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【摘要】
在快速發展的經濟形勢下，企業社會責任問題已越來越為企業本身所重視。70年代以來，企業社會責任（簡稱CSR）與企業財務績效（簡稱CFP）關系一直是理論界和企業界關注的焦點。在梳理以往理論研究成果的基礎上，本文界定CSR與CFP的定義范圍，同時量化影響CSR與CFP相關性的因素，提出企業CSRCFP相關性的辨析思路。
【關鍵詞】
企業社會責任；財務績效；相關性
一、企業社會責任
綜合國內研究來看，企業社會責任被認為是與企業股東利益最大化相關的一種社會活動理念。通俗來說，企業社會責任就是自覺承擔與利益相關者有關的非商業責任活動為基礎的價值理念。影響企業社會責任的因素眾多。以企業作為劃分界限，影響企業社會責任的因素從整體可控性可劃分為內部和外部環境因素。內部環境因素包括內部管理，內部控制機制和企業發展目標。外部環境因素包括經濟環境，行業性質，政府方針和制度，社會文化及其他。
二、企業財務績效
從財務績效的構成角度來看，對于財務績效的評價主要分為財務結構、營運能力、盈利能力、償債能力和成長能力五個方面。由于財務績效指標體系龐大，大多數企業會根據自身情況進行合適的指標進行企業自身的財務績效評價。財務績效從客觀上來說反映了一個企業的發展和盈利狀況，同時也是企業管理決策的重要部分。因此，財務影響財務績效的主要因素為企業內部環境因素。其主要包括內部控制情況，企業發展戰略和內部管理。
三、企業社會責任與財務績效相關性分析
（一）相關性因素的總體概述
在現存的企業社會責任和財務績效相關性探討中，大多很難根據一個定性范圍進行兩者研究的分類。因此，采取多因素分析法對二者相關性探討構造一個不確定性分析框架。將企業劃分為相同性質、相同發展程度范圍，不同性質、不同規模的企業根據自身企業的特點可以進行范圍界定，通過相關性因素考量進行相關性評定。考慮到相關性分析的切實可行性，各種因素的影響需要用實際數量值進行量化。其中，社會責任包括：文化貢獻，環保貢獻，公益捐贈與公益活動、研發技術；財務績效則是：凈資產收益率、總資產收益率、流動資產周轉率、總資產周轉率、資產負債率、已獲利息倍數、銷售增長率、資本積累率；內部因素則為：內部管理，內部控制機制和企業發展目標；外部環境內容為：經濟環境，行業性質，政府方針和制度，社會文化及其他。
（二）CSRCFP相關性分析
從影響強度從高到底選擇，正值表示正相關，負值表示負相關。財務績效因素以行業標準作參考，根據與行業標準的差距選擇進行估測。
根據各部分因素所占比重，企業在進行CSRCFP相關性分析時，根據企業自身情況對相應項目進行估測。其中，將內部環境因素、外部環境因素和CSR對相關性的影響分為三個等級，分別表示：正相關、無相關性、負相關。但是對于財務績效來說，由于目前中國現存對財務績效的衡量辦法研究較少，因此需借助企業所處行業標準，從上述四個層級進行估測。根據估測結果，量化分值在51.25―38.45區間則企業的CSRCFP呈正相關關系，量化分值在38.45―0區間則兩者沒有相關關系，量化分值在0――（38.45）則CSRCFP呈負相關關系。
相關性因素 具體影響因素 量化分值
內部因素
內部管理 5、0、5、
內部控制機制 5、0、5、
企業發展目標 5、0、5、
外部環境因素
經濟環境 5、0、5、
行業性質 5、0、5、
政府方針和制度 5、0、5、
社會文化及其他 5、0、5、
財務績效
凈資產收益率 5、3、0、3
總資產收益率 5、3、0、3
流動資產周轉率 5、3、0、3
總資產周轉率 5、3、0、3
資產負債率 5、3、0、3
已獲利息倍數 5、3、0、3
銷售增長率 5、3、0、3
資本積累率 5、3、0、3
社會責任
文化貢獻 5、0、5、
環保貢獻 5、0、5、
公益捐贈與公益活動 5、0、5、
研發技術 5、0、5、
本文通過對CSRCFP相關性影響因素的討論及關系模型的建立得出以下結論：
1.關于CSRCFP相關性，通過因素分析模型來看，CSRCFP之間的關系復雜，除其本身的各種指標因素外，企業外部環境和內部環境影響也不容忽視。
2.明確企業行業重點和行業標準。不同企業的財務績效標準不一致，其履行的社會責任重點也有不同，因此跨行業分析會導致巨大的估測結果誤差。在選取財務績效指標時，應根據企業財務管理需求區別市場表現法和財務會計方法，以達到預想評價結果。
3.企業財務績效與企業社會責任之間相關性探討時應該雙向討論。避免從單一角度盲目得出兩者之間的正負相關關系或者無相關關系的結論。
參考文獻：
摘要：由于選擇不同的指標體系，企業社會責任與財務績效存在不同的關系。本文基于利益相關者理論的財務績效計量模式，
參考文獻資料和分析總結已用的指標體系，嘗試設計新的指標體系，從政府、債權人、員工、供應商、客戶這五個維度衡量企業社會責任，選擇一組財務指標全面評價財務績效,分析企業社會責任與財務績效的內在邏輯關系。
關鍵詞 ：企業社會責任；財務績效；利益相關者
一、引言
伴隨社會責任日益受到關注,結合中國的資本市場環境，分析企業社會責任與財務績效關系的研究十分受青睞。由于日益完善的法律制度,加上可持續發展觀正逐漸取代只強調經濟增長的發展觀，越來越多的企業愿意履行社會責任。Oliver Sheldon（1924）在《管理的哲學》中第一次提出企業社會責任，Bragdon 等（1972）開始實證研究企業社會責任與其財務績效的關系。由于已有文獻衡量企業社會責任與財務績效的方法有所不同,所以任何時期的分析都表明二者可能存在三種不同的關系,不過較多的分析結果都支持二者正相關,Hillman 等（2001）和沈洪濤(2005)、李正(2006)研究表明二者正相關。本文在采用新指標體系基礎上，分析隨著企業社會責任外延的拓展,企業社會責任與財務績效的內在邏輯關系，表明二者之間應該存在某一平衡點。
二、文獻綜述
總結自1970 年起的文獻材料,二者存在三種關系。正相關：Preston(1978)采用內容分析法分析美國500 強企業1971-1975年的年度社會責任信息披露報告，發現企業社會責任信息披露更多股本收益率更高。負相關：Makanietal(2009)選取社區、公司治理、員工、顧客、環境、人權6個維度衡量企業社會責任，分析發現環境維度的企業社會責任與財務績效顯著負相關。倒U 型：Bowman(1975) 用CEP指數測度企業社會責任,分析發現污染控制適中的造紙企業財務績效最好。因為企業社會責任的概念存在爭議,且缺乏全面的理論基礎以及缺乏系統權威的衡量辦法來量化企業社會責任，導致不同市場不同時點的不同結果。
三、概念界定
(一)企業社會責任的界定
20 世紀初社會責任之父Bowen 提出企業社會責任概念，Carroll（1979）在《公司業績的三維概念模型》中結合利益相關者理論，闡述企業社會責任的四個部分：經濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任，但國內盧代富和李正皆認為社會責任不含經濟責任。國內選取CSR衡量指標的代表有王懷明、宋濤（2007）考慮政府、員工、投資者和公益，張蘭霞等（2011）考慮股東、債權人、客戶、供應商和政府，楊熠等（2008）考慮利益相關者，朱金風等（2009）考慮政府、員工、債權人、供應商和公益。本文認為企業社會責任是企業管理層作為企業相關利益者的受托者，在最大化股東收益后，也需要盡可能保護其他利益相關者的利益。由于我國核算的財務績效已包含股東責任，而且現行財務報告中無量化的環境因素，所以本文從政府、債權人、員工、供應商和客戶這五個維度來衡量企業社會責任。
（二）財務績效的界定
