時間：2023-06-19 16:29:43
導語：在企業財務稅務管理的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
關鍵詞： 籌劃 概念 原則 基本方法
從原則上說，稅務籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，稅務籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實際操作中，不僅要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務籌劃的重點，還要選擇稅負彈性大的稅種。也就是說，稅負彈性越大，稅務籌劃的潛力也越大。將稅務籌劃納入企業財務管理中，是實現收益最大化的有效途徑。本文將從納稅對企業價值的影響出發，談談如何實施企業財務管理環節——企業稅務籌劃。
1.稅收籌劃概述
稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規的前提下，企業為實現其價值最大化或股東權益最大化，在法律法規許可的范圍內，自行或委托人通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。
稅收籌劃在西方國家的研究與實踐均起步較早。在我國，隨著經濟的高速發展，稅制改革的不斷深化，稅務籌劃已不斷被人們所認識、接受，并已成為納稅人財務管理的重要內容之一。納稅籌劃是納稅人的一項基本權利，是納稅人在法律規范之內所應取得的合法收益。
2.納稅籌劃的原則
為充分發揮稅務籌劃在現化企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，進行企業稅務籌劃必須遵循以下原則：即依法性原則、預先性原則、可操作性原則、目的性原則、風險性原則和專業性原則。
2.1依法性原則
依法性原則是稅務籌劃的首要原則，企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律法規。第一、企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內。第二、企業稅務籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三，企業稅務籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。
2.2預先原則
首先是指在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性。企業交易行為發生后才繳納流轉稅；收益實現或分配之后，才繳納所得稅；財產取得之后，才繳納財產稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。其次是事先籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。
2.3可操作性原則
籌劃之前必須了解與分析企業所納稅種類、適用稅率、稅負、經濟業務流程、所在地區稅率情況、行業特點等企業所處的納稅環境和企業具體的經營實際，制定全面的籌劃方案。納稅籌劃需要在現實生活中具有可操作性，而非紙上談兵。
2.4目的性原則
稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。這里有兩層意思：其一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；其二是滯延納稅時間（不是指不按稅法規定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業可以得到一筆“無息貸款”，避免高邊際稅率或減少利息支出。
2.5風險性原則
稅務籌劃的目的是為了獲得稅收收益，但是在實際操作中，往往不能達到預期效果，這與稅務籌劃的成本和稅務籌劃的風險有關。稅務籌劃的成本，是指由于采用稅收籌劃方案而增加的成本，包括顯性成本和隱含成本，比如聘請專業人員支出的費用，采用一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案所導致的機會成本。此外，對稅收政策理解不準確或操作不當，而在不自覺情況下采用了導致企業稅負不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務機關的處罰都可能使得稅收籌劃的結果背離預期的設想。
2.6專業性原則
專業性原則不僅是指稅務籌劃需要由財務、會計專業人員進行，而且指面臨社會化大生產、全球經濟一體化、國際貿易業務日益頻繁、經濟規模越來越大、各國稅制越來越復雜的情況下，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務、稅務咨詢作為第三產業便應運而生，向專業化的方向發展。
對于企業來說國家稅收作為一種強制性、無償性、單向的現金流出，納稅籌劃可以在一定程度上實現納稅人的利益最大化。
納稅籌劃可以通過事先的籌劃、按計劃實施，既能使企業在稅法的規定運行自己的經濟行為，又可以使得企業的財務人員熟悉稅法的規定和進行潛在的稅務風險防范，做到合情、合理、合法，容易在稅企糾紛中，在法理上、實踐上占據有利的地位，從而進行有效的溝通，規避稅務風險。
納稅籌劃從另一個層面講可及時發現稅法中不成熟的地方，在利用稅法紕漏謀取企業自身利益的同時，也在無形之中提醒著稅務機關要注意稅法的缺陷，使得國家在立法和執法過程中應周全考慮，防止國家稅收的流失。
3.稅務籌劃的基本方法
3.1免稅技術
免稅技術是指在法律法規允許的范圍內，將納稅人變為免稅人，或使征稅對象成為免稅對象從而免于某項稅務或多項稅務的納稅技術。運用免稅技術是要盡量使免稅期最長化。在合理合法的情況下，免稅期越長，節減的稅負就越大。同時應盡量爭取更多的免稅待遇，在合法合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取盡可能多的免稅項目與交納的稅務相比，免稅越多，節減的稅務也就越多，企業可以支配的稅后利潤也就越大。
3.2減稅技術
減稅技術是指在法律允許的范圍內，使納稅人減少應納稅務而直接節稅的技術。使用減稅技術時應把握兩點：一是盡量使減稅期最長化。因為減稅時間越長，節減的稅務越多，企業的稅后利潤也就越多；二是盡量使減稅項目最多化。減稅項目越多，企業的收益越大。
3.3稅率差異技術
稅率差異技術是指在合理合法的前提下，利用稅率的差異而直接節減稅務的籌劃技術。企業可以利用不同地區、不同行業之間的稅率差異節減稅負，實現企業利潤的最大化。運用稅率差異技術時要注意兩點：其一，盡可能尋找稅率最低的地區、產業，使其適用稅率最低化；其二，盡量尋求稅率差異的穩定性和長期性，使企業稅率差異的時間最長化和穩定化。
3.4分離技術
分離技術是指企業所得和財產在兩個或更多納稅人之間進行分割而使節減稅款達到最大化的稅務籌劃技術。在應用分離技術時：一是分離要合理化，盡量使分離出去的部分往低稅率上靠；二是節稅最大化，通過合理的分離，使分離后的企業達到節稅最大化。
3.5抵免技術
關鍵詞：稅務風險；企業；財務管理；對策
企業稅務風險涉及到國家稅務機關、國家法律法規、企業稅務管理部門，對企業稅務風險的掌握可以幫助企業合理把握正確的稅務風險控制時間，能夠減少稅務法律法規變動中帶來的風險。改革開放以來，我國的經濟方式在發展變化中要求企業的經濟發展方式也要有相應的轉變，國家稅務機關和企業必須在稅務管理工作中有新作為才能保證企業健康有序發展。因此，如何減少、避免企業稅務風險，提高企業服務質量，目前在國家稅務工作中和企業發展過程中是非常重要的一部分。
