時間：2023-07-03 16:08:02
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由于我國生產型企業在面對安全生產為第一位的管理理念的主導下，各企業在關注設備安全管理的同時沒有和資產管理有效結合起來，這樣的設備管理就形成了兩個概念。即：以設備維護為核心的傳統設備管理和以財務核算管理為主的資產管理。
傳統的設備管理主要是指設備運行期間的運行維修管理，從設備可靠性的角度出發，具有為保障設備穩定可靠運行而進行的維修管理的相關內涵。包括設備資產的物資運動形態，即設備的安裝、使用、維修直至拆換。
資產管理主要側重整個設備相關價值運動狀態，其涵蓋購置投資、折舊、維修支出、報廢等一系列資產壽命周期的概念，其出發點是整個企業運營的經濟性，具有為降低運營成本、增加收入而管理的內涵，體現出的是資產的價值運動狀態。
從現代的管理理念和角度認為設備管理是涵蓋了資產管理和設備管理雙重概念，應該稱為設備資產全壽命周期管理更為合適，它包括了資產和設備管理的全過程，從采購運輸、庫存管理、安裝使用、運行養護、維修技改、報廢等一系列過程，既包括設備運維管理，也滲透著其全過程的價值變動過程。因此從設備全壽命周期管理出發，要綜合考慮生產設備的可靠性和經濟性。
一、采用設備資產全壽命周期管理的目的
研究設備的全壽命周期管理，其目的可以概括為如下幾項：
第一，追溯設備資產全壽命周期的價值變動記錄，分析企業生產運營中的關鍵成本環節，結合設備經濟性分析，分析資產投資價值，為優化后續資本投入提供詳實的數據；
第二，通過運行期的故障及維修記錄，輔助檢修策略的制定，挖掘設備潛力，使其可靠運行期得到最大限度的延長；
第三，通過維修費用及故障曲線統計分析，及時做出設備技改、資產更換決策；
第四，削減資產管理中的盲區，使設備資產使用全過程可控、在控，規范庫存管理及設備資產報廢管理。
二、設備資產全壽命周期管理的階段管理
設備資產全壽命周期管理可分為如下幾個階段：
一是采購期。在投資前期做好設備的能效分析，對設備的技術性能、可靠性、維修性與壽命周期費用進行權衡分析、綜合優化，以及對設備的壽命周期費用進行嚴格控制，把費用作為與設備技術要求、保障能力及交貨進度等同等重要的參數和設計目標。通過技術設計保證壽命周期費用規劃指標的落實，為使用階段降低維持費用創造良好的前提。在設備的購置階段，可以用來對設置設備的不同方案或不同的供貨廠商進行評估和選優，保證以經濟的壽命周期費用實現設備的必要功能確認能夠起到最佳的作用，進而通過完善的采購方式，進行招標比價，在保證性能滿足需求的情況下進行最低成本購置；
二是庫存期。設備資產采購完成后，進入企業庫存存放，屬于庫存管理的范疇。當生產人員領料后，在安裝期前，將設備置于企業的庫存管理之外，屬于設備代保管范疇，應規范管理設備代保管庫存管理，避免設備資產不在帳情況；
三是安裝期。此期限比較短，屬于過渡期，若此階段沒有規范管理，很可能造成庫存期與運行期之間的管理真空，為具有基建安裝隊伍單位的安裝及代保管庫資產沉淀創造了條件，也不利于設備全過程的追蹤，因此要補充對此期間的管理，使其成為設備資產全壽命周期管理的一個重要的銜接點。一個設備資產的安裝期往往是與另一設備資產的輪換期或報廢期相對應，因此也需要同時進行另一設備資產周期轉換的相應處理；
四是運行養護期。發揮設備壽命周期中的最大服役潛力，通過科學的運行及檢修策略，盡量縮短其“磨合期”，延長其“穩定期”，及時發現其“衰退期”，并通過故障記錄分析及維修經濟性分析及時做出更換決策；
五是維修技改期。對于部分可修復設備資產，設備資產定期進行輪換和離線修復和保養，然后繼續更換服役。此期間的管理對于降低購置及維修成本，重復利用設備資產具有一定的意義；
六是報廢期。設備整體已到使用壽命， 故障頻發，影響到機組可靠性，其維修成本已超出設備購置費用，必須對設備進行更換，更換后的設備資產進行變賣或轉讓或處置，相應費用進入企業營業外收入或支出，建立完善的報廢流程，以使資產處置在帳管理，既有利于追溯設備使用歷史，也利于資金回收。至此，設備壽命正式終結。
三、經濟性分析
設備資產的維修經濟性分析，是設備管理與資產管理的融合點，要綜合考慮設備資產的現值及投入的維修成本及其可靠性等因素。設備資產自購置轉固后，要按照資產折舊規則計提折舊，進行技術改造后要對維修的設備資產進行增值，這些處理都要影響資產的現值，財務價值變化與設備真實健康狀態是有出入的，因此要考慮設備可靠性因素，引入可靠性因子，綜合維修費用支出，才能做出科學的維修經濟性分析及更換決策。
對設備資產現值的處理要求財務管理規范化，折舊年限符合其真實壽命周期，對設備的技術改造增值也要按照實際發生費用合理地分攤至資產。
四、閉環管理
設備資產在管理的過程中會經歷一系列的設備及財務的臺帳和管理及維修記錄，如設備可靠性管理及維修費用的歷史數據，都可以作為設備資產全壽命周期的分析依據，最終可以在設備報廢之后，對設備整體使用經濟性、可靠性及其管理成本作出科學的分析，并可以輔助設備采購決策，可以更換更加先進的設備重新進行全壽命周期的跟蹤，也可以仍然使用原型號設備，并應用原設備的歷史數據進行更加科學的可靠性管理及維修策略，使其可靠性及維修經濟性更加優化，從而使設備資產全壽命周期管理形成閉環。
五、建立時機及過程
設備資產全壽命周期管理體系建立的最佳時期是機組的基建期，可以從資產購置的源頭上著手建立規范的資產管理體系，明確資產價值分布，定位資產去向，建立完善的資產臺帳。建立資產臺帳時要統籌考慮，結合生產部門和財務的要求，建立雙方均可接受的設備資產，因為生產部門在日常維修中會頻繁涉及設備資產的使用，因此主要以生產部門的需求為主，這是進行設備全壽命周期管理的前提。
建立起設備資產臺帳只是第一步，更重要的是在檢修和日常維護中將設備資產的維護流程運轉起來，在設備資產的生命周期內，運用有效的手段規范設備資產的庫存、安裝、維修、輪換、報廢等一系列管理過程，使得設備資產負責人在日常管理中逐漸完善設備資產使用過程，直至設備報廢。
在設備資產管理的過程中，要重視人的管理作用，設備資產的管理人要充分樹立設備管理的資產意識，科學合理地歸集設備檢修費用，完善設備檢修記錄，進行設備故障分析等可靠性管理工作。設備資產責任人在進行調換時，必須進行充分交接，使得新責任人了解自己所轄設備資產，承擔相應責任，繼續完善設備資產使用記錄。
六、面臨的問題
第一，基建期設備全壽命周期體系建立問題。基建期的工作往往受工期、人員、供求關系等問題的困擾，無法有效關注資產體系的建立問題，僅僅將大的生產系統視為固定資產處理，管理過于粗放。 因此，基建期應合理確定設備資產的管理范圍，為設備資產定義創建一個切實可操作的規則，將真正需要按照設備資產管理的重要設備納入體系。在基建期間這是一項重要而瑣細的工作，需生產與財務的人員共同完成，資產管理涉及日常繁多的管理決策工作（設備資產定義、設備資產更換決策、設備資產報廢管理等），更需專人完成。
第二，生產期設備資產清查問題。由于生產方面的資產管理停留在原來的模式上，沒有建立完善的設備資產管理體系，存在設備資產帳物不符、有帳無物、有物無帳等情況，經過每年的清查工作，但仍舊存在不少的問題。
引進固定資產條碼管理軟件為固定資產全面盤點提供了一個契機，資產盤點在生產人員的配合下，對在冊實盤資產張貼資產條形碼，逐步清查減少資產帳物不符的情況，為推進設備全壽命周期管理做好公司生產期的設備資產的管理轉型。
第三，資產管理人員問題。設備資產管理工作需要得到領導的大力支持和重視，不能把這項工作僅作為財務管理的范疇。真正關注設備資產的全壽命周期管理，需要將設備資產管理的物資、生產、財務各環節相結合，形成閉環的資產管理體系。
財務方面的資產管理人員往往沒有生產管理經驗，按照財務習慣進行管理，資產定義與生產實際脫節，對設備資產的后期生產維護影響較大。而且要解決資產合理定義，各種編碼（KKS編碼、設備編號、資產編號）之問的關聯問題，涉及設備管理的專業知識，不是單純財
務人員就可以完成的。但生產人員資產管理的意識不夠，在日常工作中，對資產隨意處置、針對資產的技改費用的統計關注程度不夠，因此，加強財務人員與生產人員在資產管理的溝通與學習交流，提高各級人員的資產管理意識是企業需要解決的一個問題。
Abstract： In order to achieve the goal of sustainable development， state grid Xingtai Power Supply Company established a life cycle asset management system. This paper introduced the "three-in-one" management mode： asset as core， stages linking， and closed loop whole process management. The related technology and management experience are introduced， including Strategy and performance evaluation of assets， program planning， procurement bidding， project construction， operations， maintenance and decommissioning disposal aspects of content and effect.