目前超過80 個財務指標被用來衡量財務績效，大體有市場指標和會計指標。第一類主要來源資本市場數據,如股價回報率等;第二類主要基于財務報表數據,如凈（總）資產回報率等。王懷明、宋濤（2007）的綜合性資產收益率，張蘭霞（2011）的總資產報酬率，楊熠（2008）的總資產報酬率及總資產增長率、凈資產收益率、銷售增長率，朱金鳳（2009）的每股收益、托賓Q 值，許巖（2011）的凈資產收益率。財務績效是指一定經營期間的企業經營效益業績,主要表現在盈利能力、持續發展能力、償債能力和資產運營水平等方面。前人在選取財務績效的衡量指標時，主要評價企業的某方面能力。本文認為應該綜合市場指標和會計指標,選取一組最富代表性的指標，來全面衡量企業財務績效。
四、理論分析
由于我國現行核算的財務績效已包含股東責任和財務報告中無量化的環境因素，并且我國未強制披露企業社會責任信息，而且只提供定性的社會責任履行情況，本文只分析政府、債權人、員工、供應商、顧客的社會責任與財務績效的關系。本文結合國內外學者的研究成果，認為企業承擔社會責任有利于提高財務績效水平，提出如下理論分析：政府通過征稅分享收益，為企業提供公共服務促進經濟發展。企業主動承擔對政府的社會責任，有利于維持與政府的融洽關系和享受公共物品及優惠政策，避免政府處罰，為發展創造良好的外部環境，促進長遠發展。伴隨擴大的企業經營規模和銳增的發展機遇,企業資金來源包含外部籌資和內部融資。因為債務資本較權益資本籌資成本更低，而且不容易分散控制權，所以債券融資是主要的融資渠道。若企業積極履行對債權人的責任，按時還本付息，不隨意挪用借款,提升在債權人心中的形象，有助利于吸收更多的生產經營資金，加快生產經營的良性循環，保持長期的穩定發展。客戶處在生產經營的下游，是產品服務的最終享受者，是利潤增加的推動者。企業積極履行該責任，有利于獲得良好信譽，為企業打造很好的口碑,促進長遠發展。
勞動力是生產力構成要素中最活躍的部分,所以職工是企業發展壯大的主力。根據需求層次理論,想要員工全心全意為企業工作，需要滿足其層次需求，完善員工的權利保護機制，具體有薪酬待遇、職業培訓、晉升空間、工作環境等。若要發揮企業目標的共同激勵作用，提高員工積極性和歸屬感,降低員工流動率，削減新員工的培訓成本，吸引更多人才加入，應該充分履行該維度的社會責任。供應商作為企業重要的利益相關者之一，是企業可持續發展的中流砥柱，所以企業需要與其維持穩定良好的合作關系。供應商最看重企業的資金流動性，若企業長期準時按信用條件付款、持續定貨，有助于提高其財務績效水平。
企業社會責任的研究范圍逐漸從抽象的概念到設計具體化的指標體系，總結為社會責任會計法、內容分析法、“TRI 法”、指數法和聲譽評分法等。本文遵循全面可比原則設計相關利益者的業績評價體系：凈資產收益率、資產報酬率,來檢驗企業社會責任與財務績效關系。雖然凈資產收益率能較強地反映真實盈利能力和績效水平，但僅用它來衡量是不全面的，本文考慮凈資產收益率、總資產報酬率和凈利潤增長率。結合
參考文獻，考慮上期總資產報酬率、資本結構、規模和總資產增長率等控制變量。
各相關利益者常見衡量指標的含義和計算方法如下：資產稅費率和稅收比率衡量企業對政府的貢獻程度，資產稅費率= 全部稅金/ 總資產，稅收比率= 全部稅金/ 凈利潤，比率越高表明企業通過稅收方式對政府所做的貢獻越大。利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用，評價企業還本付息的能力，值越大表明企業還本付息的能力越強。薪酬比率衡量公司對員工利益的照顧程度, 等于支付給職工以及為職工支付的現金/主營業務收入，比率越高表明企業越照顧員工利益。應付賬款比重和應付賬款周轉率都反映企業對供應商利益的照顧程度，應付賬款的比重=購買商品接受勞務支付的現金/主營業務收入，應付賬款周轉率= 主營業務成本/應付賬款平均余額，比率越大表明企業越照顧供應商利益。主營業務成本率= 主營業務成本/主營業務收入，與客戶的關系越良好。
五、結論建議
本文基于利益相關者理論，在采用新指標體系的基礎上，分析企業社會責任與財務績效的關系，表明所選維度的社會責任會不同程度地影響財務績效。總資產報酬率與對政府、債權人和供應商的社會責任低度正相關，與對員工和顧客的社會責任低度負相關，與上期總資產報酬率顯著正相關。凈資產收益率與對政府及供應商的社會責任顯著正相關，與對債權人的社會責任微弱正相關，與對員工和顧客的社會責任顯著負相關。凈利潤增長率僅與對供應商的社會責任低度負相關，與其他四個維度的社會責任都正相關，與總資產增長率高度正相關，與資產負債率顯著負相關。企業應積極履行對政府和債權人的社會責任，而對其他維度的社會責任會因財務績效的衡量指標不同而結論不同。企業為了可持續發展，應該將社會責任理念貫穿到企業的發展過程中，應該向政府照章納稅，向社會多奉獻愛心，誠信對待供應商和消費者。
具體建議如下：企業需要強化社會責任理念，重視社會責任文化建設，將社會責任理念貫穿到管理控制制度和業績評價激勵中。政府應該制定社會責任信息的披露法規，加強管理，逐步形成完善的法律體系。最后，需要充分發揮民間團體的宣傳監督作用，營造良好的整體氛圍，形成全方位的監督體系，建立激勵機制，倡導企業積極履行社會責任。
參考文獻：
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[關鍵詞]金融危機 中小企業 財務管理
受美國次貸危機引發世界性金融危機影響,我國中小企業出現了產品出口下降,庫存產品積壓,資金周轉困難等一系列問題,財務狀況惡化,生存和發展相當困難。因此,加強財務管理,防范企業風險,已成為我國中小企業當前應對金融危機迫在眉睫的重要工作。
一、金融危機下我國中小企業財務管理的現狀分析
中小企業在國民經濟中有著極為重要的地位和作用,是國民經濟的重要組成部分,對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。 近幾年,我國中小企業得到了較快發展。為解決社會就業問題發揮著巨大的作用,而且以其靈活的經營機制和旺盛的創新活力,為經濟增長提供了最基本的原動力。但是,一方面,受宏觀經濟環境變化和體制的影響,中小企業在加強財務管理方面存在較多阻礙;另一方面,在同大企業的激烈競爭中,中小企業財務管理工作暴露的問題日益明顯。目前我國中小企業普遍存在著產出規模小、資金和技術構成較低,受傳統經濟體制影響等因素,有相當一部分忽視了財務管理的核心地位,管理思想落后僵化,使企業管理局限于生產經營型管理格局之中,企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。另一方面,由于宏觀經濟環境變化特別是國際金融危機的沖擊和經濟體制的影響使中小企業財務管理面對重要挑戰。由于金融危機的影響,我國中小企業大都采用利潤最大化的指導思想。因為他們覺得利潤越多則企業的財富增長得就越多,越接近企業生存、發展和盈利的目標。但利潤最大化目標也存在一些缺陷:①沒有考慮取得的利潤與投入資本的關系,實現的高額利潤可能是犧牲了的大量的經濟資源而獲得的;②沒有考慮獲取的利潤同其承擔風險的關系。投資決策僅僅局限于比較不同項目收益的大小作為決策的依據,這顯然是不可取的;③難以協調企業同經營者之間的利益,為了追求經營績效,企業往往會將收益放在第一位,而忽視了經營和投資的風險,這不利于企業的長遠發展;④沒有考慮企業的可持續發展,利潤最大化目標只是一種短期性目標,這會使投資決策往往傾向于短期行為。少部分中小企業依然堅持企業價值最大化為核心的指導思想。
二、金融危機中小企業財務管理暴露出的主要問題
1. 缺乏政府政策支持,融資渠道少