一、企業稅務風險概述
企業稅務風險是企業在運行過程當中由于對稅務法律法規沒有依法實行或者對稅務法律法規的變動沒有及時掌握導致的企業利益風險，主要包括企業的納稅行為違反了稅務法律法規和企業沒有準確運用稅法導致額外的稅務成本負擔[1]。
二、企業稅務風險的特點
(一)主觀性
企業稅務風險關系到在國家稅務單位和企業稅務管理工作者，其中國家稅務機關的稅務政策和企業稅務工作者對政策的認識、實踐，企業自身的稅務風險意識和企業稅務工作者的素質，這些主觀性因素增加了企業的稅務風險。
(二)必然性
在我國國家稅務機關對企業進行稅收是按照國家法律法規進行的，具有強制性特征。企業生產運營的目的是創造最大經濟利益，往往要減少、降低一切生產成本，導致在企業運營過程當中有逃稅、漏稅等不規范納稅行為出現。因此，二者之間存在著必然矛盾。
(三)預先性
企業中的財務管理部門符合國家標準的，與企業的稅務管理工作有直接的聯系，在財務審核工作者就已經產生了稅務風險意識。因此，企業的稅務管理工作是有預先性的。
三、企業稅務風險原因
企業稅務風險的原因一般從內部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務部門缺少相關的稅務法律法規或者國家稅務部門較低的服務效率，造成企業的稅務風險。內部原因是企業的稅務防范不全面或者企業的稅務意識不強造成的企業稅務負擔。
(一)企業稅務人員素質較弱
企業運營過程中，企業的稅務管理人員因為自身的稅務管理知識、財務知識有所欠缺，以及過國家的稅務法律法規沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結果就是企業在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業增加了沒必要的企業稅務風險[2]。
(二)企業對稅務風險認識不足
由于在企業處理稅務工作中會產生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業的經濟負擔，尤其是中小企業的稅務管理體系不完善，導致企業對企業稅務風險認識不深刻，或者企業運營過程中對稅務管理工作的態度松懈，產生了一系列的企業稅務風險問題。
(三)信息情報工作不到位
數據信息情報在國家稅務管理工作中的作用已經得到廣泛認可，企業可以通過很多渠道得到稅務信息，但是，事實表明，企業對獲取的信息并沒有足夠重視和應用，導致國家稅務機關的稅務信息沒有實際有效運用。
四、企業對稅務風險防范對策
(一)加強企業稅務人員的素質
企業稅務人員的稅務風險防范意識和防范水平關系著企業面臨的稅務風險。企業的稅務人員可以通過企業講座、企業培訓提升自身的綜合稅務素質，保證自身可以在具備充足稅務法律法規基本知識的前提下幫助企業減少稅務風險。
(二)強化企業風險應對意識
企業的稅務風險意識要逐步加強，一定遵從稅務管理單位。一旦企業的稅務管理遵從度減弱，不僅增加企業自身的稅務風險意識，也給國家稅務單位帶來稅收風險和稅收困難。在企業運營過程中稅務風險的預防工作也會出現疏漏，因此，企業應該按照周圍的環境對企業稅務風險進行檢查、糾正，促進企業的正常的發展。雖然在解決企業稅務風險問題時給企業增加成本負擔，但是能夠給企業帶來更大的效益。
(三)進行企業納稅檢查
企業應該定期進行財務數據審核、稅務檢查，對企業財務的各個環節清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風險。在發現稅務風險問題時要與專業的稅務工作人員解決，及時解決[3]。如果發現企業在運營過程中有稅務風險問題存在，企業要受到處罰并且需要對企業的稅務管理工作進行檢查、修正，以免出現更大的稅務風險。
(四)提高數據信息情報質量
必須要在專業的稅務管理、實際中服從稅務風險應對工作者，對于其更新的數據信息、數據需求準確、按時獲取。稅務風險應對工作者也應該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務在企業稅務風險應對中的作用，切實了解企業的真實生產能力，進行企業各個環節的財務數據深刻，能夠及時有效地解決企業的隱性的稅務風險。
五、結論
企業稅務風險的規避需要企業稅務管理人員、國家稅務機關的共同努力，其涉及的因素較多且過程比較繁瑣，其中的關鍵還在于企業自身要健全稅務管理工作機制，從內部解決稅務風險的根本問題。本領域的研究者多年來也一直在積極探索、深入調查企業稅務管理工作中的風險成本，期望能夠研究發現可以運用在企業稅務管理實踐中的行之有效的辦法，促進我國企業的可持續健康運行。
參考文獻：
[1]周洲.我國企業稅務風險管理研究[D].合肥：安徽財經大學，2014.
[2]王建鋒.企業稅務風險管理研究[D].開封：河南大學，2012.
關鍵詞：稅務 籌劃 企業 財務 管理 應用
稅務籌劃，顧名思義，就是企業管理財務過程中，主要對企業的所有經濟活動進行管理，最主要的是投資、經營和利潤分配等等。然而，企業對財務管理過程中，主要是為了獲取更高的利潤和社會效益，將企業價值最大化。稅收的主要內容是國家利用政治手段對所有社會商品進行一種利益分配的手段。然而稅務還能夠促進財政收入，并且會對企業的經營和利潤情況造成非常大的影響。也就是說，企業可以使用稅務籌劃手段來實現“節稅”的目的，如此一來，使得企業獲得更大的利潤空間。
一、稅務籌劃的含義
企業稅務籌劃主要指的是納稅人在國家法律規定的范圍內，為了有效的減少繳納稅金，通過企業的各個重要環節進行籌劃，比如籌資、投資、經營等方面，同時選擇最符合企業實際情況的納稅方案，有效的提高企業的收益。但是，稅務籌劃和偷稅漏稅完全不同，后者是為了逃避依法納稅的責任而進行不法行為，因此，法律是明令禁止的。但是，稅務籌劃是一種非常合理的手段，并不是違法犯罪星星，其也受到國家法律的保護。因此，企業必須要認識到稅務籌劃的概念和具體含義，并且根據企業情況予以合理利用。
二、稅務籌劃的重要性
稅務籌劃主要一種理財所得，并且其自始至終存在于企業經營管理中，因此，稅務籌劃對于企業的經營和管理具有非常重要的意義。其主要表現在如下幾個方面：第一，稅務籌劃能夠很好的解決企業籌資、投資等過程中存在是稅務問題，還能夠合理使用企業的一切資源，做出符合企業實際情況的財務決策。第二，利用稅務籌劃后，企業管理人員逐漸認識到企業所面臨的稅務情況，合理的進行規劃和管理，逐步改變現有管理方式，從而實現更好的財務目標。第三，將經營過程中所作出的一切決策利用到稅務籌劃上，如此一來，可以很好的減輕企業不必要的支出，提高經濟效益，還能夠很好的利用社會資源。
三、稅務籌劃必須要遵循的原則
（一）合法性原則
企業在進行稅務籌劃是，必須以國家法律為依據，還要結合企業所在地的地方法律。其主要體現在如下幾個方面：第一，稅務籌劃必須以國家法律為依據；第二，不能違反財務法律的基本要求；第三，及時掌握稅法的變化。此時，企業財務人員要根據企業經營狀況和利潤率來制定出符合最佳的稅務策劃方案。
（二）經濟性原則
企業進行稅務籌劃的主要目的是提高經濟效益，主要體現在如下兩個方面：首先，稅務籌劃的起初目的是實現稅負的降低，因此，稅務籌劃工作必須針對所有稅種進行；其次，企業高層人員對納稅方案充分認可，不同稅務方案同時存在時，應很具稅務負擔的高低情況選擇最設適合的方案。
（三）預先籌劃原則