關鍵詞： 資產；全壽命周期管理；供電企業
Key words： assets；whole life cycle management；power supply enterprises
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）07-0053-03
0 引言
資產管理指一系列系統的、協同的活動和方法，企業通過這些活動能夠優化管理資產、并且實現資產全壽命周期內效能、風險和成本綜合最優，以便最終實現企業整體戰略目標。供電企業資產全壽命周期管理是以電網資產為主要研究對象，從系統的整體目標出發，統籌協調資產在決策、規劃、設計、采購、建設、運行、維護、檢修、技改、處置及回顧提升的全過程，在滿足安全、效能的前提下追求資產全壽命周期成本綜合最優并保持可持續發展，實現系統優化的科學方法。
近年來隨著國民經濟增長進入低速、平緩的發展期，電網企業售電收入及利潤增長也將相應進入低速、平緩的增長通道，而用戶對供電可靠性及電能質量的要求仍不斷提高。與此同時國家電網公司系統傳統的管理方式顯現出設備使用效率低、壽命短、更新換代快，技改投入大，維護成本高，一線人員短缺等系列問題。在2008年的年中工作會議上，國家電網公司黨組提出“在新形勢下，必須轉變管理觀念，創新管理方式，引入科學決策，優化管理策略，積極推進資產全壽命周期管理。”2013年，國家電網公司組織開展資產全壽命周期管理體系建設試點工作。2014年全面啟動資產全壽命周期管理推廣實施工作。當年12月，國網河北省電力公司通過了國家電網公司組織的成熟型評價驗收工作。
2014年，在省公司的正確領導下，國網邢臺供電公司（以下簡稱“公司”）全面開展了資產全壽命周期管理體系建設工作，把體系建設作為提升管理水平的重要抓手，通過開展培訓、資產清查、資產現狀評價、合規性評價、體系建設自評價等工作，公司資產全壽命體系建設取得了初步成效。2015年，公司在確保資產全壽命周期管理體系常態化運行的同時，扎實有效的開展了體系成果深化應用工作，不僅提升了公司資源計劃能力、強化了業務協同、提升了風險管控水平，同時也更大程度上提升了公司經營效益。
1 構建資產全壽命周期管理體系
1.1 制定總體目標，力爭實現“三流合一”
資產全壽命周期管理工作是國家電網公司、省公司“十二五”規劃的重點工作，同時也是加快公司資產管理方式轉型的最佳途徑和重要手段。為貫徹落實國家電網公司關于“盡快完成資產管理體系從建設向常態運行轉型”的工作要求，公司資產管理辦公室制定了年度資產管理體系深化應用工作方案，進行了職責分工，建立了聯系人制度，在確保2015年資產全壽命周期管理體系常態化運行的同時，扎實有效的開展了體系成果深化應用工作。
公司資產管理總體目標是實現資產全壽命周期成本最優，努力提升資產效率。全面加強基礎管理，實現資產的實物流、信息流、價值流合一的高度集約化管理模式（見圖1）。積極推進公司發展方式轉變，加快實現“一強三優”現代化公司目標。
1.2 健全組織體系，規范管理流程
構建了包含決策層、管理層和執行層的資產全壽命周期管理組織架構，成立了公司總經理任組長的資產全壽命周期管理領導小組，負責資產全壽命周期管理的領導工作，領導小組下設資產全壽命周期管理辦公室，組織協調資產全壽命周期管理工作，公司發展部、財務部、安質部、運檢部、營銷部、建設部、調控中心、物資中心等管理部門按照公司明確規定的職責范圍開展本專業管理工作，同時負責本專業范圍內溝通管理，負責與其他專業間的業務協同，負責開展本專業糾正與預防及持續改進，做到全員參加資產全壽命周期管理工作。
將資產管理要求融入各項業務的日常工作中，每項業務基于目標和計劃開展，開展過程中，進行相應的過程管控和協同，工作結束后，開展評價并持續改進；遵循實物流、價值流、信息流“三流合一”的管理流程，規范了管理流程，提高了管理效率。
1.3 強化基礎建設，推進常態化運行
一是加強業務培訓，打造業務精煉的資產體系人員隊伍。針對各級人員資產管理知識掌握不夠全面等問題，公司資產管理辦公室會同人資部組織開展常態化宣貫培訓，并組建體系建設及深化應用專家團隊。同時，有效利用安監一體化平臺，將上級精神和資產管理理念第一時間傳達到廣大干部員工。通過集中授課、考試等方式開展全員培訓，確保公司員工全面、深入、透徹的認識并參與到資產管理工作中。
二是加強分析匯總，修編現狀評價報告。認真開展2015年度資產管理現狀評價，組織資產管理業務部門全面梳理2014年電網發展診斷、年度狀態評價、資產風險評價、可靠性分析等資產數據，通過對數據細化分析，深入挖掘存在的資產管理問題，逐漸完善了資產管理專業業務診斷報告和公司現狀評價報告，為公司資產管理年度目標和計劃的制定、修訂提供了數據支撐。
三是強化試點先行示范引領作用，推進縣公司資產全壽命周期管理工作。由國網邢臺縣供電公司、國網隆堯縣供電公司作為試點，先行開展資產清查和資產全壽命周期管理試運行工作。通過工作先行、亮點宣傳、經驗交流帶動縣公司資產管理工作步伐。
2 主要管理做法
公司在資產全壽命周期管理理念的指導下，以原有資產管理體系為切入點，開展了一系列卓有成效的工作。
一是健全可衡量資產管理整體水平的指標體系。以資產全壽命周期管理完成率為抓手，分析完善資產管理現狀分析、目標策略等內容，做到現狀分析準確、目標制定合理、策略方法明確、計劃執行易操作、流程監控完備。二是實現管理要求與現行規章制度體系的深度融合。選取重點業務環節，按照管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單電子化的逐層落地總體思路，編制崗位指導書。在實際業務中充分應用資產管理方法和理念，實現資產管理要求與業務相融合。三是開展資產管理核心流程監測及內部評價機制。開展“三流合一”資產管理核心流程監測，建立公司資產管理體系內部評價及監督機制，并開展各單位的資產管理體系合規性評價和內部評價工作。
①電網規劃方面，一是深化數據分析，充分發掘用電信息采集系統、SG186系統等對規劃基礎數據的分析作用，掌握實時、準確的一手數據，常態開展電網基礎數據分析工作，提高電網規劃的科學性；二是深化配電網規劃研究，提升配網規劃的深度、廣度和顆粒度，細化到對配網節點和元件開展分析，將規劃分析研究延伸至配變臺區。加強典設應用力度，實現規劃設計標準化，提高項目質量。
②工程建設方面，一是加強工程前期管理，在工程可研、核準批復后及時申報設計招標、開展初步設計工作，積極主動與政府部門溝通協調，為電網建設任務順利開工做好準備；二是嚴格按照電網建設計劃細化項目過程管理，注重項目初設審查、物質及施工監理招標、工程開工建設、建設過程關鍵節點管控、竣工驗收投產及工程結算審計等全壽命周期管理工作，實現了工程按時開工、均衡投產目標；三是貫徹落實國網公司優質工程創建新要求，實行工程不分規模大小、不分電壓等級、不分建設性質的全盤創優計劃管理。
③停電計劃方面，統籌地縣停電計劃管理，深化地縣一體停電計劃管理系統應用，以年度停電計劃為主線，建立“年統籌、月平衡、周協調、日分析”四階段管理秩序，剛性管控全年停電計劃，杜絕計劃工作重復性停電；加強計劃執行的監督考核，以月度為單位，通過D5000自動統計、故障報修診斷分析兩項技術手段和現場檢查、周執行通報、月度考核三項管理措施，提高縣公司停電計劃管理水平。
④設備運維方面，一是強化設備缺陷管理。全面加強春季檢修及缺陷管控，對有發展趨勢的設備缺陷，落實跟蹤制度，直至缺陷消除。二是開展全方位安全隱患排查。全面查找計劃編制、現場勘查、危險點分析與預控、“兩票、兩卡”管理等12個方面存在的安全隱患，制定了整改措施。三是制定迎峰度夏運維保障方案，開展防止變電站全停、主變及運行環境、輸電線路防山火和防外破等隱患排查，確保設備安全運行。
⑤退役處置方面，一是強化退役資產管理，公司重新規范了退役資產管理流程，從報廢及再利用兩個層次設計相關流程對公司退役資產進行統一管理。二是加強閑置資產再利用，針對公司退役資產中還有較多的可再利用資產，通過建立退役資產臺賬，將鑒定評價后可再利用的退役閑置資產信息進行統一選用管理。三是及時做好廢舊物資處置工作，梳理廢舊物資處置流程，加強同省公司的溝通，實現資產處置全過程閉環管理及最大化的殘值回收。降低了報廢資產運輸、損耗、倉儲等管理成本。
⑥財務管理方面，一是完善竣工投運通知手續，細化投運單據信息，并按資產管理范圍進行差別化設計，進一步明晰部門職責，確保轉資流程銜接緊密。二是從源頭抓起，嚴格資產卡片審批工作流的執行，確保固定資產卡片信息與設備信息一致。