資金籌措困難、資金嚴重不足、融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。目前很多中小企業還不具備向公眾發行債券和償還的能力,直接融資的渠道對中小企業來說幾乎沒有。因為中小企業規模較小、效益低、風險高、誠信度低,而且大多數中小企業是非國有企業,致使很多銀行不愿或不熱情向中小企業貸款;而且在進行貿易活動中,供貨商一般不愿意給予中小企業貿易賒賬的待遇,而沒有貿易賒賬的支持,中小企業就不得不用現金付款。這就使得中小企業貨幣資金的持有比例較低,貨幣資金常常處于短缺狀態,這也使其難以開展長期投資業務,只能以短期投資為主,這嚴重制約了中小企業的長遠發展。多年來,我國政府的政策體系傾向于大企業,特別是國有企業或上市公司,而忽視了對中小企業的扶持政策。另一方面,中小企業普遍注冊資本較少,資本實力有限,土地、房屋等銀行認可的不動產數量較少,同時很多中小企業都處于成長發展時期,這一階段的資金需要量是企業生產周期中需求量最大的,資金短缺問題成為其發展的瓶頸,資金不足是困擾中小企業發展的主要問題。
2. 財務管理意識淡薄,管理制度不健全
財務管理意識淡薄,企業始終在高風險區運行。這表現在:財務機構的職能不清晰,與其他部門的工作銜接不明確,財務機構職能僅限于會計核算及資金調撥;資金管理、稅務籌劃、財務計劃與監控、決策支持等職能缺少相應的機構和崗位平臺支持;會計核算工作缺少系統、規范、適用的制度進行規范;財務支出審批的責任不明確;財務會計檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規定等。財務控制薄弱相當一部分中小企業的風險意識不強,資金管理不嚴,造成資金閑置或不足;資金回收困難,應收賬款不能兌現;存貨控制薄弱,存貨過多,造成資金呆滯,周轉失靈;非貨幣性資產(例如原材料、半成品、固定資產)管理不到位,出了問題也無人查找,資產浪費嚴重。
3. 對財務管理工作不夠重視,企業管理混亂
中小企業在經營決策方面有著高效率的優勢,但決策程序較粗糙,決策所需信息中,信息的收集處理利用并無規范的規則,財務人員幾乎不會參與收集分析信息,決策信息準確度較差,決策的可靠度低。 缺乏必要的投資分析,造成投資失誤隨著市場競爭的加劇,不少中小企業為了提高競爭能力,不斷加快技術改造、設備更新和產品開發。但由于中小企業對優秀財務管理人員的吸引力不大,導致最高決策者常常難于進行正確認識財務管理和財務分析的作用,造成了投資嚴重失誤。某些經營者存在重技術、輕管理和重銷售、輕理財觀念,認為企業效益靠的是業務發展,不是“管”出來的,忽視財務管理在企業管理中的核心地位和參謀決策作用。
4. 缺乏高素質財務管理人員,能力有待提高
高素質財務管理人員缺少,是影響中小企業財務核心作用難以很好發揮的主要問題。相當一部分中小企業是私營性質,投資人集所有權和經營權于一身,在進行財務活動和處理各種經濟關系時,憑個人意愿,具有明顯的隨意性傾向;另一方面,在中小企業,真正的財務專業人才很難留住,財務人員大多未經正規的專業培訓,缺乏財務管理的能力,難以為管理高層提供有效的財務信息。
三、解決中小企業財務管理問題的具體途徑
1. 加強政策支持,拓寬融資渠道
政府有關部門應加強對中小企業的立法和相關政策出臺,保護廣大中小企業健康成長,發揮其應有的作用。中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點,這從客觀上也要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持,建立和完善與中小企業發展相適應的金融機構體系,拓寬中小企業的融資渠道。
2. 增強財務管理意識,提升管理層次
中小企業應形成重視財務管理的風尚,重視財務預算、運營資金管理、財務控制等工作,緊緊圍繞企業目標,從大局上把握企業經營,提升企業財務管理層次。在財務管理中要特別樹立風險觀念,善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測,有預見地采取各種防范措施,使可能遭受的損失降到最低限度,提高抵御風險的能力,保證企業資金的安全使用和財務管理目標的順利實現。注重加強企業財務風險分析和預測,高度關注宏觀經濟運行信息及重要指標,主動調整企業各項財務指標和目標任務,對企業未來財務活動和財務成果作出科學預判,提高企業財務管理水平。
3. 重視企業現金流的管理
穩定充足的現金流, 是企業應對危機、穩健經營、健康發展的重要保證。全面樹立以資金管理為主導的企業財務管理理念,強化現金流管理意識,高度重視企業現金流管理。一旦流量不足,企業就會出現財務危機,生產經營就會面臨停頓,甚至導致企業清算。因此,籌備資金、組織資金供應是金融危機背景下企業財務管理的首要任務。企業應當根據自己生產經營和發展戰略的需要確定合理的資金需要量,依法、合理地籌備所需要的資金。企業對籌集的資金實行統一集中管理,降低資金成本,增強資金保障能力。企業要強化資金計劃管理,增加現金流入,控制現金流出,按不同環節、不同業務的合理需要調度資金,有計劃地安排現金流量,防止現金收支脫節。
4. 強化成本管理和控制
市場需求萎縮,企業面臨營業收入下滑、成本費用剛性支出、盈利能力下降等多重困難,嚴格控制企業成本,是企業應對國際金融危機沖擊的重要舉措。進一步優化業務和管理流程,推行全面預算管理,強化各項預算定額和費用標準的約束力,重點加強對原材(燃)料及輔助材料的采購管理,妥善處理集中采購與分散采購的關系,努力盡可能減少非生產性支出,降低管理費用。
5. 積極緩解企業庫存壓力
經濟減速和外需乏力是企業庫存壓力不斷加大、嚴重影響企業正常生產經營的重要因素。企業應采取綜合措施,有效緩解庫存壓力,不斷提高企業產銷率。堅持以銷定產,準確把握產品市場發展態勢,加強市場形勢預測,科學合理組織生產,適時調整產品結構。
6. 穩健財務管理
科學投資,適時擴展中小企業要靠持續地創新和不斷地進行技術改進來鞏固自己在市場上的地位。但是這種強烈的成長意愿卻與其技術開發能力、市場開拓能力、籌資能力及管理能力的缺乏產生了矛盾,這就決定了中小企業的財務管理思想要比大企業更為穩健,切忌操之過急,盲目擴展。當中小企業積累了一定的資本后,應該結合自身實際情況,適當擴大規模,進行科學投資,投資新的項目,風險也隨之變化。此時,中小企業應進行比較詳盡的可行性分析,從外部和內部兩個角度分析新的投資項目的可行性、收益、成本和風險,并采取相應的措施防范風險,或者主動和風險投資公司接觸,求其幫助。
參考文獻:
[1]王秀芳,王秀萍.如何加強企業財務風險的控制[J].甘肅科技縱橫, 2005年第2期
關鍵詞：中小民營企業；財務風險；防范措施
一、引言
中小民營企業在我國經濟發展中占有舉足輕重的地位，在社會主義市場經濟發育不健全的條件下面臨著巨大的財務風險。在這種背景下很多中小民營企業為了達到自身業務快速擴張、規模擴大的目的而忽略對企業的情況進行全面分析。一些中小民營企業在追求高經濟增長的同時也出現了大量舉債的現象，必然需要對企業的財務加強監管，出現任何異常現象都需要及時處理，否則將會引發更大的財務風險。因此必須提高自身實力，具備及時鑒別和防范財務風險的能力，做出科學決策，采取有效措施，防范和控制風險，最大限度地發揮企業價值。
二、H公司財務風險分析
（一）H公司簡介
H公司是一家國家高新技術企業，也是該省重點扶持的一家社會福利企業，公司成立于2004年，以高端產品為發展導向，以高新技術為動力，采用先進的工藝技術和新型纖維材料生產各類高、中檔特種紙系列產品。
（二）H公司的財務狀況與財務風險
研究該公司近三年的年度資產負債表、現金流量表、利潤表等，運用公式計算分析它的償債能力、營運能力、盈利能力，最終綜合量化得出該公司的財務風險狀況。