稅務籌劃要根據企業經營和投資等情況而制定，如此才能避免稅負過度的現象出現，減輕企業的稅務負擔。如果企業已經完成了投資或者經營活動，那么就會形成固定的納稅義務，此時若再想減輕稅負，就會變成非法手段來降低企業負擔，從而演變成偷稅漏稅行為，法律必將嚴懲這種行為。
（四）防范風險的原則
稅務籌劃必須在合理合法的情況下進行，不過也是打法律的球，因此，具備較大的風險 。如果這些風險不能夠提起足夠重視，一心只想著提高企業效益，那么實際結果就會變成無法控制，因此，企業的稅務籌劃要全方位的考慮問題，避免出現上述風險。
四、稅務籌劃對于企業財務管理中的應用
（一）在籌資活動中的應用
企業經營活動中，必然會發生籌資行為。一般來說，籌資的方式主要有兩種，也就是負債籌資以及租賃籌資。最佳的籌資方式是根據綜合投資成本來考慮，也就是說，選擇的籌資方式不同，其資本結構也會有較大差別，最終的納稅也會呈現許多不同。下面我們以租賃籌資為例，講解其在企業財務管理和經營方面的使用情況。財務工作中，固定資產不能折算為企業利潤，而是根據使用年限按期提取折舊，企業在開始運行前必然會投入大量資金，同時只能根據相關的財務方法選擇最佳的折舊方法進行分期抵扣。但是，租賃交易發生時，承租人會支付租金來減少營業利潤，如此一來，可以大大降低企業應納稅額。此外，承租人還能夠防止因為長時間使用機械而造成的資金積壓現象出現。
（二）在投資中的應用
當前經濟形勢下，企業為了在激烈的市場環境下生存，不得不進行投資來增強企業實力。對于投資活動中的稅務籌劃必須提起足夠的重視，因此必須要選擇最佳的投資方式。投資方向也異常重要，近年來，我國制定了投資活動進行稅負減免政策，比如：農業、環保可以實行低稅率政策。因此，企業應該充分了解不同行業的稅務政策差距，根據自身經營狀況，選擇最佳的投資方向，盡量選擇國家減免稅收的行業進行投資。合理的投資方式，最佳的選擇是固定資產和無形資產。其中，固定資產主要通過折舊費來抵消稅，盡量避免繳納大額稅金；無形資產可以作為管理費用在納稅前支出，如此一來，可以大大降低應納稅金。
（三）在經營活動中的應用
稅務籌劃在經營活動中的作用主要體現在如下兩個方面：第一，可以使用科學方法管理企業生產和經營。為了享受更高的稅收優惠政策，企業可以控制投產前產值或者提升廣告支出的方式。如此一來，既可以提高企業收益，還能夠挖掘企業生存潛力，擴大市場份額，使得企業獲得最大的經濟效益。
（四）在企業利潤分配的應用
企業利潤分配過程中，如果選擇方式不對，其利潤分配會呈現不同方式。分配方式會影響所有股東收益，同理，現金流也是如此。如果此時使用適合企業的稅務籌劃方案，會選擇最佳的利潤方式，也使得企業股東獲得最佳收益。例如，使用股票股利來進行利潤分配，如此一來，企業股東都獲得了收益，能夠大大增加企業的運營收益。
五、結束語
綜上所述，稅務籌劃能夠影響企業經營管理的一切活動。在籌資、投資和經營等諸多方面影響企業受益，同時，企業必須要按照稅法進行依法納稅。稅法也為稅務籌劃留有一定的空間，企業可以將其利用好，實現高效的財務管理，降低企業稅負，實現經濟效益最大化。
參考文獻：
[1]許小玲.淺析財務管理對企業的重要性[J].現代經濟信息. 2016（13） ：124-125
關鍵詞：財政稅務制度；企業；財務管理；改革；策略
中圖分類號：D9
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.21.085
1財政稅務制度改革概述
財政稅務制度就是反映一個國家政府與納稅人之間關系的，以國家法律的形式規范各種稅務法令、課稅辦法以及征收管理等規章制度的總稱。隨著社會經濟的不斷發展，服務于社會經濟發展的財政稅務制度也應該發生相應的改革，否則就會對社會經濟的發展帶來負面的影響，不利于財政稅務制度積極作用的有效發揮。因此，在我國的財政稅務管理實踐中，財政稅務制度的改革發揮著重要的影響。
2財政稅務制度改革下企業財務管理的問題
2.1財政稅務制度改革將面臨較大的風險與挑戰
財政稅務制度在國民經濟的發展中發揮著重要的作用，對財政稅務制度進行改革，不僅涉及到政府，而且還更廣泛地影響著一個國家中所有的企業單位，甚至對企業內部的制度也產生巨大的影響。因此，在財稅制度的改革中，一旦發生問題，波及面將是非常廣泛的，在進行財政稅務制度的改革以前，一定要科學評估相應的風險和挑戰，做好相應的準備工作。
2.2財政稅務制度改革將使得企業的管理成本上升
在政府對財政稅務制度進行改革后，各企業單位必須根據新的財政稅務制度的要求對企業單位內部的財政管理制度進行相應的革新，付出一定的人力、物力以及財力，這樣就使得企業的管理成本在一定程度上上升。
2.3財政稅務制度改革使得對企業單位財政管理人員的培訓難度增大
在政府對財政稅務制度改革后，為了更好貫徹實施新的財政稅務制度，就必須要對企業單位的財政管理人員進行有針對性的培訓，否則企業自身的財政管理工作將面臨諸多的困難，將對新的財政稅務制度的推行帶來不利的影響。但是，現階段我國企業單位中財政管理人員的綜合能力水平還有待進一步的提高，很多企業單位的財政管理人員的管理經驗也有些不足，再加上企業單位中高層次的財政管理人員的數量有限。因此，財政稅務制度改革在一定程度上加劇了對企業單位財政管理人員進行培訓的難度。
3財政稅務制度改革對企業財務管理的作用
一般來說財政稅務制度改革不論是對企業的發展還是對我國整體的經濟發展，都具有積極的促進作用，主要體現在財政稅務制度改革為我國經濟的發展提供了充足的物質保障，并在很大程度上有效地調整和改善了我國經濟發展的結構，使得我國經濟從穩步發展得到了迅速的提升，這種提升是可持續的進步。而企業作為社會經濟發展的重要組成部分，企業的財務管理工作不論是對企業本身的發展還是對國家經濟的發展，都具有不可忽視的作用。因此，財政稅務制度改革根本上也是為了促進我國企業的不斷發展和進步，可以讓我國企業能夠在激烈的市場競爭中占據主導地位，最終通過自己強有力的競爭力獲取更多的經濟效益，最終回饋國家。因此，財政稅務制度改革對我國企業財務管理具有積極的作用和重要的意義。
4財政稅務制度改革下企業財務管理的策略
4.1企業應該加強對財務管理制度的確立與執行
隨著社會經濟的不斷發展和進步，我國經濟近幾年一直呈現出穩步上升的趨勢，但是由于經濟發展的不可控因素可能造成的不確定性結果，使得企業財務管理可能面臨巨大的風險。因此，企業需要根據自身的發展狀況制定一套科學的財務管理制度，加強對財務的管理，從而讓企業在財政稅務制度改革的大環境下可以穩中求快地發展。
4.2企業需要加強對財務管理工作人員的培訓，提升財務管理人員的專業素質
財務管理工作人員在企業財務管理中發揮著至關重要的作用，他們的專業知識和技能直接關系到企業經濟的整體發展。因此，加強對企業財務管理相關人員的培訓是十分必要的。一是讓員工從思想上重視其所從事的工作，在工作開展中多以肯定鼓勵的形式調動員工的積極性，從而促進工作的效率和效果。二是可以采取多種培訓方式對員工進行專業的、針對性的強化培訓，根據每個員工的能力和特點為其制定合理的培訓計劃，這樣就可以讓每個員工的價值發揮到最大化。
4.3企業財務管理需要不斷更新管理理念，完善企業財務管理的機制和機構
先進的管理理念是企業財務管理的前提和基礎，在此基礎上企業必須采取相應的措施來加強企業財務的管理。首先企業的領導應該重視確立先進管理理念的重要性，與時俱進地更新企業的管理理念，這樣可以為企業財務管理提供明確的發展方向。二是企業必須建立和完善自己的財務管理機制與機構，這樣可以讓企業內部的管理更加專業和正規，有利于在財政稅務制度改革的環境下提高企業的市場競爭力。這不僅對企業的整體發展有利，反過來還可以促進我國財政稅務制度改革的進一步深化。
參考文獻
[1]李怡晨.論財政稅務制度變革對企業財政管理中的影響[J].時代金融，2014，（29）.