⑦物資管理方面，一是以公司生產需求為基礎，統籌、詳實編制年度物資需求計劃，制定具體的項目分解計劃，分期編制物資采購計劃，以滿足生產的物資采購需求。二是應用國網物資采購統一合同文本，以電子商務平臺為合同簽約基礎，以ERP系統為合同履約基礎，全面深化合同簽約與履約管理。三是嚴格落實采購物資抽檢制度，有效協同專業部門，全面落實物資質量管控責任，確保工程物資質量安全。
3 實施效果及下一步改進方向
資產全壽命周期管理體系建設是實現公司發展再上新臺階的重要戰略舉措，對于公司資產管理水平的提升具有重要的指導意義和明顯的促進作用。相關成果成功促進公司各部門和各基層單位資產管理理念、管理水平的大幅提高。通過資產全壽命周期管理體系建設和實施，公司提出了一系列體現資產全壽命周期管理理念的策略原則。在業務流程方面對與重點資產管理相關的業務流程進行完善及適當增補，將資產全壽命周期管理理念轉化為可操作的日常工作任務。
在組織上成立了資產全壽命周期管理辦公室，能夠充分調動并整合公司內部既有資源，全面推進相關工作。在信息化方面提出了信息系統資產全壽命周期信息整合的功能完善方案，ERP與PMS系統正在加速貫通融合，為實現資產全壽命周期的閉環管理和有機統一、以及跨部門的資產管理信息對稱和充分共享奠定了基礎。在經濟效益方面，公司通過資產全壽命周期管理體系實施，優化了資產投入、降低了全壽命周期成本，同時確保資產健康水平和可靠性指標保持高水平。
3.1 實施效果
①實現資產實物的基本對應。通過開展兩輪資產清查工作，市縣公司的實物資產，基本建立了資產與設備的一一對應關系。對于新增資產，從資產進入企業開始，按照資產新增流程自動生成以設備口徑為標準的資產卡片。不僅對后續固定資產管理與設備變動跟蹤提供了保證，為設備和資產的聯動打下基礎，也解決了資產管理前清后亂的問題。截至2015年11月底，市公司35kV及以上實物資產一致率達到了100%，城網10kV四類資產一致率達到了95%。縣公司35kV及以上13類主設備的實物資產一致率初步達到100%。10kV四類資產一致率達到40%，下一步將結合PMS2.0的錄入工作同步完成。
②工程結算、決算的及時性有效提高。公司工程財務管理以資金管理為核心，通過科學的管理手段實現工程項目投資效益最優化。把財務管理滲透到工程各個階段，有效監督，前、中、后期有效聯接，實現全過程管控，加強工程各環節關鍵點控制，提高工程結算、竣工決算的及時性和準確性。已基本解決了結算超期和竣工決算超期現象。
③重視問題查擺，重點業務實現閉環管控。全方位開展安全隱患排查工作，對計劃編制、現場勘查、危險點分析與預控、“兩票、兩卡”管理等12個方面存在的安全隱患進行了全面排查，并制定相應整改措施，2015年共計排查并整改隱患1022項，為電網及設備的安全運行提供了有力的技術保障。
④資產報廢實現系統管理。對廢舊物資的處理狀況做好清晰記錄，便于日后查詢和管理。一是促進形成管理閉環，不出現斷點。二是控制風險。對廢舊物資情況統一上網公布，既可以進一步加強部門間的監督機制，又利于各部門更加及時的掌握廢舊物資的最新信息。
通過在資產管理中引入全壽命周期理念以及相應管理體系的構建和實施，公司實現了從職能管理、條線管理向流程管理的轉變、進一步強化了科學管理、提高生產效率、適應公司發展方式和電網發展方式的轉變，對公司管理水平的提升發揮重要的推動作用。公司在2015年9月初通過了省公司組織的深化應用內部評價驗收。11月底完成了對國網邢臺縣供電公司、國網隆堯縣供電公司的內部評價工作，共計發現問題22項，提出建議16項。
3.2 下一步改進方向
①持續開展資產清查工作，提高“帳、卡、物”一致率，在保持市公司“帳、卡、物”一致率100%的基礎上，重點加大縣公司資產清查力度，積極關注、協調、解決PMS2.0上線后系統間接口、批量轉資等疑難問題，確保按照時間節點要求，縣公司所轄10kV及以上電網一次設備和用于10kV及以上的電網自動化控制設備、通訊設備等電網資產的“帳、卡、物”一致率達到90%以上。②全面開展縣公司資產管理體系工作。在完成配網資產“帳、卡、物”一致率達到90%以上的基礎上，組織國網邢臺縣供電公司、國網隆堯縣供電公司兩家試點縣公司將體系試運行情況形成典型經驗，加大推廣力度，徹底實現“體系全覆蓋”。③提高資金項目計劃制定的科學性，確保資金項目計劃執行的準確性。加強基建項目的過程管控，強化過程記錄的管理工作，確保項目進度符合計劃要求。④常態化開展資產管理體系培訓，深化培訓內容，持續保持和提升培訓效果。
4 結語
通過開展資產全壽命周期管理工作，公司不僅提升了資源計劃能力、強化了業務協同、提升了風險管控水平，同時也更大的提升了公司的經營效益，基本實現了資產的實物流、信息流、價值流合一的高度集約化管理模式。
參考文獻：
[1]郭青.輸電線路建設工程全壽命周期管理的探討[J].山西電力，2007（S1）.
關鍵詞：金融會計；風險；體系
由于金融會計風險具有系統性的特點，因此應對影響金融會計風險的各個要素進行綜合性分析，對其相互作用、相互聯系、相互影響、相互獨立的特點進行全面研究，形成金融會計風險管理體系。從不同的金融會計風險管理戰略出發，對各個管理子系統進行優化分析，提升金融會計風險管理能力和管理水平。在新形勢下需要對金融會計風險管理的基本目標進行分析，形成良好的金融風險管理戰略，對金融會計風險管理主體需要有全面的認識，對各項風險形成的原因進行把脈，提升金融會計風險管理的綜合能力，通過對金融會計內外部風險環境的分析和研究，推進金融會計風險管理模式創新。金融會計風險管理戰略實施是提升管理效率和管理質量的重要路徑。
一、金融會計風險系統性管理體系建設
金融會計風險具有系統性特點。因此，從金融會計風險系統性角度進行管理體系建設，是防范各項風險的基本方法，由于金融會計風險系統的聯系性、層次性、整體性、有序性特點，在對金融會計風險進行管理體系建設的時候，需要綜合考慮每個對象的風險模式，對風險管理要堅持系統性的管理思想，從金融會計風險形成的各個層次角度出發，對金融會計風險進行全面的分析，通過系統性管理的基本理念，提升金融會計系統性風險的防范能力，積極穩妥地進行金融會計管理機制創新，提升金融會計的綜合運行能力和運行水平，實現金融會計風險的全方位綜合性管理。通過對金融會計風險管理的基本特點分析，需要對金融會計風險進行整體性研究，從金融會計風險管理的基本特點看，可以引發金融會計風險的因素較多。金融會計風險形成的原因是復雜的，因此要從風險形成的綜合性原因出發，逐步挖掘產生風險的原因，采取有針對性的方法進行金融會計風險防范，提高金融風險整體性防控能力，為金融會計各項事業的健康發展創造良好的管理環境。金融會計風險具有自身獨特的結構，因此需要對金融會計風險的基本特點進行全面研究，從系統風險的危害程度出發，對各項風險的運行規律和管控方法進行綜合性研究，形成綜合性的風險管理方案，確保金融會計的各項風險能夠有效的防范。從金融會計風險的組成因素角度分析，由于各個風險因素之間具有獨立性的特點，同時各個風險因素又相互聯系相互作用，因此在對金融會計風險進行管理的過程中，需要采取綜合性方法，按照標本兼治的基本風險防控理念，制定金融會計風險管理體系。金融會計行業產生風險會影響到各個企業主體和個人。因此在對金融會計風險進行綜合性分析和研判的過程中，需要從金融資產管理的基本模式出發，通過會計核算等手段發現金融風險，同時能夠果斷采取措施，從多角度防范金融會計風險，提高金融會計風險管理能力和管理效率，為金融會計風險管理體系建設營造良好的氛圍。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從內部風險和外部風險兩個角度出發，對系統性金融會計風險危機進行有效防范，確保金融會計對經濟社會發展產生積極的作用。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要從風險管理各個模式出發由于金融會計風險具有層次性的特點，因此針對不同層次的金融會計風險采取不同的防范策略，通過對金融會計風險的分層管理，可以提高金融會計風險管理效率，為金融會計風險的層次性管理體系建設創造積極有利的條件。對系統性防范金融會計風險具有綜合性作用。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從層次性模式管理出發，對金融會計的流動性風險、信用風險、投資風險、資本風險、表外風險進行全面的研判，形成金融會計風險管理機制。對各個風險層次進行的優化管理，形成層次化金融會計風險管理體系。積極穩妥地推進金融會計風險管理創新，為金融會計風險管理戰略的全面實施營造良好的條件。金融會計風險管理體系建設需要從不同的目標戰略出發制定不同的管理戰略和管理方法，在復雜的金融會計管理中不斷探尋管理規律，通過定量性金融會計風險指標分析，確保各個風險能夠得到有效地控制，推進金融風險指標體系建設，推進金融會計風險管理機制建設，提升金融會計風險管理水平。