通過計算H公司的部分指標來分析該公司的短期償債能力，從上表可以看出流動比率2015年、2016年低于化學制造業參考值1.2，速動比率低于標準值1.5，與這兩年流動資產減少有關。由于2014-2016年營業利潤為負，流動負債保障倍數三年均為負數，說明企業面臨著虧損。前三項指標比率越大，對企業的債權人越有利。而縱向比較可以看出流動比率、速動比率等逐年降低，反映了企業的短期償債能力降低，面臨償債安全性與穩定性下降的風險。
表中資產負債率可以看出企業使用了越來越多的債務性資金，償債保障比率一般認為在0.2比較合適，表中的償債保障比率上下波動是經營活動現金流量凈額變化造成的，其中2015年由于支付了大量與經營活動相關的現金導致流量凈額產生了負數。綜合對短期償債能力的分析很容易發現此公司的債務負擔較重且償債能力較不穩定，需要引起重視。但在公司存在較大償債風險時也要注意利用好債務資金以提高償債能力，只有這樣才能化風險為收益。
通過計算得出的表中數據整體來看H公司的各項反映營運能力的指標普遍低于行業平均水平且均成下降狀態。存貨周轉率2014至2015年從2.94下降到2.41反映了企業可能經營不善，存在產品滯銷，也有可能是營業成本下降導致，查閱財務報表以后發現使存貨周轉率下降的原因是營業成本降低了。2016年存貨的平均余額沒有隨營業成本的降低而下降同等的幅度，導致2016年存貨周轉率升高。應收賬款周轉率下降會占用企業的營運資金，可能會使壞賬損失增加從而加大財務風險。流動資產周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率分別從不同的范圍展現了企業的銷售情況、資產利用效率不穩定的問題。應付賬款周轉率越來越低與企業營業成本的減少有關，同時說明它占用了更多供貨商資金，如果不能及時還款，將影響公司信譽，增大未來的財務風險。
從表中顯而易見，所有盈利能力指標的計算結果均為負數。由于該公司連續三年的營業成本大于營業收入，營業利潤與凈利潤均為負數，才導致得出表中的結果。以上結果反映了公司產品銷售連續三年不能為投資人創造越來越多的收益，相反帶來了越來越嚴重的經濟損失，公司的財務狀況正在惡化，財務風險較大，如果不能及時扭虧為盈，公司的發展將停滯甚至破產。
（三）運用Z模型的綜合分析
紐約大學斯特恩商學院教授愛德華?阿特曼在1968年就對美國破產和非破產生產企業進行觀察，采用了22個財務比率經過數理統計篩選建立了著名的5變量Z-score模型，用以衡量一個公司的財務健康狀況并識別是否存在財務風險。
針對非上市公司的相關計算公式如下：
Z=6.56X1+3.26X2+6.72X3+1.05X4
其中，
X1=I運資產/總資產=（流動資產-流動負債）/總資產
X2=留存收益/總資產=（盈余公積+未分配利潤）/總資產
X3=息稅前利潤/總資產=（利潤總額+利息費用）/總資產
X4=所有者權益/負債總額
當Z≤1.10時，說明企業發生財務風險的可能性較大；當1.10
H公司是一個非上市企業，所以采用Z計分模型中針對非上市公司的計算公式，將2014、2015、2016年財務報表數據代入可得出：
2014年Z=6.56*0.075+3.26*（-0.06）+6.72*（-0.017）+1.05*0.395=0.61
2015年Z=6.56*0.020+3.26*（-0.135）+6.72*（-0.035）+1.05*0.278=-0.26
2016年Z=6.56*（-0.04）+3.26*（-0.25）+6.72*（-0.05）+1.05*0.19=-1.24
由上述計算看出，由于近三年的Z計分均低于臨界值1.10，H公司的總體財務狀況不佳，存在多方面的財務風險。造成Z值低于臨界值的原因通過分析計算過程可發現，盈余公積和未分配利潤都為負數使X2、X3為負，進而造成了最終結果。X2低下反映了企業未能積累利潤，X3用來衡量企業的資產利用效率和管理水平，負數且不斷下降反映了資產利用效率和管理水平不高。
分別對H公司的償債、營運、獲利狀況的量化分析，發現該公司的債務負擔較重，償債能力不穩定。而在經營的過程中表現為銷售情況沒有隨著成本的降低而改善，資產、資金不能很好地利用。由于償債壓力和銷售不佳的雙重壓力，使該企業一直處于負盈利的狀態。綜上所述，不論是分別計算該企業的能力指標，還是運用Z模型進行綜合計分，該企業不穩定的財務狀況都需要引起財務人員的重視。
三、H公司財務風險防范建議
（一）強化內部人員的風險防范意識
H公司在經營過程中面對財務風險的態度和措施都比較被動，這會使財務風險不降反增。因此想要更好地防范財務風險，不僅需要加強對企業管理人員的培訓，整個企業員工也可以自發組織宣傳教育活動，主題會議等可以增強他們識別、分析、防范風險的能力，從而增強企業的財務風險防范意識。對于企業的管理決策者，應該注意維持公司形象，提高企業的信用度，因為如果供應商對企業不信任影響生產經營，可能會誘發財務風險。
（二）建立并完善企業督查機制
有效避免企業財務風險的最直接措施就是完善企業督查機制建設。通過分析H公司的財務報表和查閱財務分析可以發現該公司對資金的運用等比較盲目，沒有充分考慮到公司的實際情況。所以要注意實時對財務工作的每一流程進行監督和檢查。在企業決策前，要提前對要投資的項目及資金進行調研；在企業進行決策時，可以對企業決策過程進行審查和監督，確保重大決策的合法性和合規性；此外，要對企業財務運作、投資擔保、經營效益、資產運營、利潤和薪酬分配等重點問題及時進行審查，對已發生的問題或者查證的隱患要及時進行整改、落實， 用完善的企業督查機制降低中小企業財務風險。
（三）落實企業內部員工的獎勵制度
對于地處山區縣城的H公司，無論是從基礎設施和工作環境，還是員工待遇考慮，都與城市里的大型企業有一定的差距，要想留住人才，讓員工在企業充分發揮自身的才能，就需要落實企業的內部員工獎勵制度。
首先要建立各項獎勵激勵政策，注意員工的上升空間是否科學合理。殘疾員工的基本物質生活應該得到保障，在有條件的情況下對優秀員工可實行帶薪休假的制度；其次，要制訂完善的經營目標和制度，要切實可行，落實中小企業獎勵機制建設。同時財務部應定期進行財務核算，一旦發現問題必須深究原因。企業財務風險的產生雖然是未知的，但卻是人為可控的，嚴格的人事管理也能起到防范財務風險的作用。
（四）提高企業償債能力和盈利能力
通過計算反映H公司償債能力和盈利能力的指標，顯示該企業無論是償債能力還是盈利能力都較弱，這將加劇財務風險的危害性。
本文分析了關于企業效益的研究問題。并結合具體案例，運用統計分析的判別分析過程和因子分析過程，對不同企業按效益進行分類和排序，并使用SPSS軟件實現這些過程。
【關鍵詞】
財務視角；企業經濟效益；SPSS
1 研究方法
本體系對每個企業的一些指標（變量）進行評分。這些指標包括企業規模（is）、服務（se）、雇員工資比例（sa）、利潤增長（prr）、市場份額（ms）、市場份額增長（msr）、流動資金比例（cp）、資金周轉速度（cs）等.該數據有21個企業（21個觀測值），其中7個屬于上升型，7個屬于穩定型，7個屬于下降型。本例通過企業上述變量的打分和它們已知的類別（group-1代表上升，group-2代表穩定，group-3代表下降）找出一個分類標準，以對沒有被分類的企業進行分類。
2 操作步驟