關鍵詞：工業地產；財務管理；稅務策劃
工業地產是房地產中的重要組成部分，主要是指用于工業類土地使用性質的熟地、毛地和在該類土地上的建筑物和附屬物，與商業、住宅和各類綜合用地之間有著明顯的差異。工業類土地用途較為廣泛，主要用于物流倉庫、廠房和工業研發樓宇的制造。工業房產的土地批租年限為50年，在獲得工業用地后，需要按照產業企業的需求開展工業廠房建設項目，與已確定主題的產業企業強強聯合，提高企業的項目收益。
一、工業地產開發企業財務管理與稅務策劃的關系
稅務籌劃是財務管理工作中的重要組成部分，財務管理和稅務籌劃在工業地產開發企業中兩者具有密切的聯系。稅務籌劃是判斷企業財務管理水平的標準，確保企業財務管理工作的科學合理，對減少稅收支出，實現地產財務管理戰略目標，提高資金的利用效率具有重要作用。同時，房地產行業作為一項資金流動較為密集性的行業，強化稅務籌劃，對提升企業的財務管理水平和經濟效益具有重要作用。稅收籌劃在執行過程中，需要嚴格按照稅法規定的要求，結合企業的實際財務管理情況，將稅收籌劃納入到稅法規定的范圍內，達到推遲納稅時間和降低企業稅收支出的目的，促進企業的利益最大化[1]。并且工業地產企業的財務管理和稅務籌劃的目標具有一致性，都是企業理財行為的充分展現，能夠保證企業各項財務管理工作的有效開展。工業地產企業的財務管理工作內容主要包括投資、融資、利潤和經營，需要將稅務策劃融入到企業財務管理工作的各個環節中去。工業地產企業的財務管理工作受稅收體制影響較大，財務管理目標的實現與企業的納稅成本有直接關系，管理者需要深入了解納稅成本和企業受益之間的關系。
二、工業地產開發企業的財務管理與稅務策劃存在的問題
（一）財務管理存在的問題
1.資金來源單一，融資難度大
本公司的工業地產項目主要是建標準化廠房，主要經營項目為開發廠房出售或者出租，需要有大量的資金作為支持。但是由于標準化廠房建設是一項高風險、資金密集型和長周期的行業，企業的資金周轉率較低，資金回收速度較慢。企業的資金來源主要依靠債券、銀行貸款和合作開發等形式硎迪鄭但是僅能夠滿足企業的日常運營支出。通過調查分析可知，工業地產企業有60%以上的資金主要是來源于銀行貸款，對銀行有著較高的依賴性，導致企業在發展過程中，面臨著利率波動風險、償債風險和再籌風險等問題，容易出現資金鏈斷裂現象，給工業地產企業的經營發展造成較大的影響[2]。
2.不重視全面成本管理，成本控制力差
工業地產企業是一項復雜的系統工程，在實際的工作過程中涉及到審批、融資、建設和銷售等多個環節，導致資金的預算控制和管理存在較多的問題。合同管理是企業控制管理工作的關鍵，各大經濟活動的開展都需要依靠合同來完成，一旦出現與合同要求不符情況，勢必會增大成本控制難度。全面成本管理要求工業地產企業在發展中需要實現多層次、全過程和全方位的成本管理，但是企業在實際的運營發展中，忽視了項目策劃、設計、建設和銷售環節一體性的重要性，沒有意識到全過程成本核算工作的重要性，導致成本管理偏離預算，出現財務部門信息不完整現象，影響成本控制效果。
（二）稅務策劃存在的問題
1.涉及稅種多，在開發成本中占較大比例
工業地產涉及到的主要稅種有企業所得稅、房產稅、土地增值稅和印花稅等內容。企業在實際的發展過程中，承受著沉重的稅收負擔，要想降低企業的稅收負擔，需要對稅收籌劃進行科學、合理的規劃，提高企業的收益，提高企業的市場競爭優勢。但是由于工業地產行業發展的時間較短，各項法律政策還不健全，影響著企業稅務籌劃各項工作的有效開展[3]。
2.稅收籌劃無標準，導致風險增加
工業地產企業在運用稅務策劃時，不同的財務人員提出了不同的稅務籌劃方案，可知，稅務策劃沒有固定標準和方法，主要依賴于財務人員對稅法的了解程度。在實際的納稅過程中，納稅人和納稅機關存在權利和責任不對等情況，導致征納雙方對稅收籌劃的認定存在較大差異，增加了納稅風險。稅收籌劃涉及執法風險、信譽風險、法律風險和心理風險等方面的內容，納稅人需要考慮這些風險因素，加大風險應對能力，來降低風險。
三、解決工業地產開發企業財務管理與稅務策劃問題的對策
（一）財務管理措施
1.構建多元化融資渠道，完善金融秩序
構建多元化融資渠道，完善金融秩序是當前工業地產企業提高財務管理水平的有效手段，需要結合當前工業地產企業的實際發展情況，積極推進證券、信托和抵押等融資方式的發展，實現企業的金融產品創新，降低企業的融資成本，提升企業的融資管理效果。工業企業要想在激烈的市場競爭中取得良好的發展，需要積極與國外企業進行合作，將先進的財務管理經驗融入到企業的融資中來，在企業內部構建多元化的融資模式，將項目預算與其他部門有機的融合起來，確保風險防控系統的完善和發展，對企業的各項融資進行準確的評估和預測，合理調度資金，加大資金管理，提高資金的周轉率[4]。
2.重視成本管理，實行全面成本控制
內部成本控制是工業地產財務管理工作的重要組成部分，需要做好全方位、多層次和全員參與的成本管理意識，做好項目投資估算、設計預算和工程造價管理工作，在根源上強化企業內部成本控制管理。同時，企業需要結合實際的發展情況，構建完善的成本管理體系，明確責任主體和考核范圍，嚴格按照考核指標的要求開展各項考核工作，嚴格貫徹落實考核指標，對考核結果進行系統分析，對考核結果進行反饋和完善。嚴格按照財務管理規章上的內容，開展各項成本控制工作，確保數據填寫的準確性和真實性，嚴格審核賬務，定期對賬務進行清查，并及時做好會計實務登記工作，不給人員機會，實現對企業成本的全面控制[5]。
（二）稅務策劃措施
1.房地產各個環節的稅務籌劃措施
立項審批、施工建設、土地征收是工業地產在融資和項目開發階段的重要工作內容，企業的土地增值稅降低，所得稅基礎提高，稅務籌劃空間增大。工業地產企業在實際的發展過程中，當執行發行債券、資金拆借或向金融機構貸款時，產生的利需要在所得稅前扣除，主要用于抵銷土地增值稅。如果利息稅額較大，證明據實扣除，如果利息稅額較小，可以不計算分攤利息，需要將工程竣工后的利息費用，納入到企業所得稅中。
2.調整應納稅額，加大成本控制
定價、交易等銷售環節的稅務籌劃是工業地產企業中的重要工作內容，對企業營業稅和增值稅的支出會造成較大的影響，對工業地產企業的發展造成了較大的影響。房地產定價策略在實施過程中，需要嚴格按照土地增值稅標準進行，需要嚴格按照四級累進稅率制進行分析，如果增值稅稅率未超過20%，需要實行免征增值稅優惠政策，需要對影響增值稅應納稅額的項目進行調整，提高稅收臨界點方法的使用力度。同時，企業還可以通過銷售公司或組建裝修公司的形式，來分散銷售收入，_到減免營業稅和增值稅的目的，做好成本控制工作[6]。
四、結論
本文對工業地產企業財務管理和稅務策劃進行簡要介紹，重點分析財務管理工作存在的問題及解決策略。工業地產企業在經營發展中具有風險高、見效慢和融資難等財務問題，對企業的財務管理工作和稅務策劃帶來了較大的影響。要想促進工業地產企業的可持續發展，需要確保財務管理工作的科學性和合理性，通過稅務籌劃，促進企業納稅收益額的提升，強化企業財務管理效果，降低企業的納稅成本收益，使企業在激烈的市場競爭中取得良好的發展。
參考文獻：
[1]包書銘.基于商業地產開發企業財務風險管理[J].財經界（學術版），2015，05：135+137.
[2]蔡芳芳.稅務策劃在現代企業財務管理中的運用及意義探微[J].經營管理者，2015，15：39.
[3]梁彥博.加強商業地產開發企業的財務控制分析[J].財經界（學術版），2015，14：291.
[4]劉B.商業地產企業存在的財務風險與加強財務預警研究[J].現代經濟信息，2015，18：161+163.
[5]劉B.商業地產企業存在的財務風險與加強財務預警研究[J].經濟研究導刊，2015，24：132-133.