二、金融會計管理體系建設的基本策略
金融會計管理體系建設的過程中，需要運用系統性管理的觀念。通過對各項風險因素進行全面的分析，形成系統性風險管理的目標，通過定量分析與定性分析的有效結合，對金融會計系統性風險的各個因素進行全面分析，形成最優的金融會計風險體系管理方案，為完善金融會計風險管理創造良好的條件，提升金融會計風險管理水平，為金融會計風險管理機制建設營造積極有利的內部條件和外部條件。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從定量和定性分析出發，通過定性、定量的循環式分析和研究，形成有效的金融會計風險管理策略。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要明確系統管理的基本目標和基本內容，正確識別金融會計風險，通過對各項金融會計風險進行目標性研究，形成良好的金融會計風險管理戰略。金融會計系統風險管理涉及的范圍較廣，因此在具體研究過程中需要把其管理體系進行分解。通過分解管理體系可以不斷優化管理體系，形成管理體系內在管理結構，提高金融會計風險管理體系建設水平。金融會計風險管理體系建設的過程中需要對其運行模式進行綜合性評價，形成金融風險管理框架，通過優化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融會計的風險管理體系建設水平。金融會計風險管理體系建設的過程中，要從正確識別風險的角度出發，形成管理體系的基本架構，確保金融會計管理系統風險體系能夠發揮關鍵性作用，對風險因素能夠有效的識別，并且找出解決金融會計風險的路徑。金融會計風險管理體系建設需要從風險指標體系和系統結構管理出發，確保金融會計風險管理能夠在指標優化的過程中形成自身的管理機制，從不同的監控指標出發形成良好的指標風險管理體系，提升指標風險管理水平，為指標風險管理模式創新營造良好的氛圍。金融會計風險管理體系建設的過程中需要按照風險指標的管理方式推進各項工作，采取有效的金融會計風險監督管理戰略，推進風險監控管理體系建設。金融會計風險監管的過程中，需要從不同的指標管理出發，對各項風險監控指標設定相應的控制值，不斷推進風險管理體系建設，營造健康穩定的金融會計管理環境。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要準確、全面、及時收集相關金融會計數據，通過對各項管理指標的基礎性研究，形成一套完善的金融會計風險管理體系，對金融會計風險管理進行綜合性研究和系統性分析，形成金融會計風險指標控制管理體系，提升金融風險綜合性管理效率和質量。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要對各種綜合評價方法進行全面有效的分析和研究，形成符合金融會計風險管理特點的體系結構，對金融會計風險的全方位把控和綜合性管理具有重要的作用。金融會計風險防控管理的過程中，需要從不同的管理指標角度出發，形成金融會計風險管理的機制和戰略，積極穩妥地推進金融會計模式創新和風險防范。金融會計系統風險控制和管理的過程中，需要通過管理機制建設逐步化解各項風險，通過對金融風險系統的積極有效的管理和控制，推進金融會計風險綜合管理體系建設，形成有效的金融會計風險評估機制。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要從主體對象出發，形成良好的金融會計風險指標管理體系，積極穩妥地推進金融風險防范管理機制建設。金融會計風險管理機制建設的過程中需要綜合考慮研究對象的基本狀況，通過對風險系統的內部環境和外部環境的分析，形成具有綜合性風險管理的方案機制，提升金融會計系統性風險防控水平。金融會計風險管理體系建設的過程中要從金融服務對象出發，對各項金融會計指標進行定性分析和定量分析，形成風險控制管理模型，通過不斷的優化管理提升風險管理指標控制能力。金融會計風險指標控制管理的過程中需要根據國內外環境、金融環境、經濟環境采取有效的措施，提升金融會計風險的詳細化設計管理能力。金融會計風險管理的過程中需要從各項經濟指標出發，對金融會計風險的防范模式進行優化研究，實現對金融會計風險的目標化管理，提升金融會計風險管理體系建設水平，營造良好的金融會計管理環境。金融會計風險控制管理的過程中需要從不同的管理戰略機制出發，形成良好的金融會計風險管理模式，對各項風險進行綜合評測，形成具有決策性的風險管理方法，提升金融會計風險管理能力，為建立完善的金融會計風險管理體系創造良好的條件。金融會計風險管理模式創新是個系統性工程，需要從國內外金融風險管理的基本特點出發，形成具有系統性管理理念的金融會計管理策略。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從不同的管理模式入手，推進各項管理指標體系建設，形成具有金融會計風險管理特點的體系，提升金融會計風險管理效率和管理質量。
主要參考文獻
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【關鍵詞】項目檔案；檔案信息化；組織機構
隨著國家對軍工研究所固定資產投資力度的加大，對項目竣工驗收的要求也越來越嚴格，固定資產投資項目檔案（以下簡稱項目檔案）驗收作為項目竣工驗收的重要組成部分，其管理體系日益受到關注，如何有效地提高項目檔案管理水平，順利完成項目竣工驗收任務，是理論與實踐亟待解決的問題。
一、 軍工研究所項目檔案管理面臨的挑戰
（一）上級機關對項目檔案管理的嚴格要求。早在2007年國防科工局就下發《固定資產投資項目檔案驗收辦法》，對項目檔案的驗收組織、驗收申請、驗收要求提出了具體指導意見。隨著國家對軍工研究所固定資產投資力度的加大，對項目檔案的管理和驗收要求也越來越嚴格。2013年國防科工局下發《國防科技工業固定資產投資項目竣工驗收實施細則》，明確規定“項目進行竣工驗收應完成項目檔案單項驗收”，并指定項目主管部門負責其所屬單位項目檔案單項驗收工作。隨后各軍工集團也出臺相應規定，進一步規范項目檔案的驗收工作。如中國兵器工業集團于2014年印發《中國兵器工業集團公司固定資產投資項目檔案驗收評分細則》，作為項目檔案歸檔與驗收量化標準的依據，該細則從項目檔案基礎管理、項目檔案完整性、準確性、系統性、項目檔案的保管與利用和檔案驗收工作6個方面提出了量化評分標準。
（二） 軍工研究所傳統項目檔案管理模式已經落后。軍工研究所固定資產投資項目具有建設周期長、投資金額大、涉及單位多、參與人員廣、專業技術跨度大等特點，批復周期之長可達48個月，項目從資金計劃下達到竣工，需要完成數百套國內外設備及軟件的訂購與安裝，同時也需要完成大量的基建工程建設，涉及部門往往包括軍工研究所所有技術部門、信息安全部門及若干機關單位部門。此外，隨著軍工研究所信息化水平的提高，OA辦公系統、固定資產投資系統、檔案管理系統等一批管理軟件陸續建立，項目檔案的信息化管理水平也亟待提高。
（三）傳統項目檔案管理體系已不適應軍工研究所精益化、信息化管理的要求。目前很多軍工研究所正進入向精益化、信息化轉型升級階段，項目檔案的管理體系建設也要及時跟上軍工研究所的發展步伐。項目檔案的管理需要大多數部門的參與，項目檔案管理部門需要通過實用高效的管理體系，明確每個人在項目檔案管理中的責任、工作內容及目標，變靜態管理為動態管理，逐步推進項目檔案精細化管理的建設步伐。軍工研究所很多項業務，都或多或少與項目檔案業務有流程和數據層面的關聯，因此改進項目檔案管理體系，實現與相關信息系統集成，才能更好地服務于軍工研究所主營業務。
二、軍工研究所項目檔案管理體系建設的指導原則
軍工研究所項目檔案管理體系建設的最終目標為高質量通過國防科工局項目檔案驗收。要實現這一目標，必須保證項目檔案管理的高效有序，并通過信息化技術、領導機構設置、制度約束、激勵評價、溝通交流等手段，對項目檔案管理全過程進行有效控制。具體指導原則是：
（一）加強各部門協調。項目檔案管理涉及到方方面面，是一項系統工程，必須各層級各部門集成推進，成立項目檔案領導組織機構，建立項目檔案管理團隊，統籌協調，實現聯動，共同建設項目檔案管理創新體系。
（二）完善相應的制度建設。要緊密結合研究所機構設置、職責分工，制定相應的規章制度，全方位、多角度對項目檔案管理形成約束機制，有力保障項目檔案管理體系的作用。
（三）融入信息化建設。只有以信息化為手段，使目標管理與過程控制相結合，加強階段性檢查，才能確保目標實現。