步驟1 打開SPSS15.0主界面，單擊窗口下方的Variable View按鈕，設置變量。步驟2 單擊窗口下方的Data View按鈕，輸入數據。輸入完成后，選擇File-Save As命令，將其保存為qiye.sav。步驟3 選擇Analyze-Classify-Discriminant命令，彈出Discriminant Analysis對話框。步驟4 從該對話框左側的變量列表中選中group，單擊按鈕使之進入Group Variable框，然后單擊Define Range按鈕，在彈出的Discriminant Analysis：Define Range對話框的Minimum框中輸入1，在Maximum框中輸入3。接著單擊Continue按鈕返回Discriminant Analysis對話框。步驟5 在Independents中輸入需要的變量，在左側列表框中選中所有變量，單擊按鈕使之進入Independents框，然后選擇Enter independents together單選按鈕。步驟6 如果要用逐步判別，則不選Enter independents together單選按鈕，而選Use stepwise method 單選按鈕，此時Method按鈕被激活，單擊該按鈕，在彈出的對話框的Method選項組中選擇變量的準則，此處選擇默認值Wilks’Lambda。步驟7 為了輸出Fisher 分類函數的結果，單擊Statistics按鈕，彈出Discriminant Analysis：Statistics對話框，在Descriptives中選擇Means，在Function Coefficients 中選擇Fisher’s和Unstandardized，在Matrices中選擇所有復選框。然后單擊Continue按鈕，返回Discriminant Analysis對話框。步驟8 單擊Classify按鈕，彈出Discriminant Analysis：Classification對話框，Prior Probabilities中的All groups equal 表示對所有的類都平等對待，而另一個選項Compute from group sizes 表示按照類的大小進行加權，在此選擇默認。然后在Display中選擇Casewise results 和Summary table 復選框，在Plots中選擇Combined-group和Territorial map復選框。單擊Continue按鈕返回Discriminant Analysis對話框。步驟9 單擊Save按鈕，彈出Discriminant Analysis；Save對話框，選擇其中的全部復選框。步驟10 完成上述步驟后，單擊OK按鈕，輸出分析結果。
3 結果分析
步驟1 輸出樣本處理概覽表，顯示一些處理過程的全局情況。步驟2 輸出組內分析表，反應組內數據的分析，從中可以看出均值等信息。步驟3 合并類內相關陣和協方差陣，以及總協方差陣。步驟4 輸出特征值表。Eigenvalues 用于分析前兩個典則判別函數的特征值，是組間平方和與組內平方和的比值。最大特征值與組均值最大的向量對應，第二大特征值與第二大的組均值向量對應。步驟5 輸出Wilks’ Lambda統計量表。檢驗的零假設是各族變量均值相等。Lambda接近0表示組均值不同，接近1表示組均值沒有不同。Chi-square是Lambda的卡方轉換，用于確定其顯著性。步驟6 輸出標準化的典則判別函數系數表，在使用時必須用標準化的自變量。步驟7 輸出非標準化的典則判別函數系數。步驟8 輸出典則判別函數值表，顯示典則判別函數（前兩個函數）在類均值（重心）出的值。步驟9 用判別函數對觀測量分類結果。步驟10 輸出區域圖，典則變量值把一個典則變量組成的坐標平面分成三個區域，圖中方框里的*號為中心坐標。步驟11 輸出判別結果表，顯示原始數據逐一回代的判別結果。步驟12 輸出函數圖。根據步驟6和7的函數，使用任何一個觀測值都可以計算出兩個數。把這兩個數當做該觀測值的坐標。這樣數據中的21個觀測值就是二維平面上的21個點。從圖中已經基本能都分辨出三個企業類型了，其實這兩個典型則判別函數并不是平等的，用一個函數即可以吧這三類分清楚。步驟13輸出按組別分類函數圖，步驟14 輸出聚類結果表，可以看出分錯表。從該表的結果可知有16個點（76.2%）得正確劃分，有5個點被錯誤判別。
4 案例描述
對某市15個大中型工業企業進行經濟效益差異分析。從有關經濟效益指標中選取7個指標做分析，即固定資產產值率（%）、固定資產利稅率（%）、資金利潤率（%）、資金利稅率（%）、流動資金周轉天數、銷售收入利稅率（%）和全員勞動生產率（%）。對15個大中型企業同時按7個變量收集數據，以此來研究該市大中型工業企業經濟效益的狀況及差異。步驟1 打開SPSS15.0主界面，單擊窗口下方的Variable View按鈕，步驟2 單擊窗口下方的Data View按鈕，輸入數據。輸入完成后，選擇File-Save As命令，將其保存為gongsi.sav。步驟3 選擇Analyze-Data reduction-factor命令，彈出Factor Analysis對話框。步驟4從對話框左側的變量列表中選擇X1～X7，單擊按鈕使之進入Variables框，Factor Analysis對話框的最終設置結果。步驟5 單擊Descriptives按鈕，彈出Factor Analysis：Descriptives對話框，在Statistics中選擇Initial soiution；在Correlatio Matrix中選擇Coefficients和Significance leve。然后單擊Continue按鈕返回Factor Analysis對話框。步驟6單擊Extraction按鈕，彈出Factor Analysis：Extraction對話框，在Method中選擇Correlation mat；在Extract中選擇Number of factor，并在其后的參數中輸入7；在Display中選擇Unrotated factor sol和Scree plot。接著單擊Continue按鈕返回Factor Analysis對話框步驟7完成上述步驟后OK按鈕，輸出分析結果。輸出相關矩陣表。可以看到各變量間存在較強的相關關系，因此有必要。變量相關陣有兩個最大特征根，及4.661和1.318，它們一起解釋總方差的85.419%（累計貢獻率），表明前兩的主成分提供了原始數據的足夠信息。基于過程內定取特征根大于1的規則，Factor過程提取了兩個主成分。輸出碎石圖。可見第一主成分與第二主成分的特征根大于1，而其他主成分的特征值小于1，則可認為前兩個主成分能概括絕大部分信息。
從以上輸出信息及分析結果未能看出15個企業的綜合經濟效益的好壞，以及企業在經營過程中的優勢與不足，故需要計算各企業在第一、二個主成分及綜合效益方面的得分，以此作為評價的依據。選擇Analyze-Transform-Compute-Variable命令，彈出Compute Variable對話框。在Target Variable中輸入第一主成分名Z1，單擊Type&Lable按鈕，彈出Compute Variable：Type and Label對話框，在Label框中輸入“盈利方面得分”。在NumericExpression中輸入步驟5中上面的公式，然后單擊OK按鈕。步驟4重復，在Target Variable中輸入第一主成分名Z2，單擊Type&Lable按鈕，彈出Compute Variable：Type and Label對話框，在Label框中輸入“資金和人力方面得分”。在Numeric Expression中輸入步驟5中下面的公式，然后單擊OK按鈕。在Target Variable中輸入第一主成分名Z，單擊單擊Type&Lable按鈕，在彈出對話框的Lable框中輸入“綜合得分”。在Numeric Expression中輸入公式0.66592*Z1+0.18827*Z2系數分別為第一、二主成分的方差貢獻率，然后單擊OK按鈕。計算結果以變量的形式輸出到數據輸入窗口。由此可以對各企業在盈利方面、資金和人力方面，綜合能力方面進行排序。可以看出，在企業5在盈利方面得分最高，企業3在資金和人力方面得分最高，綜合能力最高的也是企業5.