中國已經加入了WTO，隨著我國市場經濟的進一步發展，企業已經成為獨立自主經營的會計主體和法律主體。在全球經濟一體化背景下，隨著企業行為的逐利化、理性化和自主化，稅務籌劃成為每個納稅主體應有的權益。面對激烈的國內外市場競爭，企業必須占領市場份額，做大做強，以維系自身的競爭力。相對于西方國家早已盛行的稅務籌劃，我國企業稅務籌劃還很不成熟。如何在我國企業中合理合法地進行稅務籌劃，無疑是每一個理性經濟人必須思考和面對的問題。我國企業應當學會在法律允許的范圍內或者在不違反稅法規定的前提下合理規劃、減輕稅負，從而實現企業財富最大化。為此，筆者擬從企業財務活動出發，以企業的籌資活動、投資活動和經營活動為視角，對企業稅務籌劃的具體運作略作探討。
一、籌資活動與稅務籌劃
(一)資本結構的籌劃
企業籌資主要是滿足投資和用資的需求，根據資金來源渠道的不同，可分為將企業的籌資活動分為權益資金籌資和負債資金籌資，從而形成企業不同的資金結構，導致企業的資金成本和財務風險各不相同。在籌資中運用稅務籌劃，就是合理安排權益資金和負債資金的比例，形成最優資金結構。
企業通過吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式籌集自有資金，雖然風險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業資金成本高昂。倘若通過負債籌資通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。同時,負債籌資還會帶來財務杠桿效應，當息稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債，企業就會獲得稅收利益；當企業息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增加負債就會降低權益資本的比例。因此通過合理確定權益負債比例，實現杠桿作用的正效應，可幫助企業獲得節稅利益。
(二)租賃籌資中的稅務籌劃
融資租賃又稱財務租賃，是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進承租人所需設備，然后再租給承租人使用的一種長期租賃方式。通過這種方式，承租企業通過支付租金可迅速獲得所需設備，不用承擔設備被淘汰的風險。對所租賃的固定資產，企業可將其當作自有固定資產計提折舊，折舊計入成本費用，且支付的租金費用也允許在稅前扣除，使企業計稅基數減小，從而少交所得稅。同時，融資租賃的固定資產使用過程中發生的改良支出也可作為遞延資產在不短于5年的時間內攤銷。可見,融資租賃作為企業重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。
二、投資活動與稅務籌劃
企業投資的目的是盈利，在投資過程中進行稅務籌劃，對企業的投資組織形式、投資地點、投資行業、投資結構等進行合理規劃，能享受稅法規定的有關稅收優惠政策，合理避稅、減輕稅負、提高企業的投資效益。
(一)投資組織形式選擇中的稅務籌劃
現代企業對外投資可以選擇多種投資企業組織形式，既可建立公司制企業，也可建立合伙制企業，不同的組織形式，稅法規定的稅收待遇不同。對于公司制企業，依我國現行稅法規定，要在作了相應扣除和調整后的應納稅所得額的基礎上計算、繳納企業所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅，即公司要負擔公司企業所得稅和投資個人的個人所得稅。而組建合伙制企業則一般不需要繳納企業所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業總體稅負高于合伙制企業。當然在具體進行稅務籌劃時，還必須考慮企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素，多方權衡后進而選擇企業的組織形式。
對于公司制企業，在對外直接投資選擇隸屬關系時又涉及到子公司和分公司之間的選擇。若設立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產承擔責任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的各種稅收優惠政策。若設立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產，其經營活動所有后果由總公司承擔，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負，但其不能享受所在地的稅收優惠政策。所以在進行稅務籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉換來實現減輕企業稅負的目的。一般來說，企業初創時風險較大，虧損的可能性較大，這時選擇設立分公司，可使分公司開業的虧損抵減總公司的應納稅款，減輕稅負，而當公司經營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優惠政策再改設子公司。
(二)投資地點選擇中的稅務籌劃
不同的國家、同一國家的不同地區經濟發展不同步，為了促進經濟的整體平衡，國家對不同地區的稅收政策有所不同。正是由于稅收政策的地域性差異，為企業選擇投資地點進行稅務籌劃提供了一定的契機，企業可選擇稅率相對較低的地點進行投資。
對我國經濟發展戰略布局而言，國家宏觀調控的重心為先沿海后內地，先東南后西北，在經濟發展新形勢下又提出西部大開發的戰略。為配合宏觀調控為目的的稅收制度體現出來的差別主要體現在經濟特區、經濟技術開發區、高新技術開發區、保稅區、沿海經濟開發區、“老、少、邊、窮”地區、旅游度假區等地區的稅收優惠政策上，企業應比較稅收政策的地區性差異合理選擇投資地點。
(三)投資行業選擇中的稅務籌劃
稅收作為國家調節經濟的重要杠桿，體現了國家的經濟政策和宏觀調控意圖，我國現行稅制對投資于不同行業的納稅人給予了不同的稅收政策，反映了對某些行業的稅收傾斜。國家對符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的行業給予減免稅優惠，而對于不符合國家總體經濟發展規劃、對社會生活有負面影響的行業則征收較高的稅率。因此，企業在選擇投資方向時，還應對不同行業的稅收政策進行測算比較，選擇合適的投資方向進行稅務籌劃，以達到減輕稅負的目的。具體地說，我國現行稅法規定可享受稅收優惠待遇的行業主要體現在：高新技術產業、興辦的第三產業、農業及相關服務行業、利用“三廢”產品為主要原料進行生產的、福利生產企業及其他特殊行業等，企業應充分利用國家政策，配合產業規劃方向，合理選擇投資方向。
三、經營活動與稅務籌劃
(一)存貨計價方法選擇中的稅務籌劃
企業存貨的計價方法有個別計價法、加權平均法、先進先出法，企業會計準則和現行稅法規定，納稅人各項存貨的發出和領用可在上述方法中任選一種，這就為企業選擇合理的存貨計價進行稅務籌劃提供了法律依據和空間。
對于企業而言，選擇不同的存貨計價方法，計算出的存貨價值不同，成本不同，實現的應納稅所得額不同，繳納的稅款也不同。企業應選擇有利的計價方法，將存貨計價作為調節利潤進而調節應納所得稅的工具。一般來說，在物價下降時期，應采用先進先出法，采用該計價方法,期末存貨成本為最近成本，其價值較低，而本期銷售成本則較高，從而使應納稅所得額也低，起到降低稅負目的；若物價上下波動，則宜采用加權平均法，由此避免因各期利潤波動而造成稅負變動，使企業資金安排出現困難。