（四）創建激勵機制。應該充分調動研究所各技術部門、機關人員的積極性和創造力，多方面促進項目檔案管理。
（五）打通溝通交流通道。通過參加項目主管部門例會，參加項目設備到貨驗收、終驗收會議，不定期走訪項目實施部門，增進項目了解，掌握項目資料情況。
三、軍工研究所項目檔案管理體系建設的內容
軍工研究所項目檔案管理體系建設主要內容可概括為：組織機構建設、信息化建設、管理機制建設、激勵評價體系建設、協調交流機制建設。
（一）組織機構建設。為建立健全軍工研究所項目檔案管理體系，形成“統一管理，分工負責”的檔案管理體制，維護項目檔案的完整、準確、系統與安全，軍工研究所應該成立項目檔案工作組織機構，由分管檔案工作的副所長擔任檔案工作領導小組主任，各部門領導作為檔案工作領導小組成員，主要職責是貫徹國家和上級部門有關項目檔案工作的制度和規范，負責項目檔案工作的組織領導以及重要問題的決策，負責對各單位項目檔案工作日常管理、整改落實情況進行評審、評比和獎勵。這樣項目檔案管理工作有了強有力的領導機構，保障軍工研究所項目檔案工作的領導力以及資金、人員、管理等順利落實。
（二）信息化建設。以信息化手段為支撐，規范項目檔案管理及歸檔流程。加強項目檔案的過程管理與控制，（下轉第131頁）（上接第128頁）必須在管理手段上有所創新，為此應將項目檔案的管理納入軍工研究所檔案管理軟件中，并和項目主管部門的管理軟件深度融合，以實現項目檔案信息資源的全周期管控。以某軍工研究所為例，該研究所項目檔案的管理融入新上線的數字檔案館軟件中，并與固定資產管理系統做了接口，實現了項目檔案資料的在線歸檔。通過該接口，各類項目文檔簽署完成后，即可發起歸檔申請。同時在即將上線的檔案門戶網站上預置了項目檔案入口，通過創建項目檔案門戶的方式，為項目參與各方提供一個高效率信息交流和共同工作的環境。
（三）管理機制建設。將項目檔案工作要求納入項目建設實施計劃，與項目建設實行同步管理。各部門在簽訂項目建設合同時，必須將項目文件材料的收集、整理和歸檔要求納入合同條款，以明確責任。簽訂基建項目設計、施工及監理合同、協議時，應當設立專門條款，明確需要提交的項目文件材料范圍、份數，以及整理要求和歸檔責任。簽訂設備儀器研制或外購合同、協議時，應當設立專門條款，明確供方需要提交的文件材料清單及份數等要求。設立專（兼）職項目檔案人員，負責項目竣工驗收前管理類、基建類、設備儀器前期文件材料等項目文件材料的收集、整理和歸檔，負責組織、協調和指導項目勘察單位、設計單位、施工單位和監理單位編制項目竣工文件和整理項目文件。
（四）激勵評價體系建設。成立考核機構，制定考核標準，對項目團隊及個人的檔案資料移交情況進行定期化、制度化考核，執行激勵與處罰。考核標準主要包括項目檔案工作組織領導情況、歸檔項目檔案的完整性、規范性、及時性，對項目檔案情況的熟悉程度等，同時給兼職檔案員發放一定津貼，提高各實施部門和個人參與項目檔案工作的積極性。建立短期激勵體制和長期激勵體制，短期激勵是在每年年底評選出優秀兼職檔案員、優秀固定資產投資建設項目先進單位和個人，長期激勵體制是在項目驗收通過后，組織評選項目先進單位與個人，以激發項目檔案工作參與者的積極性與主動性。
（五）協調交流機制建設。項目檔案管理部門積極參加軍工固定資產投資建設項目例會。及時掌握各實施部門的工作進度，并將近期項目檔案工作中出現的問題進行探討，參會人員集思廣益，對項目檔案的管理提合理意見或建議。在參加項目例會的同時，綜合檔案館常以走訪形式或開驗收會的方式到各實施部門溝通交流，召開部門工作會議，了解項目檔案工作中遇到的問題，并根據各部門遇到的具體問題具體分析，為項目實施部門排憂解難，共同促進項目檔案管理工作的進步。
【參考文獻】
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在進行信息安全體系建設時，應對來自終端的威脅給予足夠的重視，建立有效的終端安全管理體系。本文分析了終端安全管理體系應包含的內容，闡述了傳統分散式終端安全管理存在的問題，結合作者的工作實踐經驗，對一體化終端安全管理體系的建設，提出了自己的思路和見解。
關鍵詞：
終端安全；一體化；體系建設
隨著信息化建設不斷發展，信息安全的重要性日益顯露出來，在信息安全保護實踐中，各單位往往對數據集中的后臺服務器投入精力較多，對來自終端的威脅重視不足。信息安全事件調查經驗表明，多數信息安全事件的突破口來自終端，因此在進行信息安全體系建設時，應對來自終端的威脅給予足夠的重視，建立有效的終端安全管理體系。
1典型的終端安全管理體系應包括的內容
1.1防病毒及終端入侵防護
包括對全網病毒、木馬、蠕蟲、流氓軟件、間諜軟件等惡意代碼的識別、查殺，對可疑行為的阻斷和告警。此類功能主要是基于代碼檢測引擎和特征庫實現。
1.2補丁狀態檢查及分發
包括檢查是否已安裝操作系統相應的補丁，各類防護特征庫是否保持更新，能夠自動推送安裝補丁和特征庫等。此類功能主要通過安全軟件讀取系統注冊表及掃描特定位置文件系統，并自動執行后臺腳本實現。
1.3移動存儲管理
防止內部濫用移動介質，杜絕內外部移動介質在內外網交叉使用，并通過特殊加密技術保證移動介質在非授權環境下不能被讀取。此類功能主要通過向操作系統底層驅動注入代碼和數據加密技術實現。
1.4終端準入管理
實現對網絡接入終端的安全準入管理與控制，確保接入網絡終端已安裝要求的防護系統，且符合安全策略要求，有效杜絕非法外來終端私自接入網絡。此類功能可以基于交換機端口進行控制或使用安全網關進行控制。
1.5非法外聯監控
用于發現和阻止內部網絡用戶非法建立通路連接互聯網或非授權網絡的行為，以此防止引入安全風險或導致信息泄密。此類功能通常做法是定期檢查與某個互聯網地址或非授權網絡的連通性，若有連通便會觸發監控報警。
1.6主機監控審計
對終端用戶的操作行為進行管控與審計，對安裝的軟件實行黑白名單管理，當用戶的操作違反安全策略時，能夠自動禁止或記錄違規日志。此類功能一般需在終端駐留程序，根據設定的操作策略和軟件清單執行。
2傳統分散式終端安全管理存在的問題
（1）產生兼容性問題。不同的終端安全防護產品均需要操作系統權限并向底層驅動注入代碼實現檢測，各產品之間的操作沖突、導致兼容性問題已是常見現象，即使能夠和平共存也會造成增加系統資源開銷，拖累系統變慢等一系列問題。
（2）缺乏統一管理。在終端上安裝使用多種安全防護產品，缺乏全局性安全管控，容易形成信息孤島，不利于開展諸如安全數據的收集、匯總、統計等關聯分析工作，無法系統性展示終端安全全貌。
（3）防護效果打折扣。不同的終端安全防護產品在功能上各有側重，組合在一起并不一定能全面覆蓋用戶的安全需求，由于底層機制的類同和兼容性沖突等原因，經常出現安全防護的真空地帶，產生1+1<2的現象，使防護效果大打折扣。
（4）運行維護成本高。多種終端安全防護產品同時使用，需同時與多個廠商采購維保服務，周期長投入大，運行上需要維護多套不同的策略表，從不同的來源更新補丁包、特征庫等，都給運維增加了不小的工作量。
（5）難以滿足自主可控的要求。出于國家安全戰略的需要，終端安全防護產品應盡可能滿足自主可控的要求。分散部署不同的終端安全防護產品，大多是基于歷史原因分批分步建設形成的，存在一定的不可控安全風險。
3一體化終端安全管理體系的建設思路
一體化終端安全管理體系的建設，應遵循“功能集中、統一建設”的原則，結合單位已有的終端安全防護現狀，采用“整合式替代、替代后實現一體化管理”的思路開展。替代過程中，應充分考慮安全設備國產化的要求，既實現終端安全防護各項功能，又可在統一平臺下管理終端資產、終端信息、終端安全防護系統等，實現終端一體化安全管理。終端一體化安全管理可極大地提高運維效率，增強終端類安全事件聯動，提高終端安全事件預警發現和處置能力，最終提高單位的信息安全管理水平。具體實施過程中，應以“資源整合、統一管理、分級部署、基準策略、量體裁衣、人力集約”為主要工作目標，最大程度整合單位現有軟硬件資源、技術人才資源，節約資源、資金、人力成本，集成各類終端管理功能，邏輯上實行統一管理，總部制定基準策略，各地分支機構針對自己的情況，定制適合本轄區情況的安全策略，預留一定擴展空間，供各級機構在統一終端管理平臺下的本地化處理。建議分四個步驟進行：①率先落實國產化替代，一體化終端安全管理體系建設不再考慮國外產品，實現完全國產自主可控，這一點無論是在技術上還是在市場上都已不存在問題。②整合現有終端安全防護系統的功能，在實現病毒防治、補丁分發、非法外聯監控、準入控制、移動介質管控、安全策略管理等功能的基礎上，實現各功能模塊的數據整合與聯動。③增加資產管理、操作審計等功能，并實現一體化關聯和統一展現，進一步完善系統的管理功能，能夠進行終端狀態、終端信息、安全事件等信息的展示、分析和處理，實現對安全事件的及時發現、告警和處置，及時消除安全事件對終端的影響。④在系統建設的基礎上實現科學安全管理，通過對終端安全狀態的統一定量評估，實現對各部門、各分支機構的終端安全態勢評估，掌握終端安全管理的薄弱環節，為信息安全管理工作的整改完善提供數據支撐。在功能方面：一體化終端安全管理體系應主要包括但不限于防病毒管理、終端入侵檢測防護管理、補丁分發管理、移動介質管理、非法外聯管理、終端準入管理、主機監控審計管理、終端信息管理、安全策略管理、終端運行狀態統計管理、安全事件管理、運行報表管理、考核指標管理、系統管理等功能。實現終端安全防護系統的一體化管理和安全防護系統的資源整合，實現安全防護策略的統一管理，建立全面、集中、統一的終端安全管理體系。在管理方面：實現與終端安全管理制度相適應的安全管理要求，實現總部與各分支機構終端信息的統一集中管理，實現終端安全控制策略的統一配置、自動篩查、告警和展現，實現定期安全類報表的自動生成和展現，實現安全管理人員的統一工作平臺。