【參考文獻】
本文主要從我國中小企業財務管理現狀出發，以現代財務管理為依據，通過分析，找出中小企業財務管理方面存在的問題，并找出 問題存在的原因，從而探討適合中小企業自身發展的財務管理方法，完善財務管理機制，提高中小企業的經營管理水平。
關鍵詞：中小企業 財務控制 模式 現狀
一、中小企業的總體概況
中小企業在不同的國家有不同的界定，即使在同一國家里，不同歷史時期，不同產業部門也有不同的標準。對于中小企業的界定，國際上有定量界定和定性界定兩種方法，定量界定設定的標準一般有三個因素：一是實收資本；二是企業職工人數；三是一定時期（通常為一年）的經營額。以下是我國 2009 年頒布出臺的《中小企業標準暫行規定》中有關中小企業劃分標準的內容。
表1 2003年國家中小企業標準暫行標準
二、中小企業財務管理中存在的主要問題
（一）資產疏于管理，財務控制薄弱
1.對現金管理不到位，導致現金閑置或不足
許多中小企業不編制現金收支計劃，他們對現金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發生變化，經濟環境發生改變，就很難使現金快速周轉。
2.應收賬款周轉緩慢
隨著經濟的發展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業為抵御大企業的壓力，會采取更多的商業信用促銷。但由于應收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，使企業資金周轉不靈，并隱含著較大的壞帳風險。
（二）管理理念落后，先進的財務管理技術和方法得不到應用
中小企業的財務管理基礎普遍較弱，很多中小企業沒有專職財務管理人員，財務管理職能由其他部門兼管或由企業主管人員一手包辦。目前，社會上應用的財務管理方法靈活、先進、多樣，另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和電子商務為背景的網絡財務等等，但這些先進的財務管理技術和方法在中小企業往往得不到應用。
（三）相關制度的缺失或執行力度不夠
中小企業一般很少設立完善的、切合實際的規章制度，包括財務崗位職責管理制度、獎勵與處罰制度、財務人員定期培訓與考核制度。企業領導的法制觀念雖然很強，但可能由于各種原因，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性，往往建賬不規范或不依法建賬，會計核算存在違規操作的現象。
三、完善中小企業資金管理的初步建議
（一）更新企業財務管理觀念
樹立財務管理是企業管理核心的觀念，把財務管理作為推行現代企業制度的重要內容，充分認識到加強財務管理工作是企業內部管理的需要，是中小企業適應經濟全球化的需要，是中小企業自身長期可持續發展的保證，也是資本市場規范發展的要求。中小企業要建立與現代企業制度相適應的管理模式，先進模式的基本要求是所有權與經營權適當分離，形成合理有效的內部制衡及相互監督機制，做到財務管理職責分明、監督嚴明、信息透明。
（二）建立財務預警系統，嚴控財務風險
中小企業的抗風險能力較低，需要通過編制現金流量預算來實現對短期財務風險的預警。首先，使資金的來源和使用得到有效配合，降低用短期借款購買固定資產的比例，以免造成資金周轉困難。其次，準確預測資金回收期，做到“預算在先，實施在后”，以應對財務風險突發的情況。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的比例應做到合理組合。在建立以現金流量預算為基礎的短期預警系統的同時，還要建立長期預警系統以保證企業的存續經營與發展。盈利是企業經營的根本目標，也是企業生存與發展的前提。在各項財務指標中，盈利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等指標是反映企業財務狀況的代表性指標。從長遠來看，中小企業若想遠離財務風險，必須具備良好的盈利能力和一定的財務彈性。
（三）建立健全內部財務管理制度
現代企業內部財務管理制度體系由總則、內部財務管理權限、內部財務管理的基礎工作、內部財務管理基本制度等各個方面構成。其中，內部控制制度和內部審計制度是企業財務管理工作能夠順利進行的重要保證。
要遵循合法、有效、全面、適時原則、不相容職務相分離原則和成本效益原則，運用不相容職務相互分離，授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制及電子信息技術控制等方法，對企業的經濟業務進行全面的會計控制，達到加強會計核算，提高財務會計信息質量，強化內部管理，提高經濟效益的目的。
通過上述對中小企業財務管理的理論和實踐的研究，可以看出作為中小企業核心內容的財務管理工作存在的問題，是制約中小企業發展的重要因素。作為政策的制定者，應當為中小企業改善外部經營環境，加大政策的扶持力度，構建適合中小企業的融資服務體系，增強企業外部融資能力，強化外部監督職能。
參考文獻：
[1]湯谷良，王化成.企業財務管理學[M].北京：經濟科學出版社，2000：3-6.
[2]財政部注冊會計師考試委員會辦公室.財務成本管理[M].北京：中國財政經濟出版社，2004：9-16.
關鍵詞 中小企業 財務分析 問題 對策
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A
目前，小微企業占我國企業總數量的一半以上，就業比例也超過50%。同時微小企業財務管理水平較差，發展遇到諸多問題。忽略財務管理，當遇到財務風險時不懂得運用財務管理原理處理問題，已成為制約其發展的瓶頸。
1小微型企業財務分析的方法和路徑
1.1財務分析方法
財務報告是企業向會計信息使用者提供信息的主要文件，它反映了企業財務狀況、經營成果和現金流量等方面的會計信息，為對該公司的債務人和投資者等在做決策時提供一定的依據，而為了完全的足夠的，完美的反映企業的各種財務能力和增長形勢。財務分析則是主要方法.