雖然企業可利用存貨計價方法的不同獲得最大利益創造的前提，但國家也規定，企業一旦選定某一種計價方法，在一定時期內不得隨意變更，這就要求企業選擇存貨計價方法時，要謹慎處理，長短期利益兼顧。
(二)固定資產折舊方法選擇中的稅務籌劃
固定資產在企業屬于資本性支出，企業購置的固定資產在其有效使用期內應按期計提折舊，將折舊費用分別計入當期的成本費用，折舊金額的大小直接關系到成本的大小、利潤的高低，從財務管理和稅務籌劃的角度看，折舊具有抵稅的效用。
在固定資產入賬價值一定的條件下，每期計提的折舊金額大小取決于所采用的折舊方法和折舊年限。現行會計制度規定，固定資產折舊方法包括直線法和加速折舊法。前者包括平均年限法和工作量法，分別按固定資產使用年限或工作量，計算使用期內各期的折舊額；后者主要包括雙倍余額遞減法和年數總和法，是根據固定資產的有形與無形損耗和科技進步造成的原有設備的貶值程度，在固定資產使用的前期多提折舊，后期少提折舊。雖然運用不同的折舊方法，在固定資產有效使用期內提取折舊之和都等于固定資產原值減殘值之差，但從納稅的角度看，采用直線法，各折舊年限計提的折舊額是均等的，企業各期的應稅所得相對均衡；而采用加速折舊法，各期計提的折舊費用隨著各期折舊率的遞減或固定資產每期賬面凈值的遞減而呈遞減趨勢，從而使企業各期的應稅所得呈現遞增態勢，企業因此在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，享受延期納稅的好處，從貨幣具有時間價值的觀念出發，無亦于取得了一筆無息貸款。
參考文獻:
[1]馬海濤：《中國稅制》（第二版）,中國人民大學出版社2004年版。
[2]王韜、劉芳：《企業稅收籌劃》，科學出版社2002年版。
[3]李龍梅：《企業稅務籌劃誤區分析》，《財會通訊》（理財版）2006年第4期。
[4]洪日鋒:《財務管理中的稅務籌劃研究》,《財會通訊》(理財版)2007年第4期。
【關鍵詞】企業財務 財務管理 稅收籌劃
1 前言
現代企業財務管理中的稅收籌劃，必須在不違背相關稅收法律規定的條件下進行，普遍運用的手段有經營、投資、組織、理財等，進而達到轉退籌劃、節稅籌劃、避稅籌劃以及涉稅零風險的策劃目標，以此減小納稅人在財務方面的風險，更利于企業進行合理的財務決策。企業是市場不可或缺的組成部分，因為其要進行的稅收籌劃與企業財務具有不可分割的密切關系，所以必然會受到現代企業財務管理的約束，也會受到市場經濟的直接影響。本文基于稅收籌劃在企業財務管理中必須遵循的原則，主要探討稅收籌劃的應用與意義。
2 稅收籌劃在現代企業財務管理中必須遵守的原則
現代企業財務管理體系中不能缺少稅收籌劃環節，但在制定實施稅收籌劃計劃時，必須要明確稅收籌劃的目標。稅收籌劃不能以降低稅收為唯一目標，必須要考慮各個方面的因素，避免因為不合理的稅收籌劃方案，導致引發其他不必要的開支，反而給企業財務造成額外的經濟負擔。所以，企業在進行稅收籌劃時，要遵循幾個必要的原則，具體如下：
2.1 籌劃性原則。一般的經濟活動中，企業繳納增值稅或是營業稅，都是在交易行為結束之后；企業繳納財產稅，也是在其獲取財產之后進行，可見，企業在履行納稅人義務的過程里具有滯后性。這個特性也為企業進行稅收籌劃提供了可行性。由于納稅人與納稅對象的性質都具有差異性，因此稅收的待遇也會有所區別，這為企業創設出較低稅負決策機遇。
2.2 合法性原則。稅收籌劃和一般偷稅、漏稅等違法行為具有顯著的差別，因為稅收籌劃是必須在法律條規束縛下進行的，以依法治稅為基本原則。稅收籌劃具有合法性，主要還體現在其納稅方法以國家稅法條款為基本參考，是經過認真細致比較后的優化決策。
2.3 成本效益原則。企業經營的最終目的就是創造更多的經濟效益，而稅收籌劃的目標也必須與其統一步調。但是，任何策劃都是一體兩面的，企業在進行稅收籌劃，雖然能夠為企業節省部分稅收開支，創造稅收利益，但是也會給企業造成其他額外的經濟費用。因此，最終確定的稅收籌劃方案，必須合理規劃具體策略對企業經濟效益的得失，務必保證以最小的企業經濟成本，為企業節省成本，獲得最大的經濟效益。
2.4 滿足財務管理總體目標要求原則。稅收籌劃始終只是現代企業財務管理目標的實施手段，為了最大限度接近節約稅收支出的目標，通常從兩個方面進行：①延遲企業納稅的時間；②采取低稅負措施，把企業資本的回收率提高，進而使稅收的成本得以降低。
3 稅收籌劃在企業財務管理中的應用
3.1 應用于企業資產重組過程。在企業資產重組的過程當中，稅收籌劃并不是最主要的內容，但是其具有顯著的優勢，能夠為企業資產有重要的作用。重組后的企業可以利用稅收籌劃對稅收資產進行合理調配，利用適宜的稅收優惠政策，調整企業的納稅時間，進而幫助企業實現稅負平衡。
3.2 應用于企業籌資和投資過程。通常情況下，企業進行籌資必須要充分考慮借入資金與權益資金的優勢和弊端，在保證資金應用效率的基礎上，對兩者比例進行合理調配，盡可能地減小籌資成本與財務風險。另外，利用降低稅負的方法，為企業融資租賃提供籌資渠道。企業投資方面，稅收籌劃也能提供更加適宜優越的選擇。
3.3 體現于企業效益與利潤分配。在企業的經濟效益與利潤分配中，能夠體現出稅收籌劃的作用。由于企業利潤與分配都離不開納稅這個內容，企業有意識地進行稅收籌劃，運用“兩免三減半”的優惠政策，可以為企業節省納稅開支，間接地為企業節省成本，增加了企業的經濟利潤。
4 稅收籌劃在企業財務管理中的意義
4.1 有助于提高企業經濟效益。如今的市場經濟體制在不斷地完善，企業作為市場的主體組成部分，其成本利潤核算都是獨立進行的，并且經營方式具有自主性，利潤盈虧也是自己負責。企業作為納稅人必然會受到稅收強制性和固定性的影響，但是通過稅收籌劃，企業能夠給未來發展決策做一個統籌規劃，有利于企業最大限度地實現經濟目標。自狹義的角度來看，稅收籌劃能夠具體到企業某種產品的生產、銷售與經營，這有助于企業從整體上向最低稅負目標靠近。
4.2 有助于國家進行宏觀調控。稅收對納稅對象具有法律約束力，對經濟發展的情況具有調節作用。國家要保障國民經濟的正常運轉，所以要對市場經濟進行必要的宏觀調控，其中，最大的調控手段就是稅收。國家制定合理的經濟政策，利用稅收這個經濟杠桿，與企業這個市場主體相互平衡。企業自身有納稅的義務，但是也有節稅的需求，通過利用稅務籌劃能平衡國家調控與企業個體經濟運營。
4.3 有助于促進企業理財活動。企業經營的最初目的與最終理想，都是創造更多的經濟效益，所以，如何使企業獲取更多的經濟效益，是企業發展重點考慮的方向。科學合理的稅務籌劃，能夠有利于企業管理者做出更加符合市場需求的經濟決策，從而更加實效地進行企業理財活動，在經營的過程中，不斷提高自身的管理水平，減少企業在市場中的運營風險。
4.4 有助于企業陷入“稅收陷阱”。市場經濟的蓬勃發展離不開法律約束力的加持，雖然我國的稅法日益完善，但是市場環境還是不可避免的愈加復雜。因此，在市場經濟的發展中存在著不少的“稅收陷阱”。為了避免企業在經營過程中，誤入這些“稅收”陷阱，進行稅務籌劃是有必要的。因為稅務籌劃的確定必須是在不違背相關稅法條規的前提下進行的，因此，企業可以避免因對稅法條款內容不熟而陷入“稅收陷進”，還能夠合理利用相關的優惠政策。
參考文獻
[1]趙志剛.淺析新稅收征管模式下的企業稅收籌劃管理[J]
[2]王宏軍.稅收籌劃在企業財務管理中的重要作用[J]
[3]徐安賽.淺談我國企業財務管理過程中的稅務籌劃[J]
（尤尼泰(新疆)稅務師事務所有限公司新疆烏魯木齊830000）