4結語
要實現對信息安全閉環式管理，僅僅重視信息系統服務端的保護是不夠的，必須重視對每個入網終端的安全管理。一體化終端安全管理體系的建設，從技術上采取了多種手段強化終端的安全防護和管理，為強化單位的信息安全管理提供了必要的手段。同時，我們也必須認識到，終端安全管理體系的建設不是說建好系統就萬事大吉了，對一個單位的信息安全管理而言，永遠是“三分技術，七分管理”。再好的技術手段，也只有和管理制度相結合，并加以強力執行，才能達到預定的安全目標。
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【關鍵詞】事業單位；內部控制；必要性
一、引言
事業單位作為我國社會公共服務的重要提供部門，在經濟社會發展中也具有非常重要的作用。現階段，隨著我國事業單位體制改革的不斷深入推進，對于事業單位自身的管理水平要求越來越高，在事業單位內部構建完善的內部控制體系，已經成為事業單位管理工作的重要內容，這對于推動提升事業單位的整體管理水平也具有非常重要的作用。
二、在事業單位構建內部控制體系的必要性分析
內部控制是一種全方位的管控體系，對于規范事業單位內部各項經濟活動以及業務活動，強化事業單位內部的權力運行制約，以及在單位內部構建高效的監督和制約體系具有非常重要的保障作用。提升事業單位的整體公共服務效能以及事業單位的內部治理水平，必須在事業單位構建完善的內部控制體系。具體來說，事業單位建設完善的內部控制體系的必要性主要體現在以下幾方面：
1.內部控制是確保事業單位經濟活動以及業務活動合法合規的關鍵舉措。事業單位內部控制管理的基本目標就是確保單位經濟活動的合法合規，尤其是通過一系列有關管理規章制度體系的設計，能夠確保經濟業務活動執行有所遵循，符合各類財政管理規章制度，因而能夠有效避免違規行為的發生。
2.內部控制是確保事業單位資產管理高效化的重要保障。內部控制管理的目標之一就是確保事業單位內部資產的安全以及高效使用。特別是內部控制管理中對于資產使用、管理流程的細化分解，能夠提高資產管理的精細化水平。
3.內部控制管理是確保事業單位財務信息真實可靠的主要手段。財務信息以及財務會計報告的真實、準確、完整，對于事業單位的管理工作具有非常重要的作用。通過加強內部控制管理，能夠進一步的規范事業單位內部的會計賬簿、預算決算管理，并進一步保證財務狀況以及事業單位經營成果的準確反映，對于提高財務工作水平也具有重要的推動作用。
4.內部控制是防范事業單位內部出現財務舞弊最有效的手段。內部控制管理體系健全有效，對于財務管理工作的規范約束力也就越強，財務監督職能發揮也就越到位，特別是由于內部控制管理體系中強化了對關鍵崗位、關鍵環節的制約監督，因而有助于在源頭防范財務舞弊行為的發生。
5.內部控制是提高事業單位運轉效率的關鍵。通過在事業單位內部構建健全完善的內部控制體系，能夠確保各項管理工作規范有序開展，各個流程得到最大程度的優化，這對于確保事業單位自身公共職能高效履行，具有重要作用。
三、當前事業單位在內部控制管理方面出現的問題分析
1.內部控制體系建設的基礎較為薄弱。現階段雖然大多數的事業單位都已經認識到了在單位內部構建完善的內部控制管理體系的重要作用，也在內部建立了相應的內部控制管理體系，但是還存在著對內部控制體系認識不到位的問題，內部控制管理的意識還未能貫穿到事業單位內部的各個業務環節與關鍵崗位，內部控制管理體系的整體覆蓋上還存在盲區，這也是事業單位內部管理中出現問題的重要原因。
2.內部控制管理活動執行不嚴格。雖然有的事業單位針對內部控制管理制定了較為完善的管理措施，但仍然存在著內部控制管理措施執行不嚴格不到位的問題，最為突出的就是事業單位內部的預算管理、資產采購等方面的管理規章制度不夠健全完善，一些制度甚至是形同虛設，沒有起到應有的作用。
3.內部審計監督不到位。確保內部控制管理體系有序發揮作用的關鍵就是必須要有強有力的內部審計監督，但是有的事業單位內部審計工作未能有效開展，有的將內部審計工作的職能置于財務部門，內部審計部門的獨立性和權威性較差，無法對內部控制管理體系進行監督，造成了內部控制管理體系中存在的一些問題難以及時解決，影響了整個內部控制管理體系的有效性。
四、事業單位內部控制體系建設研究
1.嚴格按照相應的原則要求開展事業單位的內部控制體系設計。內部控制管理體系的建設在事業單位自身的管理中是一項基礎性的工作，在內部控制體系的建設中也應該重點遵循以下幾項原則：遵循全面性的原則，重點要確保事業單位的內部控制管理能夠涵蓋到事業單位內部所有的經濟以及業務活動，能夠確保在關鍵決策的制定、執行以及監督過程中，都有內部控制管理制度在發揮作用。遵循科學規劃的原則，在內部控制體系的整體設計過程中，應該充分考慮事業單位的業務性質、組織結構、崗位職能、業務流程以及權力運行結構等，確保將內部控制能夠有效嵌入事業單位內部管理結構。遵循重點控制的原則，在事業單位內部控制體系中，也應該突出重點，特別是像涉及到資金的使用管理、資產監管、投資采購、項目建設等重點領域以及關鍵環節，應該制定更精細化的管理措施，提高內部控制管理的有效性和針對性。
2.加強事業單位內部流程的具體控制。在事業單位內部控制管理體系的設計方面，應該按照相關法律與規章制度的要求，對內部控制管理的整體組織架構進行優化，確保內部控制體系能夠真正有效的發揮作用。其次，對事業單位內部的所有業務流程進行全面的梳理，尤其是準確的分析內部可能存在的各種風險隱患，制定完善的風險應對管理措施。第三，在內部控制管理中，應該注重完善相應的內部控制管理制度的設計，特別是要確保不相容職務分離、內部授權審批控制、全面預算管理、財務會計控制、信息公開、單據控制以及歸口管理等相應管理制度的健全完善。此外，還應該重點提高這些制度的執行力，真正發揮制度的規范約束作用，提高事業單位內部的管理水平。
3.加強內部的審計監督。內部審計監督是確保事業單位內部控制管理有序運轉并高效發揮作用的關鍵。在內部審計管理方面，首先應該對內部審計部門的權限地位進行明確，確保內部審計部門能夠獨立自主地開展內部審計工作。其次，應該針對事業單位內部審計工作建立相應的溝通協調機制，尤其是將內部審計部門與財務、行政管理、資產管理、采購等部門建立信息溝通機制，確保能夠及時收集有關信息開展內部審計工作，提高內部審計的及時性、經常性。第三，應該進一步的完善內部控制報告制度，通過內部審計發現的事業單位在內部控制管理中存在的各種問題，應該及時出具報告，指明出現問題的原因以及具體的應對措施，進而促進內部控制管理工作規范化水平的不斷提升。
4.不斷提高事業單位內部控制的信息化水平。提高事業單位內部控制管理效率，最直接的手段就是以信息化的手段開展內部控制管理。在內部控制管理體系的設計方面，應該與事業單位內部的信息管理系統進行全方位的有效融合、互聯互通，加強信息溝通的深度和層次。同時還應該根據不同事業單位內部控制管理工作開展的實際需要，購買或者是自行開發相關的軟件系統，重點是將內控制度、操作規程、內控理念、控制活動和控制措施固化在系統中，實現內部控制的程序化、常態化，實現內部控制管理中決策、執行、監督的相互協調與相互制約。
五、結語
健全完善的內部控制體系是確保事業單位自身職能有效履行的關鍵。在事業單位內部控制體系的建設過程中，應該注重充分考慮事業單位自身實際特點，重點在優化事業單位內部的控制環境，完善相關的制度體系涉及，加強內部控制活動執行以及強化內部審計監督等方面，加強控制，以提高事業單位內部控制整體水平。
參考文獻：
[1]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013，01：57-62+96.