1.2長期償債能力趨勢分析
長期償債能力是指企業償還長期負債的能力，反映企業長期償債能力的財務比率。小微型企業的資金來源大部分都來自股東投資這樣會把大部分的財務風險都會轉嫁給股東，股東承擔很大風險，而長期負債是企業比較穩定的資金，短期負債的財務風險往往要比長期負債的財務風險高。長期負債不會影響公司的股東組成結構，能幫助保護股東對與公司的實際掌控力，在一定條件下增加股東的年末的收益水平。
1.3運營能力趨勢分析
運營能力反映公司對于該財務中現錢的運轉時間長短的能力，單位運轉的時間短說明資金周轉狀況好，也可以說明企業的經營管理水平高，關于現錢單位利用率高。
1.4盈利能力趨勢分析
在對企業盈利能力分析時一般是分析企業正常經營活動的盈利能力。
1.5發展能力趨勢分析
發展能力，也就是企業在經營活動中所表現的發展好壞的能力，如規模的擴大、盈利的持續增長、市場競爭力的增強。反映企業發展能力的主要財務比率有銷售增長比率、資產增長比率股權資本增長比率、利潤增長比率。
2小微型企業財務管理的主要問題
2.1資金不足，融資渠道不暢
企業的籌資渠道較為單一，僅有股東投入，沒有銀行長期借款。這樣導致籌資成本較高。這也是許多小微型企業都面臨的問題，由于小微企業數量大，規模小，資金需求分散，導致金融機構對小微型企業的信用評價不好操作。而宏觀上國家對小微型企業的優惠政策少，再加上小微型企業經營管理上隨意性較大，產權不清晰，負債能力有限，這些使得很多金融機構不愿意對小微型企業發放貸款；另一方面，在直接融資中，投資者一定要親自恭維的對被投資企業的財務狀況和經營狀況判斷和了解，而這一點是投資者個人無法完成的任務，所以直接融資渠道也不暢。
2.2財務控制不科學
（1）成本控制：年營業收入較初年度有相當大增加，而在年末利潤表中沒有體現同樣大的收益，這是由于對銷售成本、營業成本而制定完善的管理制度的是非常必要的。
（2）存貨控制：從而企業沒有生產部門，所以這一問題是由于供銷兩鏈條沒能緊密結合。而企業沒有生產部門，所以這一問題是由于供銷兩鏈條沒能緊密結合。
（3）現金管理：該企業在流動資產中，貨幣現金占得比重很大，這一造成資金閑置。
2.3管理觀念落后
該企業的兩位經理的股份在股東總額中占很大比份。如果該企業的兩位經理的這種模式一共會給企業的質量。該企業的兩位經理的股份在股東總額中占很大比份。
3對策建議
3.1增加小微企業財務透明度，加快建立小微型企業信用擔保體系
由于很多小微型企業內部結構不完善，使經營、資產狀況不透明，財務狀況缺乏透明度，導致小微型企業的信用等級低，以致嚴重制約了外部融資。所以，小微型企業一定要加強信用意識，提高信用品質，與銀行建立良好關系，為企業融資創造條件。完善和制定有利于小微企業發展的法律政策，國家應該在政策上對小微型企業多加保護和傾斜。
3.2加強財務控制
加強現金管理，不要讓現金閑置，讓每一筆現金都運動起來，為企業創造價值，使資金使用產生最佳效果。
加強存貨管理，存貨資金占用過多和影響周轉率，而存貨的控制要與供貨部門和銷貨部門結合好，以銷定貨，要依照銷售能力制定銷售計劃，然后確定購入多少存貨。
要最大限度地控制好成本，挖掘企業的利潤潛力。要制定和完善成本控制制度，在企業中從上到下貫徹落實，在各個部門加大實施力度，年終可以對成本控制較好的部門和個人給予獎勵。
3.3加強高層管理人員、財務人員整體素質
高層管理人員是戰略者，直接影響企業的經營效益。這就要求企業管理 人員不斷提高自身素質，以應對財務環境的變化。要求管理人員學習有關法律、法規、理財的知識，樹立現代財務管理觀念，提高企業的競爭實力。而財務會計人員也不能只停留在傳統的算賬、記賬、報賬方面，習慣聽從領導，缺乏創新精神和能力。
參考文獻
[1] 梁爾昂.中小企業成長的財務基因研究[D].山東大學，2014.
關鍵詞：風電企業；內部控制審計；策略
中圖分類號：C29 文獻標識碼： A
引言
改革開放之后，我國中小企業發展較快，作為潔凈能源的風電行業，在當前以及未來的發展之中具有較大的潛力。可以變為推動我國國民經濟發展的重要電量。我國諸多的中小企業則是參照家庭企業管理模式演化發展而來的，那么就缺少科學的內控管理體系，在內部監督機制上不夠健全。在經濟全球化深入發展之下，企業經營風險變得逐漸加大，那么就需要可以充分發揮出內部審計在企業內部控制之中的作用。然而，當前中小企業在內部審計之中還存在很多的問題，它的作用沒有辦法得到充分的發揮。
1、企業內部財務審計工作的必要性和重要性
企業內部財務審計主要指的是在企業內部審計機構、審計人員依照國家相關的法律法規、企業的管理制度來對企業及所屬單位的財務管理以及會計核算的合法、合規、相關內控制度的健全、有效，財務信息的真實、正確進行審查以及評價的獨立的經濟監督、評價活動。其主要的目的在于是通過對公司資產、負債、損益的真實性、合法性以及效益性進行審計，可以不斷促進企業加強并提高經營管理情況，不斷建立健全內部控制以及自我約束機制。我國大多數風電行業的企業因為規模的限制，其經營范圍相對較小，在日漸趨于激烈的市場競爭之中，任何時候都會經受著來自市場無窮變數的考驗，那么就要求中小企業必須提高內部管理，不斷強化作為企業核心的財務審計工作，約束不規范行為。可以通過內部財務審計，依靠專業的技術以及方法，經過事前、事中以及事后的審計，督促企業可以遵守國家財經法規以及企業規章制度，站在財務角度預測經營風險和可能造成的損失，不斷提高中小企業在風險的識別以及應對上的能力，把企業運作之中風險及時控制在可接受范圍之內，確保企業生產經營活動可以持續、健康、穩定地發展。
2、對內部控制及其審計制度的建議
從國內最近幾年資本經濟市場的發展來看，中小企業已慢慢的建立起完善的內部控制體系，發展的同時，也擇機在中小板和創業板上市公司里推廣開來。可以看出，中小企業在內部控制管理和審計工作上還有很大的發展空間，還有很長的路去探索。因此，中小企業應該借鑒大企業的發展經歷，吸取有效的經驗，避免走彎路，盡快完善和規范內部控制體系。
2.1、轉變態度，重視內部財務審計工作
中小企業內部財務審計的工作效果如何？在很大程度上取決于企業管理當局。企業的主要負責人應高度重視內部財務審計工作，提高對內部財務審計工作的認識，努力為內部財務審計工作創造良好的環境，樹立內部財務審計的獨立性和權威性，充分發揮好內部財務審計的檢查、鑒證、評價等職能作用，建立健全企業內部控制制度和內部審計制度。
要確保企業內部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強對企業內部控制的監督和管理，使其適應市場經濟環境的大變化，就必須合理配置內部審計機構，明確該機構內各項職權、責任、工作范圍等，才能獲得良好的效果。中小企業內部審計機構直接向公司最高權力機構（或董事會）報告，業務上接受上級監察審計部門的指導。實行雙重負責的組織形式，確保內部審計工作的正常開展。中小企業首先就要從思想上提高對內部財務審計重要性的認識，并加強內部財務審計機構的設置，保證其獨立性和權威性；其次，要將內部財務審計工作納入企業規范化和制度化的軌道；第三，要加強內部審計隊伍建設，提高內部財務審計人員的職業道德水平和審計業務素質。
2.2、健全內部審計方面的法律法規
我國現行有關內部審計制度的法律規范通常只是原則性的條款規定，較為概括，其可操作性不夠。相關部門應該依照《中華人民共和國審計法》以及《內部審計準則》等法律法規，結合本企業實際，制定較為具體的操作指南以及業務規范，切實增強內部審計工作的可操作性。科學、嚴謹、具體的內部審計執行標準以及準則，是內部審計客觀、公正以及有序進行的有力保障，也是建立我國內部審計監督體系的要求。
2.3、合理確定內部審計的職能
近些年來，我國現代企業制度不斷建立以及企業經營管理水平逐漸提高，中小企業內部審計不只是停留在對企業日常經營活動、內部費用等項目的監督以及評價之上，還應該注重發揮內部審計在促進企業改善經營管理以及提高盈利水平上的作用。一是應加強審計職能之中的管理職能，不斷提高審計質量以及水平。審計人員應該以完成當年的效益標準作為審計評價的依據，真正發揮好內部審計的功能，使內部審計實現高層次的綜合性再監督。還應充分利用網絡以及電子計算機技術，提高審計工作質量；二是要不斷拓展審計工作的領域，明確各年度工作重點，確保內部審計機構以及工作人員參與到企業經濟活動的日常工作之中，如此，可以將對企業經濟活動的事后監督推向事中監督，乃至事前監督，站在企業最高決策層的角度，也突顯了財務收支審計、經濟效益審計、內部控制體系審計以及經濟責任審計所發揮出的重要作用。