摘要 隨著我國經濟社會的現代化發展，經濟生產辦法與結構的過渡與轉型，帶動了更多第三產業的崛起，對于財務稅收等問題的研究與策劃也已經成為企業經營管理過程中的焦點。經濟市場存在的各個企業主體在進行市場競爭的同時也在為自身經濟利益為奮斗，目的在于最大限度地實現自身發展價值。本文首先闡述了企業財務管理中實施稅收策劃的意義與基本研究，并根據當前新的經濟環境下企業如何規避各項涉稅業務的稅務風險開展優質的稅收策劃工作，進行深入研究與探討。
關鍵詞 企業 稅收策劃 意義與原則 措施
一、引言
我國憲法規定每位合格公民都必須堅持自覺履行納稅的義務，稅收籌劃工作即納稅者在不與相關納稅義務條例規定沖突的前提下，特別針對市場中各個經濟主體生產活動進行合理的調整與安排，以達到同時兼顧個體收益最大化與國家納稅政策依法遵循的目的。近年來，國家對經濟產業發展的重視，投入了大量的經濟建設資源，對于一些技術密集型企業表現出了十分明顯的政策傾斜與照顧，相關經濟企業都形成了產業化發展模式，因此企業財務管理中的稅收策劃工作對全體經濟產業資源優化更具有積極的導向作用，也因此具有更大更廣闊的利益創收空間。
二、企業稅收策劃工作的意義與基本原則
目前我國各大發展產業已經步入市場化經營階段，企業運營的資金來自多個方面，其中主要包括來自政府部門的發展支持撥款、企業人才技術投資以及大量的經濟利潤收入。企業在經濟市場中本身就扮演了帶有經營性質的經濟產業角色，而且是通過產品創新、產品規模生產以及市場營銷等方式來增強高校在經濟市場中的核心競爭力。
我國對稅收策劃的研究工作尚且處于初步分析階段，企業財務管理中的稅收策劃工作也缺乏大量的參照個案，加上企業管理層對企業個體納稅的認知不足，往往造成企業對發展資金的分配、投資與管理規劃工作利用不到位，缺乏優化經濟收益的科學性，稅收義務也難以通過最小的賦稅支出完成，直接傷害到企業整體的經濟利潤收入，不能保證后期的持續性發展物質需要。
企業稅收策劃的避稅機制應建立在常規稅收原則規定基礎上。我國的稅法規定的稅收制度一般具有強制賦稅與無償賦稅的特點，企業的經營產業化賦稅是單方面的經濟支出，因此需要在以最大化利潤手機為終極目標的指導下通過合法的手段進行避稅，制定科學企業經營規劃。企業的避稅規劃能夠有效優化經濟產業運營的資金投入使用情況，利用市場無形的手自動調試發展需求，從而強化整個企業在市場化運營過程中的核心競爭力。部分技術密集型企業的稅收雖然有相關的政策傾斜照顧，但是也要在遵循基本稅法規定的基礎上，提出多個納稅計劃進行篩選和優化，完成納稅支出的最小化比重目的。企業稅收的策劃工作意義就在于合理爭取最小賦稅成本，優化經濟資源利用。
三、企業財務管理中的稅收策劃風險
1.企業在經營過程中的納稅方案與辦法與新稅制沖突，造成涉稅項目不完全導致應繳稅行為不完整。企業所參與的商品貿易，服務提供給等的經濟活動中，往往缺乏與當前稅制規定與要求一致的財務管理機制，對于需要妥善保存的相關納稅憑據丟失現象嚴重，工商稅務審核認證手續完善等原因造成企業進行稅收策劃阻力較大，可能造成企業在后期采取補稅，繳滯納金等補救行為，嚴重者還會遭到稅務部門的行政以及刑事處罰，企業自身的經營名譽受到傷害，無形中企業稅收策劃風險系數攀增。
2.企業經營者對新稅制法把握不完全、不準確導致多繳稅額的風險。稅務部門為幫助經濟企業適應當前稅制度，緩解稅務壓力，在多個區域都開放了部分涉稅項目稅務優惠辦法。稅務優惠辦法包括免征與退稅量兩方面，涵蓋個體學術創作成果轉出、針對殘障人士開展的涉稅業務、新能源開發與研究中的涉稅業務等多項目。企業在利用新稅制相關優惠政策規定時需要對比個體納稅項目與具體優惠項目是否重合，并以標準化稅務步驟與辦法履行納稅義務，整體審計涉稅業務，同時需要準確把握有稅務優惠的業務項目，避免重復進行進項稅額抵扣。要選擇最優的稅收優惠及納稅方案。
四、企業財務管理中稅收策劃工作的優化手段
地方和中央政府為表示對企業經濟發展活動的支持，都專門針對企業經濟稅收頒布了不同程度的傾斜性質的優惠、減免條例，因而企業的稅收策劃方案可以根據當前的特殊稅收辦法實現企業賦稅的最小化。
1.符合稅率優惠的資金利用規劃。我國正處于第二產業與第三產業的轉型階段，國家對高新技術產業的支持一般通過優惠稅率等政策來表現。特別赦免和減少第三產業的技術、商品引進的稅收，以及針對相關高新技術開發和研究部門如創業園、學校等都采取了一定的優惠稅率甚至免稅率手段。因此企業的稅收策劃一定要熟悉各例稅率優惠政策，鼓勵企業根據相關的政策優惠方向采取針對性的資金利用方案，多多以企業創新技術研發等作為財政支持的主要方向，從而實現減稅免稅的目的。
2.創新型企業營業稅（流轉稅）收的減免。創新型企業的經營與發展主要依靠企業的技術發明與生產，在追求個體經濟利益的同時也向社會生產力水平提高以及經濟產業機構的優化有重大的貢獻意義，因此政府工商部門專門針對該類型的經濟企業免征營業稅（流轉稅），旨在鼓勵創新型企業的能夠在較為寬松的稅收環境下更好地做出新的技術開發與研究。因此企業的稅收策劃方案應立足于企業的經營資本利用方向，在自我發展的同時也能夠減免稅收，實現經濟利益的最大收入。
3.科學的稅收策劃手段與方法實現合理避稅。一般的稅收策劃工作主要通過系統的會計科學方法來完成，企業的稅收策劃工作可以根據具體的產業經營對象以及模式，在相關的會計規定條例中以合理手段對企業所擁有資本產業進行折舊、攤銷、存貨計價，以達到減少賦稅額度的目的。
4.針對個人所得進行全面稅收籌劃。企業員工整個企業實現生產與運轉的基本勞動單位，企業員工的個人所得稅征收工作是稅收策劃的關鍵部分，針對企業員工的個人所得稅策劃要實行全面規劃，主要涵蓋基本薪資收入、個人發明收入以及個人勞務收入等賦稅項目。同時，企業可以改變目前員工的薪資發放辦法，通過多種手段降低企業勞動個人所得稅稅率（稅負），讓企業員工在合理的稅收規劃中直接受益。
5.調整稅務申報辦法，最大限度靠攏最小納稅稅率。通過改變涉稅機構規模等級或者常規納稅主體，使符合最小納稅稅率要求。稅務籌劃的根本目標在于降低納稅金額，給予企業更多資金周轉空間。新稅制規定，在相同的涉稅項目中，小型納稅人的稅率通常低于一般納稅人的納稅稅率。較小規模的涉稅企業在稅務籌劃階段應該對比自身的經營活動收益詳情以及具體的資本運行情況，改變納稅人規模來方便企業能夠以最低稅率繳稅。
6.把握不同地區的區別稅率進行稅務等級劃分，實行更為合理的稅額審計辦法來制定稅務策劃方案。企業在常規的發展與提供服務業務的經營活動過程中應時刻對我國不同地區的稅率進行全面把握，因稅制是根據企業具體的銷售與服務類別分別來制定不同的稅務稅率，特別是在目前的新稅制政策下，納稅個體應根據自身的相關涉稅項目與業務劃分好正確納稅等級，進行合理的財務管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經濟活動持續性的效益增收狀態。
五、結束語
企業財務管理中的稅收策劃是一把面向政府稅收保證與個體利益優化的雙面刀刃，籌劃方案不能保證利益的全面獲取，作為重要的納稅主體，企業利用稅收策劃進行避稅免稅獲得相關（稅收減免）經濟利益，在具體的策劃措施的落實的過程中必定會失去一些經濟收益，因此要平衡稅收利益得失之間的天秤，需要制定一系列合理性高，科學性強的籌劃方案并且從中篩選出最適宜的選項。特別是目前在新稅制推行過程中，國家稅務機構以及涉稅企業都承受巨大的稅改壓力，國家稅務機構需要履行機構職能義務，也要扶持各個企業經營活動的發展，納稅人在規避納稅風險的同時應該從中發現新的稅務優惠機制，積極地進行科學稅務籌劃，幫助自身經濟經營活動良性發展。
參考文獻
[1]陸嵚.建筑施工企業集團稅收策劃若干問題的思考[J].商，2011.