關鍵詞：資產管理；智能盤點；RFID
中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）03-0150-02
隨著經營規模不斷增長，電網企業固定資產規模不斷擴大，固定資產具有種類多、數量大、價值高、變動頻繁、地點分散、使用周期長等特點，給資產盤點帶來諸多挑戰。目前通過人工比對實物發現差異，工作量大且盤點效果差。隨著國家電網公司“三集五大”體系建設的不斷完善，對資產集約管理提出更高要求，迫切需借助身份識別及加解密、手持端設備、無線傳輸等現代信息技術，實現資產信息智能盤點，確保實物與信息一致，減少人工工作量，提升資產管理能力，支撐全壽命周期管理體系。
1 系統概述
資產智能盤點系統由資產身份識別及加解密讀寫、資產盤點終端、資產盤點管理系統三部分構成。資產盤點終端通過資產身份識別及加解密讀寫實現資產信息采集、存儲、處理，通過無線通信技術（GPRS、3G、4G等）將數據存入服務器，自動生成資產盤點報表，也可與其他資產管理系統集成和信息共享，系統概覽如圖1所示。
1.1 資產身份識別及加解密讀寫信息
針對資產管理特點，讀寫終端應用RFID（Radio Frequency Identification射頻識別）及加解密技術，實現資產身份識別及加解密讀寫信息。資產投運環節將資產信息、供應商信息、資產保管信息、資產維護信息等以加密方式寫入RFID標簽，資產盤點時能夠及時準確地識別資產身份，也能跟蹤顯示相關信息。
1.2 資產盤點終端
資產盤點終端指一定范圍內能自動采集和傳輸資產信息的手機或PAD，借助智能手機GPS定位、重力感應等技術，可將手機變為智能終端并完成數據處理，或通過手持PDA終端采集和處理資產信息，然后將資產信息通過GPRS、3G、4G等無線通信技術上傳服務器，或將采集數據通過數據接口（USB、串口、藍牙、紅外線等）上傳服務器。
1.3 資產盤點信息系統
（1）資產信息集成。通過與ERP（企業資源管理計劃系統）、PMS（生產管理系統）集成，自動集成資產信息，為盤點準備、資產盤點、出具盤點報告等功能提供必要的數據基礎。
（2）資產盤點管理。提供資產智能盤點的全過程智能管理，包括盤點計劃管理、記錄盤點結果信息、盤點過程輔助管理、編制和審核盤點報告等功能。
（3）資產更新管理。根據資產盤點終端采集的盤點信息，結合盤點處置意見，與ERP系統、PMIS系統集成實現資產信息自動更新。
2 系統建設應用關鍵點
2.1 全面清理資產信息，完成RFID標簽掛牌
資產智能盤點系統的應用效果依賴于基礎數據質量，因此清理和完善資產信息十分重要。首先建立資產信息模型，根據電網企業資產管理規范，遵從資產全壽命周期管理體系規范，綜合設計資產信息模型；然后以資產信息模型為標準，清理現有資產數據，實現資產信息在物資、設備、資產、掛牌的有機統一；最后執行RFID標簽現場掛牌工作，由于掛牌設備多、參與人員多、工作量大、協調難度大、掛貼準確性高，該項工作是一項極具挑戰的工作，同時應嚴格遵守安全規范。
2.2 調整工作方式，固化業務流程
RFID相當于資產的身份證，為滿足資產全壽命周期管理體系規范，需優化和固化資產投運、運維、處置的三個階段業務流程，即在工程投運轉資階段明確初始掛牌工作、在運維階段明確資產盤點和掛牌維護工作、在退役處置階段明確摘牌回收重用工作。流程優化和固化工作對現有資產管理方式、業務流程均有較大沖擊，應推動企業員工轉變工作思路，通過流程固化新的工作方式。例如資產盤點流程示意圖如圖2所示。
2.3 制定配套制度，明確各環節員工職責
為良好應用資產智能盤點系統，除固化優化業務流程外，還需制定配套管理制度，明確相關部門人員職責。資產盤點工作涉及電網企業財務資產部、設備實物管理部門、設備使用部門等眾多管理部門，部門與部門間、業務節點間需協同開展工作。
2.4 固定周期適時開展資產盤點工作
在電網企業生產經營過程中，資產變換頻繁（尤其是電網生產性設備），電網企業應定期開展資產盤點工作。每月均發生資產設備檢修、技改、轉移、調撥等業務，資產信息也需及時調整，需定期適時開展資產盤點工作，保證RFID標簽記錄的資產信息與資產實物信息保持一致，確保資產設備數據與實物相符合。
2.5 利用系統報表支撐，輔助盤點決策
資產智能盤點系統提供盤點計劃管理、盤點報告管理、盤點結果處理等幾個核心功能，電網企業可利用系統報告輔助決策。盤點計劃管理提供年度、季度等盤點工作計劃管理，可根據實際業務制定和調整盤點計劃，確保盤點工作順利開展。盤點報告提供盤點結果差異的直觀展示，為盤點差異審批提供數據支撐。盤點處理功能根據盤點處理意見，調用ERP、PMS等系統集成接口，自動調整資產信息，保障賬、卡、物的一致性。
3 系統應用展望
3.1 支撐資產各環節管理
資產智能盤點系統通過功能擴展，未來可支撐資產各環節管理。在電網企業資產管理業務大致分為投運、轉移、調撥、退役、報廢、再利用、檢修、技改等業務，這些業務在各流程環節中均需求調用資產信息，可借助資產智能盤點系統的RFID技術，通過其他資產管理系統的集成實現信息共享融合，確保資產實物與系統信息一致，保障賬、卡、物一致。
3.2 支撐資產全壽命周期閉環管理
目前部分單位已建設智能倉庫管理系統，通過RFID技術（或條碼、二維碼）實現物資智能出入庫和倉儲管理。通過集成智能倉庫管理系統，工程項目竣工決算時可自動將物資信息帶入資產卡片和RFID卡，減少信息錄入，提高工作效率和信息準確性。
目前在電子商務平成廢舊物資處理，然后線下告知財務人員記賬，存在管理不連貫、信息不共享的不足。可集成電子商務平臺、ERP系統，全程記錄資產退役報廢到廢舊物資處理的整個環節信息。
4 結語
資產全壽命周期管理是國家電網公司“一強三優”戰略目標的具體落實，在經歷“SG186”、“SG-ERP”工程建O后，信息系統支撐資產管理已經邁上新臺階。資產智能盤點系統支撐資產全壽命周期管理，需結合基礎管理工作循序漸進，借助RFID、無線通信及無線互聯等技術的應用，轉變工作方式，優化管理流程，以實現減輕工作量、提高工作效率，進一步加強信息化對資產全壽命周期管理的支撐力度。
參考文獻
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關鍵詞：會計；國有資產；管理
一、會計在國有資產監督與管理中的作用
（一）盤點國有資產的存量，優化國有資產的配置
會計信息是進行財產清查、資產評估和產權界定等工作的基礎與依據，其中，常規的財產清查和實物盤點本身就是會計核算方法之一，而特殊情況的清產核資等更要以會計報告的數據為主。同時，在運用收益法、重置成本法、現行市價法等方法對國有資產進行資產評估時，也要依據一定的會計方法，如采用會計收益、現金流量預測、資金成本、折現率等會計指標來進行分析。特別是在產權界定，也就是在財產清查的基礎上界定國有資產的數量的時候，同樣需要涉及到資產、負債、所有者權益等會計要素，綜合利用企業的各種會計信息，所以，要搞好國有資產管理這一工作，必須以扎實可靠的會計工作為基礎。企業在投融資過程中，要用到投資收益率、機會成本等指標，政府在運用國有資本績效評價體系衡量和評價企業國有資產配置效果和營運業績時，需要使用資產負債率、流動比率、資產保值增值等指標，而這些指標都與會計要素息息相關。
（二）防止國有資產的流失
根據兩權分離原則，企業經營管理者承擔著國有資產的保值與增值責任，但由于在經濟體制轉軌時期我國的會計法制尚不健全，會計管理體制尚未理順，以及信息的不對稱性和企業內部監督人員的非獨立性地位導致的企業內部監督機制低效運作，使企業的經營管理者趁國有企業進行公司股份制改造之機，為企業利益最大及自身的不正當利益往往指使會計人員制造虛假信息，并利用由于歷史原因造成的國有企業產權不清晰、所有者缺位、經營權失控的情況，采取不進行資產評估、對國有資產過低評估、轉移國有資產等形式，使國有資產流失嚴重。還有的企業法定代表人鋪張浪費、貪污腐化，為達到揮霍浪費甚至貪污挪用公款，想盡辦法指令會計人員瞞報收入，虛列支出，致使企業收支造假的狀況形成一種漏斗效應。為了保證國家對企業財產的所有權，實現國有資產的保值增值，并有效防止國有企業資產流失，必須加大企業內部的監督力度，對企業會計管理體制進行改革。