2.4、擴大內部審計的職能，提高財務人員素質
中小企業財務審計人員不能局限于財務領域的審查，而是要擴展到企業經營管理的各個方面，將工作重心從傳統的查錯防弊轉移到企業的內部管理和決策上來。財務審計人員應轉換崗位角色，從以前的監督、檢查工作角色向協助和服務企業的角色轉變，拓寬職能空間，促進企業內部職能工作的相互協調配合，以保證審計工作的順利開展。同時，中小企業的財務審計人員還應加強職業道德、業務技能學習，增強法制觀念，自覺抵制社會不良風氣。
2.5、評價職責分開
不相容職務分離的核心是“內部牽制”，內部會計控制應當保證企業經濟業務處理過程中，將不同崗位員工之間的權限劃分清楚，不把相對立的工作分配到一個員工身上，這樣就降低了人為主觀錯報的機率。相對來講，中小企業的員工人數少，局限了員工職權的分開，內部審計人員應該在審計過程中，盡早的區分出因職責無法完全分開而存在的問題，減少不必要的隱患。同時，內部審計人員審計評價職能的強化,并不意味著監督職能被放棄,監督職能是評價職能的基礎和前提,評價職能是實現提高企業管理水平和工作效率的必然要求｡兩者相互聯系､相互依存,在企業的管理､決策､服務等方面發揮不同的作用｡
2.6、信息技術控制審計
公司的IT環境很復雜，IT環境各部門間相對落差比較大，同時IT行業在國民經濟市場中有一個非常重要的位置，這就造成了很多中小企業因為在企業內部控制審計上的不當策略而使得企業無法繼續發展甚至是倒閉。當前的國內市場的小企業們普遍的內部控制審計工作上采用的標準體系適用于大中型企業的，而不是完全很好的適用于中小企業的完美體系，所以，內部審計人員在對本企業的內部控制進行審計時，應首先分析其特別之處，這樣能更好地促進中小企業提高內部控制審計工作的實效程度。
3、結語
為了能使中小企業走得更遠，其管理者要在充分了解內部審計的條件下，重視內部審計，充分發揮內部審計的職能，運用現在企業制度讓內部審計更好地發揮作用。做好內部審計，人員是關鍵，要切實地通過機構設置提高內部審計人員地位，加強內部審計人員的勝任能力。同時，內部審計要向風險基礎審計轉變，提高企業的抗風險意識和能電。最后，通過國家相關法律政策方面的支持能使得中小企業的內部審計得到長足發展，充分發揮內部審計的服務職能，使中小企業的發展更進一步。
參考文獻：
[1]郭松林.煙草行業內部財務審計問題分析及對策[J].中國集體經濟,2012,01:165-166.
[關鍵詞]中小企業 財務管理
中小企業是我國經濟的重要組成部分,中小企業如何擺脫困境事關企業的生存和發展。中小企業由于資本不足,持續經營能力不強和經營管理水平低下,給企業的長期收益和發展帶來了障礙。充分認識中小企業在財務管理方面的不足,加強財務管理是做強中小企業的關鍵。
一、中小企業財務管理中遇到的問題
1.融資困難,資金嚴重不足。目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因:第一,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小企業信用等級低,資信相對較差。第二,國家沒有專設中小企業管理扶持機構,國家的優惠政策未向中小企業傾斜,使之長期處于不利地位。第三,大多數中小企業是非國有企業。有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響,對其貸款不夠熱心。第四,中介機構不健全,缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。
2.會計基礎工作薄弱,管理模式僵化,管理觀念陳舊。中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。企業管理者的管理能力和管理素質差,管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業管理中的應有地位和作用。
3.缺乏完善的財務管理制度。一些企業根本沒有設置相應的財務管理制度,使企業財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循,也沒有任何的約束,容易使企業出現各種管理漏洞,不利于企業的健康發展;另一些企業雖然制定了相應的財務管理制度,但是由于中小企業管理者與一般從業人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系這個特征,使得制度的約束力不強,執行起來非常困難。
4.會計機構設置不健全,會計人員配備不合理。有的企業干脆不設會計機構,全部會計工作委托會計事務所,或者任用自己的親屬當出納,外聘兼職會計定期來做賬,忽視了會計工作在企業財務管理中的作用。有的企業或只設會計機構,而不設財務管理機構,中小企業大多數財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育,沒有會計專業技術職稱,無證上崗的現象較多。
5.投資能力差
中小企業的投資能力差主要表現為:(1)中小企業缺少投資所需資金。 (2)追求短期目標。 (3)投資存在盲目性,難以把握準確的方向。
二、解決財務管理問題的對策分析
1.增強融資能力。中小企業融資渠道窄,直接影響財務管理的質量。也成為制約中小企業發展的瓶頸。中小企業經營規模小、抵御市場風險能力差,應根據自身的特點盡可能地把資金投放到回收期短、風險相對較低的項目上,提高資金使用效益,有效拓寬企業融資
2.加強財務管理意識,重視財務管理
(1)企業領導者首先要具有創新精神,積極轉變觀念。中小企業領導者首先就要提高財務管理的自覺性,勇于突破“家庭式”的、傳統的管理思想和管理方法,敢于接受先進的、科學的管理理念,并致力于企業的經營活動中加以實施,結合企業實際,制定更合理的完善的管理制度,重視人才在企業發展過程中的重要作用,努力引進高級人才。
(2)努力提高企業財務人員的專業素質。當今世界,人才對企業的影響是深遠而重大的,有高級人才的加入,會給企業帶來先進的管理思想和方法,促進企業的改革和發展。
3.正確進行投資決策。中小企業要建立自己的中長期目標,正確處理好目前與長遠利益的關系,樹立投資信心。要根據財務部門提供的真實的各項財務指標作依據,分析企業自身的經營狀況,確定自身的投資取向。應對所投資的項目進行可行性分析,即從產品的先進性,市場生產力和市場競爭力去分析,進行科學的預測和決策,對風險程度大的項目,決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。分散資金投向,降低投資風險。投資多元化是現代企業降低投資風險、控制投資風險的有效途徑。
4.加強財會人員的職業教育,重視財會創新人才的培養和激勵。財會人員必須熟悉和遵守國家的法律法規,遵守財經紀律和制度,遵守職業道德規范、有良好的業務素質,這是實施財務創新工程的基本要求,也是創新能力和創新精神,另外,要注意在個人素質包括創新意識、創造能力和創新精神。另外,財會人員應樹立的現財觀念,包括競爭觀念、風險觀念、負債經營觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時間價值觀念、注重無形資產觀念和法制觀念。中小企業應建立良好的激勵機制,使財務管理者能分享企業增加的財富,比如給財務管理者按一定的比例配送一定的股權,讓其成為企業所有者之一,持股分紅。同時為財務管理者提供不斷學習的機會,讓他們接受相應的財務知識培訓,不斷更新知識,增強其對企業的歸屬感。對企業財務管理者實行物質獎勵與精神獎勵相結合,按貢獻大小進行分配,同時注意鼓勵的及時性、有效性。
5.建立完善的財務管理制度。要建立起崗位分工制和輪換制,特別對于不相容的崗位,如會計和出納,不能讓一個人擔任,而且對于同一個崗位,同一個人擔任的時間應有一定的期限,到了這個期限,就應當實行輪換。規范會計核算。提高會計基礎工作的水平。會計科目的使用,要符合相關法律的規定,各個總賬、明細賬、流水賬等會計賬目之間要相互勾稽,內容清楚,能真實反映企業的財務狀況,會計報表等資料也要根據相關規定來制作,符合《會計法》、《稅法》等法律法規的要求,使企業的會計資料能夠真正為企業各項財務分析和決策提供真實、完整的財務數據。
參考文獻:
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