論。根據企業負債與企業資產之間的關系來看，我們可以從以下三點進行分析：第一，流動資產的購置主要由流動負債負責。這樣的資本結構是正常的，風險較小，本文不再進行詳細討論。第二，企業資本已經有一部分被虧損吃掉。這樣的狀況一旦出現，那就說明企業內部已經出現了財務危機，我們要及時地通過一定的手段來進行管控。第三，當企業資本已經全部被虧損侵蝕的狀況出現時，企業的運營將面臨極大的風險，這也就是我們常說的資不抵債的狀況。
三、防范措施
（一）完善財務管理體系。完善的財務管理體系是保證企業在進行財務活動的過程中能最大程度的規避風險的根本。針對這一點來說，我們可以從以下幾點做起：第一，明確財務會計管理的具體目標。財務管理目標并不是固定的，而是根據市場和經濟的發展狀況而不斷變化的。在制定財務管理目標的過程中，我們應避免只關注企業的盈利狀況而忽略了對其他因素的考量，在企業會計財務管理的過程中做到“博弈平衡”是我們最終的目標。第二，我們應在企業內部建立一定的風險預警系統。這一系統監管的指標主要包括企業的盈利能力、長期償還能力、發展潛力等。通過對這些指標的監控，企業財務會計管理人員在工作過程中就能及時的發現風險項并進行調控。第三，對風險進行預測。上文中已經提到，財務風險是不可預知、不可控制的，針對這樣的狀況我們就要通過宏觀環境的變化以及企業自身狀況對未來可能出現的風險進行預估，并結合預估結果來確定下一階段企業會計管理具體的工作方案。（二）加強內部監管力度。企業內部監管制度的完善能夠更好地保證財務會計管理工作的有效展開。在具體的工作過程中，我們可以通過以下幾點來實現這一目的：首先，對于企業資產的安全來說。在企業進行財務活動的過程中，涉及的金額很有可能是比較大的，這時企業內部監管制度的確立和完善則能更好地保證這些資產的安全。其次，對于財務會計工作人員來說，我們可以通過財務信息反饋、財務考核等工作的展開來保證這部分人員能在工作過程中嚴格按照國家法律法規和企業要求來展開工作，避免因為監管不善而出現違法或危害企業效益的狀況出現。最后。對于實際的財務會計管理過程來說，負責監管的人員應保證這一工作的開展是建立在制定完善的財務計劃和財務分析的基礎之上的。（三）改進財務報告。通過上文中對于企業會計管理風險產生原因的分析來看，除了企業內部的原因之外，企業外部因素也同樣會對企業內部財務管理有效開展產生一定影響。在這一過程中，企業外部相關的利益主體主要是通過財務報表來了解企業內部的財務狀況的。針對這一點來說，我們必須對財務報告進行改進，從而更好地提升會計信息披露質量，保證企業與外部利益主體之間的有效交流。針對這一問題來說，我們首先要保證財務報告的真實性。部分企業為了保證企業外部利益主體能做出更有利于企業自身的決策而選擇了在財務報表中隱瞞一部分信息甚至作假。從短時間上來看，這樣處理方式固然能確保企業獲得一定的利潤，但假如企業通過這樣的手段獲得了額外的借款或資金，那么企業自身的經營秩序自然也會受到影響。其次，我們要保證財務報表信息的完善性。通過企業財務報表的提供，企業外部盈利主體應能通過這一報表直接的獲取到企業的財務狀況、經營成果以及現金流量等信息。針對現狀來看，大部分企業是做不到這一點的，這也就導致了企業外部主體無法通過財務報表了解到企業真實的運營狀況，自然也就無法保證所做出的決策是符合企業發展需求的。因此，我們必須保證財務報表的完善性，更加全面的對企業現階段的財務信息進行披露，以此來保證企業與外部的交流溝通是有效的。（四）提高會計管理水平。會計管理這一概念在我國發展的時間并不長，這也就導致了我國大部分企業的財務會計管理水平仍處于初級階段，實際工作的展開難以達到我們預期的要求。針對這樣的狀況，我們可以通過以下幾點來具體地提升企業會計管理水平：第一，在企業內部規范操作程序。在企業運轉的過程中，物資的采購、領用、銷售等都是需要依賴會計管理工作的展開來完成的，這時我們就可以針對不同工作的要求來制定規范的操作程序，并通過一定的監管手段來保證工作人員都能按照這些規范來完成工作。這是在企業財務會計管理過程中堵住漏洞的關鍵。第二，將財產的管理與記錄分開。傳統的將財產管理與財產記錄不加以區分的方式雖然能在一定程度上節約人力的投入，但在后續的工作過程中，這樣的管理方式很有可能會導致風險項的出現。針對這一問題來說，我們應在將管理與記錄分開的基礎上對記錄人員和記錄工作的展開進行監管，以此來加強對于庫存的管理，避免庫存大量積壓的狀況出現。
參考文獻：
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