（三）建立國有資產管理的績效考核體系，保證國有資產保值增值
國有資產管理由于長期以來形成了獨特的管理模式，所以，在建立績效考核管理系統時，不可生搬硬套其他企業已經取得成功的考核體系，必須根據自身特點制定切實有效的績效考核管理系統，保證國有資產保值增值。在構建國有資產管理的績效考核體系時，會計及其提供的相關信息發揮著基石的作用。首先，在國有資產管理績效考核過程中無論是自我考核、同級考核還是上級考核、下級考核都離不開對代表著業績完成情況的財務考核指標進行比較、分析，而財務考核指標的計算就是要依賴于會計提供的真實、有效和及時的會計信息，如，各類報表、單據憑證等。其次，成本會計、責任會計等提供的分門別類、細化的會計資料有助于構建完善的國有資產績效考核體系。如，成本會計提供的資料可以考核相關責任人是否達到了降低成本提高效益的目標；責任會計可以細分國有資產管理的責任，并明確歸屬于哪個人，并對責任的完成情況進行監督考核，為相關人員的績效考核提供第一手的資料。
二、會計在國有資產管理中的具體應用措施
（一）完善責任會計制度，建立一套責權利相結合的監督管理體系
我國國有資產管理體制改革明顯滯后，基本上沿襲著“國家統一所有、各級政府分級監管、單位占有和使用”的管理模式；分散在各單位的國有資產，名義上是國家所有，實際上由各個單位行使著資產的所有權。這種管理模式的一個根本性缺陷就是責、權、利嚴重脫節。這也是國有資產管理體制的一個根本性缺陷，一系列棘手問題如國有資產流失、使用效率低下等，其產生的源頭就在這里。改善國有資產管理，急需建立一套能將責、權、利統一起來的監督管理制度，而責任會計正是具備這一功能的監督管理制度。責任會計就是為了適應經濟責任制的要求，在企業內部建立若干責任中心，并對他們分工負責的經濟活動進行規劃、核算、控制與考核的一套專門制度。
關鍵詞：學校資產；管理；問題；對策
1.學校資產管理工作中存在的問題
1.1財務資產目錄與實物資產存在不符的情況
幾乎所有學校的資產管理對于實物都會進行登記入賬，而且很多的學校都會設有入庫賬目和出庫賬目，但是很少會有能夠定期的對出入庫情況做匯總統計，而且這也是一項復雜勞累的工程，況且很多的實物資產也會因其使用年限和不能正常使用等原因導致其報廢。且尚未形成系統的資產管理規范體系，導致財務資產與實物資產的賬目不符，且在一定的時間內會繼續存在這樣的問題。
1.2學校資產管理制度不健全
從國家管理政策來看，一是由于行政事業單位對于固定資產的計價標準過低，國家現有執行的計價標準為1000元以上的物品才列入固定資產行列。然而，很多的易損物品的單價往往都高于1000元的標準，但是很多物品因其損壞自然就不入賬了，不入賬就意味著資產的損耗。其次，國家對于行政事業單位固定資產沒有具體的使用年限規定，對于折舊物品的核算也是草草了事；三是國家對于目前的行政事業單位的固定資產的管理力度仍舊不夠；四是截止目前還沒有明確的固定資產處置規范、制度和流程，致使很多的物品面臨不能使用但也無法報廢等現實情況。
從學校的內部管理來看，一是校產管理部門與財務部門的工作職責劃分不清晰，按照正規的管理程序，應該是財務部門管理學校固定資產。然而，目前很多的學校都缺少明確的財務賬目與實物賬目的定期核查的流程和管理機制。另外，資產管理部門與資產使用部門之間的職責劃分也有待進一步細化明確。其次是學校內部的制度建設還有待于進一步的完善和改革，如對資產使用部門的固定資產進行定期維護，報廢的物品的處理辦法等制度有待完善健全。三是很多的學校存在著資產管理部門的人員調換，對于學校資產管理工作是一項長期的持續性的工作，必須要有專人長期從事此項工作，以保證熟悉此項工做的方式、方法、流程和資產的所在位置或部門，賬目明細等，但是因為人員的變化，新的管理人員就面臨著慢慢去熟悉工作的過程，致使管理效果低。四是資產的監督管理存在漏洞，監督管理的機制不健全，主要表現為：（1）部分工作人T崗位調離后的不履行交接手續，導致資產管理出現斷檔、失控；（2）學生使用的學校資產管理和監督的機制有待進一步完善健全。五是資產管理的賬目設立有待于進一步的規范，出、入庫賬目，報廢、損耗賬目等的規范化都有待遇加強。
1.3管理理念的滯后導致管理方式方法的落后
一是在學校的管理層面缺乏對學校資產管理的總體規劃和系統性的管理體系建設，各個部門對與學校資產的管理和使用缺乏重視度。二是在日常的管理中重視錢款忽略了物品的價值，重視使用而忽視管理的現象很明顯；三是手工方式入賬和電子表格的入賬管理各類資產賬目尚不能滿足于學校內部的管理和使用的需求。四是學校資產管理涉及到的部門太多，部門之間缺乏及時、有效的溝通協調，導致財務部門、學校資產管理部門和資產使用部門的賬目明細不一致。
2.學校資產管理的對策
2.1在思想上重視資產管理的作用，樹立學校資產生命周期的管理理念
首先，學校的固定資產管理的核心是對固定自查的整個生命周期的使用過程的監管。即從物資采購――資產發放――資產使用――資產跟蹤管理等各個環節，要進行全方位的監控管理。如果中間的某一環節出現了管理的缺失，監管的不到位，就會產生對資產的監督管理漏洞，就極其容易造成對學校資產管理的失控，從而因環節的監控把握不當造成了資產流失或過早的報廢，造成學校經濟財產的損失。因為，一所學校的工作目標中就要把學校資產管理列入其中，且要是重點工作項目。
其次，學校的資產管理部門要不斷的完善資產管理獎懲制度。對于管理中發生不必要的破壞，損傷、丟失、或故意損壞等造成學校資產損失的，學校監管部門必須要拿出管理力度，層層追究責任，對相關的責任人，使用者要進行嚴厲的處罰。
2.2提升校產資源“統一領導、分層管理”
一是要嚴格界定學校資產的采購、使用、管理等職責權限。明確學校主管領導、財務部門、資產管理部門和校園資產使用部門的職責擔當，按照“錢物分離、分工合理、相互牽制、責任落實”的資產管理原則對學校的各類固定資產進行管理。積極落實賬目明細、物品的出入庫、維修的分管制度，層層分解、責任到人。學校每學期初和學期末要對學校的資產進行賬目對賬檢查，學校財務部門和資產管理部門每年至少要組織一次大型的全校資產清查工作，圍繞各項資產的資產屬性、功能、所屬位置、所屬系統、物理位置等幾個方面進行逐一清查記錄。
二是要強化學校資產的基礎管理工作。完善固定資產跟蹤、入賬等管理工作，實現資產的定物、定點、定人管理，真正做到物有所位、物有所屬、物有所管，為每一件資產建立身份證檔案，并進行生命周期的全程跟蹤監管；定期進行賬目與實物的核查的工作程序，正真做到帳實吻合，賬賬吻合，在實物與賬目的清查過程中必須要有財務人員和實物管理人員的全程跟蹤，最終形成學校內部的資產清查制度體系，在實踐過程中不斷修訂完善相關的管理制度，讓學校的資產管理更加的系統化、透明化、規范化。
三是資產的計提折舊加強資產處置的研究。一方面，學校可以引入國內外一些大型企業的做法，采用按原價值和預計使用的年限進行計提折舊，這樣即能反映出學校固定資產的凈值，更有利于學校對資產進行成本的核算。另一方面，學校管理部門應該加強與政府相關的資產管理部門的溝通與協調，為下一步的資產處置工作做好充分的技術準備，設計出符合本校實際情況的資產處置流程。
結語：
在現代科技發達的社會影響下，學校的資產管理中存在的問題，正在逐步的解決，對于制度建設、管理體系等出現的種種問題都將會在不斷地改進、創新中逐步解決，相信在未來的學校資產管理中，信息化管理的引入定會讓校產管理工作更加系統化、清晰化、科技化、完美化！
參考文獻：