[2]俞平鋒.稅收優惠政策對企業海外投資的影響———兼談海外投資企業的稅收籌劃[J]. 企業研究，2012.
[3]時超.淺談企業財務管理過程中的稅收籌劃問題[J].才智，2014.
一、企業的稅收管理與財務管理的總體概括
（一）稅收管理的相關概念
企業的稅收管理主要是指企業內部的相關工作圍繞如何納稅、具體納稅額的多少等方面問題所展開的經營活動。這是企業在社會經營過程中必須履行的義務，從而向社會的經濟發展做出自己應有的貢獻。在進行稅收管理的過程中，具體表現形式有：（1）企業依法進行的稅收管理是為了減少自己稅收費用的支出。在依照國家法律法規的前提條件下，企業在內部開展一系列的稅收管理工作，通過不同的方式進行稅收管理工作，從而達到降低企業稅收成本費用支出的最終目的。這也是企業稅收管理工作的關鍵點，是保證企業正常經營的有效措施。在進行相關的準確計算后，企業必須按期繳納相應的稅額。同時，相關的財務管理人員必須履行納稅工作過程中的相應義務，這樣企業可以根據納稅過程中的綜合影響因素進一步完善稅收管理機制，從而消除未來納稅工作中的一系列不安全隱患;（2）在國民經濟的長遠發展過程中，社會的各項事業建設需要大量的資金投入。而作為國家財政收入的主要經濟來源，納稅工作的有效開展實施具有重要的戰略意義。這是反映國家財政狀況的最好方式，也是國家進行各項經濟建設的有力保障。在出臺相關的稅收政策之前，國家的相關部門也會結合企業的實際經營狀況進行預先的評估，從而使出臺實施的各項稅收政策給予企業最大的優惠，將這些費用控制在一定的范圍內，不超出企業所能承受的最大心理底線。稅收管理是企業與國家最新的相關稅收政策有效的結合點。通過稅收管理工作的有效開展，企業可以及時地了解到國家最新的稅收優惠政策。企業根據這些政策的要求，從而對自己接下來的經濟活動部署做出相應調整，保證自己生產活動效益的最大化。依法納稅是任何企業必須履行的義務，做好納稅工作，是企業經營活動有效開展的保障。通過科學有效的稅收管理工作，企業可以隨時地掌握國家稅收政策的動態變化。這對企業的經營范圍提供了更多靈活自由的選擇，也為企業的生產經營提供的科學有效的政策指導，從而使企業可以在法律規定的范圍內做出一些必要的納稅調整措施，減輕自己的納稅負擔，創造更大的經濟效益。科學合理的稅收管理工作，是企業創造更多利潤價值的前提，也是企業增強自身綜合競爭力的有效措施。
（二）財務管理的相關概念
財務管理是企業進行自身經濟活動的核心工作，它關系著企業內部的資金安全，是企業進行投資規劃的重要指導部門。財務管理工作的科學有效，是保障企業自身正常經營活動的關鍵所在，是企業進行項目預估時的重要參考依據。財務管理部門所發揮的職能作用，是企業內部正常經濟秩序維持的可靠保證，也是維系企業對外交流活動的橋梁。做好財務管理工作，有利于為企業整體的經濟規劃提供現實的參考依據，也是企業投資信心的主要來源。做好財務管理工作，需要財務管理部門的相關工作人員最大限度地做好自己的本職工作，充分發揮出自己工作崗位的最大職能，真正地為企業的未來發展做出自己應有的貢獻。同時，財務管理部門應該及時地完善自己的相關工作機制，加強員工自身的綜合素質，從而提高自己部門整體的工作效率。同時，財務管理關系著企業內部所有的資金安全，必須時刻對相關的財務管理工作者提高安全教育，從而使他們真正意識到自己工作崗位的特殊性，在未來的工作中更好地為企業的發展履行自己應盡的崗位職責。
（三）財務管理與稅務管理的關系
在企業長期的發展過程中，財務管理與稅收管理是一個統一的整體，二者相互協作、互相配合，將企業的相關工作落到了實處，這對企業的長遠發展，起著巨大的推動作用。在具體的工作內容中，企業的稅收管理工作的一切來源基礎是財務管理，財務管理的最終歸宿是稅收管理。當企業在具體經營活動中創造的利潤價值較小時，相應的納稅總額也會減少。財務管理的有效開展，促進了稅收管理的科學規范。當企業在實際納稅工作中出現偷稅漏稅的違法行為時，其財務管理工作也出現了一定的問題。為了規避這些風險，企業在實際工作過程中應該加強對這兩方面工作的管理，保證二者正常工作的協調性。同時，企業也應該依法規范自己的納稅行為，保證其符合國家的相關法律法規，避免自己受到執法部門的調查處罰。
二、企業開展稅收管理工作的重要性
（一）避免執法人員的審查
當企業通過稅收管理對于稅源的主要組成部分進行監督核實，就能找到其中多余的或是可以省略的稅源，這對企業減少納稅成本具有一定的意義。稅收主要來源于企業社會經營活動中創造的利潤。稅額的多少與企業的利潤成反比關系，稅額越大，企業獲利的部分就越少。但是，企業必須依照國家的法律法規調整自己的經營活動。利用偷稅、漏稅從而達到減少自己納稅額度的行為，必將受到國家相關執法部門的審查。為了避免受到執法人員的審查，企業必須認真做好自己的稅收管理工作。
（二）降低相關的稅收風險
在企業的日常經營過程中，由于自身產品的市場定位，以及銷售過程的各種問題，企業的業務就會受到影響。此時，規模相對較小的企業，由于自身業務的局限性，不會受到太大的稅收風險。但是，對于一些大型的社會企業，面對自己種類繁多的產品，當其銷量受到一些不良的影響時，納稅種類的增多就會為財務工作者帶來一定的工作壓力。他們在實際工作過程中往往會因為產品的種類豐富而造成稅種的重復計算，這就客觀增加了企業的稅收風險。如果企業無法對這些風險做出及時的應對措施時，企業未來的發展就會受到嚴重影響，造成了大量的資產損失。這是任何企業在稅收管理方面不愿看到的局面。
三、改善企業財務管理和稅收管理工作的有效措施
（一）加強相關工作人員的綜合素質
在企業的發展過程中，財務管理和稅收管理一直都是企業工作的重點。財務管理工作的有效性保證了企業自身經濟的正常運轉，是企業資金流動不受危害的重要保障。而稅收管理是企業在從事相關的社會經濟活動時，依據國家的法律法規進行依法納稅過程中所展開的管理工作。這保證了企業在社會經營活動中地位的合法性，也體現了作為納稅如人必須履行的義務的必然要求。但是，在某些企業的相關工作人員進行財務管理和稅務管理工作的過程中，由于自己綜合素質的影響，造成了企業資金的損失，降低了企業的經濟效益。他們在工作崗位上的意識觀念淡薄、專業能力不高，已經影響到了企業的正常發展。因此，只有加強相關工作人員的整體素質，企業才能在稅收管理和財務管理方面做的更加出色。
（二）完善企業的監管機制
在企業的實際工作部署中，上級領導的決策往往決定了企業未來的發展方向。無論是財務管理部門，還是稅務管理部門，對于企業的經濟發展都有重要影響。這些部門能否在自己的工作崗位上發揮出自己最大的職能作用，除了自身的業務水平需要提升外，也需要企業的上級領導加大重視程度，盡快完善相應的監管機制。規范合理的監管機制，可以使得企業的財務管理和稅務管理更加透明化，對于企業的發展發揮更大的推動作用。監管機制的成立，也使得企業的財務管理和稅務管理方面的工作人員更加的盡心盡力，創造更大的經濟價值。